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Lectura Nic 12 PDF
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I.-Introduccin ..................................................................................................................................................... 2
II.-Definiciones ..................................................................................................................................................... 2
III.-Aspecto Legal sobre la aplicacin de las NIIFs ............................................................................................... 4
IV.-Aspecto Tributario Diferencias Temporales y Permanentes ........................................................................ 5
V.-Aspecto contable NIC 12 ................................................................................................................................. 6
VI.-Impuesto a la Renta Corriente ....................................................................................................................... 8
VII.- Impuesto a la Renta Diferido ..................................................................................................................... 10
Pasivos por diferencias temporarias imponibles .......................................................................................... 11
Pasivos por diferencias temporarias deducibles ........................................................................................... 11
Activos por diferencias temporarias imponibles .......................................................................................... 11
Activos por diferencias temporarias deducibles .......................................................................................... 12
VIII.-Diferencias Temporales y Diferencias Temporarias .................................................................................. 12
IX.-Casustica...................................................................................................................................................... 13
IMPUESTO A LA RENTA CORRIENTE Y DIFERIDO
I.-Introduccin
En los momentos actuales en que la uniformidad de la informacin financiera ha tomado una
posicin determinante e importante en nuestra economa nacional y global, es necesaria y bsica la
aplicacin de las NIIFs, dichas normas incluyen el tratamiento financiero contable del Impuesto a
las Ganancias en la NIC 12
En tal sentido todo gobierno establece sus normativas fiscales para propsito de recaudacin de
impuestos a fin de financiar el gasto pblico, Por lo tanto las entidades privadas al generar gastos
e ingresos por operaciones del periodo segn las normas establecidas por el legislador podrn ser
imponible o deducibles, las cuales darn origen a las diferencias temporales es as que aquellos
gastos que no son deducibles en el periodo corriente generaran impuesto a la renta diferido a
recuperar y los ingresos que no son deducibles generaran tambin impuesto a la renta diferido a
liquidar.
Por cuanto el determinado importe adicionado o deducible a nuestra ganancia contable es nuestro
impuesto a pagar o llamado tambin impuesto corriente.
En adelante se define el marco terico y prctico del impuesto a la renta corriente y diferido en
aplicacin de la NIC 12 Impuesto a las Ganancias asimismo es preciso mencionar que se ha
considerado la reduccin de las tasas del impuesto a la renta para una comprensin integral.
II.-Definiciones
Para poder comprender el tema en presentacin es necesario conocer los trminos siguientes los
cuales son aplicados en el tratamiento contable segn NIC 12.
Ganancia contable; es la ganancia neta o la prdida neta del periodo antes de deducir el gasto
por el impuesto a las ganancias.
Ganancia (prdida) fiscal es la ganancia (prdida) de un periodo, calculada de acuerdo con las
reglas establecidas por la autoridad fiscal, sobre la que se calculan los impuestos a pagar
(recuperar).
Todo pas se regula sus propias normas tributarias las cuales definen los ingresos y gastos
imponibles y deducibles por lo tanto al obtener la ganancia o prdida contable se inicia el
tratamiento fiscal para determinar los gastos o ingresos aceptados temporalmente o
permanentemente.
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IMPUESTO A LA RENTA CORRIENTE Y DIFERIDO
Gasto (ingreso) por el impuesto a las ganancias; es el importe total que, por este concepto, se
incluye al determinar la ganancia o prdida neta del periodo, conteniendo tanto el impuesto
corriente como el diferido.
---------------------X-------------------
A 88 IMPUESTO A LA RENTA
G
U 881 Impuesto a la renta corriente
A
M 40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y APORTES
S
E AL SISTEMA DE SALUD Y DE PENSION POR PAGAR
T
N I 40171 Impuesto a la Renta 3era Categ.
O
T R
A 37 ACTIVO DIFERIDO
P
3712 Impuesto a la renta diferido -resultado
O
E 88 IMPUESTO A LA RENTA
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L 882 Impuesto a la renta diferido
---------------------X-------------------
88 IMPUESTO A LA RENTA
D
E 881 Impuesto a la renta corriente
I
L P 40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y APORTES
S
O AL SISTEMA DE SALUD Y DE PENSION POR PAGAR
M
G R 40171 Impuesto a la Renta 3era Categ.
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A
N
S I 49 PASIVO DIFERIDO
U
T R 4912 Impuesto a la renta diferido-resultado
Y
O 88 IMPUESTO A LA RENTA
E
881 Impuesto a la renta diferido
Las diferencias temporarias; son las que existen entre el importe en libros de un activo o pasivo
en el estado de situacin financiera y su base fiscal.
La contabilizacin de las operaciones se realizan en funcin a NIIF esto para una correcta e
uniforme revelacin de la situacin econmica de la entidad para efectos financieros ,para efectos
tributarios existir gastos e ingresos no aceptados en el ejercicio corriente pero si en ejercicios
futuros estas diferencias son las llamadas temporales .
Diferencias temporarias imponibles, que son aquellas diferencias temporarias que dan lugar a
cantidades imponibles al determinar la ganancia (prdida) fiscal correspondiente a periodos futuros,
cuando el importe en libros del activo sea recuperado o el del pasivo sea liquidado.
Al momento de reconocer un activo diferido por impuesto a la renta estaremos adicionando el
importe no considerado para efectos fiscales deducible en el periodo corriente asimismo al liquidar
un pasivo diferido por impuesto a la renta, estaremos adicionando ya que en un periodo pasado se
dedujo.
Diferencias temporarias deducibles, que son aquellas diferencias temporarias que dan lugar a
cantidades que son deducibles al determinar la ganancia (prdida) fiscal correspondiente a
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IMPUESTO A LA RENTA CORRIENTE Y DIFERIDO
periodos futuros, cuando el importe en libros del activo sea recuperado o el del pasivo sea
liquidado.
El recupero el activo diferido por impuesto a la renta se da como consecuencia del cumplimiento de
la normativa fiscal por ende se proceder a deducir el importe que fue adicionado en el periodo
anterior, por otro lado cuando el pasivo diferido por impuesto a la renta es reconocido en el periodo
corriente se deducir.
Base fiscal de un activo o pasivo; es el importe atribuido, para fines fiscales, a dicho activo o
pasivo.
Base Fiscal
La base fiscal de un activo; es el importe que ser deducible de los beneficios econmicos que,
para efectos fiscales, obtenga la entidad en el futuro, cuando recupere el importe en libros de dicho
activo. Si tales beneficios econmicos no tributan, la base fiscal del activo ser igual a su importe
en libros.
La base fiscal de un pasivo; es igual a su importe en libros menos cualquier importe que,
eventualmente, sea deducible fiscalmente respecto de tal partida en periodos futuros. En el caso de
ingresos de actividades ordinarias que se reciben de forma anticipada, la base fiscal del pasivo
correspondiente es su importe en libros, menos cualquier eventual importe de ingresos de
actividades ordinarias que no resulte imponible en periodos futuros.
Artculo 1
En paralelo a la norma citada es complemento la ley N 26887 Ley General de Sociedades que
seala de la Preparacin y Presentacin de los Estados Financieros:
Artculo 223
Por ello que a partir del ao 01 de enero del 1998 es obligatorio el uso de las NICs (las cuales
cambian su denominacin a NIIFs en el ao 2001) con el propsito de uniformizar, estandarizar la
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IMPUESTO A LA RENTA CORRIENTE Y DIFERIDO
informacin financiera a nivel global y evitar distorsiones que puedan generar mal entendimiento a
los usuarios.
Artculo 1
Las normas mencionadas han sido de necesidad mencionarlas con propsito de mostrar el marco
legal de la aplicacin de las NIIFs lo cual nos va servir para el desarrollo y comprensin del
reconocimiento del Impuesto a la Renta Corriente y Diferido en aplicacin de la NIC 12 , por lo tanto
para contabilizar un Activo o Pasivo diferido tenemos que utilizar obligatoriamente las NIIFs.
Artculo 33
Las diferencias temporales y permanentes obligarn al ajuste del resultado segn los
registros contables, en la declaracin jurada.
La norma tributaria es clara en el artculo 33 del Reglamento de Ley del Impuesto a la Renta en la
cual acepta el uso de NIC 12 para el procedimiento y reconocimiento de una diferencia temporal
por ello al obtener la utilidad contable emerge obligacin fiscal inmediata para agregar o retirar
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IMPUESTO A LA RENTA CORRIENTE Y DIFERIDO
conceptos temporalmente para determinar la Renta Neta de la cual obtendremos el gasto o ingreso
por impuesto a las ganancias.
Trae a colacin mencionar que las diferencias permanentes no estn sealadas en la NIC 12
estas diferencias no se revertirn en periodos futuros por ende simplemente no sern aceptadas
tributariamente en el periodo corriente.
Segn el artculo 44 de la ley del impuesto a la Renta son algunos se menciona algunos gastos
que no son deducibles para la determinacin del Impuesto a la Renta:
Tambin son diferencias permanentes los gastos o costos que no se devengaron en el periodo en
que se origin el hecho econmico:
Artculo 57
A los efectos de esta Ley, el ejercicio gravable comienza el 1 de enero de cada ao y finaliza
el 31 de diciembre, debiendo coincidir en todos los casos el ejercicio comercial con el
ejercicio gravable, sin excepcin. Las rentas de la tercera categora se considerarn
producidas en el ejercicio comercial en que se devenguen
Si una entidad a estas alturas no aplica NIIFs demostrara sus estados financieros distorsionados y
se encontrara inmersa en sanciones que su legislacin aplique, es por ello es importante su uso,
por lo tanto al no aplicar NIC 12 ser imposible demostrar financieramente el impuesto a la renta a
recuperar pagado en el ao corriente tampoco el Impuesto a la renta a liquidar en periodos futuros
A continuacin se menciona el desarrollo de la mencionada norma.
Objetivo
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IMPUESTO A LA RENTA CORRIENTE Y DIFERIDO
Tras el reconocimiento, por parte de la entidad que informa, de cualquier activo o pasivo, est
inherente la expectativa de que recuperar el primero o liquidar el segundo, por los valores en
libros que figuran en las correspondientes partidas.
Cuando sea probable que la recuperacin o liquidacin de los valores contabilizados vaya a dar
lugar a pagos fiscales futuros mayores (menores) de los que se tendran si tal recuperacin o
liquidacin no tuviera consecuencias fiscales, la presente Norma exige que la entidad reconozca un
pasivo (activo) por el impuesto diferido, con algunas excepciones muy limitadas.
Esta Norma exige que las entidades contabilicen las consecuencias fiscales de las transacciones y
otros sucesos de la misma manera que contabilizan esas mismas transacciones o sucesos
econmicos. As, los efectos fiscales de transacciones y otros sucesos que se reconocen en el
resultado del periodo se registran tambin en los resultados
Alcance
Para los propsitos de esta Norma, el trmino impuesto a las ganancias incluye todos los
impuestos, ya sean nacionales o extranjeros, que se relacionan con las ganancias sujetas a
imposicin.
El impuesto a las ganancias incluye tambin otros tributos, tales como las retenciones sobre
dividendos, que se pagan por parte de una entidad subsidiaria, asociada o acuerdo conjunto,
cuando proceden a distribuir ganancias a la entidad que informa.
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IMPUESTO A LA RENTA CORRIENTE Y DIFERIDO
Esta norma no aborda los mtodos de contabilizacin de las subvenciones del gobierno ,ni de los
crditos fiscales por inversiones. Sin embargo, la Norma se ocupa de la contabilizacin de las
diferencias temporarias que pueden derivarse de tales subvenciones o deducciones fiscales.
Impuesto corriente es la cantidad a pagar (recuperar) por el impuesto a las ganancias relativo a la
ganancia (prdida) fiscal del periodo.
Una vez determinada la utilidad o perdida contable obtenida por aplicacin de las Normas
Internacionales de Informacin Financiera se procede a aplicar la normativa fiscal para determinar
la utilidad neta o prdida neta del periodo corriente ,el procedimiento de basa en adicionar
importes que temporalmente no son aceptados fiscalmente para la determinacin del impuesto a
las ganancias corriente y que en un futuro de revertirn asimismo importes que en el periodo
corriente se deducirn y que en periodos futuros se liquidaran a esto se une las diferencias
permanentes las cuales no son aceptadas fiscalmente y jams se revertirn en un futuro , tambin
se aade las prdidas fiscales de periodos anteriores las cuales se compensaran en el periodo
corriente el resultado de todo lo mencionado se multiplicara por la tasa vigente del impuesto a las
ganancias el cual sera nuestro Impuesto a la Renta Corriente.
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IMPUESTO A LA RENTA CORRIENTE Y DIFERIDO
DIFERENCIAS
CONTABLE TEMPORALES Y
PERMANENTES FISCAL
El impuesto corriente, correspondiente al periodo presente y a los anteriores, debe ser reconocido
como un pasivo en la medida en que no haya sido liquidado. Si la cantidad ya pagada, que
corresponda al periodo presente y a los anteriores, excede el importe a pagar por esos perodos, el
exceso debe ser reconocido como un activo.
El importe a cobrar que corresponda a una prdida fiscal, si sta puede ser retrotrada para
recuperar las cuotas corrientes satisfechas en periodos anteriores, debe ser reconocido como un
activo.
Al realizar pagos a cuenta de impuesto a la renta reconocemos una partida de pasivo con saldo
deudor el cual se muestra en nuestro Estado de Situacin Financiera en el rubro Otros Activos
Corrientes , nuestro cierre anual concluir tambin con un pasivo con saldo acreedor por impuesto
a la renta a pagar , ambas partidas se compensaran en el ejercicio siguiente al momento que se
realice la presentacin anual de los impuestos si hubiera un importe mayor de crdito se
reconocer como saldo a favor por impuesto a las ganancias .
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IMPUESTO A LA RENTA CORRIENTE Y DIFERIDO
Cuando una prdida fiscal se utilice para recuperar el impuesto corriente pagado en periodos
anteriores, la entidad reconocer tal derecho como un activo, en el mismo periodo en el que se
produce la citada prdida fiscal, puesto que es probable que la entidad obtenga el beneficio
econmico derivado de tal derecho, y adems este beneficio puede ser medido de forma fiable.
Esto quiere decir que pueden existir operaciones que se encuentren registradas conforme a NIIFs
pero para determinar la ganancia fiscal son imponibles o deducibles temporalmente por cuanto en
un momento futuro estos importes cumplan con las exigencias fiscales se revertirn en recupero
pagando menos impuesto a la renta o en liquidacin pagando ms impuesto a la renta , en
conclusin es la cantidad del impuesto a la renta que en periodos futuros por efectos fiscales se va
a recuperar o liquidar.
Para esto es necesario conocer a que nos referimos cuando decimos Activos por impuestos
diferidos y Pasivos por impuestos diferidos.
Activos por impuestos diferidos; son las cantidades de impuestos sobre las ganancias a
recuperar en periodos futuros, relacionadas con:
Pasivos por impuestos diferidos son las cantidades de impuestos sobre las ganancias a
pagar en periodos futuros, relacionadas con las diferencias temporarias imponibles.
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IMPUESTO A LA RENTA CORRIENTE Y DIFERIDO
Cuando tales recursos salgan efectivamente de la entidad, una parte o la totalidad de sus
importes pueden ser deducibles para la determinacin de la ganancia fiscal, en periodos
posteriores al del reconocimiento del pasivo.
En estos casos se producir una diferencia temporaria entre el importe en libros del citado
pasivo y su base fiscal.
Por consiguiente, aparecer un activo por impuestos diferidos, respecto a los impuestos
sobre las ganancias que se recuperarn en periodos posteriores, cuando sea posible la
deduccin del pasivo para determinar la ganancia fiscal.
Cuando el importe en libros del activo exceda a su base fiscal, el importe de los beneficios
econmicos imponibles exceder al importe fiscalmente deducible de ese activo.
Esta diferencia ser una diferencia temporaria imponible, y la obligacin de pagar los
correspondientes impuestos en futuros periodos ser un pasivo por impuestos diferidos.
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IMPUESTO A LA RENTA CORRIENTE Y DIFERIDO
A medida que la entidad recupere el importe en libros del activo, la diferencia temporaria
deducible ir revirtiendo y, por tanto, la entidad tendr una ganancia imponible.
Esto hace probable que los beneficios econmicos salgan de la entidad en forma de pagos
de impuestos.
Se reconocer un activo por impuestos diferidos, por causa de todas las diferencias
temporarias deducibles, en la medida en que resulte probable que la entidad disponga de
ganancias fiscales futuras contra las que cargar esas diferencias temporarias deducibles,
salvo que el activo por impuestos diferidos aparezca por causa del reconocimiento inicial
de un activo o pasivo en una transaccin que:
DIFERENCIA TEMPORARIAS
Base Legal:
D.L 299
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IMPUESTO A LA RENTA CORRIENTE Y DIFERIDO
Artculo 18
DIFERENCIA
TEMPORAL
Base Legal:
Los gastos de organizacin, los gastos preoperativos iniciales, los gastos preoperativos originados por la
expansin de las actividades de la empresa y los intereses devengados durante el perodo preoperativo, a opcin
del contribuyente, podrn deducirse en el primer ejercicio o amortizarse proporcionalmente en el plazo mximo
de diez (10) aos.
IX.-Casustica
IMPUESTO A LA RENTA CORRIENTE Y DIFERIDO
(LEASING)
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IMPUESTO A LA RENTA CORRIENTE Y DIFERIDO
En virtud del Decreto Legislativo 299 artculo 1 el cual reconoce como Arrendamiento Financiero al
contrato mercantil que tiene por objeto la locacin de bienes muebles o inmuebles por una empresa
locadora para el uso por la arrendataria, y su artculo 18 el cual precisa : Para efectos
tributarios los bienes objeto de arrendamiento financiero se consideran activos fijos y se
depreciarn durante el plazo de contrato, siendo el plazo mnimo de depreciacin tres aos;
y se encontrarn sujetos a las normas pertinentes sobre revaluacin peridica de activos
fijos.
Desarrollo:
Para el ajuste del pasivo diferido por impuesto a la renta, el procedimiento se basa en la
reduccin de la tasa del impuesto a la renta hasta el periodo 2016, siendo la diferencia de ajuste
(3% 2014),(1%,2015) y (1%2016) por ende para los periodos 2017 y 2018 no se necesita realizar
ajuste ya que la diferencia de las tasas de impuesto a la renta al alinearse es cero.
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IMPUESTO A LA RENTA CORRIENTE Y DIFERIDO
3% 1% 1% 0% 0%
Tasa ajustar
Tasa
Ajustar
El Pasivo Diferido que no ser liquidado por disminucin de las tasas del impuesto a la renta es
S/1,500.
Asimismo considerar que para el caso prctico formulado la vida til del bien se estim al 2018 por
lo cual no se realizara ajustes por los aos siguientes.
ACTUALIDAD EMPRESARIAL 15
IMPUESTO A LA RENTA CORRIENTE Y DIFERIDO
Ao 2014
NIC 12
I.Renta
Diferencia
Diferido
Contable Tributario Temporal
Resultado Contable 100,000 100,000
Deduccin Depreciacion -30,000 -30,000 -9,000
Renta Neta Imponible 100,000 70,000 -30,000 -9,000
Impuesto a la Renta 30% 30,000 21,000 9,000
ACTUALIDAD EMPRESARIAL 16
IMPUESTO A LA RENTA CORRIENTE Y DIFERIDO
Ao 2015 NIC 12
I.Renta
Diferencia
Diferido
Contable Tributario Temporal
Resultado Contable 200,000 200,000
Deduccin Depreciacion -30,000 -30,000 -8,400
Renta Neta Imponible 200,000 170,000 -30,000 -8,400
Impuesto a la Renta 28% 56,000 47,600 8,400
ACTUALIDAD EMPRESARIAL 17
IMPUESTO A LA RENTA CORRIENTE Y DIFERIDO
Ao 2016 NIC 12
I.Renta
Diferencia
Diferido
Contable Tributario Temporal
Resultado Contable 250,000 250,000
Deduccin Depreciacin -30,000 -30,000 -8,400
Renta Neta Imponible 250,000 220,000 -30,000 -8,400
Impuesto a la Renta 28% 70,000 61,600 8,400
ACTUALIDAD EMPRESARIAL 18
IMPUESTO A LA RENTA CORRIENTE Y DIFERIDO
Ao 2017 NIC 12
I.Renta
Diferencia
Diferido
Contable Tributario Temporal
Resultado Contable 300,000 300,000
Deduccin Depreciacin -30,000 -30,000 -8,100
Renta Neta Imponible 300,000 270,000 -30,000 -8,100
Impuesto a la Renta 27% 81,000 72,900 8,100
ACTUALIDAD EMPRESARIAL 19
IMPUESTO A LA RENTA CORRIENTE Y DIFERIDO
Ao 2018 NIC 12
I.Renta
Diferencia
Diferido
Contable Tributario Temporal
Resultado Contable 400,000 400,000
Adicin Depreciacin 120,000 120,000 32,400
Renta Neta Imponible 400,000 520,000 120,000 32,400
Impuesto a la Renta 27% 108,000 140,400 -32,400
ACTUALIDAD EMPRESARIAL 20
IMPUESTO A LA RENTA CORRIENTE Y DIFERIDO
cta 491
32,400 9,000
900 8,400
300 8,400
300 8,100
33,900 33,900
ACTUALIDAD EMPRESARIAL 21
IMPUESTO A LA RENTA CORRIENTE Y DIFERIDO
El Limeo SAC
Ingresos Operacionales
Ventas Netas 350,256.00
Total Ingresos Brutos 350,256.00
Costo de Ventas -180,000.00
Utilidad (Perdida) Bruta 170,256.00
Gastos de Venta -150,000.00
Gastos de Adnministracin -180,000.00
Otros Gastos -2,780.00
Otros Ingresos 7,800.00
Utilidad (Perdida ) Operativa -154,724.00
Ingresos Financieros 3,860.00
Gastos Financieros -5,052.00
Prdida contable -155,916.00
ACTUALIDAD EMPRESARIAL 22
IMPUESTO A LA RENTA CORRIENTE Y DIFERIDO
Desmedro de existencias
En el mes de Diciembre 2014 se registr la provisin por desmedro sin destruirlas
por s/5,000 Diferencia Temporal cta 37
Tributos Asumidos de Terceros
En el periodo 2014 la entidad asumi el impuesto de primera categora por alquiler
mensual de s/1,500
Clculo del impuesto pagado:
Merced conductiva s/. 1,500 x5%x 12 meses = s/900 Diferencia Permanente
La entidad no realizo el ajuste por la reduccin de la tasas del Impuesto a la Renta
que segn l LEY 30296 QUE PROMUEVE LA REACTIVACIN DE LA ECONOMA modifica el
artculo 54 del TUO del Impuesto a la Renta la cual entro en vigencia el 01.01.15.
Desarrollo:
Depreciacin Acelerada
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IMPUESTO A LA RENTA CORRIENTE Y DIFERIDO
Cobranza Dudosa
Desmedros de Existencias
ACTUALIDAD EMPRESARIAL 24
IMPUESTO A LA RENTA CORRIENTE Y DIFERIDO
ACTUALIDAD EMPRESARIAL 25
IMPUESTO A LA RENTA CORRIENTE Y DIFERIDO
Diferencia Impuesto
Denominacin Contable Tributario Temporal a la Renta
NIC 12 Diferido
Prdida Contable -155,916 -155,916
Diferencias Permanentes
Impuestos asumidos de terceros 900 900
Diferencias Temporales
Adiciones
Mayor tasa de depreciacin contable 15,000 15,000 4,500
Provicin de cobranza dudosa 1,250 1,250 375
Desmedro de existencias 5,000 5,000 1,500
Deducciones
Depreciacin Acelerada por Leasing Financiero -45,000 -45,000 -13,500
Perdida Neta -155,016 -178,766 -23,750 -7,125
30% gasto o ganancia por Imp Renta -46,505 -53,630 -7,125
cta 37 y 49
cta 88 cta 37
Impuesto a
Ingreso por Activo
la Renta
I.R Diferido
Diferido
Asientos Contables
La NIC 12 en el prrafo 34, y 77 seala:
Prrafo 34
Debe reconocerse un activo por impuestos diferidos, siempre que se puedan compensar,
con ganancias fiscales de periodos posteriores, prdidas o crditos fiscales no utilizados
hasta el momento, pero slo en la medida en que sea probable la disponibilidad de
ganancias fiscales futuras, contra los cuales cargar esas prdidas o crditos fiscales no
utilizados.
Prrafo 77
Gasto (ingreso) por el impuesto a las ganancias relativo a las ganancias o prdidas de las
actividades ordinarias
Si una entidad presenta los componentes del resultado en un estado de resultados separado
como se describe en el prrafo 81 de la NIC 1 Presentacin de Estados Financieros (revisada
ACTUALIDAD EMPRESARIAL 26
IMPUESTO A LA RENTA CORRIENTE Y DIFERIDO
Por ende en virtud de lo precisado en la norma se reconoce el activo diferido por la prdida
obtenida en el periodo corriente por lo tanto el efecto de la cuenta 88 Impuesto a la Renta ser
Ingreso por Impuesto a las ganancias tal como se menciona en el prrafo 5 Definiciones y el
prrafo 77 Gasto por Impuesto a las Ganancias de la presente norma.
Balance de Comprobacin
ACTUALIDAD EMPRESARIAL 27
IMPUESTO A LA RENTA CORRIENTE Y DIFERIDO
El Limeo SAC
Ingresos Operacionales
Ventas Netas(Ingresos Operacionales) 350,256.00
Total Ingresos Brutos 350,256.00
Costo de Ventas -180,000.00
Utilidad (Perdida) Bruta 170,256.00
Gastos de Venta -150,000.00
Gastos de Adnministracin -180,000.00
Otros Gastos -2,780.00
Otros Ingresos 7,800.00
Utilidad (Perdida ) Operativa -154,724.00
Ingresos Financieros 3,860.00
Gastos Financieros -5,052.00
Resultado antes de Impuesto a la Renta -155,916.00
Gasto por Impuesto a las ganancias 46,504.80
Ganancia (Perdida) neta del ejercicio -109,411.20
ACTUALIDAD EMPRESARIAL 29
IMPUESTO A LA RENTA CORRIENTE Y DIFERIDO
Desmedro de existencias
Adicin 5,000
Tasa ao 2014 30%
Tasa ao 2015 28%
Tasa ajuste Depreciacin 2%
Importe de Ajuste 100
* A partir del ao 2019 la tasa de I. Renta es de 26% hasta el 2024, es por ello que el ajuste
de tasas para el 2014 es 4%.
ACTUALIDAD EMPRESARIAL 30
IMPUESTO A LA RENTA CORRIENTE Y DIFERIDO
El asiento de ajuste por omisin no se realizo en el periodo 2014 ,por ende en aplicacin de la NIC 8
se procedera a subsanar el error en el periodo 2015.
ACTUALIDAD EMPRESARIAL 31
IMPUESTO A LA RENTA CORRIENTE Y DIFERIDO
ACTUALIDAD EMPRESARIAL 32