Universidad del Tolima

Instituto de Educacin a Distancia

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO IVA Y TIMBRE NACIONAL

(TALLER)

SANDRA TERESA VALDERRAMA MONROY

MARIBEL VILLAMIL GMEZ

Fabel Naveros Puentes

Catedrtico 1

UNIVERSIDAD DEL TOLIMA

INSTITUTO DE EDUCACION A DISTANCIA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS Y ADMINISTRATIVAS
PROGRAMA ADMINISTRACION FINANCIERA
X SEMESTRE
MELGAR TOLIMA
2016
Universidad del Tolima
Instituto de Educacin a Distancia

PREGUNTAS Y DESARROLLO

1. QUE ES EL IVA? ARTICULO 38 LEY 1607 DE 2012

La expresin IVA es la sigla del Impuesto al valor agregado o aadido ms conocida en

Colombia como Impuesto sobre las ventas.
Efectivamente slo se paga impuesto sobre el valor que se le agrega a un bien. El
responsable de este impuesto slo paga el impuesto equivalente al valor que le agrega a
producto, no paga el impuesto sobre el valor de todo el producto.

2. ESTABLEZCA LA DIFERENCIA ENTRE BIENES EXENTOS Y

EXCLUIDOS?

Los bienes gravados son los que estn sometidos a una determinada tarifa, ya sea la general
o diferenciales.
Los bienes exentos son aquellos bienes que estn gravados a una tarifa de 0% (cero).
Los bienes excluidos son aquellos que por expresa disposicin legal no estn gravados con
el impuesto.
La principal diferencia consiste en que los bienes exentos dan derecho a descontar 2el
impuesto que se pague por sus insumos, materias primas y dems costos directos e
indirectos, en tanto que los bienes excluidos no lo pueden hacer, el Iva que paguen por
cualquier concepto deben llevarlo como un mayor valor del gasto o costo.

3. QUINES SON RESPONSABLES? RELACIONE ASPECTOS GENERALES.

437. A, B, C, D Y E.

a) En las ventas, los comerciantes, cualquiera que sea la fase de los ciclos de produccin y
distribucin en la que acten y quienes sin poseer tal carcter, ejecuten habitualmente
actos similares a los de aquellos.
b) En las ventas de aerodinos, tanto los comerciantes como los vendedores ocasionales de
stos.
c) Literal modificado por el artculo 25 de la Ley 6 de 1992. El nuevo texto es el siguiente:
Quienes presten servicios.
d) Los importadores.
e) Literal adicionado por el artculo 7 de la Ley 223 de 1995. El nuevo texto es el
siguiente: Los contribuyentes pertenecientes al rgimen comn del impuesto sobre las
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ventas, cuando realicen compras o adquieran servicios gravados con personas

pertenecientes al rgimen simplificado, por el valor del impuesto retenido, sobre dichas
transacciones.

4. CULES SON LAS PRINCIPALES NOVEDADES, FRENTE AL IVA,

CONTEMPLADOS EN LA LTIMA REFORMA TRIBUTARIA?

ARTCULO 420. HECHOS SOBRE LOS QUE RECAE EL IMPUESTO. El impuesto a

las ventas se aplicar sobre:
a) La venta de bienes, con excepcin de los expresamente excluidos.
b) La prestacin de servicios en el territorio nacional, o desde el exterior,
incluidas las cesiones de derechos, con excepcin de los expresamente excluidos.
c) La importacin de bienes corporales que no hayan sido excluidos
expresamente.
d) La circulacin, venta u operacin de juegos de suerte y azar.

5. QU SE ENTIENDE POR RGIMEN COMN? 483

Al rgimen comn pertenecen todas las personas jurdicas que vendan productos o servicios
gravados con el impuesto a las ventas y las personas naturales que no cumplen los 3
requisitos establecidos en el artculo 499 del estatuto tributario. Pertenecen tambin al
rgimen comn todas las personas naturales que vendan productos o servicios gravados y
que no pertenezcan al rgimen simplificado.
De conformidad con el artculo 483 del Estatuto Tributario, la determinacin del impuesto
sobre las ventas para los responsables del rgimen comn se realiza teniendo en cuenta la
siguiente depuracin:
a) En el caso de venta y prestacin de servicios, por la diferencia entre el impuesto
generado por las operaciones gravadas, y los impuestos descontables legalmente
autorizados;
b) En la importacin, aplicando en cada operacin la tarifa del impuesto sobre la base
gravable correspondiente.

6. QU CONTRIBUYENTES PUEDEN ESTAR EN EL RGIMEN

SIMPLIFICADO? 499

Pertenecen al rgimen simplificado del Impuesto a las ventas las Personas naturales,
comerciantes y artesanos que sean minoristas o detallistas; los agricultores y ganaderos, que
realicen operaciones gravadas, as como quienes presten servicios gravados, siempre y
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cuando cumplan con los requisitos y condiciones establecidas en el artculo 499 del
Estatuto tributario.

7. CUANDO VENCE EL PLAZO PARA PRESENTACIN Y PAGO DEL IVA,

PARA RESPONSABLES DEL RGIMEN COMN Y CUANDO PARA LOS DEL
RGIMEN SIMPLIFICADO?

Rgimen comn
El vencimiento del plazo para presentacin del IVA para rgimen comn deber hacerse de
manera bimestral en los plazos establecidos por el gobierno. Para el ao 2013 se estableci
el siguiente calendario tributario donde se debe tener en cuenta el ltimo digito del NIT
para saber la fecha lmite de pago de dicho impuesto. Igualmente se debe tener en cuenta
que por ejemplo para la declaracin de los meses enero y febrero el pago se deber hacerse
en marzo dependiendo el ultimo digito del NIT como se haba mencionado anteriormente y
as sucesivamente.
Rgimen simplificado 616-2: No debe presentar declaracin del impuesto a las ventas
IVA.

8. QUE ES LA RETENCIN POR CONCEPTO DE IVA? 437-1

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La retencin en la fuente por IVA consiste en que el comprador, al momento de causar o
pagar la compra, retiene al vendedor el 15% del valor del Iva (Artculo 437-2 del estatuto
tributario modificado por el artculo 42 de la ley 1607 de 2012). Ejemplo: La empresa A
compra a la Empresa B, mercancas por valor de $1.000.000 + Iva. El valor del Iva, a la
tarifa general es de $160.000. La empresa A, de esos $160.000 de Iva, solo pagar a la
empresa B el valor de $136.000, que corresponde al 85% del valor toral del Iva, el restante
15% la empresa B lo retiene, lo declara y lo paga en junto con las dems retenciones en la
fuente que haya practicado en el respectivo mes.
La retencin en la fuente por Iva se practica siempre y cuando el hecho u operacin
econmica supere la base mnima, que para servicios es de 4 UVT y para compras es de 27
UVT.

9. QUINES ESTN OBLIGADOS A FACTURAR? 615

Para efectos tributarios, todas las personas o entidades que tengan la calidad de
comerciantes, ejerzan profesiones liberales o presten servicios inherentes a stas, o
enajenen bienes producto de la actividad agrcola o ganadera, debern expedir factura o
documento equivalente, y conservar copia de la misma por cada una de las operaciones que
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realicen, independientemente de su calidad de contribuyentes o no contribuyentes de los

impuestos administrados por la Direccin General de Impuestos Nacionales (Art. 615... ET)

11. CUL ES LA BASE GRAVABLE PARA EFECTOS DE IVA? Art. 447?

En la venta y prestacin de servicios, la base gravable ser el valor total de la operacin,

sea que sta se realice de contado o a crdito, incluyendo entre otros los gastos directos de
financiacin ordinaria, extraordinaria, o moratoria, accesorios, acarreos, instalaciones,
seguros, comisiones, garantas y dems erogaciones complementarias, aunque se facturen o
convengan por separado y aunque, considerados independientemente, no se encuentren
sometidos a imposicin.

12. QU IMPLICACIONES TIENE EL NO FACTURAR? 616-1

Esto implicara:
1) Cierre de su establecimiento de comercio
2) Una sancin del 1% del valor de las facturas de venta
3) Las dos sanciones al mismo tiempo, es decir, imponerle una multa y cerrarle el
establecimiento de comercio al contribuyente.
4) Les podrn hacer una auditora tributaria
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13. CULES ES LA TARIFA DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS? ART. 468

La tarifa general del IVA es del 16%, se aplica a todos los bienes y servicios que no se
encuentren expresamente excluidos o sometidos a otras tarifas. El IVA constituye mayor
valor del bien o servicio por lo tanto debe considerarse al calcular el valor total del
contrato.

14. CUL ES EL HECHO GENERADOR DEL IMPUESTO DEL IVA? Art. 420

Los hechos sobre los que recae el impuesto, son:

a) La venta de bienes corporales muebles que no haya sido excluida expresamente.
b) La presentacin de los servicios en el territorio nacional.
c) La importancia de los corporales muebles que no hayan sido excluidos
expresamente.
d) La circulacin, venta u operacin de los juegos de suerte y azar con excepcin de
las loteras.
e) La tarifa del impuesto sobre las ventas en los juegos de suerte y azar es del cinco
por ciento (5%).
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15. QUE ES EL LIBRO FISCAL? ART. 616

En este libro se registra cronolgicamente las operaciones realizadas por una persona
perteneciente al rgimen simplificado del impuesto a las ventas. El modo en que debe ser
llevado es bastante sencillo y simple, pues su principal objetivo es referenciar en qu
momento se sobrepasa el lmite de ingresos necesarios para mantenerse en este rgimen.
El libro fiscal de registro de operaciones diarias ser documento equivalente a la factura
de venta.

16. QUE REQUISITOS DEBE TENER LA FACTURA? Art. 617

a) Estar denominada expresamente como factura de venta;

b) Apellidos y nombre o razn y NIT del vendedor o de quien presta el servicio;
c) Apellidos y nombre o razn social y NIT del adquirente de los bienes o servicios,
junto con la discriminacin del IVA pagado;
d) Llevar un nmero que corresponda a un sistema de numeracin consecutiva
de facturas de venta.
e) Fecha de su expedicin.
f) Descripcin especfica o genrica de los artculos vendidos o servicios prestados.
g) Valor total de la operacin;
h) El nombre o razn social y el NIT del impresor de la factura, e 6
i) Indicar la calidad de retenedor del impuesto sobre las ventas.

17. CULES SON LAS SANCIONES POR NO FACTURAR 657

La sancin de clausura o cierre del establecimiento de comercio, oficina, consultorio y, en

general del sitio donde se ejerza la actividad, profesin u oficio, por tres das calendario,
cuando se presente alguna de estas situaciones:
a) se detecte reincidencia por la misma omisin o hecho u otro diferente, la sancin
ser de 10 das calendario.
b) sancin de clausura por treinta das, cuando se aprehendan las materias primas,
activos o bienes que forman parte del inventario, o las mercancas recibidas en
consignacin o depsito, por violacin al rgimen aduanero.

18. CULES SON LAS PRINCIPALES NOVEDADES, PLANTEADAS PARA LA

PRXIMA REFORMA TRIBUTARIA?

LAS EMPRESAS: Segn el rgimen tributario, el 80 por ciento del recaudo de

impuestos proviene del 1 por ciento de las grandes empresas. Por esto, el proyecto
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busca suavizar la carga que pesa sobre las sociedades y que est haciendo que el
pas sea menos competitivo para la inversin.

LOS ASALARIADOS: Segn la propuesta del gobierno a partir de 2017, de tres

sistemas (renta ordinaria, Imn e Ims) se pasar a uno solo (renta ordinaria).

LAS ENTIDADES SIN NIMO DE LUCRO: La reforma mantiene el rgimen

preferencial del impuesto sobre la renta para estas entidades. La propuesta trae una
clusula general antievasin, segn la cual la Dian puede retirar de este rgimen
especial si incumplen los requisitos exigidos. Igualmente, les queda prohibido
distribuir directa o indirectamente excedentes a los miembros o fundadores de estas
entidades, para preservar su carcter no lucrativo.

FORMALIZACIN DE PEQUEOS COMERCIANTES: Se crea la figura del

monotributo para simplificar el pago de impuestos a los pequeos comerciantes con
ventas brutas entre 41 millones de pesos y 104 millones.

GRAVARN A LOS DIVIDENDOS: La idea es que las personas que reciban

dividendos paguen el 5 por ciento por montos superiores a 17 millones de pesos al
ao, y del 10 por ciento para sumas por encima de 29,7 millones. Con esto se
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protege a los pequeos accionistas.

LUCHA CONTRA LOS EVASORES: Un eje importante de la reforma es la lucha

contra la evasin y la elusin. Habr un mayor control sobre el efectivo, en especial
cuando este se utiliza en las transacciones que los contribuyentes usan para bajar sus
impuestos a cargo.

EL CIUDADANO DE A PIE: Como la columna vertebral de la reforma es el

aumento del IVA y este es transversal, termina por tocar a todos, aunque en
diferentes proporciones, pues la canasta familiar sigue sin gravar.
En el fondo la reforma protege a los ms pobres, especficamente los ciudadanos de estrato
1 y 2.

LOS SECTORES MS GOLPEADOS: La cadena de la industria de bebidas no

alcohlicas protesta y dice que el proyecto de ley discrimina claramente ese sector y
generar una cada en el IVA.
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LOS MS FAVORECIDOS CON LOS IMPUESTOS: Se incluyen beneficios

tributarios para la proteccin del medioambiente, para las inversiones en energa
sostenibles como la solar y la elica.
El sector salud, que tiene graves problemas financieros, se beneficiar con la reforma. Si el
Congreso aprueba los nuevos impuestos propuestos por el gobierno para las bebidas
azucaradas y el cigarrillo, este sector recibir 1,5 billones de pesos adicionales.

19. CONSEGUIMOS Y PRESENTAMOS FORMATOS DE DECLARACIN DE

IVA. FORMATO 300

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19. IDENTIFIQUE LOS ELEMENTOS DEL IMPUESTO DE TIMBRE NACIONAL Y

IMPUESTO AL CONSUMO NACIONAL (LEY 1607 DE 2012)

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