FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y

ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES Y

FINANCIERAS

PROYECTO DE TESIS

Sistemas de libros electrnicos y evasin de impuestos en la

empresa constructora A & Q E.I.R.L Pucallpa- Per

Para obtener el Ttulo Profesional de Contador Pblico

AUTORES:
Bach. Acosta Castro Liesel Tessi

Bach. Quevedo Saldaa Thala

Carmn

ASESOR: Dra. JUDITH DVILA TALEXIO

PUCALLPA PER

2016
NDICE
1
CAPTULO I: PLAN TEMTICO DEL PROBLEMA......................................................4
1.1. Descripcin de la realidad problemtica y planteamiento del problema.......................5
1.2. Formulacin del Problema: .........................................................................................5
1.2.1. Problema general...................................................................................................5
1.2.2. Problemas especficos...........................................................................................5
1.3. Formulacin de objetivos: ...........................................................................................5
1.3.1. Objetivo General...................................................................................................5
1.3.2. Objetivos Especficos...........................................................................................5
1.4. Justificacin de la Investigacin......6
1.5. Delimitaciones del estudio..6
1.6. Viabilidad del estudio...6

CAPITULO II.- MARCO TERICO. ...............................................................................7

2.1. Antecedentes del problema:.........................................................................................7
2.2. Bases tericas...9
2.3. Definiciones de trminos bsicos...23
2.4. Formulacin de hiptesis25
2.4.1. Hiptesis general.25
2.4.2. Hiptesis especifica.25
2.5. Operacionalizacion de variables..26

CAPITULO III.-METODOLOGA28
3.1. Diseo de la Investigacin...28
3.2. Poblacin y Muestra28
3.3. Tcnicas de recoleccin de datos29
3.4. Tcnicas para el procesamiento de la informacin.29
3.5. Matriz de consistencia.30

CAPITULO IV.-RECURSOS, PRESUPUESTO Y CRONOGRAMA.31

4.1. Talentos humanos31
2
4.2. Recursos institucionales..31
4.3. Presupuesto y financiamiento......31
4.4. Cronograma.31

CAPITULO V.-FUENTES DE INFORMACIN BIBLIOGRFICA.32

5.1. Referencias bibliogrficas32
Apndices
Matriz de consistencia
Instrumentos de aplicacin.
Tablas, figuras, planos, fotografas, etc.

CAPITULO I

PLAN TEMTICO DEL PROBLEMA

3
1.1 Descripcin de la realidad problemtica y planteamiento del problema

Actualmente, en nuestro pas el avance de la tecnologa de la informacin y

comunicacin est creciendo significativamente buscando siempre el ahorro en tiempo y
dinero a favor del contribuyente facilitando el cumplimiento de las obligaciones
tributarias y as mejorar la competitividad de las empresas.
La informacin suficiente y oportuna constituye el pilar ms importante para la
toma de decisiones y procedimientos de fiscalizacin, Esto permite a la SUNAT tomar
mejores decisiones e incrementar su eficiencia de manera significativa en tareas tan
urgentes como son la ampliacin de la base tributaria, el combate contra la evasin, el
contrabando y elusin tributaria facilitando el cumplimiento voluntario, as como la
facilitacin de las buenas prcticas en el comercio exterior, es as que ha implantado el
uso de diversos aplicativos como las planillas electrnicas , ahora los libros electrnicos,
que reemplazan a los libros y/o registros contables vinculados a asuntos tributarios
llevados de manera manual o en hojas sueltas o continuas.
Per siendo un pas que financia el gasto pblico en mayor porcentaje con sus
ingresos provenientes de la recaudacin tributaria, no ha podido avanzar de acuerdo a la
medida de sus posibilidades, debido a que los contribuyentes son renuentes a incumplir
con sus obligaciones tributarias, incurriendo en evasin de los tributos. Lo cual se
convierte en un gran problema que ocasiona la disminucin de la recaudacin de sus
ingresos fiscales, que sirven para financiar las actividades que realiza el Estado. Como se
conoce, la recaudacin fiscal permite al Estado atender las necesidades de la poblacin
en lo social, educativo, salud, seguridad, entre otros, pero cuando los contribuyentes
evaden sus obligaciones tributarias disminuye la recaudacin de ingresos, afectando al
presupuesto que se destina a brindar dichos servicios.
Con las consideraciones ante expuestas hacemos tomas de decisiones al realizar la
investigacin que relacionan al sistemas de libros electrnicos y evasin de Impuestos
de la Empresa Constructora A&Q E.I.R.L PUCALLPA-PER.
1.2 FORMULACIN DEL PROBLEMA

4
 1.2.1 Problema General:

Cmo el sistema de libros electrnicos se relaciona con la evasin de

impuestos en la Empresa Constructora A & Q E.I.R.L Pucallpa Per?

1.2.2 Problema especfico:

En qu medida el registro de compras se relaciona con la reduccin de evasin

de impuestos de la Empresa Constructora A & Q E.I.R.L Pucallpa - Per?

En qu medida el registro de ventas se relaciona con la reduccin de evasin

de impuestos de la Empresa Constructora A & Q E.I.R.L Pucallpa - Per?

1.3 FORMULACIN DE OBJETIVOS

1.3.1 Objetivo General:

Determinar cmo se relacionan los libros electrnicos con la reduccin de la

evasin de impuesto en la Empresa Constructora A & Q E.I.R.L 2016 Pucallpa
- Per

1.3.2 Objetivos Especficos:

a) Determinar cmo se relaciona el registro de compras con la reduccin de

la evasin de impuesto en la Empresa Constructora A & Q E.I.R.L Pucallpa -
Per

b) Determinar cmo se relaciona el registro de ventas con la reduccin de la

evasin de impuesto en la Empresa Constructora A & Q E.I.R.L Pucallpa -
Per
1.4 JUSTIFICACIN DE LA INVESTIGACIN

5
 El desarrollo de la investigacin, responde al inters profesional por tratar de
conocer como el sistemas de libros electrnicos se relaciona con la evasin tributaria
en la recaudacin fiscal de la empresa constructora A & Q E.I.R.L PUCALLPA
PER.
Adems, conocer los aspectos importantes que ello conlleva a la evasin
tributaria, con respecto a la poblacin de nuestro pas necesita contar con una
adecuada legislacin que le permita prevenir, controlar y sancionar los casos de
evasin tributaria, preocupacin que ha llevado durante aos la elaboracin y
adopcin de nuevas normas que traten de detectar y esclarecer oportunamente estas
actividades ilcitas. Ante el gran nmero de delitos que aquejan a la sociedad
peruana.
El presente trabajo busca contribuir a reducir en lo mayor posible las acciones
ilcitas en los contribuyentes, especficamente la evasin tributaria, tomando en
cuenta el uso de la tecnologa y el aplicativo de libros electrnicos como eje de
prevencin permitiendo de esta manera un mayor control de las operaciones que
realizan los contribuyentes y evitar las acciones de evasin tributaria.
El presente trabajo servir como recurso de apoyo para las empresas, porque
conocern los nuevos mecanismos de control y fiscalizacin desarrollados por
SUNAT, ayudando a tomar la mejor opcin en sus decisiones empresariales para
evitar la evasin tributaria.

1.5 DELIMITACIONES DEL ESTUDIO

Luego de haber descrito la problemtica, relacionada con el tema, a Continuacin

con fines metodolgicos el estudio ser delimitado en los siguientes aspectos:

1.5.1. Delimitacin espacial

El presente trabajo de investigacin se centrara en el estudio de los Sistemas de

libros electrnicos y la Evasin de Impuestos que se realizar en la empresa
constructora A & Q E.I.R.L Ubicada en el distrito de Calleria Provincia de

6
 Coronel Portillo Departamento de Ucayali. Especficamente en el rea de
contabilidad.

1.5.2 Delimitacin temporal

El periodo en el cual se llev a cabo la investigacin comprende el perodo

Agosto 2016 Diciembre 2016.

1.5.3 Delimitacin social

Las tcnicas que se utilizarn como parte de la investigacin con el fin de recoger
informacin son las encuestas a los gerentes, a los trabajadores de SUNAT,
trabajadores de la empresa constructora A & Q E.I.R.L del rea de contabilidad.

1.5.4 Delimitacin conceptual

a) Sistemas de libros electrnicos.-Es un aplicativo desarrollado por la SUNAT

que se instala en la computadora del contribuyente y le permite generar el
libro electrnico a travs del Sistema de Libros Electrnicos (SLE) y la
planilla de libros electrnicos (PLE) y obtener la constancia de recepcin
respectiva.
b) Evasin de impuestos.- es una figura jurdica que consistente en el impago
voluntario de tributos establecidos por la ley. Es una actividad ilcita y
habitualmente est contemplado como delito o como infraccin
administrativa en la mayora.

1.6 Viabilidad del estudio

7
El trabajo de investigacin es viable porque existe informacin disponible de ambas
variables de estudio, necesaria para su desarrollo; as como, tambin los medios
econmicos, por lo cual ser factible su ejecucin.

a) Viabilidad Tcnica.
b) Viabilidad Socioeconmica.

c) Viabilidad Institucional.

CAPITULO II

8
 MARCO TERICO

2.1 ANTECEDENTES DEL PROBLEMA

Milla. (2013), en sus tesis Auditoria tributaria preventiva en personas naturales

con indicios de desbalance patrimonial o incremento patrimonial no justificado para
reducir la evasin concluyo que: la realizacin de una auditoria tributaria preventiva
en contribuyentes con indicios de desbalance patrimonial o incremento patrimonial no
justificado servir para crear conciencia tributaria; adems se tendr informacin til
para regularizar las contingencias tributarias que hayan cometido. Las acciones
mencionadas contribuirn a la disminucin de la evasin tributaria.
Domingo. (2009), en su Tesis: Tratamiento de la Elusin y el Delito tributario
aplicando Mtodos y Procedimientos de Fiscalizacin en el Per. Concluy que: es
necesario mejorar los procedimientos de fiscalizacin para que se pueda realizar un
tratamiento efectivo a la elusin y al delito tributario. Los contribuyentes cuando no
valoran en forma real y efectiva sus tributos, estn originando infracciones y tambin
delitos que pueden afectar la estabilidad de la empresa, el hecho de valorar los tributos
como corresponde, afecta los costos empresariales, pero da seguridad tributaria.
Pea. (2009). en su tesis: La Contabilidad y la Evasin Tributaria en la
Intendencia Regional Lima concluyo que la ciencia contable facilita abundante
informacin para que la administracin tributaria haga frente al delito de evasin
tributaria. La contabilidad valora los tributos, los registra en libros registros y los
presenta en los estados financieros. El profesional contable no solo aplica de la mejor
manera los principios de la ciencia contable; si no que paralelamente aplica los
principios, normas, procesos y procedimientos tributarios.
Mor. (2011), en su tesis: Estrategias para generar conciencia tributaria en la
recaudacin tributaria es las empresas industriales de la ciudad de Trujillo-periodo
2011 Concluyo que una de las causas de incumplimiento tributario se debe a la
ausencia de conciencia tributaria, que se traduce en una falta de cambio de actitudes.
Quintanilla. (2014), en su tesis: La Evasin Tributaria y su Incidencia en la
Recaudacin Fiscal en el Per y Latinoamrica El Per siendo un pas que financia el

9
gasto pblico en mayor porcentaje con sus ingresos provenientes de la recaudacin
tributaria, no ha podido avanzar de acuerdo a la medida de sus posibilidades, debido a
que los contribuyentes son renuentes a incumplir con sus obligaciones tributarias,
incurriendo en evasin de los tributos. Lo cual se convierte en un gran problema que
ocasiona la disminucin de la recaudacin de sus ingresos fiscales, que sirven para
financiar las actividades que realiza el Estado.
Horna. (2015), en su tesis: Sistemas de Libros electrnicos y su incidencia en la
Reduccin de Impuestos en la Intendencia Regional de la Libertad Periodo 2014, esto
permite a las Empresas y a la SUNAT tomar mejores decisiones e incrementar su
eficiencia de manera significativa en tareas tan urgentes como son la ampliacin de la
base tributaria, el combate contra la evasin y el contrabando.

Echave. (2014), en su tesis: Factores explicativos de la Evasin Fiscal, consiste

en determinar algunos mecanismos que determinan la evasin fiscal tal como se expone
en la ley del 2006, la lucha contra el fraude en Espaa (2006), es un fenmeno que se
derivan graves consecuencias para la sociedad en su conjunto supone una merma para
los ingreso pblicos lo que afecta a la presin fiscal.

Bonilla. (2008), en su tesis: Sistemas de Registros Contables en Hojas

Electrnicas para Pequeas entidades de Guatemala, el uso de los sistemas de
informacin electrnica, son parte de las actividades de la vida diaria Y uno de los
programas que evoluciona constantemente es la hoja electrnica, una herramienta de la
informtica y la computacin, un programa de gran utilidad desde que se desarroll el
primer programa llamado Visicalc que fue la primera hoja de clculo desarrollada en
computacin.

Abdel. (1999), realiz un trabajo de grado el cual titul: La fiscalizacin de la

Administracin ante Evasin de Impuesto Sobre la Renta en la Tributacin Venezolana,
desarrollado en la Universidad Bicentenaria de Aragua; en cuya investigacin el autor
indic que algunas causas de la evasin fiscal son: la falta de sanciones efectivas y lo
suficientemente represivas que permitan al Estado un verdadero control de la evasin
fiscal, la falta de conciencia tributaria, tanto de los contribuyentes como de los
funcionarios de la Administracin, originada porque el Estado no educa al ciudadano

10
 para soportar la carga del impuesto y la hiperactividad que implica la obligacin
tributaria, la estructura del actual Sistema Tributario tanto a nivel normativo como
operativo, el riesgo que debe afrontar el contribuyente evasor, es el determinante
principal en el cumplimiento tributario. Para este autor la investigacin permiti detectar
que la fiscalizacin es una de las medidas o actuacin ms comn empleada por la
Administracin Tributaria, a la cual tiene derecho segn lo consagrado en las leyes.

2.2 Bases tericas

Segn SUNAT

1. Qu es un libro electrnico?
Es un archivo de formato texto que cumple con las especificaciones
(estructuras y validaciones) sealadas por la SUNAT y tiene valor legal para todo
efecto, en tanto sea generado en el Sistema de Libros Electrnicos SLE mediante
el Programa de Libros Electrnicos PLE.
En el caso del Registro de Ventas e Ingresos y del Registro de Compras se
pueden generar de manera electrnica desde los sistemas del contribuyente,
mediante el Programa de Libros Electrnicos PLE, o desde los sistemas de la
SUNAT, denominado PORTAL.
Para generar un Libro Electrnico que cuenta con varios sub libros (archivos
de formato texto), es necesario contar con todos ellos. Si algn sub libro no
contuviese datos deber inclursele como un archivo sin informacin (vaco).

2.- Es necesario imprimir el libro electrnico?

No es necesario imprimir los Libros Electrnicos. Ni siquiera cuando sea
solicitado por la SUNAT, en cuyo caso slo ser necesario presentar el archivo
de formato texto y la Constancia de Recepcin correspondiente para su
verificacin.

11
 Mediante la opcin Verificar del Programa de Libros Electrnicos
PLE cualquier usuario puede comprobar en lnea que el archivo de formato texto
es o no es el libro generado en el SLE y por tanto con o sin valor legal.

3.- El PLE es un software contable?

El Programa de Libros Electrnicos, cuyas siglas es PLE no es un

software contable.

El PLE es un aplicativo desarrollado por la SUNAT que sirve para:

- Realizar validaciones al archivo de formato texto generado de los sistemas

informticos de los contribuyentes. Generar el Libro Electrnico mediante
el envo del Resumen del mismo. Verificar si el archivo de formato texto
corresponde a la Constancia de Recepcin que gener la SUNAT Consultar
el historial del contribuyente; y
- Generar reportes de los Libros Electrnicos.

4.- Qu pasa si mi archivo de formato texto tiene errores?

El PLE realiza validaciones al archivo de formato texto generado de

los sistemas informticos de los contribuyentes, en funcin a la columna de
Observaciones de las Estructuras establecida para cada Libro Electrnico.

Si encuentra errores el PLE sealar la fila, columna y el tipo de error,

lo cual ayudar a revisar las definiciones de los archivos de salida del sistema
informtico para hacer los ajustes correspondientes.

El PLE mostrar los primeros 1,000 errores detectados.

Cabe precisar que no se podr generar el Libro Electrnico si el archivo

de formato texto no pasa las validaciones del PLE.

12
5.- Cundo puedo generar el Libro Electrnico?
Para generar el Libro Electrnico, el archivo texto validado
previamente por el PLE debe contener toda la informacin del mes o periodo.
Ello implica que no se podr generar el Libro Electrnico de un periodo sin
haberse cerrado el mes o ejercicio que corresponda.

El sistema solo le permitir generarlo a partir del primer da del mes o

ejercicio siguiente, en la medida que sea un libro mensual o anual,
respectivamente.

6.- Existe un peso mximo del archivo de formato texto?

No existe un peso mximo para el archivo de formato texto. Si el archivo es muy
grande, el PLE iniciar un proceso de transferencia de informacin que
culminar con la entrega del Comprobante de Recepcin (CdR).

7.- Cmo debo cerrar los libros llevados en forma manual o en hojas sueltas o
continuas?
El contribuyente afiliado o incorporado al Sistema de Libros Electrnicos
SLE tiene la obligacin de cerrar los Libros y/o Registros llevados en forma
manual o en hojas sueltas o continuas, previo registro de lo que corresponda
anotar en el mes anterior al de su afiliacin o incorporacin al SLE.
Para tal efecto, bastar que inutilice las hojas en blanco mediante una raya o la
leyenda anulado. No es necesario ir a la SUNAT o a un Notario.

8..- Puedo llevar voluntariamente alguno de los Libros Electrnicos o tengo que
llevarlos todos?

Adems de los libros o registros que normativamente estoy obligado a llevarlos

de manera electrnica, tambin puedo, de manera voluntaria, llevar alguno,
varios, todos o ninguno de los dems Libros Electrnicos sealados en el Anexo
4. Caso contrario, deber seguir llevndolo de manera fsica, es decir manual o
mediante hojas sueltas o continuas.

13
9.- En qu momento declaro el domicilio adicional en el Sistema de Libros

Electrnicos SLE?

En principio, slo se solicita que se declare el domicilio adicional en

el Sistema de Libros Electrnicos SLE al que tiene la condicin de Principal
Contribuyente. Dicho domicilio puede ser un establecimiento anexo del
mismo contribuyente o de un tercero.

Si antes del 1 de enero de 2013, el Principal Contribuyente se afiliaba

al Sistema de Libros Electrnicos SLE se le solicitaba en dicho momento
que sealase su domicilio adicional.

Si la SUNAT incorpor a un Principal Contribuyente al Sistema de

Libros Electrnicos SLE ste deber sealar su domicilio adicional antes de
generar su primer Libro Electrnico.

10.- Cunto tiempo y dnde debo conservar mis Libros Electrnicos?

Cabe recordar que el contribuyente tiene la obligacin de conservar los

Libros Electrnicos (archivos de formato texto validado por el PLE) as como
la Constancia de Recepcin (CdR) hasta que el tributo este prescrito.
La conservacin puede ser de distintas maneras como por ejemplo un
CD, una cinta, un USB, el disco duro de una computadora, etc.
Dicha conservacin de los Libros Electrnicos debe realizarse en el
Domicilio Fiscal y en un domicilio adicional, si es un Principal Contribuyente.
El domicilio adicional debe estar ubicado en territorio nacional y no en
el extranjero o en algn web service de la nube.

11.- Cmo puedo rectificar un Libro Electrnico?

El Libro Electrnico debe rectificarse cuando el contribuyente se percate de

la omisin o error para lo cual se deber hacer referencia en la fila totalmente
corregida el Estado correspondiente, de acuerdo a lo siguiente:

14
 Registrar 8 cuando la operacin corresponde a un periodo anterior y
NO ha sido anotada en dicho periodo.
Registrar 9cuando la operacin corresponde a un periodo anterior y
SI ha sido anotada en dicho periodo.
Cabe precisar que si se detecta un error antes de generar el Libro
Electrnico del mes 1, se deber anotar solo la fila con la informacin
correcta considerando el Estado 1. No es correcto incluir la lnea original
con error ni la lnea en negativo que la anula.
Si se detecta un error luego de haberse generado el Registro de Ventas
e Ingresos Electrnico, se deber anotar en el mes abierto (por generar) toda
la fila con la informacin correcta y deber considerar el Estado 9
(tampoco se deber incluir la lnea en negativo que la anula).
Esta situacin no genera ninguna infraccin al contribuyente, sin embargo
debe evaluarse en cada caso si es necesario realizar la rectificacin de la
declaracin jurada.

12.- El plazo de atraso de los Libros Electrnicos es el mismo que el de los Libros
llevados manualmente o mediante hojas sueltas o continuas?
Efectivamente el plazo mximo de atraso es el mismo tanto para los
libros llevados de manera electrnica as como para los llevados
manualmente o mediante hojas sueltas o continuas, salvo el caso del Registro
de Ventas e Ingresos y del Registro de Compras.

13.- Cul es el plazo de atraso en el caso del Registro de Ventas e Ingresos y del
Registro de Compras para el ao 2016?
De acuerdo con la Resolucin de Superintendencia N 360-
2015/SUNAT, los plazos mximos de atraso del Registro de Ventas e
Ingresos y del Registro de Compras llevados de manera electrnica, sea
mediante el PLE o en el Portal, correspondiente a los periodos de enero a
diciembre 2016, han sido establecidos en dos Cronogramas especiales en
funcin al ltimo dgito del RUC, de acuerdo a los siguientes anexos:

15
 ANEXO N 3 CRONOGRAMA TIPO A:
Fecha mxima de atraso del registro de compras y del registro de
ventas e ingresos (sea generado mediante el SLE-PLE O EL SLE-PORTAL).
Aplicable para contribuyentes que se encuentren obligados o que
voluntariamente llevan sus libros de manera electrnica. Enero a Diciembre
2016.

ANEXO N4 CRONOGRAMA TIPO B:

Fecha mxima de atraso del registro de compras y del registro de ventas
e ingresos (sea generado mediante el SLE-PLE O EL SLE-PORTAL).
Aplicable para contribuyentes obligados a llevar sus libros en forma
electrnica a partir del ao 2016.Enero a Diciembre 2016.

14.- El Sistema de Libros Electrnicos - SLE estar disponible en todo momento?

Efectivamente, el Sistema de Libros Electrnicos- SLE estar
disponible las 24 horas del da, los 7 das de la semana, durante los 365 das
del ao. En otras palabras, el contribuyente podr generar sus Libros
Electrnicos mediante el Programa de Libros Electrnicos PLE en todo
momento

2.2.1 Sistema de Libros Electrnicos

Segn Horna (2015) sostiene que es un aplicativo desarrollado por la

SUNAT que se instala en la computadora del contribuyente y le permite generar
el libro electrnico a travs del Sistema de Libros Electrnicos (SLE) y la planilla
de libros electrnicos (PLE) y obtener la constancia de recepcin respectiva.
El PLE tiene las siguientes funcionalidades:
La generacin y envi del resumen del libro electrnico validado.
La verificacin, que permite contrastar si la informacin de los libros y/o
registros es aquella por la que se gener la constancia de recepcin respectiva.
La consulta del historial, y la visualizacin de las constancias de recepcin
generadas

16
 As mismo la funcionalidad del PLE permite validar, en la computadora
del contribuyente, los archivos (de formato texto), los cuales contienen la
informacin de los libros y/o registros contables susceptibles de ser llevados de
manera electrnica.
En tal sentido las validaciones en el PLE se realiza actualmente de acuerdo
a las estructuras y con los parmetros sealados en la normativa dispuesta por la
Resolucin de Superintendencia N 286-2009/SUNAT y normas modificatorias.
La versin 4.0.0 del PLE est a disposicin de los interesados en SUNAT virtual
para su descarga e instalacin.

2.2.2.1 Pasos para generar libros electrnicos.

Para facilitar la investigacin, hemos credo conveniente tomar informacin de

SUNAT para presentar los pasos de afiliacin son los siguientes:
A. Afiliacin del Sistema de Libros Electrnicos

El contribuyente deber tener presente que en la oportunidad que decida

afiliarse o sea incorporado al sistema, debe contar con su propio aplicativo o
software contable, del cual obtendr en archivos de texto el contenido de sus
libros contables y que, luego de utilizar las funcionalidades del PLE, darn sus
Libros Electrnicos. El PLE no es un software contable.
La afiliacin al Sistema de Libros Electrnicos es opcional y podr ser
con el Cdigo de Usuario Y Clave Sol, siempre que cumpla con las siguientes
condiciones:
a. Este obligado a llevar algn libro y/o registro sealados en el Anexo N1 de
la Resolucin de Superintendencia N 286-2009/SUNAT y normas
modificatorias.
b. Tenga la condicin de domicilio fiscal Habido en el Padrn del Registro nico
del Contribuyentes RUC que lleva la SUNAT.
c. No se encuentre en Estado de Suspensin Temporal o de Baja de inscripcin
en el RUC.

17
 Paso 1. Ingresar con clave SOL a SUNAT Operaciones en Lnea SOL.
Paso 2. De las opciones del men SOL, seleccione la opcin denominada
Comprobantes de Pago y Libros Electrnicos, y seguidamente la
opcin contenida en ella denominada Afiliacin al Sistema.
Paso 3. Ingrese la informacin que el sistema le solicite.
Paso 4. Completado el proceso de afiliacin, imprima la Constancia de
Afiliacin (CIR de afiliacin) respectiva o envala a su correo
electrnico privado.
Paso 5. Adicionalmente, un ejemplar del CIR de afiliacin ser remitido a su
BUZON SOL.

El afiliado al sistema ser denominado en adelante Generador.

La afiliacin al Sistema surtir efecto con su registro y tendr carcter
definitivo, por lo que una vez realizada no proceder la desafiliacin.

B. Obligaciones de los Contribuyentes incorporados al Sistema de Libros

Electrnicos SLE PLE
La incorporacin al Sistema de Libros Electrnicos es realizada por la
SUNAT, y comunicada a los contribuyentes involucrados a travs de una
Resolucin de Superintendencia.
En tal sentido la Resolucin de Superintendencia N 008-2013/SUNAT
incorpor a partir del 1 de enero de 2013 al Sistema de Libros Electrnicos (SLE)
a los sujetos designados como Principales Contribuyentes por la SUNAT,
quienes tienen la obligacin de llevar de manera electrnico:
a. El Registro de Ventas e ingresos y el Registro de Compras, a partir del 1 de
enero de 2013;
b. El libro Diario y el libro Mayor (o el libro Diario de Formato Simplificado, de
corresponder), a partir del 1 de junio de 2013.
En el caso de los principales contribuyentes que, por primera vez, hubieran
sido designados como tales en la modificacin de directorios establecida por la

18
 Resolucin de Superintendencia N. 309-SUNAT, tienen la obligacin de llevar
de manera electrnica:

a. El Registro de Ventas e Ingresos y el Registro de Compras, a partir del 1 de

marzo del 2013;
b. El Libro Diario y el Libro Mayor (o el Libro Diario de Formato Simplificado,
de corresponder), a partir de junio de 2013.

En el caso delos Principales Contribuyentes sealados en el Anexo I de la

Resolucin dela Superintendencia N. 379-SUNAT, tendrn la obligacin de
llevar de manera electrnica:

a. El registro de Ventas e Ingresos y el Registro de Compras, a partir del 1 de

enero de 2014;
b. El Libro Diario y el Libro Mayor (o el Libro Diario de Formato Simplificado,
de corresponder), a partir del 1 de junio de 2014.

En el caso que designen nuevos Principales Contribuyentes estos tendrn la

obligacin de llevar de manera electrnica:

a. El Registro de Ventas e Ingresos y el Registro de Compras, a partir del cuarto

mes, desde su designacin;
b. El Libro Diario y el Libro Mayor (o el Libro Diario de Formato Simplificado
De corresponder), a partir del cuarto mes, desde su designacin.

C. Opcin Voluntaria de llevar otros Libros de Manera Electrnica

Los Contribuyentes incorporados afiliados al SLE-PLE pueden llevar de

manera voluntaria los libros y/o Registros sealados en el Anexo 4:
Relacin de Libros y/o Registros que pueden ser llevados voluntariamente de
manera electrnica:

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 - Libro Caja y Bancos
- Libro de Inventarios y Balances
- Libro de Retenciones Incisos E) Y F) Del Artculo 34 De la Ley del
Impuesto a la Renta
- Libro Diario 5
- Libro Diario de Formato Simplificado
- Libro Mayor
- Registro de Activos Fijos
- Registro de Consignaciones
- Registro de Costos
- Registro de Inventario Permanente en Unidades Fsicas
- Registro de Inventario Permanente Valorizado

D. Opcin de los Contribuyentes afiliados u obligados a cambiarse al SLE-

PORTAL

De conformidad a la RS N 066-2013/SUNAT y modificatorias, a partir

del 08 de mayo del 2014 los contribuyentes que estn afiliados al SLE-PLE,
tendrn la opcin de cambiar el llevado de los Registros de Ventas e Ingresos
y de Compras al SLE-PORTAL, dicho cambio se regir por lo siguiente:
El cambio se produce con la generacin del Registro de Ventas e
Ingresos o del Registro de Compras en el SLE-PORTAL (cualquiera de ellos),
y determina la obligacin por ambos respecto al periodo por el que decide
realizar el cambio.
En caso existieran perodos anteriores a aqul respecto del cual se decide
realizar el cambio en los cuales no se hubiera efectuado la anotacin de las
operaciones, los mismos podrn regularizarse en el SLE-PORTAL. Dicha
regularizacin solo operar respecto del perodo enero 2014 en adelante.

20
E. Procedimiento para llevar los Libros de manera Electrnica
El procedimiento para el llevado de los Libros y Registros Electrnicos
se puede resumir en los siguientes pasos:

Paso 1. Una vez afiliado o incorporado al Sistema debe obtener el software

Programa de Libros Electrnicos PLE desde SUNAT Virtual
(disponible en sistemas operativos Windows, Linux y Mac), e
instalarlo en su computadora.

Paso 2. Generar, en sus propios sistemas informticos, los libros y/o registros
(archivos de formato texto) de acuerdo a las estructuras sealadas en el
Anexo N 2 y con los parmetros sealados en las tablas del Anexo N
3 de La Resolucin de Superintendencia N 286-2009/SUNAT y normas
modificatorias.

Paso 3. El PLE ya instalado en la PC del contribuyente, valida la informacin de

los libros y registros elaborados por los sistemas informticos del
contribuyente en base a las estructuras a las que hace referencia el paso 2,
y genera automticamente un archivo denominado Resumen.

Paso 4. Enviar dicho Resumen a la SUNAT a travs del PLE haciendo uso de su
Clave SOL.

Paso 5. La SUNAT recibe dicho Resumen y genera la Constancia de Recepcin

respectiva, la cual incluye la fecha y hora de recepcin as como la
firma electrnica de la SUNAT.

Paso 6. El contribuyente recibe la Constancia de Recepcin y procede a

almacenarla junto con el archivo validado de formato de texto que
contiene la informacin del libro electrnico correspondiente, en su
domicilio fiscal. Los Principales Contribuyentes debern comunicar antes
de la generacin de su primer Libro Electrnico.

21
 Hay que recordar que el Libro Electrnico est constituido por los
archivos de formato texto validados por el PLE ms la Constancia de
Recepcin correspondiente.

F. Validacin de los Libros Electrnicos que realiza el PLE

Los pasos a seguir por el contribuyente para llevar a cabo la validacin de
sus libros electrnicos sern los siguientes:
1. El contribuyente generara utilizando el PLE los libros y registros sealados en
el Anexo N 1 de la Resolucin de Superintendencia N 286-2009/SUNAT y
normas modificatorias, que este obligado a llevar de acuerdo a su rgimen. Para
ello obtendr, de sus propios sistemas informticos, la informacin en archivos
de texto de cada libro y/o registro, con los nombres que se detallan en el Anexo
N 2 y en nmero archivos de texto necesarios por cada libro electrnico.
2. Para validar los archivos de texto, el contribuyente podr utilizar el PLE: El
PLE en su opcin de validar, permitir seleccionar archivos, que tengan los
nombres definidos en el punto 2 y que el RUC pertenezca al contribuyente que
se ha autenticado, agregndolos a la lista de Libros a validar.
a. En Modo de Prueba. Ingresando solo la informacin de su RUC, O
b. En Modo Interactivo, para lo cual se deben ingresar los siguientes datos:
G. RUC
H. Usuario Sol
I. Clave Sol

3. El PLE en su opcin de validar, permitir seleccionar archivos, que tengan los

nombres definidos en el punto 2 y que el RUC pertenezca al contribuyente que
se ha autenticado, agregndolos a la lista de Libros a validar.
4. Cuando el contribuyente considere que la lista de archivos de Libros esta
completa, proceder a seleccionar el botn validar. El programa le ira informando
el porcentaje de avance de las validaciones de los libros.
5. Concluido el proceso de validar, se mostrara una pantalla con los resultados
de las validaciones, indicando el estado, los cuales pueden ser:
Sin Errores Reporte de Informacin Consistente.
22
 Con Errores Reporte de Informacin Inconsistente.
Para ambos casos se obtendrn constancias contenidas en un archivo
PDF, el cual puede ser guardado, impreso y/o enviado por correo electrnico.

El Reporte de Informacin Inconsistente le proporcionara un detalle

de todos los errores detectados por el PLE durante la validacin, sealndole
la ubicacin del error dentro del archivo de texto.

G. Reporte de Informacin Consistente

Cuando se obtiene dicho reporte, ello quiere decir que su archivo en
formato txt que contiene la informacin de su Libro Electrnico ha cumplido con
las validaciones que ejecuta el PLE y se encuentra en condiciones para generar
el Resumen del mismo para ser enviado a la SUNAT.

Debe tener presente que algunos Libros Electrnicos estn conformados

por ms de un archivo de texto, como es el caso del Libro Cala y Bancos que
cuenta con dos archivos de texto que lo conforman tengan informacin
consistente y ser seleccionados en forma simultnea al momento de enviar el
Resumen del mismo a la SUNAT, a travs de la opcin correspondiente del PLE.

Asimismo, tenga tambin presente que solo se podr enviar el Resumen

de un Libro Electrnico si el periodo al cual corresponde la informacin del
mismo est finalizado y solo en una nica oportunidad.

H. Reporte de Informacin Inconsistente

El Reporte de Informacin Inconsistente le proporcionara un detalle de
todos los errores detectados por el PLE durante la validacin, sealndole la
ubicacin del error dentro de un archivo de texto.

Cada fila de un archivo de texto contiene informacin dl registro o asiento

de una operacin o transaccin econmica determinada que deba contener un
Libro Electrnico, y cada columna contiene la informacin de cada Campo de

23
 dicho libro definido en el Anexo 2 de la RS 286- 2009/SUNAT y nomas
modificatorias.

Cabe precisar que si la cantidad de errores supera los 50 no sale ningn

detalle por lo que en este caso se le recomienda validar solo las primeras 50 filas
del archivo texto y corregir los errores en todo el archivo dado que la experiencia
seala que la mayora de los errores son repetitivos.

La versin 3.0 del PLE solo validara archivos de texto que contengan
informacin de Libros Electrnicos que correspondan al mes de Julio de 2010 en
adelante o al Ejercicio 2010 en adelante, segn corresponda.
Entre los errores que detecta el PLE Versin 3.0 durante la validacin estn:

El nmero de columnas del registra no coincide con la definicin del libro

Campo es obligatorio
Formato incorrecto
Longitud incorrecta
El valor no se encontr en la tabla de parmetros
Campo debe se correlativo
ndice duplicado
El registro presenta inconsistencias
Se ha excedido el lmite de errores encontrado
La fecha es mayor al periodo del Libro
La fecha es incorrecta
Indicador del estado es incorrecto
Los montos deben ser excluyentes
El periodo del registro debe ser igual al periodo del libro para el indicador 1
El periodo del registro debe ser menor al periodo del libro para el indicador 8
El periodo del registro debe ser menor al periodo del libro para el indicador 9
La fecha debe ser menor o igual al periodo del registro
El periodo del registro para este libro no debe contener da

24
 El periodo del registro para este libro debe contener da
El numero correlativo es incorrecto para el indicador del estado 1
El periodo del registro debe ser igual al periodo del libro para el indicador 2
El cdigo de plan de cuentas es incorrecto
Campo es obligatorio
La longitud del nmero de serie debe ser de 4
El periodo del registro contiene una fecha incorrecta
Solo se acepta positivos o 0.00
El valor es incorrecto
Solo se acepta negativos o 0.00
El periodo del registro no debe contener mes y da
El ndice es incorrecto
El porcentaje debe estar entre 0 y 100%
Numero de documento es incorrecto
Solo se acepta positivo o un nmero mayor a cero
No se acepta negativo
El tipo de cambio es mayor o igual a cero
El periodo no puede ser menor al 1902
El periodo no puede ser menor al 2010

I. Estructura de los Libros Electrnicos

Del 8 de mayo de 2014 estn vigentes las estructuras que se detallan a
continuacin, tanto para la elaboracin de los Libros Electrnicos de periodos en
curso como para periodos anteriores a dicha fecha.
La estructura e informacin que contendrn(n) el(los) archivo(s) de texto para
cada libro electrnico, de acuerdo al Anexo N 2 de la Resolucin de
Superintendencia N 379-2013/SUNAT, ser la siguiente:
1. Libro Caja y Bancos
3. Libro de Inventarios y Balances

25
 4. Libro de Retenciones incisos e) y f) de Artculo 34 de la Ley del Impuesto a
la Renta
5. Libro Diario
5A.Libro Diario de Formato Simplificado
6. Libro Mayor
7. Registro de Activos Fijos
8. Registro de Compras
9. Registro de Consignaciones
10. Registro de Costos
12. Registro de Inventario Permanente en Unidades Fsicas
13. Registro de Inventario Permanente Valorizado
14. Registro de Ventas e Ingresos

Asimismo, en el Anexo N 2 se consigna la informacin sobre:

Estructuras e informacin de los Libros y/o Registros Electrnicos
Reglas generales de la informacin de los Libros Electrnicos y Registros
Electrnicos
Reglas generales de la informacin de los comprobantes de pago y/o
documentos

2.2.2. Evasin de impuestos

2.2.2.1. Derecho Tributario Peruano

El Estado para poder realizar sus funciones y afrontar sus gastos, debe
contar con recursos, y los mismos se obtienen a travs de los
diferentes procedimientos legalmente estatuidos y preceptuados
en principios legales constitucionales. Entre los diversos recursos
tributarios como fuente de ingresos del Estado Nacional, y
mencionamos que son aquellos que el estado obtiene mediante el
ejercicio de su poder de imperio, es decir , mediante leyes que crean

26
 obligaciones a cargo de los administrados , en la forma y cuanta que las
mismas establecen.

La caracterstica comn de los recursos tributarios es su obligatoriedad

por imperio de la ley en la cual tiene su origen, pero dicha obligatoriedad
se encuentra enmarcada dentro de las limitaciones que emergen de
la constitucin de Per.

Como nocin general se dice que los tributos son "las prestaciones en
dinero que el Estado exige en ejercicio de su poder de imperio en virtud
de una ley y para cubrir los gastos que le demanda el cumplimiento de
sus fines.

2.2.2.2. Los Tributos

Son ingresos pblicos de derecho pblico que consisten en prestaciones

pecuniarias obligatorias, impuestas unilateralmente por el Estado,
exigidas por una administracin pblica como consecuencia de la
realizacin del hecho imponible al que la ley vincule en el deber de
contribuir.

Prestaciones en dinero: Es una caracterstica de la economa monetaria que

las prestaciones sean en dinero, aunque no es forzoso que as suceda. Es
suficiente que la prestacin se "pecuniariamente valuable" para que se
constituya un tributo, siempre que concurran los otros elementos caracterizantes
y siempre que la legislacin de cada pas no disponga de lo contrario.

Exigidas en ejercicio del poder del imperio: El elemento esencial del tributo
es la coaccin, el cual se manifiesta esencialmente en la prescindencia de la
voluntad del obligado en cuanto a la creacin del tributo que le sea exigible. La

27
bilateralidad de los negocios jurdicos es sustituida por la unilateralidad en
cuanto a su obligacin.

En virtud de una Ley: No hay tributo sin ley previa que lo establezca. Como
todas las leyes que establecen obligaciones, la norma tributaria es una regla
hipottica cuyo mandato se concreta cuando ocurre la circunstancia fctica
condicionante prevista en ella como presupuesto de La obligacin. Tal
condicin fctica e hipottica se denomina "hecho imponible", es decir, toda
persona debe pagar al Estado la prestacin tributaria graduada segn los
elementos cuantitativos que la ley tributaria disponga y exige.

Para cubrir los gastos que demanda el cumplimiento de sus bienes: El

objetivo del tributo es fiscal, es decir, que su cobro tiene su razn de ser en la
necesidad de obtener ingresos para cubrir los gastos que le demanda la
satisfaccin de las necesidades pblicas. Adems el tributo puede perseguir
tambin fines extra fiscales, o sea, ajenos a la obtencin de ingresos.

2.2.2.2.1.1. Clasificacin de los tributos

Horna (2015) sostiene con respecto a su clasificacin todo lo relacionado con

Impuesto, Tasa y Contribuciones Especiales.

a. Impuesto: El impuesto es pues, jurdicamente, como todos los tributos una

institucin de derecho pblico, por lo que es una obligacin unilateral
impuesta coactivamente por el Estado en virtud de su poder de imperio. Ya
que es un hecho institucional que va necesariamente unido a la existencia de
un sistema social fundado en la propiedad privada o que al menos reconozca
el uso privado de ciertos bienes. Tal sistema social importa la existencia de
un rgano de direccin (el Estado) encargado de satisfacer necesidades
pblicas. Como ellos requiere gastos, y por consiguientes ingresos, se lo
inviste en la potestad de recabar coactivamente cuotas de riqueza de los

28
 obligados sin proporcionarles servicios concretos divisibles algunos a
cambio como retribucin.
Teniendo pues en cuenta lo antes dicho se sintetiza el concepto de la
siguiente manera: "son impuestos las prestaciones en dinero o en especies,
exigidas por el Estado en virtud del poder del Estado en virtud del poder del
imperio, a quienes se hallan en situaciones consideradas por la ley como los
hechos imponibles.
b. Contribuciones Especiales: son tributos cuyo hecho imponible consiste en la
obtencin por el obligado tributario de un beneficio o de un aumento de valor
de sus bienes como consecuencia de la realizacin de obras pblicas o del
establecimiento o ampliacin de servicios pblicos.
c. Cotizaciones: Se denomina cotizacin a las cuantas donde los trabajadores
deben ingresar al estado en concepto de aportacin a la seguridad social.

2.2.2.4.1 Clasificacin de los impuestos

Tradicionalmente los impuestos se dividen en Directos e Indirectos por lo que
hace radicar la clasificacin en el sistema de determinacin y cobro adoptado
por la legislacin de cada pas, considerando directo como el impuesto que
afecta cosas o situaciones permanente y que se hace efectivo mediante nminas
o padrones, e indirecto al impuesto que se vincula con actos o situaciones
accidentales, pero prescindiendo de su carencia de valor cientfico en un hecho
tan mudable y arbitrario como es la organizacin administrativa. De tal forma,
por ltimo se concluye expresando que los impuestos directos se dividen, a su
vez, en personales (subjetivos) y reales (objetivo) segn tenga en cuenta la
persona del contribuyente o a la riqueza en si misma sin atender a las
circunstancias personales. Un ejemplo de los impuestos personales se
encuentra, la imposicin progresiva sobre la renta global que tienen en cuenta
situaciones como las cargas de familia, el origen de renta, etc. As, como un
ejemplo de los impuestos reales estn, los impuestos a los consumos o el
impuesto inmobiliario.

29
a. Tasa: Es el tributo que probablemente mayores discrepancia ha causado y
el que ms dificultades presenta para su caracterizacin. Ello, se debe en
parte, a que quienes la han tratado han confundido elementos econmicos,
jurdicos y polticos pero que con el pasar del tiempo se ha logrado que
adems de estas razones se obtenga la caracterizacin correcta de la tasa en
donde tiene trascendencia en virtud del tan necesario perfeccionamiento en
la construccin jurdica de la tributacin. De modo que se define la tasa
como " un tributo cuyo hecho generador est integrado con un actividad del
Estado divisible e inherente, hallndose esa actividad relacionada
directamente con el contribuyente".

b. Evasin Fiscal:

El Estado para cubrir las necesidades pblicas colectivas, y con ello

los fines institucionales , sociales y polticos necesita disponer de recursos
,que los obtiene, por un lado a travs del ejercicio de su poder tributario
que emana de su propia soberana y por el otro , del usufructo de
los bienes propios que el estado posee y los recursos del endeudamiento a
travs del crdito pblico.
Desde el punto de vista de los recursos tributarios, la ausencia de esta
va de ingresos, hace que se produzca en las arcas del estado una
insuficiencia de fondos para cumplir sus funciones bsicas. Esta
abstraccin de recursos, es lo que se denomina " evasin fiscal", por ello
nos parece adecuado mencionar diferentes conceptos que fueron vertidos
en referencia a tal fenmeno.
Si nos ajustamos al significado del trmino evasin, el mismo es
un concepto genrico que contempla toda actividad racional dirigida a
sustraer, total o parcialmente, en provecho propio, un tributo legalmente
debido al Estado.

30
2.3 Definiciones de trminos bsicos:

2.3.1 Libros electrnicos

Es un archivo de formato texto que cumple con las especificaciones (estructuras

y validaciones) sealadas por la SUNAT y tiene valor legal para todo efecto, en
tanto sea generado en el Sistema de Libros Electrnicos SLE mediante el
Programa de Libros Electrnicos PLE.

El PLE

El Programa de Libros Electrnicos, cuyas siglas es PLE, es un aplicativo

desarrollado por la SUNAT que sirve para: Realizar validaciones al archivo de
formato texto generado de los sistemas informticos de los contribuyentes;
Generar el Libro Electrnico mediante el envo del Resumen del mismo;
Verificar si el archivo de formato texto corresponde a la Constancia de
Recepcin que gener la SUNAT;

REGISTROS DE COMPRAS E EGRESOS

Es un libro auxiliar obligatorio en el que se anotan las adquisiciones tanto de
bienes o servicios, que efecta la empresa, en el desarrollo de sus actividades
econmicas.

REGISTROS DE VENTAS E INGRESOS

Es un libro auxiliar obligatorio en el que se anotan en orden cronolgica y

correlativa, todos los comprobantes de pago que emita una empresa en el
desarrollo de sus operaciones.
Documentos Considerados Comprobantes de Pago

a) Boletas de ventas
b) Facturas
c) Notas de Crdito

31
 d) Notas de Debito
e) Recibos por honorarios
f) Liquidacin de compra

2.3.2 AUDITORIA TRIBUTARIA

Es un procedimiento, basado en la normativa legal y administrativa vigente, destinado

a fiscalizar el correcto cumplimiento de la obligacin tributaria de los contribuyentes.

2.3.3 CONTABILIDAD

Es una disciplina que se encarga de estudiar, medir y analizar en forma terico-

cientfica la realidad econmica, financiera, social y ambiental de una empresa u
organizacin, con el fin de interpretar las situaciones econmicas que se derivan de
transacciones monetarias, facilitando la toma de decisiones.

2.3.4 EVASIN FISCAL

La evasin fiscal, tambin conocida como evasin tributaria, es una figura jurdica
motivada por la falta de pago de los tributos que establece la ley. La evasin es acto
voluntario de impago que se encuentra penado legalmente al ser considerado como
un delito o una infraccin administrativa.

2.3.5 ELUSIN TRIBUTARIA

Consiste en no pagar ciertos impuestos bajo el amparo de un resquicio legal. La

elusin se aprovecha de las deficiencias en la redaccin de la ley y se diferencia de la
evasin tributaria ya que no viola la legislacin, sino que utiliza tecnicismos y
argucias dentro del marco legal.

32
 2.3.6 IMPUESTO

Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestacin directa en favor del

contribuyente por parte del Estado.

2.3.7 TRIBUTO

son ingresos pblicos de derecho pblico que consisten en prestaciones pecuniarias

obligatorias, impuestas unilateralmente por el Estado, exigidas por una
administracin pblica como consecuencia de la realizacin del hecho imponible al
que la ley vincule en el deber de contribuir.

2.3.8 RENTA

Es la utilidad o el beneficio que rinde algo o lo que de ello se cobra. Puede utilizarse
como sinnimo de ingreso en algunas circunstancias.

2.3.9 OBLIGACIN TRIBUTARIA:

El deudor tributario verifica la realizacin del hecho generador de la obligacin

tributaria, seala la base imponible y la cuanta del tributo.

2.4 Formulacin de hiptesis

2.4.1 HIPTESIS GENERAL

Existe influencias significativas entre los libros electrnicos y la evasin de

impuestos de la empresa constructora A & Q E.I.R.L Pucallpa Per

33
2.4.2 HIPTESIS ESPECFICA:

Existe influencia significativa entre el registro de compras y la evasin de

impuestos de la empresa constructora A & Q E.I.R.L
Pucallpa Per

Existe influencia significativa entre el registro de venta y la evasin de

impuestos de la empresa constructora A & Q E.I.R.L
Pucallpa Per

34
 2.5 Operacionalizacin de variables

Variable Definicin conceptual Dimensiones Indicadores Escala de medicin

Sistemas de Es un aplicativo desarrollado por Registro de Comprobantes de
libros la SUNAT que instala en la compras pago (Boletas,
electrnicos. computadora del contribuyente facturas,
y le permite generar el Libro
Electrnico en el Sistema de Libros
Electrnicos SLP-PLE y obtener la
Constancia de Recepcin respectiva.

EL PLE tiene las siguientes Registro de Registro de Ingresos

funcionalidades: ventas e (boletas y facturas)
ingresos
La generacin y envi del Resumen
del Libro Electrnico validado
La verificacin, que permite
constractar si la formacin de los
Libros y/o Registros es aquella por
la que se gener la Constancia de
Recepcin respectiva.
La consulta del historial
La visualizacin de las Constancias

de Recepcin generadas

Evasin de
impuestos La evasin de impuestos es un acto Contrabando Adquisicin de
ilegal que consiste en ocultar bienes materias primas y
o ingresos con el fin de pagar menos auxiliares
Impuestos.
En ese sentido SUNAT aprovechando Defraudacin Registro de
del avance en las tecnologas de la fiscal declaracin de
informacin y comunicacin, pone a (Registro en impuesto
Disposicin el Sistema de Libros la SUNAT)
Electrnicos (SLE). Con este sistema
alternativo se trata de facilitar el
cumplimiento del llevado de libros
contable, propone mejorar la
competitividad de las empresas
y la reduccin de evasin de
Impuestos.

35
2.5.1 VARIABLE DE ESTUDIO (V1)

SISTEMA DE LIBROS ELECTRNICOS:

Es un aplicativo desarrollado por la SUNAT que instala en la computadora del

contribuyente y le permite generar el Libro Electrnico en el Sistema de Libros
Electrnicos SLP-PLE y obtener la Constancia de Recepcin respectiva.

EL PLE tiene las siguientes funcionalidades

a) La generacin y envi del Resumen del Libro Electrnico validado

b) La verificacin, que permite contractar si la formacin de los Libros y/o
Registros es aquella por la que se gener la Constancia de Recepcin
respectiva.
c) La consulta del historial
d) La visualizacin de las Constancias de Recepcin generadas

REGISTROS DE COMPRAS E EGRESOS

Es un libro auxiliar obligatorio en el que se anotan las adquisiciones tanto de

bienes o servicios, que efecta la empresa, en el desarrollo de sus actividades
econmicas.

REGISTROS DE VENTAS E INGRESOS

Es un libro auxiliar obligatorio en el que se anotan en orden cronolgica y

correlativa, todos los comprobantes de pago que emita una empresa en el
desarrollo de sus operaciones.

36
2.5.2. VARIABLE DE ESTUDIO (V2)

EVASIN DE IMPUESTOS:

La evasin de impuestos es un acto ilegal que consiste en ocultar bienes o

ingresos con el fin de pagar menos impuestos.
En ese sentido SUNAT aprovechando del avance en las tecnologas de la
informacin y comunicacin, pone a disposicin el Sistema de Libros Electrnicos
(SLE). Con este sistema alternativo se trata de facilitar el cumplimiento del llevado
de libros contable, propone mejorar la competitividad de las empresas y la reduccin
de evasin de impuestos.

CONTRABANDO

Consiste en la omisin o burla del control aduanero, al ingresar mercancas del

extranjero o al extraerlas del territorio nacional. Ocurre tambin al no presentarlas
para su verificacin o reconocimiento fsico en las dependencias de la
Administracin Aduanera o en los lugares habilitados para tal efecto.
a) Adquisicin de materias primas y auxiliares

Materiales auxiliares, suministros y repuestos agrupa las cuentas divisionarias

que representan los materiales diferentes de los insumos principales (materias
primas) y los suministros que intervienen en el proceso de fabricacin.

b) DEFRAUDACIN FISCAL (REGISTRO EN LA SUNAT)

Es toda eliminacin o disminucin de un monto tributario producido dentro del

mbito de un pas por parte de quienes estn jurdicamente obligados a abonarlo
y que logran tal resultado mediante conductas violatorias de disposiciones
legales.

37
 c) Registro de declaracin de impuesto

Estn comprendidos aquellas personas que realicen actividades empresariales o

de negocios, entre ellas: personas naturales, personas jurdicas, sucesiones
indivisas, sociedades conyugales que opten tributar como tal y las asociaciones
de hecho de profesionales y similares.

Omisin de comprobante de pago

Cuando una persona vende un bien o presta un servicio y no da Comprobante de

Pago oculta sus operaciones, no anotndolas en sus libros contables y no pagando
el impuesto que le corresponde.

Alteracin de comprobantes de pago

Cualquier cambio en su redaccin o forma. , la modificacin hecha de mala fe para

perjudicar o beneficiarse, eludir una responsabilidad de una obligacin.

38
 CAPITULO III
METODOLOGA

3.1 Diseo de la investigacin

Diseo correlacional causal: Tienen como objetivo describir relaciones entre dos o
ms variables en un momento determinado.

Donde M: Empresa Constructora A &Q E.I.R.L

O1: Libros Electrnicos
R: Correlacional
O2: Evasin de impuestos

3.2 POBLACIN Y MUESTRA

POBLACIN

Es el conjunto total de personas, objetos o medidas que encuestaremos en un lugar y

en un momento determinado. Cuando se vaya a llevar a cabo la investigacin, debe de
tenerse en cuenta algunas caractersticas esenciales al seleccionarse la poblacin bajo
estudio. Sobre la Empresa Constructora A &Q E.I.R.L Pucallpa Per

MUESTRA : es cuando se selecciona al azar y cada miembro tiene igual oportunidad

de ser incluido. Segn las variables o caractersticas que se pretenden investigar en el
rea de contabilidad lo cual coincide con la poblacin de la empresa un promedio de
10 personas.

39
3.3 TCNICAS DE RECOLECCIN DE DATOS

Encuestas: La encuesta nos va a permitir identificar las obligaciones tributarias.

Entrevistas: se entrevistara a personal de (SUNAT) y personal contable de la
empresa.
Instrumentos: Cuestionario, Registro de Compras, Registros de Ventas.

3.4 TCNICAS PARA EL PROCESAMIENTO DE LA INFORMACIN

Cuadro de distribucin de frecuencia: la agrupacin de datos en categoras

mutuamente excluyentes que indican el nmero de observaciones en cada
categora.

Grfico de barras: Lo utilizaremos para comparar las alturas de barras de

medidas de categoras.

Prueba estadstica de Pearson: mediremos la discrepancia entre una

distribucin observada y otra terica, indicando en qu medida las diferencias
existentes entre ambas.

40
 3.5 Matriz de consistencia

MATRIZ DE CONSISTENCIA
TEMA: SISTEMA DE LIBROS ELECTRONICOS Y SU INFLUENCIA EN LA REDUCCION DE LA EVASION DE IMPUESTOS EN LA" EMPRESA CONSTRUCTORA A & Q EIRL" PUCALLPA - PERU
AUTORES: ACOSTA CASTRO LIESEL TESSI
QUEVEDO SALDAA THALIA CARMIN

VARIABLE
PROBLEMA GENERAL OBJETIVO GENERAL HIPOTESIS GENERAL METODOLOGIA
DIMENSIONES INDICADORES
Cmo el sistema de Determinar la influencia de libros Existe influencia significativa entre los VARIABLE DE ESTUDIO DISEO DE INVESTIGACION
libros electronico influye la electronicos en la evasion de impuesto en la Empresa libros electronicos y la evasion de impuestos de la (V1) Diseo correlacional causal
evasion de impuestos en la Empresa Constructora A & Q E.I.R.L" pucallpa - peru Empresa Constructora A & Q EIRL" pucallpa - peru Registro de compras Comprobantes de pago (Boletas, facturas,
O1
Constructora A & Q EIRL Pucallpa - Peru ? Sistema de libros notas de credito, notas de debito)
electronicos M R
Registro de ventas Registro de Ingresos (boletas y facturas)
O2

Donde: M = Empresa Constructora A & Q EIRL

O1 = Libros electronicos
R = Correlacion
O2 = Evasion de impuestos

POBLACION: La Empresa Constructora A & Q EIRL

MUESTRA : Area de contabilidad

VARIABLE DE ESTUDIO TECNICAS DE RECOLECCION DE DATOS

PROBLEMA ESPECIFICO
En que medida el el registro de compras
influye en la evasion de impuestos de la
empresa Constructora A & Q EIRL Pucallpa - Peru?
En que medida el el registro de ventas
influye en la evasion de impuestos de la
empresa Constructora A & Q EIRL Pucallpa - Peru?
OBJETIVO ESPECIFICO
Determinar la influencia del registro de
compras en la evasion de impuestos de
Empresa Constructora A & Q EIRL Pucallpa - Peru
Determinar la influencia del registro de
ventas en la evasion de impuestos de la
Empresa Constructora A & Q EIRL Pucallpa - Peru
HIPOTESIS ESPECIFICA
Existe influencia significativa entre el
registro de compras y la evasion de
impuestos de la Empresa Constructora
A & Q EIRL Pucallpa - Peru
Existe influencia significativa entre el
registro de ventas y la evasion de
impuestos de la Empresa Constructora
A & Q EIRL Pucallpa - Peru
(V2) ENTREVISTA
ENCUESTA
Reduccion de la Evasion de Contrabando Adquisicion de materias primas y auxiliares INSTRUMENTO: CUESTIONARIO, REGISTRO DE COMPRA,
Impuestos Defraudacion fiscal (Registro en Registro de declaracion de impuesto REGISTRO DE VENTAS
la SUNAT) Omisin de comprobante de pago
Alteracin de comprobantes de pago TECNICAS PARA EL PROCESAMIENTO DE DATOS
CUADRO DE DISTRIBUCION DE FRECUENCIA
GRAFICOS DE BARRAS
PRUEBA ESTADISTICA DE PEARSON

41
 CAPITULO IV
RECURSOS, PRESUPUESTOS Y CRONOGRAMA

4.1 Talentos humanos:

Bach: Acosta Castro Liesel Tessi
Bach: Quevedo Saldaa Thalia .c

4.2 Recursos institucionales

Material de informacin
Hojas
Computadoras

4.3 Presupuesto y financiamiento

Recursos humanos
Bach: Acosta Castro Liesel Tessi
Bach: Quevedo Saldaa Thalia Carmn

Bienes
Material bibliogrfico
Material de escritorio
Material impreso

Servicios
Servicios de computacin
Servicios de movilidad

42
4.4 Cronograma

N Actividades MESES
J A S O N D
1 Elaboracin del proyecto de tesis. X X X
2 Presentacin y aprobacin del proyecto de X
tesis.
3 Revisin por los jurados. X
4 Subsanacin de observaciones. X
6 Elaboracin de instrumentos. X X
7 Recopilacin de informacin bibliogrfica. X X X
8 Desarrollo de la investigacin. X X
Presentacin y revisin de la tesis X
13 Aprobacin de tesis por los jurados. X
14 Sustentacin de la tesis. X

43
 CAPITULO V

FUENTES DE INFORMACIN BIBLIOGRFICA

REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS

Milla. (2013). Tesis:Auditoria tributaria preventiva en personas naturales con

indicios de desbalance patrimonial o incremento patrimonial no justificado para
reducir la evasin.

Domingo. (2009), Tesis: Tratamiento de la Elusin y el Delito tributario

aplicando Mtodos y Procedimientos de Fiscalizacin en el Per.

Pea. (2009). Tesis: La Contabilidad y la Evasin Tributaria en la Intendencia

Regional Lima.
Mor. (2011), Tesis: Estrategias para generar conciencia tributaria en la
recaudacin tributaria es las empresas industriales de la ciudad de Trujillo-
periodo 2011.

Quintanilla. (2014). Tesis: La Evasin Tributaria y su Incidencia en la

Recaudacin Fiscal en el Per y Latinoamrica.
Horna. (2015). Tesis: Sistemas de Libros electrnicos y su incidencia en la
Reduccin de Impuestos en la Intendencia Regional de la Libertad Periodo 2014.
Chaln., C. y Caldas, P., O. (2012) Factores Asociados A La Evasin
Tributaria En La Industria De Calzado Del Distrito El Porvenir - UPAO
Trujillo.

ATALIBA G(200) Hiptesis de la incidencia tributaria Lima Instituto

Peruano del Derecho Tributario

Estudio caballero Bustamante (2013) Manual Tributario 2013 Lima Editorial

Tinco S.A

Montoya, L., P (2002) Evasin Tributaria de las micro pequeas empresas y

de los trabajadores en el sector textil de la ciudad de Trujillo. USP-Chimbote.
Flores Soria. J 82007) Auditoria Tributaria Procedimientos y Tcnicas de
Auditoria Tributaria, Terica y Prctica Lima CECOF Asesores.

SUNAT, (2010) Ciudadana y Cultura Tributaria .Agosto Lima: Instituto de

Administracin Tributaria y Aduanera.

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www.sunat.gob.pe

45
 MATRIZ DE CONSISTENCIA
TEMA: SISTEMA DE LIBROS ELECTRONICOS Y SU INFLUENCIA EN LA REDUCCION DE LA EVASION DE IMPUESTOS EN LA" EMPRESA CONSTRUCTORA A & Q EIRL" PUCALLPA - PERU
AUTORES: ACOSTA CASTRO LIESEL TESSI
QUEVEDO SALDAA THALIA CARMIN

VARIABLE
PROBLEMA GENERAL OBJETIVO GENERAL HIPOTESIS GENERAL METODOLOGIA
DIMENSIONES INDICADORES
Cmo el sistema de Determinar la influencia de libros Existe influencia significativa entre los VARIABLE DE ESTUDIO DISEO DE INVESTIGACION
libros electronico influye la electronicos en la evasion de impuesto en la Empresa libros electronicos y la evasion de impuestos de la (V1) Diseo correlacional causal
evasion de impuestos en la Empresa Constructora A & Q E.I.R.L" pucallpa - peru Empresa Constructora A & Q EIRL" pucallpa - peru Registro de compras Comprobantes de pago (Boletas, facturas,
O1
Constructora A & Q EIRL Pucallpa - Peru ? Sistema de libros notas de credito, notas de debito)
electronicos M R
Registro de ventas Registro de Ingresos (boletas y facturas)
O2

Donde: M = Empresa Constructora A & Q EIRL

O1 = Libros electronicos
R = Correlacion
O2 = Evasion de impuestos

POBLACION: La Empresa Constructora A & Q EIRL

MUESTRA : Area de contabilidad

VARIABLE DE ESTUDIO TECNICAS DE RECOLECCION DE DATOS

PROBLEMA ESPECIFICO
En que medida el el registro de compras
influye en la evasion de impuestos de la
empresa Constructora A & Q EIRL Pucallpa - Peru?
En que medida el el registro de ventas
influye en la evasion de impuestos de la
empresa Constructora A & Q EIRL Pucallpa - Peru?
OBJETIVO ESPECIFICO
Determinar la influencia del registro de
compras en la evasion de impuestos de
Empresa Constructora A & Q EIRL Pucallpa - Peru
Determinar la influencia del registro de
ventas en la evasion de impuestos de la
Empresa Constructora A & Q EIRL Pucallpa - Peru
HIPOTESIS ESPECIFICA
Existe influencia significativa entre el
registro de compras y la evasion de
impuestos de la Empresa Constructora
A & Q EIRL Pucallpa - Peru
Existe influencia significativa entre el
registro de ventas y la evasion de
impuestos de la Empresa Constructora
A & Q EIRL Pucallpa - Peru
(V2) ENTREVISTA
ENCUESTA
Reduccion de la Evasion de Contrabando Adquisicion de materias primas y auxiliares INSTRUMENTO: CUESTIONARIO, REGISTRO DE COMPRA,
Impuestos Defraudacion fiscal (Registro en Registro de declaracion de impuesto REGISTRO DE VENTAS
la SUNAT) Omisin de comprobante de pago
Alteracin de comprobantes de pago TECNICAS PARA EL PROCESAMIENTO DE DATOS
CUADRO DE DISTRIBUCION DE FRECUENCIA
GRAFICOS DE BARRAS
PRUEBA ESTADISTICA DE PEARSON

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 ENCUESTA
TESIS: SISTEMA DE LIBROS ELECTRONICOS Y LA REDUCCION DE LA EVASION DE
IMPUESTOS EN LA EMPRESA CONSTRUCTORA A & Q 2016

1. Para usted cuales son las principales causas de la evasin de impuestos (marcar 2 opciones).

percepcin de bajo riesgo de ser detectado?

La existencia de un desequilibrio entre la carga tributaria y la capacidad econmica del

Contribuyente

percepcin de estar pagando demasiados impuestos

Deseo de obtener beneficios particulares apropindose del dinero publico

Desconocimiento de las normas tributarias

Procedimientos tributarios complejos

La desconfianza sobre el acierto con que el estado administra los recursos

Falta de conciencia tributaria

2. Qu considera usted que debe hacer la Administracin Tributaria para lograr incrementar

La recaudacin de impuestos?

Educacin tributaria en las escuelas

Mejor Fiscalizacin

Difusin en medios de comunicacin

Sancionar al evasor

3. Considera que el uso de la tecnologa enfocada en Los Libros Electrnicos ayuda mucho,

Regular, poco o nada a que el contribuyente sea ms honrado en el llevado de su contabilidad?

Mucho Regular Poco Nada

4. Consideras que Los Libros Electrnicos ayudara a que el contribuyente mejore mucho,
Regular, poco o nada el grado de cumplimiento de sus obligaciones tributarias?

Mucho Regular Poco Nada

5. Considera usted que el Nuevo Sistema de Libros Electrnicos mejora los procedimientos de
fiscalizacin?

Mucho Regular Poco Nada

47
6. Considera que el uso de Los Libros Electrnicos es un avance de mucho, regular, poco o baja
Importancia en la lucha contra la evasin de impuestos?

Mucho Regular Poco Nada

7. La fiscalizacin a contribuyentes que aplican este Sistema de Libros Electrnicos ayudo mucho,
Regular, poco o nada a los procedimientos para lograr una mejor revisin y por ende una mejor recaudacin?

Mucho Regular Poco Nada

8.
9. Indique usted de acuerdo a las fiscalizaciones realizadas al grupo de contribuyente que es mas evasor o deshonesto:

Contribuyente que aplica el Sistema de Libros Electrnicos

Contribuyente que no aplica el Sistema de Libros Electrnicos

10. De acuerdo a las fiscalizaciones realizadas considera usted que el contribuyente que aplica este Sistema de Libros
Electrnicos es menos evasor que el contribuyente que no utiliza este mecanismo?

Muy de acuerdo

De acuerdo

Algo de acuerdo

En desacuerdo

11. Considera usted que el Sistema de Libros Electrnicos es un gran avance en la lucha contra
La evasin de impuestos?

Muy de acuerdo

De acuerdo

Algo de acuerdo

En desacuerdo

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