Codigo Tributario de Nic

CODIGO TRIBUTARIO DE LA REPUBLICA DE NICARAGUA
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CODIGO TRIBUTARIO
DE LA REPUBLICA DE
NICARAGUA
Ley No. 562 publicada el
23/11/05 en La Gaceta No. 227
Aprobada por la Asamblea
Nacional el 28/10/05
TITULO I
DISPOSICION
ES
GENERALES
CAPT
ULO I
Princi
pios y
Definic
iones
mbito de Aplicacin
Arto. 1.
Las disposiciones contenidas en este Cdigo se aplican a los
tributos establecidos legalmente por el Estado y a las relaciones
jurdicas derivadas de ellos.
Igualmente se aplicar a los otros tributos e ingresos que se
establezcan a favor del Estado, exceptuando los tributos
aduaneros, municipales, y las contribuciones de seguridad social,
que se regirn por sus Leyes especficas.
Fuentes
Arto. 2.
Son fuentes del Derecho Tributario:
1.
La Constitucin Poltica de Nicaragua;
2.
Las leyes, inclusive el presente Cdigo Tributario.;
3.
Los Tratados, Convenios o Acuerdos Internacionales vigentes;
4.
Los reglamentos y disposiciones que dicte el Poder

Ejecutivo en el mbito de su competencia;
5.
La Jurisprudencia de la Corte Suprema de Justicia; y,
6.
Las disposiciones de carcter general que emita el Titular de

la Administracin Tributaria con fundamento en las leyes
respectivas y en estricto marco de su competencia.
Principio de Legalidad
Arto. 3.
Slo mediante ley se podr:
7.
Crear, aprobar, modificar o derogar tributos;
8.
Otorgar, modificar, ampliar o eliminar exenciones,

exoneraciones, condonaciones y dems beneficios
tributarios;
9.
Definir el hecho generador de la obligacin tributaria;

establecer el sujeto pasivo del tributo como contribuyente o
responsable; la responsabilidad solidaria; as como fijar la
base imponible y de la alcuota aplicable;
TITULO I: DISPOSICIONES
GENERALES - CAPITULO I
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Tributarias y Analoga
Arto. 4. Las Normas Tributarias se deben interpretar con
arreglo a todos los mtodos admitidos en el
Derecho Comn y los establecidos en los
Convenios Internacionales con fundamento en la
Legislacin Internacional respectiva. En todo caso,
la interpretacin tiene un objetivo eminentemente
aclaratorio u explicativo y no implica en forma
alguna que por esta va se pueda crear, alterar,
modificar o suprimir disposiciones legales
existentes.
Las situaciones que no puedan resolverse mediante
las disposiciones de este Cdigo o de las leyes
especficas sobre cada materia, sern reguladas
supletoriamente por las Normas de Derecho
Comn.
La analoga es procedimiento admisible para llenar
los vacos legales, pero en virtud de ella no pueden
crearse tributos, ni exenciones, exoneraciones u
otros beneficios, como tampoco puede tipificar
infracciones o delitos, ni establecer sanciones. No
se podr aplicar la analoga cuando por sta va se
contraponga altere o modifique cualquiera de las
disposiciones legales vigentes en materia tributaria.
Vigencia
Arto. 5. Las disposiciones tributarias de carcter general
regirn a partir de su publicacin oficial o
habindose cumplido sta desde la fecha que ellas
determinen, debiendo observarse que cuando se
trate de tributos que se determinen o liquiden por
perodos anuales o mayores, las normas relativas a
la existencia o cuanta del tributo regirn desde el
primer da del ao calendario siguiente al de su
promulgacin, o desde el primer da del mes
siguiente cuando se trate de perodos menores.
A los fines de este artculo, en el caso de las leyes
y reglamentos se entiende por publicacin oficial la
que se realice en La Gaceta Diario Oficial. En el
caso de las disposiciones administrativas o
normativas de aplicacin general, para efectos de
su vigencia ser suficiente su publicacin en dos
medios de comunicacin escritos de circulacin
nacional, sin detrimento de su posterior publicacin
en la Gaceta Diario Oficial.
Cumplimiento de Normas Derogadas
Arto. 6. Todas las obligaciones tributarias y derechos,
causados durante la vigencia de disposiciones que
se deroguen de manera expresa o tcita y que
estn pendientes de cumplirse, debern ser
pagadas en la cuanta, forma y oportunidad que
establecen dichas disposiciones, salvo que la ley
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Plazos
Arto. 7.
Los plazos establecidos en el presente Cdigo, y en las dems normas tributarias,

corrern desde la media noche del da de inicio del mismo y se contarn de la siguiente
manera:
12.
Los plazos correspondientes a meses y aos, sern continuos y terminarn el da

equivalente del ao o mes respectivo;
13.
Salvo que la ley establezca lo contrario, los plazos fijados en das se tendrn por
das hbiles segn el Derecho Civil. En los casos que corresponda, los plazos se
contarn a partir del da hbil inmediato siguiente al de la notificacin; y,
14.
Los plazos que vencieran en da inhbil, o en da en que los rganos de la

Administracin Tributaria no desarrollen actividades por cualquier causa, se
entendern prorrogados hasta el da hbil inmediato siguiente.
En todos los plazos establecidos para la interposicin o contestacin de los recursos,

se adicionar el trmino de la distancia, segn lo establecido en el Cdigo de
Procedimiento Civil. As mismo, se estar a lo dispuesto en el Cdigo de Procedimiento
Civil en lo relativo al caso fortuito o fuerza mayor.
Actualizacin de Valores1
Arto. 8. Las actualizaciones de valores establecidas en este Cdigo, referidas al mantenimiento de
valor se realizarn en base a la legislacin monetaria vigente y a las correspondientes
disposiciones emitidas por el Banco Central de Nicaragua, en relacin a esta materia.
Las sanciones pecuniarias se expresarn en Unidades de Multas. El valor de cada
Unidad de Multa ser de C$ 25.00 (Veinticinco crdobas).
As reformado por la Ley de Reformas a la Ley No. 562: Cdigo Tributario de la Repblica de
Nicaragua TITULO I: DISPOSICIONES GENERALES - CAPITULO I

CAPTULO II
Tributos
Concepto y Clasificacin
Arto.9.
Tributos:
Son las prestaciones que el Estado exige mediante
Ley con el objeto de obtener recursos para el
cumplimiento de sus fines. Los tributos, objeto de
aplicacin del presente Cdigo se clasifican en:
impuestos, tasas y contribuciones especiales.
Impuesto:
Es el tributo cuya obligacin se genera al
producirse el hecho generador contemplado en la
ley y obliga al pago de una prestacin a favor del
Estado, sin contraprestacin individualizada en el
contribuyente.
Tasa:
Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho
generador la prestacin efectiva o potencial de un
servicio pblico individualizado en el usuario del
servicio. Su producto no debe tener un destino
ajeno al servicio que constituye el presupuesto de
la obligacin. No es tasa la contraprestacin
recibida del usuario en pago de servicios no
inherentes al Estado.
Contribuciones Especiales:
Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho
generador beneficios derivados de la realizacin de
determinadas obras pblicas y cuyo producto no
debe tener un destino ajeno a la financiacin de
dichas obras o a las actividades que constituyen el
presupuesto de la obligacin.
Otros Ingresos
Arto.10. Son otros Ingresos, aquellos que percibe el Estado
por actividades que no corresponden al desarrollo
de sus funciones propias de derecho pblico o por
la explotacin de sus bienes patrimoniales y los
dems ingresos ordinarios no clasificados como
Impuestos, Tasas o Contribuciones Especiales.
Nomenclatura Tributaria
Arto.11.
El Sistema Presupuestario del pas y la Contabilidad
Gubernamental, referente a los
ingresos, deber ajustarse a la Nomenclatura Tributaria
que el presente Cdigo
establece.
TITULO I: DISPOSICIONES
GENERALES - CAPITULO II
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a que emana de la ley y nace al producirse el

hecho generador, conforme lo establecido en el
presente cdigo, segn el cual un sujeto pasivo se
obliga a la prestacin de una obligacin pecuniaria
a favor del Estado, quien tiene a su vez la facultad,
obligacin y responsabilidad de exigir el
cumplimiento de la obligacin tributaria.
La obligacin tributaria constituye un vnculo de
carcter personal aunque su cumplimiento se
asegure con garantas reales y las establecidas en
este Cdigo para respaldo de la deuda tributaria,
entendindose sta como el monto total del tributo
no pagado, ms los recargos moratorios y multas
cuando corresponda. La Obligacin Tributaria es
personal e intransferible, excepto en el caso de
sucesiones, fusiones, absorciones, liquidaciones
de sociedades y de solidaridad tributaria y aquellas
retenciones y percepciones pendientes de ser
enteradas al Fisco, como casos enunciativos pero
no limitativos.
Inoponibilidad de Convenios entre Particulares.
Arto. 13. Los convenios sobre materia tributaria celebrados
entre particulares no son oponibles al Fisco, ni
tendrn eficacia para modificar el nacimiento de la
obligacin tributaria, ni alterar la calidad del sujeto
pasivo, sin perjuicio de la validez que pudiera tener
entre las partes, dentro de los lmites establecidos
por el ordenamiento jurdico que regula lo relativo a
la autonoma de la voluntad.
Alcances de la Obligacin tributaria.
Arto. 14. La obligacin tributaria no ser afectada por
circunstancias que se relacionan con la
validez de los actos o con la naturaleza del objeto
perseguido por los particulares.
Tampoco se ver alterada por los efectos que los hechos
o actos gravados tengan en
otras ramas jurdicas, siempre que se produzca el hecho
generador establecido en la
ley.
T
I

CAPTULO II Sujetos,
contribuyentes y responsables
Sujeto Activo
Arto. 15. El Estado por medio de la Administracin Tributaria,
es el Sujeto activo, o acreedor de la obligacin
tributaria y est facultado legalmente para exigir su
cumplimiento.
Sujeto Pasivo
Arto. 16. Sujeto pasivo es el obligado en virtud de la ley, al
cumplimiento de la obligacin
tributaria y cualquier otra obligacin derivada de sta, sea
en calidad de contribuyente
o de responsable.
Solidaridad
Arto. 17. Estn solidaria e indivisiblemente obligadas aquellas
personas, respecto de las cuales
se verifique un mismo hecho generador. El principio de
solidaridad en materia tributaria
se regir por lo establecido en la legislacin nacional
vigente.
En virtud de la presente ley, los efectos de la solidaridad
son:
15.
16.
17.
18.
19.
20.
La obligacin puede ser exigida total o

parcialmente, a cualquiera de los deudores, a
eleccin del sujeto activo. En el caso que
solo alguno o algunos de los responsables
solidariamente hayan satisfecho la obligacin
exigida,
estos pueden posteriormente
reconvenir al resto que no lo hicieron, con
deduccin de su parte proporcional.
El pago total de la obligacin tributaria,
efectuado por uno de los deudores libera a
los dems;
El cumplimiento de un deber formal por parte
de uno de los obligados, no libera a los
dems;
La exencin o remisin de la obligacin que
se haga en base a la ley libera a todos los
deudores.
Cualquier interrupcin de la prescripcin a
favor o en contra de uno de los deudores,
favorece o perjudica a los dems; y,
En
las
relaciones
privadas
entre
contribuyentes y responsables, la obligacin
se divide entre ellos; y quien haya efectuado

el pago puede reclamar de los dems el total
o una parte proporcional, segn corresponda.
Si alguno fuere insolvente, su porcin se
debe distribuir a prorrata entre los otros.
Contribuyentes
Arto. 18. Para todos los efectos legales, son contribuyentes,
las personas directamente
obligadas al cumplimiento de la obligacin tributaria por
encontrarse, respecto al hecho
generador, en la situacin prevista por la ley.
Tendrn el carcter de contribuyente, por consiguiente:
1.
Las personas naturales, las personas jurdicas
de derecho pblico o derecho privado y los
fideicomisos.
TITULO II: DE LA RELACION
TRIBUTARIA CAPITULO II
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2.
Arto.
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nsables por deuda tributaria ajena las personas

que por la naturaleza de sus funciones o por
disposicin legal, deben cumplir o hacer cumplir
dichas obligaciones, como son entre otros los
apoderados, los administradores, o representantes
en su caso. La responsabilidad establecida en el
presente artculo se limita al valor de los
patrimonios que se administran o estn bajo su
responsabilidad. En caso que el administrador o
responsable tuviere un superior jerrquico a quien
pudiere advirtiere de manera escrita de la
responsabilidad de cumplir en tiempo y forma con
una obligacin tributaria y el segundo hace caso
omiso a tal advertencia, el administrador o
responsable se ver relevado de responsabilidades
por ese caso en particular.
Responsables Directos
Arto. 20. Son responsables directos en calidad de
Responsable
Retenedor
o
Responsable
Recaudador, las personas designadas por la ley
que en virtud de sus funciones pblicas o privadas,
intervengan en actos u operaciones en los cuales
deben efectuar la retencin o percepcin del tributo
correspondiente. Para estos efectos, se entiende
que:
21.
22.
Responsable Retenedor son los sujetos que

al pagar o acreditar ciertas sumas a los
contribuyentes o terceras personas, estn
obligados legalmente a retener de las
mismas, una parte de stas como adelanto o
pago a cuenta de los tributos a cargo de
dichos contribuyentes o terceras personas, y
enterarlo al fisco en la forma y plazos
establecidos en este Cdigo y dems leyes
tributarias.
Responsable Recaudador son las personas
que por disposicin legal deben percibir el
impuesto y enterarlo al Fisco. Tambin son
responsables recaudadores, las personas
jurdicas con quienes la Administracin
Tributaria suscriba convenios para percibir
los tributos y sanciones pecuniarias.
Lo establecido en los prrafos anteriores no

invalida la facultad de la Administracin Tributaria,
de hacer efectivo el cobro, a las personas que se
encuentran obligadas a cumplir en forma directa
con la retencin o percepcin en su caso.
Responsabilidad de los Agentes
Arto. 21. Efectuada la retencin o percepcin, el retenedor es
el nico responsable ante el Fisco por el importe
retenido o percibido. La falta de cumplimiento de la
obligacin de retener o percibir, no exime al agente
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er o percibir.
Toda persona que perciba o retenga tributos sin
normas legales que lo autoricen, responde
directamente ante la persona a la cual efectu
dicho traslado, percepcin o retencin; sin perjuicio
de incurrir en responsabilidad penal si la
presuncin de haber cometido delito de estafa se
comprueba por la va judicial correspondiente.
Si el quien haya efectuado por error la retencin o
percepcin del tributo, hubiese ingresado el dinero
al Fisco dentro del plazo mximo de un (1) mes de
retenido o percibido ste, se considerar el hecho
como error excusable y proceder la devolucin de
la suma correspondiente al acreedor, a su simple
solicitud, sin mayor responsabilidad.

CAPTULO III
Domicilio Tributario
Personas Naturales y Personas Jurdicas
Arto. 22. Para efectos tributarios, las personas naturales y
personas jurdicas deben fijar su
domicilio dentro del territorio nacional, preferentemente
en el lugar de su actividad
comercial o productiva.
Cuando la persona natural o jurdica no tuviera
domicilio sealado o tenindolo ste no existiere, a
los efectos tributarios se presume que el domicilio
es el determinado segn el siguiente orden:
23.
En el lugar que hubiere indicado o registrado

la persona natural y/o jurdica, al inscribirse
en el Registro Unico de Contribuyentes de la
Administracin Tributaria;
24.
En el lugar que se indicare en el primer

escrito o audiencia al comparecer ante la
25.
En el lugar de su residencia habitual, el cual

se presumir cuando permanezca en ella, en
forma continua o discontinua, ms de seis (6)
meses durante el ejercicio anual de
imposicin;
26.
En el lugar donde desarrolle sus actividades civiles

o comerciales;
27.
En el lugar donde ocurra el hecho generador; y
28.
En el que elija la Administracin Tributaria, en

caso de existir ms de un domicilio.
En el caso de las personas jurdicas, el Domicilio

Tributario ser en la residencia o domicilio del
Representante Legal o de sus Directivos, cuando
no se establezca conforme los incisos anteriores.
Lo dispuesto en este artculo se aplicar tambin a
las sociedades de hecho y en general, a toda
entidad que carezca de personalidad jurdica, pero
que realice actividades susceptibles de generar
obligaciones tributarias.
Residentes en el Extranjero
Arto. 23. En cuanto a las personas residentes en el extranjero,
el domicilio Tributario se determinar aplicando, en
orden de prelacin, los siguientes criterios:
29.
Si tiene establecimiento en el pas, se

aplicarn las disposiciones del artculo anterior;
30. De acuerdo al lugar sealado en la cdula de
residencia;
31.
El lugar donde ocurra el hecho generador; y
32.
El que elija la Administracin Tributaria, en

caso de existir ms de un domicilio tributario.

TRIBUTARIA CAPITULO III
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Domicilio Especial
Arto. 24. Los responsables recaudadores, los retenedores y
los contribuyentes en su caso, podrn fijar un
domicilio especial a los efectos tributarios, con la
conformidad de la Administracin Tributaria, la cual
slo podr negar su aceptacin si resultare
inconveniente para el desempeo de sus
funciones. Una vez aprobado este domicilio,
prevalecer sobre cualquier otro, salvo que el
interesado, en actuacin o declaracin posterior
ante la Administracin Tributaria, utilizare alguno
de los previstos en los artculos anteriores.
La conformidad de la Administracin se presumir
en el caso que sta no manifieste desacuerdo
dentro de los treinta (30) das siguientes a la fecha
de la comunicacin por escrito.
La Administracin Tributaria podr requerir por
escrito la constitucin de nuevo domicilio especial,
cuando lo considere conveniente para el
cumplimiento de sus funciones.
La Administracin Tributaria para los efectos de
iniciar el cobro judicial, podr fijar un domicilio
especial al contribuyente o responsable, si resultare
inconveniente para hacer expedito el cobro efectivo
de la deuda.
Actualizacin de Domicilio
Arto. 25. El contribuyente debe mantener actualizado su domicilio.
En caso que no comunique a
la Administracin Tributaria, el cambio del mismo, se
notificar el ltimo que se tenga
registrado.
Registro nico de Contribuyentes
Arto. 26. La Administracin Tributaria contar con
dependencias administrativas responsables de
adjudicar un Cdigo nico de Identificacin para el
Registro de Contribuyentes y que se regir por
Reglamento emitido por el Poder Ejecutivo. Todos
los contribuyentes estn obligados a inscribirse en
este Registro.
El Cdigo nico de Identificacin, ser denominado
Cdula RUC y deber indicarse en la declaracin y
pago de impuestos, as como en los trmites y
gestiones ante la Administracin Tributaria.
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Tribut
aria. Para efectos de la informacin de terceros

contribuyentes, deber suministrarse nicamente el
nmero de RUC del contribuyente, o nombre y nmero
de cdula en defecto de ste, fecha y monto de las
transacciones. Si las Instituciones a las que se les
solicite esta informacin son las que estn sometidas a
supervisin y vigilancia por parte de la Superintendencia
de Bancos y de otras Instituciones Financieras, se
actuar en estricto apego y observancia de las
disposiciones legales y normativas relativas al sigilo
bancario. Si la informacin de terceros contribuyentes
solicitada por la administracin tributaria se obtiene
mediante requerimiento general, la administracin
tributaria no estar obligada a notificar a las personas
naturales o jurdicas sobre la obtencin de esa
informacin. En caso que la informacin de terceros
contribuyentes solicitada por la administracin tributaria
se obtenga mediante requerimiento especfico de
contribuyentes, la administracin tributaria estar
obligada a notificar a las personas naturales o jurdicas
sobre la obtencin de esta informacin. Toda informacin
obtenida por la Autoridad Tributaria es de irrestricto
acceso de la persona natural o jurdica sobre la cual se
solicit la misma.
Las autoridades de todos los niveles de la organizacin
del Estado, cualquiera que sea su naturaleza, y quienes
en general ejerzan funciones pblicas estn obligados a
suministrar a la Administracin Tributaria cuantos datos y
antecedentes con efectos tributarios requiera, mediante
disposiciones de carcter general o a travs de
requerimientos concretos y a prestarle a ella y a sus
funcionarios apoyo, auxilio y proteccin para el ejercicio
de sus funciones. Para proporcionar la informacin, los
documentos y otros antecedentes, bastar la peticin de
la Administracin Tributaria sin necesidad de orden
judicial. Asimismo, debern denunciar ante la
Administracin Tributaria correspondiente la comisin de
ilcitos tributarios que lleguen a su conocimiento en
cumplimiento de sus funciones.
La obligacin de los profesionales de facilitar informacin
con trascendencia tributaria a la administracin no
alcanzar a los datos privados no patrimoniales que
conozca por razn del ejercicio de su actividad, cuya
revelacin atente al honor o a la intimidad personal y
familiar de las personas.
Los profesionales no podrn invocar el secreto
profesional a efectos de impedir la comprobacin de su
situacin tributaria.
La Administracin Tributaria podr suscribir Acuerdos
Internacionales
de
Informacin
con
otras
Administraciones Tributarias en el extranjero que
permitan fortalecer la accin fiscalizadora de la
Institucin. Toda informacin que por esta va se solicite y
se obtenga, tambin deber cumplir con el requisito
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Ocurrencia
Arto. 29. El hecho generador de la obligacin tributaria se
considera realizado:
33.
En las situaciones de hecho, desde el

momento en que se hayan realizado los actos
o circunstancias materiales necesarias para
que se produzcan los efectos que
normalmente le corresponden; o
34.
En las situaciones jurdicas, desde el

momento
en
que
estn constituidas
definitivamente de conformidad al derecho
aplicable.
El hecho generador se considerar ocurrido en el

lugar donde se hayan realizado los actos,
circunstancias o elementos constitutivos del
presupuesto de hecho legal, o donde se haya
realizado el ltimo de aquellos cuando hubieren
acaecido en diferentes lugares o donde la ley
considere que se han realizado.
En el caso de tributos que se apliquen sobre
documentos referentes a actos o contratos, la
simple emisin de los mismos origina el hecho
generador que configura la obligacin tributaria.
Si el hecho generador estuviere condicionado por la
ley, se considerar perfeccionado en el momento de
su acaecimiento y no en el del cumplimiento de su
condicin.
Caso Especial
Arto. 30. Si el hecho generador fuere un acto jurdico
condicionado, se le considerar perfeccionado:
35.
Si la condicin fuere resolutoria, en el momento de

la celebracin del acto; y,
36. Si la condicin fuere suspensiva, al producirse sta.
En caso de duda, se entender que la condicin es
resolutoria.
Medios de Extincin
Arto. 31. La obligacin tributaria se extingue por los siguientes
medios:
37.
38.
39.
40.
41.
42.
Pago;
Compensacin;
Confusin;
Condonacin o Remisin otorgada mediante Ley;
Prescripcin; y,
Fallecimiento del Contribuyente, siempre que
T
I
11

Seccin I
Pago
Concepto
Arto. 32. Pago es el cumplimiento real y efectivo de la obligacin tributaria debida.
La obligacin tributaria insoluta no genera ningn tipo de inters corriente o moratorio a
favor de la Administracin Tributaria.
Pago por Terceros
Arto. 33. El pago tambin podr ser efectuado por terceros, por cuenta del contribuyente o
responsable, subrogndose slo en cuanto al derecho de la obligacin pagada y a las
garantas, preferencias y privilegios sustanciales.
Cumplimiento
Arto. 34. El pago debe efectuarse en el lugar, fecha y forma que indique la ley o la reglamentacin
correspondiente, inclusive por medios o sistemas electrnicos, todo previamente
regulado en la normativa Institucional y siempre que el contribuyente cuente con la
posibilidad real de utilizar tal medio de pago.
Los pagos parciales que efecten los contribuyentes o responsables por deudas
tributarias, debern ser recibidos por la Administracin Tributaria, sin perjuicio de las
sanciones correspondientes en caso de incumplimiento.
Dacin en Pago.
Arto. 35. El pago se podr realizar mediante la figura jurdica de la Dacin en Pago, cumpliendo
los requisitos y condiciones establecidas en las Leyes Tributarias y el Derecho Positivo
Vigente.
Imputacin de Pago
Arto. 36. La imputacin de pago, ser efectuada por la Administracin Tributaria de manera
proporcional al principal, a las multas y recargos, en su caso.
Pagos a Cuenta
Arto. 37. Los pagos a cuentas o anticipos de determinado tributo deben ser establecidos o
autorizados por las leyes tributarias correspondientes.
Facilidades de Pago
Arto. 38. La Administracin Tributaria podr conceder por una sola vez con carcter improrrogable,
facilidades para el pago de la deuda tributaria a solicitud expresa del contribuyente, en
cualquier momento inclusive estando iniciada la ejecucin de la deuda tributaria, a
solicitud expresa del Contribuyente, en los casos y en las formas que se determinen
mediante disposiciones emitidas por el titular de la Administracin Tributaria
TITULO II: DE LA RELACION TRIBUTARIA

CAPITULO IV
12
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Esta
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aci
n de
san
cion
es.
T
I
Para la concesin de facilidades de pago debern

exigirse las garantas que la Administracin
Tributaria establezca, mediante disposicin general
emitida por su titular, hasta cubrir el monto de la
deuda tributaria. El rechazo de las garantas por
parte de la Administracin Tributaria deber ser
fundamentado.
En caso de estar en curso la ejecucin tributaria, la
facilidad de pago tendr efecto simplemente
suspensivo, por cuanto el incumplimiento del pago
en
los
trminos
definidos,
dar
lugar
automticamente a la ejecucin de las medidas que
correspondan adoptarse por la Administracin
Tributaria segn sea el caso.
El comportamiento tributario del contribuyente
servir de base para el otorgamiento del plazo de
pago de acuerdo a la normativa Institucional.
Seccin
II
Compen
sacin,
confusi
ny
condona
cin.
Compensacin
Arto. 39. Cuando el contribuyente o responsable no ejerza el
derecho de Devolucin o Reembolso, se
compensarn de oficio o a peticin de parte las
obligaciones o deudas tributarias firmes, lquidas y
exigibles del contribuyente o responsable con sus
crditos o saldos a favor, aceptadas y liquidadas por
la Administracin Tributaria, referente a perodos no
prescritos, empezando por los ms antiguos y
aunque provengan de distintos tributos.
Confusin
Arto. 40. Habr extincin por confusin si a causa de la
transmisin de bienes o derechos
afectos al tributo, el sujeto activo de la obligacin
tributaria quedare en la situacin del
deudor.
Condonacin
Arto. 41. La obligacin de pago de los tributos slo puede ser
condonada o redimida por ley.

Seccin III
Prescripcin
Concepto
Arto. 42. La prescripcin es un medio de adquirir un derecho o
de liberarse de una carga u obligacin, por el lapso y
bajo las condiciones determinadas por este Cdigo.
Trmi
nos
Arto.
43.
Toda obligacin tributaria prescribe a los cuatro aos,

contados a partir de la fecha en que comenzare a ser
exigible. La prescripcin que extingue la obligacin tributaria
no pueden decretarla de oficio las autoridades fiscales, pero
pueden invocarla los contribuyentes o responsables cuando
se les pretenda hacer efectiva una obligacin tributaria
prescrita.
La obligacin tributaria de la cual el Estado no haya tenido
conocimiento, ya sea por declaracin inexacta del
contribuyente o por la ocultacin de bienes o rentas, no
prescribir por el lapso sealado en el primer prrafo del
presente artculo, sino nicamente despus de seis aos
contados a partir de la fecha en que debi ser exigible. La
prescripcin de la obligacin tributaria principal extingue las
obligaciones accesorias.
El trmino de prescripcin establecido
informacin ser hasta por cuatro aos.
Cmputo
Arto. 44.
para
retener
Las sanciones aplicadas prescriben por el transcurso

de cuatro aos (4) contados desde el da siguiente
a aquel en que qued firme la resolucin que las
impuso.
Por igual trmino de cuatro (4) aos prescribe la
accin para reclamar la restitucin de lo pagado
indebidamente por concepto de sanciones
pecuniarias.
Interrupcin
Arto. 45. La prescripcin podr interrumpirse por un acto de la
Administracin o por un acto del contribuyente, en
los siguientes casos:
43.
Por la determinacin de la obligacin

tributaria, ya sea que sta se efecte por la
Administracin
Tributaria
o
por
el
contribuyente o responsable, tomndose
como fecha de interrupcin, la de la
notificacin o de la presentacin de la
liquidacin respectiva;
44.
Por el reconocimiento, expreso o tcito, de la

obligacin
tributaria
por
parte
del
contribuyente o responsable de la misma;
45.
Por la solicitud de prrroga o de otras facilidades de
pago;
46.
Por la presentacin de demanda judicial para

exigir el cumplimiento de las obligaciones
tributarias;
5.
Por el pago de una o ms
cuotas de prrrogas concedidas; TITULO II: DE

LA RELACION TRIBUTARIA CAPITULO IV
1
4

47.
Por citacin y notificacin expresa que la Administracin Tributaria efecte al

deudor, respecto de obligaciones tributarias pendientes de cancelacin; y
48.
Por cualquier accin de cobro que realice la Administracin Tributaria, siempre y

cuando esta accin sea debidamente notificada al contribuyente o su
representante legal.
Interrumpida la prescripcin, comenzar a computarse nuevamente el trmino a partir

del da siguiente al que se produjo la interrupcin.
Suspensin
Arto. 46. El curso de la prescripcin se suspende por:
49.
El no cumplimiento de la obligacin de inscribirse en los registros

pertinentes.
50.
La interposicin de peticiones o recursos administrativos o

jurisdiccionales hasta treinta (30) das hbiles despus que se
adopte resolucin definitiva sobre los mismos; y,
51.
La prdida de los libros y registros de la contabilidad por caso

fortuito o fuerza mayor debidamente demostrados. En este caso
la suspensin se producir desde que se efecte la denuncia
del hecho ante la Administracin Tributaria, hasta que los
mismos sean hallados o se rehagan los asientos y registros
contables, de acuerdo con las disposiciones legales pertinentes.
No hay Prescripcin
Arto. 47. La prescripcin no corre para el caso de los impuestos que gravan
actos o contratos en documentos que deban inscribirse.

CAPITULO IV
15

CAPTULO V Del traslado a cuentas de
orden y de la incobrabilidad de la obligacin tributaria
Casos
Arto. 48.
La Administracin Tributaria podr de oficio, declarar el Traslado a Cuentas de Orden y

la Incobrabilidad de la Obligacin Tributaria, de un mismo sujeto pasivo, incluyendo
multas y recargos, en los siguientes casos:
52.
Cuando el monto de la deuda no exceda de CINCO MIL CORDOBAS (C$

5,000.00), siempre que hubiese transcurrido un (1) ao desde la exigibilidad de la
deuda y las diligencias practicadas para localizar al deudor tributario o identificar
sus bienes o derechos, con el fin de lograr la cancelacin de la deuda y estas
diligencias tuvieren resultado negativo; este monto deber actualizarse en
relacin a su equivalente en dlares de los Estados Unidos de Norteamrica.
53.
Tambin podr declararse el Traslado a Cuentas de Orden de la Deuda Tributaria

aunque exceda del monto indicado en el numeral anterior, siempre que hubiesen
transcurrido 3 aos desde la exigibilidad de la deuda, cuando:
a.
El deudor tributario, a la fecha de exigrsele el pago de la deuda, haya sido

declarado judicialmente insolvente o en estado de quiebra y no se hayan
identificado bienes o derechos con los cuales pueda hacerse efectiva la
deuda tributaria;
b.
El deudor tributario no es localizado en su domicilio de conformidad con lo

establecido en este Cdigo;
c.
El deudor tributario se encuentre domiciliado fuera del pas, durante un ao

de manera no interrumpida, sin embargo cuando aparezca su cuenta ser
reactivada;
d.
En caso de prescripcin de la deuda tributaria de conformidad con lo

establecido en este Cdigo;
e.
Aquellas obligaciones tributarias y sanciones, que hayan quedado firmes o

hubiesen sido debidamente declaradas, antes del fallecimiento, ausencia o
muerte presunta declarada, sin dejar testamento, de los deudores
tributarios a quienes fueron aplicadas; y,
Para que las causales establecidas en los literales b, c y e, operen, ser

necesario que el contribuyente cuyo adeudo sea sujeto de traslado a Cuentas de
Orden, no posea ningn bien o crdito susceptible de embargo.
3.
Cuando los adeudos clasificados en Cuentas de Orden cumplan el lapso de

cuatro (4) aos de permanencia en dicha clasificacin, la Administracin
Tributaria autorizar su traslado a una cuenta denominada Incobrables,
ponindolo en conocimiento de la Contralora General de la Repblica.

CAPITULO V
16
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Efecto
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Arto.
49.
La
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Trasla
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Cuenta
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pros
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de
cobro.
El Traslado a Cuentas de Orden de la Obligacin
Tributaria, deber ser solicitado y debidamente
soportado por la Unidad de Cobro de la
Administracin de Rentas, ante el Comit creado
para este fin.
Los miembros del Comit de Cuentas de Orden de
cada Administracin de Rentas, sern los
responsables de aprobar y emitir la Resolucin
Administrativa de los casos trasladados a Cuentas
de Orden.
Dicha resolucin deber ser comunicada a las
dependencias de la Administracin Tributaria que
corresponda para su cumplimiento, y a la
Contralora General de la Repblica.
Reanudacin del Cobro
Arto. 50. Mientras no prescriba la obligacin, podr continuarse
el procedimiento de cobro, si desaparecen las
causas que dieron lugar al Traslado a Cuentas de
Orden de la Obligacin Tributaria. En este caso,
debern aplicarse los recargos devengados desde
la fecha de exigibilidad del crdito fiscal, hasta la
cancelacin total del mismo.
T
I

CAPTULO VI De los
Recargos Moratorios
De los Recargos Moratorios
Arto. 51. La falta de pago de las obligaciones tributarias dentro
del plazo establecido en la disposicin legal o
reglamentaria correspondiente, har surgir sin
necesidad de actuacin alguna de la Administracin
Tributaria, la obligacin a cargo del contribuyente,
de pagar mensualmente recargos por mora de
conformidad a lo establecido en el artculo ciento
treinta y uno del presente cdigo, y otras
disposiciones legales que regulan la creacin y
dems efectos relativos a cada uno de los tributos
vigentes. El recargo no podr exceder de la suma
principal adeudada.
El monto de la deuda principal ser actualizado
mensualmente para mantener la paridad monetaria
en relacin al dlar de los Estados Unidos de
Amrica, segn la legislacin monetaria vigente y
las correspondientes disposiciones emitidas por el
Banco Central de Nicaragua.
Las disposiciones establecidas en los prrafos
anteriores tambin debern aplicarse en beneficio
del contribuyente o responsable en caso de mora
por parte de la administracin tributaria, cuando
est obligada por resolucin administrativa al
reembolso de pagos indebidos realizados a favor
del fisco, o de saldos a favor provenientes de
tributos fiscalizados, a partir de la fecha de
vencimiento del plazo exigible para la devolucin
del crdito a favor del contribuyente o responsable.
Prelacin
Arto. 52. La obligacin tributaria goza de privilegio general sobre
todos los bienes y rentas del
contribuyente o responsable y tendrn prelacin sobre las
dems obligaciones con
excepcin de:
54.
Los garantizados con derecho real, siempre

que ste se haya constituido con anterioridad
de por lo menos 6 meses a la exigibilidad de
la obligacin tributaria;
55.
Las pensiones alimenticias y los salarios, cualquiera

que fuera su fecha; y,
56.
En caso de concurso, quiebra o suspensin

de pago, el crdito fiscal ser un crdito
privilegiado, de acuerdo con lo establecido en
el Cdigo Civil. El Juez de la causa, deber

pedir a la Administracin Tributaria el detalle
de los impuestos adeudados de la persona
objeto del concurso, quiebra o suspensin de
pago, para incluirlos a fin de ser pagados de
conformidad con el orden establecido en dicho
Cdigo.
Exencin Concepto
Arto. 53. La exencin tributaria, es una situacin especial
constituida por ley, por medio de la cual, se dispensa
del pago de un tributo a una persona natural o
jurdica.
La exencin tributaria no exime sin embargo, al
contribuyente o responsable de los deberes de
presentar declaraciones, retener tributos, declarar
su domicilio y dems obligaciones consignadas en
este Cdigo.

TRIBUTARIA CAPITULO VI

Exoneracin Concepto
Arto. 54. Exoneracin es el beneficio o privilegio establecido por ley y por la cual un hecho
econmico, no est afecto al impuesto.
La ley que faculte al Poder Ejecutivo para autorizar exoneraciones, especificar los
tributos que comprende; los presupuestos necesarios para que proceda; y los plazos y
condiciones a que est sometido el beneficio.
Condiciones
Arto. 55. Las normas legales que otorguen exenciones o exoneraciones tributarias sealarn, con
la claridad y precisin posibles, los gravmenes cuyo pago se dispensa, el alcance de
la exencin o exoneracin, los requisitos a cumplir por los beneficiarios, el plazo o
trmino del privilegio y, en general, las condiciones de aplicacin de aquellas.
Beneficios Tributarios
Arto. 56. Son Beneficios Tributarios, las condiciones excepcionales, concedidas a los
contribuyentes, para disminuir la onerosidad de la carga tributaria, en circunstancias
especiales.
Intransferibilidad
Arto. 57. Las exenciones tributarias son personalsimas. Por consiguiente, no podrn
traspasarse a personas distintas de las beneficiadas.
Exenciones Taxativas
Arto. 58. No habr ms exenciones que las establecidas por disposiciones constitucionales, por
convenios, tratados o acuerdos regionales o internacionales y por disposiciones legales
especiales. En consecuencia, carecen de toda validez las exenciones otorgadas por
contrato o concesin, que no se deriven de una disposicin legal expresa.
Modificacin
Arto. 59. Cualquier exencin existente antes de la vigencia de la presente ley, an cuando fuere
concedida en funcin de determinadas condiciones de hecho, puede ser derogada o
modificada por ley posterior, sin responsabilidad para el Estado.
Cumplimiento de Requisitos
Arto. 60. Las exenciones y beneficios tributarios que se otorguen, sern aplicables, exclusivamente
a los contribuyentes que realicen en forma efectiva y directa, actividades, actos o
contratos que sean materia u objeto especfico de tal exencin o beneficio y mientras
se cumpla con los requisitos legales previstos en las leyes que los concedan.

CAPITULO VI
19
Arto.
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Consul
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Previa
61.
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ic
ios fiscales, en la etapa de dictamen de tal iniciativa,

deber ser remitidos para consulta al Ministerio de
Hacienda y Crdito Pblico y a los sectores
involucrados, con el fin de conocer la implicacin y
costos fiscales de estas medidas, sin que la falta de
evacuacin de esta consulta implique detener o
retrasar innecesariamente el proceso de formacin
de la ley. De la remisin para consulta debe quedar
constancia en el dictamen respectivo.
Nulidades
Arto. 62. Sern nulos los contratos, las resoluciones, o los
acuerdos emitidos por las Instituciones Pblicas a
favor de las personas fsicas o jurdicas, que les
concedan beneficios fiscales, exenciones o
exoneraciones tributarias. Se exceptan de la
presente disposicin, el Acuerdo Ministeriales 0222003, publicado en La Gaceta, Diario Oficial,
nmero ciento setenta y cuatro en fecha doce de
Septiembre del ao Dos Mil Tres denominado
Rgimen Especial de Estimacin Administrativa
para Contribuyentes por Cuota Fija, el Acuerdo
Ministerial 026-2004, publicado en La Gaceta, Diario
Oficial numero ciento seis, en fecha primero de
Junio del ao Dos Mil Cuatro, y la disposicin
tcnica 019-2004, emitida en fecha treinta y uno de
Mayo del Ao Dos Mil Cuatro, denominada
Aplicacin del Acuerdo Ministerial nmero 022-2003
Rgimen Especial de Estimacin Administrativa
para contribuyentes por Cuota Fija y su reforma,
Acuerdo Ministerial Nmero 026-2004; normativas a
las que por ministerio de la presente ley se les
reconoce plena vigencia y efectos legales. As
mismo, se establece que en caso de que el
Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico o la
Administracin
Tributaria
pretendan
realizar
cualquier modificacin a las normativas antes
citadas, o en general crear nuevas disposiciones
sobre el tema de regulacin del Rgimen Especial
de Estimacin Administrativa para contribuyentes
por Cuota Fija, debern hacerlo en consulta y
garantizando el consenso con las Asociaciones de
los Mercados Municipales, todo sin detrimento de
las facultades constitucionales de la Asamblea
Nacional de regular la materia por ley.
T
I
TITULO III DERECHOS Y RECURSOS DE

LOS CONTRIBUYENTES Y RESPONSABLES
CAPTULO I De
los Derechos
Normas
Arto. 63.
Son derechos de los contribuyentes y responsables los conferidos por la Constitucin

Poltica, por este Cdigo, por las dems leyes y disposiciones especficas. Los
derechos de los contribuyentes son irrenunciables.
CAPTULO II
Derechos de Oficio
Asistencia
Arto. 64. Los contribuyentes o responsables tienen derecho a un servicio oportuno que deben
recibir de la Administracin Tributaria, incluyendo la debida asesora y las facilidades
necesarias para el cumplimiento de sus obligaciones tributarias; a ser atendidos por las
autoridades competentes y obtener una pronta resolucin o respuesta de sus
peticiones, comunicndoles lo resuelto en los plazos establecidos en el presente
Cdigo.
Derecho a ser Notificado
Arto. 65. Toda Resolucin o acto que emita la Administracin Tributaria y que afecte los derechos,
deberes u obligaciones del contribuyente o responsables, debe ser notificado a estos
por escrito dentro de los trminos y procedimientos legales establecidos en este
Cdigo.
Divulgacin
Arto. 66. Las normas de aplicacin general que emita la Administracin Tributaria, una vez
cumplido su trmite de elaboracin, aprobacin y publicacin conforme lo establecido
en el artculo cinco de la presente ley, sern divulgadas de cualquier forma, escrita,
impresa u oral por la Administracin Tributaria, o al menos trimestralmente por medio
de boletines, sin detrimento de su publicacin en la Gaceta Diario Oficial. Igualmente la
Administracin Tributaria, publicar las resoluciones que sobre la materia emita el
Tribunal Tributario Administrativo y la Corte Suprema de Justicia.
Fiscalizacin. Derechos del contribuyente3
Arto. 67. Para el ejercicio de la facultad fiscalizadora que ejerce la Administracin Tributaria, los
contribuyentes y responsables tendrn derecho a:
1.
Que las fiscalizaciones se efecten en su domicilio tributario; sin menoscabo que

la administracin tributaria pueda realizar fiscalizaciones de escritorio y otras
As reformado por la Ley de Reformas a la Ley No. 562: Cdigo Tributario de la Repblica de Nicaragua
TITULO III: DERECHOS Y RECURSOS DE LOS CONTRIBUYENTES Y RESPONSABLES CAPITULO I-II 21

actividades de fiscalizacin como lo dispuesto en el numeral 10 del artculo 103
de la presente Ley. Tratndose de fiscalizaciones de escritorio no se exigir a las
autoridades fiscales la presentacin de identificacin institucional. Cuando dicha
fiscalizacin se fundase en discrepancias resultantes de los anlisis o cruces de
informacin realizados se comunicar mediante notificacin del rgano tributario
al contribuyente, de conformidad con el procedimiento establecido en los
numerales 7 y 10 del artculo 103 de la presente Ley.
2.
Exigir a las autoridades fiscales su cdula de identidad,

identificacin
Institucional
y credencial dirigida al contribuyente donde se ordene el tipo de
fiscalizacin
que
se va a revisar. La credencial deber contener los tributos,
conceptos,
perodos
o
ejercicios fiscales a revisar. El original de la credencial deber
entregarse
al
contribuyente o responsable;
Derogado
57.
Que una vez finalizada la fiscalizacin y antes de abandonar el

local del contribuyente o responsable, la Administracin Tributaria
a travs del auditor y del supervisor le comunicar por escrito, que
se dio por finalizada la auditoria y a que se le brinde informacin
preliminar de lo verificado; todo de conformidad con los
procedimientos as establecidos mediante normativa Institucional;
58.
No estar sometido en forma simultnea a mas de una fiscalizacin

de la Administracin Tributaria por iguales tributos, conceptos,
perodos, o ejercicios fiscales a revisar;
59.
No ser fiscalizado por tributos, conceptos, ni perodos o ejercicios

fiscales prescritos; y,
60.
No ser fiscalizado o auditado por tributos, conceptos, ni perodos o

ejercicios fiscales ya auditados integralmente por autoridad fiscal,
salvo que la Administracin tenga pruebas evidentes y suficientes
de que se ha cometido evasin o defraudacin tributarias en el
perodo ya revisado.
Derecho a la Confidencialidad
Arto. 68. Los contribuyentes o responsables, tienen derecho a la privacidad de la
informacin proporcionada a la Administracin Tributaria. En
consecuencia, las informaciones que la Administracin Tributaria
obtenga de los contribuyentes y responsables por cualquier medio,
tendrn carcter confidencial. Slo podrn ser comunicadas a la
autoridad jurisdiccional cuando mediare orden de sta.
La Administracin Tributaria mediante la normativa Institucional
correspondiente, establecer la implementacin de programas de
control y programas de computacin especficos para la administracin
y control de la informacin de los contribuyentes y responsables.
Documentos del Contribuyente

Arto. 69. La Administracin Tributaria podr requerir y ocupar documentos de
carcter fiscal, con el conocimiento previo del contribuyente. Ser
obligacin del contribuyente o responsable, suministrar copia de la
informacin tributaria requerida por las autoridades fiscales, siempre
que la misma no haya sido previa y oficialmente
TITULO III: DERECHOS Y RECURSOS DE LOS CONTRIBUYENTES Y RESPONSABLES
CAPITULO I-II 22

entregada por ste. Para efectos de obtener copia simple y a su costa, la
Administracin Tributaria podr solicitar al Contribuyente o responsable presentar la
copia con razn de recibido de la informacin ya suministrada.
Aplicacin de saldos
Arto. 70. Los saldos a favor determinados por la Administracin Tributaria, sern
aplicados en primera instancia a las deudas pendientes del contribuyente o
responsable con la administracin, procediendo la oficina competente a
notificarles sobre este hecho.
De no efectuarse esta imputacin, los contribuyentes o responsables,
tienen derecho de aplicar los saldos a su favor de impuestos pagados,
determinados por la Administracin Tributaria a otras obligaciones
Tributarias, sin que se requiera autorizacin previa de la autoridad fiscal;
bastar comunicacin por escrito del contribuyente a la correspondiente
Administracin de Rentas, durante los ocho (8) das que anteceden a la
presentacin de la declaracin, adjuntando la resolucin de la
Administracin Tributaria en la que se le determin el saldo a favor.
Para la aplicacin de lo establecido en el prrafo anterior, se normar el
procedimiento Institucional Administrativo correspondiente en un plazo no
mayor de 90 das posteriores a la entrada en vigencia del presente cdigo.
En el caso que el contribuyente ejerza el derecho de reclamar saldos a
favor en ocasin del cierre de sus actividades comerciales, el plazo de
cuatro aos correr a partir de la fecha en que hayan suspendido sus
obligaciones fiscales, siempre y cuando la Administracin Tributaria pueda
constatar que sus obligaciones fiscales fueron suspendidas.
Declaraciones Sustitutivas4
Arto. 71. Todo contribuyente o responsable, podr rectificar su declaracin de
impuestos siempre que estas contengan saldos a pagar a la Administracin
Tributaria para corregir, enmendar o modificar la anteriormente presentada.
Una vez iniciada una fiscalizacin, los impuestos y perodos en ella
comprendidos, no podrn ser objeto de declaraciones sustitutivas. Solo
podr reestablecerse este derecho, cuando sea finiquitada la accin
fiscalizadora.
En caso de que la declaracin sustitutiva afecte saldos a favor
considerados en declaraciones posteriores, se deben presentar
simultneamente las sustitutivas de stas.
Cuando se trate de saldos a pagar a la administracin tributaria o saldos a
favor del contribuyente, la presentacin de esta declaracin sustitutiva ser
dentro del plazo de treinta (30) das posteriores al hallazgo que motive
dicha declaracin. En el caso que hubiere saldos a pagar, se aplicar el
mantenimiento de valor y el recargo moratorio correspondiente, no estando
sujetos a multas administrativas. Cuando existieren saldos a favor, se le
reconocer al contribuyente el mantenimiento de valor y un cargo
Nicaragua TITULO III: DERECHOS Y RECURSOS DE LOS CONTRIBUYENTES Y RESPONSABLES
CAPITULO I-II 23

mensual equivalente a tres (3%) por ciento anual, debiendo la Administracin Tributaria
restituirle los saldos a favor en un plazo no mayor de sesenta (60) das.
Dictamen Fiscal5
Arto. 72. Para efectos de presentacin o revisin de declaraciones tributarias, los contribuyentes o
responsables, tendrn derecho a asesorarse y escoger el nombre de las firmas
privadas de Contadores Pblicos y/o Contadores Pblicos Autorizados (CPA), para
formular Dictamen Fiscal y hacer uso del mismo [].
La Administracin Tributaria publicar en los tres primeros meses del ao fiscal, los
nombres de las firmas privadas de Contadores Pblicos y/o Contadores Pblicos
Autorizados (CPA) para formular dictamen fiscal.
As reformado por la Ley de Reformas a la Ley No. 562: Cdigo Tributario de la Repblica de Nicaragua
TITULO III: DERECHOS Y RECURSOS DE LOS CONTRIBUYENTES Y RESPONSABLES CAPITULO I-II 24

CAPTULO III Derechos a
solicitud del Contribuyente
Seccin I
Consultas
Alcan
ces
Arto.
73.
Cualquier ciudadano, que tenga inters, puede consultar a la

Administracin Tributaria sobre el sentido, forma, base de
aplicacin y alcance de las normas tributarias, a una
situacin de hecho, concreta y actual. A ese efecto, el
consultante debe exponer por escrito, con claridad y
precisin, todos los elementos constitutivos de la
circunstancia que motiva la consulta debiendo asimismo
expresar su opinin fundada.
El escrito en que se formule la consulta debe ser presentado
con copia fiel de su original la que, debidamente firmada,
sellada y con indicacin de la fecha de su presentacin,
debe ser devuelta al interesado.
Toda consulta se interpondr ante las oficinas centrales de la
Administracin Tributaria o en la Administracin de Rentas
ms cercana a su domicilio fiscal.
Para la aplicacin del trmino establecido en este Cdigo en
la contestacin de consultas, la Administracin Tributaria
mediante normativa Institucional dispondr de un registro
administrativo con el fin de sentar la fecha de presentacin
de las mismas.
En el caso que para evacuar la consulta del ciudadano se
requiera de informacin o documentacin adicional que deba
suministrar ste, el trmino para evacuar la consulta ser
suspendido hasta que la informacin o documentacin
requerida por la administracin tributaria, sea proporcionada.
Contestacin
Arto. 74. La Administracin Tributaria dispone de sesenta (60) das
para evacuar la consulta, contados a partir de la fecha de
su interposicin.
Si al vencimiento de dicho trmino, la Administracin
Tributaria no hubiere confirmado su criterio, el consultante
podr satisfacer sus obligaciones tributarias, conforme el
criterio expresado en su consulta. Sin embargo este
silencio administrativo no ser vinculante para ningn otro
caso.
Ninguna consulta tendr efectos retroactivos ni
suspender la accin fiscalizadora de la Administracin
Tributaria.
En el caso que la repuesta emitida por la Administracin

Tributaria no sea conforme el criterio expresado por el
Contribuyente, este deber pagar la obligacin sin
recargo ni multa alguna por el tiempo en que la
Administracin retard su repuesta. El incumplimiento del
plazo fijado a la administracin para evacuar la consulta,
har responsable a los funcionarios encargados de la
absolucin de la misma.
La presentacin de la consulta no exime al consultante
del cumplimiento oportuno de las respectivas
obligaciones tributarias. La respuesta no tiene carcter de
resolucin,
TITULO III: DERECHOS Y RECURSOS DE LOS CONTRIBUYENTES Y
RESPONSABLES CAPITULO III 25
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el
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La
notifi
caci
n
de
las
cons
ultas
ser
esta
bleci
da en el captulo respectivo de este Cdigo.
Seccin II Rgimen
Especial de Estimacin Administrativa Para Contribuyentes
Por Cuota Fija.
Derecho Especial Del Contribuyente.
Arto. 75. Los contribuyentes que renan los requisitos y condiciones
establecidas
en
la
legislacin
y
normativas
correspondientes, tienen el derecho de solicitar su
incorporacin al Rgimen Especial de Estimacin
Administrativa para Contribuyentes por Cuota Fija. Una
vez que la satisfaccin de tales requisitos sea verificada,
en ningn caso, la Administracin Tributaria podr
denegar tal solicitud.
S
eccin
III
Accin
de
Devoluci
n o
Reembol
so
Definicin
Arto. 76. Los pagos indebidos de tributos, multas, recargos
moratorios y sanciones, dar lugar al ejercicio de la
accin de Repeticin mediante la cual se reclamarn la
devolucin de dichos pagos. La accin de repeticin
corresponder a los contribuyentes y responsables que
hubieren realizado el pago considerado indebido.
El derecho de los particulares a repetir por lo pagado
indebidamente, prescribir a los cuatro aos contados a
partir de la fecha de efectivo pago.
Traslado o Retencin Indebida
Arto. 77. Cuando un contribuyente o responsable traslade o retenga
tributos de manera indebida, deber ingresarlo
inmediatamente al Fisco, y tendr derecho a interponer la
accin de Devolucin o Reembolso, siempre y cuando
pruebe que efecta la gestin autorizado por quien o
quienes soportaron econmicamente el gravamen
indebido, o bien que restituy a stos las cantidades
respectivas. De lo contrario, la repeticin deber hacerse
a quien acredite que soport efectivamente la carga
econmica del tributo.
TITUL
O III:
DEREC
HOS Y
RECUR
SOS DE
LOS
CONTR
IBUYE
NTES Y
RESPO
NSABL
ES
CAPIT
ULO III
26
Arto.
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en la
Admini
straci
n de
Renta
s donde se efectu el pago indebido. La decisin

corresponder
al
superior
jerrquico
de
esa
dependencia.
Interpuesta la accin de repeticin, el Administrador de
Rentas deber pronunciarse en el trmino de treinta das
(30), contados a partir de la fecha de recepcin de la
solicitud de repeticin. La Administracin de Rentas
podr solicitar la documentacin necesaria al respecto,
dentro de los primeros siete (7) das que regirn por la
Ley aplicable al momento de su Comisin.
Cuando la decisin sea favorable al reclamante y ste no

tuviese otros adeudos pendientes con la Administracin
Tributaria, la devolucin de los pagos indebidos tendr
lugar dentro de los treinta (30) das hbiles siguientes a
la notificacin de la resolucin.
Si pasado los treinta (30) das hbiles antes indicados la
Administracin Tributaria no hubiere efectuado la
devolucin correspondiente, al monto no devuelto en
tiempo y forma se aplicar una penalidad igual al recargo
por mora que aplica la misma Administracin Tributaria
en el cobro de tributos pendientes de pago, a favor del
contribuyente. El reclamante quedar facultado para
interponer los recursos establecidos en ste Cdigo, si
luego de emitida la resolucin favorable transcurren
treinta (30) das hbiles sin efectuarse la devolucin.
Conflicto de Intereses
Arto. 80. Los funcionarios o empleados de la Administracin
Tributaria y los peritos que tuvieren que emitir dictamen
tributario, no podrn intervenir en los casos de ellos
mismos, sus cnyuges, o sus parientes dentro del cuarto
grado de consanguinidad o segundo de afinidad o de
sociedades en las que ellos formen parte o tengan
inters. Para ello deber realizarse la correspondiente
sustitucin y en caso de no existir sustituto deber
nombrarse un funcionario ad hoc.
El contribuyente o responsable, podr recusar al
funcionario de la Administracin Tributaria siempre y
cuando pruebe fehacientemente alguna de las causales
establecidas en el Arto. 341 del Cdigo de Procedimiento
Civil de la Repblica de Nicaragua.
Sistemas Computarizados
Arto. 81. Previa autorizacin de la Administracin tributaria, avalada
por peritos expertos en la materia, todo contribuyente o
responsable podr llevar sus registros contables en
medios electrnicos de informacin, al igual que utilizar
dichos sistemas para emitir facturas. La Administracin
Tributaria establecer las formalidades requeridas
mediante normativa Institucional.
TITUL
O III:
DEREC
HOS Y
RECUR
SOS DE
LOS
CONTR
IBUYE
NTES Y
RESPO
NSABL
ES
CAPIT
ULO III
27

CAPTULO IV Normas sobre Gestin, Actuacin y
Tramitacin
Seccin I
Comparecencia
Personera
Arto. 82. En toda gestin ante la Administracin Tributaria el interesado puede actuar
personalmente o por medio de su representante legal debidamente acreditado con
poder suficiente. As mismo podr hacerse acompaar de los asesores que estime
conveniente.
La comparecencia personal no ser requisito obligatorio para las gestiones ante el
fisco, que puedan efectuarse va Internet y otros sistemas electrnicos, previamente
reglamentados por normativa Institucional.
Recepcin de Escritos
Arto. 83. Toda escrito cuya presentacin sea personal o por medios automatizados, ser vlido
nicamente con la constancia oficial de su recepcin por parte de la Administracin
Tributaria.
La Administracin Tributaria establecer el procedimiento para la recepcin de
documentos mediante normativa Institucional.
Seccin II
Notificaciones
Requisitos
Arto. 84. La notificacin es requisito necesario para que el contribuyente se d por enterado de
los actos que emanan de la Administracin Tributaria, cuando estos produzcan efectos
individuales.
Toda notificacin de los actos administrativos se deben realizar en el lugar que el
contribuyente y/o responsable hubiere sealado en la Administracin Tributaria o el que
corresponda de conformidad con el Ttulo II, Captulo III del presente Cdigo.
Los contribuyentes y/o responsables sern formalmente notificados cuando la
administracin tributaria cumpla con alguna de las siguientes formas de notificacin:
61.
Personalmente, entregndola contra recibo al interesado o representante. Se

tendr tambin por notificado personalmente, el interesado o representante que
realice cualquier actuacin mediante la cual, se evidencie el conocimiento
inequvoco del acto de la Administracin;
62.
Por correspondencia postal o telegrfica, dirigida al interesado o su representante

en su domicilio, con acuse de recibo para la Administracin Tributaria;
TITULO III: DERECHOS Y RECURSOS DE LOS CONTRIBUYENTES Y RESPONSABLES CAPITULO IV
28

63.
Por cdula o constancia escrita entregada por el personal debidamente

acreditado por la Administracin Tributaria, en el domicilio del interesado o de su
representante. Esta notificacin se har a persona adulta que habite o trabaje en
dicho domicilio; si se negare a firmar, se aplicar el procedimiento consignado en
el Cdigo de Procedimiento Civil;
64.
Por aviso, que se practicar cuando no haya podido determinarse el domicilio del
interesado o de su representante, o cuando fuere imposible efectuar notificacin
personal, por correspondencia o por constancia escrita. La notificacin por aviso
se har mediante publicacin que contendr un resumen del acto administrativo
correspondiente. Dicha publicacin deber efectuarse por una sola vez en dos
medios de comunicacin social escritos de circulacin nacional;
65.
Por medio de sistemas de telecomunicacin ordinaria, por computacin,

electrnicos y similares, siempre que los mismos permitan confirmar la recepcin;
y
66.
Cuando los actos administrativos afecten a una generalidad de deudores

tributarios de una localidad o zona, su notificacin podr efectuarse mediante una
sola publicacin en dos medios de comunicacin social escritos de circulacin
nacional.
Trmin
os Arto.
85.
Las notificaciones se practicarn en das y horas hbiles. Los trminos para

las notificaciones comienzan a correr al empezar el da inmediato siguiente a
aqul en que se haya notificado la respectiva resolucin. Cuando la
notificacin no sea practicada personalmente, slo surtir efectos despus
del tercer da hbil siguiente a su realizacin.
Para la ejecucin de las gestiones, segn el prrafo anterior, se consideran
horas hbiles aquellas en que labora normalmente la Administracin
Tributaria. Se exceptan de estos casos el de aquellos contribuyentes y/o
responsables cuyos negocios funcionen en horarios especiales, para lo
cual la Administracin Tributaria emitir disposicin, habilitando tanto las
horas como el da hbil.
Resoluciones
Arto. 86. El contribuyente o su representante tiene el derecho de recibir copia de la
Resolucin junto con la notificacin de la misma en documento fsico. En
caso que el contribuyente lo haya aceptado de manera expresa, tal
notificacin le podr ser remitida a sus archivos electrnicos, lo que ser
regulado por medio de normativa Institucional.
Improcedencia
Arto. 87. El contribuyente y responsable tendr derecho a no comparecer ante la
Administracin Tributaria, limitndose nicamente a comunicar por escrito
las razones de su inasistencia, cuando la notificacin se refiera a hechos u
obligaciones ya finiquitados y cumplidos con la Administracin Tributaria.
El incumplimiento de los trmites legales en la realizacin de las
notificaciones, tendr como consecuencia el que las mismas no surtan
efecto sino a partir del momento en que se hubiesen realizado
debidamente.
CAPITULO IV 29

Seccin III
Medios de prueba
Acceso a Expedientes
Arto. 88. El contribuyente o su representante debidamente acreditado tendr acceso a todo su
expediente y especialmente a aquellos documentos que provengan de sus registros
contables, en presencia del funcionario que tenga conocimiento del mismo o en su
defecto, por el funcionario nombrado por la Administracin Tributaria.
Carga de la Prueba
Arto. 89. En los procedimientos tributarios administrativos o jurisdiccionales, quien pretenda
hacer valer sus derechos o pretensiones, deber probar los hechos constitutivos de los
mismos.
Medios de Prueba
Arto. 90. Los medios de prueba que podrn ser invocados, son:
67.
68.
69.
70.
71.
72.
73.
La cosa Juzgada;
Los documentos, incluyendo fotocopias debidamente certificadas por Notario, o
por funcionarios de la Administracin Tributaria, debidamente autorizados,
conforme la Ley de Fotocopias;
La confesin;
Los dictmenes fiscales;
La deposicin de testigos;
Las presunciones e indicios, siempre y cuando la Administracin tributaria tenga
bases legales para comprobar el hecho; y,
Otros medios de prueba derivados de los avances tecnolgicos, que sean
verificables, soportados tcnicamente y que produzcan certeza de los hechos,
tales como: las grabaciones directas de voces, los videos, llamadas telefnicas,
mensajes por telefona celular, correos electrnicos y/o transacciones por redes
informticas.
Toda prueba debe ser recabada, obtenida y presentada en estricto apego y

Observancia de las disposiciones legales contenidas en la Constitucin Poltica, el
presente cdigo tributario, el cdigo de procedimiento civil y dems disposiciones
concernientes.
Respaldo Documental
Arto. 91. Se reputarn legtimos, salvo prueba en contrario, los actos del contribuyente realizados
por s o sus funcionarios, o sus empleados, mediante la emisin de documento,
siempre que dichos documentos contengan los datos e informaciones necesarias para
la acertada comprensin del contenido del respectivo acto y del origen del mismo.
De igual forma se reputarn legtimos, salvo prueba en contrario, los actos del
contribuyente que gocen de la autenticacin de la autoridad competente, as como la
de los fedatarios pblicos.
TITULO III: DERECHOS Y RECURSOS DE LOS CONTRIBUYENTES Y RESPONSABLES CAPITULO IV
30
Arto.
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Trmin
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Probat
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92.
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a
partir
del da
siguie
nte en
que
los
auditor
es
notifiq
uen el
requerimiento respectivo. Los registros y dems

documentos contables solicitados por la Administracin
Tributaria y no presentados por el contribuyente o
responsable en el plazo anterior, no podrn tenerse como
prueba a su favor, en ulteriores recursos. Excepto a que
este frente a circunstancias de casos fortuitos o fuerza
mayor debidamente demostradas.
El plazo sealado en el prrafo anterior ser prorrogable
por igual trmino y por una sola vez, siempre que sea
solicitado por alguna de las partes dentro del trmino
probatorio.

RESPONSABLES CAPITULO IV 31

CAPTULO V De
los Recursos
Impugnacin
Arto. 93. Los actos y resoluciones que emita la Administracin
Tributaria, por los que se determinen tributos, multas y
sanciones, o que afecten en cualquier forma los derechos
de los contribuyentes o de los responsables, as como las
omisiones, podrn ser impugnados por los afectados en
las formas y plazos que establece este Cdigo.
Contenido
Arto. 94. Los recursos del contribuyente o Responsable se
interpondrn por escrito en papel comn, debiendo
contener los requisitos siguientes:
74.
Indicacin de la autoridad, funcionario o

dependencia a que se dirigen;
75. Nmero de Registro nico del Contribuyente o
Responsable (RUC) y nmero de Cdula de
Identidad;
76. Nombres, apellidos y generales de ley del
recurrente. Cuando no acte en nombre propio,
deber acreditar su representacin, acompaando
escritura pblica del Poder con una fotocopia;
77. Resea del acto o disposicin que se objeta y la
razn de su impugnacin con la relacin de hechos;
78. Peticin que se formula, exposicin de los perjuicios
directos o indirectos que se causan, y bases legales
y tcnicas que sustentan el recurso;
79. Sealamiento de su domicilio tributario para
notificaciones; y,
80. Lugar, fecha y firma del recurrente o su huella
digital, en caso que no pueda firmar.
Los errores u omisiones de cualquiera de los requisitos
antes descritos, no sern motivo para rechazar el
recurso. La Administracin Tributaria mandar a subsanar
el escrito al contribuyente dentro del mismo plazo
sealado para aportar las pruebas, despus de la
notificacin que efecte la Administracin Tributaria. En el
caso que el recurrente no subsane en tiempo y forma los
errores indicados, la administracin Tributaria declarar
de oficio la desercin del recurso presentado y se
ordenar el archivo de las diligencia, indicando que por el
periodo de un ao con posterioridad a la fecha de esta
resolucin, el recurrente no podr reintentar accin
alguna que recaiga sobre los mismos hechos en que se
fundo la accin sobre la ha recado esta declaratoria de
desercin y archivo mismo de las diligencias. La
Administracin Tributaria deber advertir de este riesgo al
contribuyente o responsable, en el mismo auto en el que
se le mande a subsanar errores.
Efecto Suspensivo6
Arto. 95. La interposicin de los recursos de reposicin, revisin y
apelacin produce efecto suspensivo en lo que hace a la
resolucin recurrida, mediante solicitud expresa del
recurrente. Para la interposicin y tramitacin de estos
recursos, no ser necesario ningn pago previo ni la
constitucin de garantas sobre los montos recurridos.
En todos los recursos, los montos constitutivos de la
deuda tributaria que no fueren impugnados por el
recurrente, debern ser pagados por ste en el plazo y
forma
6
As reformado por la Ley de Reformas a la Ley No. 562: Cdigo Tributario de la

Repblica de Nicaragua
RESPONSABLES CAPITULO V 32
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Ley
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81.
Rec
urso
de
Rep
osici
n.
Se
inter
pon
dr ante el propio funcionario o autoridad que dict

la resolucin o acto impugnado;
82.
Recurso de Revisin. Se interpondr ante el Titular

de la Administracin Tributaria; y,
83.
Recurso de Apelacin. Se interpondr ante el

Titular de la Administracin Tributaria, quien a su
vez lo trasladar ante el Tribunal Tributario
Administrativo.
Los actos y resoluciones no impugnados total o
parcialmente, sern de obligatorio cumplimiento
para los contribuyentes y responsables, en el plazo
de cinco das despus de vencido el trmino para
impugnar.
La resolucin dictada por el Tribunal
Administrativo agota la va administrativa
contribuyente hacer uso de los
establecidos en la Ley ante la
correspondiente del poder judicial.
4.
Tributario
y podr el
derechos
instancia
Recurso de Hecho. El que se fundar y sustanciar

de
acuerdo
a
los
procedimientos, requisitos, ritualidades y dems
efectos
establecidos
en
el
Cdigo de Procedimiento Civil de la Repblica de
Nicaragua.
Recurso de Reposicin
Arto. 97. El Recurso de Reposicin se interpondr ante el mismo
funcionario o autoridad que dict la resolucin o acto
impugnado, para que lo aclare, modifique o revoque. El
plazo para la interposicin de este recurso ser de ocho
(8) das hbiles despus de notificado el contribuyente y
de diez (10) das hbiles para la presentacin de
pruebas, ambos contados a partir de la fecha de
notificacin del acto o resolucin que se impugna.
La autoridad recurrida deber emitir resolucin expresa
en un plazo de treinta (30) das hbiles, contados a partir
de la fecha de presentacin del recurso por parte del
recurrente o su representante. Transcurrido este plazo
sin pronunciamiento escrito y debidamente notificado al
recurrente, operar el silencio administrativo positivo, por
lo que se tendr lo planteado o solicitado por ste, como
resuelto de manera positiva. Todo sin perjuicio de las
sanciones que correspondan aplicar en contra del
Administrador de Rentas que no emiti en tiempo y forma
la resolucin de revisin respectiva.
TITUL
O III:
DEREC
HOS Y
RECUR
SOS DE
LOS
CONTR
IBUYE
NTES Y
RESPO
NSABL
ES
CAPIT
ULO V
33
Recurso de Revisin
Arto. 98. El Recurso de Revisin se interpondr ante el Titular de la Administracin
Tributaria, en contra de la Resolucin del Recurso de Reposicin
promovido.
El plazo para la interposicin
hbiles contados a partir de la
resolucin sobre el Recurso
periodo comn de diez (10)
pruebas.
de este recurso ser de diez (10) das

fecha en que fue notificada por escrito la
de Reposicin promovido, y habr un
das Hbiles para la presentacin de
El Titular de la Administracin Tributaria deber pronunciarse en un

plazo de cuarenta y cinco (45) das contados a partir del vencimiento del
plazo para presentar las pruebas, indicado en el prrafo anterior.
Transcurrido este plazo, sin pronunciamiento escrito del Titular de la
Administracin Tributaria, debidamente notificado al recurrente, se
entender por resuelto el mismo en favor de lo solicitado por ste.
Recurso de Apelacin
Arto. 99. Resuelto el Recurso de Revisin, se podr interponer el Recurso de
Apelacin ante el Titular de la Administracin Tributaria para que ste lo
traslade al Tribunal Tributario Administrativo. El plazo para interponer el
Recurso de Apelacin ser de quince (15) das hbiles, contados desde
la fecha en que fue notificada por escrito la resolucin sobre el Recurso
de Revisin. Este recurso deber interponerse en original y una copia.
Recibido el Recurso de Apelacin, ser remitido su original al Tribunal
Tributario Administrativo en los diez (10) siguientes a la fecha de
recepcin del recurso por parte de la Administracin Tributaria. El Titular
de la Administracin Tributaria deber presentar la contestacin de
agravios en los quince (15) das posteriores a la fecha de recepcin del
original del recurso de apelacin remitido al Tribunal Tributario
Administrativo.
Transcurridos los quince (15) das antes indicados, el Tribunal abrir a
pruebas en un plazo comn de quince (15) das.
El Tribunal Tributario Administrativo tendr un plazo de noventa (90) das
hbiles para emitir su resolucin a partir de la fecha de recepcin del
expediente remitido de la Administracin Tributaria. Transcurrido este
plazo, sin pronunciamiento del Tribunal Tributario Administrativo, se
entender por resuelto el recurso de apelacin, en favor de lo solicitado
por el recurrente.
Silencio Administrativo Sancin
Arto. 100. La falta de Resolucin Administrativa por incumplimiento de funciones
conlleva la
aplicacin de las sanciones establecidas en este Cdigo, bajo el
procedimiento que
establezca la normativa institucional respectiva.
Trmino de la Distancia

CAPITULO V 34

Arto.
rsrrn
101.
En
todos
los
plazos
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en el
Cdig
o de
Proce
dimien
to
Civil.

RESPONSABLES CAPITULO V 35
TITULO IV DEBERES Y
OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES Y RESPONSABLES
RECAUDADORES.
CAP
TULO I
Disposicion
es
Generales
Deberes Generales
Arto. 102. Son deberes y obligaciones de los contribuyentes y responsables, los
establecidos en este Cdigo y dems leyes tributarias. En particular
debern:
1.
Presentar las declaraciones que por disposicin de la ley

estuvieren
obligados,
en
los plazos y formas de Ley.
Las declaraciones fiscales tendrn efecto de declaraciones
bajo advertencia de cometer el delito de falsedad en materia
civil y penal, para la determinacin de responsabilidades
segn sea el caso, por la Administracin Tributaria;
84.
Pagar los tributos establecidos por ley en los plazos definidos para
ello;
85.
Llevar los registros contables adecuados a fin de sustentar los

datos contenidos en sus declaraciones y garantizar los dems
registros que la Administracin Tributaria establezca conforme las
disposiciones administrativas vigentes;
86.
Permitir la fiscalizacin de la Administracin Tributaria; y,
87.
Suministrar la informacin requerida por la Administracin

Tributaria.
Deberes Formales
Arto. 103. Son deberes formales de contribuyentes y responsables, los
relacionados con la obligacin de:
88.
Inscribirse en el Registro nico de Contribuyentes de la

Administracin Tributaria, proporcionando los datos que les sean
requeridos en apego a la ley, mantenindolos actualizados en la
forma y condiciones que la misma ley establece;
89.
Inscribir los libros y registros de las actividades y operaciones que

se vinculen con los tributos, de acuerdo con las disposiciones
legales vigentes;
90.
Conservar en buen estado por el tiempo de la prescripcin, los

registros y documentacin de inters tributario, as como los
soportes, en que conste el cumplimiento de sus obligaciones;
91.
Mantener actualizados los libros y registros contables. Se

entender que estn actualizados, cuando el retraso del registro
de operaciones contables no exceda de tres meses;
92.
Emitir facturas y comprobantes en la forma y contenido que exigen

las leyes y dems disposiciones de la materia;
TITULO IV: DEBERES Y OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES Y RESPONSABLES RECAUDADORES

CAPITULO I
36
93.
Obtener de la Administracin Tributaria autorizacin para realizar

actos o actividades, permitidos por las normas tributarias vigentes
y el presente Cdigo, cuando las mismas as lo determinen;
94.
Brindar facilidades a los funcionarios autorizados por la

Administracin Tributaria para la realizacin de las inspecciones y
verificaciones de cualquier local, almacn, establecimiento
comercial o industrial, oficinas, depsitos, buques, camiones,
aeronaves y otros medios de transporte; y suministrar las
informaciones que les fueren solicitadas con base en la ley y
documentacin respectiva de respaldo, en un plazo de 10 das
hbiles a partir de la fecha del requerimiento de la Administracin
Tributaria.
95.
Proporcionar los estados financieros, sus anexos, declaraciones y

otros documentos de aplicacin fiscal, debidamente firmado por
las autoridades de la Empresa cuando as lo establezcan las
normas tributarias;
96.
Firmar declaraciones y otros documentos de contenido y aplicacin

fiscal, cuando as lo establezcan las normas tributarias;
97.
Comparecer ante la Autoridad Tributaria, personalmente o por

medio de apoderado debidamente autorizado, cuando su
presencia sea demandada para suministrar informacin de inters
tributario; dicha comparecencia deber realizarse dentro de los
tres das siguientes despus de notificado;
98.
Efectuar levantamiento de inventario fsico al final del perodo

gravable autorizado. Tambin deber levantar este inventario
fsico, cuando la Administracin Tributaria lo requiera, siempre que
este ltimo justifique tal solicitud en una necesidad impostergable,
lo que en caso de no realizarse, deparara grave e irreparable
perjuicio a esa recaudacin fiscal;
99.
Efectuar las retenciones o percepciones a que estn obligados; y,
100. Soportar sus gastos con documentos legales que cumplan con los
requisitos sealados en la ley de la materia.
Responsables por Cuenta Ajena

Arto. 104. Sin perjuicio de los deberes y obligaciones establecidos en el presente
Cdigo, los
responsables por deuda ajena debern cumplir sus obligaciones en base
a lo dispuesto
en la legislacin vigente.
En especial debern:
101. Efectuar, declarar y enterar las retenciones o percepciones a que

estn obligados por mandato de la ley; y
102. Cumplir con los procedimientos, plazos y requisitos establecidos

por este Cdigo, leyes tributarias vigentes y dems normas,
disposiciones y reglamentos de la Administracin Tributaria.
TITULO IV: DEBERES Y OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES Y RESPONSABLES RECAUDADORES

CAPITULO I
37

TITULO V INFRACCIONES,
SANCIONES Y DELITOS
CAPTULO I Naturaleza
y Alcances
Seccin I Principios
Generales
mbito
Arto. 105. Las disposiciones contenidas en este ttulo se aplican
a todas las infracciones tributarias. Sus sanciones
son de carcter administrativo y se aplicarn, sin
perjuicio de las que imponga la autoridad judicial por
responsabilidades civiles y penales.
Presunciones
Arto. 106. Las presunciones legalmente establecidas admiten
prueba en contrario dentro de los plazos
establecidos en este Cdigo.
S
e
c
c
i
n
I
I
R
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p
o
n
s
a
b
i
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i
d
a
d
Definicin
Arto. 107. La responsabilidad por la comisin de infracciones no

transciende de la persona del infractor, salvo las
excepciones contenidas en este Cdigo.
nicamente son responsables de las infracciones
administrativas tributarias los autores de las
mismas.
Son autores de las infracciones administrativas y de
los delitos tributarios quienes realicen el hecho u
omisin por si solos; conjuntamente o por medio de
otro del que se sirven como instrumento.
Eximentes
Arto. 108. Son causas que liberan de responsabilidad
administrativa, civil y penal, las siguientes:
103. La incapacidad legal y absoluta conforme lo

establece el Cdigo Civil;
104. El caso fortuito o la fuerza mayor debidamente

demostrada;
Autores
Arto. 109. Son responsables de los delitos tributarios los autores,
tenindose como tales a
quienes tomen parte directa en la ejecucin del hecho u
omisin; y los
participes, entendindose como tales a los:
TITULO V: INFRACCIONES,
SANCIONES Y DELITOS CAPITULO I

a)
>: son los que

in
omisin;
a otro a ejecutar el hecho u
fe)
ios: son los que
Cooperadores
hechos u omisiones, sin los cuales no se
y
c)
le
efectuado los mismos;
Cmplices: son los que cooperan en la ejecucin del hecho u

omisin con actos anteriores o simultneos.
Concurso de Infractores Arto.

110. Se aplicar la
4T Los i
y cooperadores
inancien, instiguen o ayuden de
2.
en la
Al que para su provecho
;in penal que al autor principal, a:

PGST
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tales a los que

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de
colabore en la venta o
u objetos respecto de los cuales sepa o deba saber conforme a las circunstancias,
que se ha cometido una infraccin;
A los
se les apcar-uftapena que se le aplica al
a la mitad de la
Suspensin del Ejercicio

Arto. 111. A los profesionales, agentes o gestores que realicen las infracciones
administrativas dolosas previstas en este Cdigo, lo mismo que
aquellos gestores que suministren datos falsos sobre la empresa
por la que ellos gestionan, adems de las sanciones aplicables, el
Tribunal Tributario Administrativo podr suspenderlos en el
ejercicio de sus actuaciones ante el Fisco por el trmino de uno a
dos aos, siempre que tal desempeo profesional requiera
autorizacin de parte de la Administracin Tributaria.
Responsabilidad Administrativa de Personas Jurdica
Arto. 112. Las personas jurdicas, entidades o colectividades y sociedades de
hecho, podrn ser
sancionadas por la comisin de infracciones administrativas tributarias
establecidas en
este Cdigo.
Responsabilidad de los Socios
Arto. 113. Los Socios y Miembros de las Juntas Directivas, as como los
gerentes de las personas jurdicas que realicen operaciones de
forma anmala que genere como consecuencia la comisin de una

infraccin administrativa o delito tributario, sern responsables
personalmente por el incumplimiento de todas las obligaciones
fiscales correspondientes.
TITULO V: INFRACCIONES, SANCIONES Y

DELITOS CAPITULO I
39

CAPTULO II Ilcitos
Tributarios
Seccin I Infracciones
Administrativas Tributarias
Concepto de Ilcitos Tributario
Arto. 114. Constituye ilcito tributario todo incumplimiento de
normas tributarias sustanciales o formales.
Tipos de Ilcitos Tributarios
Arto. 115. Los ilcitos tributarios se clasifican en:
105. La Infraccin Tributaria.

106. El delito Tributario.
Concepto de Infraccin Tributaria
Arto. 116. Toda accin u omisin del cumplimiento de los
deberes sustanciales del contribuyente que provoca
un perjuicio pecuniario al fisco y que implica
violacin de leyes y reglamentos tributarios,
constituye infraccin Administrativa Tributaria,
sancionable en la medida y alcances establecidos
en este Cdigo.
Clasificacin
Arto. 117. Constituyen infracciones tributarias:
107. El incumplimiento de los deberes y
obligaciones de los contribuyentes y

responsables, descritos en el presente Cdigo;
108. La mora;
109. La omisin de presentar declaracin o presentarla
tardamente;
110. La Contravencin Tributaria; y,
111. El incumplimiento de los deberes y
obligaciones de funcionarios de la
Administracin Tributaria.
Acumulacin de Sanciones
Arto. 118. Cuando alguna persona sea responsable de diversas
infracciones, por cada una de ellas se aplicar la
sancin respectiva.
Reincidencia y Reiteracin
Arto. 119. Habr reincidencia si el contribuyente sancionado
por Resolucin de la Administracin Tributaria Firme,
comete una nueva infraccin de cualquier tipo.
Habr reiteracin cuando el contribuyente

incurre en infraccin Administrativa Tributaria de
igual tipo sin que mediare sancin por resolucin
firme.
SANCIONES Y DELITOS CAPITULO II

Extincin
Arto. 120. Las acciones y sanciones derivadas de infracciones tributarias se
extinguen por:
112. El Pago o cumplimiento de la
sancin;
113. La condonacin otorgada por
ley, establecido en normativa
Institucional;
114. La prescripcin; y
115. La muerte del infractor.
debidamente justificada conforme

lo
Prescripcin
Arto. 121. El derecho de aplicar sanciones, de cobrarlas o hacerlas cumplir,
prescribir segn lo consignado en este Cdigo.
Interrupcin De la Prescripcin
Arto. 122. La prescripcin a que hace referencia el artculo anterior, se interrumpe
por la comisin
de nuevas infracciones de la misma ndole. El nuevo plazo se contar
desde el da
siguiente a aqul en que se cometi la nueva infraccin.
S
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c
c
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n
c
i
o
n
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s
Alcances
Arto. 123. Las sanciones por la comisin de infraccin tributaria debern ser
impuestas por la
Administracin Tributaria con sujecin a los procedimientos establecidos
en este
Cdigo.
Sanciones7
Arto. 124. Las sanciones aplicables son:
1
.
2
.
3
.
4
.
Multa;
Clausura de Locales o negocios;
Prdida de concesiones y dems beneficios fiscales;
Inhabilitacin para el ejercicio de oficios y profesiones en materia tributaria,
siempre que para dicho desempeo profesional se requiera la aprobacin de
la
Intervencin administrativa de negocios o empresas; y,
Derogado.
5.
6.
Aplicacin de la Prescripcin
Arto. 125. Las sanciones aplicadas prescriben por el transcurso de cuatro (4)
aos contados desde el da siguiente a aquel en que qued firme
la resolucin que las impuso. Por igual trmino de cuatro (4) aos,
prescribe la accin para reclamar la restitucin de lo pagado
indebidamente por concepto de sanciones pecuniarias.
Repblica de Nicaragua TITULO V: INFRACCIONES, SANCIONES Y DELITOS

CAPITULO II
41

CAPTUL
O III
Disposic
iones
Especial
es
Seccin I Incumplimiento de
Deberes y Obligaciones Formales del Contribuyente y/o Responsable
Tipos de infraccin Administrativa
Arto. 126. Son infracciones administrativas tributarias por
incumplimiento de deberes y obligaciones de los contribuyentes
y responsables:
116. No inscribirse en los registros pertinentes, ni aportar los

datos necesarios ni comunicar oportunamente
modificaciones, cuando hubiera obligacin de hacerlo.
sus
117. No inscribir los libros y registros contables que debe llevar el
Contribuyente de acuerdo con las disposiciones legales

vigentes;
118. No firmar estados financieros, declaraciones y otros
documentos de aplicacin fiscal, cuando lo requieran las

normas tributarias;
119. No gestionar ante la Administracin Tributaria, autorizacin

para realizar actos o actividades permitidas por las
disposiciones tributarias vigentes, siempre que hubiere
obligacin legal de gestionar tal autorizacin.
120. No
facilitar a los funcionarios autorizados por la

Administracin Tributaria para la realizacin de las
inspecciones y verificaciones de cualquier local, almacn,
establecimiento comercial o industrial, oficinas, depsitos,
buques, camiones, aeronaves y otros medios de transporte; y
no suministrar las informaciones que les fueren solicitadas en
base a la ley y documentacin respectiva de respaldo,
cuando la Administracin Tributaria as lo requiera;
121. No comparecer ante la Autoridad Tributaria, personalmente o
por medio de apoderado legalmente autorizado, cuando su

presencia sea requerida formalmente para suministrar
informacin de inters tributario;
122. No
suministrar cualquier informacin relativa a la

determinacin de los impuestos, o que sirva para fijar
correctamente el monto a cobrar por tal concepto, y su
efectiva fiscalizacin, debiendo contestar consecuentemente,
las preguntas que se les hagan sobre ventas, rentas,
ingresos, gastos, bienes, depreciaciones, deudas, y en
general sobre circunstancias y operaciones que tengan
relacin con la materia imponible;
123. No conservar en buen estado por el tiempo de la prescripcin

de los tributos, los libros, registros y documentacin de
inters tributario, as como los soportes, en que conste el
cumplimiento de sus obligaciones tributarias;
124. No mantener actualizados los libros y registros contables;
entendindose que estn actualizados, cuando el retraso del

registro de operaciones contables no exceda de tres meses;
y,
125. No efectuar levantamiento de inventario fsico al final del

perodo gravable autorizado, o cuando la Administracin
Tributaria lo requiera, siempre que ste
TITULO V: INFRACCIONES, SANCIONES Y DELITOS
CAPITULO III
42

ltimo justifique tal solicitud en una necesidad impostergable, lo que en caso de
no realizarse, deparara grave e irreparable perjuicio a esa recaudacin fiscal;
Sanciones8
Arto. 127. La infraccin Administrativa por el incumplimiento de las
obligaciones formales de los contribuyentes y los responsables,
ser sancionado de la siguiente forma:
126. Las indicadas en el numeral 1, 2 y 3 del artculo anterior con

sancin pecuniaria de entre un mnimo de TREINTA a un
mximo de CINCUENTA UNIDADES DE MULTA, por cada
mes de retraso o desactualizacin;
127. Las indicadas en el numeral 4 del artculo anterior, con

sancin pecuniaria de entre un mnimo de CINCUENTA a un
mximo de SETENTA UNIDADES DE MULTA, y la anulacin
de los actos y actividades realizadas;
128. Las indicadas en los numerales 5, 6 y 7 del artculo anterior,
con una sancin pecuniaria de entre un mnimo de SETENTA

a un mximo de NOVENTA UNIDADES DE MULTA, []
cuando se impidan las inspecciones, verificaciones, por su
no comparecencia o atraso en el suministro de informacin.
Se aplicar esta misma sancin, cuando se incurra en
omisin y/o presentacin tarda de declaraciones a que se
refiere el artculo 134 del presente Cdigo;
129. Las indicadas en el numeral 8 del artculo anterior, con una
sancin pecuniaria de entre un mnimo de NOVENTA a un

mximo de CIENTO DIEZ UNIDADES DE MULTA, y para las
indicadas en el numeral 9 del artculo anterior, con sancin
pecuniaria de entre un mnimo de CIENTO DIEZ a un
mximo de CIENTO TREINTA UNIDADES DE MULTA,
ambas sin perjuicio de lo establecido para el delito de
Defraudacin Fiscal; y,
130. La indicada en el numeral 10 del artculo anterior, con
sancin pecuniaria de entre un mnimo de CIENTO TREINTA

a un mximo de CIENTO CINCUENTA UNIDADES DE
MULTA.
Por norma general se regularn los aspectos a tomar en cuenta

por parte de la Administracin Tributaria para determinar el monto
exacto que se impondr en concepto de multa, todo dentro de los
mnimos y mximos sealados en presente artculo. En cualquier
caso, el monto mximo de multas acumuladas no podr exceder el
equivalente al veinte (20) por ciento de la obligacin tributaria,
quedando excluidas de este porcentaje las multas por omisin y/o
presentacin tarda de declaraciones.
Para los contribuyentes afectos al Rgimen Especial de
Estimacin Administrativa Para Contribuyentes Por Cuota Fija, el
monto de las sanciones a aplicar ser el cincuenta por ciento de
las estipuladas en los incisos anteriores, respectivamente.
Inaplicabilidad de Multas por causa justa9

Arto. 128. Las autoridades administrativas autorizadas por el titular de la
Administracin Tributaria, mediante normativa institucional que
regule la materia y su procedimiento, podrn declarar inaplicables
las multas establecidas por hechos sancionados en los
Repblica de Nicaragua As reformado por la Ley de Reformas a la Ley No. 562:
Cdigo Tributario de la Repblica de Nicaragua
TITULO V: INFRACCIONES, SANCIONES Y
DELITOS CAPITULO III
43

artculos 126 y 127 de este Cdigo, cuando el contribuyente pruebe las circunstancias
constitutivas de causa justa determinada por la presente Ley, que hacen excusable el
incumplimiento que dio lugar a la aplicacin de multas y/o recargos. La normativa a que
hace referencia el presente artculo deber ser emitida y publicada en un perodo no
mayor de noventa das contados a partir de la entrada en vigencia de la presente Ley.
Circunstancias Consideradas como Causa Justa10
Arto. 129. Son consideradas causa justa para la inaplicabilidad de multas:
131.
132.
133.
134.
135.
Siniestro.
Robo.
Caso fortuito o fuerza mayor.
Incapacidad absoluta.
Cuando por circunstancias adjudicables a la Administracin
Tributaria el contribuyente se vea materialmente imposibilitado
de cumplir en tiempo y forma con sus obligaciones tributarias
ante el Fisco.
136. Las situaciones consideradas causa justa en los
instrumentos legales que regulan el Rgimen especial de
estimacin administrativa para contribuyentes por cuota fija,
relacionados en el artculo 62 del presente Cdigo.
Las solicitudes debern ser presentadas con los documentos soportes
determinados en la normativa Institucional correspondiente.
S
e
c
c
i
n
I
I
M
o
r
a
Concepto
Arto. 130. Constituye mora la falta total o parcial de pago de los tributos desde el
vencimiento del plazo para su cumplimiento, sin necesidad de
requerimiento alguno.
Sancin11
Arto. 131. Toda persona que presente tardamente su declaracin y/o pago de
tributos y por tal motivo incurra en mora, deber pagar el crdito
correspondiente con un recargo del 5 % (cinco por ciento) por cada

mes o fraccin de mes de mora, sobre el saldo insoluto, el que deber
liquidarse a partir de la fecha en que ha incurrido en mora y por los
das que sta ha durado. Todo sin detrimento de lo dispuesto en los
dems cuerpos de ley que regulan otros aspectos de esta materia.
En el caso particular del responsable recaudador o retenedor, se
aplicar un recargo del 5 % (cinco por ciento) por cada mes o fraccin
de mes de mora, sobre el saldo insoluto. En el caso del Impuesto
sobre la Renta (IR) dejado de enterar por el contribuyente, se aplicar
un recargo del 2.5 % (dos y medio por ciento) por cada mes o
fraccin de mes de mora, sobre saldo insoluto.
11
Nicaragua As reformado por la Ley de Reformas a la Ley No. 562: Cdigo Tributario de la

CAPITULO III
44

En ningn caso, los recargos acumulados a que se refiere el presente artculo podrn
exceder el equivalente al cincuenta (50%) por ciento sobre el saldo insoluto.
Excepcin en Caso de
Declaracin Sustitutiva12 Arto. 132.
Derogado.
Efectos13
Arto. 133. Incurrir en mora produce los siguientes efectos:
137. La declaracin de Insolvencia Fiscal del contribuyente;

138. La imposibilidad de efectuar contrataciones con el Estado;
139. La exigibilidad de la cancelacin de la deuda tributaria del
contribuyente de acuerdo a los mecanismos que
Administracin Tributaria establezca administrativamente; y
la
140. Agotada la cobranza administrativa indicada en el numeral

anterior, la Administracin Tributaria podr adoptar como
medidas cautelares la Intervencin Administrativa o el Cierre del
Negocio, en su caso.
Las medidas sealadas en este numeral debern sujetarse a los

procedimientos establecidos en las normativas que a este respecto
dicte la Administracin Tributaria. El remate de los bienes
embargados slo procede en la etapa de cobro judicial de las deudas
tributarias, todo previsto en este Cdigo.
Seccin III Omisin y

presentacin tarda de
declaraciones
Concepto14
Arto. 134. Incurre en omisin de presentacin de declaraciones bajo advertencia
del delito de falsedad en materia civil y penal, el contribuyente o
responsable que estando obligado por disposicin legal, no cumple
con dicha obligacin.
Incurre en presentacin tarda, cuando lo hiciere fuera de los plazos
determinados por las leyes o reglamentos respectivos.
La declaracin incompleta o errnea, la omisin de [] documentos
anexos a la declaracin o la presentacin incompleta de stos que
puedan inducir a la liquidacin de un impuesto inferior al que
corresponda, ser sancionada administrativamente aplicando lo
dispuesto en el artculo 127, numeral 3 del presente Cdigo, salvo que
el contribuyente demuestre Causa Justa de conformidad a lo
estipulado en el artculo 129 del presente Cdigo.

14
Nicaragua As reformado por la Ley de Reformas a la Ley No. 562: Cdigo Tributario de la
Repblica de Nicaragua As reformado por la Ley de Reformas a la Ley No. 562: Cdigo
Tributario de la Repblica de Nicaragua

CAPITULO III
45
rsrrn
Sanci
n
Arto.
135.
La
omisi
n, la
presen
tacin
tarda
de
declar
acin,
o la
presen
tacin
de
declar
acin
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mac
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o
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la
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inist
raci
n
Trib
utari
a de
man
era
cons
olida
da
a:
a.
Apli
car
la
san
cin
pec
unia
ria determinada en el prrafo final del artculo

ciento
treinta y cuatro del presente cdigo.
b.
Tasarle de oficio al contribuyente lo que se calcule

debera
pagar
y
declararles
incursos en una multa equivalente al veinticinco por
ciento
del
impuesto
as
tasado de oficio;
c.
Aplicar las dems sanciones pertinentes que
establezca la presente ley.
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Concepto
Arto. 136. Incurre en Contravencin Tributaria el que mediante
accin u omisin, disminuya en
forma ilegitima los ingresos tributarios u obtenga
indebidamente exenciones u otros
Arto.
ben
efici
os
tribu
tario
s.
Config
uracin
de la
Contra
venci
n
Tributa
ria y su
Sanci
n15
137.
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urada
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Contra
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Tributa
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compr
uebe
que el
contrib
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o
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sable
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omitid
o
el
pago o
entero
de los
tributo
s que
por ley
le
corres
ponde
pagar
o
traslad
ar; en
este
caso
la multa a aplicar ser el veinticinco por ciento del

impuesto omitido.
La Inaplicabilidad de Multas proceder para los
impuestos no recaudados o no retenidos, en un cien por
ciento, siempre que el responsable o retenedor
demuestre causa justa segn lo establecido en este
Cdigo.
De entre un monto mnimo de QUINIENTAS a un monto
mximo de UN MIL QUINIENTAS UNIDADES DE
MULTA, ser la sancin en los siguientes casos de
Contravencin Tributaria:
141. Se han adoptado conductas, formas, modalidades o

estructuras jurdicas con la intencin de evitar el
pago correcto de los impuestos de ley;
142. Se lleven dos o ms juegos de libros o doble juego

de facturacin en una misma contabilidad para la
determinacin de los tributos;
143. Existe contradiccin evidente no justificada entre los

libros o documentos y los datos consignados en las
declaraciones tributarias;
15

TITULO V: INFRACCIONES, SANCIONES Y DELITOS CAPITULO III
46

144. No se lleven o no se exhiban libros, documentos o antecedentes contables
exigidos por la ley, cuando la naturaleza o el volumen de las actividades

desarrolladas no justifiquen tales circunstancias;
145. Se ha ordenado o permitido la destruccin, total o parcial de los libros de la

contabilidad, que exijan las leyes mercantiles o las disposiciones tributarias; o
utilice pastas o encuadernacin, en los libros a que se refiere la fraccin anterior,
para sustituir o alterar las pginas foliadas;
146. No se ha emitido facturas o documentos soportes por las operaciones realizadas;

o emitirse sin los impuestos correspondientes;
147. Se brindan informaciones falsas, o de conductas y actos que tienden a ocultar la

verdad del negocio a las autoridades fiscales competentes;
148. Cuando hay omisin dolosa o fraudulenta en las declaraciones que deben ser
presentadas para efectos fiscales o en los documentos para su respaldo y faltan
en ellas a la verdad, por omisin o disminucin de bienes o ingresos;
149. Cuando en sus operaciones de importacin o exportacin sobrevalu o subvalu

el precio verdadero o real de los artculos, o se beneficia sin derecho de ley, de
un subsidio, estmulo tributario o reintegro de impuestos;
150. Cuando elabora o comercia clandestinamente con mercaderas gravadas,

considerndose comprendida en esta norma la evasin o burla de los controles
fiscales; Utiliza indebidamente sellos, timbres, precintos y dems medios de
control, o su destruccin o adulteracin; la alteracin de las caractersticas de la
mercadera, su ocultacin, cambio de destino o falsa indicacin de procedencia;
151. Cuando aproveche exenciones o exoneraciones para fines distintos de los que
corresponde y determina la ley; y,
Por normativa interna se regularn los aspectos a tomar en cuenta por parte de la
Administracin Tributaria para determinar el monto exacto que se impondr en
concepto de multa para cada contravencin detallada en el presente artculo, todo
dentro del mnimo y mximo sealado en el mismo.
En los casos relacionados en los numerales que anteceden, no proceder la
Inaplicabilidad de Multas.
Otras Sanciones16
Arto. 138. En los casos de Contravencin Tributaria, la Administracin Tributaria
tambin podr aplicar las siguientes sanciones:
152. Intervencin Administrativa del negocio;

153. Derogado
154. Clausura del local o establecimiento donde se hubiere cometido
la infraccin, por un mximo de seis das hbiles.
16
Repb
lica de Nicaragua TITULO V: INFRACCIONES, SANCIONES Y DELITOS

CAPITULO III
47
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Si
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dido
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exc
eder
el
cien
por
utarios
ciento de dicho impuesto.
Seccin V
Incumplimiento de Deberes y obligaciones por los
Funcionarios de la Administracin
Tributaria
Incumplimiento
Arto.
139. Todo funcionario o empleado de la

Administracin Tributaria que viole cualquiera
de las disposiciones contenidas en la presente
ley, ser personalmente responsable y se
sancionar de conformidad con lo establecido
en el presente Cdigo Tributario, segn su nivel
de participacin en la comisin de la infraccin
o delito respectivo; todo sin perjuicio de las
disposiciones administrativas internas que dicte
la Administracin Tributaria sobre conductas del
personal a su cargo, y las sanciones que
establezca la Contralora General de la
Repblica, o el Cdigo Penal si estos hechos
constituyeren delito.
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c
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m
pl
i
m
ie
n
t
o
d
ol
o
s
o de las obligaciones tributarias del contribuyente o

responsable, con la clara intencionalidad dolosa del
sujeto y cuya responsabilidad podr ser
determinada de conformidad a lo establecido en la
Legislacin penal vigente.
Defraudacin Tributaria Concepto
Arto. "M1.Comete delito de Defraudacin Tributaria, el que
para omitir total o parcialmente el pago de una
obligacin fiscal, o el que para beneficiarse sin
derecho de un subsidio, incentivo fiscal, o reintegro
de impuestos, se valiere de alguna de las siguientes
maniobras:
4T
3r
De engao;
De-aprovechamiento del error ajeno;
155. De abuso de confianza;
156. De simulacin en los actos jurdicos;
r De informaciones incompletas o no sujetas a la
verdad, suministradas a las autoridades
fiscales, o de conductas y actos que tiendan a
ocultar la verdad del negociei
SANCIONES Y DELITOS CAPITULO III
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De
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ser
pres
enta
das
para
efec
tos
fisca
les;
o
falta
r en
ellas
a la verdad, por omisin o disminucin de

bienes o ingresos;
8. De la no expedicin de facturas por las ventas
realizadas, de recibos por los servicios
prestados por profesionales, o de documentos
en los que deba acreditarse el pago de un
impuesto mediante fijacin de timbres o sellos
fiscales.
Tambin comete delito de defraudacin tributaria el que:
4T Para registrar las operaciones contables, fiscales
o sociales, lleve dos o ms libros similares
con distintos asientos o datos, aun cuando se
trate de libros auxiliares o no autorizados;
3r Destruya,ordeneepermita destruir,total
epafeialmenteloslibros de contabilidad,
que le exijan las leyes nacionales vigentes,
dejndolas ilegibles; o bien utilice pastas o
encuademacin en los libros para sustituir o
alterar las pginas foliadas.
Competencia
Arto. 142.Las Disposiciones contenidas en esta seccin se aplican
a todos los delitos tributarios
y sus penas sern impuestas por las autoridades
judiciales correspondientes, quienes
determinarn las responsabilidades penales y civiles.
Las penas por delitos tributarios se aplicarn sin
perjuicio del cobro de la deuda tributaria y la
aplicacin de las sanciones administrativas a que
hubiere lugar.
Penas
Arto. 143.Sin perjuicio de las sanciones pecuniarias que
imponga la Administracin Tributaria, las que sern
el doble de las establecidas para la contravencin, la
defraudacin tributaria ser penada con prisin de
uno a tres aos, impuesta por el Juez competente
que tramite la causa, aplicando inclusive multa
pecuniaria de UN MIL A TRES MIL UNIDADES DE
MULTA.
Para la determinacin de las penas a que se refiere
el inciso anterior, el Juez competente slo tomar
en cuenta el monto de lo demandado o de lo que se
intent defraudar dentro de un mismo perodo, an
cuando se trate de obligaciones tributarias
diferentes y de diversas acciones u omisiones, de
las previstas en este Cdigo como delito de
defraudacin tributaria.
Cua
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el
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efici
ado
con
la
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una
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En
los
asp
ecto
s
sust
anci
ales no previstos en este Cdigo sern aplicables

las disposiciones del Cdigo Civil y Cdigo Penal,
respectivamente.
SANCIONES Y DELITOS CAPITULO III

TITULO VI
ADMINISTRACION TRIBUTARIA
CAPTULO I Facultades y Deberes de
la Administracin Tributaria
Seccin I Facultades de
Presuncin de la Legalidad
Arto. 144. Los actos y resoluciones de la Administracin Tributaria
se presumirn legales, sin
perjuicio de las acciones que la ley reconozca a los
obligados para la impugnacin de
esos actos o resoluciones.
No obstante lo dispuesto, la ejecucin de dichos
actos se suspender nicamente conforme lo prev
este Cdigo en el artculo 95.
Administracin Tributaria
Arto. 145. Se entiende como Administracin Tributaria la
Direccin General de Ingresos (DGI) Organismo
autnomo del Ministerio de Hacienda y Crdito
Pblico (MHCP) conforme ley, que tiene a su cargo
la Administracin, recaudacin, fiscalizacin y cobro
de los tributos, establecidos a favor del Estado, todo
conforme las leyes, reglamentos y dems
disposiciones legales que los regulen.
La Administracin Tributaria deber cumplir y

hacer cumplir las disposiciones contempladas
en el presente Cdigo y en las dems leyes
tributarias.
La Administracin Tributaria deber adems
percibir las multas y otros cobros pecuniarios
determinados por ley y aplicados por los
organismos gubernamentales de conformidad a las
normas legales que los regulen, sin perjuicio de lo
dispuesto en el artculo 1 del presente cdigo
relativo a las excepciones.
Facultades Particulares
Arto. 146. Adems de las facultades establecidas en artculos
anteriores la Administracin Tributaria tiene las
siguientes competencias:
157. Requerir a las personas naturales o jurdicas

que presenten las declaraciones tributarias
dentro de los plazos o trminos que seala el
presente Cdigo y en las dems leyes

tributarias respectivas; as, como otras
informaciones generadas por
sistemas
electrnicos
suministrados
por
la
158. Requerir
el pago y percibir de los

contribuyentes y responsables los tributos
adeudados y, en su caso, los recargos y
multas previstas en este Cdigo;
159. Asignar el nmero de registro de control

tributario a los contribuyente y responsables;
160. Exigir que los contribuyentes y responsables

lleven libros y registros especiales de las
negociaciones y operaciones que se refieran a
la materia imponible;
TITULO VI: ADMINISTRACION
TRIBUTARIA CAPITULO I

161. Efectuar reparos conforme a la ley para el efecto de liquidar el tributo. Al efecto
podr hacer modificaciones a las declaraciones, exigir aclaraciones y adiciones, y

efectuar los cambios que estimen convenientes de acuerdo con las informaciones
suministradas por el declarante o las que se hayan recibido de otras fuentes;
162. Tasar de oficio con carcter general la base imponible en funcin de sus ingresos
y actividades especficas;
163. Autorizar previa solicitud del contribuyente o responsable que los registros
contables y/o emisin de facturas, puedan llevarse por medios distintos al

manual, tales como los medios electrnicos de informacin;
164. Ejecutar la condonacin que se apruebe por ley. As mismo autorizar y aplicar las
dispensas de multas y recargos establecidas en este Cdigo. Todo esto de

conformidad con la ley;
165. Ordenar la intervencin administrativa, decomiso de mercadera, el cierre de

negocio y aplicar las dems sanciones establecidas en este Cdigo;
166. Requerir el auxilio de la fuerza pblica cuando hubiere impedimento en el

desempeo de sus funciones;
167. Establecer mediante disposicin administrativa, las diferentes clasificaciones de

contribuyentes y responsables del Sistema Tributario a fin de ejercer un mejor
control fiscal;
168. De conformidad con las leyes y tratados internacionales en materia fiscal, solicitar
a otras instancias e instituciones pblicas extranjeras, el acceso a la informacin

necesaria para evitar la evasin o elusin fiscal. Proporcionar, bajo el principio de
reciprocidad, la asistencia que le soliciten instancias supervisoras y reguladoras
de otros pases con los cuales se tengan firmados acuerdos o formen parte de
convenciones internacionales de las que Nicaragua sea parte;
169. Autorizar la presentacin de solvencia tributaria para las importaciones o

internaciones de bienes o servicios; y,
170. Requerir informacin en medios de almacenamiento electrnicos cuando as lo

considere conveniente.
Accin Fiscalizadora
Arto. 147. La Administracin Tributaria ejercer su accin fiscalizadora a travs
de sus rganos de fiscalizacin debidamente acreditados.
Los reparos, ajustes, imposicin de sanciones, modificaciones y sus
respectivas notificaciones debern ser firmados por los titulares de las
respectivas dependencias autorizadas para tal efecto.
TITULO VI: ADMINISTRACION TRIBUTARIA
APITULO I
51

Facultades de los Inspectores o Auditores Fiscales
Arto. 148. Los Inspectores o Auditores Fiscales dispondrn de amplias facultades
de fiscalizacin
e investigacin, segn lo establecido en este Cdigo y dems
disposiciones legales,
pudiendo de manera particular:
171. Requerir de los contribuyentes y responsables, el suministro
de cualquier informacin, sea en forma documental, en

medios magnticos, va INTERNET, u otros, relativa a la
determinacin de los impuestos y su correcta fiscalizacin,
conforme normativa Institucional;
172. Requerir
a los contribuyentes y responsables, la

comparecencia ante las oficinas de la Administracin
Tributaria para proporcionar informaciones con carcter
tributario;
173. Verificar y fiscalizar el contenido de las declaraciones bajo

advertencia del delito de falsedad en materia civil y penal,
para lo cual podr auditar libros y documentos vinculados
con las obligaciones tributarias; La Administracin Tributaria
podr recibir informacin en medios de almacenamiento
electrnicos de informacin, cuando as lo solicite el
contribuyente bajo los criterios definidos por la
174. Determinar de oficio los tributos que debe pagar el

contribuyente o responsable, en caso de no presentarse las
declaraciones bajo advertencia del delito de falsedad en
materia civil y penal, en los plazos sealados por las leyes
tributarias;
175. Comprobar la falta de cumplimiento de las obligaciones

tributarias y aplicar las sanciones establecidas en este
Cdigo, bajo los requisitos que establece la presente ley;
176. Practicar
inspecciones en oficinas, establecimientos

comerciales o industriales, medios de transporte o en locales
de cualquier clase utilizados por los contribuyentes y
responsables;
177. Presenciar o practicar toma de inventario fsico de

mercaderas y
responsables; y
otros
bienes
de
contribuyentes
178. Fiscalizar a las firmas privadas de Contadores Pblicos y/o

Contadores Pblicos Autorizados, facultados para emitir
Dictamen Fiscal.

5
2

Seccin II Deberes de la
Obligaciones Generales
Arto. 149. La Administracin Tributaria deber cumplir con las
disposiciones establecidas en el presente Cdigo.
Asistencia a los Contribuyentes y Responsables

Arto. 150. La Administracin Tributaria proporcionar
asistencia a los contribuyentes y responsables,
para lo que proceder a:
179. Divulgar peridicamente y por todos los

medios de comunicacin masiva posible, el
contenido de la presente ley, dems leyes
tributarias,
normativas
y
disposiciones
tcnicas. As mismo divulgar peridicamente
la estructura y funciones de las diversas
dependencias que integran la Administracin
Tributaria;
180. Explicar las normas tributarias, utilizando en lo
posible un lenguaje claro y accesible, y en los

casos que sean de naturaleza compleja,
elaborar y distribuir folletos explicativos a los
sujetos pasivos;
181. Mantener oficinas en diversos lugares del

territorio nacional, que se ocupen de la
orientacin de los sujetos pasivos;
182. Elaborar los formularios de declaracin en

forma sencilla e informar al pblico de las
fechas y lugares de presentacin;
183. Sealar
en
forma
precisa
en
los
requerimientos a los contribuyentes y
responsables, cul es el documento cuya
presentacin se exige;
184. Efectuar
en distintas partes del pas,

reuniones de informacin con los sujetos
pasivos, especialmente cuando se modifiquen
las normas tributarias y durante los principales
perodos de presentacin de declaraciones; y
185. Publicar todas las normativas de carcter

general que emita, en La Gaceta Diario
Oficial, o por lo menos en dos medios de
comunicacin social y escritos de circulacin
nacional.
8. Incorporar a los contribuyente que as lo soliciten,

previo cumplimiento de los requisitos
establecidos en la legislacin y normativa de
la materia, en el Rgimen Especial de
Estimacin
Administrativa
Para
Contribuyentes por Cuota Fija.


Seccin III Del
Sigilo Tributario
De los Funcionarios Obligados y Excepciones Al Sigilo Tributario.
Arto. 151. Los funcionarios y las personas naturales y/o jurdicas
que intervengan en los diversos
trmites relativos a la aplicacin de las disposiciones
tributarias, estarn obligados a
guardar sigilo tributario.
El sigilo tributario no comprender los casos en que
la Administracin Tributaria, deba suministrar datos
a:
186. Las autoridades judiciales en los procesos de

cualquier clase de juicio y a los tribunales
competentes;
187. Los restantes organismos que administren

tributos, en tanto las informaciones estn
estrictamente vinculadas con la fiscalizacin y
percepcin de los tributos de sus respectivas
jurisdicciones;
188. La Contralora General de la Repblica
cuando
se
encuentre
revisando
exclusivamente las declaraciones de probidad
de los empleados y funcionarios pblicos;
189. Las Administraciones Tributarias de otros

pases en cumplimiento a los convenios
internacionales de intercambio de informacin
tributaria; y,
190. Un contribuyente que solicite por escrito,

informacin sobre sus propias obligaciones
fiscales.


CAPTULO II Atribuciones del Titular
de la Administracin Tributaria
Responsabilidades y Atribuciones Del Titular de la Administracin
Tributaria
Arto. 152. Sin perjuicio de lo dispuesto en la propia Ley Orgnica
que rige la Administracin
Tributaria o las Leyes Tributarias Especficas, el Titular de
tendr las siguientes Atribuciones:
191. Administrar y representar legalmente a la
Administracin Tributaria, con las facultades

generales y especiales contempladas en la
legislacin pertinente, lo mismo que delegar
su representacin, mediante el documento
legal que lo autorice, en el funcionario que de
conformidad con sus responsabilidades y en
apego a la ley de la materia, deba asumir tal
delegacin.
192. Aplicar y hacer cumplir las leyes, actos y
disposiciones que establecen o regulan

ingresos a favor del Estado, y que estn bajo
la jurisdiccin de la Administracin Tributaria,
a fin de que estos ingresos sean percibidos a
su debido tiempo y con exactitud y justicia;
193. Dictar
Disposiciones Administrativas de
aplicacin general a los contribuyentes y
responsables;
194. Resolver en segunda instancia el Recurso de

Revisin de acuerdo a lo establecido en este
Cdigo; as como imponer las sanciones
correspondientes en sus respectivos casos;
195. Proponer al Poder Ejecutivo la iniciativa de ley
o reforma a las mismas, relativas a tributos del

Estado y sistema tributario en general, para su
posterior presentacin ante el Poder
Legislativo.
196. Presentar a su superior jerrquico, informe de

la recaudacin y de las labores en el ejercicio
de su cargo;
197. Presentar en tiempo y forma a la Asamblea
Nacional a solicitud de su Junta Directiva o a

solicitud de la Comisin de Asuntos
Econmicos, Finanzas y Presupuesto, los
informes de recaudacin y cualquier otra
informacin relativa al desarrollo y naturaleza
de sus funciones y del desempeo de la
administracin tributaria en general, cuando

este Poder del Estado as requiera. As mismo
brindar la informacin que en el desempeo
de sus funciones y atribuciones le solicitare la
Contralora General de la Repblica.
198. Autorizar a las personas facultadas para emitir

Dictamen Tributario.


CAPTULO III
Dictamen Fiscal
Alcances17
Arto. 153. Sin perjuicio de las facultades de investigacin y
fiscalizacin que tiene la Administracin Tributaria
para asegurar el cumplimiento de las obligaciones
tributarias, los contribuyentes y responsables,
agentes retenedores y terceros con responsabilidad,
podrn de forma facultativa auxiliarse de las firmas
privadas de Contadores Pblicos Autorizados y/o
Contadores Pblicos Autorizados (CPA) para
respaldar con Dictamen Fiscal su declaracin anual
del Impuesto sobre la Renta y dems obligaciones
tributarias, cuya recaudacin, administracin y
fiscalizacin
son
de
competencia
de
la
Contenido18
Arto. 154. Las Firmas Privadas de Contadores Pblicos y/o
Contadores Pblicos Autorizados (CPA), [] podrn
emitir un Dictamen Fiscal, con fuerza de documento
pblico, en el que declaren:
199. Haber revisado los registros y documentos del

contribuyente que sustentan las declaraciones
y pagos de tributos del contribuyente,
responsable, retenedor o tercero con
responsabilidad;
200. Haber efectuado pruebas de esos registros y

documentos;
201. Haber
verificado que esos registros y

documentos cumplen los requisitos que
sealan las leyes;
202. Haber
sealado
las
modificaciones,
rectificaciones y/o ajustes correspondientes; y
203. Que las declaraciones y pagos de los tributos
se han realizado, de acuerdo con la legislacin

tributaria vigente.
Documentos de Respaldo19
Arto. 155. Las Firmas Privadas de Contadores Pblicos y/o
Contadores Pblicos Autorizados (CPA), []
estarn obligados a presentar los papeles de
trabajo, soportes y dems documentos que
sustenten su Dictamen Fiscal, as como las
aclaraciones, ampliaciones y justificaciones que les
sean requeridas por la Administracin Tributaria.
Garanta20
Arto. 156. El carcter de documento pblico que se le confiere
al Dictamen Fiscal que emitan las firmas de
Contadores
Pblicos
Autorizados
y/o
los
Contadores Pblicos Autorizados (CPA), de
conformidad con este Cdigo y la Ley para el
Ejercicio de la Profesin de Contador Pblico, se
reconoce plenamente, sin perjuicio de las
facultades de la
17
As reformado por la Ley de Reformas a la Ley No. 562: Cdigo

18
19
20
TITULO VI: ADMINISTRACION TRIBUTARIA CAPITULO III
56
rsrrn
Ad
mini
stra
cin
Trib
utari
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resp
ons
able
s y
rete
ned
ores
usu
ario
s
del
Dict
ame
n
Fisc
al.
Respo
nsabili
dad
Arto. 157. El
r
e
p
r
e
s
e
ntante de las Firmas Privadas de Contadores

Pblicos y/o Contadores Pblicos Autorizados
(CPA), sern responsables administrativamente por
los actos u omisin que causaren perjuicio fiscal en
los intereses del Estado por lo que deben para tal
efecto estar debidamente autorizados por la
Para emitir el Dictamen Fiscal debern rendir una
fianza a favor del Ministerio de Hacienda y Crdito
Pblico para responder por daos generados al
Estado, en el caso que proporcionen datos falsos
sobre los estados financieros del contribuyente y
sern sancionados de conformidad con las
disposiciones legales correspondientes.

TRIBUTARIA CAPITULO III

CAPTULO IV
Determinacin de la Obligacin Tributaria
Facultad y Definicin
Arto. 158. La determinacin de la obligacin es el acto mediante
el cual la Administracin Tributaria declara sobre
base cierta, sobre base presunta, y otros mtodos
que determine la Legislacin Tributaria, la existencia
de la obligacin tributaria.
Error de Clculo
Arto. 159. Cuando el sujeto pasivo haya cometido error de
clculo y no de concepto del que resultare
diferencia a favor del Fisco, la Administracin
Tributaria requerir el pago adeudado el cual deber
efectuarse dentro del plazo de quince (15) das,
contados a partir de la notificacin.
Si la diferencia fuera a favor del contribuyente, la
Administracin Tributaria lo notificar a quien
corresponde y proceder a acreditar en cuenta o a
devolver tal diferencia en caso no opere la
compensacin. La devolucin se har de oficio y en
su defecto a solicitud del sujeto pasivo.
Sistemas de Determinacin
Arto. 160. La determinacin de la obligacin tributaria por la
Administracin Tributaria se realizar aplicando los
siguientes sistemas:
204. Sobre base cierta, con apoyo en los
elementos que permitan conocer en forma

directa el hecho generador del tributo, tales
como libros y dems registros contables, la
documentacin soporte de las operaciones
efectuadas y las documentaciones e
informaciones obtenidas a travs de las
dems fuentes permitidas por la ley;
205. Sobre base presunta, a falta de presentacin
de declaracin, de libros, registros o

documentos, o cuando los existentes fueren
insuficientes
o
contradictorios
la
Administracin Tributaria tomar en cuenta los
indicios que permitan estimar la existencia y
cuanta de la obligacin tributaria y cualquier
dato que equitativa y lgicamente apreciado
sirva para revelar la capacidad tributaria;
206. Sobre base objetiva tomando en cuenta:

a.
Renta Anual;
f.
b.
Tipos de servicios;
c.
d.
Rol de empleados;
Tamao del local;
e.
Monto de ventas diarias;
Cantidad de mesas o mobiliario para disposicin del
pblico;
g.
Lista
do
de
prov
eedo
res;
h.
Cont
ratos
de
arre
nda
mien
to; y,
i.
Mod
alida
d de
las
oper
acio
nes.

TRIBUTARIA CAPITULO IV

207. Mtodo de Precios de Transferencia, el que ser regulado por ley, en base a
Convenios Internacionales vigentes que regulan la materia;
208. Otros mtodos contemplados en la Legislacin Tributaria.

Trmite
Arto.
161.
La determinacin se iniciar con el traslado al contribuyente de las

observaciones o cargos que se le formulen en forma circunstanciada la
infraccin que se le imputa. En este caso, la autoridad administrativa podr,
si lo estima conveniente, requerir la presentacin de nuevas declaraciones o
la rectificacin de las presentadas.
En el trmino de quince (15) das hbiles el contribuyente deber
formular su descargo y presentar u ofrecer prueba.
Vencidos los trminos respectivos se dictar resolucin en la que se
determinar la obligacin. La resolucin emitida podr ser recurrida
en la forma y bajo los procedimientos establecidos en el presente
cdigo.
Requisitos de la Resolucin
Arto. 162. La Resolucin de Determinacin debe cumplir los siguientes requisitos:
1
.
2
.
3
.
4
.
5
.
6
.
7
.
8
.
Lugar y fecha;
Nmero de registro del contribuyente o responsable;
Nmero de Cdula de identidad;
Indicacin del tributo y del perodo fiscal correspondiente;
Apreciacin de las pruebas y de las defensas alegadas;
Fundamentos de la decisin;
Elementos inductivos aplicados, en caso de estimacin y base presunta;
Discriminacin de los montos exigibles por tributos, multas y sanciones segn
los
casos; la declaracin expresa que la presente resolucin es recurrible y la
designacin de la autoridad competentemente ante quien se puede recurrir; y
Firma del funcionario autorizado.
9.
Cumplimiento
Arto. 163. Determinada la obligacin tributaria sobre base cierta o presunta, el
contribuyente o
responsable, deber cumplirla dentro de los cinco (5) das despus de
vencido el plazo
para impugnar.
El contribuyente no podr impugnar la determinacin sobre base

presunta cuando se fundamente en hechos que no present
oportunamente ante la Administracin Tributaria.

CAPITULO IV
59

CAPTULO V
Consultas
Evacuacin
Arto. 164. La Administracin Tributaria atender las consultas
que se le formulen y que cumplan con las
disposiciones contenidas a los Derechos y
Recursos de los Contribuyentes y Responsables y
los requisitos que se establecen en este Cdigo. La
Administracin Tributaria evacuar las consultas
mediante acto administrativo fundado.
Requisitos
Arto. 165. Toda consulta deber cumplir con los siguientes
requisitos:
209. Ser formulada por escrito en papel corriente,
indicando los datos generales del consultante,

su cdula de identidad, su nmero de registro
de contribuyente, direccin de su domicilio
tributario para notificacin, nmero de telfono
y correo electrnico en su caso;
210. Especificar el funcionario o autoridad a la cual se

presente;
211. Exponer claramente los hechos objeto de la

consulta con su opinin fundada;
212. Citar las disposiciones legales especficas; y

213. Facilitar los documentos y dems elementos
de juicio que permitan una mejor inteligencia
de los hechos o situaciones que la motivan.
Improcedencia
Arto. 166. El funcionario autorizado para evacuar la consulta,
podr declararla improcedente por escrito cuando:
214. No cumpla los requisitos establecidos en el artculo

anterior;
215. No se aporten suficientes elementos de juicio;

216. Se refiera o guarde relacin con hechos o
situaciones objeto de controversia; y
217. Verse sobre normas tributarias que no sean de su

competencia.
La improcedencia declarada por el funcionario, debe
ser notificada por cualquiera de los medios
establecidos en este Cdigo al consultante,
indicando claramente las causas por las cuales se
le ha declarado improcedente. El consultante podr
volver a formular la consulta despus de
subsanadas las causas que originaron su
improcedencia.
Plazo
Arto. 167. Toda consulta que cumpla con los requisitos
establecidos en este Cdigo ser evacuada dentro
del plazo establecido en el mismo.

TRIBUTARIA CAPITULO V

Efectos
Arto. 168. La Administracin Tributaria estar obligada a aplicar al consultante el
criterio tcnico
y jurdico sustentado en la evacuacin de la misma y slo surte efecto
para el caso
consultado.
Eximente
Arto. 169. No podr imponerse sancin a los contribuyentes que, en la aplicacin
de la legislacin
tributaria, hubieren adoptado el criterio o expresado por la Administracin
Tributaria, en
consulta evacuada sobre el mismo tipo de asunto.
De igual forma se proceder cuando la Administracin Tributaria no
resolviere en el plazo establecido, la resolucin de las mismas. En
ambos casos opera tal circunstancia sin detrimento de las
sanciones con responsabilidad administrativa, civil o penal que
corresponda en contra el funcionario aludido.
Nulidad de la Consulta
Arto. 170. Ser nula la respuesta de la consulta cuando:
218. Se fundamente en datos, informacin y/o documentos
falsos o inexactos proporcionados por el contribuyente; y,
219. Sea emitida por autoridades que no han sido autorizadas para
emitir dicha respuesta.
Improcedencia de Recursos
Arto. 171. Contra la respuesta a la consulta no procede recurso alguno, sin
perjuicio de la impugnacin que pueda interponer el consultante
contra el acto administrativo en el que se encuentre contenido el
criterio que se expres en la respuesta a la consulta.

CAPITULO V
6
1

CAPTULO VI Cobro Judicial
de las Deudas Tributarias
Seccin I Aspectos
Generales
Requerimiento de Pago
Arto. 172. Toda obligacin pendiente de pago lquida y exigible
dar lugar a que la Administracin Tributaria dirija al
contribuyente o responsable deudor una nota
requirindole de pago y notificndole que si no pone
fin al adeudo pendiente dentro del trmino de
quince (15) das hbiles, iniciar el procedimiento
ejecutivo en la va judicial para hacer efectivo su
pago. Una vez transcurrido el trmino anterior sin
que el deudor hubiere cancelado su deuda, la
Administracin Tributaria presentar sin ms
trmite, la iniciacin del procedimiento ejecutivo
para el efectivo pago de la obligacin pendiente.
Accin Ejecutiva
Arto. 173. La Administracin Tributaria tendr accin ejecutiva
para perseguir al deudor de la obligacin pendiente
de pago, sus sucesores o representantes por
obligaciones tributarias con saldos pendientes a su
favor que resulten de las propias declaraciones del
contribuyente, de resoluciones firmes o sentencias
de las autoridades correspondientes.
Las obligaciones tributarias exigibles debern
constar en un oficio que suscribir de conformidad a
la ley, el funcionario delegado y autorizado por el
Titular de la Administracin Tributaria.
Las garantas hipotecarias, bancarias, de prenda y
otros ttulos valores, emitidas a favor del Fisco para
respaldar obligaciones tributarias, se ejecutarn con
el procedimiento contenido en el presente Captulo.
Ttulo Ejecutivo Administrativo
Arto. 174. El oficio indicado en el artculo anterior, que
constituir el Ttulo Ejecutivo, deber contener los
siguientes requisitos:
220. Lugar y fecha de la emisin;

221. Nombre del obligado, su nmero de Registro
ante la Administracin y su domicilio;
222. Indicacin precisa del concepto e importe del
adeudo tributario con especificacin, en su

caso, del tributo y ejercicio fiscal, multa y
recargo que corresponda, en su caso;
223. Constancia de haber efectuado la notificacin

con requerimiento de pago e indicacin de
iniciar el cobro ejecutivo; y,
224. Nombre y firma del funcionario que suscribe el

oficio.


Seccin II Del
Juicio Ejecutivo
Tribunales Competentes
Arto. 175. Sern tribunales competentes para conocer de estos juicios, los Jueces de Distrito para
lo Civil del domicilio tributario del ejecutado, determinado conforme lo dispuesto en el
presente Cdigo; y en segunda instancia el Tribunal de Apelaciones de la jurisdiccin
correspondiente. Las apelaciones se tramitarn de conformidad con lo establecido en
el Derecho Civil;
Presentacin de la Demanda y Legitimidad de personera.
Arto. 176. El funcionario competente para representar a la Administracin Tributaria en el Juicio
Ejecutivo, ser el Procurador Auxiliar de Finanzas, adscrito a la Direccin General de
Ingresos, quien demostrar su legitimidad de acuerdo a lo establecido en la Ley
Orgnica de la Procuradura General de la Repblica; en su defecto el Titular de la
Administracin Tributaria podr delegar esta facultad en el profesional del derecho
debidamente incorporado a la Corte Suprema de Justicia que estime conveniente,
debiendo acreditar en el escrito de demanda copia de la certificacin del acta donde
conste su nombramiento y el respectivo ttulo ejecutivo.
Solicitud de Embargo Ejecutivo
Arto. 177. El Procurador Auxiliar de la Administracin Tributaria, o en su defecto, el delegado por la
Administracin Tributaria para actuar en juicios ejecutivos en base al articulo que
antecede, podr solicitar al juez competente, decretar y ejecutar embargo ejecutivo
sobre bienes, derechos, o acciones del contribuyente demandado ejecutivamente, con
el fin de garantizar la recuperacin efectiva del crdito fiscal, multas y sanciones, en su
caso.
Mandamiento de Ejecucin
Arto. 178. Recibida la demanda, el juez examinar el ttulo y dispondr la ejecucin, librando el
correspondiente mandamiento y ordenando su notificacin al deudor tributario. No se
abrir posterior perodo de prueba.
La Fuerza pblica, prestar en forma inmediata el auxilio requerido por las
Administraciones de Rentas y/o autoridades tributarias, para el cumplimiento de
resoluciones o tareas propias emanadas de las leyes tributarias y dems.
Contenido del Mandamiento
Arto. 179. El contenido del mandamiento de ejecucin, ser el que establece el Cdigo de
Procedimiento Civil.
Si la ejecucin recayere sobre cuerpo cierto, o si el acreedor en la demanda hubiere
sealado, para que se haga el embargo, bienes que la ley permita embargar, el
mandamiento contendr tambin la designacin de ellos.

CAPITULO VI
63

Tramitacin del Mandamiento y Ejecucin
Arto.180. El mandamiento de ejecucin ser realizado bajo el procedimiento establecido en el
cdigo de procedimiento civil que regula lo relativo al juicio ejecutivo.
Suspensin de la ejecucin
Arto. 181. La ejecucin slo podr suspenderse con el pago de la deuda tributaria, o la
demostracin en documento indubitable que la deuda demandada ejecutivamente ya
ha sido pagada, lo que podr realizarse en cualquier momento del proceso antes del
remate de los bienes.
Facultades del Ejecutor del Embargo
Arto. 182. El ejecutor del embargo tiene plenos poderes para realizar la aprehensin material del
objeto embargado, sin limitacin legal alguna en cuanto a la determinacin y seleccin
de los objetos a embargarse en cantidad suficiente para cubrir la deuda total, a
excepcin de los bienes inembargables, de conformidad a la legislacin vigente.
Embargo de Bienes
Arto. 183. El embargo de bienes inmuebles se practicar con slo la inscripcin del mandamiento
judicial en el respectivo registro de la propiedad embargada, sin necesidad de captura
material; el Juez comunicar al dueo o poseedor el embargo practicado, a fin de que
l asuma las obligaciones de depositario. Los bienes muebles se embargarn mediante
su aprehensin material y entrega al depositario designado por el juez ejecutor; en el
caso de bienes muebles sujetos a registro (vehculos, lanchas, aviones y otros),
bastar la inscripcin del mandamiento en el registro pblico correspondiente,
quedando su captura material a opcin del ejecutor.
Embargo a Personas Jurdicas
Arto. 184. Cuando el embargo recayere sobre bienes de personas jurdicas, el Juez Ejecutor a
instancia de la parte actora, nombrar un interventor quien tendr facultades generales
de administracin, hasta la recuperacin del crdito del fisco, sin perjuicio de las
facultades particulares que este Cdigo le confiere a la Administracin Tributaria.
Las entradas de la empresa, deducidos los gastos necesarios para su funcionamiento
normal, se retendrn para el pago de la Obligacin Tributaria que se demanda.
Alcances de la Retencin
Arto. 185. Si el legitimado para representar a la Administracin Tributaria en su demanda hubiese
sealado entre los bienes susceptibles de embargo, sueldos, salarios, crditos activos,
u otras prestaciones que en numerario hubiere de recibir el deudor, el mandamiento
contendr, adems de la orden de embargar bienes del deudor, la de practicar
retencin a estas prestaciones en numerario.
Levantamiento del Embargo
Arto. 186. Puede el deudor en cualquier estado del juicio levantar el embargo, consignando una
cantidad suficiente a juicio del juez competente para el pago de la deuda total y las
costas, ante el juez de la causa.
CAPITULO VI
64
rsrrn
Oposic
in y
Excepc
iones
Arto.
187.
El
deudor
tributar
io
podr
presen
tar
oposici
n
dentro
de los
tres
das
posteri
ores al
requ
erim
ient
o de
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iant
e el
man
dam
ient
o
ejec
utiv
o.
La
opo
sici
n
slo
podr
fund
ame
ntar
se
en
las
sigui
ente
s
exc
epci
ones:
225. Incompetencia del juez ante el cual se hubiere
Tercer
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Arto. 190. En
226. Ilegitimidad de personera;
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227. Inexigibilidad del Ttulo por omisin de
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cualquiera de los requisitos sealados en este
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Cdigo.
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228. Extincin de la obligacin por cualquiera de los
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medios previstos en este Cdigo;
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229. Cumplimiento de facilidades de pago establecidas
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con anterioridad al embargo; y
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230. Se tendrn tambin como excepciones la
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interposicin de terceras.
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Las excepciones debern oponerse en el mismo
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escrito expresando con claridad y precisin los
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hechos y medios de pruebas de que el deudor
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intenta valerse para acreditarlos.
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Trmite de la Oposicin
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Arto. 188. Presentada en tiempo la oposicin, y si las
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excepciones se basan en hechos pertinentes, el
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Juez dar audiencia dentro del tercero da al
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personado como representante de de la
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Administracin Tributaria, para que conteste la
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oposicin.
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Resolucin y Apelacin
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Arto. 189. Pasados los tres das para contestar la oposicin,
y
con contestacin o sin ella, el juez fallar
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suspendiendo o mandando a seguir la ejecucin. De
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la Resolucin del Juez se podr apelar en el
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momento de la notificacin o dentro de tercero da.
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presentado la demanda;
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as las terceras debern ser acompaadas de los

documentos incontrovertibles en que se funden,
debidamente inscritos en los registros pertinentes
como mnimo tres meses antes de la iniciacin del
juicio ejecutivo. Si se basaren en documentos que a
juicio del Juez no fueren incontrovertibles, slo se
admitirn si el demandante tercerista depositare a la
orden del Juez una suma igual a la deuda tributaria
cuya ejecucin se persigue, ms multas, recargos y
costas.
Admitida las Terceras, el Juez las tramitar
conforme lo establecido en el Cdigo de
Procedimiento Civil.
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Concur
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Arto. 191.
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Ejecucin Judicial
Arto. 192. Cuando el deudor tributario no hubiere presentado
oposicin, o si habindolo hecho el juez por
resolucin motivada no hallare mrito a la misma y
el ejecutado no hubiere apelado de dicha resolucin
o cuando la resolucin de segunda instancia la
declarare infundada, el juez que conoce de la
ejecucin ordenar seguir la misma de conformidad
con los artculos siguientes.
Prestaciones Monetarias Devengadas
Arto. 193. Si el embargo hubiese recado, sobre prestaciones
monetarias devengadas, las sumas retenidas se
aplicarn inmediatamente al pago de la deuda
tributaria demandada. Si las prestaciones an
estuvieran pendientes, la Administracin Tributaria
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es del deudor ejecutado.

Avalo y Venta
Arto. 194. El Juez a peticin del funcionario autorizado por el
Titular de la Administracin Tributaria proceder a
agrupar o lotificar los bienes embargados, en la
forma que considere ms conveniente para su fcil
realizacin, a fin de valorarlos y ofrecerlos en
subasta pblica. El avalo para la venta al martillo
de los bienes muebles y subasta de los bienes
inmuebles, ser practicado por un solo perito
nombrado por el Juez y una vez realizado, ste
sealar lugar, da y hora para llevar a efecto la
subasta o venta al martillo.
En cuanto a las acciones y otros valores endosables
de comercio, se rematarn por su valor de mercado
y a falta de ste por su valor en libros.
Publicidad de la Subasta
Arto. 195. El Juez har publicar por tres das consecutivos, con
ocho das de anticipacin en dos medios de
comunicacin social escritos de circulacin
nacional, sin perjuicio de su publicacin posterior en
el Diario Oficial La Gaceta, el lugar, da y hora en
que se llevar a efecto la subasta, individualizando
los bienes a subastar con su precio base.
De ser necesarios nuevos llamados a subasta o
remate, los siguientes avisos se harn por una sola
vez, con cinco das de anticipacin a la fecha de la
subasta o remate.


Reglas de La Subasta
Arto. 196. En la Subasta se observarn las reglas siguientes:
231. No se admitirn posturas por menos del valor de avalo; y,

232. Slo podrn participar en las posturas aquellas personas que las hicieren en
efectivo o que presentaren constancia de haber depositado irrevocablemente la
suma ofrecida o una suma mayor, en una Institucin Bancaria a la orden del
Juez.
Adjudicacin por Falta de Postor

Arto. 197. En caso de no ejecutarse la subasta o remate de los bienes, se proceder de acuerdo
en lo consignado en el Cdigo de Procedimiento Civil, en lo relativo a la adjudicacin
por falta de postor y sus consecuencias.
Entrega y Escritura
Arto. 198. El Juez, al verificar la compra venta proceder a la entrega de los bienes y al
otorgamiento de las respectivas escrituras.
Ampliacin del Embargo
Arto. 199. El representante en juicio de la Administracin Tributaria podr pedir ampliacin del
embargo a otros bienes del deudor hasta completar las sumas adeudadas, multas y
costas.
Procedimiento Especial
Arto. 200. Cuando una obligacin tributaria, estuviere respaldada o garantizada conforme lo
dispuesto en presente Cdigo, la Administracin Tributaria requerir judicialmente al
deudor para que cumpla su obligacin dentro del plazo de quince das. Si el deudor no
lo hiciere en este plazo, la Administracin Tributaria proceder ejecutivamente a
solicitar a la autoridad judicial competente la realizacin de la garanta sin mediar
trmite alguno de acuerdo a la venta judicial.
Costas
Arto. 201. Aunque no hubiere oposicin, o si presentada sta fuese rechazada, en la sentencia se
condenar en costas al ejecutado, salvo que la autoridad judicial hubiese tenido
motivos racionales para no hacerlo.
Normas Complementarias
Arto. 202. En todo lo no regulado por los artculos que anteceden, este Juicio Ejecutivo se regir
por las normas contenidas en el Cdigo de Procedimiento Civil relativas a esta materia.

CAPITULO VI
67
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TITULO V
TRIBUNA
TRIBUTA
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anismo altamente especializado e independiente de

la Administracin Tributaria. Tendr su sede en
Managua, Capital de la Repblica, y jurisdiccin en
todo el territorio nacional.
Competencia
Arto. 204. El Tribunal Tributario Administrativo es competente para
conocer y resolver sobre:
233. El Recurso de Apelacin de que trata el Ttulo III de

este Cdigo;
234. Las quejas de los contribuyentes contra los
funcionarios de la Administracin Tributaria, en

las actuaciones de su competencia y dictar las
sanciones, indemnizaciones, multas y dems
en contra de estos.
Atribuciones
Arto. 205. El Tribunal Tributario Administrativo, tendr las siguientes
atribuciones:
235. Elaborar el reglamento en el que defina la

organizacin y funcionamiento interno que
atienda los casos que se planteen con base a
lo dispuesto en el presente Cdigo;
236. Ordenar las pruebas periciales necesarias

para el conocimiento o mejor apreciacin de
los hechos sobre los que se requieran
dictmenes especiales;
237. Presentar el presupuesto de gastos de ese

organismo ante el Ministerio de Hacienda y
Crdito Pblico para ser incorporado en el
Presupuesto General de la Repblica; y
238. Cumplir con las dems funciones inherentes a su

naturaleza.
Ultima Instancia Administrativa
Arto. 206. Las resoluciones del Tribunal Tributario
Administrativo agotan la va administrativa y sern
recurribles ante la instancia correspondiente del
Poder Judicial.
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Arto. 207. El
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os, y sus respectivos suplentes, nombrados por el

Presidente de la Repblica por decreto presidencial,
previa consulta con los diferentes sectores
econmicos con personalidad jurdica en el pas,
para un perodo inicial de cinco aos el tercer
miembro, cuatro aos el segundo miembro y tres
aos el Presidente del Tribunal; posterior a la primer
sustitucin de cada uno de los miembros, los
sucesores sern nombrados por un perodo de cinco
aos. Para que estos nombramientos surtan todos
sus efectos legales y los nombrados entren en
ejercicio de sus cargos, los mismos debern ser
ratificados por la Asamblea Nacional, por mayora
absoluta de sus miembros.
Dos de los miembros debern ser abogados
debidamente incorporados ante la Corte Suprema
de Justicia y un tercero Contador Pblico
Autorizado. Estas mismas calidades prevalecern
para los miembros suplentes, quienes debern
llenar los mismos requisitos de los miembros
propietarios.
Qurum y Resoluciones
Arto. 208. Habr qurum en las sesiones del Tribunal con la
asistencia de todos sus miembros. Las resoluciones
se tomarn por mayora.
Requisitos
Arto. 209. Para ser miembro del Tribunal Tributario Administrativo se
requiere:
239. Ser nicaragense por nacimiento, mayor de

treinta aos y menor de setenta y cinco aos
de edad al da de la eleccin;
240. Estar en pleno ejercicio de sus derechos de

ciudadano; De reconocida solvencia moral;
241. Ser
Abogado y Notario Pblico con

experiencia en materia tributaria; en materia
tributario o contador publico autorizado segn
el caso.
242. No estar ligado con parentesco dentro del
cuarto grado de consanguinidad o segundo de

afinidad con el Presidente de la Repblica,
con cualquiera de las autoridades superiores
de la Administracin Tributaria o con
cualquiera de los miembros de la Asamblea
Nacional, al momento de su nombramiento.
Deberes de los Miembros

Arto. 210. Los miembros del Tribunal Tributario Administrativo
tendrn los siguientes deberes:
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tributarias; y,
244. Emitir el fallo correspondiente en los plazos

previstos en este Cdigo.
TITULO VII: TRIBUNAL TRIBUTARIO

ADMINISTRATIVO CAPITULO II

Destitucin Causas
Arto. 211. Son causas de destitucin del cargo:
1
Desempeo ineficiente de sus funciones;
.
Mala conducta en el desempeo de sus funciones;
2 Incumplimiento de cualquiera de los requisitos que la presente ley establece para
. el ejercicio de este cargo, por cualquier causa que surgiere con posterioridad a su
nombramiento.
3
Negligencia reiterada que retarde la sustanciacin de los
.
procesos;
4 Comisin de delitos, incluso tentativa y frustracin, cuyas penas afecten su buen
.
nombre y honor;
Ineptitud; y
5 Violacin de las normas sobre incompatibilidad e impedimentos contemplados en
este Cdigo.
Incompatibilidades
Arto. 212. Los miembros del Tribunal Tributario Administrativo, no podrn ejercer
actividades vinculadas con el desempeo de su profesin, salvo que se
tratare de la defensa de los intereses personales del cnyuge, de los
padres o de los hijos, ni desempear empleos pblicos o privados,
excepto la comisin de estudios, la docencia o medicina.
Impedimentos, Excusa y Recusacin.
Arto. 213. Todo miembro del Tribunal Tributario Administrativo est impedido y
debe excusarse
de conocer los reclamos de los contribuyentes, o puede ser recusado
por parte
interesada cuando:
245. Tenga inters directo o indirecto en el reclamo;

246. Sea cnyuge o pariente dentro del cuarto grado de consanguinidad
o segundo de afinidad del funcionario que dict la Resolucin
materia de la impugnacin o recurso, del demandante, del
recurrente o de los abogados de las partes que intervengan o
hayan intervenido en la tramitacin administrativa o contenciosa;
247. Hubiere dictado la Resolucin impugnada o la sentencia recurrida,

o haber emitido opinin respecto de los puntos controvertidos;
248. Tenga inters en la causa, por tratarse de su propio asunto, o por

existir otra causa similar pendiente de resolucin en la misma
instancia en la que l, su cnyuge o sus parientes indicados en el
numeral 2) de este artculo, sean parte;
249. Hubiere sido gerente, administrador, representante, socio,

condueo, contador, auditor, apoderado, tutor, empleado o
abogado de la persona o empresa interesada en el reclamo; y,
250. Tenga pendiente juicio civil o penal con alguna de las partes, o ser
acreedor o deudor de cualquiera de ellas, con anterioridad al
conocimiento del reclamante;
La excusa o recusacin ser conocida y resuelta por los miembros

restantes del Tribunal Tributario Administrativo. En caso se d con lugar
la recusacin o la excusa presentada, en el mismo acto, los restantes
miembros del Tribunal llamarn a integrar este cuerpo colegiado al
respectivo suplente, con el fin de completar la composicin del tribunal y
continuar conociendo hasta la resolucin final del caso por el cual se
excus de conocer o fue recusado el miembro propietario.
TITULO VII: TRIBUNAL TRIBUTARIO
ADMINISTRATIVO CAPITULO II
70
TITULO VIII DISPOSICIONES

TRANSITORIAS, FINALES Y DEROGATORIAS
CAPITULO I Disposiciones
Transitorias
Arto. 214. La Administracin Tributaria se regir por su Ley Creadora, por las leyes y normativas
Tributarias Vigentes, y por los Convenios Internacionales suscritos y ratificados,
cuando sea de obligacin legal su ratificacin
Referencias
Arto. 215. En el presente Cdigo cuando se haga alusin a la Administracin Tributaria y/o Fisco,
se entender por stos a la Direccin General de Ingresos y cuando se hace referencia
al Titular de la Administracin Tributaria, se entender que es a su mxima autoridad.
Solvencia Fiscal
Arto. 216. Es el documento que emite la Administracin Tributaria sobre la situacin jurdica de
los particulares que han satisfecho los crditos fiscales a que estuvieren obligados.
Esta puede ser extendida para la totalidad o solo una parte de los crditos fiscales. El
procedimiento para el otorgamiento de la solvencia fiscal se regular mediante
normativa Institucional.
Arto 217. Los alcances del dictamen tributario que establece el artculo 153 de este Cdigo,
tendrn lugar para respaldar la declaracin anual del impuesto sobre la renta, a partir
de la vigencia del mismo. Para la declaracin de retenciones, pagos a cuentas,
declaraciones mensuales de impuesto al consumo y dems obligaciones tributarias
cuya recaudacin, administracin y fiscalizacin son de competencia de la
administracin tributaria, los efectos jurdicos de este artculo 153, entrarn en vigor
despus de dos aos de haber entrado en vigencia el presente Cdigo.
TITULO VIII: DISPOSICIONES TRANSITORIAS, FINALES Y DEROGATORIAS

CAPITULO I
71

CAPITULO II
Disposiciones Finales
Vigencia del Ordenamiento Jurdico
Arto. 218. El ordenamiento jurdico tributario existente seguir
en vigencia en todo aquello que no se oponga las
disposiciones contenidas en el presente Cdigo
Tributario.
Acciones y Recursos Interpuestos
Arto. 219. Los plazos previstos para las acciones y recursos
que ya se hubieren interpuesto y que trata este
Cdigo, sern los que regan al momento en que
comenzaron a correr, si su cmputo se hubiere
iniciado con anterioridad a la entrada en vigencia del
presente Cdigo.
Infracciones y Sanciones
Arto. 220. Las normas sobre infracciones y sanciones
contenidas en el presente Cdigo, no tendrn
aplicacin respecto de las infracciones ocurridas
antes de su entrada en vigencia, las que se regirn
por la ley aplicable al momento de su comisin,
salvo que las sanciones correspondan al mismo tipo
de infracciones establecidas en este Cdigo y que
las sanciones contenidas en el mismo le sean
menos perjudiciales al infractor. Todo lo anterior,
siempre que la resolucin o sentencia que aplic la
sancin, no haya pasado en autoridad de cosa
juzgada.
Efectos tributarios De la Expropiacin
Arto. 221. En los juicios de expropiacin por causa de utilidad
pblica o de inters social, una vez cumplida por el
expropiante la orden del Juez en la que manda a
depositar el monto de la indemnizacin, el judicial
requerir de oficio o a peticin de parte, un informe
acerca del cumplimiento de las obligaciones
tributarias del expropiado a la Administracin
Tributaria.
Si hubiese deuda tributaria, el Juez no entregar la
indemnizacin al expropiado mientras no efecte el
pago correspondiente a la Administracin Tributaria.
Lo anterior no producir ninguna suspensin de los
otros trmites y actuaciones que pueda gestionar el
expropiante o el expropiado dentro del juicio de
expropiacin.
Si el expropiante entregare la indemnizacin al
expropiado
directamente,
el
primero
ser
solidariamente responsable de las cantidades que la

Administracin Tributaria pudiere dejar de percibir,
por la falta de pago por parte del indemnizado.
Preeminencia
Arto. 222. Prevalecern sobre las dems leyes tributarias, y
otras leyes relacionadas con esta materia, las
disposiciones contenidas en el presente Cdigo en
todo lo concerniente a los tribunales y a su
competencia, as como tambin a la sustanciacin y
formalidades de los procedimientos y recursos
tributarios pendientes a la fecha en que el mismo
entre en vigencia, y las que se refieran a Recursos
en la va administrativa.
TITULO VIII: DISPOSICIONES TRANSITORIAS, FINALES Y

DEROGATORIAS CAPITULO II
72

Emisin de Normas Generales21
Arto. 223. Sin perjuicio de las facultades establecidas en el presente Cdigo y
dems leyes tributarias [], el Titular de la Administracin
Tributaria mediante normativa general determinar los
procedimientos a aplicar, entre otros, para los siguientes casos:
251. Intervencin Administrativa;

252. Clausura de negocios;
253. Derogado;
254. Autorizacin
de sistemas informticos, para llevar

contabilidad, facturas, ticket de mquinas registradoras; y
255. Procedimientos especiales para:

a.
b.
c.
d.
e.
f.
6.
Notas de Crditos.
Emisin de boletines informativos.
Dictamen fiscal;
Evacuacin de consulta;
Registro de Contribuyentes.
Reembolso; y
Cualquier otra disposicin que se considere necesaria para

el
cumplimiento
de
lo
establecido en el presente Cdigo, siempre que tal situacin
no
implique
alteracin alguna a las disposiciones contenidas en la
presente ley.
21
Repblica de Nicaragua TITULO VIII: DISPOSICIONES TRANSITORIAS,

FINALES Y DEROGATORIAS CAPITULO II
73

CAPITULO III
Disposiciones Derogatorias y Vigencia
Derogaciones Generales
Arto. 224. Desde la fecha de entrada en vigencia del presente
Cdigo, quedarn derogadas las
disposiciones contenidas en las distintas leyes que se
opongan o traten sobre las
materias en l comprendidas.
Derogaciones Especficas
Arto. 225. De manera particular, a partir de la fecha de vigencia
de este Cdigo, se derogan las siguientes
disposiciones y sus reformas:
256. Legislacin Tributaria Comn, Decreto No.
713 publicado en La Gaceta, Diario Oficial

nmero ciento cuarenta y seis del treinta de
junio de Mil Novecientos Sesenta y Dos y sus
reformas;
257. Ley Creadora de la Direccin General de

Ingresos,
Decreto
nmero
doscientos
cuarenta y tres, publicado en La Gaceta, diario
oficial Nmero ciento cuarenta y cuatro del
Veintinueve de Junio del ao Mil Novecientos
Cincuenta y Ocho y sus reformas;
258. Artculo cinco del Capitulo I disposiciones
Generales, y los artculos veinticinco,

veintisis, veintisiete, veintiocho y veintinueve
del
Capitulo
V
De
los
Recursos
Administrativos
Fiscales
Disposiciones
Transitorias de la ley nmero trescientos
treinta y nueve Ley Creadora De la Direccin
General de Servicios Aduaneros y de Reforma
a la Ley Creadora de la Direccin General de
Ingresos; y sus respectivas disposiciones
reglamentarias contenidas en los decretos
ejecutivos correspondientes.
259. Ttulo
IX, Revisin y Apelacin, del

Reglamento a la Ley del Impuesto sobre la
Renta,
Ttulo
denominado
Ley
Complementaria y Reglamentaria, Publicado
en La Gaceta, diario oficial nmero cincuenta
y nueve del doce de marzo de Mil Novecientos
Cincuenta y Tres;
260. Artculo ciento cinco en sus incisos cuatro,
cinco, seis, siete, nueve y once del Titulo VII

Facultades Especiales de la Administracin
Tributaria, y artculos ciento seis y ciento ocho
del Titulo VIII Infracciones, Sanciones y

Prescripcin, de la Ley de Equidad Fiscal
nmero cuatrocientos cincuenta y tres,
publicada en La Gaceta, Diario Oficial numero
ochenta y dos del seis de mayo del ao dos
mil tres; con sus respectivas disposiciones
reglamentarias contenidas en decretos
ejecutivos correspondientes.
261. Artculo nueve de la Ley Creadora del
Registro nico del Ministerio de Finanzas,

Decreto nmero ochocientos cincuenta,
publicado en La Gaceta, Diario Oficial nmero
doscientos cuarenta y seis del treinta de
Octubre del ao Mil Novecientos Ochenta y
Uno y sus respectivas disposiciones
reglamentarias contenidas en los decretos
ejecutivos correspondientes;
262. Ley del Delito de Defraudacin Fiscal, Decreto

numero ochocientos treinta y nueve, publicado
en La Gaceta, diario oficial numero doscientos
treinta y nueve del veintids de Octubre de Mil
Novecientos Ochenta y Uno y sus reformas;
TITULO VIII: DISPOSICIONES TRANSITORIAS, FINALES Y
DEROGATORIAS CAPITULO III
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Sept
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de
Mil
Novecientos Noventa y Uno;
264. Decreto
numero 15-97, reglamento de

funciones de la Asesora del Ministerio de
Finanzas, publicado en La Gaceta, Diario
Oficial nmero cincuenta y siete del veintiuno
de Marzo del ao Mil Novecientos Noventa y
Siete.
265. Artculo Dieciocho de la Ley Referente a la
Destilacin y Venta de Aguardiente y

Alcoholes (Ley de Patente de Licores),
Decreto No. 362 publicado en La Gaceta
Diario oficial nmero ciento treinta y seis del
treinta de Julio de Mil Novecientos Cuarenta y
cinco.
Vigencia
Arto. 226. Este Cdigo entrar en vigencia seis meses despus
de su publicacin en el diario Oficial La Gaceta,
Nota: Ley No. 562, publicada el 23/11/05 en La Gaceta Diario Oficial
No. 227
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75
INDICE TEMATICO
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TITULO I
DISPOSICIONES GENERALES
Capitulo I
Principios y Definiciones
Arto. 1
mbito de aplicacin
Arto. 2
Arto. 3
Arto. 4
Arto. 5
Arto. 6
Arto. 7
Arto. 8
Fuentes
Principio de Legalidad
Interpretacin de las Normas Tributaras y Analoga
Vigencia
Cumplimiento de Normas Derogadas
Plazos
Actualizacin de valores
Tributos
Arto. 9
Concepto y Clasificacin
Arto. 10
Arto. 11
TITULO II
Otros Ingresos
Nomenclatura Tributaria
DE LA RELACION TRIBUTARIA
Capitulo I
Tributaria
Obligacin
Arto.
12 Arto.
13 Arto.
14
Concepto
Inoponibilidad de Convenios entre
Particulares
Alcances de la Obligacin Tributaria
Capitulo II
1
2
2
2
3
3
Capitulo II
Sujetos Contribuyentes y Responsables
Arto. 15 Arto.
16 Arto. 17
Arto. 18 Arto.
19
Sujeto Activo
Sujeto Pasivo
Solidaridad
Contribuyentes
Responsable por la Deuda Tributaria
INDICE
TEMATICO
INDICE
TEMATICO
Arto.
20
Arto.
21
Pg
i
Responsables Directos
Responsabilidad de los
Agentes
n
a
7
7
Capitulo III
Arto. 22
Arto. 23
Arto. 24
Arto. 25
Arto. 26
Arto. 27
Domicilio Tributario
Personas Naturales y Personas

Jurdicas
Residentes en el Extranjero
Domicilio Especial
Actualizacin del Domicilio
Registro nico de Contribuyentes
Suministro de Informacin y su Valor Probatorio
8
8
1
0
Capitulo IV
Generador
Arto. 28
Arto. 29
Arto. 30
Arto. 31
Hecho
Concepto
Ocurrencia
Caso
Especial
Medios de
Extincin
11
1
1
1
1
1
1
Arto.
32
Arto.
33
Arto.
34
Arto.
35
Arto.
36
Arto.
37
Arto.
38
Pago por
Terceros
Cumplimie
nto Dacin
en Pago
Imputacin
de Pago
Pagos a
Cuenta
Facilidades
de Pago
12
1
2
1
2
1
2
1
2
Pago
Secci
nI
Conc
epto
de
Pago
Arto.
39
Arto.
40
Arto.
41
Seccin II
Comp
ensaci
n,
1
2
Confusin y Condonacin
Compensacin
Confusin
Condenacin
13
1
3
1
3
1
3
INDIC
E
TEMA
TICO
INDICE
TEMATICO
Seccin III
Prescripcin
Arto. 42
Concepto de Prescripcin
Arto. 43
Arto. 44
Arto. 45
Arto. 46
Arto. 47
Trminos
Computo
Interrupcin
Suspensin
No hay Prescripcin
Capitulo V
Del traslado a cuenta de Orden y de la
Arto. 48
Incobrabilidad de la Obligacin Tributaria

Casos
Pgi
na
14
1
4
1
4
1
4
1
4
Arto. 49
Arto. 50
Efectos
Reanulacin del Cobro
Capitulo VI De los Recargos Moratorios

Arto. 51
De los recargos moratorios
Arto. 52
Arto. 53
Arto. 54
Arto. 55
Arto. 56
Arto. 57
Arto. 58
Arto. 59
Arto. 60
Arto. 61
Art. 62
Prelacin
Exencin Concepto
Exoneracin Concepto
Condiciones
Beneficio Tributario
Intransferibilidad
Exenciones Taxativas
Modificaciones
Cumplimiento de Requisitos
Consulta Previa
Nulidades
1
5
1
5
16
1
6
1
7
1
7
18
18 18 18 19 19 19 19 19 19 19 20 20
INDIC
E
TEMA
TICO
INDICE TEMATICO
TITULO III DERECHOS Y RECURSOS DE
LOS
CONTRIBUYENTES Y RESPONSABLES
Capitulo I
De los
Derecho
Normas
Arto. 63
Pgi
na
21
2
1
2
1
Capitulo II
Arto. 64
Derechos de Oficio
Asistencia
Arto. 65
Arto. 66
Arto. 67
Arto. 68
Arto. 69
Arto. 70
Arto. 71
Arto. 72
Deber de Notificacin
Divulgacin
Fiscalizacin. Derechos del Contribuyente
Derecho a la Confidencialidad
Documentos del Contribuyente
Aplicacin de Saldos
Declaraciones Sustitutivas
Dictamen Fiscal
Capitulo III
Derechos a Solicitud del Contribuyente

Seccin I
Arto. 73
Alcances
Arto. 74
Contestacin
21
21212121 22 22 23 23 23
24 24
Consultas
24 24
Arto.
75
Seccin II
Rgimen Especial de Estimacin
Administrativa
para Contribuyentes por Cuota Fija
Derecho Especial del Contribuyente
Arto.
76
Arto.
77
Arto.
78
Arto.
79
Seccin III
Accin
de
Devol
ucin
o
INDIC
E
TEMA
TICO
Reembolso
Definicin
Traslado o Retencin indebida
Procedimiento y Resolucin
Reintegro
25
25
25
2
5
2
5
2
6
2
6
i
INDICE TEMATICO
Arto. 80
Arto. 81
Capitulo IV
Conflicto de
Intereses Sistemas
Computarizados
Normas sobre Gestin, Actuacin y
Tramitacin
Seccin I
Arto. 82
Arto. 83
Comparecencia
Personera
Recepcin de Escritos
Seccin II
Notificaciones
Arto. 84
Requisitos
Arto. 85
Arto. 86
Arto. 87
Trminos
Resoluciones
Improcedencia
Seccin III
Medios de Prueba
Arto. 88
Acceso a Expedientes
Arto. 89
Arto. 90
Arto. 91
Arto. 92
Carga de la Prueba
Medios de Prueba
Respaldo Documental
Trmino Probatorio
Capitulo V
De los recursos
Arto. 93
Impugnacin
Arto. 94
Arto. 95
Arto. 96
Arto. 97
Arto. 98
Contenido
Efecto Suspensivo
Tipos de Recursos
Recurso de Reposicin
Recurso de Revisin
Arto. 99
Arto. 100
Arto. 101
Pgina 26 26
27 27
27 27
27
27 28 28 28
29
29 29 29 29 30
31
31 31 31 32 32 33 33 33 33
INDIC
E
TEMA
TICO
INDICE TEMATICO
Pgi
TITULO IV DEBERES Y OBLIGACIONES

DE LOS CONTRIBUYENTES Y
RESPONSABLES
RECAUDADORES
Capitulo I
Generales
Disposiciones
Arto. 102
Arto. 103
Arto. 104
Cuenta Ajena
Deberes Generales
Deberes Formales
Responsables por
na
34
34
3
4
3
4
3
5
TITULO
V
Capitulo
I
Arto. 105
Arto. 106
INFRACCIONES
SANCIONES Y DELITOS
36
Naturaleza y Alcance
Seccin I
Generales
Principios
mbito
Presunc
iones
3
6
Seccin II
3
Responsabilidades
3
6
36
Arto. 107
Arto. 108
Arto. 109
Arto. 110
Arto. 111
Arto. 112
Arto. 113
Definicin
Eximentes
Autores
Concurso de Infractores
Suspensin del Ejercicio
Responsabilidad Administrativa de Personas Jurdicas
Responsabilidad de los Socios
Capitulo II
Ilcitos Tributarios
Seccin I
Infracciones Administrativas Tributarias
Arto. 114
Concepto de Ilcitos Tributarios
Arto. 115
Tipos de Ilcitos Tributarios
INDICE TEMATICO
INDICE TEMATICO
Pgina
38
Arto. 116
Arto. 117
Arto. 118
Arto. 119
Arto. 120
Arto. 121
Arto. 122
Concepto de Infraccin Tributaria

Clasificacin
Acumulacin de Sanciones
Reincidencia y Reiteracin
Extincin
Prescripcin
Interrupcin de la Prescripcin
38
38
38
39
39
39
Sanciones
39
Seccin II
A
A
A
Cap
itul
o III
Dis
posi
cion
es
Esp
ecia
les
40 40
40 41 41 42
Mora
Seccin II
4
2
Arto. 130
Concepto
Arto. 131
Sancin
Arto. 132
Excepcin en Caso de
Declaracin Sustitutiva
Secci
Arto. 133
Efectos
Incumplimie
4
2
4
2
nto de
Deberes y
Obligaciones
del
Contribuyente y/o
Responsable
Art
o.
126
Tip
os
de
Infr
acci
n
Ad
min
istra
tiva
Art
o.
127
San
cion
es
Art
o.
128
4
2
4
3
Arto.
134
Arto.
135
Secci
n
III
Con
cept
o
Sanc
in
Omisin y presentacin Tarda

de Declaraciones
43
4
3
4
3
INDICE TEMATICO
Pgina
Seccin IV
Contravencin Tributaria
Arto.
136
Arto.
137
Arto.
138
Concepto
Arto.
139
Seccin V
Incumplimiento de Deberes y
Obligaciones por los
Funcionarios de Administracin
Tributaria
Arto.
140
Arto.
141
Arto.
142
Arto.
143
44
44
Configuracin de la Contravencin Tributaria y su Sancin

44
Otras Sanciones
45
Incumplimiento
Seccin VI
Delitos Tributarios
Concepto
Defraudacin Tributaria Concepto
Competencia
Penas
46
46
46
4
6
4
6
4
7
4
7
TITULO VI ADMINISTRACION
TRIBUTARIA
Capitulo I
Facultades y Deberes de la
Ad
mi
nist
rac
in Tributaria
48
48
Arto.
144
Arto.
145
Arto.
146
Arto.
147
Arto.
148
cin de la Legalidad
Facultades Particulares
Accin Fiscalizadora
Facultades de los Inspectores o Auditores
Fiscales
Seccin II
Deberes De la Administracin Tributaria
Obligaciones Generales
Asistencia a los Contribuyentes y
Responsables
48
4
8
4
8
4
8
4
9
Arto.
149
Arto.
150
Seccin I
Faculta
des de
la
Admini
straci
Presun
INDIC
E
TEMAT
ICO
5
0
51
5
1
5
1
INDICE TEMATICO
Seccin III
Arto. 151
Del Sigilo Tributario
De los funcionarios Obligados y Excepciones al Sigilo

Capitulo II
Tributario
Pgina
52
52
Administraci
n Tributaria
C
A
A
A
A
Capitulo IV Determinacin de la
obligacin Tributaria
Arto. 158
Definicin
Arto. 159
Arto. 160
Determinacin
Arto. 161
Arto. 162
Resolucin
Arto. 163
Facultad y
5
6
5
6
Error de Clculo
Sistemas de
5
6
Trmite
Requisitos de la
5
6
Cumplimiento
5
7
5
7
5
7
Capitulo V
Consultas
Arto. 164
Arto. 165
Arto. 166
Arto. 167
Arto. 168
Arto. 169
Ev
ac
ua
ci
n
Re
qu
isi
tos
Improcedenci
a
Pl
az
o
Ef
ect
5
8
INDICE TEMATICO
Pg
Arto. 170
Arto. 171
Recursos
Nulidad de la Consulta
Improcedencia de los
i
n
a
5
9
5
9
Capitulo VI
Tributarios
Cobro Judicial de las Deudas
Seccin I
TICO
Aspectos Generales
Arto. 172
Arto. 173
Arto. 174
INDIC
Resoluci
E
yTEMA
Apelacin
Requerimiento de Pago
Accin Ejecutiva
Ttulo Ejecutivo Administrativo
Seccin II
Del Juicio Ejecutivo
Arto. 175
Tribunales Competentes
Arto. 176
Arto. 177 Presentacin de la Demanda y Legitimidad de
Personera
Arto. 178
Solicitud de Embargo Ejecutivo
Arto. 179
Mandamiento de Ejecucin
Arto. 180
Contenido del Mandamiento
Arto. 181
Tramitacin del Mandamiento y
Arto. 182
Ejecucin
Arto. 183
Suspensin de la Ejecucin
Arto. 184
Facultades del Ejecutor del Embargo
Arto. 185
Embargo de Bienes
Arto. 186
Embargo de Personas Jurdicas
Arto. 187
Alcances de la Retencin
Arto. 188
Levantamiento del Embargo
Arto. 189
Oposicin y Excepciones
Trmite de Oposicin
Secci
De las
Terceras,
Concurso y
Quiebra
Arto. 190
Arto. 191
Tercer
Concursos y
Quiebra
Secci
Alcance de la
Ejecucin
Art
o.
19
2
Eje
cuc
in
Jud
icia
l
60
60
60 60 60
61
6161616161 62 62 62 62 62 62 62 63 63 63
63
63 64
64
64
INDICE TEMATICO
Pgina
Arto. 193
Prestaciones Monetarias Devengadas
64
Arto. 194
Avalo y Venta
64
Arto. 195
Publicidad de la Subasta
64
Arto. 196
Reglas de la Subasta
65
Arto. 197
Adjudicacin por Falta de Postor
65
Arto. 198
Entrega y Escritura
65
Arto. 199
Ampliacin y Embargo
65
Arto. 200
Procedimiento Especial
65
Arto. 201
Costas
65
Arto. 202
Normas Complementarias
65
TITULO VII TRIBUNAL TRIBUTARIO

ADMINISTRATIVO
Capitulo I
Arto. 203
Creacin, Naturaleza y Competencia

Alcances
Arto. 204
Arto. 205
Arto. 206
Competencia
Atribuciones
Ultima Instancia Administrativa
Capitulo II
Organizacin y Funcionamiento
Arto. 207
Nombramiento e Integracin
Arto. 208
Arto. 209
Arto. 210
Arto. 211
Arto. 212
Arto. 213
66
66
66 66 66 66
67
67 67 67 67 68 68 68
INDIC
E
TEMA
TICO

Pgina
INDICE TEMATICO
69
TITULO VIII DISPOSICONES TRANSITORIAS, FINALES Y

DEROGATIVAS
69
Capitulo I
Disposiciones Transitorias
69
Arto. 214
Arto. 215
Arto. 216
Arto. 217
Referencias
Solvencia Fiscal
Alcance del Dictamen tributario
69
69
69
C
A
A
A
A
A
A
A
INDIC
E
TEMA
TICO

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Son fuentes del Derecho Tributario:

La Constitucin Poltica de Nicaragua;

Las leyes, inclusive el presente Cdigo Tributario.;

Los Tratados, Convenios o Acuerdos Internacionales vigentes;

Los reglamentos y disposiciones que dicte el Poder

La Jurisprudencia de la Corte Suprema de Justicia; y,

Las disposiciones de carcter general que emita el Titular de

Crear, aprobar, modificar o derogar tributos;

Otorgar, modificar, ampliar o eliminar exenciones,

Definir el hecho generador de la obligacin tributaria;

CODIGO TRIBUTARIO DE LA REPUBLICA DE NICARAGUA

CODIGO TRIBUTARIO DE LA REPUBLICA DE NICARAGUA

Los plazos establecidos en el presente Cdigo, y en las dems normas tributarias,

Los plazos correspondientes a meses y aos, sern continuos y terminarn el da

Los plazos que vencieran en da inhbil, o en da en que los rganos de la

En todos los plazos establecidos para la interposicin o contestacin de los recursos,

Nicaragua TITULO I: DISPOSICIONES GENERALES - CAPITULO I

CODIGO TRIBUTARIO DE LA REPUBLICA DE NICARAGUA

CODIGO TRIBUTARIO DE LA REPUBLICA DE NICARAGUA

a que emana de la ley y nace al producirse el

CODIGO TRIBUTARIO DE LA REPUBLICA DE NICARAGUA

La obligacin puede ser exigida total o

se divide entre ellos; y quien haya efectuado

CODIGO TRIBUTARIO DE LA REPUBLICA DE NICARAGUA

nsables por deuda tributaria ajena las personas

Responsable Retenedor son los sujetos que

Lo establecido en los prrafos anteriores no

CODIGO TRIBUTARIO DE LA REPUBLICA DE NICARAGUA

En el lugar que hubiere indicado o registrado

En el lugar que se indicare en el primer

En el lugar de su residencia habitual, el cual

En el lugar donde desarrolle sus actividades civiles

En el lugar donde ocurra el hecho generador; y

En el que elija la Administracin Tributaria, en

En el caso de las personas jurdicas, el Domicilio

Si tiene establecimiento en el pas, se

El lugar donde ocurra el hecho generador; y

El que elija la Administracin Tributaria, en

TITULO II: DE LA RELACION

CODIGO TRIBUTARIO DE LA REPUBLICA DE NICARAGUA

CODIGO TRIBUTARIO DE LA REPUBLICA DE NICARAGUA

aria. Para efectos de la informacin de terceros

CODIGO TRIBUTARIO DE LA REPUBLICA DE NICARAGUA

origina el nacimiento de la obligacin tributaria.

En las situaciones de hecho, desde el

En las situaciones jurdicas, desde el

El hecho generador se considerar ocurrido en el

Si la condicin fuere resolutoria, en el momento de

CODIGO TRIBUTARIO DE LA REPUBLICA DE NICARAGUA

TITULO II: DE LA RELACION TRIBUTARIA

CODIGO TRIBUTARIO DE LA REPUBLICA DE NICARAGUA

Para la concesin de facilidades de pago debern

CODIGO TRIBUTARIO DE LA REPUBLICA DE NICARAGUA

Toda obligacin tributaria prescribe a los cuatro aos,

Las sanciones aplicadas prescriben por el transcurso

Por la determinacin de la obligacin

Por el reconocimiento, expreso o tcito, de la

Por la solicitud de prrroga o de otras facilidades de

Por la presentacin de demanda judicial para

Por el pago de una o ms

cuotas de prrrogas concedidas; TITULO II: DE

CODIGO TRIBUTARIO DE LA REPUBLICA DE NICARAGUA

Por citacin y notificacin expresa que la Administracin Tributaria efecte al