Documentos de Académico
Documentos de Profesional
Documentos de Cultura
Ley N 4755 Procedimientos Tributarios PDF
Ley N 4755 Procedimientos Tributarios PDF
4755
DECRETA:
TTULO I
DISPOSICIONES PRELIMINARES
CAPTULO NICO
Normas Tributarias
debe tener un destino ajeno al servicio que constituye la razn de ser de la obligacin. No es
tasa la contraprestacin recibida del usuario en pago de servicios no inherentes al Estado.
Contribucin especial es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador
beneficios derivados de la realizacin de obras pblicas o de actividades estatales, ejercidas
en forma descentralizada o no; y cuyo producto no debe tener un destino ajeno a la
financiacin de las obras o de las actividades que constituyen la razn de ser de la
obligacin.
Los plazos no son prorrogables, salvo que la ley indique que s pueden serlo.
TTULO II
OBLIGACIN TRIBUTARIA
CAPTULO I
Disposiciones Generales
CAPTULO II
Sujeto activo
CAPTULO III
Sujeto pasivo
SECCIN PRIMERA
Disposiciones generales
SECCIN SEGUNDA
Contribuyentes
SECCIN TERCERA
Responsables
SECCIN CUARTA
Domicilio fiscal
CAPTULO IV
Hecho Generador
CAPTULO V
Extincin
SECCIN PRIMERA
Disposicin general
SECCIN SEGUNDA
Pago
SECCIN TERCERA
Compensacin
SECCIN CUARTA
Confusin
SECCIN QUINTA
Condonacin o remisin
SECCIN SEXTA
Prescripcin
CAPTULO VI
Intereses
CAPTULO VII
Privilegios
CAPTULO VIII
Exenciones
beneficios fiscales o exenciones tributarias, sin especificar que estas quedan sujetas a lo
dispuesto en el artculo 64 de la presente ley.
(As reformado por el artculo 1 de la ley No. 7900 del 3 de agosto de 1999.)
CAPTULO I
DISPOSICIONES GENERALES
(*) NOTA: El presente ttulo fue sustituido en su totalidad por la Ley No. 7900 del 3 de
agosto de 1999 y comprende los artculo 65 a 98 inclusive).
resulta en una condenatoria del sujeto, las infracciones que puedan considerarse actos
preparatorios del delito, sean acciones u omisiones incluidas en el tipo delictivo, se
entendern subsumidas en el delito. Por tanto, las sanciones administrativas impuestas
debern ser revocadas, si su naturaleza lo permite.
CAPTULO II
INFRACCIONES Y SANCIONES ADMINISTRATIVAS
SECCIN I
DISPOSICIONES GENERALES
SECCIN II
INFRACCIONES ADMINISTRATIVAS
impliquen, en uno u otro caso, valores de impuestos menores o saldos a favor superiores a
los que deban corresponder.
Igualmente, constituir inexactitud toda solicitud de compensacin o devolucin
sobre sumas inexistentes.
Esta sancin tambin se aplicar cuando la Administracin Tributaria determine la
obligacin, en los casos en que el sujeto pasivo, previamente requerido, persista en el
incumplimiento de presentar su declaracin.
Esta sancin ser equivalente al veinticinco por ciento (25%) de la diferencia entre
el monto del impuesto por pagar o el saldo a favor, segn el caso, liquidado en la
determinacin de oficio, y el monto declarado por el contribuyente o responsable o el del
impuesto determinado cuando no se haya presentado declaracin. Si la solicitud de
compensacin o devolucin resulta improcedente, la sancin ser del veinticinco por ciento
(25%) del crdito solicitado.
Asimismo, constituye inexactitud en la declaracin de retencin en la fuente, el
hecho de no incluir, en la declaracin, la totalidad de las retenciones que debieron haberse
efectuado o las efectuadas y no declararlas, o las declaradas por un valor inferior al que
corresponda. En estos casos, la sancin ser equivalente al veinticinco por ciento (25%)
del valor de la retencin no efectuada o no declarada.
No procede aplicar esta sancin en las diferencias del valor de los pagos parciales,
que se originen por la modificacin, mediante determinacin de oficio del impuesto sobre la
renta que los gener.
En los casos descritos en este artculo en que la Administracin Tributaria
determine que se le ha inducido a error, mediante simulacin de datos, deformacin u
ocultamiento de informacin verdadera o cualquier otra forma idnea de engao, por un
monto inferior a doscientos salarios base, la sancin ser del setenta y cinco por ciento
(75%).
Para los efectos de lo dispuesto en el prrafo anterior, debe entenderse que:
a) El monto omitido no incluir los intereses ni las multas o los recargos de carcter
sancionatorio.
b) Para determinar el monto mencionado cuando se trate de tributos cuyo perodo es
anual, se considerar la cuota defraudada en ese perodo y para los impuestos cuyos
perodos sean inferiores a doce meses, se adicionarn los montos omitidos durante el
lapso comprendido entre el 1 de enero y el 31 de diciembre del mismo ao.
En los dems tributos, la cuanta se entender referida a cada uno de los conceptos
por los que un hecho generador sea susceptible de determinacin.
Tributaria, en el formulario que ella defina, haber subsanado las infracciones cometidas y
aporten, adems, las pruebas correspondientes.
(Nota: Para efectos de este artculo ver Transitorio II de la ley No. 7900 del 3 de agosto
de 1999.)
CAPTULO III
DELITOS
SECCIN I
DISPOSICIONES GENERALES
SECCIN II
DELITOS
a) El monto defraudado no incluir los intereses, las multas ni los recargos de carcter
sancionatorio.
b) Para determinar el monto mencionado, si se trata de tributos cuyo perodo es anual,
se considerar la cuota defraudada en ese perodo; para los impuestos cuyos perodos
sean inferiores a doce meses, se adicionarn los montos defraudados durante el lapso
comprendido entre el 1 de enero y el 31 de diciembre del mismo ao.
En los dems tributos, la cuanta se entender referida a cada uno de los
conceptos por los que un hecho generador es susceptible de determinacin.
ARTCULO 98.- Responsabilidad penal del funcionario pblico por accin u omisin
dolosa
Ser sancionado con prisin de tres a diez aos, el servidor pblico de la
Administracin Tributaria que, de manera directa o indirecta, por accin u omisin dolosa,
colabore o facilite, en cualquier forma, el incumplimiento de la obligacin tributaria y la
inobservancia de los deberes formales del sujeto pasivo.
TTULO IV
PROCEDIMIENTOS ANTE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
CAPTULO I
Facultades y deberes de la Administracin
(Nota: La Ley No. 7535 del 1 de agosto de 1995, en su artculo 3 derog los artculos 99
a 104 del texto original y corrigi la numeracin de los artculos 105 a 110 del mismo,
pasando stos a ocupar los numerales 99 a 104 actuales).
Los gastos por la aplicacin de los incisos anteriores corrern por parte de la
Administracin Tributaria.
(As modificado por el artculo 4 de la Ley No. 7535 del 1 de agosto de 1995).
(Nota: La Ley No. 7535 del 1 de agosto de 1995, en su artculo 3 derog los artculos 99
a 104 del texto original y corrigi la numeracin de los artculos 105 a 110 del mismo,
pasando stos a ocupar los numerales 99 a 104 actuales).
(*). (As reformado tcitamente por el artculo 3 de la Ley No. 7535 del 1 de agosto de
1995, que corri la numeracin del antiguo artculo 107, siendo ahora 101).
CAPTULO II
Determinacin
CAPTULO III
b) Conservar, en forma ordenada, los libros de comercio, los libros, los registros, los
documentos y los antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyan
hechos gravados.
(As reformado este inciso por el artculo 7 de la Ley No. 7535 del 1 de agosto de
1995).
c) Dar facilidades a los funcionarios fiscales autorizados para que realicen las
inspecciones o verificaciones en sus establecimientos comerciales o industriales,
inmuebles, oficinas, depsitos o en cualquier otro lugar.
d) Presentar o exhibir en las oficinas de la Administracin Tributaria o ante los
funcionarios autorizados las declaraciones, informes, documentos y dems
comprobantes, relacionados con hechos generadores de sus obligaciones tributarias y
formular las aplicaciones o aclaraciones que se les soliciten.
e) Comunicar, a la Administracin, el cambio del domicilio fiscal.
(As reformado este inciso por el artculo 7 de la Ley No. 7535 del 1 de agosto de
1995).
f) Concurrir personalmente o por medio de sus representantes debidamente
autorizados, a las oficinas de la Administracin Tributaria, cuando su presencia sea
requerida.
CAPTULO IV
Tramitacin
SECCIN PRIMERA
Comparecencia
SECCIN SEGUNDA
Notificaciones
SECCIN TERCERA
Prueba
SECCIN CUARTA
Determinacin por la Administracin Tributaria
(Nota: Para efectos de este artculo deba tenerse presente el Transitorio I de la ley No.
7900 del 3 de agosto de 1999, el cual fue declarado inconstitucional por Sentencia de la
Sala Constitucional, No.2001-00618 de las 15:15 horas del 17 de enero de 2001.)
En los casos en que el sujeto pasivo no impugne el traslado de los cargos aludidos
en el artculo 144, bastar que la resolucin se refiera a ese traslado para que se tengan por
satisfechos los requisitos indicados en los incisos c), d) y e) de este artculo.
(As reformado por el artculo 1 de la ley No. 7900 del 3 de agosto de 1999.)
(Nota: Para efectos de este artculo deba tenerse presente el Transitorio I de la ley No.
7900 del 3 de agosto de 1999, el cual fue declarado inconstitucional por Sentencia de la
Sala Constitucional, No.2001-00618 de las 15:15 horas del 17 de enero de 2001.)
(*) Esta Seccin fue sustituida por el artculo 8 de la Ley No. 7535 del 1 de agosto de
1995, y comprende los artculos 148, 149 y 150).
SECCIN SEXTA
Normas supletorias
CAPTULO V
Recursos
plazo de dos meses indicado en el segundo prrafo del artculo 46 de esta ley, la
Administracin Tributaria no dicta la resolucin respectiva.
Recibido el recurso con los antecedentes, segn se especifica en el prrafo anterior,
el Tribunal Fiscal Administrativo lo pondr en conocimiento del interesado para que
presente los alegatos y las pruebas pertinentes en defensa de sus derechos, si lo tiene a bien.
(As reformado por el artculo 11 de la Ley No. 7535 del 1 de agosto de 1995).
TTULO V
CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO
CAPTULO I
Tribunal Fiscal Administrativo
(*). (As reformado tcitamente por el artculo 10 de la Ley No. 7535 del 1 de agosto de
1995, que corri la numeracin del antiguo artculo 154, 147 y 148, siendo ahora
163,156 y 157 respectivamente).
Las multas se deben imponer de acuerdo con los artculos 946 y siguientes el
Cdigo de Procedimientos Civiles.
CAPTULO II
Juicio Contencioso Administrativo
TTULO VI
Cobro Judicial y Extrajudicial
CAPTULO I
Disposiciones Generales
El Jefe de la Oficina y los abogados del cuerpo a que se refiere el inciso b) deben ser
nombrados por el Ministerio de Hacienda, de acuerdo con las regulaciones del Estatuto de
Servicio Civil.
Tambin debe contar dicha Oficina con el personal administrativo que requieran las
necesidades del servicio a su cargo.
CAPTULO II
Medidas cautelares
oculte sus bienes o realice cualquier maniobra tendiente a dejar insoluto el crdito. En
estos casos, dicha autoridad debe solicitar a la Oficina de Cobros que decrete la
correspondiente medida cautelar, e iniciar seguidamente el procedimiento necesario
para determinar y liquidar el crdito fiscal en un plazo que no debe exceder de treinta
das. Si el crdito fiscal se cubre dentro del trmino de quince das siguientes a la
notificacin de dicha liquidacin, el deudor no est obligado a pagar gastos de
ejecucin.
Si pasados treinta das de practicado el embargo, no se ha notificado la
determinacin y liquidacin del crdito fiscal, la Oficina de Cobros debe proceder a
levantar dicho embargo.
ARTCULO 174.- Embargo de crditos al deudor y retencin de las sumas que debe
percibir
En los casos que autoriza el artculo anterior, la Oficina de Cobros puede ordenar
que el importe del crdito fiscal impago se retenga a favor del Fisco de los salarios, dietas,
pensiones, jubilaciones, comisiones, y de cualquier otra remuneracin o crdito en dinero
efectivo que deba percibir o de que fuere acreedor el deudor.
Las retenciones antes dichas deben ser practicadas, a ttulo de embargo, sobre los
pagos parciales o totales que se efecten despus de recibida la comunicacin, hasta
cancelar la deuda que el moroso tenga con el Fisco, por los patronos, entidades u oficinas
pblicas o privadas que realicen los pagos.
Las personas o entidades a que se alude en el prrafo anterior deben depositar,
dentro de los diez das siguientes al del pago total o de los pagos parciales, las sumas
retenidas en una cuenta especial que en fondos de terceros debe llevar la Oficina de Cobros,
con el contralor de la Tesorera Nacional.
Dichas sumas, una vez iniciada la ejecucin judicial, deben trasladarse a la cuenta
respectiva del Tribunal en el cual se encuentre en trmite la ejecucin.
En caso de incumplimiento de las obligaciones que estatuye el presente artculo, se
deben aplicar a tales personas o entidades las disposiciones que sobre responsabilidad
solidaria determina el artculo 24 del presente Cdigo y las sanciones previstas por el
artculo 98 del mismo.
TTULO VII
DISPOSICIONES DEROGATORIAS Y VIGENCIA
CAPTULO NICO
TTULO VIII
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
CAPTULO NICO
TRANSITORIO I.- El Presidente y los cuatro propietarios del actual Tribunal Fiscal
Administrativo, deben pasar a integrar, hasta completar un perodo de ocho aos, el nuevo
Tribunal que instituye el Ttulo V de este Cdigo y deben desempear sus cargos conforme
a la siguiente divisin de funciones:
a) Presidente del Tribunal: El Presidente del actual Tribunal Fiscal Administrativo.
b) Propietarios de la Sala Primera: Los dos miembros con ttulos de abogado y
contador pblico autorizado.
c) Propietarios de la Sala Segunda: El Presidente del Tribunal y los dos miembros con
ttulo de ingeniero.
Al concluir dicho perodo se aplicara lo establecido por el prrafo final del artculo
153 (*), con aquellos miembros que renan los requisitos enunciados en el artculo 151(*)
ibidem.
(As reformado por el artculo 1 de la ley No. 5179 de 27 de febrero de 1973).
(*). La Ley No. 7535 del 1 de agosto de 1995, corri la numeracin de los artculos 151 y
153 de cita, los que actualmente llevan los nmeros 160 y 162, respectivamente.
se deben comenzar a aplicar una vez transcurridos seis meses contados desde la fecha de
vigencia del mismo.
(*). (As reformado tcitamente por los artculos 3 y 6 de la Ley No. 7535 del 1 de agosto
de 1995, que corri la numeracin de los antiguos artculos 110 y 125, siendo ahora 104
y 130, respectivamente).
(**). (NOTA: el artculo 100 original fue derogado por el artculo 3 de la Ley de Justicia
Tributaria. Su contenido actual es otro).
Asamblea Legislativa.- San Jos, a los veintinueve das del mes de abril de mil
novecientos setenta y uno.
Casa Presidencial.- San Jos, a los tres das del mes de mayo de mil novecientos
setenta y uno.
Ejectese y Publquese
JOS FIGUERES
El Ministro de Hacienda
Claudio Alpzar Vargas
___________________________
Actualizado a: 13 de marzo de 2001 (2 revisin).
Sancin: 03 de mayo de 1971.
Rige: 03 de mayo de1971.
Publicacin: 04 de junio de 1971.
GVQ.