Bajo los esquemas de un suceso real en el pasado, el informe de los Escndalos financieros en la

auditora contable, por Araceli Muos publicada en eleconomista.es presenta uno de los
acontecimientos ms populares del escndalo en la auditora contable. Hecho que demuestras
balance general incorrectos, estados de cuentas con anomalas entre otras.

En este escrito el lector conocer la iniciacin y finalidad de una empresa cuando no tiene los
estados financieros tal cual como lo estipula la ley, pero ms all de los escndalos que se hayan
presentado a lo largo del tiempo la idea de Escndalos financieros en la auditora contable
revela que tarde o temprano todo sale a la luz porque una cuenta tiene que concordar con la
otra una venta con una compra, lo cual es inevitable que no se demuestra teniendo en cuenta
la partida doble de la contabilidad.

Por otro lado y sean cuales sean las secuelas que haya dejado estas experiencias con los engaos
y estafas demostrados a futuro. Muos tambin demuestra que estos escndalos tambin
salpican a otras empresas al tratar de cubrir ciertos movimientos con el fin de sustraer dinero y
evadir impuestos.

Al fin y al cabo se trata de demostrar que no se puede cubr por siempre cada movimiento que
realice la empresa. Porque en la revelacin final se encontrara todo.

Para un contador que se presta para esto tipo de propsito su condena depender del grado de
falta que cometa y a su vez estara imposibilitado para ejercer su profesin no sin antes pagar
una multa por todo el dinero que pudo sustraer en caso que se demuestre que fue as.
Pero en todo esto podemos observar que las grandes empresas siempre con el fin de expandirse
ingresan en el mundo burstil, con el fin de generar ingresos, mayor productividad y tener
ingresos por los inters, que tristemente al tomar malas decisiones ocasionan la cada y ruina de
empresas poderosas y potenciales y no solo empresas tambin hay bancos, etc.

EL CASO GOWEX
Solo investigando se aprende a investigar
Carlos Sabino

El 'caso Gowex' guarda similitudes con otros altercados en el mundo empresarial que, en muchas
ocasiones, se han saldado con la quiebra de la compaa o con millonarias multas para la firma
auditora.
El escndalo de la empresa Gowex ha saltado a la palestra estas ltimas semanas despus de
que un informe de Gotham City Research revelara que la operadora de wifi -concretamente, su
presidente y consejero delegado, Jenaro Garca- falseara sus cuentas durante los ltimos cuatro
aos.
La incertidumbre durante la semana pasada fue tal que el Mercado Alternativo Burstil (MAB)
suspendi la cotizacin de la compaa despus de que las acciones se desplomaran un 60 por
ciento. A la espera del informe que Gowex iba a presentar para defenderse, el presidente de la
compaa confirm la falsedad documental, asumi la culpa y present su dimisin. Poco
despus, la empresa solicit un concurso de acreedores.
Sin embargo, lo que ms llama la atencin de este caso es que la empresa auditora de la
compaa, M&A Auditores, validara las cuentas del que, hasta el momento, era el mejor del
MAB.
Adems, hay que destacar que el Instituto de Contabilidad y Auditora de Cuentas (Icac),
organismo dependiente del Ministerio de Economa, ya haba sancionado e inhabilitado en el
ao 2010 a Miguel ngel Gutirrez, actual socio de M&A Auditores. El motivo de esta sancin
se deba que, segn el Icac, Gutirrez habra cometido infracciones "graves" y "muy graves" en
otros trabajos.
Por otro lado, este escndalo tambin ha salpicado a otra empresa auditora: EY, su asesor
registrado en el MAB. Mientras que desde esta compaa se defienden y justifican que a ellos
no les corresponda revisar ni auditar las cuentas, la presidenta de la CNMV, Elvira Rodrguez,
explic que la misin de EY era certificar las cuentas de Gowex. De momento, el escndalo est
servido.
Sin embargo, no es la primera vez que la actuacin (o la no actuacin) de una firma auditora
cambia el futuro de una compaa.
Enron y Andersen: el escndalo por excelencia

"No existe un esquema que se pueda tildar de

nico y universal, que nos d la seguridad
De que actuamos apegados a una frmula
Avalada por la Comunidad Cientfica."

Tulio Ramrez
Enron era la mayor empresa energtica de Estados Unidos, sin contar con las petroleras, con
unos ingresos anuales de 101.000 millones de dlares (unos 74.230 millones de euros,
aproximadamente). Naci como una compaa de gas, pero se diversific en el negocio de las
infraestructuras de agua. Ms tarde, se convirti en una plataforma de negociacin de
instrumentos financieros vinculados a una amplia gama de productos.
Sin embargo, la reputacin de esta empresa comenz a decaer en 2001 por los continuos
rumores de pago de sobornos y trfico de influencias para obtener contratos en Amrica
Central, Amrica del Sur, frica, Filipinas e India.
De hecho, ese mismo ao, las acciones de la empresa estadounidense comenzaron a caer
rpidamente de 85 a 30 dlares (de 64 a 22 euros, aproximadamente). En 2002, se descubri
que la mayor parte de los beneficios eran falsos, que la empresa tena una deuda mayor de lo
que se pensaba y que, en general, todo Enron era un fraude.
Para maquillar estas prcticas, Enron trabajaba con su auditora, Arthur Andersen, que mostraba
informes con grandes ganancias cuando, en realidad, las deudas superaban a gran escala a los
beneficios. Posteriormente, la empresa auditora tambin fue acusada de ayudar a destruir
documentos que mostraban el fraude de la energtica.
La compaa suspendi pagos y los accionistas perdieron todo su dinero. Adems, las maniobras
contables provocaron la prctica desaparicin de la firma auditora de sus libros de cuentas,
Arthur Andersen.
Parmalat y Deloitte: el caso europeo

.. Todo investigador verdadero puede crear su propio mtodo

Vctor Morales

La compaa italiana de lcteos y alimentacin Parmalat salt al mundo financiero en 1997,

obteniendo varias adquisiciones internacionales, pero con deudas. Sin embargo, en 2001
muchas de las nuevas divisiones corporativas empezaron a perder dinero.
Pese a todo, entre 1993 y 2002 sus ventas se incrementaron un 410 por ciento y sus beneficios
alcanzaron una cifra rcord. Para obtener estos resultados la empresa utiliz durante mucho
tiempo la colocacin de acciones y bonos convertibles en parasos fiscales para financiar sus
adquisiciones en todo el mundo.
En febrero de 2003, el director financiero, Fausto Tonna, comunic una nueva edicin de bonos
de 500 millones. Este anuncio inesperado le cost el puesto a Tonna, que fue despedido por el
gerente, Calisto Tanzi, y lo reemplaz por Alberto Ferraris.
Sin embargo, en noviembre de ese mismo ao, la compaa italiana se desplom en bolsa
despus de que su auditor, Deloitte & Touche, se negara a aprobar las cuentas del primer
semestre. La auditora explic que vea serias dudas sobre la transparencia y la correccin de las
cuentas de su cliente.
Despus de esto, la entidad financiera estadounidense Bank of America, neg la autencidad de
un documento que garantizaba la existencia de 4.000 millones en una cuenta de su filial Bonlat
El escndalo estall cuando, a mediados de ese mes, la empresa reconoci un "agujero"
contable en Bonlat, con sede en las Islas Caimn, de 4.000 millones -segn otras fuentes, la
cantidad real oscilaba entre 7.000 y 9.000 millones-.
En este caso, la empresa no desapareci gracias a los esfuerzos de las autoridades italianas, pero
las consecuencias para accionistas, empleados y proveedores fueron muy negativas. Tanzi fue
condenado a diez aos de prisin y la auditora tuvo que pagar una multa de 150.000 euros.
Actualmente, Parmalat pertenece a la empresa francesa Lactalis, que lo compr en 2011,
adquiriendo por 3.400 millones de euros el 71 por ciento de las acciones.
Astroc y Gass MRL: el estallido de la burbuja
La historia de Astroc fue considerada durante mucho tiempo como la de la primera vctima del
estallido de la burbuja inmobilaria. En 1996, Enrique Bauelos fund una promotora
aprovechando las leyes urbansticas valencianas de aquel entonces, que permitan que no fuese
necesario documentar la propiedad de un suelo rstico para urbanizar.
Diez aos despus, el empresario compr la inmobiliaria del grupo Sabadell, Landscape, y el 60
por ciento de Rayet Inmobiliaria. Bauelos decidi entonces sacar a Astroc a bolsa en 2006.
Sin embargo, lo que en un principio pareca la crnica de un xito anunciado, poco tiempo
despus se volatiliz. El 18 de abril de 2007 las acciones de Astroc sufrieron una jornada
demoledora en bolsa, al caer un 43 por ciento.
El motivo de esta cada fue la publicacin del informe de su auditora, Gass MRI, en el que se
daba a entender que parte del beneficio de la compaa se deba a la compraventa de tres
edificios realizadas por el propio presidente de la compaa por valor de 150 millones
(equivalentes al 65 por ciento de la facturacin de la compaa en 2006). Ese ao las prdidas
ascendieron a ms de 255 millones de euros.
Poco tiempo despus, la empresa cambi de auditor. Las "malas lenguas" afirmaron que el
motivo de esto fue que la auditora revel el verdadero estado de las cuentas de la compaa,
as como los "malos usos" de su presidente, Bauelos.
Bankia y Deloitte: el derrumbe del coloso

En el ao 2011, en pleno proceso de reestructuracin del sistema financiero espaol, se

constituye la marca Bankia y se registra como Banco Financiero y de Ahorros (BFA). En marzo de
ese ao, la matriz de Bankia, BFA, pide 4.465 millones al Fondo de Reestucturacin Ordenada
Bancaria (Frob) e inicia el proceso de salida a Bolsa. Ya en el mes de julio, Bankia sale a bolsa
despus de haber visto rebajada por Moody's la nota de crdito a Baa2, muy cerca del bono
basura, pese a que super los llamados test de estrs de la Autoridad Bancaria Europea.
Deloitte, la firma auditora, haba dado su visto bueno a todas las cuentas presentadas tanto por
la matriz como por Bankia. Sin embargo, la seal de alarma definitiva apareci cuando Deloitte
se retras en la presentacin del informe de auditora y se neg a suscribir las cuentas anuales
de 2011 de la entidad. Fue en ese momento cuando se produjo el desplome burstil de Bankia
y el Frob tom el control de la entidad.
Despus de presentar beneficios tanto en cuentas trimestrales, como semestrales, BFA-Bankia
se presentaba, tambin con el aval del auditor, como una entidad con un dficit del capital de
ms de 19.000 millones.
Posteriormente, el Icac abri un expediente en el que acus a Deloitte de mantener un conflicto
de intereses respecto a BFA-Bankia, ya que en su informe la calificaba como "una empresa con
prdidas o en punto muerto o con bajo nivel de rentabilidad". Todo lo ocurrido despus fue un
cruce de acusaciones entre los consejeros de la entidad -33 de ellos imputados en el caso- y la
firma Deloitte, as como su socio en el banco, Francisco Celma.
Celma asegur que haba advertido de que existan dudas razonables sobre la viabilidad de la
entidad, as como que deberan rebajar la valorizacin que tena de su filial Bankia hasta un
precio razonable, ms bajo del que figuraba en sus libros -as, el grupo se habra quedado sin el
capital mnimo. Sin embargo, esta versin contradijo la de la mayora de los consejeros
imputados que argumentaron que Deloitte nunca puso objeciones a las cuentas.
De momento, no se sabe cmo se resolver el expediente del Icac. El pasado junio, fuentes
cercanas a este organismo aseguraron que se sancionar previsiblemente a Deloitte, pero "en
ningn caso est en juego la licencia de la auditora en Espaa". El actual presidente de Bankia,
Jos Ignacio Goirigolzarri, seal hace poco que los auditores siempre fueron "muy
profesionales". No obstante, el gupo contrat posteriormente a EY. Ahora la duda es la multa
que impondrn a la firma auditora y si Celma quedar inhabilitado.
Pescanova y BDO: la gallega se queda congelada
En febrero de 2013 comenz el principio de la crisis para la empresa pesquera espaola
Pescanova. En el momento que anunci a la Comisin Nacional del Mercado de Valores (CNMV)
que no presentara sus cuentas correspondientes al ejercicio de 2012 antes del plazo marcado
por ley, una nube negra se situ encima de la compaa y se convirti en una gran tormenta
para Manuel Fernndez de Sousa, el que era presidente de la compaa por aquel entonces.
Ya en el mes de julio de ese mismo ao, con la compaa en suspesin de pagos desde abril,
KPMG present un demoledor informe que revel un serie de prcticas contables irregulares
destinadas a ocultar su deuda -que ascenda a 3.281 millones, ms de tres veces superior a los
1.533 que la empresa reconoci en septiembre de 2012-, un "agujero" patrimonial de 927
millones, y a inflar sus ganancias.
Posteriormente, la Audiencia Nacional comenz a investigar a BDO, la empresa que auditaba y
aprobaba las cuentas de la pesquera desde el ao 2002. En ninguno de los once ejercicios
analizados puso salvedad alguna a las cuentas de la empresa gallega. Tras una querella impuesta
por uno de los accionistas de Pescanova, el fondo de inversin Cartesian, el juez Pablo Ruz
imput a BDO por un presunto delito de falseamiento de informacin econmica y financiera.
Por su parte, la firma reconoci a Ruz la existencia de una contabilidad paralela de Pescanova,
aunque en todo momento defendi que nunca tuvo acceso a ella. "Existan dos Pescanovas; la
oficial, que es lo que nos daban para auditar, y la oculta, que recoga una parte significativa de
las transacciones, a lo que no tenamos acceso", relat Santiago Sa, socio de la auditora, ante
el magistrado.
La firma siempre defendi que su tarea no era la de destapar un posible fraude y argument
que tambin se consideraba "engaada" por la antigua direccin de la compaa. Sin embargo,
un ao despus, el Icac abri un expediente sancionador a BDO y a Sa por un posible
incumplimiento de las tcnicas de auditora a la hora de auscultar las cuentas de la pesquera. La
infraccin, considerada grave, podra acarrear una multa para la firma y la suspensin del socio.
Las consecuencias para Pescanova han sido demoledoras. No slo han tenido que realizar
ajustes de personal para financiar su deuda y muchas filiales han tenido que presentar -concurso
de acreedores, sino que al cierre del primer trimestre de 2013, la compaa gallega tuvo un
patrimonio neto negativo de 2.256 millones. Tambin, en los tres primeros meses de ese ao,
las ventas fueron de 206 millones, un 26 por ciento menos, y las prdidas de 16,9 millones.

En el presente trabajo se realiz una breve explicacin de los procesos que influyen en una
grande o media empresa cuando las cuentas no estn en orden y la intervencin de una
auditoria.
Pero no solo eso por ejemplo en Gowex, la empresa auditora de la compaa firmara los
documentos dndole veracidad a la informacin. Sin importar que uno de los socios de dicha
empresa haba sido sancionado.
Algunas empresas parece que decaen en el momento de la expansin de sus servicios puesto
que se presentaron para realizar sobornos, cosa que en el mundo del comercio y la economa
estos rumores son literalmente la muerte para la empresa, ocasionando que sus acciones
decaigan.

Palabras claves: reconocer un problema en las cuentas, consecuencias, dar fe de que todo est
bien sin revisarlo, sanciones y multas.
ABSTRACT
In the present work there was realized a brief explanation of the processes that influence a big
or half company when the accounts are not in order and the intervention of an audit.
But not only was it for example in Gowex, the company auditor of the company signing the
documents giving him veracity to the information. Without mattering that one of the partners
of the above mentioned company had been sanctioned.
It looks like some companies that they decline in the moment of the expansion of his services
since they appeared to realize bribes, thing that in the world of the trade and the economy these
rumors are literally the "death" for the company, causing that his actions decline.
For a book-keeper that lends for this type of intention his sentence will depend on the degree
of lack that it commits and in turn it would be disabled to exercise his profession not without
before paying a fine for all the money that could remove in case that demonstrates that it was
like that.
But in all that we can observe that the big companies always in order to expand join the stock
exchange world, in order to generate income, major productivity and to take income as the
inters, which sadly on having taken bad decisions cause the fall and ruin of powerful and
potential companies and not alone companies also there are banks, etc.

Key words: to recognize a problem in the accounts, consequences, to give faith of which
everything is nice without checking it, sanctions and fines.
CONCLUSION DEL TALLER INVESTIGATIVO

Y podemos concluir en este taller investigativo sobre los Escndalos financieros en la auditora
contable, no solo deben llevarse a cabo bajo la perspectiva del empresario, si no desde el punto
de vista de cmo lo estipula la ley, como lo dicen las NIIF
Y como ya hemos venido reiterando a lo largo de este trabajo la falta de conocimiento de un
contador o de una empresa de auditores reconocida al suponer que pueden encubrir huecos,
estafas, falsos ingresos o gastos. Hace que la credibilidad y tica del contador se ponga en duda,
que la empresa potencialmente eficiente en sus ideas iniciales termine en quiebra. Terminando
con pocas posibilidades para los profesionales recin egresados de las universidades tengan
pocas opciones de trabajo.

Puedo concluir que todo contador o firma de auditoria debera ser vigilada en todo momento
realizando una revisin sin tener en cuenta la amistad, confianza o cualquier vnculo que se
presente, esto con el fin de poder presentar los balances y estados financieros en orden
separando lo laboral de la amistad o confianza, gracias a datos y pruebas que se ha demostrado
a nivel mundial, no para informacin de chisme, sino como informacin para evitar situaciones
iguales o parecidas y dar a conocer que contadores o auditores legalmente se encuentran
sancionados e incapacitados para dar fe o firmar las cuentas de la empresa.
WEBGRAFIA

http://ocw.um.es/cc.-sociales/metodologias-de-la-investigacion-en-
educacion/material-de-clase-1/t5.3.ejemplo-informe.pdf
(Modelo de ejemplo)

http://www.eleconomista.es/empresas-finanzas/noticias/5935892/07/14/El-
papel-de-las-auditoras-en-los-escandalos-financieros.html

http://www.smo.edu.mx/colegiados/apoyos/proyecto-investigacion.pdf
(Modelo de ejemplo)
 UNIVERSIDAD COOPERATIVA DE
COLOMBIA
FACULTAD DE ADMINISTRACION,
CONTABILIDAD Y COMERCIO

ESCANDALOS FINANCIEROS EN LA AUDITORIA

CONTABLE

REVISION POR:

RONAL RIVERA

FEBRERO, 2017