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CURSO : CONTABILIDAD I
PRESENTADO POR:
CICLO : III
JULIACA PER
2014
CONTABILIDAD I 2014
DEDICATORIA
AGRADECIMIENTO
Primero agradecemos a Dios por estar con nosotros en todo momento y por
darnos fuerzas para seguir adelante, tambin a nuestros padres apreciados y a
su digna persona licenciada marcela pos brindarnos sus conocimientos cada
da.
CONTABILIDAD I 2014
En lo que hace a los gastos por funcin, las cuentas de gastos por naturaleza 62 Gastos de
personal, directores y gerentes; 63 Gastos de servicios prestados por terceros; 64 Gastos por
tributos; 65 Otros gastos de gestin; y 68 Valuacin y deterioro de activos y provisiones, se
trasladan a cuentas de acumulacin por funcin, de acuerdo con la presentacin que resulte
ms adecuada a las actividades de cada empresa, y de acuerdo con requerimiento de
organismos supervisores, en los que les sea aplicable.
En todo caso, una presentacin mnima por funcin, incluye, sin limitarse, a los gastos de
administracin y gastos de venta o comercializacin.
Otras categoras de funcin que pueden ser acumuladas en esta cuenta son las de:
Investigacin y desarrollo a que se refiere especficamente la NIC 38 Intangibles.
Gestin medioambiental y
Proyectos.
2. nomenclatura
El Plan Contable General Empresarial (PCGE) ha dejado a criterio de las empresas el uso
de las cuentas de este elemento con el objetivo que cubran las necesidades de informacin
de sus costos de produccin y gastos por funcin.
90 cuentas reflejas
91 Costo por distribucin
92 Costo de produccin
93 centro de costos
94 Gastos Administrativos
95 gastos de venta
96 inventarios permanentes
97 gastos financieros
98 gastos financieros
CUENTA 90: CUENTAS REFLEJAS
Esta cuenta para interrelacionar se utiliza entre la contabilidad general y la contabilidad de
explotacin. A travs de esta cuenta se decepciona y transfiere al HABER al inicio del
ejercicio el importe de las existencias, compras, cargas y resultados que originan de la
contabilidad general.
Con las cuentas reflejas de costos e ingresos, procede la contabilidad analtica a efectuar
sus elaboraciones sin temor de que el resultado final de la explotacin que reflejan sus
cuentas, sea distinto al manifestado por la contabilidad general.
Decepciona por reflexin los siguientes conceptos:
- El importe de las existencias al iniciarse el ejercicio para permitir la aplicacin del
inventario permanente.(Clase 2 existencias, de la contabilidad general)
- El importe de las compras (clase 6, contabilidad general)
- El importe de las cargas de explotacin (clase 6)
- El importe de los ingresos de explotacin (clase7)
- El importe de los resultados de la explotacin (clase 8)
- El importe de la existencia final
901 Existencias inciales
Se utiliza para las cuentas de inventario de la clase 2; al inicio del ejercicio aparecen
acreditadas en la divisionaria 90.1 existencias iniciales, las cuentas proceden del valor final
de las existencias del ejercicio anterior, y debitadas en las divisionarias de la cuenta 96
inventarios permanentes.
Esta cuenta se mantiene con su valor durante el ejercicio, por eso se denomina inventarios
permanentes; esta subcuenta se ubica y se registra en el haber
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DINMICA DE LA CUENTA 90
DEBE HABER
Los ingresos de explotacin por ventas y
La apertura de las cuentas de inventario otros, al precio real de factura, con abono a
la cuenta 98
Las compras que se incorporan al almacn, Las cargas no incorporadas a la produccin
durante el ejercicio, con cargo a la cuenta 96 por la contabilidad general, abono a la 970
El importe de los gastos y cargas, que Los costos de actividades distintas a las
corresponden a la clase 6 de la contabilidad empleadas en la fabricacin de los
general, con cargo a la cuenta 93 productos, con abono a la 932
Las cargas incorporadas dems a la El importe de las existencias finales al
produccin por contabilidad general con trmino del ejercicio con abono a las cuentas
cargo a la 970 de inventario permanente
Descuentos fuera de factura concedidos
La devolucin de los productos por los
sobre compras por los proveedores, con
clientes con cargo a la cuenta 968
abono a la 976
La cancelacin de la cuenta al cierre del
La cancelacin, al cierre del ejercicio, de las
ejercicio. Con abono a las |abono a las dems
cuentas 908 y 900 con subcuentas 908 y 900
subcuentas de la cuenta 90.
Esta cuenta reclasifica las cargas y distribuye los costos con el fin de cumplir con
determinados objetivos e gestin. Tambin ayuda en el anlisis de rentabilidad, mediante la
separacin de cargas, como por ejemplo, las fijas y variables.
i. Materiales auxiliares:
Difieren de las materias primas, porque solo concurren de una manera indirecta a la
fabricacin o la explotacin tales como.
- Combustibles
- Alumbrado
- Fuerza motriz
- Aceites, grasas, accesorios, entre otros
ii. Envases:
Depsitos que sirven de envase para los productos terminados.
iii. Embalajes: Objetos destinados a contener los productos o mercaderas, que se entregan
a los clientes, al mismo tiempo su contenido.
Los embalajes son comprados o fabricados por la empresa, la cual determina el
costo de compra o de produccin, segn sean los casos. Por ejemplo
Cajas
Cartones, etc.
923 manos de obra:
Conformado por el importe asumido por la empresa, relacionado a los gastos del personal
en pago de mano de obra directa, que pudiendo ser indirecto tambin constituye el segundo
elemento del costo de produccin. Segn la clase de trabajo realizado. Por ejemplo
Modo de pago:
El control del tiempo de trabajo, tanto en lo referente a la presencia fsica del obrero,
como de los tiempos empleados en cada tarea asignada.
Valoracin del trabajo de conformidad a los diversos sistemas de remuneracin: por
tiempo, piezas, as como las primas que aseguren un mayor rendimiento, clculo y registro
de las remuneraciones y el reparto de los gastos que incurren en la mano de obra, a partir de
los vales de trabajo.
925 depreciaciones:
Comprende la disminucin sucesiva del valor de los bienes inmovilizados a cargo de la
empresa para el desenvolvimiento econmico de la explotacin, las causas pueden ser:
Desgaste
Deterioro
Obsolescencia, etc.
926 fuerza motriz:
Correspondiente al consumo de fuerza elctrica, con el fin de impulsar a travs de un
dinamo las maquinarias en la explotacin.
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DINMICA DE LA CUENTA 92
SE DEBITA SE ACREDITA
SUBCUENTAS:
93.1: produccin en curso:
Secciones de aprovisionamiento o de produccin. Constituyen secciones reales, cuya
gestin se quiere vigilar. Su actividad viene medida por una unidad de obra, cuyo costo se
utiliza para el clculo de los costos de los productos terminados o vendidos.
Cada de una de las fases del proceso pueden constituir en principio, una seccin. Dentro del
grupo de las secciones productoras, se encuentra la del control de las existencias de materia
prima, como funcin independiente; adems se puede incluir la seccin de compras y la de
recepcin de mercancas. Permiten un anlisis positivo de la explotacin. En una empresa
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textil por ejemplo, las secciones productoras estn constituidas por: cardado, hilado,
trenzado, tejido, apresto y tinte.
Las secciones productoras se cargan por tres diferentes grupos de costos:
1. Costos peridicos: Imputados directamente o por medio de claves de distribucin:
intereses de capital invertido en las secciones, por maquinaria, instalaciones, etc.;
depreciacin de la maquinaria instalacin, etc.; seguros, mano de obra directa, materiales
auxiliares.
2. Participacin en los gastos de las secciones auxiliares comunes: Alquileres, fuerza
motriz, alumbrado, vapor y calefaccin, etc.
3. Procedentes de las secciones auxiliares de la produccin: Participaciones de los costos
de oficina, de salarios, de gerencia tcnica, salas de dibujo, herramientas, etc.
93.2 secciones auxiliares
Las secciones auxiliares se desenvuelven para ser aprovechadas por las secciones
principales o productivas, o por otras secciones auxiliares, o por ambas. Su costo total se
reparte entre las secciones para las que trabajan, en funcin de las prestaciones recibidas.
Por lo que se aprecia, no todos los gastos de las secciones auxiliares van directamente a las
secciones productivas; algunas lo hacen en forma indirecta (reparaciones, depreciaciones,
etc.) y tambin otros gastos no figuran porque son empleados para trabajos distintos a los
de explotacin de la empresa.
Lo decisivo para el respecto de los costos de distribucin o venta, entre los lugares de costo,
es el volumen de la seccin, la clase de las mercancas vendidas y su tratamiento dentro de
las distintas funciones de venta.
El tratamiento contable de los costos de distribucin, no termina con su reparto dentro de
los centros de costo, sino que deben ser conducidos a un cargo conveniente sobre cada obra
individual; subcuenta 908 ventas reflejas, precio de costo total o comercial, por la
imputacin de los mismos gastos incurridos, aunque se tropiece con dificultades mayores
que para la reparticin de los costos de produccin, o produccin elaborada.
Para su reparticin debe emplearse tambin, las unidades de medida o de distribucin;
como cargas comerciales estn los almacenes de ventas, publicidad, etc.
93.5 costo de ventas
Las empresas manufactureras cumplen una funcin elemental, la cual es la transformacin
de bienes primarios o denominados insumos, la mano de obra y gastos generales de
fabricacin, hasta llegar a formar los llamados productos terminados.
Los mtodos de valuacin para llevar los inventarios son variados y est en funcin a la
propia realidad de cada empresa.
Una vez determinado el costo de ventas de los productos terminados elaborados, se
encuentra el costo de los productos terminados vendidos, sumando al monto fabricado el
saldo inicial de inventario de productos terminados, el total es el inventario de productos
terminados disponibles para la venta.
Subcuentas:
941 Gastos Financieros
942 tiles de Escritorio
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DINMICA DE LA CUENTA 94
SE DEBITA SE ACREDITA
- Todas las cargas y gastos efectuados en la clase 6- - e registran todas las cargas que fueron
Asiento por naturaleza y que afectan y dan origen a esta transferidas como asiento de transferencia
cuenta, como asiento por transferencia, con abono a la provenientes de la clase 6, con cargo a la
cuenta 79. cuenta 94.
DINMICA DE LA CUENTA 95
SE DEBITA SE ACREDITA
- Las cargas y gastos procedentes de la clase 6 segn - Se registran las transferencias registradas en
transferencia con abono a la cuenta 79. la clase 6, con cargo a la 95.
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Subcuentas:
961 Materias primas
962 Materias auxiliares, envases y embalajes
963 Productos en proceso
964 Productos terminados
965 Existencias por recibir
966 Repuestos, accesorios y herramientas
967 Subproductos
968 Desechos y defectuosos
969 Devoluciones
9610 Recuperacin de embalajes, desechos y defectuosos
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DINMICA DE LA CUENTA 96
SE DEBITA SE ACREDITA
dicho reparto, empleando para su efecto el costo de las unidades de obra del mes
precedente.
DINMICA DE LA CUENTA 97
DEBE HABER
Precio de costo de venta: Agrupa el importe de lo que ha costado vender los productos
terminados y/o servicios.
Ingresos por embalajes, desechos y defectuosos recuperables: Los embalajes
recuperables se refieren a los prestados, alquilados o dejados en depsito a los clientes. Los
ingresos provienen del costo de los embalajes no devueltos por dichos clientes y por los
alquileres. Por otro lado se aprecian ciertas cargas que resultan del manipuleo continuo de
los embalajes. El resultado estar determinado por la diferencia entre los ingresos o
productos y las cargas de explotacin.
En caso de presentarse dficit en forma continuada, las cargas pueden incorporarse a los
precios de las ventas, teniendo presente que los ingresos posteriores por dicho concepto, se
deducirn de los precios en mencin.
El resultado de desechos y defectuosos representa el beneficio obtenido por las ventas.
Descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos: Concentra el importe de los ingresos
provenientes de los descuentos, rebajas y bonificaciones otorgados por los proveedores a la
empresa, por la compra de mercaderas y/o servicios.
Precio de Compra
+ Gastos de Compra
= Costo de Compra
+ Inventario Inicial
- Salidas de Fabricacin
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+ Gastos de Fabricacin
= Costo de Produccin de Productos Terminados
+ Inventario Inicial de Mercaderas
- Salidas de Productos para la Venta
= Inventario Final de Productos
El costo del producto devuelto por el cliente, e ingresado al almacn, con crdito a
la 968
El traslado de los saldos de las incorporaciones y desviaciones, al final del ejercicio.
La utilidad obtenida al cierre del ejercicio con abono a la 909.
ES ACREDITADA POR: