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Ejercicio de la
Auditora Interna
Resolucin CGE/094/2012
27 de agosto de 2012
NE/CE-018
N O R M A D E C O N T R O L E X T E R N O
Versin: 1; Vigencia: 11/2012 Cdigo: NE/CE-018
DISPOSICIONES GENERALES
Propsito
Las normas se presentan bajo el numeral 01 y las aclaraciones correspondientes que forman
parte de las mismas, se exponen bajo los numerales subsiguientes.
Aplicacin
Auditora
Consideraciones bsicas
Los servidores pblicos deben rendir cuenta de su gestin a la sociedad. En este sentido, los
servidores pblicos, los legisladores y los ciudadanos en general desean y necesitan saber,
no slo si los recursos pblicos han sido administrados correctamente y de conformidad
con el ordenamiento jurdico administrativo y otras normas legales aplicables, sino tambin
de la forma y resultado de su aplicacin, en trminos de eficacia, eficiencia, economa y
efectividad.
Los servidores pblicos y otros a los que se les ha confiado la administracin de los
recursos pblicos, deben:
Definiciones
Vacos tcnicos
Fuentes
Todas las entidades pblicas estn obligadas a contar con una UAI, la misma que deber ser
estructurada de acuerdo al tamao de la entidad, volumen de operaciones, etc.; pudiendo
organizarse en el marco de la normativa vigente.
Ejercicio de la auditora
El auditor interno gubernamental en el ejercicio de sus funciones debe aplicar las Normas
de Auditora Gubernamental.
Los auditores internos deben desarrollar sus actividades dentro del alcance
establecido en el artculo 15 de la Ley N 1178 y sus decretos reglamentarios.
e) El anlisis de los resultados de gestin, en funcin a las polticas definidas por los
Sistemas Nacionales de Planificacin e Inversin Pblica.
04. La UAI de las entidades tutoras, en el marco del control externo posterior, puede
efectuar las actividades sealadas en numeral 03 de las Normas para el Ejercicio de la
Auditora Interna 301 a las entidades bajo su tuicin, especialmente cuando stas
ltimas no tengan UAI propia.
05. La UAI debe contar con manuales de procesos y procedimientos para el desarrollo de
sus actividades.
03. La(el) Jefa(e) de la UAI debe cerciorarse que la declaracin se difunda a todas las
unidades operativas de la entidad.
Los auditores internos deben poseer las aptitudes personales necesarias para
relacionarse adecuadamente con el personal de la entidad.
05. La(el) Jefa(e) de la UAI remitir a la Contralora General del Estado para su
evaluacin, el plan estratgico y el programa de operaciones anual hasta el 30 de
septiembre de cada ao, previo conocimiento y coordinacin con la Mxima Autoridad
Ejecutiva de la entidad y la UAI de la entidad tutora, dejando evidencia documentada
de la coordinacin efectuada. La coordinacin con la Mxima Autoridad Ejecutiva
implica el compromiso de dicha autoridad de facilitar oportunamente los recursos, la
informacin y documentacin necesarias para el desarrollo de las actividades.
04. Es importante que para la planificacin se tome debida cuenta de los resultados de
auditoras previas practicadas por la Contralora General del Estado, ente tutor, UAI de
mancomunidades, firmas privadas de auditora, profesionales independientes, as como
la propia UAI de la entidad.
03. Los informes de auditora interna deben ser suscritos por la (el) Jefa (e) de la Unidad
de Auditora Interna, sealando el nmero de registro otorgado por la Contralora
General del Estado.
04. La(el) Jefa(e) de la UAI debe informar oportunamente en forma escrita a la Mxima
Autoridad Ejecutiva de la entidad sobre aquellos hallazgos que causen perjuicio grave
a la entidad o se originen por desvos significativos al control interno de la entidad.
Ser necesario que en el informe de auditora se mencione la comunicacin anticipada
identificando el medio utilizado para tal efecto.
05. El informe del auditor interno sobre la confiabilidad de los registros y estados
financieros se debe ajustar a la Norma de Auditora Financiera 225.
06. Los informes de evaluacin sobre la eficacia del proceso de control interno y, de los
sistemas de administracin y los instrumentos de control interno incorporados a ellos,
debern sujetarse a la Norma de Auditora Operacional 235.
07. Todos los informes, en forma previa a su emisin, deben ser explicados a los
responsables de las reas auditadas para que stos puedan emitir sus comentarios o
aclaraciones a los resultados de las auditoras o seguimientos realizados. Como
constancia se suscribir un acta de reunin.
08. Todos los informes de auditora y seguimientos deben incluir los comentarios o
aclaraciones de los servidores pblicos responsables de los sectores auditados con
relacin a los resultados obtenidos por la UAI, excepto en aquellos informes en los que
09. La Mxima Autoridad Ejecutiva, dentro de los diez das hbiles de recibido el
informe, emitir por escrito su pronunciamiento sobre la aceptacin o no de las
recomendaciones. En caso de no aceptar, deber fundamentar su decisin.
Dentro de los diez das hbiles siguientes de vencido el plazo establecido en el prrafo
anterior, la Mxima Autoridad Ejecutiva presentar a la UAI un cronograma de
implantacin de las recomendaciones aceptadas, debidamente suscrito por dicha
autoridad y los responsables de su ejecucin, estableciendo tareas a realizar y plazos
para la implantacin de cada una de ellas, de manera que constituya una base
referencial para que la UAI efecte el seguimiento respectivo al cumplimiento de las
recomendaciones.
10. Las recomendaciones aceptadas por la Mxima Autoridad Ejecutiva son de obligatorio
cumplimiento.