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NTECEDENTES

Es el ms antiguo de los impuestos directos, segn Giannini, citado por Villegas. La tierra era fuente
primordial de riqueza, y por eso era preferida entre los diversos objetos de imposicin. Adems
la tierra ofreca una base estable y segura para la realizacin y cobro del tributo. Su origen se remonta a
la Ordenanza del Distrito Federal (hoy Municipio Libertador del Distrito Capital), de fecha 28 de mayo de
1875 y tiene como primer antecedente la Constitucin Nacional del ao 1947. En la actualidad est
basado en el principio de generalidad, contemplado en la Constitucin de la Repblica Bolivariana
de Venezuela, que plantea la obligacin de todos los ciudadanos de coadyuvar a las cargas pblicas
del Estado, y a travs de esto satisfacer la necesidad de los municipios de procurarse recursos.
El Impuesto sobre Inmuebles Urbanos surge por ser la tierra la principal fuente de riqueza de los Estados,
es por esto que como afirma Giannini (citado por Villegas, 2002), es el impuesto ms antiguo de los
impuestos directos. Esto se complementa con el hecho de que el Estado tena o tiene un derecho
originario sobre todo el suelo de su soberana, aunado a la seguridad y estabilidad que como base ofreca
este impuesto para la realizacin y cobro de este.
En la actualidad puede decirse, de acuerdo con Lepoldo Ustariz, que el gravamen que nos ocupa es
bastante universal. En particular en Amrica Latina, tiene como caracterstica comn el de ser un
impuesto atribuido a la potestad tributaria de los Municipios (Chile, Brasil, Bolivia, Colombia) con
excepcin de Argentina y Uruguay donde tiene carcter departamental, an cuando en el primero de los
casos puede ser delegado a los Municipios. Respecto a los Estados Unidos de Amrica, el citado autor
dice, que en ese pas el gravamen a la propiedad inmobiliaria viene incluido dentro de un impuesto a la
propiedad concebida en sentido amplio, recayendo por tanto, sobre toda riqueza tangible que
tenga valor de cambio, muebles o inmuebles.
En Venezuela los antecedentes normativos del impuesto inmobiliario urbano arrancan con la Ordenanza
del 28 de mayo de 1875, dictada por el Distrito Federal (Actualmente Distrito Capital).

NATURALEZA JURDICA DE
LOS TRIBUTOS MUNICIPALES
La nueva Ley Orgnica del Poder Pblico Municipal, publicada en la Gaceta Oficial de la Repblica
nmero 38.421, de fecha veintiuno de abril de 2006, la cual deroga la Ley Orgnica del Rgimen
Municipal, contempla, como es pertinente, el aspecto tributario.
De conformidad a lo dispuesto en el artculo 173 de esa Ley, el impuesto sobre inmuebles urbanos recae
sobre toda persona que tenga derechos de propiedad, u otros derechos reales, sobre bienes inmuebles
urbanos ubicados en la jurisdiccin de un municipal de que se trate.
En Venezuela este tributo, se ha caracterizado por su bajo rendimiento debido a la ausencia de un
rgimen catastral eficiente y a la exigidad de los tipos impositivos.
El Captulo V del Ttulo V de la referida ley, se refiere a la potestad tributaria de los municipios, en primer
lugar, la ley ratifica el principio segn el cual, el municipio podr crear, modificar o suprimir los tributos que
le corresponden y establecer los supuestos de exoneracin o rebajas de aquellos, de conformidad con lo
establecido en los artculos 316 y 317 de la Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela, y en
tal sentido, stos no podrn tener efecto confiscatorio, ni permitir la mltiple imposicin interjurisdiccional
o convertirse en obstculo para el normal desarrollo de las actividades econmicas.
El artculo 162 de la Ley Orgnica del Poder Pblico Municipal, prev los requisitos para la validez de los
tributos municipales, dejando claro que, ellos no podrn tener como base imponible el monto a ser
pagado por concepto de otro tributo.
Como novedad, destaca la ley que los municipios podrn celebrar contratos de estabilidad tributaria con
determinados contribuyentes a fin de asegurar la continuidad en el rgimen relativo a sus tributos, en
referencia a alcuotas, criterios para distribuir base imponible cuando sean varias las jurisdicciones en las
cuales un mismo contribuyente desarrolle un proceso econmico nico, u otros elementos determinativos
del tributo, hasta por cuatro aos, no pudiendo ser dichos contratos celebrados ni prorrogados en el ltimo
ao de la gestin municipal.

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venezuela.shtml#ixzz4xtPnzttQ

Por lo que respecta al rgimen de prescripcin de las deudas tributarias, regir lo dispuesto en
el Cdigo Orgnico Tributario, aplicndose ste de manera supletoria a otras materias tributarias
municipales que no estn expresamente reguladas en esta ley o en las ordenanzas.
Est prevista tambin la obligacin del resto de las autoridades a colaborar con los municipios en
los procesos de fiscalizacin y recaudacin de tributos, los cuales no podrn ser delegados a particulares.
El Impuesto sobre Inmuebles Urbanos, est consagrado en el artculo 179, ordinal 2, de
la Constitucin Bolivariana de Venezuela y atribuido originariamente al Poder Municipal, se encuentra
regulado en las Ordenanzas que al respecto crean los Concejos Municipales.

CONCEPTO DE INMUEBLE
La Corte Suprema de Justicia, a los efectos del Impuesto Municipal lo ha definido de acuerdo a la
doctrina: como bienes que no pueden transportarse de una parte a otra sin que puedan romperse o
deteriorarse. Este concepto doctrinario excluye a los bienes inmuebles por destinacin o por su objeto.
La Ley Orgnica del Poder Pblico Municipal, en su artculo 175 considera como inmuebles urbanos:
1. El suelo urbano susceptible de urbanizacin, que son aquellos terrenos que dispongan de vas
de comunicacin, suministros de aguas, servicio de disposicin de aguas servidas, suministro de
energa elctrica y alumbrado pblico.
2. Las construcciones ubicadas en suelo susceptible de urbanizacin, entendidas por tales:

a) Los edificios para el resguardo de bienes y/o personas, cualesquiera sean los elementos de que estn
constituidos. Se exceptan los terrenos con vocacin agrcola.
b) Las instalaciones asimilables a los mismos, tales como diques, tanques, cargaderos y muelles.
No se consideran como inmuebles para el gravamen de este impuesto, las maquinarias y dems bienes
semejantes que se encuentran dentro de las edificaciones, an y cuando estn de alguna manera
adherida a stas.
Por otra parte en los Municipios se consideran Inmuebles Urbanos todos aquellos terrenos, edificaciones
y en general cualquier construccin que constituya un inmueble por su naturaleza, es decir que se
encuentre fijado de forma permanente al suelo y no se pueda mover de un lugar a otro, que se encuentre
dotado de los servicios pblicos mnimos que presta el Municipio, y estn ubicados dentro de la
jurisdiccin del mismo.

EL IMPUESTOSOBRE INMUEBLES URBANOS


Es un tributo municipal que se genera por la propiedad o posesin de terreno y construcciones ubicados
dentro del permetro municipal urbano y que estn dotados de servicios pblicos por parte del municipio.
Este tributo grava la propiedad inmobiliaria, es decir, todos los bienes inmuebles que se encuentre en el
rea que, por Resolucin Especial del Concejo Municipal sea declarada como urbana. Es uno de los ms
importantes para los municipios en la generacin de ingresos propios, el cual de ser explotado
apropiadamente coadyuvara a la obtencin de ingresos que se revertiran de manera inmediata
en inversin, beneficiando a la comunidad.
CARACTERSTICAS DEL IMPUESTOSOBRE INMUEBLES URBANOS
1. El impuesto sobre los inmuebles urbanos es tpicamente local, ya que tiene vigencia en la jurisdiccin
de un determinado Municipio, as mismo, se refiere a la vinculacin fsica del bien que es
la materia imponible del tributo, es decir, Los bienes inmuebles por su naturaleza, que estn
sembrados o fijados en el suelo y son inseparables de l. Tal como lo define la doctrina venezolana,
son aquellos que no se pueden transportar, cambiar de un lugar a otro por s solos ni por
otra fuerza exterior.
2. Es un impuesto directo que no se puede trasladar, que incide directamente al propietario del bien
inmueble gravado.
3. Es real, ya que se paga de acuerdo al valor del bien inmueble grabado, sin tomar en cuenta la
situacin econmica personaldel contribuyente, debido a que se centra en las cualidades del
inmueble.
4. Es un impuesto al Capital y no un tributo sobre la renta inmobiliaria, no obstante que algunos expertos
en finanzas pblicas hayan considerado que en forma indirecta busca gravar dicha renta. De modo
que, dentro de la clasificacin tradicional que divide a los tributos segn su objeto, es decir, segn
que graven la renta, el patrimonio o el gasto, est claro que el impuesto sobre inmuebles urbanos es
un tributo al patrimonio, en cuanto ste significa una manifestacin esttica de riqueza. Es el nico
impuesto al capital en materia municipal. Es la excepcin, ya que el impuesto al capital
es competencia del Poder Nacional.
5. Es Proporcional, ya que la aplicacin de la alcuota, va a determinar el valor del impuesto a pagar. El
monto a pagar se fija como un porcentaje sobre el valor del inmueble que determine
la Oficina de Catastro, segn la estimacin de los precios de mercado, normalmente calculada por
zonas para mantener la generalidad del tributo.
6. Los contribuyentes de este impuesto son los propietarios de los bienes inmuebles gravados.

HECHO IMPONIBLE
El hecho imponible est constituido por la propiedad de los bienes inmuebles de naturaleza urbana
ubicada en el mbito municipal. Es decir, que la capacidad de disponer del inmueble es la manifestacin
generadora de la obligacin tributaria.
El hecho generador del tributo nace entre el sujeto pasivo obligado al pago por poseer la titularidad de un
inmueble urbano y la Administracin Tributaria Municipal, esto revela capacidad de pago y por lo tanto, las
personas propietarias de los inmuebles deben contribuir con los gastos pblicos municipales.
Sobre este aspecto la jurisprudencia venezolana ha sentado criterio al respecto, dejando asentado que
este impuesto directo recae sobre el titular de la propiedad del inmueble gravado.

BASE IMPONIBLE
La base imponible para el clculo del Impuesto sobre Inmuebles Urbanos se fija segn el valor del terreno
y el valor de lo edificado, construido e instalado. Establecindose as una base imponible constituida por
la suma de estos valores, es decir, no se gravan por separado el terreno y la construccin, aplicando la
alcuota impositiva que dar el monto del tributo a pagar.
Para determinar el valor del bien es necesario que intervengan funcionarios de la Oficina de Catastro,
quienes se encargan de realizar la valuacin fiscal y esta suele ajustarse mediante los coeficientes de
actualizacin que se fijan en forma peridica.
En la Alcalda del Municipio Baruta, por ejemplo, la base imponible para la determinacin del impuesto es
el valor fiscal del inmueble, con base en los metros cuadrados del mismo, cuantificados conforme a lo
establecido en el artculo 16 de su Ordenanza. Para obtener dicho valor fiscal, se tomar como referencia
un monto equivalente al ochenta por ciento del valor promedio de mercado, segn el sector en que estn
ubicados los inmuebles, calculado en Unidades Tributarias.
El valor promedio de mercado ser el fijado en la Planta de Valores que forma parte integrante de la
Ordenanza y ser actualizada cada dos aos, que resulta de una muestra representativa
de operaciones de compra-venta, registradas en el perodo de un ao en las correspondientes Oficinas
Subalternas de Registro Pblico.
La base de clculo del Impuesto sobre Inmuebles Urbanos, est limitada al valor real del inmueble y no
sobre el valor contable que le haya asignado el propietario del bien, ya sea por voluntad propia para el
aumento de capital de una empresa o acatando pautas tributarias nacionales.

SUJETOS DEL TRIBUTO


Son los que intervienen en la determinacin tributaria, se clasifican en:
1. Sujeto Activo. Es el Municipio en cualquiera de sus formas, por estar investido de la potestad
tributaria para crear y percibir este tributo.
2. Sujeto Pasivo. Los sujetos pasivos son las personas naturales o jurdicas propietarias de inmuebles
en su condicin de titulares de ese derecho, siendo stos los contribuyentes obligados al pago del
impuesto y al cumplimiento de las disposiciones establecidas en la respectiva Ordenanza.

DETERMINACIN
El clculo de este impuesto es realizado por la Direccin de Catastro del Municipio mediante el uso de
tablas valorativas de la construccin, segn el uso de la construccin (viviendas unifamiliares,
multifamiliares, unidades comerciales, industriales) y la planta de valores de la tierra que consiste en un
plano de la ciudad en cuestin, en su rea urbana, que varan de acuerdo a los valores de mercado, el
uso de zonificacin, servicios pblicos, etc. Estos instrumentos de valoracin son actualizados cada
cuatro aos mediante el ndice de Precios al Consumidor.
Conocido el valor del rea de la construccin y de la tierra de los inmuebles, se procede a la valorizacin
fiscal a travs de la aplicacin de los mencionados instrumentos.
Cuando se trate de predios rurales, los mecanismos de recaudacin y control del correspondiente
impuesto, son de competencia del Poder Pblico Nacional, y por tanto sern establecidos mediante la ley
nacional relativa a las tierras rurales.
Por lo que respecta a las contribuciones especiales, ellas podrn crearse: Sobre plusvala de propiedades
inmuebles causada por cambios de uso o de intensidad en el aprovechamiento, y por mejoras.
La contribucin especial sobre plusvala slo podr crearse cuando el aumento del valor de las
propiedades inmuebles sea igual o superior al veinticinco por ciento de su valor antes del cambio de uso o
de intensidad de aprovechamiento, y no podr exceder de quince por ciento del monto total de la plusvala
que experimente el inmueble.
Esta contribucin podr ser exigida en forma fraccionada, por una sola vez dentro del plazo mximo de
pago de cinco aos, y las cuotas podrn devengar un inters mximo equivalente a la tasa fijada por
el Banco Central de Venezuela para el clculo de las prestaciones sociales.
La contribucin especial por mejoras se causar por la ejecucin por parte del municipio de las obras
pblicas o prestacin de un servicio pblico que sea de evidente inters para la comunidad, siempre que,
como consecuencia de esas obras o servicios, resulten especialmente beneficiadas determinadas
personas.
El importe de esta contribucin ser determinado por el Concejo Municipal
en funcin del costo presupuestado de las obras o de los servicios, pero no exceder, en ningn caso, del
cincuenta por ciento del costo de las obras o servicios. El porcentaje de la base imponible que
corresponder a cada beneficiario de la obra o servicio y las dems condiciones de procedencia, se
regirn por lo previsto en las respectivas Ordenanzas.
El pago que se haga por concepto de contribucin por mejoras o contribucin sobre plusvala de
propiedades aceptar como rebaja el pago que corresponda efectuar en el mismo ao por concepto de
impuesto sobre inmuebles urbanos.

ALCUOTA
La alcuota se refiere al porcentaje que es aplicado al valor total del inmueble, partiendo del valor
catastral, para determinar el impuesto a pagar al Municipio. En el Municipio Baruta por ejemplo, la alcuota
aplicable al valor fiscal del inmueble, ser de 0,20%. Se establece tomando en cuenta la zonificacin del
terreno y el uso del inmueble, esta alcuota es ms baja cuando se trata de vivienda familiar y es ms alta
cuando se trata de inmuebles destinados a uso industrial o comercial.
Estos porcentajes son fijados por las autoridades municipales de acuerdo a su poltica fiscal, estos
porcentajes son muy elevados debido a que no se toma en cuenta para su fijacin, la tasa
de productividad del inmueble. La tendencia actual es la aplicacin de una alcuota proporcional, de
acuerdo al uso o destino del mismo.

PROCEDIMIENTO DE RECAUDACIN
El impuesto se fija por anualidades, cuya liquidacin ser efectuada el 1 de Enero de cada ao y los
contribuyentes debern efectuar el pago trimestralmente. Por lo general, a los contribuyentes que
cancelen la anualidad completa durante los primeros Noventa (90) das de cada ao, los Municipios le
otorga un descuento del 15% al 20% sobre el total del monto del impuesto a pagar.
Este impuesto se ajusta y revisa peridicamente, tomando en consideracin las mejoras urbanas, nuevas
construcciones o cualquier otra circunstancia.
a. Procedimiento de recaudacin de los inmuebles de uso residencial.
El propietario del inmueble cancela trimestral o anualmente una tarifa que fija los montos impositivos a
recaudar de cada tipo de inmueble, que se clasifica por sectores, segn el uso al cual estn destinados:
residencial, comercial e industrial.
En la prctica se observa que se paga el impuesto sobre inmuebles urbanos cuando el propietario de los
mismos necesita realizar una operacin de compra-venta, donde la Direccin de Catastro efecta el
clculo correspondiente de dicho inmueble liquidndose el impuesto de los ltimos cuatro aos, para
obtener de esta manera la solvencia municipal.
b. Procedimiento de recaudacin del impuesto sobre los inmuebles de uso comercial e
industrial.
Los inmuebles de uso comercial e industrial cancelaban el impuesto sobre inmuebles urbanos como uso
residencial, pero desde el ao 2003 se estn realizando los avalos individuales, an cuando la
ordenanza establece que el avalo debe realizarse cada cuatro aos, es apenas desde ese momento que
vienen cancelando la totalidad del impuesto segn su clasificacin.
Estos avalos se realizan muy lentos por cuanto la Direccin de Catastro no cuenta con
suficientes recursos humanos y tcnicos para emprender dicha labor.
Una vez realizado el avalo fiscal, se enva un reporte del monto del impuesto que los contribuyentes
deben cancelar mensualmente, con el propsito de cumplir con las actividades impuestas por la
Administracin Tributaria en beneficio de los objetivos propuestos.
AGENTE DE RECAUDACIN
La Administracin Tributaria Municipal, mediante convenio podr contratar con personas naturales o
jurdicas, pblicas, privadas o mixtas, a los fines de obtener una segura y eficaz recaudacin a un menor
costo, mediante el pago de una comisin.

OBLIGACIONES DEL CONTRIBUYENTE


Las obligaciones del contribuyente de este impuesto es el pago del tributo a tiempo, as como prestacin
de la mayor colaboracin posible a la Administracin Tributaria Municipal para verificar las declaraciones
cuando lo considere conveniente, suministrndole toda la informacin posible, mediante la exhibicin
de escritura y documentos de propiedad del inmueble.
EXENCIONES Y EXONERACIONES
Slo estn exentos del pago, los siguientes inmuebles:
1. Los inmuebles que pertenezcan al dominio pblico o privado de la Repblica o cualquier ente pblico
y que sean utilizados para actividades de servicio pblico. No se aplicar esta exencin cuando se
encuentren arrendados o formando parte de una concesin por la cual dicha entidad perciba
ingresos. Tales inmuebles sern gravados en la misma forma que los de propiedad privada.
2. Los que sean de propiedad del Municipio y sus Institutos Autnomos.
3. los templos religiosos de libre acceso al pblico.
4. Las Embajadas o Misiones Diplomticas.
5. Los de propiedad privada dedicada al deporte y los parques de recreacin sin fines de lucro.
6. Los inmuebles ocupados por institutos educacionales, siempre y cuando se encuentren inscritos en el
Ministerio de Educacin y posean la conformidad de uso.
7. Los destinados a fines benficos, corporaciones cientficas y religiosas.
8. Las sedes de los partidos polticos legalmente inscritos y los sindicatos de trabajadores.
9. Los inmuebles de propiedad particular afectados por decretos de expropiacin por causa
de utilidad pblica o social.

10. Los de propiedad privada, cuyo propietario tenga una edad igual o superior a los 65 aos, que
constituya su vivienda principal y estn ocupados por ellos. Este beneficio se extiende a los jubilados o
pensionados mayores de 55 aos.

RECURSOS
Los Recursos que tiene el contribuyente en contra de las sanciones por concepto de este tributo son los
siguientes:
1. El Recurso contra los actos administrativos de efectos particulares emanados del Municipio, en
aplicacin a lo establecido en la Ordenanza del Impuesto sobre Inmuebles Urbanos, lo cual se regir
por lo dispuesto en la Ordenanza de Procedimientos Administrativos y se interpondrn en los lapsos,
trminos y condiciones ah establecidos. El Recurso Jerrquico se interpone por ante el funcionario
que dict el acto y es el Alcalde quien lo decide. Su decisin agota la va administrativa (Art. 242 del
C.O.T.).
2. Contra los actos de la Administracin Tributaria de efectos particulares relacionados con la obligacin
tributaria, tal como la determinacin, la liquidacin del tributo, reparo, inspecciones, fiscalizaciones,
sanciones o incumplimiento de los deberes formales que afecten de cualquier forma los derechos de
los administrados, podrn ser impugnados por quien tenga inters legtimo, personal y directo,
mediante la interposicin del Recurso Jerrquico y por ante el funcionario que dict el acto
administrativo, correspondindole al Alcalde decidirlo, su decisin agota la va administrativa. Se rige
por las disposiciones establecidas en el Captulo II, Ttulo V, del Cdigo Orgnico Tributario.
3. La accin Contencioso Tributaria Subsidiaria. El Cdigo Orgnico Tributario en su artculo 259,
Pargrafo Primero, establece: " El Recurso Contencioso Tributario podr tambin ejercerse
subsidiariamente al Recurso Jerrquico, en el mismo escrito, para el caso de que hubiese expresa
denegacin total o parcial, o denegacin tcita de ste" .
4. El Recurso Contencioso Tributario establecido en el artculo 259 ejusdem, el cual proceder:

- Contra los mismos actos de efectos particulares que pueden ser objeto de impugnacin mediante el
Recurso Jerrquico, sin necesidad del previo ejercicio de dicho Recurso.
- Contra los mismos actos a que se refiere el numeral anterior, cuando habiendo mediado Recurso
Jerrquico ste hubiere sido denegado tcitamente conforme al artculo 255 del Cdigo Orgnico
Tributario.
- Contra las resoluciones en las cuales se deniegue total o parcialmente el Recurso Jerrquico
interpuesto contra actos de efectos particulares.

PRESCRIPCIN
Los crditos a favor del Municipio, las obligaciones tributarias y sus accesorios, prescribirn a los cuatro
aos a partir del da en que el impuesto se cause. Su interrupcin y suspensin se rige por las
disposiciones del Cdigo Orgnico Tributario.
LA SOLVENCIA
Es el acto que emite el Municipio acreditando el cumplimiento de la obligacin tributaria relativa al pago
del Impuesto Inmobiliario Urbano. Cuando sea solicitado por un contribuyente o responsable ante la
Administracin Tributaria Municipal, esta deber ser expedida en un plazo no mayor de cinco (5) das. La
falta de pago de impuestos de un inmueble no ser motivo para negar la solvencia correspondiente a otro
inmueble. Cuando exista un convenio de pago y la deuda an no haya sido saldada totalmente, o est
pendiente la decisin de un Recurso, tampoco ser motivo para negar la misma.
REPARO
Los errores materiales o de clculo que la Administracin Tributaria Municipal haya observado en la
liquidacin del impuesto debern ser corregidos de oficio o a peticin del propietario o contribuyente del
impuesto. En los casos que resulten diferencias a favor de la Administracin Tributaria Municipal, se
emitir una planilla de pago adicional para cancelar dicha diferencia.

TRMITES PARA EL PAGO DEL IMPUESTO


Solicitud de cuenta inicial
Se requiere para inscribir un inmueble en el municipio, para la cancelacin de impuestos municipales.
Este trmite consiste en la inscripcin del inmueble en el registro catastral del municipio, necesario para
mantener actualizada la informacin fsica, jurdica y valorativa de los inmuebles y la consecuente emisin
de la cdula catastral y cancelacin de los impuestos correspondientes. El producto de este trmite es la
cdula catastral.
Donde dirigirse: A la sede principal del Municipio, Departamento de Planificacin Urbana y Catastro -
Taquilla de Catastro, de lunes a viernes, en el horario de atencin al usuario que tengan preestablecido
en cada Alcalda.
Planilla de Declaracin Jurada.
Copia del ttulo de propiedad registrado:

o En caso de persona natural, copia de la cdula de identidad


o En caso de personas jurdicas, copia del RIF y registro mercantil
o En caso de sucesiones, copia de la Planilla Sucesoral y RIF de la Sucesin
Copia del Plano anexo al cuaderno de comprobantes (Certificado por el Registro Inmobiliario)
Levantamiento topogrfico en coordenadas REGVEN (Red Geocntrica Venezolana), el cual debe
corresponderse con el plano anexo al cuaderno de comprobante. En caso de que el plano anexo al
cuaderno de comprobante se encuentre en coordenadas REGVEN, no es necesario otro plano.
Pago de Tasa Administrativa de 2 Unidades Tributarias
En el caso de que la solicitud sea tramitada por un autorizado, anexar carta de autorizacin del propietario
y copia de la cdula de identidad del autorizado.
En el caso de bienhechuras, anexar memoria descriptiva (descripcin de uso de reas de la
construccin). El propietario del inmueble, debe realizar la inscripcin correspondiente en un lapso no
mayor de 60 das continuos una vez realizada la transaccin, ya que en caso contrario, le acarrear una
multa en Unidades Tributarias.. Lo mismo le ser notificado mediante resolucin, al momento de retirar la
respuesta.
En caso que le corresponda cancelar la multa, deber depositar el monto correspondiente, en las cuantas
y entidades bancarias indicadas a tal fin.
El Plazo de respuesta de esta solicitud es de diez (10) das hbiles. En caso de parcelas, lotes de terreno
y bienhechuras, se realizar una inspeccin tcnica, por lo que la Administracin tributaria se comunica
con el sujeto pasivo para coordinar la fecha y hora de la visita.

DIRECCIN DE PLANIFICACIN URBANA Y


CATASTRO MUNICIPAL
OBJETIVOS Y FUNCIONES
La Direccin de Planificacin Urbana y Catastro orienta, promueve y controla el desarrollo urbano en los
Municipios.
La Planificacin Urbana Local: Abocada a la definicin de la visin de futuro deseada para el Municipio,
consiste en la aplicacin de instrumentos legales en materia urbanstica para el otorgamiento
de variables urbanas fundamentales a nuevos desarrollos inmobiliarios, y la elaboracin y contratacin
directa de proyectos de diseo urbano que permitan dar respuesta a los requerimientos especficos del
Municipio.
El Catastro Municipal: Relacionado con la actualizacin catastral fsica, econmica y jurdica de
la estructura parcelaria del Municipio, como elemento base de la gestin municipal; as como la atencin
directa a contribuyentes que solicitan la estimacin y tramitacin del Impuesto sobre inmuebles urbanos,
cambio de firma, conformacin parcelaria, asignacin de reas verdes y dems actividades especficas de
la materia catastral.
La Geologa Municipal: ntimamente relacionado con el territorio vulnerable, desde el punto de vista
geolgico, con que cuenta el Municipio y requiere de la constante supervisin y seguimiento de
los problemas en esta materia. Es por ello que esta gerencia dispone de una oficina encargada de
supervisar los permisos de infraestructura, construcciones destinadas a desarrollar; estudiar los
problemas geomorfolgicos, geolgicos y geotcnicos que ocurran en el Municipio; supervisar e
inspeccionar el cumplimiento de las recomendaciones geolgicas que se realicen en torno a la ejecucin
de nuevas infraestructuras; inspeccionar y supervisar las obras civiles en general, conjuntamente con la
Gerencia de Ingeniera Municipal; y revisar y recomendar los correctivos necesarios en las
infraestructuras ya ejecutadas o en ejecucin.
Proyectos de Catastro a corto plazo:
Definicin de Lmites del Municipio:
o Rectificar y ajustar el instrumento jurdico para la definicin de los lmites del Municipio.
o Revisin de la normativa legal vigente de los lmites del Municipio.
o Revisin de linderos en campo.
o Correccin de linderos en los sectores con solapamiento intermunicipal.
o Definicin de acuerdos intermunicipales para elaborar el proyecto de reforma a las leyes que rigen la
materia.
o Elaboracin del plano de linderos del municipio.
Actualizacin de la Planta de Valores de todos los inmuebles del Municipio:
o Revisin de la actual planta de valores de la tierra y de la construccin.
o Levantamiento de la informacin del mercado inmobiliario.
o Anlisis estadstico de los datos obtenidos.
o Actualizacin de la planta de valores para los distintos usos presentes en el municipio.
Ordenanzas Tributarias:
o Estudiar y Presentar Proyectos de Reforma de la Ordenanza de Impuestos sobre Inmuebles Urbanos.
o Revisin de la Ordenanza vigente.
o Elaboracin del proyecto de Ordenanza de Impuestos sobre Inmuebles Urbanos.
Clculo de Impuestos Inmobiliarios:
o Anlisis y clculos de los nuevos impuestos sobre inmuebles urbanos segn la tabla de valores de
inmuebles urbanos aplicables para el ao gravable 2001.
o Ajuste del programa de fichas catastrales de tal manera que permita el clculo sistematizado e
inmediato de los impuestos municipales.
Proyectos de Catastro a mediano plazo.
Catastro Integral por Sectores del Municipio:
o Elaborar el catastro de cada sector del Municipios, Levantamiento en campo, valuacin de inmuebles,
verificacin de propiedad y/o tenencia de la tierra y elaboracin de planos.
o Actualizar el catastro del Casco del Municipio: Levantamiento en campo, valuacin de inmuebles,
verificacin de propiedad y/o tenencia de la tierra, elaboracin de planos y asignacin de nmeros
catastrales.
Definicin de polticas para la adjudicacin de los jidos.

Leer ms: http://www.monografias.com/trabajos62/inmuebles-urbanos-venezuela/inmuebles-urbanos-


venezuela2.shtml#ixzz4xtQ4BtHT

El impuesto sobre inmuebles urbanos en el municipio


Maracaibo

Molero Gonzlez, Genoveva ngela* Morales Aldana, Edinson**

* Investigador en Ciencias Sociales. Especialista Tributario. Contador Pblico.


Correo electrnico: mbeba2005@hotmail.com. Tel (0058)0261-7596513.

** Profesor titular de la Universidad del Zulia. Adscrito al Instituto de


Investigaciones de la Facultad de Ciencias Econmicas y Sociales. Tel (0058)0261-
7596513

Resumen

El objetivo fundamental de este trabajo es analizar el Impuesto sobre Inmuebles


Urbanos del municipio Maracaibo del Estado Zulia, para lo cual se realiz un estudio
descriptivo-documental. Esta investigacin se apoya en documentos y se
complementa con entrevistas abiertas realizadas a funcionarios de las unidades
administrativas de la Alcalda de Maracaibo como son la Direccin de Catastro y el
Servicio Autnomo Municipal de Administracin Tributaria. Los resultados obtenidos
permitieron: identificar los elementos del impuesto, analizar los procedimientos de
recaudacin, donde se observa la desactualizacin de la ordenanza en el sentido de
tener ms de treinta aos y por otro lado la creacin de decretos con la finalidad de
incrementar el impuesto, analizar la insuficiencia que presenta el catastro
municipal; examinar el comportamiento de recaudacin durante el ao 2003.

Palabras clave: Impuesto sobre inmuebles urbanos, catastro urbano municipal,


impuestos municipales, municipio, ordenanza.

Urban Property Tax in the Municipality of Maracaibo

Abstract

The fundamental objective of this work was to analyze the Urban Property Tax in
the Municipality of Maracaibo, State of Zulia, for which a descriptive-documentary
study was performed. This investigation was supported by documents and
complemented by open interviews carried out with employees at the administrative
units of the Mayor s Office, such as the Directorate of Land Registry and the
Autonomous Municipal Tax Service. Results allowed the researchers to: identify
elements of the tax, analyze collection procedures, for which it was observed that
the ordinances are outdated, being more than thirty years old; on the other hand,
the study noted the creation of decrees whose purpose is to increase the tax,
analyzed the insufficiency presented by the municipal land registry, and examined
collection behavior during the year 2003.

Key words: Urban property tax, municipal urban land registry, municipal taxes,
municipality, ordinances.

Recibido: 06-04-20 Aceptado: 07-03-08

Introduccin

Desde que se inici la reforma de la divisin poltico territorial en el ao 1989, en el


pas se han venido experimentado cambios importantes en muchos aspectos de la
gestin municipal, y uno de ellos ha implicado que los municipios tengan las
posibilidades para captar recursos propios con miras a un sistema financiero
adecuado que garantice un crecimiento en materia de recaudacin, fiscalizacin y
control de los tributos, como principal fuente de sus ingresos, satisfaciendo de
manera eficaz y eficiente las necesidades de la comunidad.

Segn la Red Inter-Municipal Ayuda Urbana, el objetivo fundamental de la


administracin de los gobiernos municipales, es contar con la capacidad de
establecer recursos adecuados para financiar el mejoramiento del nivel de vida del
pueblo.

Los tributos atribuidos a los municipios en la Constitucin de la Repblica


Bolivariana de Venezuela forman parte del proceso de descentralizacin, iniciado en
los ltimos aos, que persigue una situacin financiera ms slida y sostenible
frente a las nuevas exigencias de la sociedad; en este sentido se puede afirmar que
la Constitucin establece normas que promueven y fortalecen la tendencia
municipalista, a travs del diseo de mecanismos de participacin de los municipios
en las instancias del poder pblico, acentuando de esta forma el proceso
descentralizador y de esa manera lograr que los municipios generen mayores
recursos; es por ello, que las reformas deben ir dirigidas a proporcionar una mayor
autonoma de los mismos.

El Impuesto sobre Inmuebles Urbanos ha tenido una evolucin significativa con el


paso del tiempo, primero como una carga real de los inmuebles, luego como una
contribucin de los propietarios a las cargas pblicas de acuerdo a su capacidad
contributiva, y hoy en da adems, como un instrumento tendiente al logro de la
correcta ordenacin del suelo y de las construcciones, ya que su eficiente aplicacin
se asocia al diseo e implementacin de los sistemas de catastro. Actualmente este
impuesto presenta como caracterstica comn entre los pases de Amrica Latina el
ser un impuesto atribuido a la potestad tributaria de los municipios. La Constitucin
venezolana atribuye a los municipios el Impuesto sobre Inmuebles Urbanos,
mientras que los inmuebles rurales lo reserva al poder nacional.

En Venezuela el Impuesto sobre Inmuebles Urbanos tiene sus inicios en la


Ordenanza del Distrito Federal el ao 1875 y tiene como primer antecedente la
Constitucin de 1947, en la actualidad est basado en el principio de generalidad,
contemplado en la Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela, que
plantea la obligacin de todos los ciudadanos de coadyuvar a las cargas del Estado
y a travs de esto satisfacer la necesidad de los municipios de procurarse recursos.

El Impuesto sobre Inmuebles Urbanos est consagrado en el artculo 179, ordinal 2,


de la Constitucin Bolivariana de Venezuela y atribuido originariamente al Poder
Municipal y se encuentra regulado en las Ordenanzas que al respecto crean los
Concejos Municipales. Conocido popularmente como derecho de frente , segn
seala Gonzlez (1998:56); cay de poco menos de 12% de los ingresos del
conjunto total de municipios en 1986 a algo ms del 3% en 1994. Esta tendencia
entra en contradiccin con el esquema internacional en el cual constituye el
impuesto local por excelencia y una de las fuentes de recursos ms importante para
los gobierno locales, en Venezuela parte de las autoridades municipales no realizan
ningn esfuerzo para gerenciar adecuadamente esta situacin, han centrado sus
esfuerzos en aumentar la recaudacin en el Impuesto sobre actividades econmicas
de industria, comercio, servicios, o de ndoles similar mediante el exceso de
tarifas .

El objeto de este trabajo es identificar los elementos y procedimientos de


recaudacin, analizar la insuficiencia del catastro urbano y examinar el
comportamiento de recaudacin del Impuesto sobre Inmuebles Urbanos a objeto de
determinar la importancia, debido a que este representa uno los impuestos ms
significativos para el ingreso que percibe el municipio Maracaibo. Se entrevist a
funcionarios de la Direccin de Catastro y el Servicio Autnomo Municipal de
Administracin Tributaria.

1. Importancia del Impuesto sobre Inmuebles Urbanos

El Impuesto sobre Inmuebles Urbanos surge por ser la tierra la principal fuente de
riqueza de los Estados, es por esto que como afirma Giannini (citado por Villegas,
2002), es el impuesto ms antiguo de los impuestos directos. Esto se complementa
con el hecho de que el Estado tena o tiene un derecho originario sobre todo el
suelo de su soberana, aunado a la seguridad y estabilidad que como base ofreca
este impuesto para la realizacin y cobro de este.

Es un tributo municipal que se genera por la propiedad o posesin de terreno y


construcciones ubicados dentro del permetro municipal urbano y que estn dotados
de servicios pblicos por parte del municipio.

Es un instrumento que las Alcaldas han utilizado para el ordenamiento de la


expansin urbana y para el mejoramiento de sus ingresos propios, de modo que
permitan un proceso de modernizacin de las ciudades conjuntamente con otras
fuentes de ingresos (Situado Constitucional, Fondo Intergubernamental para la
Descentralizacin y la Ley de Asignaciones Econmicas), y de esta manera los
residentes del municipio sientan que la gestin realizada es efectiva en funcin de
sus intereses.

Este tributo grava la propiedad inmobiliaria, es decir, todos los bienes inmuebles
que se encuentre en el rea que, por Resolucin Especial del Concejo Municipal sea
declarada como urbana. Es uno de los ms importantes para los municipios en la
generacin de ingresos propios, el cual de ser explotado apropiadamente
coadyuvara a la obtencin de ingresos que se revertiran de manera inmediata en
inversin, beneficiando a la comunidad..

Unas de las ventajas que genera la aplicacin de este impuesto es que es directo y
real que por la existencia de numerosos inmuebles de todo tipo y uso en las
diferentes localidades de los municipios especficamente en su rea urbana
(residenciales, comerciales, industriales, entre otros) constituyen bienes
considerables de valor, permitiendo tener un censo de contribuyentes inmobiliarios
bastante alto en cantidad, que lo convierte rpidamente en el primer impuesto en
generacin de recursos propios. Sin embargo, este impuesto es de difcil
recaudacin puesto que los contribuyentes son apticos para el pago, cancelando
slo cuando necesitan enajenar o gravar los inmuebles. Si esos ingresos son
retribuidos a los ciudadanos en inversiones de servicios pblicos, infraestructura
fsica, educacin, seguridad, entre otros, se podra presumir que este costo poltico
no existira y los habitantes respondera en sus pagos.

2. Elementos del Impuesto sobre Inmuebles Urbanos

2.1. Hecho imponible

El hecho imponible est constituido por la propiedad de los bienes inmuebles de


naturaleza urbana ubicado en el mbito municipal, o por la titularidad de un
derecho real de usufructuario, enfiteuta. Es decir, que la capacidad de disponer del
inmueble es la manifestacin generadora de la obligacin tributaria.

Para Evans (1998), el hecho generador del tributo nace entre el sujeto pasivo
obligado al pago y un inmueble urbano, que para la administracin municipal
venezolana, revela capacidad de pago y por lo tanto las personas propietarias de
los inmuebles deben contribuir con los gastos pblicos municipales.

El artculo 2 de la Ordenanza de Impuesto sobre Inmuebles Urbanos establece que


el hecho imponible se origina en la condicin de ser propietario de un inmueble
ubicado dentro del permetro del municipio Maracaibo. Corresponde al Concejo
Municipal la clasificacin que considere un inmueble urbano, mediante resolucin
especial, sea declarado como urbano. La Direccin Municipal de Catastro es la
instancia encargada de elaborar los informes tcnicos respectivos.

2.2. Base imponible

En el Artculo 3 de la ordenanza vigente la base imponible para el clculo del


Impuesto sobre Inmuebles Urbanos se fija el valor del terreno y el valor de lo
edificado, construido e instalado. Establecindose as una base imponible
constituida por la suma de estos valores, es decir, no se gravan por separado el
terreno y la construccin, aplicando la alcuota impositiva que dar el monto del
tributo a pagar.

Segn Ruiz (1998), para determinar el valor del bien es necesario que intervengan
funcionarios de la Oficina de Catastro, quienes se encargan de realizar la valuacin
fiscal y esta suele ajustarse mediante los coeficientes de actualizacin que se fijan
en forma peridica.

La base imponible objetiva de este tributo lo convierte en una fuente tpicamente


local de financiamiento de los municipios, sin embargo, se ha reducido como
proporcin del total de los ingresos fiscales de los municipios. Para esta rea se
necesitan sistemas automticos de actualizacin de registro, definiciones de
estructuras tarifarias que impidan el retardo recaudatorio como consecuencia de la
inflacin, mecanismos efectivos de fiscalizacin y control que reduzcan los costos
de cumplimiento, adems de severas sanciones para los evasores del tributo.

2.3. Sujetos del tributo


Son los que intervienen en la determinacin tributaria, se clasifican en:

Sujeto activo. En este caso es el Municipio Maracaibo del Estado Zulia, por estar
investido de potestad tributaria o poder pblico para crear y percibir el tributo.

Sujeto pasivo. Los sujetos pasivos segn la administracin municipal venezolana


son las personas naturales o jurdicas propietarias de inmuebles en su condicin de
titulares de ese derecho.

El Cdigo Orgnico Tributario en su artculo 19 establece que el contribuyente o


responsable es el obligado a cancelar el tributo. Normalmente, el sujeto pasivo del
tributo (el contribuyente) es tambin sujeto pasivo de la obligacin, sin embargo
hay casos particulares en los cuales la ley fiscal atribuye la obligacin de pagar el
tributo a otras personas distintas al contribuyente, y que por esa circunstancia se
suman a ste o actan paralelamente a l o tambin puede sustituirlo
ntegramente.

2.4. Determinacin del valor del inmueble

Ruiz (1998), plantea que en la mayora de los municipios venezolanos desde el


inicio de su creacin las autoridades municipales han utilizado tres criterios de
valoracin: valor del inmueble, su productividad y renta efectiva derivado del
mismo. Finalmente han combinado los criterios el cual determinan el Impuesto
sobre Inmuebles Urbanos mediante la valoracin fiscal.

Es importante el funcionamiento efectivo de las Oficinas de Catastro Urbano


Municipal y que las mismas utilicen instrumentos de valoracin masiva,
especficamente tabla de valores de la tierra y de la construccin adecuados,
construidos mediante el valor del mercado. Estos instrumentos, por lo general, son
elaborados cada cinco aos o cada tres aos tiempo suficiente para su actualizacin
y aprobacin por parte de las Cmaras Municipales.

El clculo de este impuesto es realizado por la Direccin de Catastro del municipio


Maracaibo mediante el uso de tablas valorativas de la construccin, segn el uso de
la construccin (viviendas unifamiliares, multifamiliares, unidades comerciales,
industriales) y la planta de valores de la tierra que consiste en un plano de la
ciudad de Maracaibo, especficamente, en su rea urbana que varan estos valores
de mercado, el uso de zonificacin, servicios pblicos, etc. Estos instrumentos de
valoracin son actualizados cada cuatro aos mediante el Indice de Precios al
Consumidor.

Conocido el valor del rea de la construccin y de la tierra de los inmuebles se


procede a la valorizacin fiscal a travs de la aplicacin de los mencionados
instrumentos. El registro de todos los inmuebles de la ciudad de Maracaibo debe
incluir tres aspectos importantes como son:

Sus caractersticas fsicas (ubicacin, linderos, descripcin, servicios


pblicos)
Documentacin que ampare la historia de traslaciones de propiedad y
modificaciones de rea.
Su valor econmico o precio de mercado

2.5. Alcuota
La alcuota, se refiere al porcentaje que es aplicado al valor total del inmueble, para
determinar el impuesto a pagar. Se establece tomando en cuenta la zonificacin del
terreno y el uso del inmueble, esta alcuota es ms baja cuando se trata de
vivienda familiar y es ms alta cuando se trata de inmuebles destinados a uso
industrial o comercial y de inmuebles sin construir.

Estos porcentajes son fijados por las autoridades municipales de acuerdo a su


poltica fiscal, estos porcentajes son muy elevados debido a que no se toma en
cuenta para su fijacin, la tasa de productividad del inmueble. La tendencia actual
es la aplicacin de un alcuota progresiva o creciente, de acuerdo al uso o destino
del mismo.

Una vez determinado el valor del inmueble se procede al clculo del Impuesto
mediante la aplicacin de la ordenanza de Impuesto sobre Inmuebles Urbanos de
1971, en su artculo 4 el cual establece lo siguiente:

a. Hasta Bs. 40.000 (2/1000) anual

b. De Bs. 40.001 a Bs. 80.000 (3/1000) anual

c. De Bs. 80.001 a Bs. 120.000 (4/1000) anual

d. De Bs. 120.001 a Bs. 150.000 (5/1000) anual

e. De Bs. 150.001 a Bs. 200.000 (6/1000) anual

f. De Bs. 200.001 en adelante (7/1000) anual.

Es obvio que estos valores establecidos hace ms de treinta aos, no representan


el comportamiento de los valores catastrales de nuestros das. Actualmente el
mercado inmobiliario est sufriendo las consecuencias del proceso inflacionario que
atraviesa el pas, por lo que ha trado una desactualizacin de este artculo en la
ordenanza vigente, ya que cualquier valor de un inmueble en la ciudad de
Maracaibo sobrepasa la cantidad de doscientos mil bolvares (Bs. 200.000,00) por
este motivo hoy en da se aplica el siete por mil (7/1.000) a los inmuebles de uso
residencial, comercial e industrial para el clculo del impuesto.

3. Procedimiento de recaudacin

El Municipio Maracaibo en el ao 1974 dio inicio al proceso de recaudacin del


Impuesto sobre Inmuebles Urbanos y desde ese momento el Concejo Municipal
realiz un convenio debidamente suscrito con la Compaa Annima de Energa
Elctrica de Venezuela (ENELVEN), donde le confiere legalmente la condicin de
agente de percepcin de dicho impuesto, fijando en un 10% la comisin por el
servicio de recaudacin.

La Ordenanza de Sistemas de Recaudacin de Impuestos y Tasas Especiales


(1980), establece que las autoridades municipales tienen la potestad de contratar
la recaudacin del Impuesto sobre Inmuebles Urbanos con empresas concesionarias
de servicios pblicos municipales.

En la prctica el cobro de este impuesto es una pequea porcin del mismo, ya que
no todos los que gozan del beneficio de electricidad y posee inmuebles, son
suscriptores registrados, causando una fuga de ingresos por este concepto.
Actualmente el cobro de este impuesto se realiza de dos maneras:

a. Procedimiento de recaudacin de los inmuebles de uso residencial:

El propietario del inmueble cancela mensualmente un diez por ciento del impuesto
a travs de la factura de electricidad, donde se aplica el Decreto No. 049 del 30 de
Abril de 2001 vigente, que fija los montos impositivos a recaudar de cada tipo de
inmueble, que se clasifica por sectores, segn el uso al cual estn destinados como:
residencial, comercial e industrial. Asimismo se pudo conocer que la tabla no estaba
acorde con realidad, por cuanto los montos y sectores de cobro no concuerdan con
el mencionado decreto; es decir inmuebles ubicados en un mismo sector (barrio,
urbanizacin) pagan impuestos con montos diferentes, siendo las condiciones
urbansticas iguales, tal como lo establece el Decreto en referencia. De acuerdo a la
informacin suministrada por la Direccin de Catastro se viene implementando los
correctivos necesarios a medida que son identificados y/o denunciados ante ellos.

Si bien es cierto que ste es un medio de recaudacin eficaz donde el contribuyente


se ve obligado a pagar, de lo contrario se le suspende el mencionado servicio;
tambin es cierto que pocos municipios utilizan esta modalidad, debido a la
indiferencia de los organismos encargados de los servicios, para firmar los
respectivos convenios con los municipios.

El noventa por ciento restante del impuesto sobre inmuebles urbanos es cancelado
solamente cuando el propietario necesita realizar una operacin de compra-venta,
la Direccin de Catastro efecta el clculo correspondiente de dicho inmueble donde
se liquidar el impuesto de los ltimos cuatro aos obteniendo de esta manera la
solvencia municipal. Se puede decir, que prcticamente, slo en ese momento es
cuando la Alcalda recauda el impuesto en su totalidad, debido a que lo cancelado
por el recibo de electricidad no cubre por completo la deuda fiscal.

De acuerdo a la informacin suministrada por la Direccin de Catastro para


determinar el impuesto que debe pagar el contribuyente debe presentar copia del
documento de propiedad y copia del ltimo recibo de electricidad, el clculo se
realiza del impuesto causado en los ltimos cuatro aos (el contribuyente deja de
pagar aos de este impuesto, en gran parte de los casos la mayora de los aos
transcurridos prescriben, generando prdida de ingresos para el municipio) con
base al valor real de la transaccin inmobiliaria (valor declarado en el documento,
ms los Decreto No. 039, 018, 049) se le resta el monto de electricidad que se ha
cancelado en los ltimos 4 aos, luego se le aplica el porcentaje de 7/1000 anual y
a este valor se le resta el 30% obteniendo de esta forma el valor fiscal del
inmueble.

Con respecto al 30% que se le resta al valor estimado, la Direccin de Catastro


irrespeta el principio de legalidad, por cuanto este porcentaje no est establecido
en la ordenanza y en ningn decreto aprobado por la Cmara Municipal, segn
informacin obtenida este descuento se realiza con la finalidad de no hacerlo tan
oneroso.

Calculada de esta manera la base imponible, el inmueble sufre modificaciones en


cuanto a su valor, ya que atiende al comportamiento del mercado inmobiliario que
se desarrolla en su jurisdiccin, el cual por efectos de la inflacin y segn los
ndices de precio al consumidor la alcuota establecida en la ordenanza, afecta la
capacidad econmica del contribuyente.

b. Procedimiento de recaudacin de los inmuebles de uso comercial e


industrial:
Los inmuebles de uso comercial e industrial cancelaban el impuesto sobre
inmuebles urbanos como uso residencial, pero desde el ao 2003 se estn
realizando los avalos individuales, an cuando la ordenanza establece que el
avalo debe realizarse cada cuatro aos, es apenas desde ese momento que vienen
cancelando la totalidad del impuesto a travs del recibo de electricidad.

Estos avalos se realizan muy lentos por cuanto la Direccin de Catastro no cuenta
con suficientes recursos humanos y tcnicos para dirigirse a realizar dicha labor.
Una vez vencido el avalo fiscal, se enva un reporte a la empresa de electricidad
donde se procede a actualizar el monto del impuesto que los contribuyentes deben
cancelar mensualmente. La recaudacin de este impuesto por parte de la compaa
elctrica se viene aplicando de manera adecuada y eficiente, con el propsito de
cumplir con las actividades impuestas por la administracin tributaria en beneficio
de los objetivos propuestos.

El sistema de percepcin a travs de la factura del servicio de electricidad no


incluye a los terrenos vacos que carecen de este servicio, aun cuando estn
gravados segn lo establecido en la ordenanza, salvo que sean enajenados.

4. Catastro municipal

El catastro municipal comprende un inventario fsico y estudios jurdicos y


econmicos de la propiedad inmobiliaria urbana, con el fin de determinar su
ubicacin, dimensiones y dems caractersticas fsicas, as como su tenencia y valor
econmico. En Venezuela el catastro tiene su origen en el ao 1848, dentro del
contexto de la Ley sobre Terrenos Baldos en su artculo 1 que dispone:

Se proceder a la averiguacin formal de todas las tierras baldas que existan en las
provincias de la repblica, a su deslinde de los correspondientes ejidos, antiguos
resguardos indgenas, corporaciones y personas particulares; y a la mensura,
formacin de planos y justiprecio de ellos en los trminos de la ley.

El catastro nacional constituye la fuente primaria de datos del sistema de


informacin territorial establecido en el artculo 25 de la Ley de Geografa,
Cartografa y Catastro, tambin est establecido en las competencias propias del
municipio en su artculo 55 de la Ley Orgnica del Poder Pblico Municipal como
servicio de catastro.

Una de las limitaciones de la recaudacin de este impuesto en los fiscos municipales


es la ausencia y desactualizacin de los catastros urbanos municipales y su
respectiva planta de valores. La determinacin del valor del inmueble le
corresponde, a la Administracin Municipal, a travs de la Oficina de Catastro,
unidad organizativa del Ejecutivo Municipal que debe llevar un registro de todos los
inmuebles existentes en la jurisdiccin del municipio para generar la planta de
valores actualizada que sirve de base de clculo.

La elaboracin y actualizacin del catastro municipal es compleja y costosa y estas


son las causas que argumentan las autoridades municipales venezolanas frente a
las deficiencias del catastro urbano municipal.

Para Cuenca (1998: 207), a pesar de la complejidad del Impuesto Inmobiliario,


no por eso constituye la fuente ms importante de ingresos municipales, ya que los
municipios venezolanos no gestionan su cobranza, limitndose a percibir el pago de
los contribuyentes que cancelan por la necesidad de obtener la solvencia municipal,
para la protocolizacin de documentos ante las Oficinas Subalternas de Registro .
Segn Marcano (2002), las municipalidades zulianas poseen desactualizaciones del
catastro municipal en casi todos los municipios que lo registran, con excepcin del
municipio San Francisco y Maracaibo, y su ausencia total en otros municipios, como
Rodrguez y Almirante Padilla. Esta situacin ha incidido negativamente en el nivel
de recaudacin de ingresos por concepto de Impuesto sobre Inmuebles Urbanos, ya
que los valores catastrales son el elemento fundamental para determinar la cuanta
del impuesto.

El Municipio Maracaibo se rige por la Ordenanza sobre Castro del 30/06/1970 y por
la Ordenanza de Impuesto sobre Inmuebles Urbanos del 12/05/1971, donde
establece a cargo de la Direccin de Catastro, la obligacin de realizar avalos de
todos los inmuebles de la ciudad y tambin le asigna a los propietarios el deber de
formular una declaracin a este efecto. Esta planta de valores del municipio
Maracaibo se actualiza por medio del Decreto No. 039 del ao 1985 que
corresponde a la Tabla de Valores de la Construccin, la vigencia de estos valores
era hasta el ao 1996.

En 1997, igualmente por Decreto No. 018 se autoriz un incremento porcentual de


los valores de la tierra establecidos como referenciales de la zona urbana del
municipio Maracaibo, actualizacin esta aplicable al ejercicio fiscal del mismo ao.
Como puede observarse estos avalos no se realizan en cumplimiento con lo
sealado en la Ordenanza de Impuesto sobre Inmuebles Urbanos del ao 1971 con
aplicacin de una tabla propia, sino apoyndose en operativos de emergencia como
los decretos mencionados, ya que elaborar una planta de valores es muy costosa,
que requiere de una inversin en cuantos a recursos humanos y financieros.

5. Comportamiento de recaudacin

En los ltimos aos los municipios venezolanos han incrementado su dependencia


de las transferencias nacionales, ante la falta de una planificacin financiera y de
una programacin presupuestaria para estimar los ingresos tributarios. Es
importante que los municipios cuenten con una autonoma fiscal, donde la
generacin de recursos econmicos les permitan asumir con eficiencia la prestacin
de los servicios pblicos, pero adems deben realizar esfuerzos para obtener
recursos propios a travs de la recaudacin de todos los tributos asignados.

El numeral 3 del artculo 10 de la Ley Orgnica del Poder Pblico Municipal


establece, la capacidad que tienen los municipios para generar recursos propios
suficientes para atender los gastos de gobierno y de la administracin genera.

Al respecto plantea Gonzlez (1993), los municipios venezolanos an cuando


pareciesen tener una estable y diversificada base de ingreso, en la realidad
muestran otra situacin. Observando que ms de las tres cuartas partes de los
municipios del pas depende de apenas una fuente de recursos, la cual aporta como
mnimo, la mitad del ingreso total. En este contexto se identifican tres tipos de
comportamientos:

Municipios con total dependencia de financiamiento a travs de los aportes


presupuestarios estatales, financindose por la va del situado.
Municipios cuya principal fuente de financiamiento son ingresos propios
generados por la va tributaria.
Municipios con una base equilibrada de financiamiento entre recursos de
diversas fuentes. En esto casos, ninguna de las fuentes por si sola aporta
ms de una tercera parte del ingreso.
La mayora de los municipios zulianos han centrado sus esfuerzos por recaudar el
impuesto sobre actividades econmicas de industria, comercio, servicio o de ndole
similar, por considerarlo el impuesto de mayor aporte presupuestario al fisco,
dejando a un lado el Impuesto sobre Inmuebles Urbanos por argumentar que el
costo poltico es mayor, ya que se enfrentaran directamente a los residentes de la
localidad con sus gobernantes quienes no ejercen ninguna presin fiscal y creen
que esta es la mejor forma de eludir su responsabilidad y evitar reclamos en cuanto
a la cantidad y calidad de los servicios que prestan a la comunidad.

Segn Marcano (2002), las fuentes de financiamiento de los municipios zulianos


provienen por va del Situado (incluyendo los ingresos por la administracin del
puente sobre el lago General Rafael Urdaneta) y por las transferencias del Fondo
Intergubernamental para la Descentralizacin y de la Ley de Asignaciones
Econmicas Especiales derivadas de Minas e Hidrocarburos realizados por los entes
estatales y nacionales del gobierno.

El Maracaibo ha empleado ms de treinta aos para modificar y actualizar la


Ordenanza del Impuesto sobre Inmuebles Urbanos, que en la mayora de los pases
europeos y latinoamericanos se constituyen en el impuesto local por excelencia.

Para conocer el comportamiento de recaudacin durante el ao 2003, se analiza los


ingresos recaudado por impuestos, ingresos recaudados por el sistema de
percepcin de Enelven y los ingresos recaudados desde el ao 1998 hasta 2003.

En la Tabla I se puede observar la gran diferencia del nivel recaudacin y el


porcentaje que cada uno representa del total recaudado. Pero an el referido
tributo aporta un porcentaje significativo dentro de las finanzas municipales lo que
demuestra a su vez el potencial recaudatorio que este impuesto tiene para
fortalecer los ingresos municipales.

Tabla I. Ingresos recaudados por tributos municipales (2003)

Impuestos Bolvares %
Actividades econmicas de industria, 35.696.630.355,07 69,25
comercio, servicios o de ndole similar
Inmuebles urbanos 14.438.460.630,93 28,01
Patente de vehculos 22.196.800,00 0,04
Propaganda y avisos comerciales 504.360.618,94 0,98
Espectculos pblicos 346.321.996,46 0,67
Juegos y apuestas lcitas 541.567.023,68 1,05
TOTAL 51.549.537.425,08 100,00

Fuente: Servicio Autnomo Municipal de Administracin Tributaria.

En la Tabla II, que se muestra seguidamente, se observa que a travs del sistema
de percepcin de ENELVEN, se est logrando un significativo nivel de recaudacin
por concepto de Impuesto sobre Inmuebles Urbanos, lo que ha permitido evitar la
evasin de perodos anteriores. Estas cifras de ingresos mensuales aunque
representan un porcentaje favorable de recaudacin no cubre por completo las
metas de recaudacin de dicho impuesto, disminuyendo el potencial de gasto que
pudiera tener el municipio, para atender las demandas de servicios por parte de la
comunidad.
Tabla II. Sistema de percepcin por ENELVEN (2003)

Mes Monto en Bolvares


Enero 895.344.629,00
Febrero 944.719.407,00
Marzo 1.002.879.880,00
Abril 966.090.385,00
Mayo 1.036.653.594,00
Junio 957.954.084,00
Julio 1.032.635.574,00
Agosto 985.901.926,00
Septiembre 1.028.343.193,00
Octubre 1.047.538.297,00
Noviembre 1.011.160.545,00
Diciembre 525.000.000,00
TOTAL 11.434.141.514,00

Fuente: Servicio Autnomo Municipal de Administracin Tributaria.

En la Tabla III se muestra la recaudacin del Impuesto sobre Inmuebles Urbanos


desde el ao 1998 hasta el 2003, como puede observarse hay un crecimiento a
partir del ao 1999, segn informacin obtenida por los funcionarios del Servicio
Autnomo Municipal de Administracin Tributaria, este incremento obedece por un
lado a la asignacin de fiscales en los registros subalternos que verifican la
legalidad de la solvencia municipal, ya que anteriormente los contribuyentes que
realizaban cualquier operacin (venta de inmuebles, prstamos hipotecarios)
presentaban la solvencia ilegal, lo que ocasionaba una fuga de ingresos por este
concepto, y por otro lado algunos comercios e industrias desde el ao 2003 vienen
cancelando mensualmente la totalidad del impuesto a travs de la aplicacin del
sistema de percepcin de ENELVEN.

Tabla III. Recaudacin por concepto de Impuesto sobre Inmuebles


Urbanos Municipio Maracaibo

Ao Monto en Bolvares %
1998 2.561.677.647,552 5,21%
1999 4.615.142.121,43 9,38%
2000 5.545.294.834,00 11,27%
2001 8.050.932.614,93 16,35%
2002 13.989.686.141,88 28,43%
2003 14.438.460.630,93 29,35%
TOTAL 49.201.193.991,02 100%

Fuente: Servicio Autnomo Municipal de Administracin Tributaria (2003).

6. Conclusiones
La recaudacin del Impuesto sobre Inmuebles Urbanos representa un nivel medio o
moderado, lo que evidencia un descuido en la gestin administrativa fiscal que
debilita el sistema en su totalidad, puesto que involucra adems las actividades
presupuestarias y catastrales, as como tambin la Alcalda en conjunto,
perdindose una cantidad considerable de recursos que pudieran ser utilizados para
cubrir los gastos ordinarios internos al ente, para el establecimiento de nuevos
mecanismos de mejoramiento de las funciones locales y a su vez satisfacer sus
obligaciones con la comunidad. Esta recaudacin podra tener una mayor cuanta si
se mejora el proceso y aplicaran controles ms eficientes, censos inmobiliarios,
actualizaciones de la base de datos que aumentaran el nmero de contribuyentes.

El municipio Maracaibo posee factores potencialmente determinantes para la


generacin de recursos a travs de este tributo como la extensin geogrfica, el
nivel de poblacin, el grado de urbanizacin y la naturaleza de las actividades
econmicas. Asimismo la administracin del impuesto es factor esencial del sistema
impositivo, especficamente, la base del clculo y la forma de recaudacin son
determinantes para la generacin de recursos fiscales por esta va.

Unas de las situaciones que pudo ser detectada es con respecto a la Direccin de
Catastro que no cuenta con un registro inmobiliario actualizado que le permita
llevar un control organizado de todos los inmuebles, ni de sus caractersticas fsicas.
Igualmente se observ la poca informacin que tienen los ciudadanos de la
recaudacin del Impuesto Inmobiliario Urbano, que se realiza de dos maneras: un
10% se cobra por el recibo de electricidad y el 90% restante se deja para que el
contribuyente lo haga anualmente, esto se hace sin ningn tipo de control
tributario, lo que trae como consecuencia que el contribuyente al no ser presionado
no cancela y lo hace solo cuando requiere la solvencia municipal.

A manera de recomendacin, la Alcalda del municipio Maracaibo debe incrementar


el presupuesto anual de la Direccin de Catastro a objeto de fortalecer sus recursos
tcnicos y humanos, a fin de actualizar la base de datos de los contribuyentes, que
permita conectarse en red con la empresa de electricidad (Enelven). As como
actualizar la planta de valores a fin disponer de un buen catastro con el propsito
de actualizar el valor de los inmuebles, que por lo general se hace cuando se realiza
alguna operacin de compra-venta, esto permitir llevar un control adecuado del
proceso de recaudacin.

Igualmente se debe realizar una campaa de cultura tributaria con el objeto de


concientizar a los contribuyentes del pago de sus obligaciones, para lograr as
disminuir la posibilidad de eludir el pago del Impuesto Inmobiliario Urbano; y estos
cancelen el impuesto por razones distintas a la necesidad de una solvencia sino por
un deber para contribuir con las cargas pblicas.

Impuesto sobre Inmuebles Urbanos


Qu es el impuesto sobre inmuebles urbanos?
El impuesto sobre inmuebles urbanos, tambin conocido como derecho de frente, es un
aporte de carcter obligatorio o gravamen a la propiedad de los citados inmuebles, el cual
se calcula una (1) vez al ao y debe cancelarse el primer mes de cada trimestre (enero,
abril, julio y octubre).
Nota: si paga el impuesto anual completo sobre su inmueble en enero, gozar de un
veinte por ciento (20%) de descuento sobre el total del monto del impuesto a cancelar del
ao en curso.
Quin debe cancelar este impuesto?
Aquellas personas que sean propietarios de un inmueble en el Municipio Sucre, por
ejemplo: casa, apartamento, local comercial, terreno, galpn, entre otros.
Cmo ubico el nmero de cuenta del inmueble?
Su nmero de cuenta lo puede ubicar en la parte superior de la cdula catastral (tambin
conocida como ficha catastral) o en alguna planilla de pago del impuesto de aos
anteriores que tenga a la mano. En caso de no lograr ubicar el nmero de cuenta llame al
0800-MISUCRE, escriba a sedat@alcaldiasucre.net o, en ltima instancia, dirjase a
nuestras oficinas con el documento de propiedad del inmueble.
Cmo y dnde puedo pagar el impuesto sobre inmuebles urbanos?

En lnea, a travs de la Oficina Virtual, podrs cancelar con tarjeta de crdito.


En efectivo, cheque o cheque de gerencia a nombre de Alcalda del Municipio Sucre,
dirigindote con la planilla de pago** a cualquier agencia de Banesco, Banco Fondo
Comn (BFC), Banco Occidental de Descuento (BOD), Banco Provincial (BBVA) y Banco
Nacional de Crdito (BNC).
Mediante transferencia electrnica, slo si eres cliente de BANESCO, ingresando con
la planilla de pago** en mano a BanescOnline, primero seleccionando Otros
Pagos/Impuestos y despus Multipagos
Con tarjeta de dbito o crdito en la Oficina de Atencin al Contribuyente ubicada en la
Urb. Los Dos Caminos, Av. Francisco de Miranda, Centro Cvico Miranda (al lado del C.C.
Millennium), nivel PB, en horario corrido de 8:30 am. a 4:30 pm.
** La planilla de pago la puedes descargar ingresando en la Oficina Virtual o la puedes
generar de forma express
Para mayor informacin puede:

Comunicarse con nosotros llamando al 0800-MISUCRE (0800-6478273)


Escribiendo a sedat@alcaldiasucre.net
Revisar las preguntas frecuentes ubicadas en la parte inferior de la pgina.
Ir a nuestra seccin de otras preguntas frecuentes.