INGENIERIA CIVIL

INTRODUCCION
En este trabajo se podr encontrar el rgimen de construccin civil actualizado
la cual nos servir en el curso de gestin de la construccin para poder realizar
las planillas de presupuesto.
Adems se puede ver el tema de impuesto a la renta ya que es un tributo que
se determina anualmente.

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IMPUESTO A LA RENTA
Que un impuesto a la renta?
El impuesto a la renta es un tributo que se determina anualmente, gravando las
rentas que provengan del trabajo y de la explotacin de un capital, ya sea un
bien mueble o inmueble. Dependiendo del tipo de renta y de cunto sea esa
renta se le aplican unas tarifas y se grava el impuesto va retenciones o es
realizado directamente por el contribuyente.
Que niveles de impuesto a la renta hay?
Hay tres tipos generales de impuesto a la renta, que son los siguientes:

1. Rentas de primera categora. El contribuyente es el arrendador o

subarrendador del bien cuando corresponda, ya sea una persona fsica o una
sociedad conyugal y lo que debe pagar al SUNAT es el 5% de la renta bruta. El
pago del impuesto se hace de cada bien alquilado.
2. Rentas de segunda categora. En esta categora el contribuyente es aquel que
realiza actividades de dividendo, venta de inmuebles, intereses originados por
prstamos de dinero, regalas por uso de derechos de autor, de marca, etc... La
cesin definitiva o temporal de derechos de llave, patentes o similares.
3. Rentas procedentes de empresas y negocios. En esta categora se tiene pagar
dependiendo de los ingresos del contribuyente en las actividades cuya
realizacin provienen de empresas o negocios, el impuesto es progresivo
(cunto ms ingresos recibas un porcentaje ms alto tendrs que pagar).

Como podemos observar en el grfico las personas que obtienen

unos ingresos inferiores a 10.410 soles estn exentos de pagar el impuesto,
mientras que los que ingresen ms de 106.200 pagan un 35%.
Quines pagan Impuesto a la Renta?
Empresas de todos los tamaos, trabajadores en planilla e independientes
(recibo por honorario) y arrendatarios de departamentos.

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En el caso de las empresas, pueden acogerse a tres regmenes: Rgimen

General, Rgimen Especial, Nuevo RUS (la diferencia est en los niveles de
ingresos y tamao de la actividad.
Cada una tiene distintas facilidades para el pago de impuestos. Sin embargo, la
declaracin del impuesto a la renta de Tercera categora se determina al
finalizar el ao y el pago se efecta dentro de los tres primeros meses del ao
siguiente, de acuerdo con el Cronograma de Vencimientos que aprueba la
SUNAT para cada ejercicio.
- R. General. Todos los meses, desde su fecha de inicio de actividades, usted
debe hacer pagos a cuenta. Existen dos sistemas para calcular sus pagos a
cuenta de todo el ao. Usted deber utilizar el que le corresponda de acuerdo
con lo siguiente: Si tuvo impuesto calculado en el ejercicio anterior (coeficiente)
o si inicia actividades en el ao (porcentaje).
- R Especial, Los contribuyentes que se acojan al RER, deben cumplir con
declarar y pagar mensualmente el Impuesto a la Renta (Rgimen Especial) y el
IGV, de acuerdo a las siguientes tasas: Impuesto a la Renta Tercera Categora
(rgimen especial) 1.5% del ingreso neto mensual y 18% por Impuesto General
a las Ventas e Impuesto de Promocin Municipal.
A partir de junio del 2009, se ha implementado la opcin Declaracin y Pago
IGV Renta simplificada mensual (ideal para MYPE), la cancelacin se realiza
mediante cargo a cuenta bancaria o pago mediante tarjeta de crdito o dbito.
En ambos casos se requiere afiliacin al pago de tributos por Internet.
- Nuevo RUS. El pago es mensual y se realiza sin formularios en las agencias
de los bancos autorizados (Banco de la Nacin, Interbank, Banco de Crdito,
Continental y Scotiabank), a travs del Sistema PAGO FCIL. El contribuyente,
debe indicar al personal de las entidades bancarias, en forma verbal o
mediante la ayuda de un formato denominado GUA PAGO FCIL DEL
NUEVO RUS, los datos que a continuacin se detallan en
TRABAJADORES
Tributariamente, pueden ser de dos tipos: los que estn en planilla - contrato -
dependencia (quinta categora) e independientes con recibo por honorarios
(cuarta categora).
- Los trabajadores con rentas de quinta categora (en planilla) estn obligados a
pagar IR si perciben ingresos anuales (sueldos y gratificaciones) mayores a 7
unidades impositivas tributarias (UIT). Como la UIT vigente es S/.3,950, el
monto en referencia es de S/.27,650.
- Los de cuarta categora pasan por deducciones de sus ingresos: descuento
de 20% del ingreso hasta un lmite de 24 UIT (gastos por servicios); tambin se

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le permite deducir un monto de 7 UIT, adems de los ITF aplicados por las
entidades bancarias. Luego de restar a su ingreso bruto estas deducciones,
aplique la tasa de 15%, siempre que su ingreso bruto haya sido de hasta 27
UIT. El resultado, ser el monto a pagar por renta anual.
EL DATO
> Primera categora, las rentas reales (en efectivo o en especie) del
arrendamiento o sub - arrendamiento, el valor de las mejoras, provenientes de
los predios rsticos y urbanos o de bienes muebles.
> Segunda categora, intereses por colocacin de capitales, regalas, patentes,
rentas vitalicias, derechos de llave y otros.
> Tercera categora, en general, las derivadas de actividades comerciales,
industriales, servicios o negocios.
> Cuarta categora, las obtenidas por el ejercicio individual de cualquier
profesin, ciencia, arte u oficio.
> Quinta categora, las obtenidas por el trabajo personal prestado en relacin
de dependencia.
Cunto tiene que ser tu ingreso anual para no pagar Impuesto
a la Renta?

Y es que el incremento de la Unidad Impositiva Tributaria (UIT) de S/ 3 850 a S/

3 950 beneficiar a los trabajadores con rentas de quinta categora. Cabe
recordar que la legislacin actual determina que los trabajadores en planilla con
ingresos anuales de hasta 7 UIT

De este modo, aquellos que ganan un sueldo bruto de hasta S/ 27 650 al ao (S/
1 975 al mes considerando 12 sueldos y dos gratificaciones al ao) no pagarn
este tributo y los que ganen ms de ese monto tendrn una mayor porcin de
sus ingresos infectos y en los tramos en los que se pagan menos impuestos.

El clculo del Impuesto a la Renta se realiza por tramos. Por las primeras 7 UIT
(S/ 27 650) no se deduce IR, por el tramo entre las 7 UIT y las 12 UIT (S/ 47 400)
se paga 8%; por el tramo entre las 12 UIT y las 27 UIT (S/ 106 650) se descuenta
14%; por el tramo entre las 27 UIT y las 42 UIT (S/ 165 900) se paga 17%; entre
las 42 UIT y las 52 UIT (S/ 205 400) se cobra 20% y por todos los ingresos por
encima de las 52 UIT se cobra 30%.

Para poner un ejemplo, a una persona que gana S/ 2 500 por 14 meses (12
meses ms dos gratificaciones), este ao se le descontar S/ 588 por Impuesto
a la Renta anual.

Cuarta categora

Los trabajadores independientes que emiten recibos por honorarios (cuarta

categora), tambin se vern beneficiados con la citada suspensin, siempre y
cuando sus ingresos durante este ao no superen los S/ 34 560.

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As, no tendrn que pagar Impuesto a la Renta los que tengan ingresos
mensuales por debajo de S/ 2 880.

En el mismo sentido, se reducir el Impuesto a la Renta que deban pagar los

que generen recibos por honorarios (cuarta categora). Por ejemplo, una persona
cuyos ingresos mensuales asciendan a S/ 3 000 (S/ 36 000 al ao), hasta este
ao pagarn S/.92. En el caso de alguien que gane S/ 5 000, el ahorro es mayor:
de S/ 1 664.

Cabe recordar que en el caso de los trabajadores de cuarta categora, se debe

descontar un 8% del total percibido en aquellos recibos que se emitan por
montos a partir de S/ 1 501.

QUINES ESTN COMPRENDIDOS?

Estn comprendidos aquellas personas que realicen actividades empresariales

o de negocios, entre ellas: personas naturales, personas jurdicas, sucesiones
indivisas, sociedades conyugales que opten tributar como tal y las asociaciones
de hecho de profesionales y similares.
QU OBLIGACIONES DEBO CUMPLIR?
a) Llevar libros contables (Si los ingresos son menores a 100 UIT, deber
llevar Registro de Ventas e Ingresos, Registro de Compras, Libro de
Inventario y Balances, Libro de Caja y Bancos y Registro de Activos Fijos.
De ser mayores a 100 UIT, deber llevar contabilidad completa.
b) . Emitir comprobantes de pago en las ventas o servicios y solicitarlos en las
compras que realice. Puede emitir los siguientes comprobantes de pago:
Facturas, boletas de venta, tickets, liquidacin de compra, nota de crdito,
nota de dbito, guas de remisin, entre otros.
c) Presentar la declaracin pago mensual y la declaracin jurada anual del
Impuesto a la Renta en la forma, plazo y lugar que la SUNAT establezca.
d. Efectuar las retenciones a sus trabajadores (dependientes e independientes)
y otras acciones que seale le ley.
CMO DECLARO Y PAGO EL IMPUESTO?
La declaracin y el pago del Impuesto a la Renta debern ser efectuados
dentro de los tres primeros meses del ao siguiente, utilizando el Programa de
Declaracin Telemtica (PDT) que aprueba la SUNAT mediante Resolucin de
Superintendencia.

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Los pagos a cuenta mensuales pueden realizarse utilizando el Programa de

Declaracin Telemtica (PDT) que, igualmente aprueba la SUNAT mediante
Resolucin de Superintendencia.
Cabe sealar que este rgimen comprende el cumplimiento de dos
impuestos, el impuesto a la Renta y el Impuesto General a las Ventas.
IMPUESTO A LA RENTA
El impuesto se determina al finalizar el ao. La declaracin y pago se efecta
dentro de los tres primeros meses del ao siguiente, teniendo en cuenta el
Cronograma de vencimientos aprobado por SUNAT.
Cabe sealar que DEBE realizar PAGOS A CUENTA mensuales, los cuales
sern deducibles de la regularizacin anual explicada en el anterior prrafo.
Estos pagos a cuenta mensuales podrn realizarse utilizando cualquiera de los
dos sistemas existentes:
a) SISTEMA A DE COEFICIENTES: Mediante este sistema el importe
del pago a cuenta se calcula aplicando un coeficiente al total de
ingresos de cada mes, en caso haya tenido impuesto calculado el ao
anterior:

Clculo del coeficiente = impuesto calculado del ao anterior * Ingresos netos

del ao anterior
b) SISTEMA B DE PORCENTAJE: Si no tuvo impuesto calculado el
ao anterior, o si inicia actividades, el importe del pago a cuenta se
calcula aplicando el 2% sobre sus Ingresos Netos mensuales.
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
Este impuesto grava la transferencia de bienes y la prestacin de servicios en
el pas, entre otras actividades, con una tasa del 19% (incluye 2% por el
Impuesto de Promocin Municipal) que se aplica sobre el valor de venta del
bien o servicio, sea cual fuera la actividad a que se dediquen.
IGV = Valor de Venta X 19%
Valor de Venta + IGV = Precio de Venta

Los contribuyentes de este rgimen estn obligados a declarar y

pagar mensualmente no slo el Impuesto a la Renta, sino tambin el Impuesto
General a las Ventas

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