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Plan Contable 2016 PDF
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CAPTULO III
CATLOGO DE CUENTAS
45
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1 ACTIVO
11 DISPONIBLE
1101 CAJA
1101.01 Oficina Principal
1101.01.01 Billetes y monedas
1101.01.02 Oro acuado en barras
1101.01.03 Plata acuada en barras
1101.02 Agencias
1101.03 Oficinas especiales
1101.09 Efectivo en trnsito
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MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
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MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
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MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
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MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
_______________________
1.2
Modificado la denominacin de la cuenta por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
1.2.1
Eliminadas las cuentas analticas 1302.03.01, 1302.03.02, 1303.09.05, 1303.09.06, 1303.09.12 y 1303.09.13 mediante la
Resolucin SBS N 4727-2009 del 29.05.2009.
1.3
Modificado por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008, eliminndose cuentas analticas correspondientes a certificados.
1.3.1
Modificado la denominacin por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
1.4
Modificado la denominacin por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
2
Incorporada mediante la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003
3
Incorporada mediante la Resol. SBS N 664-2000 del 27.09.2000
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MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1304 INVERSIONES
3.1
DISPONIBLES PARA LA VENTA- INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE
DEUDA
1304.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
1304.01.01 Representativos de deuda pas
1304.01.01.01 Per
1304.01.01.02 Pases con grado de inversin
1304.01.01.19 Otros
1304.01.02 Bonos D.S. N 114-98-EF
1304.01.03 Bonos D.S. N 099-99-EF
1304.01.04 Bonos D.U. N 108-2000 3.2
1304.01.09 Representativos de obligaciones varias
1304.01.09.01 Per
1304.01.09.02 Pases con grado de inversin
1304.01.09.19 Otros
1304.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales
1304.02.01 Per
1304.02.02 Pases con grado de inversin
1304.02.19 Otros
1304.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros 4
1304.03.03 Organismos Financieros Internacionales
1304.03.19 Otros Organismos Financieros
1304.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 4.1
1304.05.04 Obligaciones negociables
1304.05.05 Letras hipotecarias
1304.05.06 Bonos hipotecarios
1304.05.07 Bonos de arrendamiento financiero
1304.05.08 Bonos ordinarios
1304.05.09 Bonos estructurados
1304.05.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada 4.1.1
1304.05.11 Bonos convertibles en acciones
1304.05.19 Otros valores y ttulos
1304.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros
1304.06.04 Obligaciones negociables
1304.06.08 Bonos ordinarios
1304.06.09 Bonos estructurados
1304.06.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada 4.1.1
1304.06.11 Bonos convertibles en acciones
1304.06.19 Otros valores y ttulos
1304.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
1304.07.04 Obligaciones negociables
1304.07.08 Bonos ordinarios
1304.07.09 Bonos estructurados
1304.07.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada 4.1.1
1304.07.11 Bonos convertibles en acciones
1304.07.12 Instrumentos de titulizacin
1304.07.13 Instrumentos de titulizacin (mecanismos de cobertura)
1304.07.14 Certificados de depsito por mercaderas
1304.07.15 Instrumentos de corto plazo
1304.07.15.01 Pagars
1304.07.15.02 Letras afianzadas
1304.07.19 Otros Valores y ttulos
1304.08 Instrumentos de deuda en tesorera 4.2
1304.08.01 Subordinados 4.1.2
1304.08.02 No Subordinados 4.1.2
1304.09 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar
estados financieros 4/4.1.1
1304.09.04 Obligaciones negociables
1304.09.06 Bonos hipotecarios
1304.09.08 Bonos ordinarios
1304.09.09 Bonos estructurados
1304.09.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada 4.1.1
1304.09.11 Bonos convertibles en acciones
1304.09.19 Otros valores y ttulos
1304.10 Operaciones de reporte
1304.10.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
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_______________________
x.1
Modificado la denominacin por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
3.2
Incorporado por la Resol. SBS N 472-2001 del 20.06.2001
4
Eliminadas las cuentas analticas 1304.03.01, 1304.03.02, 1304.09.12 y 1304.09.13 mediante la Resol. SBS N 4727-2009
del 29.05.2009.
4.1
Modificado por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008, eliminndose las cuentas analticas correspondientes a
certificados.
4.1.1
Modificado la denominacin mediante la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
4.1.2
Incorporado por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
4.2
Incorporado por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008.
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MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
49
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
_____________________________
4.3
Modificado la denominacin por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
5
Incorporado por la Resol. SBS N 472-2001 del 20.06.2001
5.1
Eliminadas las cuentas analticas 1305.03.01 y 1305.03.02 mediante la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
5.1.1
Modificado la denominacin de la cuenta analtica por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
50
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PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
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MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
___________________________
5.2
Modificado la denominacin mediante la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
6
Incorporado mediante la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003
6.1
Modificada la denominacin de la cuenta analtica por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
7
Incorporado mediante la Resol. SBS N 664-2000 del 27.09.2000
7.1
Incorporado mediante Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
7.2
Modificado la denominacin mediante la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
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PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
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MANUAL DE CONTABILIDAD
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MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1309.05.05.09Bonos estructurados
1309.05.05.10Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
7.3
subordinada
1309.05.05.11 Bonos convertibles en acciones
1309.05.05.19 Otros valores y ttulos
1309.05.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros
1309.05.06.04 Obligaciones negociables
1309.05.06.08 Bonos ordinarios
1309.05.06.09 Bonos estructurados
1309.05.06.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
7.3
subordinada
1309.05.06.11 Bonos convertibles en acciones
1309.05.06.19 Otros valores y ttulos
1309.05.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
1309.05.07.04 Obligaciones negociables
1309.05.07.08 Bonos ordinarios
1309.05.07.09 Bonos estructurados
1309.05.07.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
7.3
subordinada
1309.05.07.11 Bonos convertibles en acciones
1309.05.07.12 Instrumentos de titulizacin
1309.05.07.13 Instrumentos de titulizacin (mecanismos de cobertura)
1309.05.07.19 Otros valores y ttulos
1309.05.12 Prstamos de valores
1309.05.12.01 Negociados en Bolsa
1309.05.12.02 Negociados fuera de Bolsa
1309.05.18 Valores y ttulos de disponibilidad restringida
1309.05.18.01 Valores y ttulos de operaciones de reporte
1309.05.18.02 Valores y ttulos con pacto de recompra
1309.05.18.19 Otros valores y ttulos 11
1309.05.19 Otros
______________________________
7.2 .1
Modificado la denominacin mediante la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
7.3
Modificado la denominacin mediante la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
8
Incorporado mediante la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003
8.1
Eliminadas las subcuentas analticas 1309.03.09.05, 1309.03.09.06, 1309.03.09.12, 1309.03.09.13, 1309.04.09.12 y
1309.04.09.13 mediante Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
9
Incorporado por la Resol. SBS N 664-2000 del 27.09.2000
10
Incorporado por la Resol. SBS N 472-2001 del 20.06.2001
10.1
Modificado por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008, eliminndose las subcuentas analticas correspondientes a
certificados.
10.1.1
Incorporado mediante la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
10.1.2
Incorporado mediante la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
10.2
Modificado la denominacin por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
11
Modificado el cdigo por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
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PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
14 CRDITOS
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11.2
1401.02.06.09 Otros prstamos
1401.02.07 Capitalizacin inmobiliaria 12.1
1401.02.10 Factoring
1401.02.11 Arrendamiento financiero
_____________________________
11.2
Incorporada mediante Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006
12
Incorporada mediante Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003
12.1
Incorporada mediante Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005
13
Modificado por la Res. SBS N 29-2005 del 12.01.2005
14
Incorporada mediante la Resol. SBS N 803-2000 del 06.11.2000
14.1
Incorporada mediante la Resol. SBS N 213-2007 del 27.02.2007
46
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PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1401.02.12 Lease-back
1401.02.14 Deudores por venta de cartera 15
1401.02.15 Deudores por venta de bienes realizables, recibidos en pago y adjudicados
1401.02.21 Crditos por liquidar 16
1401.02.26 Crditos- Comercio exterior 15
15.1
1401.02.27 Crditos inmobiliarios
1401.02.29 Otros crditos a microempresas
1401.03 Crditos de consumo
1401.03.01 Avances en cuenta corriente contratados
1401.03.02 Tarjetas de crdito contratadas
1401.03.02.01 Tarjetas de crdito contratadas por disponibilidad en efectivo 16.1
16.1
1401.03.02.02 Tarjetas de crdito contratadas por compra
16.1
1401.03.02.09 Tarjetas de crdito contratadas por otros conceptos
1401.03.04 Sobregiros en cuenta corriente
1401.03.06 Prstamos
1401.03.06.01 Prstamos revolventes 16.1
16.1
1401.03.06.02 Prstamos no revolventes para automviles
16.1
1401.03.06.03 Prstamos no revolventes para libre disponibilidad
1401.03.06.04 Prstamos no revolventes otorgados bajo convenios elegibles 16.1
16.1
1401.03.06.05 Prstamos no revolventes otorgados bajo convenios no elegibles
1401.03.06.09 Otros prstamos no revolventes 16.1
1401.03.11 Arrendamiento financiero
1401.03.12 Lease-back
1401.03.13 Pignoraticios
1401.03.15 Deudores por venta de bienes realizables, recibidos en pago y adjudicados
1401.03.20 Crditos a directores y trabajadores 17
1401.03.20.02 Tarjetas de crdito17.1
1401.03.20.09 Otros17.1
1401.03.27 Crditos inmobiliarios 15.1
1401.03.29 Otros crditos de consumo
1401.04 Crditos hipotecarios para vivienda
1401.04.06 Prstamos
1401.04.06.01 Prstamos con hipoteca inscrita 17.1.1
1401.04.06.02 Prstamos sin hipoteca inscrita 17.1.1
1401.04.07 Capitalizacin inmobiliaria 17.2
1401.04.08 Prstamos con letras hipotecarias
1401.04.09 Prstamos con cdulas hipotecarias
1401.04.20 Prstamos a directores y trabajadores
1401.04.23 Prstamos del Fondo MIVIVIENDA
1401.04.24 Prstamos MIVIVIENDA otorgados con recursos de instituciones financieras17.3
1401.04.25 Prstamos MIVIVIENDA estandarizados- Esquema EFIC17.3
1401.04.29 Otros crditos hipotecarios para vivienda
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PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1403.01.05 Descuentos
1403.01.05.01 Descuentos-Pagars 15
1403.01.05.02 Descuentos-Letras 15
1403.01.05.09 Descuentos-Otros 15
1403.01.06 Prstamos
16.1
1403.01.06.01 Prstamos revolventes
16.1
1403.01.06.02 Prstamos a cuota fija
1403.01.06.09 Otros prstamos 16.1
1403.01.07 Capitalizacin inmobiliaria 17.2
1403.01.10 Factoring
1403.01.11 Arrendamiento financiero
1403.01.12 Lease-Back 15
1403.01.14 Deudores por venta de cartera 15
1403.01.15 Deudores por venta de bienes realizables, devueltos, recibidos en pago y adjudi-
cados 15
_____________________________
15
Incorporado mediante la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003
15.1
Incorporado mediante la Resol. SBS N 213-2007 del 27.02.2007
16
Incorporado por la Resol. SBS N 803-2000 del 06.11.2000
16.1
Incorporado por la Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006
17
Modificado por la Res. SBS N 29-2005 del 12.01.2005
17.1
Incorporado mediante Resol. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005
17.1.1
Incorporado mediante Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
17.2
Incorporado mediante Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005
17.3
Incorporado mediante Resol. SBS N 980-2006 del 04.08.2006
48
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
45
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1404.01.05.02 Descuentos-Letras 20
1404.01.05.09 Descuentos-Otros 20
1404.01.06 Prstamos
20.2
1404.01.06.01 Prstamos revolventes
20.2
1404.01.06.02 Prstamos a cuota fija
1404.01.06.09 Otros prstamos 20.2
1404.01.07 Capitalizacin inmobiliaria 20.3
1404.01.10 Factoring
1404.01.11 Arrendamiento financiero
1404.01.12 Lease-back
1404.01.13 Sindicado
18
Incorporado por la Resol. SBS N 663-2000 del 27.09.2000
19
Incorporado mediante la Resol. SBS N 663-2000 del 27.09.2000
20
Incorporado mediante la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003
20.1
Incorporado mediante la Resol. SBS N 213-2007 del 27.02.2007
20.2
Incorporado mediante la Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006
20.3
Incorporado mediante la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005
46
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
47
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
21
Incorporado mediante la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003
22
Modificado por la Res. SBS N 29-2005 del 12.01.2005
23
Incorporado mediante la Resol. SBS N 663-2000 del 27.09.2000
23.1
Incorporado mediante la Resol. SBS N 213-2007 del 27.02.2007
23.2
Incorporado mediante la Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006
23.3
Incorporado mediante la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005
48
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PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
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MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
_____________________________
24
Incorporado mediante la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003
24.1
Incorporado mediante la Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006
25
Modificado por la Res. SBS N 29-2005 del 12.01.2005
25.1
Incorporado por la Res. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005
25.1.1
Incorporado por la Res. SBS N 213-2007 del 27.02.2007
25.2
Incorporado mediante la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005
25.2.1
Incorporado mediante la Resol. SBS N 980-2006 del 04.08.2006
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PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
51
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1405.02.05.02 Descuentos-Letras 29
1405.02.05.09 Descuentos-Otros 29
1405.02.06 Prstamos
29.2
1405.02.06.01 Prstamos revolventes
29.2
1405.02.06.02 Prstamos a cuota fija
1405.02.06.09 Otros prstamos 29.2
1405.02.07 Capitalizacin inmobiliaria 29.2.1
1405.02.10 Factoring
1405.02.11 Arrendamiento financiero
1405.02.12 Lease-back
1405.02.14 Deudores por venta de cartera 29
1405.02.15 Deudores por venta de bienes realizables, recibidos en pago y adjudicados
1405.02.19 Crditos refinanciados
29.3
52
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PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
53
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
_____________________________
30.1
La subcuenta analtica 1405.02.22.01 fue incorporada por la Resol. SBS N 663-2000 del 27.09.2000. Posteriormente fue
eliminada por la Resol. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005.
30.2
Incorporado por la Res. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005.
30.2.1
Incorporado por la Res. SBS N 213-2007 del 27.02.2007.
30.3
Las denominaciones de las subcuentas analticas 1405.02.22.01 y 1405.02.22.02 fueron incorporadas por la Resol. SBS N
663-2000 del 27.09.2000. Posteriormente, con la Resol. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005 las denominaciones de dichas
subcuentas fueron transferidas a las subcuentas analticas 1405.02.22.24 y 1405.02.22.25.
30.4
Modificada por la Resol. SBS N 663-2000 del 27.09.2000
30.5
Incorporado mediante la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003
30.6
Incorporado mediante la Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006
31
Modificado por la Res. SBS N 29-2005 del 12.01.2005
31.1
Incorporado por la Res. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005
31.1.1
Incorporado por la Res. SBS N 213-2007 del 27.02.2007
31.2
Incorporado mediante la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005
31.3
Incorporado por la Res. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005
31.4
Incorporado por la Res. SBS N 980-2006 del 04.08.2006
54
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
55
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
_____________________________
31.5
Incorporado mediante la Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006
32
Incorporado mediante la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003
32.1
Incorporado por la Res. SBS N 257-2005 del 10.02.2005
33
Modificado por la Res. SBS N 29-2005 del 12.01.2005
33.1
La subcuenta analtica 1406.01.19.01 fue incorporada por la Resol. SBS N 663-2000 del 27.09.2000. Posteriormente fue
eliminada por la Resol. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005.
33.2
Incorporado por la Res. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005
33.3
Las denominaciones de las subcuentas analticas 1405.01.19.01 y 1405.01.19.02 fueron incorporadas por la Resol. SBS N
663-2000 del 27.09.2000. Posteriormente, con la Resol. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005 las denominaciones de dichas
subcuentas fueron transferidas a las subcuentas analticas 1405.01.19.24 y 1405.01.19.25.
33.3.1
Incorporado por la Res. SBS N 213-2007 del 27.02.2007
56
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
______________________________
33.4
Incorporado por la Resol. SBS N 663-2000 del 27.09.2000
34
Modificadas por la Resol. SBS N 803-2000 del 06.11.2000
34.1
La subcuenta analtica 1406.01.22.01 fue incorporada por la Resol. SBS N 663-2000 del 27.09.2000. Posteriormente fue
eliminada por la Resol. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005.
34.2
Incorporado por la Res. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005
57
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
34.3
Las denominaciones de las subcuentas analticas 1406.01.22.01 y 1406.01.22.02 fueron incorporadas por la Resol. SBS N
663-2000 del 27.09.2000. Posteriormente, con la Resol. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005 las denominaciones de dichas
subcuentas fueron transferidas a las subcuentas analticas 1406.01.22.24 y 1406.01.22.25
34.3.1
Incorporado mediante la Resol. SBS N 213-2007 del 27.02.2007
34.4
Incorporado mediante la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003
34.5
Incorporado mediante la Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006
35
Incorporado por la Res. SBS N 257-2005 del 10.02.2005
58
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
59
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
60
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
______________________________
38.2
Incorporado por la Res. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005
38.2.1
Incorporado por la Res. SBS N 213-2007 del 27.02.2007
39
Modificado por la Res. SBS N 29-2005 del 12.01.2005
39.1
Incorporado mediante Res. SBS N 257-2005 del 10.02.2005
39.2
Incorporado mediante Res. SBS N 980-2006 del 04.08.2006
61
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
40
1407
1407.01 40
40
1407.01.01
40
1407.01.02
40
1407.02
40
1407.02.01
40
1407.02.02
1407.03 40
40
1407.03.01
40
1407.03.02
40
1407.04
40
1407.04.01
40
1407.04.02
62
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
63
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1501 AJUSTES A LOS ACTIVOS POR MACRO-COBERTURAS DE VALOR RAZONABLE POR RIESGO
DE TASA DE INTERS 41.2
41.4
1503 PRODUCTOS FINANCIEROS DERIVADOS CON FINES DE COBERTURA
1503.01 Coberturas de Valor Razonable
1503.01.01 Derivados de moneda extranjera
1503.01.01.01 Swaps de Monedas (Cross-Currency Swaps)
1503.01.01.02 Forwards
1503.01.01.04 Futuros
1503.01.01.05 Opciones
1503.01.01.09 Otros derivados de moneda extranjera
1503.01.02 Derivados de tasa de inters
1503.01.02.01 Swaps de Tasas de Inters
1503.01.02.02 Forwards
64
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1503.01.02.04 Futuros
1503.01.02.05 Opciones
1503.01.02.09 Otros derivados de tasa de inters
1503.01.03 Derivados de instrumentos representativos de capital, deuda y commodities
1503.01.03.01 Swaps
1503.01.03.02 Forwards
1503.01.03.04 Futuros
1503.01.03.05 Opciones
1503.01.02.09 Otros derivados de capital, deuda y commodities
1503.01.05 Derivados de crdito
1503.01.05.01 Total Return Swaps
1503.01.05.02 Credit Default Swap
1503.01.05.09 Otros derivados de crdito
1503.01.09 Otros productos financieros derivados
1503.02 Coberturas de Flujos de Efectivo
1503.02.01 Derivados de moneda extranjera
1503.02.01.01 Swaps de Monedas (Cross-Currency Swaps)
1503.02.01.02 Forwards
1503.02.01.04 Futuros
1503.02.01.05 Opciones
1503.02.01.09 Otros derivados de moneda extranjera
1503.02.02 Derivados de tasa de inters
1503.02.02.01 Swaps de Tasas de Inters
1503.02.02.02 Forwards
1503.02.02.04 Futuros
1503.02.02.05 Opciones
1503.02.02.09 Otros derivados de tasa de inters
1503.02.03 Derivados de instrumentos representativos de capital, deuda y commodities
1503.02.03.01 Swaps
1503.02.03.02 Forwards
1503.02.03.04 Futuros
1503.02.03.05 Opciones
1503.02.03.09 Otros derivados de capital, deuda y commodities
1503.02.05 Derivados de crdito
1503.02.05.01 Total Return Swaps
1503.02.05.02 Credit Default Swaps
1503.02.05.09 Otros derivados de crdito
1503.02.09 Otros productos financieros derivados
1503.03 Macro-Coberturas de Valor Razonable por Riesgo de Tasa de Inters
1503.03.02 Derivados de tasa de inters
1503.03.02.01 Swaps de Tasas de Inters
1503.03.02.02 Forwards
1503.03.02.09 Otros derivados de tasa de inters
_____________________________
41.2
Incorpoardo por la Resol. SBS N 1349-2008 del 06.05.2008
41.3
Modificada por la Resol. SBS N 1349-2008 del 06.05.2008
41.3.1
Incorporado por la Resol. SBS N 1067-2005 del 19.07.2005
41.4
Modificada por la Resol. SBS N 1349-2008 del 06.05.2008
65
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1505 CUENTAS POR COBRAR POR PAGOS EFECTUADOS POR CUENTA DE TERCEROS
1505.01 Seguros pagados por cuenta de terceros
1505.01.01 Seguros de incendio, terremoto y lneas aliadas
1505.01.02 Seguros de vida
1505.02 Impuestos pagados por cuenta de terceros
1505.09 Otras cuentas pagadas por cuenta de terceros
_____________________________
41.5
Incorporado por la Resol. SBS N 980-2006 del 04.08.2006
66
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
67
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
_____________________________
42
Incorporado mediante la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003
42.1
Incorporado mediante la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005
42.1
Incorporado mediante la Resol. SBS N 980-2006 del 04.08.2006
42.2
Incorporado por la Resol. SBS N 980-2006 del 04.08.2006
43
Incorporado mediante Circular B- 2096-2001 del 23.08.2001
43.1
Modificada por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005
68
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
43.1.1
17 INVERSIONES EN SUBSIDIARIAS Y ASOCIADAS
_____________________________
43.1.1
Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2005. Asimismo, mediante la citada Resolucin
se eliminan las cuentas 1708 y 1709.
69
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1801 TERRENOS
1801.01 Terrenos
43.2
1806 OBRAS EN EJECUCIN Y BIENES POR RECIBIR
1806.01 Obras en ejecucin
1806.01.01 Obras ejecutadas por la propia empresa 43.2
43.2
1806.01.01.01 Obras sujetas a contratos de capitalizacin inmobiliaria
43.2
1806.01.01.02 Obras no sujetas a contratos de capitalizacin inmobiliaria
43.2
1806.01.02 Obras ejecutadas por terceros
43.2
1806.01.02.01 Obras sujetas a contratos de capitalizacin inmobiliaria
1806.01.02.02 Obras no sujetas a contratos de capitalizacin inmobiliaria 43.2
1806.02 Bienes por recibir
70
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
19 OTROS ACTIVOS
71
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
72
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
2 PASIVO
73
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
74
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
75
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
76
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
22 FONDOS INTERBANCARIOS
2201 FONDOS INTERBANCARIOS
2201.01 Bancos
2201.02 Financieras
2201.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crdito
2201.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crdito
2201.05 Entidades de Desarrollo para la Pequea y Microempresa EDPYMES
2201.06 Cooperativas de Ahorro y Crdito
45
2201.09 Otras empresas del sistema financiero
77
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
2308 GASTOS POR PAGAR POR DEPSITOS DE EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO Y
ORGANISMOS FINANCIEROS INTERNACIONALES
2308.01 Gastos por pagar por depsitos a la vista de empresas del sistema financiero y organismos
financieros internacionales
2308.01.01 Depsitos a la vista pas
2308.01.02 Depsitos a la vista exterior
2308.01.03 Depsitos a la vista de la oficina matriz, sucursales y subsidiarias
2308.01.04 Depsitos a la vista de organismos financieros internacionales
2308.02 Gastos por pagar por depsitos de ahorro de empresas del sistema financiero y
organismos financieros internacionales
2308.02.01 Depsitos de ahorro pas
2308.02.02 Depsitos de ahorro exterior
2308.02.03 Depsitos de ahorro de la oficina matriz, sucursales y subsidiarias
2308.02.04 Depsitos de ahorro de organismos financieros internacionales
2308.03 Gastos por pagar por depsitos a plazo de empresas del sistema financiero y organismos
financieros internacionales
2308.03.01 Depsitos a plazo pas
2308.03.02 Depsitos a plazo exterior
2308.03.03 Depsitos a plazo de la oficina matriz, sucursales y subsidiarias
2308.03.04 Depsitos a plazo de organismos financieros internacionales
____________________
45
Modificado por la Res. SBS N 29-2005 del 12.01.2005
46
Incorporado por Resol. SBS N 1925-2004 del 25.11.2004
78
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
79
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
2408.03 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con empresas del sistema financiero del pas
2408.04 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con instituciones financieras del exterior
2408.05 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con organismos financieros internacionales
2408.06 Gastos por pagar de otros adeudos y obligaciones del pas
2408.07 Gastos por pagar de otros adeudos y obligaciones del exterior
_____________________________
46.1 Modificada la denominacin as como su estructura mediante la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
46.1.1 Eliminadas las subcuentas 2402.03, 2403.03, 2403.06, 2404.03, 2404.06, 2406.06 y 2407.06, y en caso de las subcuentas 2402.03, 2403.03 y
2404.03 eliminadas tambin sus respectivas cuentas analticas, mediante la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
46.1.2 Incorporado por Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005
46.1.3 Modificada la estructura mediante la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
80
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
2501 AJUSTES A LOS ACTIVOS POR MACRO-COBERTURAS DE VALOR RAZONABLE POR RIESGO DE TASA DE
INTERS 46.2
81
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
_____________________________
46.2
Incorporado por Resol. SBS N 1349-2008 del 06.05.2008.
46.3
Modificado por Resol. SBS N 981-2005 del 27.06.2005. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 1349-2008
del 06.05.2008.
46.4
Modificado por Resol. SBS N 1067-2005 del 19.07.2005.
82
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
_____________________________
46.5
Incorporado por Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005
83
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
2506 PROVEEDORES
2506.01 Proveedores de bienes
2506.02 Proveedores de servicios
2603 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAS
46.5.1
2603.02 Adeudos por prstamos
2603.02.01 Redimibles
2603.02.01.01 No subordinados
2603.02.01.02 Subordinados
2603.02.02 No redimibles
2603.02.02.01 No subordinados
2603.02.02.02 Subordinados
2603.02.03 Convertibles en acciones
2603.02.03.01 No subordinados
2603.02.03.02 Subordinados
46.5.2
84
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
46.5.2
_____________________________
46.5.1 Modificada la denominacin as como su estructura mediante la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
85
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
46.5.2 Eliminadas las subcuentas 2602.03, 2603.03, 2603.06, 2604.03, 2604.06, 2606.06 y 2607.06, y en caso de las
subcuentas 2602.03, 2603.03 y 2604.03 eliminadas tambin sus respectivas cuentas analticas, mediante la Resol.
SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
46.6
Incorporado por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005
46.6.1 Modificada la estructura mediante la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
86
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
27 PROVISIONES
_____________________________
46.7 Incorporado mediante Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006
46.8 Incorporado mediante Resol. SBS N 1227-2002 del 29.11.2002
47 Incorporado mediante Resol. SBS N 118-2003 del 29.01.2003
87
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
47.2
2702.07 Provisin por bienes adjudicados y recuperados
47.2
2702.07.01 Provisin por bienes adjudicados y recuperados transferidos a vinculados
47.2
2702.07.02 Exceso de provisiones de bienes adjudicados y recuperados
2702.09 Otras
_____________________________
Z7.2
Incorporado mediante la Resolucin SBS N 1535-2005 del 06.10.2005
47.3
Eliminadas las subcuentas 2802.01 y 2802.09, as como sus cuentas analticas, mediante la Resolucin SBS N
4727-2009 del 29.05.2009
47.4
Eliminadas las cuentas analticas mediante la Resolucin SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
47.5
Modificada la estructura mediante la Resolucin SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
88
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
29 OTROS PASIVOS
________________________
48
Incorporado por la Resol. SBS N 032-2002 del 11.01.2002
49
Incorporado por la Resol. SBS N 803-2000 del 06.11.2000
50
Incorporado por la Resol. SBS N 468-2001 del 19.06.2001 y eliminado posteriormente mediante la Resol. 1343-2003
del 24.09.2003
51
Incorporado mediante Resol. 1343-2003 del 24.09.2003
89
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
52
2901.04.05 Crditos vencidos
2901.04.05.01 Crditos comerciales- arrendamiento financiero 52
2901.04.05.02 Crditos microempresas-arrendamiento financiero 52
52
2901.04.05.03 Crditos de consumo- arrendamiento financiero
52
2901.04.05.04 Crditos comerciales- lease-back
52
2901.04.05.05 Crditos microempresas- lesae-back
52
2901.04.05.06 Crditos de consumo-lease-back
2901.04.06 Crditos en cobranza judicial 52
52
2901.04.06.01 Crditos comerciales- arrendamiento financiero
52
2901.04.06.02 Crditos microempresas-arrendamiento financiero
52
2901.04.06.03 Crditos de consumo- arrendamiento financiero
52
2901.04.06.04 Crditos comerciales- lease-back
52
2901.04.06.05 Crditos microempresas- lesae-back
52
2901.04.06.06 Crditos de consumo-lease-back
52.1
53
2901.06 Capitalizacin de Acreencias
53
2901.06.01 Empresas Reestructuradas (Dec. Ley N 26116, Dec. Leg. N 845 y Ley N 27146)
53
2901.06.02 Inversiones en Empresas Saneadas (Decreto de Urgencia N 064-99)
53
2901.06.03 Inversiones Decreto de Urgencia N 059-2000
53
2901.06.04 Inversiones Otros Acuerdos Reestructuracin
2901.07 Otros ingresos diferidos
2901.07.01 Transferencia de cartera crediticia
2901.07.02 Adquisicin de cartera crediticia
54
2901.07.03
54.1
2901.07.04 Ingresos por transferencias de bienes adjudicados y recuperados al activo fijo
2901.07.09 Otros
2901.08 Ingresos por venta de bienes
54.1
2901.08.01 Utilidad en venta financiada de bienes adjudicados y recuperados
54.1
2901.08.01.01 Crditos vigentes
54.1
2901.08.01.03 Crditos reestructurados
54.1
2901.08.01.04 Crditos refinanciados
54.1
2901.08.01.05 Crditos vencidos
54.1
2901.08.01.06 Crditos en cobranza judicial
54.1
2901.08.09 Otros
2901.09 (Costos de ventas diferidos)
_____________________________
52
Incorporadas mediante la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003
52.1
Mediante la Resolucin SBS N 10639-2008 del 31.10.2008 se elimin la subcuenta 2901.05.
53
Incorporado por la Resol. SBS N 664-2000 del 27.09.2000
54
Incorporado por la Resol. SBS N 468-2001 del 19.06.2001 y eliminado posteriormente mediante la Resol. SBS N
1343-2003 del 24.09.2003
54.1
Incorporada por la Resol. SBS N 1535-2005 del 06.10.2005
90
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
_____________________________
54.2
Incorporada por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005
91
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
3 PATRIMONIO
31 CAPITAL SOCIAL
54.3
3101 CAPITAL SOCIAL
3101.01 Acciones Comunes
3101.02 Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo no Acumulativo
3101.03 Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo Acumulativo
3101.04 Acciones Preferentes Redimibles a Plazo Fijo
3101.09 Otras Acciones
54.4
3102 CAPITAL SUSCRITO
3102.01 Acciones Comunes
3102.02 Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo no Acumulativo
3102.03 Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo Acumulativo
3102.04 Acciones Preferentes Redimibles a Plazo Fijo
3102.09 Otras Acciones
54.4
3103 (SUSCRIPCIONES DE CAPITAL PENDIENTES DE PAGO)
3103.01 Acciones Comunes
3103.02 Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo no Acumulativo
3103.03 Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo Acumulativo
3103.04 Acciones Preferentes Redimibles a Plazo Fijo
3103.09 Otras Acciones
32 CAPITAL ADICIONAL
3201 DONACIONES
3201.01 Donaciones
54.4
3202 PRIMAS DE EMISIN
3202.01 Acciones Comunes
3202.02 Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo no Acumulativo
3202.03 Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo Acumulativo
3202.04 Acciones Preferentes Redimibles a Plazo Fijo
3202.09 Otras Acciones
54.4
3203 CAPITAL EN TRMITE
3203.01 Acciones Comunes
3203.02 Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo no Acumulativo
3203.03 Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo Acumulativo
3203.04 Acciones Preferentes Redimibles a Plazo Fijo
3203.09 Otras Acciones
3204 GANANCIAS O PRDIDAS POR ACCIONES EN TESORERA 55
33 RESERVAS
3301 RESERVA LEGAL
3301.01 Aportes en efectivo
3301.02 Utilidades
3301.03 Revaluacin especial autorizada por la SBS
3301.06 Reexpresin por inflacin
3301.09 Otros 55
92
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
54.4
3303 RESERVAS FACULTATIVAS
3303.01 Reservas facultativas que slo pueden ser reducidas con previa autorizacin de la
Superintendencia
3303.02 Reservas facultativas que pueden ser reducidas sin previa autorizacin de la
Superintendencia
36 AJUSTES AL PATRIMONIO
55.1
38 RESULTADOS ACUMULADOS
3801 UTILIDAD ACUMULADA
3801.01 Utilidad acumulada con acuerdo de capitalizacin
3801.02 Utilidad acumulada sin acuerdo de capitalizacin
55.4
3801.03 Ganancia no realizada por inversiones disponibles para la venta
3801.04 Ganancia por mtodo de participacin patrimonial correspondiente a inversiones que se
deducen del patrimonio efectivo 55.4
3801.05 Ganancia por mtodo de participacin patrimonial correspondiente a inversiones que no se
deducen del patrimonio efectivo 55.4
55.5
3802 (PRDIDA ACUMULADA)
3802.01 (Prdida acumulada)
56
3802.03 Provisin por desvalorizacin de bienes colocados en capitalizacin inmobiliaria
3802.04 Prdida no realizada por inversiones disponibles para la venta
3802.05 Prdida por mtodo de participacin patrimonial correspondiente a inversiones que se
deducen del patrimonio efectivo
3802.06 Prdida por mtodo de participacin patrimonial correspondiente a inversiones que no se
deducen del patrimonio efectivo
56.1
______________________________________________________
54.3
Modificada su denominacin as como su estructura mediante Resol. SBS N 4595-2009 del 27.05.2009
54.4
Modificada su estructura mediante Resol. SBS N 4595-2009 del 27.05.2009
93
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
55
Incorporada mediante Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003
55.1
Eliminada la cuenta 3601 mediante la Resolucin SBS N 10639-208 del 31.10.2008.
55.2
Incorporada la cuenta 3603 as como las subcuentas mediante la Resolucin SBS N 10639-208 del 31.10.2008.
Posteriormente eliminada la subcuenta 3603.03 con la Resolucin SBS N 4595-2009 del 27.05.2009
55.3
Incorporado por la Resol. SBS N 1349-2008 del 06.05.2008
55.4
Incorporado por la Resol. SBS N 4595-2009 del 27.05.2009
55.5
Eliminada la subcuenta 3802.02 mediante la Resolucin SBS N 10639-208 del 31.10.2008, posteriormente se
incorporan las subcuentas 3802.04, 3802.05, y 3802.06 por la Resolucin SBS N 4595-2009 del 27.05.2009
56
Incorporadas por Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005
56.1
Incorporada mediante la Resolucin SBS N 10639-208 del 31.10.2008 y posteriormente eliminada por la Resol. SBS
n 4595-2009 del 27.05.2009
94
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
4 GASTOS
41 GASTOS FINANCIEROS
95
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
96
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
_____________________________
57
Modificado por la Res. SBS N 29-2005 del 12.01.2005
97
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
98
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
99
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
100
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
101
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
102
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
4109.13.10.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 58.2
4109.13.10.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 58.2
4109.13.10.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias 58.2
4109.13.11 Pactos de recompra
58.3
4109.13.11.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
58.3
4109.13.11.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros
58.3
4109.13.11.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
58.3
4109.13.11.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias
4109.13.12 Prstamos de valores
4109.13.12.01 Negociados en Bolsa
4109.13.12.02 Negociados fuera de Bolsa
58.4
4109.13.13 Empresas reestructuradas (Dec. Ley N 26116, Dec. Leg N 845 y Ley N 27146)
58.4
4109.13.13.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa
58.4
4109.13.13.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa
4109.13.14 Empresas saneadas (Decreto de urgencia N 064-99) 58.4
58.4
4109.13.14.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa
58.4
4109.13.14.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa
58.4
4109.13.15 Empresas Decreto de Urgencia N 059-2000
58.4
4109.13.15.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa
58.4
4109.13.15.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa
58.4
4109.13.16 Empresas otros acuerdos reestructuracin
58.4
4109.13.16.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa
58.4
4109.13.16.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa
4109.13.18 Valores y ttulos de disponibilidad restringida
4109.13.18.01 Valores y ttulos de operaciones de reporte
4109.13.18.02 Valores y ttulos con pactos de recompra
4109.13.18.19 Otros valores y ttulos
4109.13.19 Otros
_____________________________
57.1
Modificado la denominacin por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
57.1.1
Eliminadas las cuentas y subcuentas analticas 4104.02.03, 4104.03.03, 4104.03.06, 4104.04.03, 4104.04.06, 4104.06.06,
4104.07.06, 4106.02.01, 4109.12.03.01, 4109.12.03.02, 4109.13.09.05, 4109.13.09.06, 4109.13.09.12 y 4109.13.09.13
mediante la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
57.1.2
Modificada su estructura mediante la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
57.1.3
Modificado por la Resol. SBS N 1349-2008 del 06.05.1998. Posteriormente por la la Resol. SBS N 10639-2008 del
31.10.2008.
57.2
Incorporado por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
57.3
Modificado la denominacin por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
57.4
Modificado la denominacin por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
57.5
Modificado la denominacin por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
57.6
Modificado por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008, eliminndose las cuentas correspondientes a certificados.
57.7
Modificado la denominacin por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008. Asimismo se modific por la citada
Resolucin la estructura de las cuentas y subcuentas analticas.
58
Modificada la estructura de la cuenta analtica por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008.
58.1
Incorporado por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
58.1.1
Modificada la estructura de la cuenta analtica por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008, posteriormente modificada la
denominacin y estructura por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.09
58.2
Incorporado por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
58.3
Incorporado por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
58.4
Incorporado por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
103
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
_____________________________
58.5
Modificado la denominacin por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
59
Incorporado por la Resol. SBS N 472-2001 del 20.06.2001
59.1
Incorporado por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
104
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
59.3
4109.14.09.19 Otros valores y ttulos
59.3
4109.14.10 Operaciones de reporte
59.3
4109.14.10.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
59.3
4109.14.10.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales
59.3
4109.14.10.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros
59.3
4109. 14.10.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
59.3
4109.14.10.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros
59.3
4109.14.10.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
4109.14.10.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias 59.3
4109. 14.11 Pactos de recompra 59.3
4109.14.11.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos 59.3
105
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
106
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
_____________________________
59.1.1
Modificado la denominacin de la subcuenta analtica por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
59.2
Incorporada mediante Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
59.2.1
Incorporada mediante Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
59.2.2
Incorporada mediante Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriormente modificada su denominacin por la
Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
59.3
Incorporada mediante Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
59.3.1
Incorporada mediante Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriormente eliminadas las subcuentas analticas
4109.14.09.12 y 4109.14.09.13 mediante la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
59.4
Modificada por Resol. SBS N 981-2005 del 27.06.2005. Posteriormente modificada por la Resol. SBS N
1349-2008 del 6.05.2008.
59.5
Incorporada mediante Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005
59.6
Incorporada la subcuenta, cuentas y subcuentas analticas mediante la Resol. SBS N 1067-2005 del 19.07.2005
59.7
Incorporada mediante la Resol. SBS N 980-2006 del 04.08.2006
59.8
Incorporada mediante la Resol. SBS N 1349-2008 del 6.05.2008
107
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
108
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
109
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
60.1
Incorporada mediante la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003
60.2
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
60.3
Incorporada la denominacin mediante la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
60.4
Incorporada mediante la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
110
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
______________________________
61
Incorporado por la Resol. SBS N 563-2000 del 18.08.2000
62
Incorporado por la Resol. SBS N 663-2000 del 27.09.2000
62.1
Incorporado por la Resol. SBS N 41-2005 del 14.01.2005
62.2
Incorporado por la Resol. SBS N 6941-2008 del 25.08.2008
63
Incorporado por la Resol. SBS N 563-2000 del 18.08.2000
111
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
64
4302.03.04 Provisiones para valuacin: Operaciones refinanciadas
64.1
4302.03.05 Provisiones por riesgo cambiario crediticio
62.2
4302.03.06 Provisin genrica por riesgo de sobreendeudamiento
4302.04 Provisiones para crditos hipotecarios para vivienda
4302.04.01 Provisin para crditos hipotecarios especfica
4302.04.01.01 CPP (Fijo) 64.2
4302.04.01.02 CPP (Variable) 64.2
4302.04.01.09 Otros 64.2
4302.04.02 Provisin para crditos hipotecarios genrica obligatoria
4302.04.02.01 Fijo 64.2
4302.04.02.02 Variable 64.2
4302.04.03 Provisin para crditos hipotecarios genrica voluntaria
4302.04.04 Provisiones para valuacin: Operaciones refinanciadas 64
64.1
4302.04.05 Provisiones por riesgo cambiario crediticio
112
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
_____________________________
64
Incorporado por la Resol. SBS N 663-2000 del 27.09.2000
64.1
Incorporado por la Resol. SBS N 41-2005 del 14.01.2005
64.2
Incorporado por la Resol. SBS N 563-2000 del 18.08.2000
64.3
Modificado por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005
64.4
Incorporado por la Resol. SBS N 1535-2005 del 06.10.2005
65
Incorporado por la Resol. SBS N 118-2003 del 29.01.2003
113
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
45 GASTOS DE ADMINISTRACIN
4501 GASTOS DE PERSONAL
4501.01 Remuneraciones
4501.01.01 Bsica
4501.01.02 Bonificaciones
4501.01.03 Gratificaciones
4501.01.04 Asignaciones
4501.01.05 Horas extras
4501.01.06 Otras remuneraciones
4501.02 Compensacin vacacional
4501.03 Seguro de vida y accidentes de trabajo
4501.04 Seguridad y previsin social
4501.05 Compensacin por tiempo de servicios
4501.06 Otras Contribuciones
4501.07 Fondo de Pensiones
4501.09 Otros gastos de personal
4501.09.01 Refrigerio
4501.09.02 Uniformes
_____________________________
66
Incorporado por la Resol. SBS N 118-2003 del 29.01.2003
66.1
Incorporado por la Resol. SBS N 6941-2008 del 25.08.2008
66.2
Modificado por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005
114
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
115
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
4504 TRIBUTOS
4504.01 Impuesto General a las Ventas
4504.02 Derechos aduaneros
4504.03 Tributos a gobiernos locales
4504.04 Superintendencia de Banca y Seguros
4504.05 Aporte Federacin Peruana de Cajas Municipales de Ahorro y Crdito
4504.09 Otros tributos
49 COSTO DE VENTAS
116
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
5 INGRESOS
51 INGRESOS FINANCIEROS
117
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
118
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
119
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
120
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
121
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
5103.05.05.04
Obligaciones negociables
5103.05.05.06
Bonos hipotecarios
5103.05.05.07
Bonos de arrendamiento financiero
5103.05.05.08
Bonos ordinarios
5103.05.05.09
Bonos estructurados
5103.05.05.10
Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 66.5.1
5103.05.05.11 Bonos convertibles en acciones
5103.05.05.19 Otros valores y ttulos
5103.05.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros
5103.05.06.04 Obligaciones negociables
5103.05.06.08 Bonos ordinarios
5103.05.06.09 Bonos estructurados
5103.05.06.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 66.5.1
5103.05.06.11 Bonos convertibles en acciones
5103.05.06.19 Otros valores y ttulos
5103.05.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
5103.05.07.04 Obligaciones negociables
5103.05.07.08 Bonos ordinarios
5103.05.07.09 Bonos estructurados
5103.05.07.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 66.5.1
5103.05.07.11 Bonos convertibles en acciones
5103.05.07.12 Instrumentos de titulizacin
5103.05.07.13 Instrumentos de titulizacin (mecanismos de cobertura)
5103.05.07.19 Otros valores y ttulos
5103.05.12 Prstamos de valores
5103.05.12.01 Negociados en Bolsa
5103.05.12.02 Negociados fuera de Bolsa
5103.05.18 Valores y ttulos de disponibilidad restringida
5103.05.18.01 Valores y ttulos de operaciones de reporte
5103.05.18.02 Valores y ttulos con pactos de recompra
5103.05.18.19 Otros
5103.05.19 Otros
5103.06 Inversiones en Commodities
_____________________________
66.4
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
66.5
Eliminada las cuentas correspondientes a certificados, mediante la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
66.5.1
Modificado la denominacin por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
67
Incorporada mediante la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003
67.1
Eliminadas las cuentas analticas 5103.03.09.05, 5103.03.09.06, 5103.03.09.12, 5103.03.09.13, 5103.04.09.12 y
5103.04.09.13 mediante la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
67.2
Incorporada mediante la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
68
Incorporado por la Resol. SBS N 472-2001 del 20.06.2001
68.1
Eliminada las cuentas correspondientes a certificados, mediante la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
68.2
Incorporado por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
69
Incorporado por la Resol. SBS N 472-2001 del 20.06.2001
122
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
123
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
5104.01.03.15 Intereses por deudores por venta de bienes realizables, recibidos en pago
y adjudicados
5104.01.03.20 Intereses por prstamos a directores y trabajadores
5104.01.03.27 Intereses por crditos inmobiliarios
5104.01.03.29 Intereses por otros crditos de consumo
5104.01.04 Intereses por crditos hipotecarios para vivienda
5104.01.04.06 Intereses por prstamos
5104.01.04.08 Intereses por prstamos con letras hipotecarias
5104.01.04.09 Intereses por prstamos con cdulas hipotecarias
5104.01.04.11 Intereses por arrendamiento financiero
5104.01.04.12 Intereses por lease-back
5104.01.04.20 Intereses por prstamos a directores y trabajadores
5104.01.04.23 Intereses por prstamos Fondo MIVIVIENDA
5104.01.04.24 Intereses por Prstamos MIVIVIENDA otorgados con recursos de
70.2
instituciones financieras
70.2
5104.01.04.25 Intereses por Prstamos MIVIVIENDA estandarizados- Esquema EFIC
5104.01.04.29 Intereses por otros crditos hipotecarios para vivienda
5104.03 Intereses por crditos reestructurados
5104.03.01 Intereses por crditos comerciales
5104.03.02 Intereses por crditos a microempresas
5104.04 Intereses por crditos refinanciados
_____________________________
70
Modificado por la Res. SBS N 29-2005 del 12.01.2005
70.1
Incorporada mediante Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003. Dicha norma elimina la cuenta 5104.01.03.03
70.2
Incorporada mediante Resol. SBS N 980-2006 del 04.08.2006.
124
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
_____________________________
71
Incorporado por la Resol. SBS N 468-2001 del 19.06.2001, y posteriormente eliminado mediante Resol. SBS N
1343-2003 del 24.09.2003.
72
Modificado la denominacin mediante la Resol. SBS N 980-2006 del 04.08.2006.
72.1
Incorporado por la Resol. SBS N 980-2006 del 04.08.2006.
72.2
Modificado por la Resol. SBS N 257-2001 del 10.02.2005
72.2.1
Eliminado la cuenta 5106 mediante la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
125
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
72.3
5108 DIFERENCIA DE CAMBIO
5108.01 Diferencia de cambio por operaciones spot de moneda extranjera
5108.02 Ganancias por productos financieros derivados de moneda extranjera con fines de
negociacin
5108.02.01 Swaps de Monedas (Cross-Currency Swaps)
5108.02.02 Forwards
5108.02.04 Futuros
5108.02.05 Opciones
5108.02.09 Otros derivados de moneda extranjera
5108.03 Ganancia por productos financieros derivados de moneda extranjera con fines de
cobertura
5108.03.01 Swaps de Monedas (Cross-Currency Swaps)
5108.03.02 Forwards
5108.03.04 Futuros
5108.03.05 Opciones
5108.03.09 Otros derivados de moneda extranjera
5108.04 Diferencia por nivelacin de cambio
72.4
5108.04.03 Inversiones
72.4
5108.04.09 Otros
5108.09 Otros
_____________________________
72.3
Modificado por la Resol. SBS N 1349-2008 del 06.05.2008
72.4
incorporado por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
126
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
127
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
__________________________
72.5
Incorporado por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
72.6
Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
72.7
Mediante la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008, se eliminan las subcuentas analticas correspondientes
a certificados, por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
72.7.1
Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
72.8
Modificado la denominacin mediante la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008. Asimismo, se eliminaron las
cuentas analticas 5109.13.01, 5109.13.02 y 5109.13.03 mediante la citada Resolucin.
73
Modificada la estructura de las subcuentas analticas mediante la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
128
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
73.1
5109.13.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
5109.13.07.01 Acciones comunes
5109.13.07.02 Acciones de inversin
5109.13.07.03 ADRs (American Depositary Receipts)
5109.13.07.04 GDRs (Global Depositary Receipts)
5109.13.07.05 Cuotas de participacin en Fondos Mutuos de Inversin en Valores
5109.13.07.06 Cuotas de participacin en Fondos de Inversin
5109.13.07.12 Instrumentos de titulizacin
5109.13.07.13 Instrumentos de titulizacin (mecanismos de cobertura)
5109.13.07.19 Otros valores y ttulos
5109.13.08 Acciones de tesorera 73.2
5109.13.09 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde
73.3
consolidar estados financieros
5109.13.09.01 Acciones comunes
5109.13.09.02 Acciones de inversin
5109.13.09.03 ADRs (American Depositary Receipts)
5109.13.09.04 GDRs (Global Depositary Receipts)
73.3.1
129
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
73.5
5109.13.18.19 Otros valores y ttulos
5109.13.19 Otros
5109.14 Valorizacin de Inversiones Disponible para la Venta Instrumentos Representativos
73.6
de Deuda
5109.14.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
5109.14.01.01 Representativos de deuda pas
5109.14.01.02 Bonos D.S. N 114-98-EF
5109.14.01.03 Bonos D.S. N 099-99-EF
74
5109.14.01.04 Bonos D.U. N 108-2000
5109.14.01.09 Representativos de obligaciones varias
5109.14.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales
5109.14.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros
5109.14.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
5109.14.05.04 Obligaciones negociables
74
5109.14.05.05 Letras hipotecarias
5109.14.05.06 Bonos hipotecarios
5109.14.05.07 Bonos de arrendamiento financiero
5109.14.05.08 Bonos ordinarios
5109.14.05.09 Bonos estructurados
5109.14.05.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
74.1
subordinada
5109.14.05.11 Bonos convertibles en acciones
5109.14.05.19 Otros valores y ttulos
5109.14.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros
5109.14.06.04 Obligaciones negociables
5109.14.06.08 Bonos ordinarios
5109.14.06.09 Bonos estructurados
5109.14.06.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 74.1
5109.14.06.11 Bonos convertibles en acciones
5109.14.06.19 Otros valores y ttulos
5109.14.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
5109.14.07.04 Obligaciones negociables
5109.14.07.08 Bonos ordinarios
5109.14.07.09 Bonos estructurados
5109.14.07.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
74.1
subordinada
5109.14.07.11 Bonos convertibles en acciones
5109.14.07.12 Instrumentos de titulizacin
5109.14.07.13 Instrumentos de titulizacin (mecanismos de cobertura)
5109.14.07.14 Certificados e depsito por mercadera 74.1.1
5109.14.07.15 Instrumentos de corto plazo 74.1.1
5109.14.07.19 Otros valores y ttulos
74.1.2
5109.14.08 Instrumentos representativos de deuda en tesorera
5109.14.09 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde
74.1.3
consolidar estados financieros
74.1.1
5109.14.09.04 Obligaciones negociables
74.1.1
5109.14.09.06 Bonos hipotecarios
5109.14.09.08 Bonos ordinarios 74.1.1
5109.14.09.09 Bonos estructurados 74.1.1
130
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
74.1.1
5109.14.09.19 Otros valores y ttulos
74.1.1
5109.14.10 Operaciones de reporte
74.1.1
5109.14.10.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
74.1.1
5109.14.10.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales
74.1.1
5109.14.10.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros
74.1.1
5109. 14.10.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
74.1.1
5109.14.10.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros
74.1.1
5109.14.10.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
5109.14.10.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias
74.1.1
131
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
_____________________________
73.1
Modificada la estructura por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
73.2
Incorporado por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
73.3
Modificada la estructura por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008, posteriormente modificada la
denominacin por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
73.3.1
Eliminadas las subcuentas analticas 5109.13.09.05, 5109.13.09.06, 5109.13.09.12 y 5109.13.09.13 por la
Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
73.4
Incorporado por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
73.5
Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
73.6
Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
74
Incorporado por la Resol. SBS N 472-2001 del 20.06.2001
74.1
Modificada la denominacin de la subcuenta analtica por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
74.1.1
Incorporado por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008.
74.1.2
Incorporado por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009.
74.1.3
Incorporado por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008, posteriormente modificada su denominacin
por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
74.1.4
Incorporado por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008, posteriormente eliminadas las subcuentas
analticas 5109.14.09.12 y 5109.14.09.13 por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
74.2
Modificado por la Resol. SBS N 981-2005 del 27.06.2005. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N
1349-2008 del 06.05.2008.
132
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
74.3
5109.17 Ingresos por productos financieros derivados con fines de cobertura
5109.17.01 Coberturas de Valor Razonable
5109.17.01.01 Derivados de moneda extranjera
5109.17.01.02 Derivados de tasa de inters
5109.17.01.03 Derivados de instrumentos representativos de capital, deuda y commodities
5109.17.01.05 Derivados de crdito
5109.17.01.09 Otros productos financieros derivados
5109.17.02 Coberturas de Flujos de Efectivo
5109.17.02.01 Derivados de moneda extranjera
5109.17.02.02 Derivados de tasa de inters
5109.17.02.03 Derivados de instrumentos representativos de capital, deuda y commodities
5109.17.02.05 Derivados de crdito
5109.17.02.09 Otros productos financieros derivados
5109.17.03 Macro-Coberturas de Valor Razonable por Riesgo de Tasa de Inters
5109.18 Fluctuacin de valor de las obligaciones relacionadas con inversiones negociables y a
vencimiento
5109.18.01 Venta en corto
5109.18.02 Prstamo Burstil
5109.19 Otros
5109.21 Fluctuacin de valor de los compromisos futuros que se reconocen por realizacin de
operaciones de reporte y pactos de recompra que representan una transferencia de
74.4
propiedad
5109.21.01 Operaciones de reporte
5109.21.01.01 Compras a futuro
5109.21.01.02 Ventas a futuro
5109.21.02 Pactos de recompra
5109.21.02.01 Compras a futuro
5109.21.02.02 Ventas a futuro
74.3
5109.24 Ajustes de partidas cubiertas por valor razonable
5109.24.01 En Coberturas de Valor Razonable
5109.24.03 En Macro-Coberturas de Valor Razonable por Riesgo de Tasa de Inters
_____________________________
74.3
Modificada por la Resol. SBS N 981-2005 del 27.06.2005. Posteriormente modificado por la
Resol. SBS N 1349-2008 del 06.05.2008.
74.4
Incorporada la cuenta y subcuentas analticas por la Resol. SBS N 1067-2005 del 19.07.2005
133
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
134
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
57 VENTAS
5701 BIENES
5702 SERVICIOS
59 CARGAS IMPUTABLES
_____________________________
74.5
Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
74.6
Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008, posteriormente modificada la denominacin
por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.09
135
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
6 CUENTAS DE RESULTADO
61 RESULTADO DE OPERACIN
62 INGRESOS EXTRAORDINARIOS
6201 INGRESOS EXTRAORDINARIOS
74.6
136
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
68 IMPUESTO A LA RENTA
78.1
6902
78.1
6902.01
78.1
6902.02
78.1
6902.03
78.1
6902.04
78.1
6902.05
78.1
6902.06
78.1
6902.07
78.1
6902.08
78.1
6902.09
78.1
6902.10
_____________________________
76.2
Eliminada la cuenta analtica 6501.02.01 por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2000
77
Incorporado por la Resol. SBS N 563-2000 del 18.08.2000
78
Eliminado mediante la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003
78.1
Dejado sin efecto por la Resol. SBS N 106-2005 del 20.01.2005
137
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
7 CONTINGENTES
71 CONTINGENTES DEUDORAS
7101 AVALES OTORGADOS
7101.01 Derechos por avales al Estado o garantizados por el Estado
7101.02 Derechos por avales con contra - garanta de bancos de primera categora
7101.03 Derechos por avales con contra - garanta de bancos supervisados por organismos
similares a la SBS
7101.04 Derechos por avales con contra - garanta de bancos supervisados por la oficina matriz
sujeta a supervisin de organismos similares a la SBS
7101.05 Derechos por avales con contra - garanta de otras instituciones financieras
7101.06 Derechos por avales sin contra - garanta
7102 CARTAS FIANZA OTORGADAS
7102.01 Derechos por cartas fianza al Estado o garantizadas por el Estado
7102.02 Derechos por cartas fianza con contra - garanta de bancos de primera categora
7102.03 Derechos por cartas fianza con contra - garanta de bancos supervisados por organismos
similares a la SBS
7102.04 Derechos por cartas fianza con contra - garanta de bancos supervisados por la oficina
matriz sujeta a supervisin de organismos similares a la SBS
7102.05 Derechos por cartas fianza con contra - garanta de otras instituciones financieras
7102.06 Derechos por cartas fianza sin contra - garanta
7103 CARTAS DE CRDITO
7103.01 Derechos por cartas de crdito emitidas no negociadas
7103.01.01 Derechos por cartas de crdito emitidas no negociadas a la vista
7103.01.01.01 Derechos por cartas de crdito emitidas no negociadas al Estado o
garantizadas por el Estado
7103.01.01.02 Derechos por cartas de crdito emitidas no negociadas con contra - garanta
de bancos de primera categora
7103.01.01.03 Derechos por cartas de crdito emitidas no negociadas con contra - garanta
de bancos supervisados por organismos similares a la SBS
7103.01.01.04 Derechos por cartas de crdito emitidas no negociadas con contra - garanta
de bancos supervisados por la oficina matriz sujeta a supervisin de
organismos similares a la SBS
7103.01.01.05 Derechos por cartas de crdito emitidas no negociadas con contra - garanta
de otras instituciones financieras
7103.01.01.06 Derechos por cartas de crdito emitidas no negociadas sin contra - garanta
7103.01.02 Derechos por cartas de crdito emitidas no negociadas diferidas
7103.01.02.01 Derechos por cartas de crdito emitidas no negociadas al Estado o
garantizadas por el Estado
7103.01.02.02 Derechos por cartas de crdito emitidas no negociadas con contra - garanta
de bancos de primera categora
7103.01.02.03 Derechos por cartas de crdito emitidas no negociadas con contra - garanta
de bancos supervisados por organismos similares a la SBS
7103.01.02.04 Derechos por cartas de crdito emitidas no negociadas con contra - garanta
de bancos supervisados por la oficina matriz sujeta a supervisin de
organismos similares a la SBS
7103.01.02.05 Derechos por cartas de crdito emitidas no negociadas con contra - garanta
de otras instituciones financieras
7103.01.02.06 Derechos por cartas de crdito emitidas no negociadas sin contra - garanta
7103.02 Derechos por cartas de crdito confirmadas no negociadas
7103.02.01 Derechos por cartas de crdito confirmadas no negociadas al Estado o garantizadas
por el Estado
138
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
7103.02.02 Derechos por cartas de crdito confirmadas no negociadas con contra - garanta de
bancos de primera categora
7103.02.03 Derechos por cartas de crdito confirmadas no negociadas con contra - garanta de
bancos supervisados por organismos similares a la SBS
7103.02.04 Derechos por cartas de crdito confirmadas no negociadas con contra - garanta de
bancos supervisados por la oficina matriz sujeta a supervisin de organismos
similares a la SBS
7103.02.05 Derechos por cartas de crdito confirmadas no negociadas con contra - garanta de
otras instituciones financieras
7103.02.06 Derechos por cartas de crdito confirmadas no negociadas sin contra - garanta
139
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
78.2
7106 PRODUCTOS FINANCIEROS DERIVADOS
7106.01 Derivados de moneda extranjera
7106.01.01 Swaps de Monedas (Cross-Currency Swaps)
7106.01.01.01 Compras
7106.01.01.02 Deudores por ventas
7106.01.02 Forwards
7106.01.02.01 Compras
7106.01.02.02 Deudores por ventas
7106.01.04 Futuros
7106.01.04.01 Compras
7106.01.04.02 Deudores por ventas
7106.01.05 Opciones
7106.01.05.01 Compras calls
7106.01.05.02 Deudores por ventas calls
7106.01.05.03 Compras puts
7106.01.05.04 Deudores por ventas puts
7106.01.05.05 Compras otros
7106.01.05.06 Deudores por ventas otros
7106.01.09 Otros derivados de moneda extranjera
7106.01.09.01 Compras
7106.01.09.02 Deudores por ventas
140
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
78.3
7106.09 Otros productos financieros derivados
7106.09.01 Compras
7106.09.02 Deudores por ventas
72 CONTINGENTES ACREEDORAS
_____________________________
78.2
Modificada mediante Resol. SBS N 981-2005 del 27.06.2005 y por la Resol. SBS N 1067-2005 del 19.07.2005.
Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 1349-2008 del 06.05.2008.
78.3
Incorporada mediante Resol. SBS N 1349-2008 del 06.05.2008
141
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
142
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
78.4
7206 PRODUCTOS FINANCIEROS DERIVADOS
7206.01 Derivados de moneda extranjera
7206.01.01 Swaps de Monedas (Cross- Currency Swaps)
7206.01.01.01 Acreedores por compras
7206.01.01.02 Ventas
7206.01.02 Forwards
7206.01.02.01 Acreedores por compras
7206.01.02.02 Ventas
7206.01.04 Futuros
7206.01.04.01 Acreedores por compras
7206.01.04.02 Ventas
7206.01.05 Opciones
7206.01.05.01 Acreedores por compras calls
7206.01.05.02 Ventas calls
7206.01.05.03 Acreedores por compras puts
7206.01.05.04 Ventas puts
7206.01.05.05 Acreedores por compras otros
7206.01.05.06 Ventas otros
7206.01.09 Otros derivados de moneda extranjera
7206.01.09.01 Acreedores por compras
7206.01.09.02 Ventas
7206.03 Derivados de instrumentos representativos de capital, deuda y commodities
7206.03.01 Swaps
7206.03.01.01 Acreedores por compras
7206.03.01.02 Ventas
7206.03.02 Forwards comprados
7206.03.02.01 Acreedores por compras
7206.03.02.02 Ventas
7206.03.04 Futuros
7206.03.04.01 Acreedores por compras
7206.03.04.02 Ventas
7206.03.05 Opciones
7206.03.05.01 Acreedores por compras calls
7206.03.05.02 Ventas calls
7206.03.05.03 Acreedores por compras puts
7206.03.05.04 Ventas puts
7206.03.05.05 Acreedores por compras otros
7206.03.05.06 Ventas otros
7206.03.09 Otros derivados de capital
7206.03.09.01 Acreedores por compras
7206.03.09.02 Ventas
7206.07 Operaciones de reporte y pactos de recompra que representan una transferencia de
propiedad
7206.07.01 Acreedores por compras a futuro-operaciones de reporte
7206.07.02 Ventas a futuro-operaciones de reporte
7206.07.03 Acreedores por compras a futuro-pactos de recompra
7206.07.04 Ventas a futuro-pactos de recompra
7206.09 Otros productos financieros derivados
7206.09.01 Acreedores por compras
7206.09.02 Ventas
7208 RESPONSABILIDAD POR CONTRATOS DE UNDERWRITING
143
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
144
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
8 CUENTAS DE ORDEN
81 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
8101 VALORES Y BIENES PROPIOS EN CUSTODIA
8101.01 Ttulos y valores en custodia
8101.02 Documentos en custodia
8101.03 Bienes en custodia
8102 VALORES PROPIOS EN COBRANZA
8102.01 Valores propios en cobranza de oficina principal
8102.02 Valores propios en cobranza de agencias
8102.03 Valores propios en cobranza de sucursales del exterior
8103 CUENTAS INCOBRABLES CASTIGADAS
8103.01 Inversiones castigadas
8103.02 Crditos castigados
8103.03 Cuentas por cobrar castigadas
8103.04 Intereses castigados
80
8103.04.01 Inversiones castigadas
80
8103.04.02 Crditos castigados
80
8103.04.03 Cuentas por cobrar castigadas
8103.05 Comisiones castigadas
8103.05.02 Crditos castigados 80
80
8103.05.09 Otros
8103.09 Otras
8104 RENDIMIENTOS DE CRDITOS, INVERSIONES Y RENTAS EN SUSPENSO 81
145
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
83.1
_____________________________________________
83
Incorporado por Resol. SBS N 1027-2001 del 27.12.2001, vigente a partir del 01.01.2002
83.1
Eliminada la cuenta 8108 as como las subcuentas mediante Resol. SBS N 4729-2009 del 29.05.2009
146
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
8109.10.01.03 85
8109.10.01.04 85
8109.10.01.05 85
8109.10.01.06 85
8109.10.02 84
8109.10.02.01 85
8109.10.02.03 85
8109.10.02.04 85
8109.10.02.05 85
8109.10.02.06 85
8109.10.03 86
8109.10.04 86
8109.10.05 86
8109.10.06 86
8109.10.10 86
8109.11 84
8109.11.01 84
8109.11.01.01 85
8109.11.01.02 85
8109.11.01.03 85
8109.11.01.04 85
8109.11.01.05 85
8109.11.01.06 85
8109.11.01.09 85
8109.11.02 84
8109.11.02.01 85
8109.11.02.02 85
8109.11.02.03 85
8109.11.02.04 85
8109.11.02.05 85
8109.11.02.06 85
8109.11.02.09 85
______________________________
84
Eliminada por la Resol. SBS N 664-2000 del 27.09.2000 e incorporado por la Resol. SBS N 468-2001 del
19.06.2001. Posteriormente eliminada mediante la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003.
85
Incorporado por Resol. SBS N 468-2001 del 19.06.2001 y eliminada mediante la Resol. SBS N 1343-2003 del
24.09.2003.
86
Eliminada por la Resol. SBS N 664-2000 del 27.09.2000
147
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
87
8109.11.03
8109.11.04 87
8109.11.05 87
8109.11.06 87
8109.11.10 87
8109.12 Crditos cedidos en venta
8109.13 Documentos descontados
8109.14 87.1
8109.15 87.1
8109.16 Remanentes en fideicomiso
8109.17 Bienes transferidos en fideicomiso
8109.17.01 Fideicomiso en garanta
8109.17.01.01 Contratos donde se acta como fideicomitente y fiduciario simultneamente -
Ley 28579 87.2
8109.17.01.09 Otros contratos 87.2
8109.17.02 Fideicomiso en titulizacin
8109.17.02.01 Contratos donde se acta como fideicomitente y fiduciario simultneamente -
Ley 28579 87.2
8109.17.02.09 Otros contratos 87.2
8109.17.09 Otros fideicomisos
8109.17.09.01 Contratos donde se acta como fideicomitente y fiduciario simultneamente -
Ley 28579 87.2
8109.17.09.09 Otros contratos87.2
8109.18 Comisiones de Confianza
8109.19 Crditos refinanciados y reestructurados reclasificados como vigentes 88
8109.19.01 Crditos comerciales 88
89
8109.19.01.05 Descuentos
89
8109.19.01.06 Prstamos
89
8109.19.01.10 Factoring
8109.19.01.11 Arrendamiento financiero 89
89
8109.19.01.12 Lease-back
89
8109.19.01.13 Sindicado
89
8109.19.01.14 Deudores por venta de cartera
8109.19.01.16 Crditos a empresas del sistema financiero, empresas de servicios
complementarios y conexos, y empresas del sistema de seguros 89 89.1
89
8109.19.01.24 Crditos corto plazo-operaciones reestructuradas y RFA-FOPE
89
8109.19.01.25 Crditos a empresas (decreto de Urgencia N 059-2000)
89
8109.19.01.29 Otros crditos comerciales
88
8109.19.02 Crditos a microempresas
89
8109.19.02.05 Descuentos
89
8109.19.02.06 Prstamos
89
8109.19.02.10 Factoring
8109.19.02.11 Arrendamiento financiero 89
89
8109.19.02.12 Lease-back
________________________________________
87
Eliminada por la Resol. SBS N 664-2000 del 27.09.2000.
87.1
Eliminada las subcuentas 8109.14 y 8109.15 as como las cuentas analticas, por la Resol. SBS N 1067-2005 del
19.07.2005.
87.2
Incorporada por la Resol. SBS N 980-2006 del 04.08.2006
88
Eliminada por la Resol. SBS N 664-2000 del 27.09.2000 e incorporado posteriormente por la Resol. SBS N 032-
2002 del 11.01.2002
148
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
89
Incorporado por la Resol. SBS N 032-2002 del 11.01.2002
89.1
Modificado por la Resol. SBS N 29-2005 del 12.01.2005
149
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
90
8109.19.02.24 Crditos corto plazo-operaciones reestructuradas y RFA
90
8109.19.02.25 Crditos a empresas (decreto de Urgencia N 059-2000)
90
8109.19.02.29 Otros crditos a microempresas
8109.19.03 Crditos de consumo 91
90
8109.19.03.06 Prstamos
8109.19.03.11 Arrendamiento financiero 90
90
8109.19.03.12 Lease-back
90
8109.19.03.20 Prstamos a directores y trabajadores
90
8109.19.03.29 Otros crditos de consumo
91
8109.19.04 Crditos hipotecarios para vivienda
90
8109.19.04.06 Prstamos
90
8109.19.04.20 Prstamos a directores y trabajadores
90
8109.19.04.23 Prstamos del Fondo Mi-Vivienda
8109.19.04.29 Otros crditos hipotecarios para vivienda 90
8109.19.05 92
8109.19.06 92
8109.19.10 92
8109.20 92
8109.20.01 92
8109.20.02 92
8109.20.03 92
8109.20.04 92
8109.20.05 92
8109.20.06 92
8109.20.10 92
8109.21 Provisiones por cuentas por cobrar - Fideicomisos
8109.21.01 Cartera de crditos
8109.21.01.01 Contratos donde se acta como fideicomitente y fiduciario simultneamente -
92.1
Ley 28579
92.1
8109.21.01.09 Otros contratos
8109.21.02 Bienes adjudicados
8109.21.02.01 Contratos donde se acta como fideicomitente y fiduciario simultneamente -
Ley 28579 92.1
92.1
8109.21.02.09 Otros contratos
8109.21.03 Inversiones
8109.21.03.01 Contratos donde se acta como fideicomitente y fiduciario simultneamente -
92.1
Ley 28579
92.1
8109.21.03.09 Otros contratos
8109.21.09 Otras
8109.21.09.01 Contratos donde se acta como fideicomitente y fiduciario simultneamente -
92.1
Ley 28579
8109.21.09.09 Otros contratos 92.1
92.2
8109.22 Crditos condonados
92.2
8109.22.01 Capital
92.2
8109.22.02 Intereses
92.2
8109.22.03 Comisiones
92.3
8109.23 Lneas de crdito en tarjetas de crdito de consumo
92.4
8109.24 Crditos Reestructurados y Refinanciados RFA- Normales Ley N 28591
92.4
8109.24.03 Crditos Reestructurados
92.4
8109.24.03.01 Crditos Comerciales
8109.24.03.02 Crditos a Microempresas92.4
8109.24.04 Crditos Refinanciados 92.4
92.4
8109.24.04.01 Crditos Comerciales
92.4
8109.24.04.02 Crditos a Microempresas
92.5
8109.25 Crditos castigados que vienen siendo amortizados
150
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
92.6
8109.26 Crditos Reprogramados Sismo
8109.29 Otras
_____________________________
90
Incorporado por Resol. SBS N 032-2002 del 11.01.2002
91
Eliminada por la Resol. SBS N 664-2000 del 27.09.2000. Posteriormente incorporado por Resol. SBS N 032-2002
del 11.01.2002
92
Eliminada por la Resol. SBS N 664-2000 del 27.09.2000
92.1
Incorporado por Resol. SBS N 980-2006 del 04.08.2006
92.2
Incorporado por Resol. SBS N 2075-2004 del 22.12.2004
92.3
Incorporado por Resol. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005
92.4
Incorporado por Resol. SBS N 1315-2005 del 24.08.2005
92.5
Incorporado por Resol. SBS N 2032-2008 del 06.05.2008
92.6
Incorporado por Resol. SBS N 1169-2007 del 22.08.2007
151
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
152
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
______________________________
93
Modificadas por la Resol. SBS N 489-2000 del 19.07.2000. Posteriormente modificada por la Resol. SBS N 1343-2003 del
24.09.2003
94
Eliminada por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003
95
Modificado por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003
96
Modificado por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003
96.1
Modificado por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005
96.1.1
Modificado por la Resol. SBS N 1965-2005 del 30.12.2005
96.1.2
Modificado por la Resol. SBS N 426-2006 del 28.03.2006
153
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
154
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
_____________________________
96.1.3
Modificado por la Resol. SBS N 1349-2008 del 06.05.2008
96.1.4
Incorporado por la Resol. SBS N 1349-2008 del 06.05.2008
96.2
Incorporado la subcuenta y cuenta analticas mediante la Resol. SBS N 1067-2005 del 19.07.2005
96.3
Modificado por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005
155
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
156
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
_____________________________
97
Incorporado el rubro, las cuentas y subcuentas mediante la Resol. SBS N 980-2006 del 04.08.2006.
157