Ttulo:

LOS PROCESOS DE CONTROL INTERNO Y SU INCIDENCIA EN EL

PROCESO DE EJECUCIN PRESUPUESTAL DE LA DIRECCIN
REGIONAL DE SALUD CAJAMARCA 2017

Alumno: WILLIAM ALEXANDER PESANTES SANGAY

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I. INFORMACIN GENERAL
1.1. Ttulo del proyecto de investigacin:
Los procesos de control interno y su incidencia en el proceso de ejecucin
presupuestal de la direccin regional de salud Cajamarca 2017
1.2. Lnea de investigacin:
Administracin y negocios
1.3. Autor:
William Alexander Pesantes Sangay
1.4. Asesor metodolgico:
Mag. CPC Liliana Surez Santa Cruz
1.5. Asesor especialista:

1.6. Tipo y diseo de investigacin:

La investigacin es de tipo aplicada, y el diseo es no experimental.
1.7. Facultad y Escuela Acadmico Profesional:
Facultad de Ciencias Empresariales, Escuela Acadmico Profesional de
Contabilidad.
1.8. Perodo
4 meses
1.9. Fecha de inicio y trmino del proyecto:
En meses
1.10. Presentado por:
William Alexander Pesantes Sangay
1.11. Aprobado:

Firma de asesores del proyecto: Asesor metodlogo y asesor especialista

1.12. Fecha de presentacin:
Agosto 2017.

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II. PLAN DE INVESTIGACION

2.1. Planteamiento del problema

2.1.1. SITUACION PROBLEMATICA
La mejor administracin de toda organizacin dentro del mundo globalizado,
requiere de un eficiente Sistema de Control Interno que permita alcanzar los
objetivos planteados en forma eficaz y con un correcto empleo de los recursos
asignados permitiendo a las Instituciones maximizar su rendimiento.
El Control Interno dentro del organismo en estudio, est implementado en
todos sus niveles; encontrndose en la actualidad acondicionndose a las nuevas
normas dictadas en materia de control, as como de acuerdo a las caractersticas
y problemtica SUI-GENERIS de la presente investigacin.
Es necesario tener en cuenta que un buen y adecuado Sistema de Control Interno
no constituye garanta de que no puedan ocurrir irregularidades, lo que elimina el
Sistema de Control Interno es la Probabilidad de que esto suceda, pudiendo
darse en el sistema de Abastecimiento lo siguiente:
Efectuar pagos de bienes no internados y servicios no prestados. Incumplir
con las Normas dispuestas por la Ley de Contrataciones y Adquisiciones
del Estado.
Seleccionar proveedores que no renan los requisitos bsicos para
contratar con el estado.
Internar bienes o prestar servicios que no renan las especificaciones
tcnicas sealadas en las solicitudes de cotizacin.
Adquirir bienes y/o servicios cuyos precios no estn acordes con el
mercado.
Honrar las obligaciones de acuerdo al compromiso de pago.
Evitar comprometer gastos en las Adquisiciones de Bienes y/o Servicios
por montos superiores al Marco Presupuestal aprobado por el Ministerio de
Economa y Finanzas.

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 Estas deficiencias por accin u omisin conllevan a responsabilidades de
Orden Administrativo y Penal tanto a nivel Directivo como al Personal que trabaja
en cada uno de los procesos que involucran al Sistema de Abastecimiento, de
acuerdo a su grado de participacin y decisin que conlleve perjuicio al Estado.
La Divisin de Abastecimiento, a travs del Departamento de Ejecucin
Presupuestal realiza la fiscalizacin de los controles efectuados en el Proceso de
Adquisicin, as como el Control del Marco Presupuestal establecido en el
calendario de compromisos mensual para su posterior trmite a la Unidad
Ejecutora de Pago.
Dada la importancia de las funciones que cumple este organismo ha sido
elevado de categora de seccin a Departamento dotndose de mayores recursos
humanos y equipos que le permitan cumplir con su misin.
En los dos ltimos aos se ha podido apreciar que al trmino del Ejercicio
Fiscal quedan obligaciones pendientes de pago debido a Normas de Austeridad
dictadas por el Gobierno y la necesidad imperiosa de atender los requerimientos
para restablecer el Orden Interno con motivo de los problemas polticos sociales
que viene atravesando el pas.
La dinmica en los cambios de los Procesos de Abastecimiento y las nuevas
tcnicas de control origina que los actuales manuales necesitan ser actualizados y
se formulen las directivas correspondientes para un mejor cumplimiento de las
funciones y posterior determinacin de responsabilidades por su incumplimiento
de los mismos.
Es necesario mencionar que de acuerdo a las Normas de Control establecidas
en el Departamento de Ejecucin Presupuestal ejercen la accin correspondiente
la Inspectora de la Divisin de Abastecimiento, as como la Inspectora General
del Ente Sistmico.

2.1.2. FORMULACIN DEL PROBLEMA

De qu manera el Control Interno propicia un mejoramiento en el Proceso de
Ejecucin Presupuestal de la direccin regional de salud - 2017?

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2.1.3. JUSTIFICACION E IMPORTANCIA.
Justificacin
En lo referente al desarrollo de este trabajo, se lleva a cabo tomando en
consideracin la importancia que tiene el Control Interno en la verificacin de las
actividades que se realizan a nivel organizacional; por lo cual teniendo en cuenta
dicha problemtica ste estudio busca determinar tcnicamente si el Control
Interno puede optimizar la Gestin en el Departamento de Ejecucin
Presupuestal.
Importancia
La presente investigacin, tiene por finalidad constituirse en un aporte importante
en la gestin que se lleva a cabo a nivel del Departamento de Ejecucin
Presupuestal; por lo tanto presenta aportes importantes y de aplicabilidad en la
Institucin.

2.1.4. OBJETIVOS.
2.1.4.1. OBJETIVO GENERAL:
Conocer si la aplicacin del Control Interno constituye un instrumento eficaz en la
Ejecucin Presupuestal con la finalidad de establecer la forma en que incide en la
Administracin de las Adquisiciones.

2.1.4.2. OBJETIVOS ESPECIFICOS

a Identificar las principales polticas que se utilizan en el Control Interno y
cmo influye en el trabajo que se realiza.
b Determinar si los objetivos que se establecen en esta forma de control
inciden en la Gestin que se lleva a cabo en el Departamento de Ejecucin
Presupuestal.
c Verificar si el Planeamiento que se realiza en esta forma de control influye
favorablemente en la Gestin de Administracin.

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d Determinar si las estructuras que se utilizan en el Control Interno, permiten
establecer el nivel de Gestin en el Dpto. de Ejecucin Presupuestal.
e Analizar si el Control Interno que se lleva a cabo permite alcanzar los
estndares deseados en la Administracin del Dpto. de Ejecucin
Presupuestal.
f Precisar si las acciones correctivas que se adoptan en el Control Interno,
permiten optimizar los resultados de la Administracin.

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2.2. MARCO TEORICO
2.2.1. ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIN

2.2.1. A nivel internacional:

Vega (2009). Diseo de un manual de control interno para el departamento de

finanzas en la Escuela Superior Politcnica de Chimborazo, Riobamba, Ecuador.
Tesis para optar del grado de ingeniero en contabilidad y auditora, establece los
procedimientos necesarios para un adecuado sistema de control interno, y seala
la importancia de contar con personal competente y confiable, segregacin
adecuada de funciones, procedimientos de autorizacin apropiados, registros y
documentos apropiados, control fsico sobre sus activos, procedimientos de
mantenimiento y verificacin de los controles existentes y la implementacin de la
unidad de auditoria interna.

Gmez Bravo, L. (2006) Mejoramiento Continuo. La Habana. Universidad de la

Habana - Cuba. Manifiesta que el mejoramiento continuo es un proceso que
describe muy bien lo que es la esencia de la calidad y refleja lo que las empresas
necesitan hacer si quieren ser competitivas a lo largo del tiempo. La importancia
de esta tcnica gerencial radica en que su aplicacin puede contribuir a mejorar
las debilidades y afianzar las fortalezas de la organizacin, a travs de sta se
logra ser ms productivos y competitivos en el mercado al cual pertenece la
organizacin, por otra parte deben analizar los procesos utilizados, de existir
algn inconveniente deben mejorar o corregirse, resultando ser una organizacin
lder en el mercado.

2.2.2. A nivel nacional

Rodrguez, M. (2015). Los componentes del control interno y su incidencia en los
resultados de gestin del rea de logstica de Seda Chimbote S.A. Periodo 2012-
2013. Tesis presentada para optar el grado de magister con mencin en auditoria

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en Uladech. Catlica, que en una de sus conclusiones seala: Los componentes
de control interno con bajo nivel de implementacin, no inciden positivamente
ofreciendo representativo grado de seguridad a la eficiencia y eficacia de las
operaciones en el rea evaluada, por lo tanto su incidencia como instrumentos
estratgicos de gestin es negativa en relacin con el cumplimiento de metas y
objetivos institucionales, pues no solo afecta al logro de los resultados de gestin
esperados, sino que tambin ofrece la misma incidencia en las dems metas y
objetivos institucionales programados en un ejercicio econmico.

Rozas, A (2013).El impacto social del control interno en el Per. Tesis doctoral
de la Universidad Nacional Mayor de San Marcos, Lima, Per. En esta
investigacin se confirma el grado de abandono en el sector pblico y empresas
del Estado en la implementacin de un sistema de control interno exquisito en la
aplicacin de sus componentes, operativos y dinmicos, que impidan la
corrupcin en todo orden, la que se considera nociva y perjudicial 17 para el
desarrollo del pas, pues afecta a la persona, a la sociedad, a los bienes y
recursos pblicos.

Campos (2003) Tesis: Los procesos de control interno en el Departamento de

ejecucin presupuestal de una institucin del estado. En este trabajo de describe
el proceso, procedimientos, tcnicas y prcticas del control interno previo y
concurrente que aplican los directivos, funcionarios y trabajadores de una
institucin del Estado, y da a entender como un buen control interno puede
facilitar la eficiencia, economa y efectividad de las transacciones institucional.
Toledo, (2009) Tesis: RENIEC: Sistema de Control Interno Efectivo, Herramienta
para facilitar la excelencia Institucional el Sistema Nacional de Control es el
conjunto de rganos de control, normas, mtodos y procedimientos, estructurados
e integrados funcionalmente, destinados a conducir y desarrollar el ejercicio del
control gubernamental en forma descentralizada. Su actuacin comprende todas
las actividades y acciones en los campos administrativos, presupuestal, operativo

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y financiero de las entidades y alcanza al personal que presta servicios en ellas,
independientemente del rgimen que las regula. El sistema est conformada por
los siguientes rganos: La Contralora General de la Republica, como ente rector;
todas las unidades orgnicas responsables de la funcin del control
gubernamental y las sociedades de auditoras externas independientes.

2.2.3. A nivel local.

ZARPAN ALEGRIA DIANA JANETH (2014), refiere que Elorriaga, G. (2013 pag
120-121), precisa que, el control interno es aquel que hace referencia al
conjunto de procedimientos de verificacin automtica que se producen por
la coincidencia de los datos reportados por diversos departamentos o
centros operativos. El rengln de inventarios es generalmente el de mayor
significacin dentro del activo corriente, no solo en su cuanta, sino porque
de su manejo proceden las utilidades de fa empresa: de all la importancia
que tiene la implantacin de un adecuado sistema de control interno para
este rengln, el cual tiene las siguientes ventajas:
- Reduce altos costos financieros ocasionados por mantener cantidades
excesivas de inventarlos.
- Reduce el riesgo, de fraudes, robos o daos fsicos, evita que dejen de
realizarse ventas por falta de mercancas, evita o reduce perdidas
resultantes de baja de precios.
- Reduce el costo de la toma del inventario fsico anual.
Las funciones de control de inventariar, pueden apreciarse desde dos puntos
de vista: Control Operativo y Control Contable.
El control operativo aconseja mantener las existencias a un nivel apropiado
tanto en trminos cuantitativos como cualitativos, de donde es lgico pensar
que empieza a ejercerse con antelacin a las operaciones mnimas, debido a
que si compra si ningn criterio nunca se podr controlar el nivel de los 23

9
 invntanos. A este control operativo es que se conoce como Control
Preventivo. (VILCA,2014)

ZARPAN ALEGRIA DIANA JANETH (2014), refiere que. Vega, J. (2013), aconseja
a la direccin realizar monitoreo peridicamente para verificar el
cumplimiento de los controles internos y vigilar el desempeo de sus
subordinados. Capacitar al talento humano en sus reas para el mejor
acoplamiento a diferentes avances tecnolgicos logrando as efectividad en
sus operaciones y reduciendo los gastos innecesarios.
Las empresas deben preocuparse en reforzar el talento humano, para
alcanzar las metas y objetivos de la empresa. Son pocas las empresas las
que se preocupan en reforzar el talento humano y capacitar al personal y as
poder obtener un buen equipo de trabajo porque el control interno de una
organizacin es responsabilidad de todos los colaboradores de una empresa
u organizacin.

2.1.2. BASES TEORICAS CEINTIFICAS

2.3.1. Sistema de Control Interno.
2.3.1.1. Definicin de Control Interno, es una expresin que utilizamos con
el fin de describir las acciones adoptadas por los directores de entidades,
gerentes o administradores, para evaluar y monitorear las operaciones en
sus entidades. El sistema de control interno comprende O plan de la
organizacin y todos los mtodos coordinados y medidas adoptadas dentro
de una empresa con el fin de salvaguardar sus activos y verificar la
confiabilidad de los datos contables

Segn CARVAJAL Piedad (S.F) en su tesis Sistema de Control Interno

como herramienta para fortalecer la Gestin Administrativa Operacional de
DEMACO Cia. Ltda. Seala que: "Si se cuenta con un sistema eficiente y
eficaz material de informacin, podr monitorearse y 12 adoptarse las

10
medidas necesarias o corregir los desvos propios de la empresa y las
actividades de la empresa.

Para el CPCC. VICTOR TABOADA ALLENDE. Menciona que el control

interno ha sido reconocido como una herramienta para que la direccin de
todo tipo de organizacin, obtenga una segundad razonable para el
cumplimiento de sus objetivos institucionales y est en capacidad de
informar sobre su gestin a las personas interesadas en ella.

2.3.1.2. Importancia del control interno y complejo sea una empresa. Mayor
ser la importancia de un adecuado sistema de control interno, pero
cuando tenemos empresas que llenen ms de un dueo muchos ~picados,
y muchas tareas delegadas, es necesario contar con un adecuado sistema
de control interno. Este sistema deber ser sofisticado y complejo segn se
requiera en funcin de la complejidad de la organizacin. Con las
organizaciones de tipo multinacional, los directivos imparten rdenes hacia
sus filiales en distintos pasespero el cumplimiento de las mismas no puede
ser controlado con su participacin frecuente. Pero si as fuese su
presencia no asegura que se eviten los fraudes. Entonces cuanto ms se
alejan los propietarios de las operaciones ms necesario se hace la
existencia de un sistema de control interno adecuadamente estructurado.

2.3.1.3. Objetivos de control interno Promover la efectividad eficiencia y

economa en las operaciones y la calidad en los servicios.
- Proteger y conservar los recursos contra cualquier prdida, despilfarro,
uso indebido, irregularidad o acto ilegal.
- Cumplir las leyes, reglamentos y otras normas gubernamentales.
- Elaborar informacin financiera vlida y confiable, presentada con
oportunidad, promover la efectividad, eficiencia y economa en las
operaciones y la calidad en los servicios.

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2.3.1.4. Componentes de control interno. Los componentes del Control
Interno pueden considerarse como un conjunto de normas que son
utilizadas para medir el control interno y determinar su efectividad. Para
operar la estructura (tambin denominado sistema) de control interno se
requiere de los siguientes componentes: Ambiente de control
interno,evaluacin del riesgo,actividades de control gerencial,sistemas de
informacin contable y monitoreo de actividades.

2.3.1.4.1. Ambiente de control interno. Se refiere al establecimiento de un

entorno que estimule e influencie las tareas del personal con respecto al
control de sus actividades el que tambin se conoce como el clima en la
cima.
En este contexto, el personal resulta ser la esencia de cualquier entidad, al
igual que sus atributos individuales como la integridad y valores ticos y el
ambiente donde operan constituyen el motor que la conduce y la base
sobre la que descansa. (Saavedra, 2012)

El ambiente de control tiene gran influencia en la forma en que son

desarrolladas las operaciones se establecen los objetivos y estiman los
riesgos. Igualmente, tiene relacin con el comportamiento de los sistemas
de informacin y con las actividades de monitoreo. Los elementos que
conforman el ambiente interno de control son los siguientes:
- Integridad y valores ticos.
- Autoridad y responsabilidad.
- Estructura organizacional
- Polticas de personal
- Cota de confianza en el trabajo y Responsabilidad.

2.3.1.4.2. Evaluacin del Riesgo El riesgo se define corno la probabilidad

que un evento o accin afecte adversamente a la entidad. Su evaluacin

12
implica la identificacin, anlisis y manejo de los riesgos relacionados con
la elaboracin de estados financieros y que pueden incidir en el logro de los
objetivos del control interno en la entidad. Estos riesgos incluyen eventos o
circunstancias que pueden afectar el registro, procesamiento y reporte de
informacin financiera, as como las representaciones de la gerencia en los
estados financieros. Esta actividad de auto evaluacin que practica la
direccin debe ser revisada por los auditores internos externos para
asegurar que los objetivos enfoque, alcance Y procedimientos hayan sido
apropiadamente ejecutados Los elementos que forman parto de la
evaluacin del riesgo son. - Los objetivos deben ser establecidos y
comunicados. - Identificacin de los riesgos internos y externos. - Los
planes deben incluir objetivos e indicadores de rendimiento; y. - Evaluacin
del medio ambiente interno y externo.

Para que cualquier entidad tenga controles efectivos debe establecer sus
objetivos. Estos deben estar sustentados en Planes y presupuestos. El
establecimiento de los objetivos representa el camino adecuado para
identificar factores crticos de xito y establecer criterios para medirlos
como condicin previa para la evaluacin del riesgo. Los objetivos pueden
categorizarse desde el siguiente punto de vista:
a. Objetivos de operacin Son aquellos relacionados con la efectividad y
eficiencia de las operaciones de la entidad
b. Objetivos de informacin Financiera. Estn referidos a la obtencin de
informacin financiera confiable.
c. Objetivos de cumplimiento. Estn dirigidos al cumplimiento de leyes y
regulaciones, as corno tambin a polticas dictadas por la gerencia.

2.3.1.4.2.1. Identificacin de los riesgos internos y externos. Los riesgos

internos y externos significativos encarados por una organizacin que

13
tienen incidencia en el logro de sus objetivos deben ser identificados y
evaluados.

La identificacin de los factores de riesgo ms importantes y su

evaluacin, pueden involucrar por ejemplo: los errores en decisiones por
utilizar informacin incorrecta o desactualizada, registros contables no
confiables, negligencia en la proteccin de activos, desinters por el
cumplimiento de planes, polticas y procedimientos establecidos,
adquisicin de recursos en base a prcticas.

Identificacin de informacin suficiente. Informacin "f.... Y relevante debe

ser identificada. Y comunicada en forma oportuna para Personas" ejecutar
sus responsabilidades asignadas. - Re evaluacin do los sistemas de
informacin. Las necesidades de informacin y los sistemas de informacin
deben ser reevaluados cuando existan cambios en los objetivos o cuando
se producen deficiencias significativas en los procesos de formulacin de
informacin. (Ramos, 2006)

2.3.1.4.5. Monitoreo de actividades. Es el proceso que evala la calidad del

funcionamiento del control interno en el tiempo y permite al sistema
reaccionar en forma dinmica, cambiando cuando las circunstancias as lo
requieran. Debe orientarse a la identificacin de controles dbiles,
insuficientes o necesarios para promover el reforzamiento.
El monitoreo se lleva a cabo de tres formas:
a) Durante la realizacin de las actividades diarias en los distintos niveles
de la entidad.
b) De manera separada, por personal que no es el responsable directo de
la ejecucin de las actividades (incluidas las de control), o
c) Mediante la combinacin de ambas modalidades
Los elementos que conforman el monitoreo de actividades son:

14
 - Monitoreo del rendimiento.
-Revisin de los supuestos que soportan los objetivos del control interno
- Aplicacin de procedimientos de seguimiento.
-Evaluacin de la calidad del control interno.

2.3.2. EJECUCION PRESUPUESTARIA

2.3.2.1. LA IMPORTANCIA DEL PROCESO DE ABASTECIMIENTO
EN LA ADMINISTRACIN DE LA DIRECCIN REGIONAL DE SALUD

A. Fortalecimiento de la Eficiencia, Eficacia y Economa

Segn las Normas Tcnicas de Control Interno para el Sector Pblico, el

CONTROL INTERNO Es un proceso continuo realizado por la direccin,
gerencia y el personal de la entidad, para proporcionar seguridad
razonable, respecto a s est logrndose el objetivo de promover la
efectividad, eficiencia y economa en las operaciones y la calidad en los
servicios que debe brindar cada entidad pblica, este objetivo se refiere a
los controles internos que adopta la administracin para asegurar que se
ejecuten las operaciones, de acuerdo a criterios de efectividad, eficiencia
y economa, tales controles comprenden los procesos de planeamiento,
organizacin, direccin y control de las operaciones en los programas, as
como los sistemas de medicin de rendimiento y monitoreo de las
actividades ejecutadas.

En el Proceso de Abastecimiento, la eficiencia permite mostrar la

optimizacin de los insumos (entendindose como la menor combinacin
y utilizacin de recursos para producir bienes y servicios), empleados
para el cumplimiento de las metas presupuestarias. Los insumos son los
recursos financieros, humanos y materiales empleados para la
consecucin de las metas.

15
La eficacia permite determinar la consecucin de los objetivos, as como
el debido y oportuno cumplimiento de las polti cas y metas establecidas
en el proceso de planeamiento.

La economa, se refiere a los trminos y condiciones bajo los cuales se

adquieren recursos fsicos, financieros y humanos, en cantidad y calidad
apropiada y al menor costo posible.

B. La Administracin de los Recursos Presupuestales

La Administracin es un proceso que permite la mejor utilizacin de los

recursos asignados para alcanzar los objetivos y fines determinados a un
organismo, este concepto comprende los elementos siguientes:
Planear: visualizar el futuro y trazar los programas de accin.

Organizar: construir el organismo material como el social de la

Empresa.

Dirigir: guiar y orientar al personal.

Coordinar: ligar, unir y armonizar todos los actos y todos los esfuerzos
colectivos.
Controlar: verificar que todo suceda de acuerdo con las reglas
establecidas y las rdenes dadas

Estos son los elementos de la administracin que constituyen el proceso

administrativo y que son localizables en cualquier trabajo del
administrador, nivel o rea de actividad de la empresa.

16
Dirigir es conducir a la Empresa, teniendo en cuenta los fines y buscando
obtener las mayores ventajas posibles de todos los recursos de que ella
dispone, es asegurar la marcha de las seis funciones esenciales.

El Proceso de Abastecimiento es importante en la Administracin del

Estado, porque a travs de ste mecanismo se proporciona los bienes y
servicios que requiere una Organizacin para que realice sus actividades
y cumpla con sus fines y objetivos trazados.

Para realizarse el abastecimiento sealado, se requiere a su vez tener

los recursos presupuestales para su obtencin.

El Proceso Presupuestal tiene a su vez tres etapas:

a. Formulacin Presupuestaria y Programacin Mensual

Se inicia con la publicacin de la Directiva de Formulacin de

Presupuesto del Sector Pblico que es aprobada por la Direccin
Nacional de Presupuesto Pblico del Ministerio de Economa y
Finanzas, en base a este documento la Oficina Sectorial de
Planificacin elabora y aprueba la Directiva de Formulacin del Plan y
el Presupuesto del Sector, donde se establecen las pautas tcnicas y
procedimientos necesarios para el Proceso de elaboracin de los
Proyectos de Presupuestos de las Unidades Ejecutoras.

b. Ejecucin Presupuestaria

Esta etapa consiste bsicamente en la efectividad del gasto que viene

a ser el consumo de los recursos con cargo al Presupuesto Anual

17
asignado para los distintos niveles de la Estructura Funcional
Programtica y/o autorizaciones emanadas del Poder Ejecutivo, con la
finalidad de atender las necesidades inherentes al desarrollo de las
actividades programadas dentro del Plan del Sector.

La Ejecucin del Presupuesto se realiza mediante el Calendario de

Compromisos aprobados trimestral y mensualmente por el
Ministerio de Economa y Finanza s como documentos autoritativos para
comprometer asignaciones presupuestarias en funcin a los recursos
financieros y las necesidades para el cumplimiento de las metas
previstas.

c. Control y Evaluacin Presupuestaria

Tiene por finalidad verificar el cumplimiento de las metas programadas

en funcin a los recursos asignados.
La Oficina Sectorial de Planificacin efecta la evaluacin cuantitativa y
cualitativa del sector en forma semestral y, anual, teniendo en cuenta la
Directiva para la Evaluacin Presupuestaria del Sector, as como la
informacin de las metas logradas en relacin a lo programado y a
los recursos asignados para el perodo evaluado.

18
 ETAPAS DEL PROCESO PRESUPUESTAL

FORMULACIN
PRESUPUESTARI EJECUCIN

AY PRESUPUESTAL

PROGRAMACIN
MENSUA
L

CONTROL Y
EVALUACIN
PRESUPUESTAL

19
C. Establecimiento de Responsabilidades

De conformidad a la Ley N26850 de las contrataciones y adquisiciones

del estado son responsables el Titular del Pliego de la entidad, as como
los funcionarios que ocupan el ms alto cargo Administrativo dentro de la
Organizacin del Proceso de Abastecimiento.

Dichas autoridades podrn delegar sus funciones en el rgano o

Funcionario responsable de realizar las actividades de los Procesos del
Sistema de Abastecimiento, por los cuales son solidariamente
responsables contra cualquier prdida, despilfarro, uso indebido,
irregularidad o acto ilegal.

Las actividades del Proceso de Abastecimiento, en el cual se establecen

responsabilidades son los siguientes:

Informacin
- Catlogo de Bienes y Servicios.
- Proveedores
- Clasificador del Gasto

Programacin
- Plan de Obtencin
- Cuadro de Necesidades
- Presupuesto Valorado

Adquisiciones
- Plan de Adquisicin de Bienes y Servicios
- Cotizaciones
- Cuadro Comparativo

20
- rdenes de Compra y rdenes de Servicios

Almacn
- Registro y Control de Existencias Fsicas del Almacn.
- Internamiento del Bien, Gua de Internamiento.
- Nota de Entrada al Almacn (NEA).
- Pedido de Comprobante de Salida (PECOSA)
- Pliza de Entrada y Salida (Por Unidades Ejecutoras).
- Movimiento Mensual de Almacn.
- Krdex Valorado.
- Distribucin (Entrega racional y mesurada de bienes y servicios
requeridos).
- Control de Inventarios

Control Patrimonial
- Registro de Control Patrimonial.
- Alta y Baja de Bienes
- Mantenimiento y Mejoramiento.
- Desplazamiento de Bienes
- Inventario Fsico (Catalogacin de Activos)

D. Mejoramiento del Proceso de Control Interno

El abastecimiento como actividad de apoyo a la Gestin Institucional,

debe contribuir al empleo racional y eficiente de los recursos que
requieren las entidades, su actividad se orienta a proporcionar los
elementos materiales y servicios que son utilizados por las entidades.

La verificacin peridica de los bienes, con el objeto de establecer si son

utilizados para los fines que fueron adquiridos y se encuentran en

21
 condiciones adecuadas que no signifiquen riesgo de deterioro o
despilfarro, constituyen prcticas que salvaguardan apropiadamente los
recursos de la entidad y fortalecen el control interno de esta rea.

Estas normas describen los controles internos ms importantes que son

requeridos para el funcionamiento del proceso de abastecimiento en las
entidades, as como respecto al uso, conservacin, custodia y proteccin
de bienes.

El Control Interno debe incidir en las reas siguientes:

Criterio de economa en la compra de bienes y contratacin de

servicios.
Unidad de Almacn.
Toma de Inventario Fsico. Baja de Bienes de
Activo Fijo. Mantenimiento de Bienes de Activo
Fijo. Acceso, Uso y Custodia de los Bienes.
Control sobre Vehculos Oficiales del Estado.
Proteccin de Bienes de Activo Fijo.

2.3.3. EL MARCO DE LA LEY PRESUPUESTAL Y LOS

PROCEDIMIENTOS VIGENTES

De acuerdo a la Constitucin Poltica del Per se seala que para

la aprobacin de Presupuesto, el Presidente de la Repblica debe
enviar e respectivo proyecto en un plazo que vence indefectiblemente el
30 agosto de cada ao; de lo que resulta que el Poder Ejecutivo a
travs del Jefe de Estado, goza de la prerrogativa constitucional de dar
las pautas para la formulacin del clculo previo de los ingresos y egresos
al Erario Nacional, en el que deben constar de manera preferente las
22
necesidades ms urgentes que deben ser atendidas en todos los
sectores durante el ao que le corresponde.

a. La Ley Orgnica del Presupuesto Funcional de la Repblica

Esta Ley contiene la Norma a la cual deben basarse los Presupuestos
Anuales que se formulan en cada Ejercicio Presupuestal, permitiendo de
esta manera uniformizar los criterios en cuanto a su Formulacin,
Ejecucin y Evaluacin.

b. Ley de Gestin Presupuestaria del Estado (Ley N27209)

Determina las normas esenciales que tienen que ver con las distintas
fases del Proceso Presupuestario, los criterios de orden tcnico y los
mecanismos operativos que posibilitan mejorar ostensiblemente la
Gestin Administrativa y Financiera del Estado, acorde con las
disposiciones contempladas en los a rtculos 58 y 77 de la Constitucin
Poltica, que respectivamente sealan que la iniciativa privada es libre y
se ejerce en una economa social de mercado y que la Administracin
Econmica y Financiera del Estado se rige por el Presupuesto que
anualmente aprueba el Congreso.

El Presupuesto del Sector Pblico pretende la operatividad de la accin

del Gobierno a travs del desarrollo de los servicios esenciales del
Estado, sustentndose en principios, conceptos tcnicos y una
adecuada metodologa que relaciona al Presupuesto con los objetivos
fundamentales del Estado, entre ellos, permitir el examen del efecto de la
Gestin Presupuestaria con respecto a las variables macroeconmicas y
la proyeccin del nivel funcional programtico con los niveles agregados
econmicos; mejorar la calidad de la asignacin del gasto pblico, a fin

23
de reducir los costos; mejorar la distribucin de responsabilidades en el
Proceso Presupuestario; facilitar la identificacin de duplicidades de
competencias funcionales, mediante la evaluacin de gestiones similares
y anlisis comparativo; mejora la transparencia en la formulacin de los
presupuestos, mediante la debida identificacin de actividades y
proyectos; facilitar la comprensin de la materia presupuestaria,
utilizando los principales conceptos o definiciones presupuestarias; y
controlar el cumplimiento de las metas finales de los programas y sub-
programas presupuestarios y su comparacin en trminos absolutos y
relativos.

c. La Ley Anual de Presupuesto

Contiene las asignaciones monetarias, a ser utilizadas por los diferentes
organismos del Sector Pblico, durante el Ejercicio Fiscal del ao, estas
cantidades asignadas pueden ser variadas por razones de austeridad
fiscal, o situaciones de emergencia que justifique dicha variacin.

Contiene normas relacionados a los aspectos siguientes:

Reglas de Ejecucin y Normas de Austeridad.
Montos para la determinacin de los Procesos de Seleccin.
Administracin de los Recursos Directamente Recaudados.

Modificaciones
Presupuestarias. Evaluacin
Presupuestaria.

d. Directiva para la Programacin y Formulacin de

los Presupuestos Institucionales del Sector Pblico
Esta Directiva es formulada anualmente por la Direccin Nacional de
Presupuesto Pblico cuyo contenido normativo se centra en la
24
consolidacin del Presupuesto Institucional de las entidades del Sector
Pblico, como la principal herramienta de la Gestin de los Pliegos
presupuestarios.

Tambin tiene como objetivo establecer las normas de carcter tcnico y

operativo que permitan a los Pliegos Presupuestarios Programar y
Formular sus Presupuestos Institucionales, con el objeto de articular
consistentemente la Asignacin de los Recursos Pblicos determinado
al Pliego para el ao fiscal con el logro de sus objetivos Institucionales
debidamente expresados en metas presupuestarias.
Entre los principales aspectos que contiene se encuentran los
siguientes:
Disposiciones para la Fase de Programacin Presupuestal.
Precisin de Gastos.
Disposiciones para la Fase de Formulacin Presupuestal.
Determinacin de las Metas Presupuestarias.
Precisiones en la Formulacin de los Gastos.
Determinacin de las Unidades Ejecutoras.

25
 e. Directiva para la Formulacin y Ejecucin del
Proceso Presupuestario Sectorial
Este documento se elabora teniendo como fuente la Directiva sealada
en el literal anterior, disponiendo que las Unidades Ejecutoras debern
remitir su Proyecto de Presupuesto Anual a la Oficina Sectorial de
Planificacin que es el rgano encargado de efectuar las gestiones de
carcter presupuestario y consiguientemente la de remitir dichas
informaciones a la Direccin Nacional de Presupuesto Pblico del
Ministerio de Economa y Finanzas para su trmite y aprobacin.

f. Procedimientos Vigentes Institucionales

En base a los dispositivos y directivas anteriores, la Institucin para
regular los diversos procedimientos formula los documentos siguientes:
Directiva de Formulacin y Ejecucin Presupuestaria.
Directiva de Evaluacin Presupuestal.
Solicitudes de Requerimientos para la determinacin del Clculo de
Necesidades.
Formulacin del Anteproyecto de Presupuesto.
Formulacin del Presupuesto Analtico Institucional.
Directiva para la Administracin de los Recursos Directamente
Recaudados.

2.2.3. DEFINICION DE TERMINOS BASICOS

SISTEMA DE CONTROL INTERNO

Es el conjunto de acciones, actividades, planes, polticas, normas,

registros, organizacin, procedimientos y mtodos, incluyendo las actitudes
de las autoridades y el personal, organizados y establecidos en cada
entidad del Estado; cuya estructura, componentes, elementos y objetivos

26
se regulan por la Ley N 28716 y la normativa tcnica que emite la
Contralora sobre la materia. (Saavedra, 2012)

EJECUCION PRESUSPUESTAL
Consiste en seleccionar y ordenar las asignaciones de los programas,
actividades y proyectos que sern ejecutadas en el perodo inmediato, con
la finalidad de optimizar el uso de los recursos disponibles aprobados en el
calendario de compromisos mensual.

27
2.3. MARCO METODOLGICO

2.3.1. Tipo y diseo de la investigacin

2.3.1.1 Tipo de investigacin
De acuerdo al propsito de la investigacin, naturaleza de los problemas y
objetivos formulados en el trabajo, el presente estudio rene las condiciones
suficientes para ser calificado como una investigacin aplicada; en razn que para
su desarrollo en la parte terica conceptual se apoyar en conocimientos sobre
Evaluacin de Control Interno a fin de ser aplicados en el Departamento de
Ejecucin Presupuestal.

2.3.1.2 Diseo de la investigacin

El diseo es no experimental, porque se va a observar el contexto en el que se

lleva a cabo el control interno de la ejecucin de presupuesto, y ver si hay un
notable mejoramiento.

Segn Hernndez (184) es la que se realiza sin manipular deliberadamente

variables. Es decir se trata de investigacin donde no hacemos variar
intencionadamente a variables independientes. Lo que hacemos en la
investigacin no experimental, es observar el fenmenos tal y como se dan en su
contexto natural, para despus analizarlos.

28
2.3.2. Poblacin y muestra

2.3.2.1 Poblacin

La poblacin en estudio est conformada por el personal que presta servicios

de la Divisin de Abastecimiento.

2.3.2.2 Muestra

De la poblacin anteriormente sealada se ha tomado como muestra al

personal que labora en el Departamento de Ejecucin Presupuestal, que
constituye el 5% de la poblacin total.

2.3.3. Hiptesis

Si el Control Interno se lleva a cabo en forma integral y coherente, entonces

influye favorablemente en la Administracin del Departamento de Ejecucin
Presupuestal.

2.3.4. Variables

VI: control interno

VD: Ejecucin presupuestal

2.3.3. Operacionalizacin

INTRUMENTOS
VARIABLES DIMENSIN INDICADOR DE RECOJO DE
DATOS

Normas de Anlisis de
control normas Entrevista
Control Identificacin
Interno Procedimientos de los riesgos Encuesta

de control internos y
externos

29
 Efectividad del Consumo de Cuestionario
gasto recursos
Ejecucin
Observacin
Presupuestal Presupuesto Atencin de
Anlisis
Anual necesidades
Documental

2.3.6. Mtodos, tcnicas e instrumentos de recoleccin

En la presente investigacin se emplear el mtodo descriptivo, el mismo que

se complementar con el estadstico, anlisis, sntesis, deductivo, inductivo entre
otros.

Las principales tcnicas que se ha empleado en la investigacin son:

- Entrevista

- Encuesta

- Anlisis Documental

Los principales instrumentos que se aplicaron en las tcnicas son:

- Gua de anlisis documental.

- Gua de entrevista.

- Cuestionario.

2.3.7. Procedimiento para la recoleccin de datos

Se solicitar la autorizacin del Gerente General de la Direccin Regional de

Salud, para llevar a cabo la investigacin, se tendr en cuenta a todos los
trabajadores quienes participarn voluntariamente.

Se utilizarn como instrumentos y tcnicas, las encuestas, cuestionarios y

fichas de observacin con el fin de recoger la informacin relevante para este
estudio.
30
2.3.8. Plan de anlisis estadstico de datos

Para la obtencin de resultados se utilizar como herramienta informtica el

aplicativo en SPSS versin 23.

El anlisis descriptivo se realizar mediante la distribucin de frecuencias

absolutas, frecuencias relativas porcentuales en cada una de las variables en
estudio, medidas descriptivas, tablas y grficos estadsticos.

2.3.9. Criterios ticos

Esta investigacin se fundamentar en criterios dirigidos a asegurar la calidad y

la objetividad de la investigacin, como los siguientes:

Autonoma. En la presente investigacin se respetar la opinin de los

participantes.

No maleficencia. La informacin se obtendr sin dao a los participantes,

anteponiendo el beneficio y luego de haber firmado el consentimiento informado
para la aplicacin de los instrumentos utilizados para la investigacin.

Consentimiento informado. Contar con la autorizacin de la empresa,

autoridades competentes y el consentimiento de los participantes.

Privacidad. Se respetar el anonimato de los participantes, desde el inicio de

la investigacin, hasta el final.

Confidencialidad. La informacin obtenida ser utilizada slo para fines de

investigacin.

2.3.10. Criterios de rigor cientfico

Los criterios de rigor utilizados en la presente investigacin son:

31
 Valor de verdad, mediante la validez interna que es el isomorfismo entre la
realidad y los datos recogidos.

Aplicabilidad: mediante la validez externa, que es el grado en que puede

aplicarse los descubrimientos de una investigacin a otros sujetos o contextos.

Consistencia: mediante la fiabilidad interna que es el grado en que los

instrumentos repiten las mismas medidas en las mismas circunstancias.

Neutralidad: mediante la objetividad, que es el grado en que la investigacin

est exenta de la influencia de la perspectiva del investigador.

III. MARCO ADMINISTRATIVO

3.1. Cronograma de actividades

Jul
Meses Mar Abr May Jun Jun Jul
Actividad 2017 2017 2017 2017 2017 2017 2017

Eleccin e identificacin del tema X

Planteamiento del problema X X

Marco conceptual, hiptesis X

Mtodos y materiales X

Referencias y anexos X
Inscripcin y sustentacin del
X
proyecto de tesis
X
Ejecucin de la tesis totalidad
X
Sustentacin de la tesis
X
Publicacin

32
3.2. Presupuesto

Precio
Recursos Cantidad Total S/.
Unitario S/.
Bienes
De consumo (fungibles)
Hojas bond A4 3 Millar 30 90
tiles de escritorio 50 0.5 25
Folder manila 20 0.5 10
De Inversin (fija).
Computadora 1 2000 2000
USB 2 60 120
CDs 10 1 10
Servicios
Pasajes 300 0.8 240
Internet 100 horas 1 100
Copias fotostticas 1000 0.1 100
Tipeos 300 0.5 150
Impresin 1500 0.2 300
Anillado 10 2.5 25
Empastado 4 50 200
Sub total 3370
Imprevistos 700
Total 4070
3.3. Financiamiento

Con recursos propios.

33
Referencias bibliogrficas

AVELINO SNCHEZ, ESTEBAN. Gestin Financiera del Sector Pblico. 2000. Lima
- Per.

ALVARADO MAIRENA, JOS. Gestin Presupuestaria del Estado 2000. L ima

Per.

BLANCO LUNA, YANEL. Normas y Procedimientos de la Auditoria Integral

Santa Fe de Bogot. 1era. Edicin 1998.

PER: CONGRESO CONSTITUYENTE DEMOCRTICO. Constitucin

Poltica del Per - 1993.

PER: PRESIDENCIA DEL CONSEJO DE MINISTROS. Ley N26850 de

Contrataciones y Adquisiciones del Estado.

PER: MINISTERIO DE ECONOMA Y FINANZAS . Ley N27209, Ley de

Gestin Presupuestaria.

PER: MINISTERIO DE ECONOMA Y FINANZAS . Ley N27212, Ley del

Presupuesto del Sector Pblico para el 2000.
PER: MINISTERIO DE ECONOMA Y FINANZAS. Ley N27210, Ley del
Equilibrio Financiero el Sector Pblico para el 2000.

34
PER: CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA. Decreto Ley
N26162 del Sistema Nacional de Control.

PER: CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA. DS N039-98-

PCM Reglamento de la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado.

PER: CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA. RC N162-95 CG del

26SET95, Normas de Auditora Gubernamental.

PER: CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA. RC N072-98-

CG, donde aprueban Normas Tcnicas de Control Interno para el Sector
Pblico.

PER: CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA. RC N123-2000-

CG. Modifica las Normas Tcnicas de Control.

PER: CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA. Manual de Auditora

Gubernamental. MAGU

PER: Manual de Organizacin y Funciones de la Divisin de Abastecimiento

de la Direccin de Logstica.

PER: Manual de Procedimientos de la Divisin de Abastecimiento de la

Direccin de Logstica.

MANTILLA BLANCO, SAMUEL ALBERTO. Control Interno Estructura

Conceptual Integrada. Santa Fe de Bogot. 2000.

35
 ANEXO 1

DIAGNOSTICO DE LA SITUACION ACTUAL: CONTROL DE VENTAL

Entrevista

1. De acuerdo con su importancia Cul es su opinin sobre las

actividades comerciales en la empresa?
Muy importante
Importante
De mediana importancia
Sin importancia
2. De acuerdo al volumen de ventas Como se han comportado las
operaciones comerciales en la empresa este ao?
Han aumentado
Han quedado igual
Han disminuido

36
3. Cules factores considera usted que han sido las causas de la
disminucin de las ventas?
Aumento de precios
Disminucin de poder adquisitivo
Menor consumo
Desempleo
4. Cul es su opinin sobre la calidad del servicio?
Muy importante
Importante
De mediana importancia
Sin importancia

ANEXO 2

SISTEMA DE CONTROL INTERNO

CUESTIONARIO

37
 ANEXO 3

VALIDACION DEL CRITERIO DE EXPERTOS

38
 4 3 2 1

N Aspecto/Dimensin/Estrategia Excelente Buena Regular Inadecuada

Medicin de conocimientos
1 X
previos.
2 Las motivaciones. X
3 Las problematizaciones. X
4 La didctica. X
5 La evaluacin. X
TOTAL 0 2 1 2
LIKER: 0 6 2 2 10 REGULAR:

MXIMO: 20 DISTANCIA: 15
MNIMO: 5 INTERVALO: 3.75
MEDIO: 12.5

ESCALA
CUALITATIVA:
5.00 8.75 INADECUADA:
8.76 12.51 REGULAR:
12.52 16.27 BUENA:
16.28 20.00 EXCELENTE:

39