INSTITUTO DE EDUCACION TECNICA PROFESIONAL

CONTADURIA I
CONTROL INTERNO
Diego Fernando Rodrguez Jaramillo
1. Qu es el control interno y porque es importante?
(Una funcin administrativa) Es un sistema que comprende el plan de organizacin y el
conjunto de mtodos y procedimientos que aseguren que los activos estn debidamente
protegidos, que los registros contables son fidedignos y que la actividad de la entidad se
desarrolla eficazmente segn las directrices marcadas por la administracin, es importante
porque permite llevar a la empresa al cumplimiento de sus objetivos.

2. Cmo pueden ser considerados los controles y que comprenden?

Controles Contables: que comprenden el plan de organizacin, todos los mtodos y
procedimientos cuya misin es la salvaguarda de los bienes y la fiabilidad de los registros
financieros.
Controles administrativos: se relacionan con las normas y los procedimientos existentes
en un ente vinculados a la eficiencia operativa y al acatamiento de polticas administrativas.
Estos controles influyen directamente en los registros contables.

3. Quin es el responsable del control interno?

De la Asamblea General o Junta de Socios, Junta Directiva, Administradores y del personal
asignado para esta responsabilidad. En sntesis los responsables son los que ejercen la
funcin administrativa. Ellos delegan esta el control a otros entes.

4. Quienes deben evaluar y hacer el seguimiento al control interno?

La Revisora Fiscal, Auditora Interna, Auditora externa, son los que evalan, pero no son
los responsables.

5. Cules son los criterios del control interno?

Diseo operacin valoracin y evaluacin auditora supervisin
Diseo: Alta gerencia y consultores / lo realizan asesores
Operacin: Alta gerencia y staff lo preparan y lo ejecutan
Valoracin y evaluacin: Es realizada por la alta gerencia y los jefes de rea
Auditoria: Es realizada por auditores internos y externos
Supervisin: entes de vigilancia y control, las superintendencias

6. Cul es la estructura del control interno segn el informe COSO?

Operaciones: Las que realiza la empresa: compras, ventas, negociar, cobrar, pagar,
derivndose de ellas. Informacin financiera
Cumplimiento: es la evaluacin de que se hayan cumplido los objetivos del control interno
Se hace para las diversas unidades, segmentos, partes componentes de la empresa.
Elementos que forman la estructura de control interno:
- Monitoreo
 - Informacin y comunicacin
- Actividades de control
- Evaluacin de riesgos
- Ambiente de control

7. En qu consiste cada uno de los elementos del control interno?

1. Monitoreo: Es la evaluacin del desempeo del sistema de C. I. Se hace
utilizando:
* Indicadores de Gestin
* Control ejercido dentro del proceso.
* Actividades de auditora interna.

2. Informacin y Comunicacin : Informacin pertinente, identificada, suministrada y

comunicada en forma oportuna.
Controles sobre el acceso a informacin generada tanto interna como externamente.
Flujo de Informacin que permite que se ejecuten acciones de Control.

3. Actividades de Control : Polticas y procedimientos que aseguran a la administracin que

las directrices sean ejecutadas, incluyen definiciones y controles sobre aprobaciones,
autorizaciones, revisiones de desempeo y segregacin de funciones.

4. Evaluacin del Riesgo : Se debe ejecutar antes de auditar, de hacer chequeos, etc. Es la
identificacin de anlisis de riesgos relevantes para la consecucin de los objetivos de la
entidad.
Forma la base para determinar las actividades de control derivados de la evaluacin que se
hacen de un riesgo.

5. Ambiente de Control : Influencia de la organizacin para definir el nivel de

concientizacin que respecto a los controles tengan los funcionarios.

Influencia hacia los valores de integridad, tica, competencia, autoridad y

responsabilidad.

Base para todos los otros componentes de control.

8. De qu tipo pueden ser los riesgos empresariales?
RIESGO FINANCIERO: Tambin conocido como riesgo de crdito o de insolvencia. Hace
referencia a las incertidumbres en operaciones financieras derivadas de la volatilidad de los
mercados financieros y de crdito. Es decir, el riesgo financiero es debido a un nico factor:
las obligaciones financieras fijas en las que se incurre.
Para una correcta gestin del riesgo financiero se han de tener en cuenta las siguientes
fases o etapas:
Identificacin: Conocer todos los riesgos a los que la actividad empresarial esta sometida.
 Medicin: Cuantificar los distintos riesgos identificados y, si es posible, agregarlos para
representarlos en una nica magnitud.
Gestin: Acciones mediante las cuales consigamos el nivel de riesgo deseado.
Control: Verificacin de las actuaciones para asegurar que se ha obtenido el riesgo deseado.
El riesgo financiero est estrechamente relacionado con el riesgo econmico puesto que los
tipos de activos que una empresa posee y los productos o servicios que ofrece juegan un
papel importantsimo en el servicio de su endeudamiento.

RIESGO PAIS: Se define el riesgo-pas como el que afecta en las deudas de un pas,
globalmente consideradas, por circunstancias distintas del riesgo comercial habitual.
Comprende el riesgo soberano y el riesgo de transferencia:
Riesgo soberano es el de los acreedores de los estados o de entidades
garantizadas por ellos, en cuanto pueden ser ineficaces las acciones legales contra
el prestatario o ltimo obligado al pago por razones de soberana.
Riesgo de transferencia es el de los acreedores extranjeros de los residentes de un
pas que experimenta una incapacidad general para hacer frente a sus deudas, por
carecer de la divisa o divisas en que estn denominados.

RIESGO CAMBIARIO: Riesgo de prdida debido a movimientos de los tipos de cambio. Se

deriva del desconocimiento del precio de una divisa para realizar una transaccin.
Concretamente, el riesgo de tipo de cambio se plasma por movimientos en el tipo de cambio
en sentido contrario al esperado. Dentro de este esquema de fluctuaciones entre los tipos de
cambio las variaciones en el valor de una moneda en trminos de otra constituyen variaciones
en el tipo cambiario que afectan a la riqueza total del agente econmico que mantiene
posiciones en moneda extranjera Estas variaciones dan lugar a un cierto factor de riesgo que
se incrementa de acuerdo con la volatilidad que hay en el precio de estas monedas.

RIESGO DE INSOLVENCIA: Incertidumbre de percibir la contraprestacin acordada.

Derivado de la posibilidad de incumplimiento de las obligaciones por parte del emisor. El
riesgo de cobro tambin es conocido como riesgo de insolvencia. Para la gestin de este
riesgo resulta especialmente til la informacin proporcionada por las agencias de calificacin,
que evalan la calidad de las emisiones y de los emisores sobre la base de la posibilidad de
incumplimiento. La calificacin o rating influir sobre la rentabilidad de la emisin.

RIESGO ECONOMICO: Medida de las posibles eventualidades que pueden afectar al

resultado de explotacin de una empresa, que hacen que no se pueda garantizar ese
resultado a lo largo del tiempo.
El riesgo econmico hace referencia a la incertidumbre producida en el rendimiento de la
inversin debida a los cambios producidos en la situacin econmica del sector en el que
opera. As, a modo de ejemplo, dicho riesgo puede provenir de:
o La poltica de gestin de la empresa,
o La poltica de distribucin de productos o servicios,
o La aparicin de nuevos competidores,
o La alteracin en los gustos de los consumidores
Este tipo de riesgo puede producir grandes prdidas en un corto espacio de tiempo, debido
por ejemplo, a la irrupcin en el mercado de un producto ms avanzado y barato que el
de la empresa en cuestin

RIESGO DE LIQUIDEZ: Posibilidad de que una sociedad no sea capaz de atender a sus
compromisos de pago a corto plazo. El Riesgo de liquidez se produce cuando una entidad a
corto plazo no tiene recursos suficientes para atender sus pagos. No hay que confundir
 iliquidez con insolvencia. La primera es coyuntural y la segunda estructural. Los problemas de
liquidez pueden resolverse a travs de la venta de inversiones o parte de la cartera de
crditos para obtener efectivo rpidamente. No obstante, la liquidez mal administrada puede
llevar a la insolvencia.

RIESGO PRECIO DE ACCIONES: Riesgo de prdida debido a movimientos en los precios de

las acciones. Los movimientos en los precios de las acciones van ms all de las
expectativas de reparto de beneficios por parte de las empresas que cotizan en los mercados
de valores, entrando factores diversos en la determinacin de los precios de las acciones

RIESGO DE TIPO DE INTERES: Riesgo de prdida a causa de movimientos de los tipos de

inters. Hace referencia el riesgo que asumimos en una inversin al producirse variaciones no
esperadas en los tipos de inters.

RIESGO LEGAL: Riesgo de prdida debido a la no exigibilidad de acuerdos contractuales,

procesos legales o sentencias adversas. Una vertiente del Riesgo Legal es el riesgo derivado
de los cambios en la normativa fiscal. El tratamiento fiscal de los rendimientos que pueda
generar un activo es tambin una fuente de riesgo. El riesgo impositivo se produce por la
posibilidad de que desaparezcan determinadas ventajas fiscales que gozan algunos activos.
Como el origen de tal desaparicin se fundamenta en determinadas acciones polticas o
legales, tambin se le denomina riesgo poltico o riesgo legal.

RIESGO DE INFLACION: Es consecuencia de la prdida de poder adquisitivo que se genera

por aumentos de la inflacin.

RIESGO DE VOLATILIDAD Hace referencia a los activos que llevan incorporadas

determinadas opciones y cuyo precio depende, adems del nivel de los tipos de inters, de
factores que puedan influir en el valor de las opciones incorporadas, como puede ser la
volatilidad en los tipos de inters.

9. Qu papel juega la contabilidad en el control interno?

La Contabilidad bsicamente es un control de tipo econmico

10. Para qu sirve el organigrama en la organizacin del control interno?

Para que el auditor pueda darse cuenta cabal de la estructura orgnica y allegarse de
elementos para estudiar y evaluar la organizacin y el equipo humano que la integra, deber
empezar por obtener un organigrama detallado de la misma, en el caso de que no existiera,
ser una razn ms para que el auditor lo elabore o actualice y en el desarrollo de esta tarea
encontrar una magnfica oportunidad de empezar a conocer la operacin organizacional de
la entidad o de la funcin sujeta a auditora y sobre todo, las personas involucradas.

En la obtencin del organigrama se recomienda que ste se elabore cubriendo los

siguientes puntos:

Abarcar a toda la entidad o la funcin sujeta a revisin.

Contener los puestos principales de la entidad y toda la estructura tratndose de la revisin a
una funcin.
 Quedar perfectamente establecido los tipos de autoridad en caso de ser lineal, funcional y staff.
(Funcin dentro de una empresa en la que se colabora, apoya y asiste a las funciones de lnea
para lograr los objetivos de la organizacin.)

11. Cul es la importancia de la evaluacin del riesgo y como se dividen?

Es la identificacin y anlisis de riesgos relevantes para la consecucin de los objetivos de
la entidad.
Se dividen en:

Riesgo Inherente: Susceptibilidad a errores materiales por la operacin y naturaleza del

negocio.
Riesgo de control: Susceptibilidad a errores materiales previstos no prevenidos o
detectados por la estructura del C. I.
Riesgo de Deteccin: Susceptibilidad a errores materiales en el componente del R.I.+R.C.
Riesgo de Auditora: Materialidad, Importancia Relativa. Al final se puede llegar a unos
estados financieros y dar una opinin.

12. Qu es la materialidad de una operacin?

La informacin es material si su omisin o distorsin puede influir en las decisiones
econmicas de los usuarios que se apoyan en los estados financieros. La materialidad
depende del tamao de la partida o de los hechos que lo generaron.

13. Qu es la importancia relativa?

La informacin es de importancia relativa si su omisin o representacin errnea pudiera
influir en las decisiones econmicas de los usuarios tomadas con base en los estados
financieros. La importancia relativa depende del tamao de la partida o error juzgado en las
circunstancias particulares de su omisin o representacin errnea..
Principio Bsico de Contabilidad que seala que los estados financieros presupuestarios y
patrimoniales, deben revelar todas las partidas que son de suficiente importancia para
efectuar evaluaciones o tomar decisiones.

14. Cmo se define la auditora?

Es una labor profesional de C.P. (proceso) que tradicionalmente ha consistido en el
examen de los Estados Financieros de todo tipo de organizaciones, realizado con la
finalidad de emitir una opinin o dictamen sobre los mismos, en lo cual se origina la
denominacin y su carcter de financiera.
Esta opinin o dictamen concerniente al examen financiero, tiene un modelo uniforme y
 reglas claras para su estructuracin, las mismas que son de general aceptacin en el mbito
mundial.

15. Cules son los ciclos transaccionales de organizacin y control empresarial?

(CV) Venta de Bienes y Servicios
(CC) Compra de Bienes y Servicios
(CN) Nmina
(CP) Produccin e Inventarios
(CI) Impuestos
(CL) Obligaciones Legales
(CT) Contabilidad. Finanzas y Control

16. Cul es ciclo de operacin de una empresa?

17- En qu consiste el proceso de produccin?

El proceso de produccin de una empresa inicia con el dinero aportado por los accionistas, lo
que llamamos patrimonio, esos recursos llegan a caja y con este dinero se compran materias
primas, elementos de uso para produccin, compra de maquinaria, se pagan o abonan las
cuentas por pagar a proveedores, este se relaciona con los productos necesarios para que la
empresa funcione, tambin se utiliza para pago de empleados, pago de impuestos, tambin
se pagan los crditos adicionales que la empresa adquiri para producir sus bienes o
servicios.
El dinero llega a caja por aportes de los accionistas, abonos de cuentas por cobrar y por
ventas de contado.

Sigue el proceso de produccin, esto para una empresa productiva, (las empresas de
servicios o comerciales no tienen este proceso) tiene materia prima entregada a crdito o de
contado, se transforma para convertirse en un producto en proceso que incluye depreciacin
de maquinaria y equipo, la mano de obra y costos indirectos de fabricacin que van
convirtiendo el producto en proceso en un producto terminado.

Cuando la empresa obtiene un producto terminado pasa a la venta del producto, pueden ser
de contado y van directamente a caja o a crdito y pasan a ser cuentas por cobrar. Cuando
vende un producto terminado que sale de inventarios se vuelve costo de la mercanca vendida
para llegar a la utilidad bruta y a ese valor se le resta los gastos de administracin, venta y la
depreciacin para llegar a una utilidad operacional antes de impuestos, luego se liquida el
impuesto y se obtiene la utilidad neta, esta utilidad neta que agrega valor, tambin fluye o va
 hacia el patrimonio.

En Sntesis un proceso de produccin es un sistema de acciones que se encuentran

interrelacionadas de forma dinmica y que se orientan a la transformacin de ciertos
elementos. De esta manera, los elementos de entrada (conocidos como MP, MOD y CIF)
pasan a ser elementos de salida (Productos Terminados), tras un proceso en el que se
incrementa su valor, pasando a un consumidor final.

18- Cuales son las NAGAS reconocidas a nivel mundial?

Las normas de auditora generalmente aceptadas son 10 divididas en tres grupos.
1. Normas generales o personales
Entrenamiento tcnico y capacidad profesional.
Independencia de criterio.
Cuidado profesional en la conduccin de la auditora y en la preparacin del
informe.
2. Normas para la ejecucin del examen.
Planificacin y supervisin.
Estudio y evaluacin del control interno.
Obtencin de evidencia suficiente y competente.
3. Normas para el informe o dictamen.
El cumplimiento con las normas de contabilidad generalmente aceptadas.
Identificar si hubo uniformidad en la aplicacin de los principios contables.
Establecer si la informacin es necesaria y si hay revelacin plena.
Opinin en el dictamen.
19- En qu consiste las normas personales y como se subdividen?
Las normas generales son de naturaleza personal y se relacionan con las cualidades del
auditor y la calidad de su trabajo a diferencia de aquellas normas que se refieren a la
ejecucin del trabajo a las relativas al informe. Estas normas personales o generales se
aplican por igual a las reas del trabajo de campo y al informe. Las personas que
desempean una profesin constituyen el factor ms importante de la misma por tanto, la
calidad de la gente marca la calidad de la profesin. Dicen como debe ser el auditor para
garantizar que su trabajo sea de calidad. Tienen que ver con:

Entrenamiento tcnico y capacidad profesional: Esa norma personal reconoce que

independientemente de lo capaz que sea una persona en otras disciplinas, incluyendo los
negocios y las finanzas, no puede cumplir con las normas de auditora sin una educacin y
una experiencia conveniente en el campo de la esta disciplina.

La primera norma general da por sentado que el auditor no puede satisfacer los
requerimientos de normas de auditora sin poseer dos caractersticas: una educacin
adecuada complementada con experiencia en campo contable. La primera se logra con el
ttulo universitario y la segunda se comprueba con la tarjeta profesional de contador pblico,
pues para hacerse acreedor a ella se debe demostrar experiencia en el desempeo de
labores tcnico contables no inferior a un ao.

Independencia de criterio: El Contador Pblico debe tener independencia mental en

todo lo relacionado con su trabajo, para garantizar la imparcialidad y objetividad de sus
juicios.
 Cuidado profesional en la conduccin de la auditoria y en la preparacin del
informe: Esta norma requiere que el auditor independiente desempee su trabajo con el
cuidado y la diligencia profesional debida. La diligencia profesional impone la responsabilidad
sobre cada una de las personas que componen la organizacin de un auditor independiente,
de apegarse a las normas relativas a la ejecucin del trabajo y al informe. El ejercicio del
cuidado debido requiere una revisin crtica en cada nivel de supervisin del trabajo
ejecutado y del criterio empleado por aquellos que intervinieron en el examen. El hecho de
que el auditor sea competente y tenga independencia mental no garantiza que su examen
sea un xito pues se hace necesario que no acte con negligencia.

20-En qu consiste las normas de ejecucin del examen y como se subdividen?

Consiste en el hacerle un seguimiento a los procedimientos de la empresa para as obtener
los elementos suficientes e informar adecuadamente los estados financieros.
Estos se dividen en tres pasos

Planificacin y supervisin: en esta etapa El auditor primero que todo debe conocer la
empresa, as crear los procedimientos, tcnicas y programas que va a llevar a cabo en esa
entidad, siguiente el auditor debe realizar la delegacin de funciones a sus auxiliares,
despus en el transcurso de la auditora deber revisar el trabajo que delego.

Estudio y evaluacin del control interno: se deben Conocer las operaciones, el personal y
la estructura de la empresa que va a ser auditada, para establecer unas estrategias, y as
poder obtener la informacin necesaria para la auditora.

Obtencin de evidencia suficiente y competente: el auditor debe obtener evidencia

suficiente, competente, comprobable, y sustentable que garantice su juicio y as dar su
opinin sobre una base verdica.

21- En qu consiste las normas para el informe o dictamen y como se subdividen?.

Los informes se deben dar a conocer la naturaleza el alcance y los resultados de un trabajo
profesional, cuya funcin de este es suministrar a sus destinatarios datos que permitan
enterarse de hechos y juicios, que ellos usualmente utilizan para la toma de decisiones, dado
la importancia de los informes o dictmenes ya que estos sirven de prueba deben cumplir las
caractersticas normativas aplicables en Colombia como lo son:
- Los principios de contabilidad generalmente aceptados
- Identificar si hubo uniformidad en la aplicacin de los principios contables
- Establecer que la informacin es la necesaria y si hay revelacin en forma suficiente
-Opinin en el dictamen.