DIPA: 1000: PROCEDIMIENTOS DE CONFIRMACIN ENTRE BANCOS

Procedimientos para la confirmacin de saldos y otras transacciones entre bancos, sea que estos aparezcan en los estados financieros como
aquellos tems que estn en notas o directamente fuera del balance.
La necesidad de confirmacin: Es control de la administracin sobre las relaciones de negocios, con individuos o grupos de instituciones
financieros. Los negocios que tiene un banco y de sus auditores de confirmar las relaciones financieras con las siguientes:
El banco y otros bancos dentro del mismo pas
El banco y otros bancos en diferentes pases
El banco y sus clientes que no son bancos.
Uso de solicitudes de confirmacin: El auditor deber decidir a qu banco o bancos solicitar confirmacin, prestar atencin a asuntos como
tamao de los saldos, volumen de actividad, grado de confiabilidad sobre los controles internos, e importancia relativa dentro del contexto de
los estados financieros.
El auditor deber determinar cul de los siguientes enfoques es el ms apropiado al buscar confirmacin de saldos y otra informacin de otro
banco:
Detallar los saldos y otra informacin, y solicitar confirmacin de sus exactitudes e integridad, o
Solicitar detalles de saldos y otra informacin, que pueden entonces ser comparados con los registros del banco que solicita.
Preparacin y envo de solicitudes y recepcin de respuestas: El auditor deber determinar la dependencia apropiada a la que debe enviarse
la solicitud de confirmacin. El control sobre el contenido y envo de solicitudes de confirmacin es responsabilidad del auditor.
Contenido de las solicitudes de confirmacin: La forma y contenido de una carta solicitud de confirmacin depender del propsito para el
que se requiera, de prcticas locales, y de los procedimientos contables del banco que solicita, por ejemplo, de si usa o no en forma intensa el
procesamiento electrnico de datos.
DIPA: 1004: RELACIN ENTRE SUPERVISORES BANCARIOS Y AUDITORES EXTERNOS DE BANCOS.
La responsabilidad del consejo de directores y la administracin del banco. La administracin tiene la obligacin de proporcionar toda la
informacin requera por el auditor externo y los supervisores bancarios, as como la de presentar los estados financieros de acuerdo a los
marcos de referencia de informacin apropiada que deber contener la adecuada documentacin que sustente la misma, como tambin la de
tener un adecuado control interno que permita tanto al supervisor como a los auditor evaluar con mayor facilidad los procedimientos y
actividades propias del ente financiero.
El papel del auditor externo del banco. El auditor externo tiene la nica funcin de realizar un examen, objetivo, sistemtico, y profesional
que se realizara con posterioridad, que evaluara y obtendr toda la informacin necesaria sobre el control interno esto con la finalidad de
emitir un informe que contenga un dictamen nicamente sobre la razonabilidad de los estados financieros.
El papel del supervisor bancario. El supervisor bancario est interesado en primer lugar en mantener la estabilidad del sistema bancario y la
de fomentar la seguridad y solvencia de los bancos individuales esto para proteger los intereses de los depositantes, en segundo lugar estn
interesados en asegurar que la calidad del control interno de la administracin de un ente bancario sea el adecuado para la naturaleza y
alcance de los objetivos de su negocio.
La relacin entre el auditor externo y el supervisor bancario. Los supervisores bancarios estn interesados en que la entidad bancaria cumpla
con las adecuadas normas de eficiencia y eficacia con el fin de prevenir posibles riesgos financieros, el auditor externo tiene el nico fin de
emitir un informe que contenga un dictamen sobre la razonabilidad de los estados financieros esto en base a la informacin presentada por la
administracin.
La necesidad de un dialogo continuo entre los supervisores bancarios y la profesin contable. Para que los supervisores bancarios puedan
entender el papel fundamental de la auditoria externa en las entidades bancarios es necesario que los mismos se renan peridicamente a
nivel nacional con los rganos profesionales contables, esto con la finalidad de lograr la uniformidad entre bancos en su aplicacin de polticas
de contabilidad apropiada.
DIPA: 1005: CONSIDERACIONES ESPECIALES EN LA AUDITORA DE ENTIDADES PEQUEAS
Contienen principios bsicos y procedimientos esenciales junto con lineamientos relacionados que se aplican a la auditora de los estados
financieros de cualquier entidad, independientemente de su tamao, su forma legal, estructura de propiedad o administracin, o la naturaleza
de sus actividades.
Las caractersticas de las entidades pequeas: La documentacin puede ser poco sofisticada y las auditoras de las entidades pequeas
ordinariamente son menos complejas, pudiendo desempearse usando menos asistentes.
Responsabilidades: En muchos casos, los propietarios-administradores de entidades pequeas no tienen plena conciencia de sus propias
responsabilidades o de las de sus auditores. El auditor no deber ordinariamente aceptar un trabajo de auditora donde los trminos del
trabajo sean tales, que el auditor crea que existe la necesidad de expresar una abstencin de opinin.
Planeacin: La informacin es de importancia relativa si su omisin o su presentacin errnea pueden influenciar las decisiones econmicas
con base a los estados financieros.
Control Interno: Riesgo inherente tiene un impacto directo sobre la extensin de los procedimientos sustantivos. Una evaluacin cuidadosa
del riesgo inherente hace posible al auditor conducir una auditora ms eficiente y efectiva. El auditor pone en conocimiento de la
administracin las debilidades de importancia relativa en el diseo u operacin de los sistemas de contabilidad o de control interno que han
ocupado la atencin del auditor.
Evidencia de auditora: En la auditora de entidades pequeas, hay problemas particulares para obtener evidencia de auditora para soportar
la aseveracin de integridad. El auditor puede obtener evidencia de auditora por medio de pruebas de control. En muchos casos, podra no
haber informacin documentada que pueda usarse para este fin, y el auditor puede obtener la informacin requerida mediante comentarios
con el propietario-administrador.
DIPA: 1006: LA AUDITORA DE BANCOS COMERCIALES INTERNACIONALES
El propsito de esta declaracin es proveer guas adicionales a los auditores para amplificar e interpretar las normas de auditora en el
contexto de una auditora de bancos comerciales internacionales.
Para el propsito de esta declaracin:
un banco es un tipo de institucin financiera que es reconocida como un banco por las autoridades reglamentarias en los pases en
que opera y generalmente tiene el derecho exclusivo a usar el trmino banco como parte de su nombre
Un banco comercial es un banco cuya funcin principal es la aceptacin de depsitos y el otorgamiento de prstamos
 Un banco comercial internacional es un banco comercial que tiene oficinas de operacin en pases distintos del pas de su
incorporacin o cuyas actividades van ms all de las fronteras nacionales
Los bancos tienen las siguientes caractersticas que generalmente los distinguen de la mayora de las otras empresas comerciales
Se ocupan de un gran volumen y variedad de transacciones tanto en trminos de nmero como de valor
Operan por medio de una amplia red de sucursales y departamentos que estn diseminados geogrficamente
Son regulados por las autoridades gubernamentales y los requisitos reglamentarios resultantes a menudo influyen sobre los
principios de contabilidad y las prcticas de auditora generalmente aceptadas dentro de la industria
En las auditoras de bancos surgen consideraciones especiales de auditora a causa de:

La particular naturaleza de los riesgos asociados con las transacciones llevadas a cabo por los bancos
La escala de las operaciones bancarias y las importantes exposiciones resultantes que pueden surgir dentro de periodos cortos de
tiempo
La extensa dependencia de sistemas computarizados para procesar las transacciones
El efecto de los reglamentos en las diversas jurisdicciones en que operan
El continuo desarrollo de nuevos productos y prcticas bancarias que puede no ser igualado por el desarrollo simultneo de
principios de contabilidad y prcticas de auditora
DIPA: 1010: LA CONSIDERACION DE ASUNTOS AMBIENTALES EN LA AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS
Trata de los principales problemas ambientales se estn volviendo de importancia para un creciente nmero de entidades y pueden, en ciertas
circunstancias, tener un impacto importante sobre sus estados financieros.
Conocimiento del negocio: Al obtener un conocimiento suficiente del negocio, el auditor considera las condiciones importantes que afecten al
negocio de la entidad y a la industria en que opera, tales como requerimientos y problemas ambientales.
Evaluacin de riesgo y control interno: Especficamente proporciona ejemplos de la posible consideracin del auditor a problemas
ambientales con respecto a: Evaluacin del riesgo inherente; Sistemas de contabilizacin y control interno; entorno del control; y
procedimientos de control.
Consideracin de leyes y reglamentos en una auditoria de estados financieros
La administracin tiene que tomar en cuenta:
Leyes y reglamentos que imponen responsabilidad para remediar la polucin ambiental que se origina de sucesos pasados
Las leyes de control y prevencin de polucin y a reducir emisiones o descargas de contaminantes;
Licencias ambientales que especifican las condiciones de operacin de la entidad desde un punto de vista ambiental, el auditor no es
y no puede ser considerado responsable de prevenir el incumplimiento con leyes y reglamentos y leyes ambientales.
Procedimientos sustantivos: Los procedimientos sustantivos, pueden obtener evidencia mediante entrevistas tanto con la administracin
responsable de la prevencin de los estados financieros como los funcionarios responsables de los asuntos ambientales.
-Expertos ambientales
-Auditora ambiental
-Auditora interna
Informes: Cuando se forma una opinin de los estados financieros, el auditor considera si los efectos de asuntos ambientales son tratados
adecuadamente
DIPA: 1013: COMERCIO ELECTRNICO EFECTO EN LA AUDITORA DE ESTADOS FINANCIEROS
Esta declaracin se refiere a los efectos en la auditora de estados contables cuando el ente auditado utiliza medios electrnicos para la
comercializacin de sus bienes o servicios. El propsito de esta DIPA es proporcionar guas para ayudar a los auditores de los estados
financieros cuando una actividad participa en una actividad comercial que tenga lugar mediante computadoras conectadas a una red pblica,
como el internet. y el efecto del comercio electrnico en la evaluacin del riesgo por los auditores con el fin de formarse una opinin sobre los
estados financieros.
Habilidades y conocimiento: El nivel de habilidades y conocimiento requerido para entender el efecto del comercio electrnico en la auditora
variar con la complejidad de las actividades de comercio electrnico de la entidad.
Conocimiento del negocio: El conocimiento del negocio por el auditor es fundamental para evaluar la importancia del comercio electrnico en
las actividades de la entidad y cualquier efecto en el riesgo de auditora.
Identificacin del riesgo: La administracin se enfrenta a muchos riesgos de negocio relativos a las actividades de comercio electrnico de la
entidad que incluye perdida de integridad de la transaccin, riesgos de seguridad polticas contables. La entidad se ocupa de ciertos riesgos del
negocio que se originan en el comercio electrnico mediante la implementacin de una infraestructura apropiada de seguridad y controles
relacionados.
Consideraciones de control interno: Los controles internos pueden usarse para aliviar muchos de los riesgos asociados con las actividades de
comercio electrnico el auditor considera el entorno de control y los procedimientos de control que la entidad ha aplicado a sus actividades de
comercio electrnico al grado en que sea relevantes para las aseveraciones de los estados financieros.
El efecto de los riesgos electrnicos en la evidencia de auditora: El auditor puede poner a prueba los controles automatizados como
comprobaciones de integridad de registros, sellos fechadores electrnicos, firmas digitales y controles de versiones cuando considera la
aseveracin de integridad de la evidencia electrnica.