INTRODUCCION

En nuestro pas existen diversas normas que nos permiten convivir en una
sociedad mejor organizada.
Estas normas son muy importantes, por que orientan el cumplimiento de
nuestras obligaciones como ciudadanos, es decir, estos reglamentos permiten
que todas las personas conozcan cules son sus limitaciones y obligaciones con
su pas.
Por rgimen tributario, nos referimos al conjunto de normas que regulan el
cumplimiento de las obligaciones, vinculadas directamente al pago de tributos y
de las obligaciones formales, relacionadas con trmites, documentos o
instrumentos que facilitan el pago de tributos tambin tiene como objetivo gravar
la rentabilidad real percibida por el afiliado en un ao calendario.
Para ello, a los retiros de las cuentas de ahorro voluntario se les aplica un factor
que pondera la ganancia o prdida real en relacin al saldo existente a la fecha
de la operacin y que permite obtener la fraccin del retiro correspondiente a la
ganancia afecta a impuesto o la prdida a deducir de su base imponible anual.
La existencia de estas normas es muy importante, porque ayuda a que nuestro
pas est mejor organizado en cuanto al pago de los impuestos. Nuestro
propsito es dar a conocer, los principales aspectos con respecto a los
regmenes tributarios, que contribuyentes pertenecen a dichos regmenes, a que
estn obligados y que infracciones y sanciones se aplican. Lo importante es que
todo ciudadano debe conocer estas normas, y de esa manera cumplir
debidamente con este deber.
El presente trabajo, titulado Regmenes tributarios, desarrolla los conceptos
generales sobre los regmenes tributarios y sobre el nuevo rgimen nico
simplificado (Nuevo RUS), el rgimen especial del impuesto a la renta (RER), y
el rgimen general del impuesto a la renta (RG) ahora ultimo se agrego un nuevo
rgimen tributario que es el rgimen MYPE tributario
 NUEVO REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO (NRUS)
Es un rgimen tributario creado para los pequeos comerciantes y
productores, el cual les permite el pago de una cuota mensual fijada en funcin
a sus compras y/o ingresos, con la que se reemplaza el pago de diversos
tributos.
Este rgimen est dirigido a personas naturales que realizan ventas de
mercaderas o servicios a consumidores finales. Tambin pueden acogerse al
Nuevo RUS las personas que desarrollan un oficio.
En este rgimen tributario est permitida la emisin de boletas de venta y tickets
de mquina registradora como comprobantes de pago.
Para el Nuevo RUS est prohibida la emisin de facturas y otros comprobantes
que dan derecho a crdito tributario y hay restricciones respecto al mximo de
ingresos y/o compras mensuales y/o anuales y tambin respecto al desarrollo
de algunas actividades no permitidas.
SUJETOS COMPRENDIDOS
Las personas naturales y sucesiones indivisas que tienen un negocio cuyos
clientes son consumidores finales. Por ejemplo: puesto de mercado, zapatera,
bazar, bodega, pequeo restaurante, entre otros.
Las personas naturales no profesionales, domiciliadas en el pas, que perciban
rentas de cuarta categora nicamente por actividades de oficios.
Entre los sujetos que no se encuentran dentro del rgimen tenemos las personas
naturales o sucesiones indivisas que:

Cuando en el transcurso de cada ao el monto de sus ventas

supere los S/. 96 000.00, o cuando en algn mes tales
ingresos excedan el lmite permitido para la categora ms alta
de este Rgimen.

Por la Realicen sus actividades en ms de una unidad de explotacin,

caracterstica sea sta de su propiedad o la explote bajo cualquier forma de
del negocio: posesin

El valor de los activos fijos afectados a la actividad con

excepcin de los predios y vehculos, supere los S/. 70,000.00
 Cuando en el transcurso de cada ao el monto de sus compras
relacionadas con el giro del negocio exceda de S/.
96 000.00 o cuando en algn mes dichas adquisiciones
superen el lmite permitido para la categora ms alta de este
Rgimen

Presten el servicio de transporte de carga de mercancas

siempre que sus vehculos tengan una capacidad de carga
mayor o igual a 2 TM (dos toneladas mtricas

Presten el servicio de transporte terrestre nacional o

internacional de pasajeros

Efecten y/o tramiten cualquier rgimen, operacin o destino

aduanero; excepto se trate de contribuyentes:
Cuyo domicilio fiscal se encuentre en zona de frontera, que
realicen importaciones definitivas que no excedan de US$ 500
(quinientos y 00/100 dlares americanos) por mes, de acuerdo
a lo sealado en el Reglamento; y/o,
Efecten exportaciones de mercancas a travs de los destinos
aduaneros especiales o de excepcin previstos en los incisos
b) y c) del artculo 83 de la Ley General de Aduanas, con
sujecin a la normatividad especfica que las regule; y/o,

Por el tipo de
actividad
Realicen exportaciones definitivas de mercancas, a travs del
despacho simplificado de exportacin, al amparo de lo
dispuesto en la normatividad aduanera
Organicen cualquier tipo de espectculo pblico.

Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores;

agentes corredores de productos, de bolsa de valores y/u
operadores especiales que realizan actividades en la Bolsa de
Productos; agentes de aduana y los intermediarios de seguros
y/o auxiliares de seguros.

Sean titulares de negocios de casinos, mquinas

tragamonedas y/u otros de naturaleza similar.

Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad

Realicen venta de inmuebles.

Desarrollen actividades de comercializacin de combustibles

lquidos y otros productos derivados de los hidrocarburos, de
acuerdo con el Reglamento para la Comercializacin de
 Combustibles Lquidos y otros productos derivados de los
Hidrocarburos

Entreguen bienes en consignacin

Presten servicios de depsitos aduaneros y terminales de

almacenamiento

Realicen alguna de las operaciones gravadas con el Impuesto

Selectivo al Consumo

Realicen operaciones afectas al Impuesto a la Venta del Arroz

Pilado.

ACOGIMIENTO
El acogimiento al presente rgimen se efectuar de acuerdo a lo siguiente:

1. Tratndose de contribuyentes que inicien actividades en el transcurso del

ejercicio: El contribuyente podr acogerse nicamente al momento de
inscribirse en el Registro nico de Contribuyentes.
2. Tratndose de contribuyentes que provengan del Rgimen General, del
Rgimen Especial o RMT debern:

Slo podrn efectuar en el ejercicio gravable siguiente con ocasin de la

declaracin y pago de la cuota del perodo enero y siempre que se efecte dentro
de su fecha de vencimiento, si al mes de enero los contribuyentes se encuentran
con suspensin de actividades, el acogimiento ser con al declaracin y pago de
la cuota correspondiente al mes de reinicio de actividades siempre que se
efecte dentro de la fecha de su vencimiento.
De existir saldo a favor del IGV pendiente de aplicacin o prdida de ejercicios
anteriores, estas se perdern una vez producido el acogimiento al Nuevo RUS.
CMO DETERMINAR QU CATEGORA TE CORRESPONDE EN EL NRUS
Cada contribuyente paga la cuota mensual del Nuevo RUS segn los montos
mnimos y mximos de ingresos brutos y de adquisiciones mensuales.

CATEGORA INGRESOS BRUTOS O CUOTA

ADQUISICIONES MENSUAL EN S/.
MENSUALES
1 HASTA S/. 5,000 20
2 MS DE S/. 5,000 HASTA 50
S/.8,000
Ejemplo:
Si Pedro abri su bodega el 1 de octubre, realiz compras para su tienda por S/.
3,500 (adquisiciones) y tuvo ventas por S/. 4,500 (ingresos brutos). Como ambos
montos no pasan de S/. 5,000 se encontrar en la Categora 1 y pagar la cuota
mensual de S/. 20 por el perodo octubre.

CATEGORA INGRESOS CUOTA MENSUAL

ESPECIAL BRUTOS O
ADQUISICIONES

HASTA S/. No paga cuota mensual

60,000ANUALES

Pueden acogerse a esta categora los contribuyentes, sujetos del

NRUS, que se dediquen :
nicamente a la venta de frutas, hortalizas, legumbres, tubrculos,
races, semillas y dems bienes especificados en el Apndice I de la
Ley del IGV e ISC, realizada en mercados de abastos; ,
Exclusivamente al cultivo de productos agrcolas y que vendan sus
productos en su estado natural.

Para considerarse dentro de la Categora Especial del NRUS es

condicin haber presentado el Formulario N 2010 en la red bancaria.
-Si inicia actividades en el ao: Presentar el formulario 2010 por el
perodo tributario (mes) en que inicia sus actividades.

Si en el curso del ejercicio (ao) ocurriera alguna variacin en los ingresos o

adquisiciones mensuales, debe efectuarse el cambio de categora, por lo que,
los contribuyentes se encontrarn obligados a pagar la cuota correspondiente a
su nueva categora a partir del mes en que se produjo la variacin.
El cambio de categora se realizar, mediante el pago de la cuota de la nueva
categora en la cual te debes ubicar, a partir del mes en que se produce el cambio
de categora.

CMO PAGAR LAS CUOTAS DEL NUEVO RUS (NRUS)

Cmo se realizan los pagos mensuales del Nuevo RUS?
Las cuotas mensuales del Nuevo RUS puede pagarse por internet, con tu
telfono celular/mvil o presencialmente.
El pago de cada cuota debe hacerse hasta el plazo sealado en el cronograma
de pagos, que aprueba la SUNAT.
1.- Por internet:
Mediante el pago electrnico a travs de la pgina web de la SUNAT, usando
tarjeta de dbito o de crdito, o mediante dbito en cuenta bancaria segn se
explica en este instructivo: Cmo hacer el pago del NRUS por Internet de manera
electrnica.
2.- Desde tu telfono celular/mvil:
Usando la billetera electrnica.
Lee los detalles sobre los pasos y preguntas sobre esta forma de pago.
Video informativo
3.- Presencialmente en agentes bancarios o en bancos autorizados:
Esta forma, denominada Pago Fcil, permite pagar la cuota mensual del Nuevo
RUS en los bancos autorizados o en los locales de sus corresponsales.
Bancos autorizados:
Banco de la Nacin / Interbank / BCP (solo en Agentes BCP) / BBVA
Continental / Scotiabank / BanBif
Agentes Corresponsales:
- Agentes MultiRed del Banco de la Nacin
- Servicio Rapidito del Banco de la Nacin, disponible en las CMAC Nuestra
Gente, CMAC Tacna, CMAC Trujillo y CURACAO- FINANCIERA TFC.
Al acercarte a la ventanilla o al corresponsal debes indicar en forma verbal o con
un formato llenado los datos siguientes:
Gua Pago Fcil Nuevo RUS : Para pagos del perodo 12-2016 o anteriores
Gua Pago Fcil Nuevo RUS 2017: Para pagos del perodo 01-2017 o perodos posterio
Nmero de RUC
Perodo tributario (por ejemplo, enero de 2017 es 01-2017
Indicar si es la primera vez que declara el perodo que est pagando.
Total ingresos brutos del mes
Total de compras del mes
Categora (1 o 2)
Monto a compensar por Percepciones de IGV que le hayan sido efectuadas (en
caso las quiera aplicar como pago)
Monto a pagar
Recuerda verificar en el voucher de pago si los datos que se han registrado con
el pago son correctos, en especial el RUC, perodo, categora y monto pagado.
OTRAS OBLIGACIONES

Comprobantes de Pago
Los sujetos del Nuevo RUS slo debern emitir y entregar: boletas de venta,
tickets o cintas emitidas por mquinas registradoras que no permitan ejercer el
derecho al crdito fiscal ni ser utilizados para sustentar gasto y/o costo para
efectos tributarios.
Asimismo, los contribuyentes del Nuevo RUS, slo debern exigir facturas y/o
tickets o cintas emitidas por mquinas registradoras u otros documentos
autorizados que permitan ejercer el derecho al crdito fiscal o ser utilizados para
sustentar gasto o costo para efectos tributarios de acuerdo a las normas
pertinentes, a sus proveedores por las compras de bienes y por la prestacin de
servicios; as como recibos por honorarios, en su caso. Asimismo, debern exigir
los comprobantes de pago u otros documentos que expresamente seale el
Reglamento de Comprobantes de Pago aprobado por la SUNAT.

Libros Contables
Los sujetos del Nuevo RUS no se encuentran obligados a llevar libros y registros
contables, sin embargo deben conservar los comprobantes de pago que
hubieran emitido y aquellos que sustenten sus adquisiciones en orden
cronolgico.

PREGUNTAS FRECUENTES
1.- En qu momento pueden acogerse los contribuyentes que desean tributar
en el Nuevo RUS?
Los que deseen tributar en el Nuevo RUS y cumplan los requisitos y condiciones
previstas para ello deben acogerse al momento de inscribirse en el Registro
nico de Contribuyentes (RUC).
Base legal: Literal a) del numeral 6.1 del art. 6 del Decreto Legislativo N 943,
sustituido por el artculo 6 del Decreto Legislativo N 937.

2.- Pueden acogerse al Nuevo Rgimen nico Simplificado - Nuevo RUS- las
personas naturales que desempean un oficio?
El monto de tus ingresos brutos o adquisiciones no debe superar S/96,000.00 en
el transcurso de cada ao, o , en algn mes, tales ingresos o adquisiciones no
deben ser superiores a ocho mil nuevos soles (S/8,000.00)
Base legal: Inciso a) e inciso d) del numeral 3.1 del artculo 3 del Decreto
Legislativo 937, modificado por el artculo 3 del Decreto Legislativo 1270.
3.- Pueden acogerse al Nuevo RUS aquellos que realizan actividades de
transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros?
No pueden acogerse al Nuevo RUS, en tanto se encuentran expresamente
excluidos en las normas del Rgimen.
Base legal: Literal b) del numeral 3.2 del art. 3 del Decreto Legislativo N 943,
sustituido por el art. 4 del Decreto Legislativo N 937.

4.- Si una persona acogida al Nuevo RUS no ha tenido ingresos pero ha

mandado a imprimir sus primeras boletas de venta en un imprenta autorizada,
se considera que ya inici actividades?
Se considera que han iniciado sus actividades en la fecha en que adquirieron el
servicio de impresin de comprobantes de pago autorizados por la SUNAT, los
contribuyentes del Nuevo Rgimen nico Simplificado (Nuevo RUS) que van a
realizar actividad empresarial generadora de rentas de tercera categora, que
an no han generado ingresos.
Base legal: Ver Informe N 129-2013-SUNAT/4B0000.

5.- Pueden los sujetos del Nuevo RUS solicitar la devolucin de percepciones
no aplicadas por sus compras realizadas?
S. Los sujetos del NRUS pueden solicitar la devolucin de las percepciones
acumuladas no compensadas. Deber presentar el formulario N 4949 indicando
devolucin tipo 28 - Devolucin Percepcin de Sujetos No Afectos a IGV
NRUS, as como un escrito que detalle el tributo, el perodo, el monto por el que
se solicita la devolucin y los motivos o circunstancias que lo originaron.
La Administracin Tributaria tiene 45 das hbiles para resolver lo solicitado.
 RGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA
El Rgimen Especial del Impuesto a la Renta (RER) es un rgimen tributario
dirigido a personas naturales y jurdicas, sucesiones indivisas y sociedades
conyugales domiciliadas en el pas que obtengan rentas de tercera categora, es
decir rentas de naturaleza empresarial o de negocio
Las actividades comprendidas son las siguientes:

ACOGIMIENTO DEL RGIMEN ESPECIAL

En ambos supuestos, el acogimiento surtir efecto a partir del perodo que

corresponda a la fecha declarada como inicio de actividades en el Registro nico
de Contribuyentes o a partir del perodo en que se efecta el cambio de rgimen.
El acogimiento al Rgimen Especial tendr carcter permanente, salvo que el
contribuyente opte por acogerse al Nuevo Rgimen nico Simplificado o al
Rgimen MYPE Tributario o ingrese al Rgimen General; o se encuentre
obligado a incluirse en el Rgimen MYPE Tributario o en el Rgimen General.
ACTIVIDADES NO COMPRENDIDAS EN EL RGIMEN ESPECIAL
Las empresas que no pueden acceder al RER, son las que tienen cualquiera de
las siguientes caractersticas:
Tambin se encuentran excluidas del rgimen las empresas que desarrollen las
siguientes actividades:

1. Actividades calificadas como contratos de construccin, segn las norma

del Impuesto General a las Ventas, an cuando no se encuentren
gravadas con el referido impuesto.
2. Presten el servicio de transporte de carga de mercanca, siempre que sus
vehculos tengan una capacidad de carga, mayor o igual a 2TM (dos
toneladas mtricas) y/o el servicio de transporte terrestre nacional e
internacional de pasajeros.
3. Organicen cualquier espectculo pblico.
4. Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes
corredores de productos, de bolsa de valores y/u operadores especiales
que realizan actividades en la Bolsa de Productos; agentes de aduana;
los intermediarios y/o auxiliares de seguros
5. Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u otros de
naturaleza similar.
6. Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.
7. Desarrollen actividades de comercializacin de combustibles lquidos y
otros productos derivados de los hidrocarburos, de acuerdo con el
Reglamento para la Comercializacin de Combustibles Lquidos y otros
productos derivados de los Hidrocarburos.
8. Realicen venta de inmuebles.
9. Presten servicios de depsitos aduaneros y terminales de
almacenamiento.
10. Realicen las siguientes actividades, segn la revisin de la Clasificacin
Industrial Internacional Uniforme - CIIU aplicable en el Per segn las
normas correspondientes.
11. Actividades de mdicos y odontlogos.
12. Actividades veterinarias.
13. Actividades jurdicas.
14. Actividades de contabilidad, tenedura de libros y auditora, consultora
fiscal
15. Actividades de arquitectura e ingeniera y actividades conexas de
consultora tcnica.
CLCULO DEL MONTO A PAGAR EN EL RGIMEN ESPECIAL
Los contribuyentes que se acojan al RER, deben cumplir con declarar y pagar
mensualmente el Impuesto a la Renta (Rgimen Especial) y el IGV, de acuerdo
a las siguientes tasas:

DECLARACIN Y PAGO DEL RGIMEN ESPECIAL

La declaracin y pago de los impuestos aplicables para las empresas acogidas
al Rgimen Especial del Impuesto a la Renta (RER), se realizar mensualmente
de acuerdo al plazo establecido en los cronogramas mensuales.
Los contribuyentes del RER se encuentran exceptuados de la presentacin de
la Declaracin Anual del Impuesto a la Renta.

RGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA

El Impuesto a la Renta de Tercera Categora grava la renta obtenida por la
realizacin de actividades empresariales que desarrollan las personas naturales
y jurdicas. Generalmente estas rentas se producen por la participacin conjunta
de la inversin del capital y el trabajo.
De acuerdo con el artculo 28 de la Ley del Impuesto a la Renta son consideradas
Rentas de Tercera Categora las siguientes:

OPERACIONES GRAVADAS RENTA DE TERCERA

COMERCIO (a) a) Las derivadas del comercio, la industria o minera; de la explotacin

agropecuaria, forestal, pesquera o de otros recursos naturales; de la
prestacin de servicios comerciales, industriales o de ndole similar,
como transportes, comunicaciones, sanatorios, hoteles, depsitos,
garajes, reparaciones, construcciones, bancos, financieras, seguros,
fianzas y capitalizacin; y, en general, de cualquier otra actividad que
constituya negocio habitual de compra o produccin y venta, permuta o
disposicin de bienes
 AGENTES MEDIADORES (b) b) Las derivadas de la actividad de los
agentes mediadores de comercio,
rematadores y martilleros y de cualquier otra
actividad similar

NOTARIOS (c) c) Las que obtengan los Notarios

GANANCIAS DE CAPITAL d) Las ganancias de capital y los ingresos por

operaciones habituales a que se refieren los
OPERACIONES HABITUALES
artculos 2 y 4 de esta Ley,
respectivamente.

PERSONAS JURDICAS e) Las dems rentas que obtengan las

personas jurdicas a que se refiere el Artculo
14 de esta Ley.

ASOCIACION O SOCIEDAD CIVIL f) Las rentas obtenidas por el ejercicio en

asociacin o en sociedad civil de cualquier
profesin, arte, ciencia u oficio

OTRAS RENTAS g) Cualquier otra renta no incluida en las

dems categoras

CESION DE BIENES h) La derivada de la cesin de bienes

muebles o inmuebles distintos de predios,
cuya depreciacin o amortizacin admite la
presente Ley

INSTITUCION EDUCATIVA PARTICULAR i) Las rentas obtenidas por las Instituciones

Educativas Particulares.

X j) Las rentas generadas por los Patrimonios

Fideicometidos de Sociedades Titulizadoras,
los Fideicomisos bancarios y los Fondos de
Inversin Empresarial, cuando provengan del
desarrollo o ejecucin de un negocio o
empresa

De acuerdo con lo dispuesto por el inciso d) del artculo 17 del Reglamento del
Impuesto a la Renta las rentas previstas en el inciso a) del artculo 28 de la Ley
a que se refiere el segundo prrafo del citado artculo 28, son aqullas que se
derivan de cualquier otra actividad que constituya negocio habitual de compra o
produccin y venta, permuta o disposicin de bienes.
De acuerdo con el inciso a) del artculo 17 del Reglamento del Impuesto a la
Renta se considera agentes mediadores de comercio a los corredores de seguro
y comisionistas mercantiles.
El inciso b) del artculo 17 del Reglamento del Impuesto a Renta, establece que
la renta que obtengan los notarios a que se refiere el inciso c) del Artculo 28 de
la Ley ser la que provenga de su actividad como tal.
DETERMINACIN DE PAGOS A CUENTA
A fin de determinar los pagos a cuenta mensuales se deben de seguir los
siguientes pasos:
a) Determinacin del coeficiente que se aplicar a los ingresos obtenidos
en el mes:
Para determinar el mencionado coeficiente se debe dividir:
Impuesto calculado del ejercicio anterior
-------------------------------------------------------
Ingresos netos del ejercicio anterior
El coeficiente resultante se redondea considerando 4 decimales.
Respecto de los perodos de enero y febrero la divisin se realiza de la siguiente
manera:
Impuesto calculado del ejercicio precedente al anterior
------------------------------------------------------------------------
Ingresos netos del ejercicio precedente al anterior

El coeficiente resultante se redondea considerando 4 decimales.

De no existir impuesto calculado el ejercicio anterior, ni del precedente al
anterior, a fin de determinar el pago a cuenta mensual se deber aplicar el 1.5%
a los ingresos netos obtenidos en el mes.
b) Determinacin de la cuota con la aplicacin del coeficiente determinado
en a):
Una vez determinado el coeficiente, ste se aplica a los ingresos netos del mes:
Ingresos Netos x Coeficiente calculado = Cuota A)
c) Comparacin de Cuotas.
La cuota determinada la Cuota A) se compara con la cuota resultante de la
siguiente operacin:
Ingresos del mes x 1.5%
De la comparacin de ambas se elige la mayor, dicho monto es el pago a cuenta
mensual determinado.
SUSPENSIN DE PAGOS A CUENTA TERCERA CATEGORA
Suspensin o modificacin de pagos a cuenta:
Si a efectos de determinar el pago a cuenta, se efectu la multiplicacin entre los
ingresos netos mensuales y el 1.5% (de acuerdo con lo dispuesto por el numeral
d) del artculo 85 de la Ley del Impuesto a la renta, entonces se podr solicitar la
suspensin de dicho pago, por los perodos febrero, marzo, abril o mayo,
cumpliendo los siguientes requisitos, los cuales sern evaluados por la SUNAT:

REQUISITOS SUJETOS A EVALUACION

Presentar una solicitud, adjuntando el Registro de Costos, Registro de Inventario
Permanente en Unidades Fsicas y Registro de Inventario Permanente Valorizado,
segn corresponda, de los ltimos cuatro ejercicios vencidos. En caso de no estar
obligado a llevar dichos registros deber presentar los inventarios fsicos. Esta
informacin deber ser presentada en formato DBF, Excel, u otro que se establezca
mediante resolucin de Superintendencia, la cual podr establecer las condiciones
de su presentacin.
El promedio de los ratios de los ltimos cuatro ejercicios vencidos, de corresponder,
obtenidos de dividir el costo de ventas entre las ventas netas de cada ejercicio, debe
ser mayor o igual a 95%.Este requisito no ser exigible a las sucursales, agencias
o cualquier otro establecimiento permanente en el pas de empresas unipersonales,
sociedades y entidades de cualquier naturaleza constituidas en el exterior que
desarrollen las actividades y determinen sus rentas netas de acuerdo con lo
establecido en el artculo 48 de la Ley del Impuesto a la Renta.
Presentar el estado de ganancias y prdidas correspondientes al perodo sealado
en la Tabla I, segn el perodo del pago a cuenta a partir del cual se solicite la
suspensin.
El coeficiente que se obtenga de dividir el impuesto calculado entre los ingresos
netos que resulten del estado financiero que corresponda, no deber exceder el
lmite sealado en la Tabla II De no existir impuesto calculado, se entender
cumplido este requisito con la presentacin del estado financiero.

Los coeficientes que se obtengan de dividir el impuesto calculado entre los ingresos
netos correspondientes a cada uno de los dos ltimos ejercicios vencidos no
debern exceder el lmite sealado en la Tabla II De no existir impuesto calculado
en alguno o en ambos de los referidos ejercicios, se entender cumplido este
requisito cuando el contribuyente haya presentado la declaracin jurada anual del
Impuesto a la Renta correspondiente.
El total de los pagos a cuenta de los perodos anteriores al pago a cuenta a partir
del cual se solicita la suspensin deber ser mayor o igual al Impuesto a la Renta
Anual determinado en los dos ltimos ejercicios vencidos, de corresponder.

La suspensin ser aplicable respecto de los pagos a cuenta de los meses de

febrero a julio que no hubieran vencido a la fecha de notificacin del acto
administrativo que se emita con motivo de la solicitud.
Los pagos a cuenta de los meses de agosto a diciembre podrn suspenderse o
modificarse sobre la base del estado de ganancias y prdidas al 31 de julio, de
acuerdo con lo siguiente:
Suspenderse:
Cuando no exista impuesto calculado en el estado financiero, o de existir
impuesto calculado, el coeficiente que se obtenga de dividir dicho impuesto entre
los ingresos netos que resulten del estado financiero no debe exceder el lmite
previsto en la Tabla II, correspondiente al mes en que se efectu la suspensin.
Modificarse:
Cuando el coeficiente que resulte del estado financiero exceda el limite previsto
en la Tabla II, correspondiente al mes en que se efectu la suspensin.
De no cumplir con presentar el referido estado financiero al 31 de julio, los
contribuyentes debern efectuar sus pagos a cuenta de acuerdo con lo previsto
en el primer prrafo del artculo 85 de la Ley del Impuesto a la Renta hasta que
presenten dicho estado financiero.
Rgimen General RG
En este rgimen tributario se encuentran las personas con negocio y personas
jurdicas que desarrollan actividades que constituyan negocio habitual, tales
como las comerciales, industriales y mineras; la explotacin agropecuaria,
forestal, pesquera o de otros recursos naturales; la prestacin de servicios
comerciales, financieros, industriales, transportes, etc. Tambin se encuentran
los agentes mediadores de comercio, tales como corredores de seguros y
comisionistas mercantiles, los Notarios, las asociaciones de cualquier profesin,
arte, ciencia u oficio.
Ventajas que te ofrece este Rgimen Tributario:
Puedes desarrollar cualquier actividad sin lmite de ingresos.
Puedes emitir todo tipo de comprobantes de pago.
En caso se tengan prdidas econmicas en un ao, se pueden descontar de las
utilidades de los aos posteriores, pudiendo llegar al caso de no pagar Impuesto
a la Renta de Regularizacin.
La manera en cmo determinar qu impuestos debes declarar y pagar a la
SUNAT, si te encuentras en el Rgimen General de Renta-RG est definida en
la siguiente tabla:

Rgimen General - RG

Impuesto a la Renta: Pago a cuenta mensual (El que resulte

Cunto pagar? como coeficiente o el 1.5% segn la Ley del Impuesto a la
Renta)
 Rgimen General - RG

Impuesto General a las Ventas (IGV) mensual:18%

Cundo declarar De acuerdo al cronograma de obligaciones mensuales

y pagar?

Se presenta una Si, con la cual se paga una regularizacin del impuesto
declaracin equivalente al 29.5% sobre la ganancia.
anual?

REGIMEN MYPE TRIBUTARIO

PERSONAS COMPRENDIDAS
En este rgimen comprende a Personas naturales y jurdicas, sucesiones
indivisas y sociedades conyugales, las asociaciones de hecho de profesionales
y similares que obtengan rentas de tercera categora, domiciliadas en el pas
cuyos ingresos netos no superen las 1 700 UIT en el ejercicio gravable.
PERSONAS NO COMPRENDIDAS
(i) Quienes tengan vinculacin directa o indirecta en funcin al capital con
otras personas naturales o jurdicas y cuyos ingresos netos anuales en conjunto
superen 1 700 UIT.
(ii) Sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente en el
pas de empresas constituidas en el exterior.
Quienes en el ejercicio anterior hayan obtenido ingresos netos anuales
superiores a 1 700 UIT
Tendrn vinculacin directa:
Una persona natural o jurdica posea ms del 30% de capital de otra persona
jurdica, directamente o por intermedio de un tercero.
Ms del 30% del capital de dos o ms personas jurdicas pertenezca a una
misma persona natural o jurdica, directamente o por intermedio de un tercero.
El capital de dos o ms personas jurdicas pertenezca en ms del 30% a socios
comunes a stas.
Tambin se considera que existe vinculacin cuando en cualquiera de los casos
sealados en los dos primeros literales la proporcin del capital indicada en los
mismos pertenezca a cnyuges entre s.
ACOGIMIENTO AL RMT
Corresponde incluirse siempre que cumpla con los requisitos. Deber
considerar:
 1. De iniciar actividades, podr acogerse con la declaracin jurada mensual
del mes de inicio de actividades, efectuada dentro de la fecha de su
vencimiento.
2. Si proviene del NRUS, podr acogerse en cualquier mes del ejercicio
gravable, mediante la presentacin de la declaracin jurada que
corresponda.
3. Si proviene del RER, podr acogerse en cualquier mes del ejercicio
gravable, mediante la presentacin de la declaracin jurada que
corresponda.
4. Si proviene del Rgimen General, podr afectarse con la declaracin del
mes de enero del ejercicio gravable siguiente.

Adems, por el ao 2017, la SUNAT incorporar de oficio a los contribuyentes

que al 31.12.2016 hubieren estado tributando en el Rgimen General y cuyos
ingresos netos del ejercicio 2016 no superaron las 1,700 UIT, salvo que por el
perodo de enero de 2017 se hayan acogido al Nuevo RUS (NRUS) o al Rgimen
Especial de Renta (RER), con la declaracin correspondiente al mes de enero
del 2017, sin perjuicio que la SUNAT pueda en virtud de su facultad de
fiscalizacin incorporar a estos sujetos en el Rgimen General de corresponder
OBLIGACIN DE INGRESAR AL RGIMEN GENERAL
Los sujetos del RMT que en cualquier mes del ejercicio gravable, superen el
lmite de 1700 UIT de ingresos netos o incurran en algunos de los
siguientes supuestos:
(i) Tengan vinculacin directa o indirecta en funcin al capital con otras
personas naturales o jurdicas y cuyos ingresos netos anuales en conjuntos
superen 1 700 UIT.
(ii) Sean sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente en
el pas de empresas constituidas en el exterior.
Determinarn el impuesto a la renta conforme al Rgimen General por todo el
ejercicio gravable, sin incluir los meses del ejercicio en el que estuvo acogido al
Nuevo RUS o Rgimen Especial.
INCLUSIN DE OFICIO AL RMT POR PARTE DE SUNAT
Si se detecta a sujetos que realizan actividades generadoras de obligaciones
tributarias y que no se encuentran inscritos en el RUC, o que estando inscritos
no se encuentran afectos a rentas de tercera categora debindolo estar, o que
registren baja de inscripcin en dicho registro, se proceder de oficio a
inscribirlos al RUC o a reactivar el nmero de registro, segn corresponda, y
acogerlos en el RMT siempre que:
(i) Su inclusin no corresponda al Nuevo RUS, y,
(ii) Se determine que no tengan vinculacin directa o indirecta en funcin al
capital con otras personas naturales y jurdicas y que no tengan ingresos netos
anuales en conjunto que superen 1 700 UIT, y
(iii) No sean sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente
en el pas de empresas constituidas en el exterior.
(iv) Sus ingresos no superen el lmite de 1700 UIT
La inclusin operar a partir de la fecha de generacin de los hechos
determinados por la SUNAT, la que podr ser incluso anterior a la fecha de la
deteccin, inscripcin o reactivacin de oficio.
En caso no corresponda su inclusin al RMT, la SUNAT deber afectarlos al
Rgimen General
DECLARACIN Y PAGO DE IMPUESTOS.
La declaracin y pago de los impuestos se realizar mensualmente de acuerdo
al plazo establecido en los cronogramas mensuales que cada ao la SUNAT
aprueba, a travs de los siguientes medios:
a. Formulario Virtual N 621 - IGV - Renta Mensual;
b. Formulario Virtual Simplificado N 621 IGV - Renta Mensual;
c. Declara Fcil
d. PDT. 621.

IMPUESTOS A PAGAR
Deber pagar los impuestos siguientes:
impuesto a la renta
Pagos a cuenta, se determina conforme a lo siguiente:
INGRESOS NETOS ANUALES PAGOS A CUENTA
HASTA 300 UIT 1%
> 300 HASTA 1700 UIT COEFICIENTE O 1.5%

Adems, deber presentar declaracin jurada anual para determinar el

impuesto a la renta, de acuerdo con tasas progresivas y acumulativas que se
aplican a la renta neta:
El Cdigo del Tributo es 3121
Pueden suspender sus pagos a cuenta y/o modificar su coeficiente conforme lo
seala el artculo 85 de la Ley del Impuesto a la Renta.
Adems, deber presentar declaracin jurada anual para determinar el
impuesto a la renta, de acuerdo con tasas progresivas y acumulativas que se
aplican a la renta neta:
 RENTA NETA ANUAL TASAS
Hasta 15 UIT 10%
Ms de 15 UIT 29.50%

Los sujetos del RMT determinarn la renta neta de acuerdo a las disposiciones
del Rgimen General contenidas en la Ley del Impuesto a la Renta y sus normas
reglamentarias, por lo que tienen gastos deducibles.
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
Este impuesto grava todas las fases del ciclo de produccin y distribucin, est
orientado a ser asumido por el consumidor final, encontrndose normalmente en
el precio de compra de los productos que adquiere.
Se aplica una tasa de 16% en las operaciones gravadas con el IGV. A esa tasa
se aade el 2% del Impuesto de Promocin Municipal (IPM)
IGV = Valor de Venta X 18%
Valor de Venta + IGV = Precio de Venta
LIBROS CONTABLES DEL RMT
COCLUSION