V rea Auditora
Contenido
Informe especial Auditora de Cuentas por Cobrar
Auditora de Cuentas por Cobrar
Ficha Tcnica
Autor : C.P.C. Florencio Bernal Pisfil
Ttulo : Auditora de Cuentas por Cobrar
Fuente : Actualidad Empresarial, N 207 - Segunda
Quincena de Mayo 2010
3. Importancia
1. Introduccin
La partida de Cuentas por Cobrar,
se refiere a todos los derechos sobre
otros convertibles en dinero, merca-
dera (Depsitos correspondientes
a compras.) y servicios, es decir
pagados previamente. Las Cuentas
por Cobrar se definen correctamente
como aquellas peticiones que pueden
cobrarse en efectivo.
Las Cuentas por Cobrar, concretamen-
te las Cuentas de Clientes y los efectos,
constituyen los tipos de cuentas a
cobrar ms corrientes.
Las Cuentas por Cobrar representan
los activos adquiridos por la empresa
a travs de letras, pagars u otros
documentos por cobrar proveniente
de las operaciones comerciales.
Por lo tanto, la empresa debe registrar
de una manera adecuada todos los
movimientos referidos a estos docu-
4. Responsabilidad
mentos, ya que constituyen parte de
su activo, y sobre todo debe controlar
que stos no pierdan su formalidad
para convertirse en dinero.
2. Definicin
Las Cuentas por Cobrar son derechos
legtimamente adquiridos por la
empresa que, llegado el momento
de ejecutar o ejercer ese derecho,
recibir a cambio efectivo o cualquier
otra clase de bienes y servicios. De
ah la importancia de controlar y de
auditar las Cuentas por Cobrar El
auditor financiero establece los obje-
tivos y procedimientos para realizar el
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examen previsto en la planeacin de
la auditora a estas cuentas. En este
trabajo mostraremos un programa
para auditar las Cuentas por Cobrar,
tomando en cuenta los objetivos
bsicos de esta auditora.
Las Cuentas por Cobrar represen-
tan una de las partidas del activo
ms importantes en la entidad. Las
cuentas a cobrar a clientes vencidas
correspondientes productos vendidos
o servicios prestados constituyen las
ms significativas. No es de extraar
que las cuentas de clientes repre-
senten entre el 30 y el 50 % de los
activos circulantes de la empresa.
De todas las partidas del activo, ni-
camente de la caja y bancos ofrece
mayor liquidez, por lo tanto, no es
de extraar que lo auditores indepen-
dientes deban dedicar una parte con-
siderable de su trabajo a estudiar estas
cuentas. Para el auditor tanto interno
como independiente, las cuentas por
cobrar representan un reto constante,
no solamente debido a su importancia
y liquidez sino tambin al cambio
continuo de su composicin bsica.
El rea de Cuentas por Cobrar. Igual
que en muchas otras en la auditoria,
El auditor mantiene siempre la res-
ponsabilidad global de asegurar una
eficacia del control contable interno
y la fiabilidad de los registros del
cliente.
El auditor tiene dos funciones prin-
cipales al efectuar el examen de las
cuentas por cobrar. La primera es
verificarlas, en este aspecto persigue
los mismos objetivos que el auditor
independiente y lleva a cabo los pro-
cedimientos similares realizados por
este, generalmente con mayor grado
de detalle.
V
Informe Especial
5. Objetivos del Examen a reali-
zar
Dentro de los ms importantes son:
- Comprobar si las cuentas por
cobrar son autnticas y si tienen
origen en operaciones de ven-
tas.
- Comprobar si los valores regis-
trados son realizables en forma
efectiva.
- Comprobar si estos valores corres-
ponden a transacciones y si no
existen devoluciones, descuentos
o cualquier otro elemento que
deba considerarse.
- Comprobar si hay una valuacin
permanente respecto de intere-
ses y reajustes del monto de las
cuentas por cobrar para efectos
del balance.
- Verificar la existencia de deudores
incobrables y su mtodo de clcu-
lo contable.
- Verificar la existencia y aplicacin
de una poltica para el manejo de
las cuentas por cobrar.
- Determinar la eficiencia de la pol-
tica para el manejo de las cuentas
por cobrar.
- Verificar que los soportes de las
cuentas por cobrar se encuentren
en orden y de acuerdo a las dis-
posiciones legales vigentes.
- Observar si los movimientos en
las cuentas por cobrar se registran
adecuadamente.
- Revisar que exista un completo sis-
tema de control de las cuentas por
cobrar, actualizado y adecuado a
las condiciones de la empresa.
- Verificar que las cuentas por
cobrar estn adecuadamente
respaldadas.
- Verificar la existencia de un ma-
nual de funciones del personal
encargado del manejo de las
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 V Informe Especial
cuentas por cobrar. Al igual que
el conocimiento y cumplimiento
de ste por parte de los clientes y
deudores.
- Determinar que los saldos de los estados financieros debe ser
cuentas por cobrar que aparecen uniforme.
en los estados financieros son
los correctos. La presentacin de 6. Programas

Hecho por:
Auditor Fecha Ref.P/T
01-01-10 al
J. F .A .I F I -B
15-01-10

Verificar fsicamente junto con la persona responsable de las cuentas por cobrar
los documentos que respalden los documentos por cobrar.
Comprobar fsicamente la existencia de ttulos, cheques, letras y documentos por
cobrar e investigar cualquier irregularidad.
Comprobar fsicamente la existencia de ttulos en empresas-relacionadas.
Comparar el resultado de la comprobacin fsica con el mayor de inversiones en
empresas relacionadas.
Verificar con los estados financieros de las empresas relacionadas si el monto de
las utilidades a repartir corresponde a los documentos por cobrar a empresas
relacionadas.
Verificar que los datos de los deudores sean correctos, nombre, RUC, domicilio
particular y laboral, etc.
Comprobar la validez de los documentos, es decir, que los documentos estn
legalizados con firma, ante notario.
Verificar el historial de todos los documentos por cobrar, si han sido enviados a
notara, a bancos e instituciones financieras (como factoring, por ejemplo).
Verificar qu cuentas por cobrar han sido canceladas oportunamente, con atrasos,
o si no han sido pagadas o protestadas.
Examinar las autorizaciones para la venta que origin el respectivo documento por
cobrar.
Examinar los comprobantes de pago que origin el documento por cobrar, chequear
que correspondan los valores y plazos y, ver si coinciden.
Examinar las facturas de clientes, as como otros documentos sustentados de las
cuentas por cobrar.
Seleccionar un nmero de documentos por cobrar de clientes y/o otros deudores
y comprobar las entradas en los registros contables.
Analizar esta partida y conciliar su saldo con el mayor de clientes, Documentos por
Cobrar, Deudores Varios.
Chequear que existan los registros de deudas para con la empresa de los propios
trabajadores de la empresa
Verificar que exista factura o boleta a los trabajadores que son deudores de la
empresa.
Verificar que los montos cobrados por concepto de intereses hayan sido debida-
mente calculados.
En el caso que existan reclamaciones por cobrar a compaas de seguros, verificar
las condiciones de la pliza y monto asegurado ante un determinado siniestro.
Verificar si existen cuentas por cobrar a proveedores.
Verificar las notas de crditos emitidas por el proveedor y ver si coincide con los
documentos que respalden la devolucin.
Verificar si existen depsitos en garanta de cumplimientos de contratos, por
ejemplo cuando la empresa es contratada para realizar cualquier obra o prestar un
determinado servicio, y el contratante exige que se haga un depsito garantizado
que el objetivo de tal contrato ser cumplido.
Verificar el tipo de cambio en las cuentas por cobrar y evale la conversin a
moneda nacional.
Realice un muestreo en forma selectiva en la renovacin de letras, comprobando
que hayan sido autorizadas.
Chequear que el monto reembolsado corresponda a la garanta citada en el punto
anterior.
Revisar si existen cuentas por cobrar a los accionistas. Se registra en esta cuenta
cualquier deuda que los accionistas hayan contrado con la empresa por conceptos
diferentes a lo que todava deban del capital que suscribieron.
Chequear que el monto recepcionado a cuenta de anticipos a proveedores corres-
ponda con los documentos que respalden esta situacin.

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