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MODULO VIII
CONTABILIDAD BASICA
Facilitador: LIC. FRANCISCO MARTINEZ.
JULIO-AGOSTO 2005
FCPB/OIC/TWIN-TECUILCAN
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INDICE
CONCEPTOS BSICOS.......................................................................................................3
INTRODUCCIN..............................................................................................................3
DEFINICIN DE CONTABILIDAD.................................................................................5
CARACTERSTICAS FUNDAMENTALES DE LA INFORMACION CONTABLE.....5
UTILIDAD DE INFORMAR:............................................................................................6
LA CONFIABILIDAD DE LA INFORMACIN..............................................................6
LA PROVISIONALIDAD DE LA INFORMACIN........................................................7
CONCEPTOS DE LA ESTRUCTURA BSICA DE LA CONTABILIDAD.......................7
BALANCE GENERAL..........................................................................................................8
Introduccin:.......................................................................................................................8
Definicin:..........................................................................................................................8
IMPORTANCIA DEL BALANCE GENERAL:................................................................9
Para la Empresa...............................................................................................................9
Para los Agentes Econmicos:........................................................................................9
Ecuaciones Contables:..................................................................................................10
Clasificacin de las Cuentas:........................................................................................10
Clasificacin de las Cuentas del Activo:...................................................................11
Activo Circulante:.................................................................................................11
Activos Fijos:........................................................................................................12
Activos Intangibles:..............................................................................................12
Otros Activos:.......................................................................................................12
Clasificacin de las Cuentas de Pasivo:....................................................................12
Capital Contable:...................................................................................................13
Formas de Presentacin:.......................................................................................13
ESTADO DE RESULTADO.................................................................................................17
Importancia:......................................................................................................................17
Ecuaciones y Elementos que la componen:......................................................................18
Ventas Netas:.....................................................................................................................18
Costos de Ventas:..............................................................................................................18
Utilidad Bruta:...................................................................................................................19
Gastos de Operacin:........................................................................................................19
Utilidad de operacin:.......................................................................................................20
Formas de Estructuracin:................................................................................................21
Esquema del Sistema Perpetuo:........................................................................................21
EJEMPLO DE APLICACIN DE LAS ECUACIONES Y ESTRUCTURACIN DEL
ESTADO DE RESULTADO:............................................................................................22
APLICACIONES DE LAS ECUACIONES CONTABLES:...............................................22
Clasificacin del activo:....................................................................................................26
Clasificacin del pasivo:...................................................................................................27
Reglas de los Cargos y Abonos:........................................................................................29
Participaciones..................................................................................................................29
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CONCEPTOS BSICOS
INTRODUCCIN
Las diferentes etapas socio econmicas por la que ha pasado la humanidad han
ocasionado aspectos esenciales para su desarrollo. Desde el hombre primitivo, en cavernas,
hasta el hombre en la era moderna, han experimentado un proceso de transformacin en lo
econmico y lo social y en cada etapa por la que han atravesado en ese proceso han
experimentado cambios que han generado necesidades a satisfacer cada vez ms complejas.
El surgimiento de los primeros escritores de la disciplina hace que sta tenga una base de
aplicacin y aparezcan los criterios de la materia. Con el surgimiento de la imprenta
comienza la etapa de divulgacin de la materia y se dan los escritores ms acabados de la
poca: BENEDETO CENTRUGLI RANGEO y su libro SUMA y ms aun LUCAS
PACCIOLO y su libro SUMMA que es donde se expresa la aplicacin de la contabilidad
por medio de la partida doble.
DEFINICIN DE CONTABILIDAD
Es un registro sistemtico de todas las operaciones que realiza una empresa y que permite
conocer el resultado econmico de estas operaciones.
Segn el autor del libro de Revisora fiscal, Yanel Blanco Luna, dice: Que la Contabilidad
prcticamente ha llegado a ser reconocida como una ciencia con un cuerpo de
conocimientos , una habilidosa disciplina y un sentido de tica propia que la preserva y la
restringe dentro de la corriente de los negocios. Tiene la cualidad de la ciencia y del arte.
Pero lo ms importante, es que realiza un servicio vitalmente necesario, a una amplia
variedad de partes interesadas o usuarios de la informacin contable.
estable
2. CONFIABLE objetiva
Verificable
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3. PROVISIONAL
UTILIDAD DE INFORMAR:
LA CONFIABILIDAD DE LA INFORMACIN
La Estabilidad del sistema nos indica que su operacin no cambia en el tiempo y que la
informacin que produce ha sido obtenida aplicando las mismas reglas para la captacin de
los datos, su cuantificacin y presentacin. Sin embargo, la necesidad de estabilidad del
sistema no debe ser un freno a la evolucin y perfeccionamiento de la informacin
contable. Cualquier cambio que se haga y sea de efectos importantes debe ser dado a
conocer para evitar errores a los usuarios de la informacin.
La Objetividad del proceso de cuantificacin implica que las reglas del sistema no han
sido deliberadamente distorsionadas y que la informacin representa la realidad de acuerdo
con dichas reglas. El sistema al operar objetiva y parcialmente y al satisfacer las
caractersticas de la veracidad de la informacin, obtiene la equidad de sta, de tal manera
que no se afecten los intereses de los usuarios de la informacin.
La Veracidad de toda la operacin del sistema permite que pueda ser duplicado y que se
puedan aplicar pruebas para comprobar la informacin producida, ya que son explicitas,
son reglas de operacin, la capacidad selectiva de los datos; transformacin, arreglos y
combinaciones de datos y clasificacin, y presentacin de la informacin.
LA PROVISIONALIDAD DE LA INFORMACIN
Hay una abundante cantidad de trminos en la literatura contable para denominar los
conceptos y clases de los mismos que integran la teora de la contabilidad.
Los principios son un concepto bsico que establecen las delimitaciones del ente
econmico, las bases de cuantificacin de las operaciones y la presentacin de la
informacin financiera cuantitativa de los estados financieros.
Las reglas particulares son las especificaciones individuales y concretas de los conceptos
que integran los estados financieros se dividen en:
BALANCE GENERAL
Introduccin:
Este informe plasma en documentos que en contabilidad se les llaman Estados Financieros
siendo ms importantes: BALANCE GENERAL, ESTADO DE RESULTADOS, ESTADO
DE UTILIDADES RETENIDAS Y ESTADO DE CAMBIO EN LA SITUACIN
FINANCIERA.
Definicin:
Balance General es un documento contable que presenta los bienes y obligaciones as como
el patrimonio de una entidad econmica a una fecha determinada.
Al referirnos al balance general como una igual entre bienes y obligaciones, partimos de:
1. el trmino balance significa relacin de igualdad entre dos partes significa igualdad
entre los bienes econmicos que posee una empresa y las obligaciones que sta contrajo
para adquirir estos bienes; por lo tanto, al elaborar el balance general la empresa
conocer monto de sus propiedades y el monto de sus obligaciones adquiridos tanto
para sus acreedores como para sus propietarios.
1. en el concepto de Balance General nos referimos a ste en una fecha determinada, esto
significa que los valores monetarios de sus partes (bienes, obligaciones y capital) les las
prdidas.
De acuerdo a lo expresado anteriormente, podemos enumerar algunos aspectos por los que
el Balance General como documento financiero es importante, tanto para la empresa como
para los agentes econmicos.
Para la Empresa
1. el Balance General presenta una relacin de bienes, propiedades y derechos que posee
el negocio, as como las obligaciones que tiene, tanto con los acreedores como con los
propietarios, determinando a travs de esta relacin la situacin financiera del negocio.
2. el Balance General no es til para nadie, si slo se recibe para conocer las utilidades o
prdidas obtenidas o las cantidades de activos y pasivos que presenta. Es importante si
ste al ser recibido se analiza. El Balance General es til para los interesados, si despus
de analizado e interpretado se toma decisiones.
1. El Balance General es importante para los socios o propietarios de la empresa, por que a
travs de l, se puede saber de la administracin que se realiza en la empresa sobre los
bienes invertidos y tambin que tan rentable es la actividad que se desarrolla.
Ecuaciones Contables:
El Balance General esta compuesto por Activo (bienes y derechos), Pasivo (deudas y
obligaciones) y el Capital (Inversin de los accionistas o propietarios) entre los cuales debe
existir una relacin de igualdad, de donde podemos determinar las ecuaciones contables
que compone el Balance General:
Esta ecuacin nos indica que lo que posee la empresa es igual a lo que debe ms lo que
aport el propietario o los socios del negocio es la ecuacin fundamental, de donde se
derivan las otras.
El activo presenta a todos los bienes de la misma especie o naturaleza (ejemplo: Efectivo,
Mercadera, Terrenos, etc.) por lo que esos bienes requieren de diferente tiempo para
recuperar lo invertido en ellos, o sea poseen diferentes grados de disponibilidad y/o
convertibilidad en efectivo lo que determina su clasificacin dentro del activo en el Balance
General.
Clasificacin tradicional:
a) ACTIVO CIRCULANTE
b) ACTIVO FIJO
c) ACTIVO INTANGIBLE
d) ACTIVOS DIFERIDOS.
e) OTROS ACTIVOS
Activo Circulante:
Se conoce como activo circulante el efectivo y otros activos que se esperan sean
convertidos en efectivo, vendidos o consumidos durante un ao o un ciclo normal de
operaciones, si ste es mayor de un ao. Por lo tanto, este trmino involucra activos tales
como : - Efectivo en caja y Banco Cuentas y Documentos por Cobrar Estimacin para
Cuentas Incobrables Inventarios. (Mercadera, Materia Prima, Productos en Proceso,
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Productos terminados, etc.) Gastos Pagados por Anticipado (Primas de seguros, Intereses
pagados por publicidad, Papelera y tiles de oficina, impuestos anticipados, etc.)
Activos Fijos:
Se define al Activo fijo como propiedades tangibles relativamente permanentes que se han
adquiridos con el propsito de usarlos y no de venderlos, ya que son la base fundamental
para el funcionamiento del negocio.
El Activo fijo puede ser vendido siempre y cuando la empresa lo considere necesario, ya
sea que ese activo no est prestando un servicio adecuado a la empresa o por ser un activo
obsoleto, por encontrarse en malas condiciones, etc.
El valor invertido en el activo fijo se recupera durante el tiempo que lo utiliza la empresa
(vida til) o cuando la empresa considera necesario venderlo.
Las principales cuentas que forman el activo fijo las podemos clasificar de la siguiente
manera: Terreno, Edificio, Maquinarias y equipos, Mobiliario y equipos de oficina, Equipo
Rodante, Mejoras en activos, Depreciacin Acumulada.
Activos Intangibles:
Son bienes que no tienen sustancias corprea y su valor se determina por medio de los
derechos que su posesin confiere a su propietario, o sea son aquellos activos no circulantes
que sin ser materiales, son aprovechables en el negocio. Las cuentas ms caractersticas que
la forman son: Patentes, Derechos de autor, Mejoras en arrendamientos, Marcas de fabricas,
Licencia.
Otros Activos:
Son bienes y derechos propiedad del negocio, pero que se relacionan poco con el giro
normal del negocio, o sea que estos activos forman parte de las prdidas o de las utilidades
normales que obtiene el negocio. Las cuentas que forman este grupo son: Depsitos en
garanta, Comisariato, Activos fuera de uso.
Hemos mencionado anteriormente que el pasivo son deudas y obligaciones que tiene que
pagar el negocio. El pasivo se clasifica de acuerdo al mayor o menor grado de exigibilidad
que tengan sus grupos, entendiendo por grado de exigibilidad el tiempo que tiene la
empresa para cancelar sus deudas con sus acreedores o prestatarios.
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PASIVO CIRCULANTE
PASIVO FIJO O LARGO PLAZO
Pasivo Circulante:
Pasivo Fijo:
Representa todas las deudas y obligaciones contradas por la empresa pagaderos a largo
plazo, que generalmente es mayor de un ao a contar de la fecha de elaboracin dl Balance
General. Las cuentas ms caractersticas son: Prstamos por pagar (largo plazo)
Documentos por pagar (largo plazo), Hipotecas por pagar (largo plazo).
Capital Contable:
El Capital esta formado por los aportes que hacen los socios o realiza el propietario del
negocio, el cual se puede expresar en: Efectivo, Bienes inmuebles, Mobiliarios, Mercadera,
etc. adems de la aportacin de los socios o el propietario, el Capital contable est formado
por las utilidades o prdidas que se obtienen de las operaciones, de las reservas que se
hacen para cualquier eventualidad, de las utilidades acumuladas, etc. por lo tanto, el capital
contable est formado principalmente por las siguientes cuentas:
Capital Social
Utilidades por Distribuir
Utilidad o Prdida del ejercicio
Reservas
Formas de Presentacin:
Al estructurar el Balance General, ste debe contener los siguientes tres elementos:
2. El Cuerpo: El cuerpo del balance general est formado por los tres grupos que hemos
estudiado anteriormente: ACTIVO, PASIVO y CAPITAL, presentndose de acuerdo a
lo estudiado en la clasificacin de los grupos que forman el balance general.
3. Las Firmas: Por lo general las firmas que se reflejan en los Estados Financieros son las
de las personas que tienen mayor responsabilidad dentro de la empresa.
a) La del Contador General
b) La del Gerente Financiero
c) La del Gerente General
Existen dos formas para la presentacin de la informacin de las cuentas que forman el
Balance General, formas que se presentan a continuacin:
Forma de Cuenta: Esta forma ubica las cuentas de Activo al lado izquierdo y las Cuentas
del pasivo y capital al lado derecho.
Ejemplos:
Comercial La Garanta presenta los siguientes saldos para elaborar el Balance General
para el perodo fiscal 2003/2004
Cuentas y documentos por cobrar C$ 7,695.87
Gastos pagados por anticipados 6,031.91
Patentes 530.00
Proveedores C$ 20,117.63
Terreno 16,135.00
Utilidades acumuladas 8,104.00
Licencia 536.00
Hipotecas por pagar 14,950.00
Gastos acumulados por pagar 2,167.50
Reserva legal 247.00
Mobiliario 6,552.00
Prstamos por pagar 23,160.00
Mejoras en bienes arrendados 4,000.00
Impuestos por pagar 2,527.20
Edificios 11,911.00
Inventario 15,796.69
Otras cuentas por pagar 567.00
Capital social 34,319.28
Equipo de reparto 38,720.00
Documentos por pagar 25,200.00
Efectivo en caja y banco 17,566.64
Retenciones por pagar 1,877.50
Marcas de fabricas 2,400.00
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Activos
Circulantes:
Efectivo en caja y banco C$ 17,566.64
Cuentas y documentos por cobrar 7,695.87
Inventario 15,796.69
Gastos pagados por anticipados 6,031.91 C$ 47,091.11
Fijos:
Terreno C$ 16,135.00
Edificios 11,911.00
Mobiliario 6,552.00
Equipo de reparto 38,720.00
Mejoras capitalizables 2,200.00 C$ 75,518.00
Intangibles:
Patentes C$ 530.00
Marcas de fabricas 2,400.00
Licencia 536.00
Mejoras en bienes arrendados 4,000.00 C$ 7,466.00
Otros Activos C$ 3,162.00
TOTAL ACTIVOS C$ 133,237.11
PASIVOS
Circulantes:
Proveedores C$ 20,117.63
Retenciones por pagar 1,877.50
Impuestos por pagar 2,527.20
Gastos acumulados por pagar 2,167.50
Otras cuentas por pagar 567.00 C$ 27,256.83
Fijos:
Prstamos por pagar C$ 23,160.00
Hipotecas por pagar 14,950.00
Documentos por pagar 25,200.00 C$ 63,310.00
TOTAL ACTIVOS C$ 90,566.83
CAPITAL CONTABLE
Capital social C$ 34,319.28
Utilidades acumuladas 8,104.00
Reserva legal 247.00
Ejercicios:
1. Comercial La Moderna presenta los siguientes saldos para elaborar el balance general
para el periodo fiscal 2003/2004. Depreciacin acumulada C$ 2,800.00 Gastos
pagados por anticipado C$ 2,172.00 Proveedores C$ 13,500.00 Equipo de reparto
C$ 8,153.00 Marca de fabrica C$ 1,300.00 Edificio C$ 19,300.00 Efectivo en caja
y banco C$ 11,600.00 Hipotecas por pagar C$ 11,200.00 Inventario C$ 9,550.00
Patente C$ 500.00 Reserva C$ 285.00 Gastos acumulados por pagar C$ 700.00
Cuentas por cobrar C$ 2,100.00 Utilidades acumuladas C$ 3,250.00 Terreno C$
1,350.00 Impuestos por pagar C$ 1,200.00 Documentos por pagar L/P C$ 10,500.00
Otras cuentas por pagar C$ 900.00 Estimacin para cuentas incobrables C$ 320.00
Capital social __________ - Otros activos C$ 280.00 Mobiliario C$ 3,389.00
Prstamos por pagar L/P C$ 12,300.00
2. Comercial La Moda con los siguientes saldos prepara el balance general para el
perodo comercial ao 2004. Proveedores C$ 16,875.00 Efectivo en caja y banco C$
14,500.00 Patente C$ 625.00 Pagos por anticipados C$ 1,090.00 Edificio C$
24,125.00 Otros activos C$ 325.00 Impuestos por pagar C$ 1,500.00 -
Depreciacin acumulada C$ 1,265.00 Utilidades acumuladas C$ 4,062.00 Hipotecas
por pagar C$ 14,000.00 Equipo de reparto C$ 10,191.00 Otras cuentas por pagar C$
1,125.00 Reserva legal C$ 326.00 Cuentas por cobrar C$ 2,625.00 Terreno C$
1,687.00 Gastos acumulados por pagar C$ 875.00 Estimacin para cuentas
incobrables C$ 150.00 Documentos por pagar L/P C$ 13,125.00 Marca de fabrica
C$ 1,625.00 Mobiliario C$ 2,986.00 Inventario C$ 11,937.00 Prstamos bancarios
C$ 15,375.00 Capital social C$ _________
ESTADO DE RESULTADO
Definicin:
Importancia:
El Estado de Resultado es importante tanto para la empresa como para los agentes
econmicos ya que a travs de el se conoce.
1. El monto de las ventas. Para la empresa es importante por que se dar cuenta si cumpli
con los programas de ventas as tambin estar en capacidad de saber a cuanto
ascender los impuestos indirectos recaudados para su posterior entero al fisco.
4. Es importante para la empresa saber cuanto es la utilidad del ejercicio para as poder
calcular los impuestos directos que deber enterar al Estado, adems de conocer cuanto
ser la utilidad por distribuir a los propietarios. Tambin es importante para la empresa
saber que esta desarrollando.
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Para hacer un mejor anlisis e interpretacin del Estado de Resultado es necesario que todas
las cuentas estn debidamente clasificadas y ordenadas. Esto lo facilita teniendo un
dominio sobre los diferentes conceptos que lo componen, determinados a travs de sus
ecuaciones contables.
Ventas Netas:
Es el resultado que se obtiene de restarle a las ventas totales las devoluciones sobre ventas y
las rebajas sobre ventas. La ecuacin contable es la siguiente:
c) Rebajas Sobre Ventas: Es el importe de las bonificaciones que sobre el precio de venta
de la mercadera se le concede a los clientes ya sea para aumentar las ventas, por ser de
mala calidad, etc.
Costos de Ventas:
Representa el costos de adquisicin de la mercadera vendida durante un perodo
determinado. El costo se determina sumando el valor de la adquisicin de la mercadera
existente (inventario inicial) a las compras realizadas durante el perodo lo que nos da
como resultado la mercadera disponible para la venta. A esta disponibilidad le restamos el
costo de la mercadera que nos queda al finalizar el perodo (inventario final) y el resultado
es el costo de venta. La ecuacin contable es la siguiente:
b) Compras Netas: Es el resultado que se obtiene de restar a las compras totales las
rebajas y devoluciones sobre las compras. Las compras totales se obtienen de sumar a
las compras todos los gastos que esta ocasiona (traslado a las bodegas de la empresa,
Almacenaje, seguros, etc.)
Utilidad Bruta:
Es la utilidad que se obtiene como resultado de restar a las ventas netas el costo de la
mercadera vendida. La ecuacin contable que determina la utilidad bruta es:
Las ecuaciones mencionadas anteriormente son las que forman la primera parte del Estado
de Resultado iniciando con la determinacin de las ventas netas hasta encontrar la utilidad
bruta.
Gastos de Operacin:
Son aquellas erogaciones que son originadas por la actividad principal del negocio, as
como productos o egresos que dicha actividad origina. La ecuacin contable es la siguiente:
a) Gastos de Ventas: Son aquellos gastos que tienen relacin directa con la
comercializacin, publicidad y distribucin de la mercadeara que vende la empresa.
b) Gastos de Administracin: Son todos los gatos que forman parte del sostenimiento de
la actividad principal de la empresa, destinada a mantener la direccin y administracin
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de la misma y que slo estn relacionada de una manera directa con las operaciones de
venta.
c) Gastos Financieros: Son aquellos gastos que la empresa realiza y que no son
clasificados en los dos grupos anteriores pero son ocasionados por el movimiento
financiero de la empresa.
d) Productos Financieros: Son ingresos que recibe la empresa por pronto pago o
proveedores, intereses ganados por certificados de depsitos a plazo, etc.
Utilidad de operacin:
El resultado que podemos obtener puede ser tambin una prdida de operacin ya que los
gastos de operacin pueden ser mayor que la utilidad bruta, por lo tanto el resultado es
negativo.
Utilidad Antes del I.R.: Se determina sumndole a la utilidad de operacin los otros
productos y restndole los otros gastos. La ecuacin contable es la siguiente:
a) Otros Productos: Son los Ingresos que obtiene la comercial producto de operaciones
que forman parte de la actividad principal del negocio.
b) Otros Gastos: Son los gastos que tiene que realizar la empresa que no corresponden a
la actividad principal del negocio.
Hay que sealar que la utilidad antes del impuesto sobre la renta tambin puede ser una
prdida del ejercicio, ya que si obtenemos prdidas de operacin, lo ms probable es que
esa prdida se mantenga, ya que los otros productos y otros gastos no deben ser relevantes
en el resultado econmico. Si el resultado de las ecuaciones es una utilidad se procede al
clculo No. 7.
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Formas de Estructuracin:
Las ecuaciones de la primera parte del documento son aplicables a al sistema analtico ya
que este sistema establece las cuentas de manera ms detallada, pero no son aplicables al
sistema perpetuo ya que este establece cuentas ms directas para la determinacin de la
utilidad.
Las ecuaciones de la segunda parte del Estado de Resultado son aplicables para ambos
sistemas, ya que estos de establecen para el anlisis, registro y control de las operaciones
que nicamente estn relacionadas con la actividad de compra venta de mercadera. Por
lo tanto el registro y control de los gastos operacionales se detallan de igual manera en los
sistemas contables utilizados en nuestro medio.
COMRCIAL LA ESTRELLA
ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS
DEL 01/07 ___ AL 30/06 ___
Ventas C$ XXX
Costos de ventas XXX
Utilidad bruta C$ XXX
Gastos de venta C$ XXX
Gastos de administracin XXX
Gastos financieros XXX
Productos financieros C$ XXX
Gastos de operacin C$ XXX
Utilidad de operacin C$ XXX
Otros productos C$ XXX
Otros gastos C$ XXX C$ XXX
Utilidad antes del I.R. XXX
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En los incisos anteriores, estudiamos las ecuaciones que forman el Estado de Resultado y
definimos cada una de las cuentas que forman cada concepto. A continuacin se presenta un
ejemplo de aplicacin de las ecuaciones contables y la forma de cmo estructurar un Estado
de Resultado.
Ejemplo:
1. Ventas Netas.
Ventas Totales (Devoluciones S/Ventas + Reb. S/Ventas)
15,500.00 - (550.00 + 700.00 )
15.500 - 1,200.00
Ventas Netas C$ 14,300.00
2. Costos de Ventas
(Inv. Inicial + Compras Netas - Inv. Final)
4. Gastos de Operacin:
(Gtos. de Vta. + Gtos. de Admn. + Gtos. Financ.) - Prod. Finac.
800.00 + 1,100.00 + 120.00 )- 200.00
2,020.00 - 200.00
Gastos de Operacin C$ 1,820.00
5. Utilidad de Operacin:
Utilidad Bruta - Gastos de Operacin
6,000.00 - 1,820.00
Utilidad de Operacin C$ 4,180.00
4,180.00 - 15
Utilidad Antes del I.R. C$ 4,165.00
El impuesto sobre la renta se calcula en base a un 35.5% del monto de la utilidad anterior,
el monto de ste es C$ 1,478.58
COMERCIAL EL CRUCERO
ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS
DEL 01/07 ___ AL 30/06 ___
Ejercicios:
4. Con los siguientes saldos, comercial Diana prepara el Estado de Resultado para el
perodo fiscal 2003 /2004
Rebajas sobre compras C$ 824.00 Ventas C$ 15,235.00 Otros gatos C$ 15.00
Inventario inicial C$ 7,820.00 Gastos de ventas C$ 1,135.00 Productos
financieros C$ 15.00 Rebajas sobre ventas C$ 1,210.00 Inventario final C$
3,215.00 Compras C$ 5,675.00 Gastos de administracin C$ 1,185.00.
NOMBRE DE LA CUENTA: Nos da una idea clara del valor que se refiere. Ejemplo:
Cuenta que maneja el efectivo se le llama caja.
ACTIVOS: Son todos los bienes y derechos propiedades del negocio para la realizacin de
sus actividades.
El Activo de una Empresa puede considerarse en tres grandes grupos : Activo Circulante,
Activo Fijo y Activo Diferido
Activo Circulante: En este rubro se clasifican los elementos que conforman la base
operativa de un negocio como es el dinero, las mercancas y los derechos.
Activo Fijo: En est seccin se clasifican los elementos que posee la empresa para el
desempeo de sus actividades pero no sujetas a la venta.
Activo Diferido: Que no son otra cosa que erogaciones de dinero que se han efectuado de
manera anticipada, pero que mientras no llegue su vencimiento, representa un derecho de la
empresa y por lo tanto tiene un valor que debe registrarse.
Cuentas de Activo:
Circulante:
Caja
Banco
Clientes
Documentos por cobrar
Pagos anticipados
Anticipos a justificar.
Fijos:
Terrenos
Edificios
Mobiliarios y equipos de oficinas
Maquinarias
Equipos de repartos
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Diferidos:
Gastos de organizacin e instalacin
Alquileres pagados por anticipados
Intereses pagados por anticipado
Otros activos diferidos (depsitos en garanta, activos fuera de uso)
Clientes: Son personas y negocios que nos deben por haberles vendido servicios,
mercancas al Crdito sin ninguna garanta documental.
Aumenta cada vez que vendemos mercancas al crdito sin garanta documental
Disminuye cuando nos pagan parcial o totalmente la deuda o nos devuelven mercancas.
Gastos de Instalacin: Son aquellos gastos que se realizan para acondicionar el local
segn las necesidades del negocio.
Pasivo Circulante: Llamado tambin de corto plazo, registra los crditos y obligaciones
que debern cubrirse dentro del ao o perodo de trabajo.
Pasivo Fijo: Llamado tambin de largo plazo, registra todos los crditos y obligaciones que
debern cubrirse en perodos mayores de un ao.
CUENTAS DE PASIVOS:
Proveedores: Son casa comerciales a quienes les debemos por habernos vendido
mercancas de crdito sin ninguna garanta documental.
Prstamos Bancarios: Se refiere a crditos que nos otorga una Institucin Financiera.
Ejemplo: Banco.
Aumenta cuando se nos concede el financiamiento.
Disminuye cuando se paga total o parcialmente la deuda
Intereses Bancarios: Se refiere al recargo que gener una deuda original (intereses).
Aumenta por los intereses que genera la deuda.
Disminuye cuando los intereses son pagados parcial o totalmente.
Otras Cuentas por Pagar: Son personas o casas comerciales a las que les debemos por un
concepto distinto a la compra de mercancas.
Prstamos Bancarios (L.P.) Se refiere a crditos que nos otorga una Institucin Financiera
con plazo mayor de un ao.
Aumenta y Disminuye igual que la cuenta de Prstamos Bancarios de corto plazo.
Intereses Bancarios (L.P.) Se refiere al recargo que genera una deuda original (Intereses)
Aumenta y Disminuye igual que la cuenta de Intereses Bancarios de corto plazo.
Hipoteca por Pagar: Son prstamos que hace el negocio poniendo como garanta algn
bien inmueble.
Documentos por Pagar (L.P.): Son todos los documentos que son prstamos cuyo
vencimiento es mayor de un ao a partir del Balance.
Cuentas de Activos: Las cuentas de activos inician con una anotacin en el debe, aumenta
cargndose, disminuyen abonndose y su saldo es deudor.
Cuentas de Pasivo: Las cuentas de pasivos inician con una anotacin en el haber, aumenta
abonndose, disminuyen cargndose y su saldo es acreedor.
Las cuentas de Capital: Las cuentas de capital inician con una anotacin en el haber,
aumenta abonndose, disminuyen cargndose y su saldo por lo general es acreedor.
Los derechos de varios individuos o grupos sobre estos activos son llamadas
Participaciones.
Clasificacin del Capital: En los negocios pequeos el Capital puede manejarse a travs
de una sola cuenta que lleva ese nombre. Siendo que es la diferencia entre el Activo y el
Pasivo, representa no solo la inversin inicial de los propietarios, sino tambin los
aumentos y disminuciones que ha tenido a travs de las operaciones de la negacin.
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Dbitos: El lado Izquierdo de una cuenta se le llama debe, o seccin de los dbitos o
cargos.
Crditos: El lado derecho, haber o seccin de los crditos o abonos se le llama crdito o
abono.
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Ejercicios:
CAJA 2.000.00
PROVEEDORES 3.500.00
COSTOS DE VENTAS 85.000.00
EQUIPOS DE TRANSPORTES 60.000.00
OTROS GASTOS 800.00
INVENTARIOS 11.000.00
HIPOTECA POR PAGAR 100.000.00
INMUEBLES 400.000.00
PAGOS ANTICIPADOS 1.200.00
ACREEDORES 25.000.00
BANCOS 13.200.00
VENTAS 130.000.00
CLIENTES 23.000.00
DOCUMENTOS POR PAGAR (2 AOS) 36.000.00
GASTOS FINANCIEROS 12.000.00
DEUDORES 1.200.00
INVERSIONES (INMEDIATA REALIZACIN) 30.000.00
GASTOS DE OPERACIN 21.000.00
IMPUESTOS POR PAGAR 2.200.00
OTROS PRODUCTOS 1.000.00
EQUIPO DE OFICINA 18.000.00
DOCUMENTOS POR COBRAR 6.200.00
PRODUCTOS FINANCIEROS 4.200.00
DOCUMENTOS POR PAGAR 3.000.00
CAPITAL 380.000.00
3. Con fecha 1 de Junio del 2003, inicia sus operaciones la empresa denominada
Refrescos Calientes de esta fecha al ltimo da de los meses de agosto presenta los
siguientes saldos:
Balance General
Estado de Resultado
4. La empresa Reyes S.A.: inici sus operaciones el 1. de Junio del 2004. de esta fecha
al 31 de Diciembre del mismo ao realiz una serie de transacciones despus de las
cuales dispone de los siguientes saldos:
Deudores 120.000.00
Equipos de oficina 300.000.00
Acreedores 200.000.00
Costos de ventas 1.000.000.00
Almacn 450.000.00
Proveedores 1.700.000.00
Documentos por cobrar 500.000.00
Clientes 1.200.000.00
Ventas 3.500.000.00
Bancos 500.000.00
Capital 1.155.000.00
Balance General
Estado de Resultado
Bancos 130.000.00
Ventas 560.000.00
Clientes 210.000.00
Costos de ventas 195.000.00
Impuestos por pagar 20.000.00
Maquinaria 150.000.00
Deudores 60.000.00
Gastos de operacin 115.000.00
Acreedores 50.000.00
Otros gastos 10.000.00
Almacn 105.000.00
Pagos anticipados 70.000.00
Proveedores 200.000.00
Equipo de oficina 100.000.00
Otros productos 15.000.00
Documentos por cobrar 175.000.00
Hipoteca por pagar 150.000.00
Capital 330.000.00
Gastos financieros 5.000.00
Se requiere: