GUA PRCTICA

EJERCICIO FISCAL 2016

Declarado en el 2017
 GUA PRCTICA PARA LA DECLARACIN DEL IMPUESTO A LA RENTA

Contribuyentes Para facilitar el cumplimiento

no obligados a llevar contabilidad de la declaracin del Impuesto a la Renta
de 2016 se debe considerar:
Las personas naturales que no estn obligadas
a llevar contabilidad son aquellas que:
1. Formulario Tabla de vencimiento
Noveno dgito Vencimiento
Se debe utilizar el formulario 102A en lnea, del RUC (ltimo da)
En el ejercicio fiscal inmediato anterior:
disponible en el portal web del Servicio de Rentas 1 10 de marzo
Internas www.sri.gob.ec 2 12 de marzo
Realizaron actividades empresariales y operaron con un capital propio
3 14 de marzo
menor o igual a 9 fracciones bsicas gravadas con tarifa 0% de Impuesto a la
Renta (USD 100.530). 2. Plazo 4 16 de marzo
5 18 de marzo
El perodo de declaracin es desde el 1 de
Obtuvieron ingresos brutos anuales, inferiores o iguales a 15 fracciones bsicas 6 20 de marzo
febrero hasta marzo del ao inmediato siguiente al
gravadas con tarifa 0% de Impuesto a la Renta (USD 167.550). que corresponde la declaracin, de acuerdo al noveno 7 22 de marzo
dgito del RUC, cdula de identidad o pasaporte. Si la 8 24 de marzo
Obtuvieron costos y gastos anuales menores o iguales a 12 fracciones bsicas fecha de vencimiento coincide con das de
9 26 de marzo
descanso obligatorio o feriados, se traslada al
gravadas con tarifa 0% de Impuesto a la Renta (USD 134.040). 0 28 de marzo
siguiente da hbil.

Los profesionales, comisionistas, artesanos, agentes, representantes y dems trabajadores

autnomos.
Este tipo de contribuyentes deben tener una cuenta de ingresos y egresos que les permita determinar
el monto sobre el que pagarn el Impuesto a la Renta en marzo de cada ao, segn lo determina el
Reglamento para la Aplicacin de la Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno, Captulo V, artculos
37 y 38.
1 Fecha: da de emisin del comprobante de venta, con el siguiente formato: dd/mm/aaaa
La fraccin bsica desgravada es el monto establecido por la Ley, sobre la cual no se paga Impuesto
a la Renta. En el ao 2016 fue de USD 11.170.
Si las personas naturales tienen como actividad habitual el arrendamiento de bienes inmuebles y con
ello superan el monto por capital propio, no debern llevar contabilidad (se entiende como capital
propio la totalidad de los activos menos los pasivos que posee el contribuyente, relacionados con la
generacin de la renta gravada).
3. Registro de ingresos y gastos
El artculo 38 del Reglamento de Aplicacin a la Ley de Rgimen Tributario Interno seala que el
registro de ingresos y egresos debe contener la siguiente informacin:
Registro de ingresos y egresos
No. de
Fecha comprobante Concepto Valor Observaciones
1
(Ej. 15/02/2016)
Nmero de comprobante: nmero secuencial del comprobante de venta compuesto por 15 dgitos, emitido
por el contribuyente si es un ingreso, o del comprobante emitido por su proveedor si es un egreso.
Concepto: detalle de la transaccin.
Valor: monto de la transaccin sealado en el comprobante de venta sin incluir el IVA.
Observaciones: cualquier novedad asociada a la transaccin.
Todas las transacciones deben respaldarse con comprobantes de venta. Los sueldos y salarios de
personas bajo relacin de dependencia deben respaldarse con las planillas de aporte, roles de pago y
el formulario 107.
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4. Gastos personales deducibles Como los gastos personales (USD 13.000)

superan el 50% del total de los ingresos Segundo Caso
Las personas naturales pueden deducir sus gastos personales sin considerar el monto que
gravados, el contribuyente no puede Total ingresos gravados USD 21.995,00
corresponde a IVA e ICE, as como los de su cnyuge o conviviente e hijos menores de edad o con Total gastos personales USD 13.000,00
descontarse todo el monto (USD 13.000). 50% del total de los ingresos gravados
discapacidad, que no perciben ingresos gravados y que dependen del contribuyente. Los gastos USD 10.997,50
Solo puede deducirse hasta el 50% del total 1,3 veces la fraccin bsica desgravada* USD 14.521,00
personales corresponden a los rubros de vivienda, educacin, salud, alimentacin, vestimenta, arte y *Nota: La fraccin bsica desgravada de 2016 es de USD11.170
de sus ingresos gravados, esto es: USD USD 11.170 x 1,3 = USD 14.521
cultura (gasto personal vigente a partir del perodo fiscal 2017).
10.997,50. Debe tomar en cuenta el lmite
mximo por cada tipo de gasto.
La deduccin de los gastos personales no puede superar el 50% del total de los ingresos gravados
(no se considera como ingresos gravados a la dcima tercera y dcima cuarta remuneracin, aportes
al IESS ni fondos de reserva) y en ningn caso puede ser mayor a USD 14.521 que es el equivalente
de 1,3 veces la fraccin bsica gravada con tarifa 0% de Impuesto a la Renta. El clculo se realiza
de la siguiente manera: (fraccin bsica de 2016 USD 11.170) x 1,3 = USD 14.521. Los gastos personales suman USD 20.580 y el
50% del total de ingresos gravados es USD Tercer Caso
Los lmites de cada rubro son: 16.400. El contribuyente no puede descontarse Total ingresos gravados USD 32.800,00
Total gastos personales USD 20.580,00
ese monto ya que supera la variable que 50% del total de los ingresos gravados USD 16.400,00

Parte proporcional corresponde a 1,3 veces la fraccin bsica 1,3 veces la fraccin bsica desgravada* USD 14.521,00
Gasto Monto *Nota: La fraccin bsica desgravada de 2016 es de USD11.170
de la fraccin bsica desgravada establecida para el 2016 de USD USD 11.170 x 1,3 = USD 14.521

Vivienda 0,325 veces USD 3.630,25 14.521. Debe tomar en cuenta el lmite mximo
Alimentacin 0,325 veces USD 3.630,25 por cada tipo de gasto.
Vestimenta 0,325 veces USD 3.630,25
Educacin 0,325 veces USD 3.630,25
Salud 1,3 veces USD 14.521,00
Caso especial: Galpagos
Monto mximo 1,3 veces USD 14.521,00 Concepto Veces

En la resolucin NAC-DGERCGC16-00000443 Vivienda 0,586 veces

Ejemplo del 20 de octubre de 2016, se establece que en Educacin 0,586 veces
2 2
el caso de las personas naturales que han Alimentacin 0,586 veces
Como los gastos personales (USD 4.724) no permanecido en la provincia de Galpagos por
Primer caso Vestimenta 0,586 veces
superan el 50% del total de ingresos gravados Total ingresos gravados ciento ochenta y tres (183) das calendario o
USD 19.500
ni 1,3 veces la fraccin bsica desgravada, el Salud 2,344 veces
Total gastos personales USD 4.724 ms, sean consecutivos o no, dentro del mismo
50% del total de los ingresos gravados
contribuyente puede descontarse la totalidad USD 9.750
ejercicio impositivo, pueden utilizar la siguiente Deduccin mxima
1,3 veces la fraccin bsica desgravada* USD 14.521 2,344 veces
de los gastos personales, es decir, USD por gastos personales
*Nota: La fraccin bsica desgravada de 2016 es de USD 11.170 tabla diferenciada.
USD 11.170 x 1,3 = USD 14.521
4.724. Debe tomar en cuenta el lmite
mximo por cada tipo de gasto.
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Es as que pueden aplicar una deduccin total por gastos personales que no debe superar el 50%
del total de los ingresos gravados del contribuyente y que no sea mayor al equivalente de 2,344
veces la fraccin bsica desgravada del Impuesto a la Renta de personas naturales, que para el ao
Salud
Honorarios de mdicos y profesionales de la salud con ttulo profesional; servicios de salud prestados
2016 fue de USD 26.182,48 en Galpagos. Al igual que mximo 0,586 veces la fraccin bsica
por clnicas, hospitales, laboratorios clnicos y farmacias autorizadas por el Ministerio de Salud;
desgravada (USD 6.545.62) para vivienda, educacin, alimentacin y vestimenta; mientras que para
medicamentos; insumos mdicos; lentes; prtesis; medicina prepagada y prima de seguro mdico
salud no debe ser mayor a 2,344 veces.
en contratos individuales y corporativos; deducible no reembolsado de la liquidacin del seguro
Ejemplo: privado; gastos relacionados para el bienestar fsico y mental; entre otros.
Los gastos personales suman USD 50.000
y el 50% del total de ingresos gravados es
USD 45.000. El contribuyente no puede
Residente Galpagos Alimentacin
Total ingresos gravados USD 90.000,00
descontarse ese monto ya que supera la Total gastos personales USD 50.000,00
USD 45.000,00
Compra de alimentos para consumo humano; compra de alimentos en centros de expendio de
variable que corresponde al 2,344 veces la 50% del total de los ingresos gravados
2,344 veces la fraccin bsica desgravada* USD 26.182,48 alimentos preparados; pensiones alimenticias sustentadas en resolucin judicial; adquisicin de
fraccin bsica desgravada establecida para *Nota: El valor mximo deducible por gastos personales en el 2016 para Galpagos
es de USD 26.182,48 productos naturales o artificiales; entre otros.
el 2016 de USD 26.182,48. USD 11.170 x 2,344 = USD 26.182,48

Debe tomar en cuenta el lmite mximo por

cada tipo de gasto. Los gastos de cada Vestimenta
rubro son:
Cualquier tipo de prenda de vestir; entre otros. No incluye accesorios.
Debe tomar en cuenta el lmite mximo por cada tipo de gasto. Los gastos de cada
rubro son:
NOTA IMPORTANTE:

Educacin
Cursos de actualizacin; seminarios de formacin profesional aprobados por el Ministerio de
Educacin; matrcula y pensin en todos los niveles del sistema educativo; tiles y textos escolares;
3 uniformes; servicios prestados por centros de cuidado infantil; servicios de educacin especial para
personas con discapacidad; derechos de grado; transporte escolar; equipos de computacin y
material didctico; entre otros.
Vivienda
Arriendo de un nico inmueble usado para la vivienda; impuesto predial de un nico bien inmueble
en el cual habita y que sea de su propiedad; intereses de prstamos hipotecarios otorgados por
instituciones autorizadas; dinero destinado a la ampliacin, remodelacin, restauracin, mejora,
adquisicin o construccin de una sola vivienda; vivienda; servicios bsicos; entre otros.
Para deducir los gastos personales, los comprobantes de venta deben estar a nombre del
contribuyente, su cnyuge o conviviente, sus hijos menores de edad o con discapacidad que no
perciben ingresos gravados y que dependen del contribuyente, con el nmero de cdula de
identidad. Los comprobantes de venta pueden ser utilizados por cualquiera de los cnyuges en
su anexo de gastos personales (Circular No. NAC-DGECCGC15-00000003). 3
En caso de pensiones alimenticias, siempre que estn debidamente sustentadas en resolucin
judicial o acto de la autoridad competente, pueden ser consideradas como deduccin en
cualquiera de los rubros de gastos personales, tomando en cuenta los lmites y condiciones de
cada uno (Art. 34 Reglamento para la Aplicacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno).
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Relacin de dependencia
Antes de declarar el Impuesto Ao 2016 - En dlares
En el caso de las personas en relacin de dependencia, con un solo patrono, que en el 2016 a la Renta, debe realizar el Fraccin Exceso Impuesto
fraccin
Impuesto
fraccin
bsica hasta
tuvieron ingresos superiores a los USD 11.170 y no registraron gastos personales, el formulario clculo del valor a pagar, de bsica excedente

107 que el empleador debe entregar hasta el 31 de enero de 2017, es considerado la acuerdo a la siguiente tabla: 0 11.170 0 0%

14.240 0
declaracin del Impuesto a la Renta. 11.170 5%

14.240 17.800 153 10%

17.800 21.370 509 12%

Si la persona destin a sus gastos personales las cantidades exactas registradas en el formulario
21.370 938 15%
de proyeccin de gastos personales, tampoco debe presentar la declaracin del Impuesto a la 42.740

42.740 64.090 4.143

Renta. El formulario 107 es su declaracin. 20%

64.090 85.470 8.413 25%

85.470 113.940 13.758 30%

113.940 En adelante 22.299 35%

*NAC DGERCGC15-00003195 publicada en el S.R.O. 657 de 28/12/2015

nicamente si el empleado present a su patrono el formulario SRI-GP de proyeccin de gastos

personales, se considerarn esos gastos para el clculo de las retenciones mensuales del
Impuesto a la Renta. Ejemplo 1:
Datos iniciales
Ingresos anuales USD 9.600,00
En 2016, Juan Prez tuvo Gastos deducibles USD 2.850,00
ingresos mensuales de USD Base imponible * USD 6.750,00
800 y sus gastos deducibles Aplicacin de la tabla 2016
sumaron USD 2.850. Fraccin bsica USD 0,00
Impuesto fraccin bsica USD 0,00
Impuesto fraccin excedente 0%
Deben declarar el Impuesto a la Renta las personas naturales que, adems de registrar ingresos Impuesto a la Renta USD 0,00
en relacin de dependencia, tienen ingresos de otras fuentes como: arrendamiento de inmuebles,
actividades empresariales, honorarios profesionales, rendimientos financieros, etc. Estos rubros
4 4
deben incorporarse a los ingresos del trabajo en relacin de dependencia, aplicar las deducciones
de gastos personales y las deducciones asociadas a sus fuentes de ingresos. La declaracin se
Ao 2016 - En dlares
realiza en el formulario 102A en lnea, solo si los ingresos de 2016 superaron los USD 11.170. En este caso, el seor Prez se
Fraccin Exceso Impuesto Impuesto
ubica en el primer rango de la bsica hasta fraccin
bsica
fraccin
excedente
tabla (USD 0 a USD 11.170) y 0 11.170 0 0%
no debe pagar Impuesto a la
Renta.
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Ejemplo 2
Datos iniciales
6. Instrucciones generales
Ingresos anuales USD 37.200,00
Jos Andrade trabaj bajo relacin Para realizar la declaracin del Impuesto a la Renta del perodo fiscal 2016, es necesario contar
Gastos deducibles USD 8.000,00
de dependencia con un sueldo Base imponible * USD 29.200,00 con la clave de usuario para uso de medios electrnicos, en caso de no tenerla solicitar en las
mensual de USD 3.100, no tuvo Aplicacin de la tabla 2016 oficinas del SRI a nivel nacional, portando su cdula de ciudadana y el acuerdo de responsabi-
ingresos adicionales y sus gastos Fraccin bsica USD 21.370,00
lidad que est disponible en el link: http://www.sri.gob.ec/web/guest/generacion-claves.
Impuesto fraccin bsica USD 938,00
personales sumaron USD 8.000.
Impuesto fraccin excedente 15% Si olvid su clave de usuario para uso de medios electrnicos puede generar una nueva clave
Impuesto a la Renta USD 2.112,50
ingresando a Servicios en Lnea, digite su nmero de identificacin y haga clic en el botn
Recuperar clave.

El seor Andrade se ubica en el Ao 2016 - En dlares

Al ingresar a Servicios en Lnea / Declaraciones y Anexos,
quinto rango de la tabla (USD Fraccin Exceso Impuesto
fraccin
Impuesto
fraccin con su nmero de identificacin y contrasea, siga la
bsica hasta bsica excedente
21.370 a USD 42.740), puede siguiente ruta: Declaraciones / Declaracin de Impuestos
0 11.170 0 0%
deducir el total de sus gastos / Impuesto a la Renta Personas Naturales No Obligadas a
11.170 14.240 0 5%
personales realizados en el ao, Llevar Contabilidad - Formulario 102A EN LNEA:
14.240 17.800 153 10%
siempre que los justifique con los 17.800 21.370 509 12%
comprobantes de venta respectivos. 21.370 42.740 938 15%
Si el contribuyente es una persona natural obligada a llevar contabilidad no puede utilizar esta
herramienta. En este caso aparecen los siguientes mensajes:

5. Presentacin de la declaracin
La declaracin del Impuesto a la Renta del perodo fiscal 2016 debe presentarse en el ao 2017
exclusivamente por internet, de acuerdo al artculo 1 de la resolucin NAC-DGERCGC12-00032, Si el contribuyente es una persona natural no obligada a llevar contabilidad se despliega la
5 publicada en el Registro Oficial 635 del 7 de febrero de 2012 que seala: informacin para que seleccione el perodo fiscal de la declaracin, el nmero de identificacin 5

del contribuyente, el tipo del formulario y el cdigo del impuesto con su descripcin.
Las declaraciones de impuesto administradas por el Servicio de Rentas Internas por parte de los
contribuyentes, se realizarn exclusivamente en medio magntico y va Internet, de acuerdo con los
sistemas y herramientas tecnolgicas establecidas para tal efecto por el Servicio de Rentas Internas,
cualquiera que sea el monto de sus obligaciones tributarias, an cuando la declaracin que se
presente no tenga impuesto u otros valores a pagar.

Para cumplir con esta disposicin, los contribuyentes cuentan con el formulario 102A en lnea.
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Al ingresar los datos, en la pantalla aparece la opcin Anticipada. Si la selecciona, accede Si se editan los valores y estos difieren de los montos iniciales, aparece un mensaje que
a la declaracin realizada con los datos registrados en el Servicio de Rentas Internas sobre indica si los ingresos o gastos son diferentes a los que constan en las bases del SRI.
sus ingresos (formulario 107) y sus gastos (anexo de gastos personales) que se adjuntan
de forma automtica al formulario 102A en lnea. Se debe revisar que el perodo del
ejercicio fiscal sea el correcto y seleccionar la opcin Aceptar, caso contrario Cancelar.

Al seleccionar el perodo fiscal, el sistema identifica si es una declaracin original o

sustitutiva. Si tiene un documento anterior, se recupera la informacin para que el
contribuyente la modifique en caso de ser necesario. Este ltimo paso es opcional.

Para modificar la informacin, seleccione Editar informacin, realice los cambios y gurdelos.
As debe proceder en cada seccin del formulario.

La informacin se muestra en los casilleros correspondientes al subtotal de rentas

gravadas de trabajo y capital (campos 729 Ingresos y 739 Gastos deducibles). Se valida
el desglose del valor de ingresos y gastos deducibles en los casilleros mencionados.

6 6
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En cada seccin debe validar la informacin: los montos mximos autorizados para la deduccin El beneficio por discapacidad se aplica cuando la persona posee una discapacidad o es
de gastos personales, de acuerdo a los datos ingresados y a la normativa tributaria vigente. sustituta, es decir, que puede beneficiarse de las exoneraciones en lugar de la persona con
discapacidad en el marco de la Ley. El sistema indica la identificacin de la persona, el
porcentaje de discapacidad y el monto de exoneracin.

Si el contribuyente informa que se deduce el 50% de utilidad que corresponde a la

sociedad conyugal, debe registrar el tipo y nmero de identificacin del cnyuge y el valor
se calcula automticamente.

Los valores del formulario son validados con el anexo de gastos personales. Si tiene la
obligacin de presentar el anexo y no lo hizo, aparece una advertencia en la pantalla, pero
puede continuar con la presentacin de la declaracin, pues ambas son obligaciones
independientes una de la otra. En la seccin Otras rentas exentas, el sistema extrae los valores de Datos Fiscales, los
mismos que pueden ser editados, segn corresponda.

7 7

Con los datos disponibles y modificados se calcula la base imponible (ingresos menos
Si el contribuyente se beneficia de la exoneracin por tercera edad o discapacidad, el sistema gastos y deducciones), el impuesto causado, el impuesto a pagar, e incluso, el saldo a
le permite registrar el tipo de beneficiario y sus datos. Si el beneficiario pertenece a la tercera favor del contribuyente, en caso de existir. Los valores en estos casilleros no son editables.
edad se verifica que tenga 65 aos o ms (Campo 776 - Exoneracin por tercera edad). Adems, se validan las retenciones en la fuente, valores que puede editar.
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En este caso se habilitan los campos Inters por mora y multa para registrar los valores.

El sistema calcula el anticipo y las cuotas a pagar para el siguiente ejercicio fiscal. Estos
valores tambin son editables.
Formas de pago
Al finalizar la declaracin, el contribuyente puede ingresar la informacin de notas de crdito
cartulares (fsicas), notas de crdito desmaterializadas y detalle de compensaciones. As
cuenta con el valor que representa cada uno de estos documentos, que se pueden utilizar para
cancelar el impuesto.

8 8

Finalmente se valida la fecha de vencimiento, si tiene un retraso aparece una advertencia y

se direcciona a la calculadora tributaria para que el contribuyente calcule los valores por
intereses y multas.
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El contribuyente debe seleccionar las siguientes alternativas en la opcin Forma de pago: Si el contribuyente ingresa informacin que genera un error, se presenta un mensaje
convenio de dbito, declaracin sin valor a pagar y otras formas de pago. Debe escoger el solicitndole que la verifique y la corrija. Si la declaracin no contiene errores debe hacer
botn Continuar para enviar el formulario, caso contrario, debe seleccionar el botn Atrs clic en el botn Continuar.
para editar la declaracin.

Si la declaracin no tiene valor a pagar o si se identifica una forma de pago incorrecta, el Al enviar la declaracin, el sistema presenta un Resumen del proceso de declaracin de
sistema solicita la actualizacin respectiva. impuestos con el nmero de comprobante de pago, la fecha, la hora de la transaccin, la
forma de pago utilizada y los botones Imprimir e Inicio.

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Si selecciona Imprimir accede al Comprobante Electrnico para Pago (CEP).

Inters por mora
El contribuyente debe calcular el inters de acuerdo a la siguiente tabla. Recuerde que el
inters que cobra el SRI es superior a la tasa establecida por el Banco Central y equivale
a 1,5 veces la tasa activa referencial para 90 das.

Tasa de Inters Trimestrales por Mora Tributaria

En porcentajes
AO/ 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017
TRIMESTRE
ENE - MAR 0.824 0.904 1.340 1.143 1.149 1.085 1.021 1.021 1.021 1.024 1.140 1.013
ABR - JUN 0.816 0.860 1.304 1.155 1.151 1.081 1.021 1.021 1.021 0.914 1.108
JUL - SEP 0.816 0.824 1.199 1.155 1.128 1.046 1.021 1.021 1.024 1.088 1.083
OCT - DIC 0.816 0.992 1.164 1.144 1.130 1.046 1.021 1.021 0.983 1.008 1.098

Fuente: Banco Central del Ecuador

Elaboracin Centro de Estudios Fiscales

7. Intereses y multas por declaraciones tardas Para calcular el inters por mora se puede utilizar la calculadora tributaria publicada en la
pgina web www.sri.gob.ec, en la siguiente ruta: Inicio / Declaracin de impuestos /
Las personas naturales que presentan sus declaraciones fuera del plazo previsto deben Calculadora tributaria.
incluir en el formulario los intereses y las multas correspondientes:

Multa 8. Anticipo de Impuesto a la Renta

10 Es una sancin al contribuyente que no ha presentado la declaracin a tiempo: 10
Cada ao se pagan dos cuotas de anticipo de Impuesto a la Renta, la primera en el mes
de julio y la segunda en el mes de septiembre, que se determinan de acuerdo a la
Calcule el 3% del impuesto declaracin presentada en el ejercicio fiscal anterior.
causado por mes o fraccin de
Si causa impuesto mes. La multa no puede superar
el total del impuesto a pagar.

Tiene ingresos que le obligan a
declarar, pero no a pagar
Para las personas naturales no obligadas a llevar contabilidad, el anticipo es el 50% del
Calcule el 0,1% del total de ingresos, Impuesto a la Renta establecido en el ejercicio fiscal anterior menos las retenciones en la
dividido para 1.000 (mil). El resultado
se multiplica por el nmero de fuente que se registraron en el mismo perodo.
meses, incluida la fraccin de mes. La
multa no puede ser mayor al 5% de
los ingresos que declara.
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9. Devolucin de saldo a favor de Impuesto a la Renta
En el caso de que durante el ao, las retenciones hayan representado un valor mayor al
impuesto causado, el contribuyente puede pedir la devolucin de ese dinero, a travs de
una solicitud que se realiza en la seccin Servicios en Lnea de la pgina web
www.sri.gob.ec o en una ventanilla de atencin del SRI a nivel nacional, descargando el
formulario en la siguiente ruta: Inicio / Requisitos para trmites / Devolucin de impuestos
/ Impuesto a la Renta / Formulario 701.
Para utilizar esta herramienta debe ingresar a Servicios en Lnea, con su identificacin y
contrasea. En el men izquierdo, selecciona la opcin Anexos / Anexo de Gastos
Personales en Lnea, se despliegan tres opciones: Registro de dependientes (permite el
registro del cnyuge, hijos menores de edad o con discapacidad que dependen del
contribuyente para utilizar las facturas emitidas a su nombre); Generacin anexo, que le
permite obtener el documento y Registro de beneficiario de pensin alimenticia.
Adicionalmente puede registrar los rubros pagados por pensiones alimenticias y usarlos
como deducibles en cualquier tipo de gasto personal, de igual manera registrar a los
beneficiarios de dichas pensiones.

10. Presentacin del anexo de gastos personales

Tabla de vencimiento
Los contribuyentes deben presentar la Noveno dgito Vencimiento
del RUC (ltimo da)
informacin de los gastos personales
correspondientes al 2016 en febrero de
1 10 de febrero Ejercicios prcticos
2 12 de febrero
2017, siempre y cuando hayan tenido
3 14 de febrero
gastos personales deducibles superiores a Caso 1: Profesional en relacin de dependencia
los USD 5.585. 4 16 de febrero (con un solo empleador)
5 18 de febrero
El anexo de gastos personales se realiza y 6 20 de febrero
enva en la pgina web del Servicio de 7 22 de febrero Pedro Prez es ingeniero y trabaja desde hace tres aos bajo relacin de dependencia en
Rentas Internas a travs de internet, segn 8 24 de febrero la empresa automotriz ABC, su ingreso mensual es USD 1.750. Tiene dos hijos menores
el noveno dgito de su cdula o RUC: 9 26 de febrero
de edad y su esposa se encarga de los quehaceres del hogar.
11 11
0 28 de febrero Mensualmente sus gastos personales son:

Desde el 2016, las personas naturales pueden presentar en lnea el anexo de gastos Alquiler del departamento USD 280
personales, con lo que se facilita el cumplimiento de esta obligacin. En el anexo existen
Seguro de salud (medicina prepagada) USD 65
funcionalidades en lnea que permiten elaborarlo de forma simple, con el registro de
facturas fsicas y electrnicas. Tambin se pueden guardar temporalmente los cambios para Pensin de la escuela de los 2 hijos USD 140
que el contribuyente complete la informacin de acuerdo a sus necesidades.
Compras de alimentacin en supermercados USD 220

Compras de prendas de vestir USD 100

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Estos valores no incluyen IVA ni ICE. Recuerde que estos gastos son mensuales, por lo que
debe multiplicar cada uno por el nmero de meses en los que realiz el gasto; estos gastos
deben sustentarse con comprobantes de venta vlidos y deben estar a nombre del
contribuyente, su cnyuge, hijos menores de edad o con discapacidad que dependen de l.

Liquidacin del impuesto ao 2016

Concepto Ingresos Deducciones

Ingresos
Sueldo (USD 1.750 x 12) USD 21.000,00
Dcimo cuarto sueldo USD 366,00
Dcimo tercer sueldo USD 1.750,00
Total ingresos USD 23.116,00

Total ingresos exonerados (dcimo
cuarto + dcimo tercer sueldo)
Total ingresos gravados (total de
ingresos - dcimo cuarto - dcimo
tercero)
USD 2.116,00 En el caso de que el ingeniero Prez haya presentado la proyeccin de gastos que no
corresponda a sus egresos reales, tiene la obligacin de liquidar el Impuesto a la Renta.
USD 21.000,00
Para realizar la declaracin debe utilizar el formulario 102A en lnea.

Total ingresos gravados: USD 21.000,00

Deducciones Pero si la proyeccin de gastos se realiz acorde a los egresos durante el ao, el formulario
IESS
107 que le entrega el patrono, es considerado su declaracin del Impuesto a la Renta.
Aporte al IESS (USD 21.000 x 9,45%) USD 1.984,50
Gastos personales
Vivienda (USD 280 x 12) USD 3.360,00
Salud (USD 65 x 12) USD 780,00 Caso 2: Profesional en relacin de dependencia
Educacin (USD 140 x 10)
Alimentacin (USD 220 x 12)
USD 1.400,00
USD 2.640,00
(con dos empleadores)
Vestimenta (USD 100 x 12) USD 1.200,00
Total gastos personales USD3 9.380,00
Total deducciones (IESS + gastos USD 11.364,50
El ingeniero Pal Arias trabaja bajo relacin de dependencia en la compaa DEF S.A., su
personales)
sueldo mensual es USD 2.700. Adems, desde marzo de 2016 trabaja en relacin de
Base imponible para determinar (USD 21.000,00 - USD USD 9.635,50
el Impuesto a la Renta 11.364,50) dependencia en la Universidad AAA, con un sueldo mensual de USD 400.

Tiene dos hijos menores de edad y su esposa, Cecilia Crdova, quien trabaja bajo relacin de
En este caso, el ingeniero Prez no debe pagar Impuesto a la Renta, porque sus ingresos dependencia en la empresa GATG S.A., en la que gana un sueldo mensual de USD 1.400.
12 gravables son de USD 21.000, pero al restar las deducciones y los gastos personales La proyeccin de gastos personales mensuales de la familia Arias-Crdova es: 12

(USD 11.364,50) queda como base imponible para determinar el impuesto USD Mensualmente sus gastos personales son:
9.635,50. Este valor es inferior a USD 11.170, que es la base imponible desgravada para
el 2016 (ver tabla para el clculo del Impuesto a la Renta perodo 2016). Alquiler del departamento USD 650
Seguro de salud por 2 hijos USD 290
El ingeniero Prez deba presentar en 2016 la proyeccin de gastos personales a su
Pensin del colegio de sus 2 hijos USD 450
patrono para que no se le descuente mensualmente el valor del Impuesto a la Renta
correspondiente a sus ingresos. Alimentacin USD 600
Compras de prendas de vestir USD 250
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Estos valores no incluyen IVA ni ICE. Los comprobantes estn a nombre del ingeniero Arias y
su cnyuge, cada uno puede utilizarlos para la deducibilidad, pues, por los ingresos anuales
que registran, superan la base imponible, que para 2016 fue de USD 11.170.
El ingeniero Arias decidi deducirse los gastos de vivienda, vestimenta, salud y una parte de
los gastos de alimentacin. De esta forma, los gastos asumidos por el ingeniero ascienden a
USD 18.780.
En cambio, la seora Crdova decidi deducirse los gastos de educacin y parte de los gastos
de alimentacin. En total sus gastos suman USD 7.200.
Liquidacin del impuesto del Ingeniero Prez
Concepto Ingresos Deducciones
El ingeniero Arias tiene ingresos por USD 36.400, sin contar la dcima tercera y dcima cuarta
remuneraciones, porque estn exentas del Impuesto a la Renta. Sus gastos deducibles
sumaron USD 13.740,50 y los aportes al IESS USD 3.439,80.
De acuerdo a la Ley de Equidad Tributaria, el ingeniero Arias puede deducirse el 50% de sus
ingresos gravados hasta un mximo de 1,3 veces la fraccin bsica desgravada, es decir, USD
14.521. En este caso, el 50% de sus ingresos es USD 18.200, lo que excede el mximo a
deducirse, por lo tanto, solo se puede deducir hasta USD 14.521. El ingeniero Arias debe
ajustar sus gastos a la cantidad mxima deducible, segn el rubro al que se destin. La
normativa establece que para 2016, se puede descontar hasta USD 3.630,25 por
vestimenta, educacin, alimentacin y vivienda; mientras que para salud es de USD 14.521.
Los gastos deducibles debe detallarlos en el anexo de gastos personales.

Ingresos De los USD 36.400 que comprenden los ingresos gravables, el ingeniero Arias debe restar sus
Sueldo empresa DEF (USD 2.700 x 12)
Dcimo cuarto sueldo
USD 32.400,00
USD 366,00
gastos deducibles y el pago al Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, por lo cual su base
Dcimo tercer sueldo
Total ingresos empresa DEF
USD 2.700,00
USD 35.446,00
imponible es USD 19.219,70.
Sueldo Universidad AAA (USD 400 x 10) USD 4.000,00
Dcimo cuarto sueldo (USD 366 / 12*10)
Dcimo tercer sueldo (USD 400 / 12*10)
USD 305,00
USD 333,33
De acuerdo a la tabla establecida para el clculo del Impuesto a la Renta de 2016, el ingeniero
Total ingresos universidad AAA USD 4.638,33 Arias debe pagar USD 679,36 de Impuesto a la Renta. En el transcurso del ao, la empresa
Total ingresos exonerados USD 3.704.33 DEF deba retener el impuesto mensualmente, en cuotas iguales. En este caso, el contribuyente
Total ingresos gravados USD 36.400,00 USD 3.061,80

Total ingresos: USD 40.104,33

debe presentar la declaracin en el formulario 102A en lnea.
USD 378,00

USD 3.439,80
Deducciones 40.104,33

IESS Empresa DEF

Aporte al IESS (USD 32.400 x 9,45%)
NOTA IMPORTANTE:
IESS Universidad AAA
Aporte al IESS (USD 4.000 x 9,45%)
Total deducciones IESS La proyeccin de gastos personales debe presentarla al empleador con el que tiene mayores
Gastos personales ingresos con una copia certificada de este documento en el otro trabajo para que no se le
Vivienda (USD 650 x12)
13
Alimentacin (USD 375 x12)
USD 7.800,00 (USD 3.630,25)
retenga ningn valor por el Impuesto a la Renta. 13
USD 4.500,00 (USD 3.630,25)
Vestimenta (USD 250 x12) USD 3.000,00
Salud (USD 290 x12) USD 3.480,00
El ingeniero Arias debe guardar los comprobantes de venta que respalden sus gastos
Total gastos personales USD 18.780,00
personales durante siete aos.
Gastos personales deducibles USD 13.740,50

Total deducciones
USD 17.180,30
(IESS + gastos personales):

Base imponible para determinar el (USD 36.400 - USD 17.180,0) USD 19.219,70
Impuesto a la Renta

(USD 19.219,70 - USD 17.800,00)

Impuesto a la Renta anual a pagar x 12% + USD 509 USD 679,36
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La seora Crdova tiene ingresos por USD 16.800, sin contar la dcima tercera y dcima
cuarta remuneraciones, porque estn exentas del pago del Impuesto a la Renta. Su aporte al
IESS suma USD 1.587,60 en el ao. Y sus gastos deducibles son USD 6.330,25, pero
debido a los montos mximos a deducirse, de acuerdo a cada gasto, solo puede descontar en
educacin USD 3.630,25, por lo cual solo puede registrar USD 7.917,85 como gastos
deducibles para este ao.

Al restar de sus ingresos, los gastos deducibles y el aporte del IESS, ella registra una base
imponible de USD 8.882,15, lo que representa un valor menor a la base desgravada para el
2016, por lo tanto, no debe pagar Impuesto a la Renta.

Liquidacin del impuesto de la seora Crdova (cnyuge)

Concepto Ingresos Deducciones

Ingresos

Sueldo empresa GHI (USD 1.400 x 12) USD 16.800,00

Dcimo cuarto sueldo USD 366,00
Dcimo tercero sueldo USD 1.400,00
Total ingresos empresa DEF USD18.566,00

Total ingresos exonerados USD 1.766,00

Total ingresos gravados USD 16.800,00

Total ingresos: USD 18.556,00

Deducciones

IESS Empresa GHI

Aporte al IESS (USD 16.800 x 9,45%) USD 1.587,60 NOTA IMPORTANTE:

14 Total deducciones IESS USD 1.587,60 14
De acuerdo a la proyeccin de gastos personales presentada por la seora Crdova, si su
empleador le realiz retenciones superiores al valor a pagar, debe declarar el Impuesto a la
Deduccin gastos personales

Educacin (USD 450 x 10) USD 4.500,00 (USD 3.630,25)

Alimentacin (USD 225 x 12) USD 2.700,00 Renta en el formulario 102A en lnea hasta marzo de 2016. Si en la proyeccin de gastos se
Total gastos personales USD 7.200,00
incluyeron los valores exactos gastados durante el ao, el formulario 107 constituye la
Gastos personales deducibles USD 6.330,25 declaracin de este impuesto.
Total deducciones

(IESS + gastos personales): USD 7.917,85

Base imponible para determinar el (USD 16.800 - USD 7.917,85) USD 8.882,15
Impuesto a la Renta
GUA PRCTICA