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salarios
actualicese.com
2011
actualicese.com
Publicacin
2 Edicin
ISBN: 978-958-8515-17-5
Noviembre de 2011
Cali
Contenido
Captulo 1......................................................................................................... 8
ABC de la Retencin en la Fuente sobre Pagos Laborales
Captulo 2....................................................................................................... 38
Normatividad
Captulo 3....................................................................................................... 45
Artculos de actualidad
Qu sucede con el factor prestacional de los asalariados con
salario integral a la hora de hacerles retenciones en la fuente? 45
Por qu el aporte a salud que se resta en la Retencin sobre
pagos laborales no debera ser el del ao anterior? ...................... 48
Gobierno modifica el Decreto 2271 de junio de 2009
reglamentario de la retencin en la fuente por salarios y
honorarios.................................................................................................. 50
Con qu beneficiario se deberan registrar los pagos indirectos
en beneficio de los asalariados? .......................................................... 55
Gobierno reglamenta retencin en la fuente para asalariados y
trabajadores independientes ................................................................ 57
Cmo se calcula la Retencin en la Fuente sobre la prima legal
de servicios? .............................................................................................. 65
Retencin en la Fuente sobre salarios: Cmo manejar el Factor
Prestacional de los Salarios Integrales? ............................................ 70
Aporte a Salud es Deduccin y no un Ingreso NO Gravado ........ 73
No se practica Retencin en la Fuente (RTF) si el salario se causa
pero no se paga ........................................................................................ 76
Cules pagos por salarios se pueden deducir al 200% en las
declaraciones de renta? ......................................................................... 79
Las utilidades que se distribuyan a los trabajadores, pero en
acciones, no pagan impuesto de renta .............................................. 82
Las personas naturales no comerciantes son agentes de
retencin en la fuente sobre salarios ................................................. 86
Cmo se calculan las RTF sobre pagos laborales cuando se
indemniza a un trabajador? ................................................................. 87
Pagos indirectos a trabajadores: cmo contabilizarlos cuando
les genera ingreso tributario? .............................................................. 93
Introduccin
Esta publicacin Retencin en la Fuente sobre Salarios hace
parte nuestra nueva coleccin Compilaciones de actualidad en
la que hemos reunido informacin fundamental sobre temas
de inters e inquietudes formuladas por nuestros usuarios en
los consultorios online, de nuestro portal actualicese.com.
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Retencin en la Fuente sobre salarios
Captulo 1
Hay que aclarar que cuando el pago sea efectuado por una
persona natural, no importa que dicha sea o no comerciante,
ni tampoco el nivel de activos o de ingresos que haya posedo
en el ao anterior. Lo anterior por cuanto la disposicin
contenida en el artculo 368-2 del Estatuto solo exige que la
persona natural sea comerciante y con determinados niveles
de ingresos y patrimonio para poder actuar como agente de
retencin en los pagos o abonos en cuenta mencionados en
los artculos 392 (honorarios, comisiones, servicios y
arrendamientos), 395 (rendimientos financieros) y 401
(Compras en General). Y es que cuando se leen estos artculos,
solo se mencionaba como agente de retencin a las personas
jurdicas y sociedades de hecho, por lo cual el artculo 368-2
fue adicionado al Estatuto Tributario para que las personas
naturales que cumplen los requisitos en l mencionado
tambin actuaran como agentes de retencin sobre esos
conceptos. Pero en el artculo 383 sobre retencin por pagos
labores s se menciona desde el comienzo como agentes de
retencin a las personas naturales, que seran personas
naturales de todo tipo.
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Retencin en la Fuente sobre salarios
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Retencin en la Fuente sobre salarios
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Retencin en la Fuente sobre salarios
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Retencin en la Fuente sobre salarios
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Retencin en la Fuente sobre salarios
Procedimiento 1.
Con relacin a los pagos gravables diferentes de la
cesanta, los intereses sobre cesanta, y la prima
mnima legal de servicios del sector privado o de
navidad del sector pblico, el "valor a retener"
mensualmente es el indicado frente al intervalo de la
tabla al cual correspondan la totalidad de dichos
pagos que se hagan al trabajador, directa o
indirectamente, durante el respectivo mes. Si tales
pagos se realizan por perodos inferiores a treinta
(30) das, su retencin podr calcularse as:
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Retencin en la Fuente sobre salarios
Procedimiento 2
Cuando se trate de los pagos gravable <sic>
distintos de la cesanta y de los intereses sobre las
cesantas, el "valor a retener" mensualmente es el que
resulte de aplicar a la totalidad de tales pagos
gravables efectuados al trabajador, directa o
indirectamente, en el respectivo mes, el porcentaje
fijo de retencin semestral que le corresponda al
trabajador, calculado de conformidad con las
siguientes reglas:
1
De acuerdo con lo que indica esa parte de la norma, en combinacin con lo
que dice el inciso siguiente, en junio de cada ao el empleador tomar los
pagos que el trabajador deveng en los 12 meses anteriores a aquel en el que
se efecta el clculo. Eso significara que tomar los que deveng entre junio
del ao inmediatamente anterior y mayo del ao presente. Y si se trata de
hacer el clculo en diciembre, tomar entonces los pagos que el trabajador
deveng entre diciembre del ao inmediatamente anterior y noviembre del
ao presente. del ao inmediatamente anterior y mayo del ao presente. Y si
se trata de hacer el clculo en diciembre, tomar entonces los pagos que el
trabajador deveng entre Diciembre del ao inmediatamente anterior y
noviembre del ao presente. deveng entre diciembre del ao
inmediatamente anterior y noviembre del ao presente.
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Retencin en la Fuente sobre salarios
2
Para entender esa parte de la norma, ntese que se usan dos palabras
especiales que hemos subrayado, a saber: laborando y vinculacin. Y es
que aunque un trabajador s haya tenido vinculacin durante los 12 meses
anteriores, puede suceder que por haberlo suspendido o por haber tenido
licencias, etc., entonces ese trabajador no haya laborado durante los 12 meses
anteriores. Por tanto, como para aplicar el procedimiento 2 lo bsico es que s
haya existido vinculacin en los 12 meses anteriores, cuando suceda este caso
especial de no haber laborado los 12 meses anteriores, se tomarn entonces
solo los pagos de los meses en que s haya laborado y con ellos se har el
clculo del procedimiento 2.
3
Esta parte de la norma estara dejando claro que si el trabajador no tiene con
la empresa los 12 meses de vinculacin anteriores que se necesitan para
poder aplicarle un procedimiento 2, entonces hasta cuando complete esos
primeros 12 meses al trabajador se le tendr que aplicar el procedimiento 1.
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Retencin en la Fuente sobre salarios
4
En los meses de diciembre de cada ao, cuando se est definiendo el
porcentaje fijo que se usara en el semestre enero-junio del siguiente ao (ao
en el que regira una UVT distinta de aquella que rige para la fecha de la
definicin del porcentaje), la tabla del Art.383 se debe actualizar con el UVT
que rija para el ao en que se estarn practicado las retenciones y no con la
UVT del ao en que se hace la definicin del porcentaje; ver Art.1 del decreto
1809 de 1998.
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Retencin en la Fuente sobre salarios
5
El artculo 135 de la Ley 100 de 1993, reglamentado con el artculo 22 del
Decreto 841 de 1998, ha establecido que en ningn caso los pagos efectuados
por concepto de cesanta sern sujetos de retencin en la fuente. Por tanto,
aunque este numeral del artculo 206 del E.T. indique que s podra haber en
algn momento una parte de la cesanta que sera gravada, la realidad es que
ninguna parte de las cesantas puede quedar sometida a retencin en la
fuente. Es decir, sern siempre 100% renta exenta
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Retencin en la Fuente sobre salarios
7. Inciso 1 y 2 INEXEQUIBLES
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Retencin en la Fuente sobre salarios
Ejemplo ilustrativo
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Retencin en la Fuente sobre salarios
ver Valores
nota
Detalle de los Pagos y depuraciones aplicables (*.*)
al Parciales Totales
final
Pagos brutos laborales efectuados al trabajador durante el
respectivo mes :
Salarios 5.000.000
Otros pagos laborales (auxilios, subsidios, bonificaciones,
aportes que le haga la empresa por cuenta de ella a los
fondos de pensiones, intereses de cesantas, cesantas, 100.000 5.100.000
etc.)
El 25% del subtotal 2, sin que exceda de 240 UVT (es (d)
decir, 240 x $26.049 = $6.252.000 ) (962.750)
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Retencin en la Fuente sobre salarios
ver Valores
nota
Detalle de los Pagos y depuraciones aplicables (*.*)
al Parciales Totales
final
Subtotal 3 2.888.250
Menos: Una cualquiera de las siguientes dos "deducciones"
(Art.387 del ET)
1) Intereses en prstamos para adquisicin de vivienda (c ) 0
pagados en el 2011 y divididos por los meses a que
correspondieron
2) Pagos durante el 2011 a medicina propagada del
trabajador, la esposa y hasta dos hijos; ms pagos durante el
2011 por seguros de salud del trabajador la esposa y hasta
dos hijos; ms pagos durante el 2011 por educacin primaria
secundaria y superior (incluida la educacin para el trabajo o
no formal) del trabajador, la esposa y hasta dos hijos (Ver (c ) 0 (0)
Art.387, inciso 2). Se toman los pagos hechos en el ao
anterior y se divide por 12 o por el nmero de meses a que
correspondan
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Retencin en la Fuente sobre salarios
Notas aclaratorias
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Retencin en la Fuente sobre salarios
puede exceder de 100 UVT (eso sera 100 UVT por el valor
de la UVT del 2012, es decir, 100 x $26.049 = $2.605.000;
ver valores del Art.5 del dec.4713 de 2005 convertidos a
UVT en la tabla del Art. 868-1 del E.T.). Y para quienes
escojan la "Opcin 2" (deduccin por "pagos de salud y
educacin"), ese valor no puede exceder del 15% del
"Subtotal 3". As mismo, si lo que se tom como deduccin
son los pagos a salud prepagada, en ese caso se deber
tomar en cuenta lo indicado en los artculos 1 y 2 del
decreto 2271 de junio 18 del 2009 que dicen:
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Retencin en la Fuente sobre salarios
6
Esa bsqueda en la tabla se hace actualizando la tabla con el UVT que rija
para el ao 2012 ($ 26.049), esto es as dado que se usa la UVT del ao en
que se practicarn las retenciones y no la UVT del ao en que se hace el
clculo del porcentaje (ver artculo 1 del decreto 1809 de 1998).
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Retencin en la Fuente sobre salarios
Ejemplo ilustrativo
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Retencin en la Fuente sobre salarios
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Retencin en la Fuente sobre salarios
Notas aclaratorias
(a) Solo quienes durante el 2012 devenguen hasta 310 UVT ($310
x $26.049 = $8.075.000) podrn tomar lo que reciban como
"alimentacin" y restarlo como si fuese "ingreso no gravado".
Pero ese monto de lo que le den en "alimentacin" no puede
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Retencin en la Fuente sobre salarios
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Retencin en la Fuente sobre salarios
ver Valores
nota
Detalle de los Pagos y depuraciones aplicables (*.*)
al Parciales Totales
final
Pagos brutos laborales efectuados al trabajador durante el
respectivo mes :
Salarios 6.000.000
Otros pagos laborales (auxilios, subsidios, bonificaciones,
aportes que le haga la empresa por cuenta de ella a los fondos 360.000 6.360.000
de pensiones, intereses de cesantas, cesantas, etc.)
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Retencin en la Fuente sobre salarios
ver Valores
nota
Detalle de los Pagos y depuraciones aplicables (*.*)
al Parciales Totales
final
El 25% del subtotal 2, sin que exceda de 240 UVT (es decir, (d) (1.175.000)
240 x $ 26.049 = $ 6.252.000 )
Subtotal 3 3.525.000
Menos: Una cualquiera de las siguientes dos "deducciones"
(Art.387 del ET)
1) Intereses en prstamos para adquisicin de vivienda (Nota: (c ) 500.000
aqu se debe usar siempre el mismo valor que se haya usado a
esta altura cuando se defini el porcentaje fijo; ver el pargrafo 2
del Art.387 del E.T.)
2) Pagos por medicina prepagada o por educacin, para el
trabajador, el cnyuge y hasta dos hijos (Nota: aqu se debe usar
siempre el mismo valor que se haya usado a esta altura cuando (c ) 0 (500.000)
se defini el porcentaje fijo; ver el pargrafo 2 del Art.387 del
E.T.)
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Retencin en la Fuente sobre salarios
ver Valores
nota
Detalle de los Pagos y depuraciones aplicables (*.*)
al Parciales Totales
final
(a), (b), (c), (d). En este clculo que se hace en Enero de 2012
son vlidas las mismas notas aclaratorias que se pusieron
cuando se hizo el clculo del porcentaje fijo en diciembre de
2011.
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Retencin en la Fuente sobre salarios
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Retencin en la Fuente sobre salarios
Captulo 2
Normatividad
Estatuto Tributario
Artculo 383
Artculo 385
Artculo 386
Artculo 87-1
Otras normas:
DECRETA
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Retencin en la Fuente sobre salarios
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Retencin en la Fuente sobre salarios
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Retencin en la Fuente sobre salarios
Publquese y Cmplase
Dado en Bogot D.C., a los 18-06-2009.
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Retencin en la Fuente sobre salarios
DECRETA
Publquese y Cmplase
Dado en Bogot D.C., a los 23-09-2009.
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Retencin en la Fuente sobre salarios
DIAN
Resolucin 011963
17-11-2011
Considerando:
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Retencin en la Fuente sobre salarios
Resuelve
Publquese y Cmplase.
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Retencin en la Fuente sobre salarios
Captulo 3
Artculos de actualidad
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Retencin en la Fuente sobre salarios
Subtotal 3 xxxxxx
Menos: Las deducciones especiales permitidas en el
artculo 387 del ET. All se mencionan dos tipos de
deducciones que son: a) Los intereses pagados
durante el ao anterior por el trabajador en un
crdito para adquisicin de su vivienda, o b) Los
pagos hechos por salud pre pagada y educacin en
el ao anterior a favor el trabajador, el cnyuge y
hasta dos hijos. Los trabajadores que hayan tenido
en el ao anterior ingresos brutos laborales
superiores a 4.600 UVT solo pueden usar la opcin
a, y el valor que tomen no puede exceder
mensualmente de 100 UVT (ver artculo 2 y 5 del
Decreto 4713 de Diciembre de 2005). Los que hayan
obtenido ingresos brutos laborales en el ao anterior
por menos de 4.600 UVT, pueden escoger entre la
opcin a (guardando tambin el lmite de no poder
retar cada mes una cifra superior a los 100 UVT), o
la opcin b (pero en este ltimo caso el valor que
pueden restar cada mes no puede exceder del 15%
del Subtotal 3 y deben adems ceirse a lo indicado
en los artculos 1 y 2 del Decreto 2271 de junio de
2009). Adems, cuando empieza un nuevo ao fiscal,
el trabajador tiene tiempo hasta el 15 de abril para
entregarle a su empleador los certificados de lo que
pag por esos conceptos durante el ao anterior. En
consecuencia, entre enero y abril, el empleador
podr hacer las depuraciones con el mismo dato que
us en el ao anterior. Y si despus del 15 de abril el
trabajador no trae el nuevo certificado, entonces el
empleador ya no le podr seguir restando ms
valores por concepto de estas deducciones (ver
Artculo 7 del Decreto 4713 de Diciembre de 2005). (xxxxx)
Menos: Los pagos que durante el ao anterior haya
efectuado el trabajador con destino al plan
obligatorio en salud. Cada mes puede restar el
promedio mensual de los pagos que hizo en el ao
anterior, y sin guardar ningn lmite respecto del
Subtotal 3 (ver Artculo 3 del decreto 2271 de Junio
de 2009, modificado con Decreto 3655 de
Septiembre de 2009) (xxxxxx)
Salario mensual gravable xxxxxx
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Retencin en la Fuente sobre salarios
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Retencin en la Fuente sobre salarios
Conceptos vigentes
Aqu recogemos cuatro razones por las cuales debera modificarse
el Decreto 2271 de 2009 para permitir que el aporte obligatorio a
salud que se reste en los procesos de Retencin en la Fuente sobre
pagos laborales sean los del mes en que se hace el pago y no los del
ao anterior.
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Retencin en la Fuente sobre salarios
Cuatro razones
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Retencin en la Fuente sobre salarios
Conceptos vigentes
Con el Decreto 3655 de septiembre 23 de 2009 se ha eliminado el
lmite de 30% por concepto de deducciones con las cuales los
asalariados y trabajadores independientes podan rebajar su salario
o pago gravable. Eso significar que ahora podrn usar todas las
deducciones que les permite la norma, sin tener que conservar
ningn lmite, y con ello estar sujetos a una menor Retencin en la
Fuente.
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Retencin en la Fuente sobre salarios
Versin que tena antes de ser Versin con que queda despus
modificado del cambio efectuado
Artculo 3. Disminucin de la base Artculo 3. Deduccin de los
por pagos laborales. El porcentaje a aportes obligatorios. El valor a
cargo del trabajador en los aportes cargo del trabajador en los
obligatorios al Sistema General de aportes obligatorios al Sistema
Seguridad Social en Salud es General de Seguridad Social en
deducible. Para la disminucin de la Salud es deducible. Para la
base de retencin en la fuente por disminucin de la base de
el monto del aporte al Sistema retencin en la fuente a ttulo de
General de Seguridad Social en impuesto sobre la renta, el valor a
Salud en el porcentaje que deducir mensualmente se obtiene
corresponde asumir al trabajador, de dividir el aporte total realizado
efectuado en el ao por el trabajador asalariado en el
inmediatamente anterior, el valor a ao inmediatamente anterior o el
deducir mensualmente ser el aporte que aparezca en el
resultado que se obtenga de dividir certificado vigente entregado por
el aporte realizado por el el trabajador, por doce (12) o por
trabajador asalariado en el ao el nmero de meses a que
anterior por doce (12) o por el corresponda si es inferior a un
nmero de meses a que ao.
corresponda, si stos fueran
inferiores a un ao.
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Retencin en la Fuente sobre salarios
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Retencin en la Fuente sobre salarios
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Retencin en la Fuente sobre salarios
Conceptos vigentes
Son varias las consecuencias Tributarias que se originaran cuando
estos pagos no son registrados en la contabilidad de forma
correcta.
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Retencin en la Fuente sobre salarios
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Retencin en la Fuente sobre salarios
Conceptos vigentes
Los artculos 3 y 4 del Decreto 2271 de Junio de 2009
reglamentaron la disminucin de la base de retencin por pagos
obligatorios a salud. La nueva reglamentacin implica cambios en
comparacin a la forma en cmo la Dian haba permitido dicha
disminucin con sus conceptos del ao 2008. Los trabajadores
independientes que se beneficiarn con esta medida son en la
prctica los que prestan sus servicios bajo la existencia de
contratos y no los que realizan sus servicios de forma ocasional.
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Retencin en la Fuente sobre salarios
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Retencin en la Fuente sobre salarios
Procedimiento 1.
Con relacin a los pagos gravables diferentes de la
cesanta, los intereses sobre cesanta, y la prima
mnima legal de servicios del sector privado o de
navidad del sector pblico, el valor a retener
mensualmente es el indicado frente al intervalo de la
tabla al cual correspondan la totalidad de dichos
pagos que se hagan al trabajador, directa o
indirectamente, durante el respectivo mes. Si tales
pagos se realizan por perodos inferiores a treinta
(30) das, su retencin podr calcularse as:
.
Procedimiento 2.
Cuando se trate de los pagos gravables distintos de
la cesanta y de los intereses sobre las cesantas, el
valor a retener mensualmente es el que resulte de
aplicar a la totalidad de tales pagos gravables
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Retencin en la Fuente sobre salarios
Ejemplos prcticos
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Retencin en la Fuente sobre salarios
Sueldos
ordinarios,
Prima Total
Concepto ms las
legal devengado
primas
Extralegales
Valor recibido 4.500.000 1.500.000 6.000.000
Menos: Ingresos no gravados
-Aportes (obligatorios y
voluntarios) a fondos de
pensiones o a las cuentas de
ahorro AFC (no pueden
exceder del 30% valor recibido
en el mes) (1.150.000) 0 (1.150.000)
Subtotal 1 3.350.000 1.500.000 4.850.000
Menos : Rentas exentas (25%
del subtotal 1 sin exceder
de $240 UVT, o sea, 240
x $23.763 = $5.703.000; ver
numeral 10 del Art.206 del ET) (838.000) (375.000) (1.213.000)
Subtotal 2 2.512.000 1.125.000 3.637.000
Menos: Pagos por intereses en
crdito de adquisicin de
vivienda hechos durante 2008
los pagos por salud pre
pagada, seguros de salud y
gastos de educacin de su
esposa e hijos en el 2007 (si se (0) (0) 0
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Retencin en la Fuente sobre salarios
b) Con el procedimiento 2
Sueldos ordinarios,
Concepto ms la prima legal,
ms las primas
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Retencin en la Fuente sobre salarios
extralegales
Subtotal 3 (pago gravable) 3.517.000
Al subtotal 3 se le aplica el % fijo, y la
Retencin en la fuente a practicar es 200.000
Conceptos vigentes
Aunque el factor prestacional involucrado en un salario integral
sea del 30% o ms, en la depuracin para Retenciones en la Fuente
sobre dicho salario solo se permite restar hasta un 25% como renta
exenta.
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Retencin en la Fuente sobre salarios
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Retencin en la Fuente sobre salarios
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Retencin en la Fuente sobre salarios
Conceptos vigentes
Solucionados los vacos que se haban dado cuando la Dian
conceptu que el aporte obligatorio a salud que efecta el
trabajador era un valor que no deba estar sujeto a Retencin en la
Fuente por el concepto de salarios. Hasta los Independientes se
benefician.
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Retencin en la Fuente sobre salarios
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Retencin en la Fuente sobre salarios
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Conceptos vigentes
Adems, cuando llegue el momento de pagarlos se debe efectuar
un procedimiento especial para poder definir y practicar la
retencin.
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Retencin en la Fuente sobre salarios
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Retencin en la Fuente sobre salarios
Conceptos vigentes
El artculo 44 de la ley 789 de 2002, ley de reforma laboral, otorga
el beneficio a las empresas que distribuyan hasta un 10% de sus
utilidades entre sus trabajadores
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Retencin en la Fuente sobre salarios
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Retencin en la Fuente sobre salarios
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Retencin en la Fuente sobre salarios
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Retencin en la Fuente sobre salarios
Conceptos vigentes
Cualquier persona natural, sin importar ningn requisito especial,
debe practicar las retenciones en la fuente sobre salarios definidas
en el ET en caso de que efecte pagos por dicho concepto.
Ahora bien, cuando esa norma del Art. 383 del ET indica que
las personas naturales son agentes de retencin sobre
salarios, tal norma no hace distincin entre si la persona
natural que cancela el salario es una persona natural
comerciante, las que realizan algn acto que el cdigo de
comercio considere como mercantil y por tanto estaran
obligadas a llevar contabilidad (ver Art. 10 y 21 a 23 del
Cdigo de Comercio) o es una persona natural no comerciante,
las que no realizan ningn acto considerado mercantil y por
tanto no estn obligadas a llevar contabilidad.
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Retencin en la Fuente sobre salarios
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Retencin en la Fuente sobre salarios
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Retencin en la Fuente sobre salarios
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Retencin en la Fuente sobre salarios
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Retencin en la Fuente sobre salarios
Ejemplo ilustrativo
Clculos sobre el
valor de la
Clculos sobre los
indemnizacin por
Concepto pagos normales del
despido recibida
mes de julio de 2006
durante julio de
2006
Salarios $6.000.000 0
Indemnizacin por 0 $90.000.000
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Retencin en la Fuente sobre salarios
despido
Menos: Ingresos no
gravados
- Aportes obligatorios
a fondo de pensiones ($292.000) (No aplica)
Subtotal 1 $5.708.000 $90.000.000
Menos: Rentas
exentas
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Retencin en la Fuente sobre salarios
los 67.500.000, y
ello nos arroja una
retencin de
13.500.000.
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Retencin en la Fuente sobre salarios
Cdigo
Nombre cta. Tercero Db. Cr.
cuenta
Gastos laborales-
510595 otros- Ejecutivo A
alimentacin 1.250.000
Gastos laborales-
510595 otros- Ejecutivo B
alimentacin 1.250.000
Restaurante
240802 IVA descontable
XXX Ltda. 400.000
Cuentas por Restaurante
233595
pagar-otros XXX Ltda. 2.900.000
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Retencin en la Fuente sobre salarios
Cdigo
Nombre cta. Tercero Db. Cr
cuenta
Gastos
510506 laborales Ejecutivo A
sueldos 7.000.000
Gastos
510506 laborales Ejecutivo B
sueldos 7.000.000
Aportes de
237005 nmina EPS xxxxxxx
Aportes a EPS 560.000
Aportes
nomina-
237045 Fondo xxxxxxxx
Fondos
Pensiones 665.000
Retencin por
salarios (0,8%
236505 de la base Ejecutivo A
gravable
laboral) 47.200
Retencin por
salarios (0,8%
236505 de la base Ejecutivo B
gravable
laboral) 47.200
Salarios por
250501 Ejecutivo A
pagar 6.340.303
Salarios por
250501 Ejecutivo B
pagar 6.340.303
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Retencin en la Fuente sobre salarios
Cdigo
Nombre cta. Tercero Db. Cr.
cuenta
Restaurante XXX
513595 Servicios-otros
Ltda. 7.630.000
Se usaran los
Gastos NIT de los 10
laborales- trabajadores, y
510595
otros- en total el
alimentacin registro en esta
cuenta dara 370.000
IVA Restaurante XXX
240802
descontable Ltda. 400.000
Retencin por
servicios (4% Restaurante XXX
236525
sobre los Ltda.
7.630.000) 305.200
Cuentas por Restaurante XXX
233595
pagar-otros Ltda. 8.094.800
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Retencin en la Fuente sobre salarios
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Retencin en la Fuente sobre salarios
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Retencin en la Fuente sobre salarios
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Retencin en la Fuente sobre salarios
el salario mnimo.
Cdigo
Nombre cta. Tercero Db. Cr.
cuenta
Restaurante 2.500.00
513595 Servicios-otros
XXX Ltda. 0
Restaurante
240802 IVA descontable 400.000
XXX Ltda.
Retencin por
servicios (4% Restaurante
236525 100.000
sobre los XXX Ltda.
2.500.000)
Cuentas por Restaurante
233595 2.800.000
pagar-otros XXX Ltda.
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Retencin en la Fuente sobre salarios
Captulo 4
Preguntas y Respuestas
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Retencin en la Fuente sobre salarios
102 | a c t u a l i c e s e . c o m
Retencin en la Fuente sobre salarios
a c t u a l i c e s e . c o m | 103
Retencin en la Fuente sobre salarios
104 | a c t u a l i c e s e . c o m
Retencin en la Fuente sobre salarios
a c t u a l i c e s e . c o m | 105
ndice alfabtico informativo
103, 105
A
S
ABC de la Retencin en la
Fuente .................................. 3, 7 Salarios .. 39, 44, 46, 50, 54, 55,
Aportes a salud . 48, 57, 60, 64, 57, 60, 62, 70, 71, 72, 74,
101 75, 77, 84, 86, 87, 89, 93,
Asalariado ... 41, 44, 47, 49, 50, 95, 97, 100, 102, 103, 104
51, 53, 54, 55, 56, 57, 59,
60, 64, 65, 101, 102, 105
T
N Trabajadores independientes
39, 48, 50, 53, 57, 60, 64, 75
Normatividad .......................3, 37
U
R
UVT .... 6, 42, 45, 65, 71, 73, 85,
Retencin en la Fuente . 38, 45, 102, 105
46, 47, 48, 49, 50, 53, 56,
57, 59, 65, 66, 69, 72, 73,
75, 76, 77, 84, 85, 98, 102,
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