13/12/2016

EVALUACIN TCNICA DE PERSONAL

REA SELECCIN DE CASOS PARA FISCALIZACIN
Los objetivos de la presente es la evaluacin de los siguientes tems:
la capacidad de aplicacin de la normativa vigente al caso propuesto;
el manejo de herramientas informticas (Word, Excel);
capacidad de anlisis y sntesis;
diccin en la elaboracin de informes.
Metodologa de trabajo del caso:
Lea atentamente el caso propuesto y responda a los requerimientos que se piden al pie de
la presente. Las planillas relacionadas se encuentran en el archivo Excel adjunto.
Para la resolucin se solicita utilizar:
Excel para los clculos
Word para la elaboracin del informe
Planteo del caso:
I. DATOS EXTRADOS DEL SISTEMA INFORMTICO DE LA DGR
La empresa ALIMENTOS FORMOSA S.A. se encuentra inscripta en Convenio Multilateral,
con el nmero 909-470313-0, y ejerce actividades en Formosa (jurisdiccin 909), Chaco
(jurisdiccin 906) y Corrientes (jurisdiccin 905). Segn declaraciones juradas (CM 03
mensuales y CM 05 anual) presentadas, las actividades desarrolladas a nivel pas
responden a la siguiente codificacin CUACM (Codificador nico de Actividades del
Convenio Multilateral).

Cdigo Descripcin
512290 VENTA AL POR MAYOR DE PRODUCTOS ALIMENTICIOS N.C.P.
523810 VENTA AL POR MENOR DE LIBROS Y PUBLICACIONES
En cuanto al tratamiento impositivo en el Impuesto sobre los Ingresos Brutos, se aprecia
que para el anticipo de mayo de 2014, los ingresos obtenidos por dichas actividades son
distribuidos entre las 3 jurisdicciones por artculo 2 del Convenio Multilateral,
procediendo a la liquidacin del impuesto correspondiente de la siguiente manera:
Formosa 909 Extracto CM 03 - Mayo 2014
Monto Imponible Monto Imponible
Periodo Actividad Coeficiente 909 Monto Imponible 909 Ajuste 909 Alcuota Impuesto 909
Total Pas -art. 2 Final 909
201405 512290 66.082.332,22 0,4120 27.225.920,87 0,00 27.225.920,87 0,03 816.777,63
523810 12.347,00 0,4120 5.086,96 0,00 5.086,96 0,00 0,00
Total 201405 66.094.679,22 0,4120 27.231.007,84 0,00 27.231.007,84 816.777,63
Segn declaracin jurada anual correspondiente al ejercicio fiscal 2013 (CM 05),
presentada por la firma en trmino, los coeficientes unificados, de gastos e ingresos
declarados para cada una de las jurisdicciones en las que desarrolla actividad son:
COEFICIENTE UNIFICADO

Corrientes Chaco Formosa Total

Unificado 0,2710 0,3170 0,4120 1,0000

COEFICIENTE DE GASTOS

Corrientes Chaco Formosa Total

Gastos 0,2638 0,5027 0,2335 1,0000

COEFICIENTE DE INGRESOS

Corrientes Chaco Formosa Total

Ingresos 0,2782 0,1314 0,5904 1,0000

El detalle de ingresos y gastos se encuentra en el archivo Excel adjunto, hojas: Detalle

Gastos al 31-Jul-13 y Detalle Ingresos al 31-Jul-13.
Ahora bien, a fin de verificar la consistencia de los datos consignados en el la declaracin
jurada mensual-CM 03 correspondiente a 201405, se emite una ORDEN de
INTERVENCIN.
II. REQUERMINIENTO DE INFORMACIN AL CONTRIBUYENTE
En virtud del requerimiento efectuado en el marco de este procedimiento, se solicit al
contribuyente, y ste aport, la siguiente informacin:
Informacin Cualitativa: Actividades desarrolladas, facturacin, situacin ante
impuestos nacionales
1. El contribuyente es distribuidor mayorista de la marca XX, adems de comercializar
al por menor libros infantiles.
2. Exporta a Paraguay productos de la marca XX.
3. Posee sucursales en las 3 jurisdicciones.
4. Los puntos de venta para la facturacin son: 0001 Formosa, 0002 Chaco, 0003
Corrientes y 0004 Exportacin.
5. Es responsable inscripto en IVA.
 Informacin Cuantitativa
1. Copia Certificada del ltimo Balance presentado.
2. Libro IVA VENTAS correspondiente al mes de MAYO de 2014 (ver hoja IVA
VENTAS_201405 del Excel adjunto).
3. Comprobantes de gastos.

III. ANALISIS DE LA DOCUMENTACIN APORTADA

De la confrontacin realizada entre el detalle de gastos efectuado por el contribuyente en
el CM 05 y el Anexo de Gastos que integra el Balance presentado, se detecta que:

(A) El total de Otros Gastos informado en el detalle del CM 05 adjunto representa

Gastos de Capacitacin en las Jurisdicciones Formosa y Corrientes,
correspondiendo 90% a Formosa y el resto a Corrientes.
(B) Del total de Sueldos y Jornales Administracin asignado a Formosa, result
que $1.200.000 corresponden a remuneraciones de personal administrativo cuya
actividad est exclusivamente relacionada con la exportacin de productos
alimenticios al Paraguay.
(C) El total de Gastos en concepto de Transportes y Fletes ($79.602,98) fue
abonado en la provincia de Formosa, correspondiendo la suma de $55.000 a fletes
realizados entre las jurisdicciones de Formosa-Corrientes y el saldo a fletes entre
Formosa-Chaco.
Para simplificar, se da por supuesto que el coeficiente de ingresos fue correctamente
calculado.
Para continuar con el anlisis de la documentacin aportada, y a fin de determinar la
consistencia de los datos consignados en la declaracin jurada bajo intervencin, se
solicita:
a. Comprobar la exactitud de los montos imponibles exteriorizados, tanto a nivel
pas, como para Formosa.
b. Verificar la correcta aplicacin del tratamiento dispensado por el Cdigo Fiscal de
la Provincia de Formosa para las actividades declaradas por el contribuyente.
c. Determinar la obligacin fiscal correspondiente a la jurisdiccin de Formosa,
realizando los ajustes que considere necesarios. Utilizar la hoja CM03_201405 del
Excel adjunto.
d. Redactar al pie de la presente, de manera concisa y resumida, un informe del que
surja el anlisis integral efectuado en funcin a la informacin disponible y a las
conclusiones arribadas.
 INFORME