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Es el ms antiguo de los impuestos directos, segn Giannini, citado por Villegas. La tierra era fuente
primordial de riqueza, y por eso era preferida entre los diversos objetos de imposicin. Adems
la tierra ofreca una base estable y segura para la realizacin y cobro del tributo. Su origen se remonta a
la Ordenanza del Distrito Federal (hoy Municipio Libertador del Distrito Capital), de fecha 28 de mayo de
1875 y tiene como primer antecedente la Constitucin Nacional del ao 1947. En la actualidad est
basado en el principio de generalidad, contemplado en la Constitucin de la Repblica Bolivariana
de Venezuela, que plantea la obligacin de todos los ciudadanos de coadyuvar a las cargas pblicas
del Estado, y a travs de esto satisfacer la necesidad de los municipios de procurarse recursos.
El Impuesto sobre Inmuebles Urbanos surge por ser la tierra la principal fuente de riqueza de los Estados,
es por esto que como afirma Giannini (citado por Villegas, 2002), es el impuesto ms antiguo de los
impuestos directos. Esto se complementa con el hecho de que el Estado tena o tiene un derecho
originario sobre todo el suelo de su soberana, aunado a la seguridad y estabilidad que como base ofreca
este impuesto para la realizacin y cobro de este.
En la actualidad puede decirse, de acuerdo con Lepoldo Ustariz, que el gravamen que nos ocupa es
bastante universal. En particular en Amrica Latina, tiene como caracterstica comn el de ser un
impuesto atribuido a la potestad tributaria de los Municipios (Chile, Brasil, Bolivia, Colombia) con
excepcin de Argentina y Uruguay donde tiene carcter departamental, an cuando en el primero de los
casos puede ser delegado a los Municipios. Respecto a los Estados Unidos de Amrica, el citado autor
dice, que en ese pas el gravamen a la propiedad inmobiliaria viene incluido dentro de un impuesto a la
propiedad concebida en sentido amplio, recayendo por tanto, sobre toda riqueza tangible que
tenga valor de cambio, muebles o inmuebles.
En Venezuela los antecedentes normativos del impuesto inmobiliario urbano arrancan con la Ordenanza
del 28 de mayo de 1875, dictada por el Distrito Federal (Actualmente Distrito Capital).
NATURALEZA JURDICA DE
LOS TRIBUTOS MUNICIPALES
La nueva Ley Orgnica del Poder Pblico Municipal, publicada en la Gaceta Oficial de la Repblica
nmero 38.421, de fecha veintiuno de abril de 2006, la cual deroga la Ley Orgnica del Rgimen
Municipal, contempla, como es pertinente, el aspecto tributario.
De conformidad a lo dispuesto en el artculo 173 de esa Ley, el impuesto sobre inmuebles urbanos recae
sobre toda persona que tenga derechos de propiedad, u otros derechos reales, sobre bienes inmuebles
urbanos ubicados en la jurisdiccin de un municipal de que se trate.
En Venezuela este tributo, se ha caracterizado por su bajo rendimiento debido a la ausencia de un
rgimen catastral eficiente y a la exigidad de los tipos impositivos.
El Captulo V del Ttulo V de la referida ley, se refiere a la potestad tributaria de los municipios, en primer
lugar, la ley ratifica el principio segn el cual, el municipio podr crear, modificar o suprimir los tributos que
le corresponden y establecer los supuestos de exoneracin o rebajas de aquellos, de conformidad con lo
establecido en los artculos 316 y 317 de la Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela, y en
tal sentido, stos no podrn tener efecto confiscatorio, ni permitir la mltiple imposicin interjurisdiccional
o convertirse en obstculo para el normal desarrollo de las actividades econmicas.
El artculo 162 de la Ley Orgnica del Poder Pblico Municipal, prev los requisitos para la validez de los
tributos municipales, dejando claro que, ellos no podrn tener como base imponible el monto a ser
pagado por concepto de otro tributo.
Como novedad, destaca la ley que los municipios podrn celebrar contratos de estabilidad tributaria con
determinados contribuyentes a fin de asegurar la continuidad en el rgimen relativo a sus tributos, en
referencia a alcuotas, criterios para distribuir base imponible cuando sean varias las jurisdicciones en las
cuales un mismo contribuyente desarrolle un proceso econmico nico, u otros elementos determinativos
del tributo, hasta por cuatro aos, no pudiendo ser dichos contratos celebrados ni prorrogados en el ltimo
ao de la gestin municipal.
Por lo que respecta al rgimen de prescripcin de las deudas tributarias, regir lo dispuesto en
el Cdigo Orgnico Tributario, aplicndose ste de manera supletoria a otras materias tributarias
municipales que no estn expresamente reguladas en esta ley o en las ordenanzas.
Est prevista tambin la obligacin del resto de las autoridades a colaborar con los municipios en
los procesos de fiscalizacin y recaudacin de tributos, los cuales no podrn ser delegados a particulares.
El Impuesto sobre Inmuebles Urbanos, est consagrado en el artculo 179, ordinal 2, de
la Constitucin Bolivariana de Venezuela y atribuido originariamente al Poder Municipal, se encuentra
regulado en las Ordenanzas que al respecto crean los Concejos Municipales.
CONCEPTO DE INMUEBLE
La Corte Suprema de Justicia, a los efectos del Impuesto Municipal lo ha definido de acuerdo a la
doctrina: como bienes que no pueden transportarse de una parte a otra sin que puedan romperse o
deteriorarse. Este concepto doctrinario excluye a los bienes inmuebles por destinacin o por su objeto.
La Ley Orgnica del Poder Pblico Municipal, en su artculo 175 considera como inmuebles urbanos:
1. El suelo urbano susceptible de urbanizacin, que son aquellos terrenos que dispongan de vas
de comunicacin, suministros de aguas, servicio de disposicin de aguas servidas, suministro de
energa elctrica y alumbrado pblico.
2. Las construcciones ubicadas en suelo susceptible de urbanizacin, entendidas por tales:
a) Los edificios para el resguardo de bienes y/o personas, cualesquiera sean los elementos de que estn
constituidos. Se exceptan los terrenos con vocacin agrcola.
b) Las instalaciones asimilables a los mismos, tales como diques, tanques, cargaderos y muelles.
No se consideran como inmuebles para el gravamen de este impuesto, las maquinarias y dems bienes
semejantes que se encuentran dentro de las edificaciones, an y cuando estn de alguna manera
adherida a stas.
Por otra parte en los Municipios se consideran Inmuebles Urbanos todos aquellos terrenos, edificaciones
y en general cualquier construccin que constituya un inmueble por su naturaleza, es decir que se
encuentre fijado de forma permanente al suelo y no se pueda mover de un lugar a otro, que se encuentre
dotado de los servicios pblicos mnimos que presta el Municipio, y estn ubicados dentro de la
jurisdiccin del mismo.
HECHO IMPONIBLE
El hecho imponible est constituido por la propiedad de los bienes inmuebles de naturaleza urbana
ubicada en el mbito municipal. Es decir, que la capacidad de disponer del inmueble es la manifestacin
generadora de la obligacin tributaria.
El hecho generador del tributo nace entre el sujeto pasivo obligado al pago por poseer la titularidad de un
inmueble urbano y la Administracin Tributaria Municipal, esto revela capacidad de pago y por lo tanto, las
personas propietarias de los inmuebles deben contribuir con los gastos pblicos municipales.
Sobre este aspecto la jurisprudencia venezolana ha sentado criterio al respecto, dejando asentado que
este impuesto directo recae sobre el titular de la propiedad del inmueble gravado.
BASE IMPONIBLE
La base imponible para el clculo del Impuesto sobre Inmuebles Urbanos se fija segn el valor del terreno
y el valor de lo edificado, construido e instalado. Establecindose as una base imponible constituida por
la suma de estos valores, es decir, no se gravan por separado el terreno y la construccin, aplicando la
alcuota impositiva que dar el monto del tributo a pagar.
Para determinar el valor del bien es necesario que intervengan funcionarios de la Oficina de Catastro,
quienes se encargan de realizar la valuacin fiscal y esta suele ajustarse mediante los coeficientes de
actualizacin que se fijan en forma peridica.
En la Alcalda del Municipio Baruta, por ejemplo, la base imponible para la determinacin del impuesto es
el valor fiscal del inmueble, con base en los metros cuadrados del mismo, cuantificados conforme a lo
establecido en el artculo 16 de su Ordenanza. Para obtener dicho valor fiscal, se tomar como referencia
un monto equivalente al ochenta por ciento del valor promedio de mercado, segn el sector en que estn
ubicados los inmuebles, calculado en Unidades Tributarias.
El valor promedio de mercado ser el fijado en la Planta de Valores que forma parte integrante de la
Ordenanza y ser actualizada cada dos aos, que resulta de una muestra representativa
de operaciones de compra-venta, registradas en el perodo de un ao en las correspondientes Oficinas
Subalternas de Registro Pblico.
La base de clculo del Impuesto sobre Inmuebles Urbanos, est limitada al valor real del inmueble y no
sobre el valor contable que le haya asignado el propietario del bien, ya sea por voluntad propia para el
aumento de capital de una empresa o acatando pautas tributarias nacionales.
DETERMINACIN
El clculo de este impuesto es realizado por la Direccin de Catastro del Municipio mediante el uso de
tablas valorativas de la construccin, segn el uso de la construccin (viviendas unifamiliares,
multifamiliares, unidades comerciales, industriales) y la planta de valores de la tierra que consiste en un
plano de la ciudad en cuestin, en su rea urbana, que varan de acuerdo a los valores de mercado, el
uso de zonificacin, servicios pblicos, etc. Estos instrumentos de valoracin son actualizados cada
cuatro aos mediante el ndice de Precios al Consumidor.
Conocido el valor del rea de la construccin y de la tierra de los inmuebles, se procede a la valorizacin
fiscal a travs de la aplicacin de los mencionados instrumentos.
Cuando se trate de predios rurales, los mecanismos de recaudacin y control del correspondiente
impuesto, son de competencia del Poder Pblico Nacional, y por tanto sern establecidos mediante la ley
nacional relativa a las tierras rurales.
Por lo que respecta a las contribuciones especiales, ellas podrn crearse: Sobre plusvala de propiedades
inmuebles causada por cambios de uso o de intensidad en el aprovechamiento, y por mejoras.
La contribucin especial sobre plusvala slo podr crearse cuando el aumento del valor de las
propiedades inmuebles sea igual o superior al veinticinco por ciento de su valor antes del cambio de uso o
de intensidad de aprovechamiento, y no podr exceder de quince por ciento del monto total de la plusvala
que experimente el inmueble.
Esta contribucin podr ser exigida en forma fraccionada, por una sola vez dentro del plazo mximo de
pago de cinco aos, y las cuotas podrn devengar un inters mximo equivalente a la tasa fijada por
el Banco Central de Venezuela para el clculo de las prestaciones sociales.
La contribucin especial por mejoras se causar por la ejecucin por parte del municipio de las obras
pblicas o prestacin de un servicio pblico que sea de evidente inters para la comunidad, siempre que,
como consecuencia de esas obras o servicios, resulten especialmente beneficiadas determinadas
personas.
El importe de esta contribucin ser determinado por el Concejo Municipal
en funcin del costo presupuestado de las obras o de los servicios, pero no exceder, en ningn caso, del
cincuenta por ciento del costo de las obras o servicios. El porcentaje de la base imponible que
corresponder a cada beneficiario de la obra o servicio y las dems condiciones de procedencia, se
regirn por lo previsto en las respectivas Ordenanzas.
El pago que se haga por concepto de contribucin por mejoras o contribucin sobre plusvala de
propiedades aceptar como rebaja el pago que corresponda efectuar en el mismo ao por concepto de
impuesto sobre inmuebles urbanos.
ALCUOTA
La alcuota se refiere al porcentaje que es aplicado al valor total del inmueble, partiendo del valor
catastral, para determinar el impuesto a pagar al Municipio. En el Municipio Baruta por ejemplo, la alcuota
aplicable al valor fiscal del inmueble, ser de 0,20%. Se establece tomando en cuenta la zonificacin del
terreno y el uso del inmueble, esta alcuota es ms baja cuando se trata de vivienda familiar y es ms alta
cuando se trata de inmuebles destinados a uso industrial o comercial.
Estos porcentajes son fijados por las autoridades municipales de acuerdo a su poltica fiscal, estos
porcentajes son muy elevados debido a que no se toma en cuenta para su fijacin, la tasa
de productividad del inmueble. La tendencia actual es la aplicacin de una alcuota proporcional, de
acuerdo al uso o destino del mismo.
PROCEDIMIENTO DE RECAUDACIN
El impuesto se fija por anualidades, cuya liquidacin ser efectuada el 1 de Enero de cada ao y los
contribuyentes debern efectuar el pago trimestralmente. Por lo general, a los contribuyentes que
cancelen la anualidad completa durante los primeros Noventa (90) das de cada ao, los Municipios le
otorga un descuento del 15% al 20% sobre el total del monto del impuesto a pagar.
Este impuesto se ajusta y revisa peridicamente, tomando en consideracin las mejoras urbanas, nuevas
construcciones o cualquier otra circunstancia.
a. Procedimiento de recaudacin de los inmuebles de uso residencial.
El propietario del inmueble cancela trimestral o anualmente una tarifa que fija los montos impositivos a
recaudar de cada tipo de inmueble, que se clasifica por sectores, segn el uso al cual estn destinados:
residencial, comercial e industrial.
En la prctica se observa que se paga el impuesto sobre inmuebles urbanos cuando el propietario de los
mismos necesita realizar una operacin de compra-venta, donde la Direccin de Catastro efecta el
clculo correspondiente de dicho inmueble liquidndose el impuesto de los ltimos cuatro aos, para
obtener de esta manera la solvencia municipal.
b. Procedimiento de recaudacin del impuesto sobre los inmuebles de uso comercial e
industrial.
Los inmuebles de uso comercial e industrial cancelaban el impuesto sobre inmuebles urbanos como uso
residencial, pero desde el ao 2003 se estn realizando los avalos individuales, an cuando la
ordenanza establece que el avalo debe realizarse cada cuatro aos, es apenas desde ese momento que
vienen cancelando la totalidad del impuesto segn su clasificacin.
Estos avalos se realizan muy lentos por cuanto la Direccin de Catastro no cuenta con
suficientes recursos humanos y tcnicos para emprender dicha labor.
Una vez realizado el avalo fiscal, se enva un reporte del monto del impuesto que los contribuyentes
deben cancelar mensualmente, con el propsito de cumplir con las actividades impuestas por la
Administracin Tributaria en beneficio de los objetivos propuestos.
AGENTE DE RECAUDACIN
La Administracin Tributaria Municipal, mediante convenio podr contratar con personas naturales o
jurdicas, pblicas, privadas o mixtas, a los fines de obtener una segura y eficaz recaudacin a un menor
costo, mediante el pago de una comisin.
10. Los de propiedad privada, cuyo propietario tenga una edad igual o superior a los 65 aos, que
constituya su vivienda principal y estn ocupados por ellos. Este beneficio se extiende a los jubilados o
pensionados mayores de 55 aos.
RECURSOS
Los Recursos que tiene el contribuyente en contra de las sanciones por concepto de este tributo son los
siguientes:
1. El Recurso contra los actos administrativos de efectos particulares emanados del Municipio, en
aplicacin a lo establecido en la Ordenanza del Impuesto sobre Inmuebles Urbanos, lo cual se regir
por lo dispuesto en la Ordenanza de Procedimientos Administrativos y se interpondrn en los lapsos,
trminos y condiciones ah establecidos. El Recurso Jerrquico se interpone por ante el funcionario
que dict el acto y es el Alcalde quien lo decide. Su decisin agota la va administrativa (Art. 242 del
C.O.T.).
2. Contra los actos de la Administracin Tributaria de efectos particulares relacionados con la obligacin
tributaria, tal como la determinacin, la liquidacin del tributo, reparo, inspecciones, fiscalizaciones,
sanciones o incumplimiento de los deberes formales que afecten de cualquier forma los derechos de
los administrados, podrn ser impugnados por quien tenga inters legtimo, personal y directo,
mediante la interposicin del Recurso Jerrquico y por ante el funcionario que dict el acto
administrativo, correspondindole al Alcalde decidirlo, su decisin agota la va administrativa. Se rige
por las disposiciones establecidas en el Captulo II, Ttulo V, del Cdigo Orgnico Tributario.
3. La accin Contencioso Tributaria Subsidiaria. El Cdigo Orgnico Tributario en su artculo 259,
Pargrafo Primero, establece: " El Recurso Contencioso Tributario podr tambin ejercerse
subsidiariamente al Recurso Jerrquico, en el mismo escrito, para el caso de que hubiese expresa
denegacin total o parcial, o denegacin tcita de ste" .
4. El Recurso Contencioso Tributario establecido en el artculo 259 ejusdem, el cual proceder:
- Contra los mismos actos de efectos particulares que pueden ser objeto de impugnacin mediante el
Recurso Jerrquico, sin necesidad del previo ejercicio de dicho Recurso.
- Contra los mismos actos a que se refiere el numeral anterior, cuando habiendo mediado Recurso
Jerrquico ste hubiere sido denegado tcitamente conforme al artculo 255 del Cdigo Orgnico
Tributario.
- Contra las resoluciones en las cuales se deniegue total o parcialmente el Recurso Jerrquico
interpuesto contra actos de efectos particulares.
PRESCRIPCIN
Los crditos a favor del Municipio, las obligaciones tributarias y sus accesorios, prescribirn a los cuatro
aos a partir del da en que el impuesto se cause. Su interrupcin y suspensin se rige por las
disposiciones del Cdigo Orgnico Tributario.
LA SOLVENCIA
Es el acto que emite el Municipio acreditando el cumplimiento de la obligacin tributaria relativa al pago
del Impuesto Inmobiliario Urbano. Cuando sea solicitado por un contribuyente o responsable ante la
Administracin Tributaria Municipal, esta deber ser expedida en un plazo no mayor de cinco (5) das. La
falta de pago de impuestos de un inmueble no ser motivo para negar la solvencia correspondiente a otro
inmueble. Cuando exista un convenio de pago y la deuda an no haya sido saldada totalmente, o est
pendiente la decisin de un Recurso, tampoco ser motivo para negar la misma.
REPARO
Los errores materiales o de clculo que la Administracin Tributaria Municipal haya observado en la
liquidacin del impuesto debern ser corregidos de oficio o a peticin del propietario o contribuyente del
impuesto. En los casos que resulten diferencias a favor de la Administracin Tributaria Municipal, se
emitir una planilla de pago adicional para cancelar dicha diferencia.
Resumen
Abstract
The fundamental objective of this work was to analyze the Urban Property Tax in
the Municipality of Maracaibo, State of Zulia, for which a descriptive-documentary
study was performed. This investigation was supported by documents and
complemented by open interviews carried out with employees at the administrative
units of the Mayor s Office, such as the Directorate of Land Registry and the
Autonomous Municipal Tax Service. Results allowed the researchers to: identify
elements of the tax, analyze collection procedures, for which it was observed that
the ordinances are outdated, being more than thirty years old; on the other hand,
the study noted the creation of decrees whose purpose is to increase the tax,
analyzed the insufficiency presented by the municipal land registry, and examined
collection behavior during the year 2003.
Key words: Urban property tax, municipal urban land registry, municipal taxes,
municipality, ordinances.
Introduccin
El Impuesto sobre Inmuebles Urbanos surge por ser la tierra la principal fuente de
riqueza de los Estados, es por esto que como afirma Giannini (citado por Villegas,
2002), es el impuesto ms antiguo de los impuestos directos. Esto se complementa
con el hecho de que el Estado tena o tiene un derecho originario sobre todo el
suelo de su soberana, aunado a la seguridad y estabilidad que como base ofreca
este impuesto para la realizacin y cobro de este.
Este tributo grava la propiedad inmobiliaria, es decir, todos los bienes inmuebles
que se encuentre en el rea que, por Resolucin Especial del Concejo Municipal sea
declarada como urbana. Es uno de los ms importantes para los municipios en la
generacin de ingresos propios, el cual de ser explotado apropiadamente
coadyuvara a la obtencin de ingresos que se revertiran de manera inmediata en
inversin, beneficiando a la comunidad..
Unas de las ventajas que genera la aplicacin de este impuesto es que es directo y
real que por la existencia de numerosos inmuebles de todo tipo y uso en las
diferentes localidades de los municipios especficamente en su rea urbana
(residenciales, comerciales, industriales, entre otros) constituyen bienes
considerables de valor, permitiendo tener un censo de contribuyentes inmobiliarios
bastante alto en cantidad, que lo convierte rpidamente en el primer impuesto en
generacin de recursos propios. Sin embargo, este impuesto es de difcil
recaudacin puesto que los contribuyentes son apticos para el pago, cancelando
slo cuando necesitan enajenar o gravar los inmuebles. Si esos ingresos son
retribuidos a los ciudadanos en inversiones de servicios pblicos, infraestructura
fsica, educacin, seguridad, entre otros, se podra presumir que este costo poltico
no existira y los habitantes respondera en sus pagos.
Para Evans (1998), el hecho generador del tributo nace entre el sujeto pasivo
obligado al pago y un inmueble urbano, que para la administracin municipal
venezolana, revela capacidad de pago y por lo tanto las personas propietarias de
los inmuebles deben contribuir con los gastos pblicos municipales.
Segn Ruiz (1998), para determinar el valor del bien es necesario que intervengan
funcionarios de la Oficina de Catastro, quienes se encargan de realizar la valuacin
fiscal y esta suele ajustarse mediante los coeficientes de actualizacin que se fijan
en forma peridica.
Sujeto activo. En este caso es el Municipio Maracaibo del Estado Zulia, por estar
investido de potestad tributaria o poder pblico para crear y percibir el tributo.
2.5. Alcuota
La alcuota, se refiere al porcentaje que es aplicado al valor total del inmueble, para
determinar el impuesto a pagar. Se establece tomando en cuenta la zonificacin del
terreno y el uso del inmueble, esta alcuota es ms baja cuando se trata de
vivienda familiar y es ms alta cuando se trata de inmuebles destinados a uso
industrial o comercial y de inmuebles sin construir.
Una vez determinado el valor del inmueble se procede al clculo del Impuesto
mediante la aplicacin de la ordenanza de Impuesto sobre Inmuebles Urbanos de
1971, en su artculo 4 el cual establece lo siguiente:
3. Procedimiento de recaudacin
En la prctica el cobro de este impuesto es una pequea porcin del mismo, ya que
no todos los que gozan del beneficio de electricidad y posee inmuebles, son
suscriptores registrados, causando una fuga de ingresos por este concepto.
Actualmente el cobro de este impuesto se realiza de dos maneras:
El propietario del inmueble cancela mensualmente un diez por ciento del impuesto
a travs de la factura de electricidad, donde se aplica el Decreto No. 049 del 30 de
Abril de 2001 vigente, que fija los montos impositivos a recaudar de cada tipo de
inmueble, que se clasifica por sectores, segn el uso al cual estn destinados como:
residencial, comercial e industrial. Asimismo se pudo conocer que la tabla no estaba
acorde con realidad, por cuanto los montos y sectores de cobro no concuerdan con
el mencionado decreto; es decir inmuebles ubicados en un mismo sector (barrio,
urbanizacin) pagan impuestos con montos diferentes, siendo las condiciones
urbansticas iguales, tal como lo establece el Decreto en referencia. De acuerdo a la
informacin suministrada por la Direccin de Catastro se viene implementando los
correctivos necesarios a medida que son identificados y/o denunciados ante ellos.
El noventa por ciento restante del impuesto sobre inmuebles urbanos es cancelado
solamente cuando el propietario necesita realizar una operacin de compra-venta,
la Direccin de Catastro efecta el clculo correspondiente de dicho inmueble donde
se liquidar el impuesto de los ltimos cuatro aos obteniendo de esta manera la
solvencia municipal. Se puede decir, que prcticamente, slo en ese momento es
cuando la Alcalda recauda el impuesto en su totalidad, debido a que lo cancelado
por el recibo de electricidad no cubre por completo la deuda fiscal.
Estos avalos se realizan muy lentos por cuanto la Direccin de Catastro no cuenta
con suficientes recursos humanos y tcnicos para dirigirse a realizar dicha labor.
Una vez vencido el avalo fiscal, se enva un reporte a la empresa de electricidad
donde se procede a actualizar el monto del impuesto que los contribuyentes deben
cancelar mensualmente. La recaudacin de este impuesto por parte de la compaa
elctrica se viene aplicando de manera adecuada y eficiente, con el propsito de
cumplir con las actividades impuestas por la administracin tributaria en beneficio
de los objetivos propuestos.
4. Catastro municipal
Se proceder a la averiguacin formal de todas las tierras baldas que existan en las
provincias de la repblica, a su deslinde de los correspondientes ejidos, antiguos
resguardos indgenas, corporaciones y personas particulares; y a la mensura,
formacin de planos y justiprecio de ellos en los trminos de la ley.
El Municipio Maracaibo se rige por la Ordenanza sobre Castro del 30/06/1970 y por
la Ordenanza de Impuesto sobre Inmuebles Urbanos del 12/05/1971, donde
establece a cargo de la Direccin de Catastro, la obligacin de realizar avalos de
todos los inmuebles de la ciudad y tambin le asigna a los propietarios el deber de
formular una declaracin a este efecto. Esta planta de valores del municipio
Maracaibo se actualiza por medio del Decreto No. 039 del ao 1985 que
corresponde a la Tabla de Valores de la Construccin, la vigencia de estos valores
era hasta el ao 1996.
5. Comportamiento de recaudacin
Impuestos Bolvares %
Actividades econmicas de industria, 35.696.630.355,07 69,25
comercio, servicios o de ndole similar
Inmuebles urbanos 14.438.460.630,93 28,01
Patente de vehculos 22.196.800,00 0,04
Propaganda y avisos comerciales 504.360.618,94 0,98
Espectculos pblicos 346.321.996,46 0,67
Juegos y apuestas lcitas 541.567.023,68 1,05
TOTAL 51.549.537.425,08 100,00
En la Tabla II, que se muestra seguidamente, se observa que a travs del sistema
de percepcin de ENELVEN, se est logrando un significativo nivel de recaudacin
por concepto de Impuesto sobre Inmuebles Urbanos, lo que ha permitido evitar la
evasin de perodos anteriores. Estas cifras de ingresos mensuales aunque
representan un porcentaje favorable de recaudacin no cubre por completo las
metas de recaudacin de dicho impuesto, disminuyendo el potencial de gasto que
pudiera tener el municipio, para atender las demandas de servicios por parte de la
comunidad.
Tabla II. Sistema de percepcin por ENELVEN (2003)
Ao Monto en Bolvares %
1998 2.561.677.647,552 5,21%
1999 4.615.142.121,43 9,38%
2000 5.545.294.834,00 11,27%
2001 8.050.932.614,93 16,35%
2002 13.989.686.141,88 28,43%
2003 14.438.460.630,93 29,35%
TOTAL 49.201.193.991,02 100%
6. Conclusiones
La recaudacin del Impuesto sobre Inmuebles Urbanos representa un nivel medio o
moderado, lo que evidencia un descuido en la gestin administrativa fiscal que
debilita el sistema en su totalidad, puesto que involucra adems las actividades
presupuestarias y catastrales, as como tambin la Alcalda en conjunto,
perdindose una cantidad considerable de recursos que pudieran ser utilizados para
cubrir los gastos ordinarios internos al ente, para el establecimiento de nuevos
mecanismos de mejoramiento de las funciones locales y a su vez satisfacer sus
obligaciones con la comunidad. Esta recaudacin podra tener una mayor cuanta si
se mejora el proceso y aplicaran controles ms eficientes, censos inmobiliarios,
actualizaciones de la base de datos que aumentaran el nmero de contribuyentes.
Unas de las situaciones que pudo ser detectada es con respecto a la Direccin de
Catastro que no cuenta con un registro inmobiliario actualizado que le permita
llevar un control organizado de todos los inmuebles, ni de sus caractersticas fsicas.
Igualmente se observ la poca informacin que tienen los ciudadanos de la
recaudacin del Impuesto Inmobiliario Urbano, que se realiza de dos maneras: un
10% se cobra por el recibo de electricidad y el 90% restante se deja para que el
contribuyente lo haga anualmente, esto se hace sin ningn tipo de control
tributario, lo que trae como consecuencia que el contribuyente al no ser presionado
no cancela y lo hace solo cuando requiere la solvencia municipal.