IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y DONACIONES

REDUCCIONES A LA BASE IMPONIBLE

Hechos imponibles devengados a partir del 1 de febrero de 2014

1. ADQUISICIONES POR CAUSA DE MUERTE

En las adquisiciones por causa de muerte (herencia, legado, etc.) Se pueden aplicar las reducciones de la
base imponible siguientes:

1.1 Por parentesco, en funcin de los grupos de parentesco siguientes:

Grupo Concepto Reduccin

100.000 euros,
ms 12.000 euros per cada
Hijos y adoptados.
I any de menys de 21 que
Otros descendientes
tingui el causahavent, fins a
un lmit de 196.000 euros

Cnyuge o pareja
100.000
estable
Hijos y adoptados 100.000
Otros descendientes 50.000
II
Ascendientes 30.000
Situaciones
convivenciales de 50.000
ayuda mutua
Colaterales de 2 y 3r.
III 8.000
grado y afinidad

1.2 Por minusvala, segn los grados de minusvala siguientes:

-Igual o superior al 33% y hasta el 64%: 275.000 euros.

-Igual o superior al 65%: 650.000 euros.

1.3 Para personas mayores del grupo II de parentesco de 75 aos o ms, por importe de 275.000
euros. Esta reduccin es incompatible con la reduccin por minusvala.

1.4 Por la percepcin de cantidades derivadas de contratos de seguro sobre la vida, cuando el
parentesco con la persona causante es de cnyuge, descendiente, ascendiente, adoptado o adoptante,
por importe del 100% del importe recibido, con el lmite de 25.000 euros.

1.5 Por la adquisicin de elementos patrimoniales afectos a una empresa individual o actividad
profesional del causante o de su cnyuge, cuando ste es el adjudicatario de los bienes, por parte del
cnyuge, descendiente, ascendiente, adoptado, adoptante o colateral hasta el tercer grado, por importe
del 95% de su valor neto. La reduccin tambin es aplicable cuando el adquirente, sin tener la relacin de
parentesco, tiene una vinculacin laboral o de prestacin de servicios con la empresa o negocio con una
antigedad mnima de 10 aos, con tareas de responsabilidad en la gestin o direccin con una
antigedad mnima de 5 aos.

El disfrute definitivo de esta reduccin queda condicionado al mantenimiento, por parte de la persona
adquirente, del ejercicio de la actividad y de la titularidad y afectacin de los bienes o sus subrogados
durante el plazo de 5 aos.

1.6 Por la adquisicin de participaciones en entidades, por parte del cnyuge, descendiente,
ascendiente, adoptado, adoptante o colateral hasta el tercer grado, por importe del 95% (97% si se trata
de sociedades laborales) del valor correspondiente a la parte que corresponda a la proporcin entre los

1
activos necesarios para el ejercicio de la actividad, minorados en el importe de las deudas, y el valor del
patrimonio neto de la entidad, y siempre que sta no tenga por actividad principal la gestin de un
patrimonio, la persona causante tuviera una participacin igual o superior al 5% del capital de forma
individual o del 20% junto con su cnyuge, descendiente, ascendiente, adoptado, adoptante o colateral
hasta el tercer grado, y hubiera ejercido, dicha persona o alguna de las mencionadas anteriormente,
funciones de direccin por las que percibiera una remuneracin que representara ms del 50% de sus
rendimientos de actividades econmicas y del trabajo personal. La reduccin tambin es aplicable cuando
el adquirente, sin tener la relacin de parentesco, tiene una vinculacin laboral o de prestacin de
servicios con la entidad con una antigedad mnima de 10 aos, con tareas de responsabilidad en la
gestin o direccin con una antigedad mnima de 5 aos, y tiene una participacin en la entidad superior
al 50% de su capital (superior al 25% si se trata de sociedades laborales).

El disfrute definitivo de esta reduccin queda condicionado al mantenimiento, por parte de la persona
adquirente, de la adquisicin durante el plazo de 5 aos.

1.7 Por la adquisicin de la vivienda habitual del causante por parte del cnyuge, descendiente,
ascendiente, adoptado, adoptante o colateral (en este caso, mayor de 65 aos y que hubiera convivido
con la persona causante durante los dos aos anteriores al fallecimiento), por importe del 95% del valor
del inmueble, con el lmite de 500.000 euros por el valor del inmueble, lmite que se prorratear entre los
sujetos pasivos en proporcin a su participacin sin que el lmite individual no pueda ser inferior a 180.000
euros.

El disfrute definitivo de esta reduccin queda condicionado al mantenimiento, por parte de la persona
adquirente, de la adquisicin durante el plazo de 5 aos.

1.8 Por la adquisicin de fincas rsticas de dedicacin forestal que dispongan de un instrumento de
ordenacin forestal aprobado por el departamento competente, o sean gestionadas en el marco de un
convenio, acuerdo o contrato de gestin forestal, o estn ubicados en terrenos que han sufrido incendios
en los 25 aos anteriores al fallecimiento o han sido declarados zonas de actuacin urgente por razn de
incendio, por parte del cnyuge, descendiente, ascendiente, adoptado, adoptante o colateral hasta el
tercer grado, por importe del 95% de su valor.

El disfrute definitivo de esta reduccin queda condicionado al mantenimiento, por parte de la persona
adquirente, de la adquisicin durante el plazo de 10 aos.

1.9 Por la adquisicin de bienes culturales de inters nacional y bienes muebles catalogados e
inscritos, as como la obra propia de los artistas, cuando el causante era el propio artista, por parte del
cnyuge, descendiente, ascendiente, adoptado, adoptante o colateral hasta el tercer grado, por importe
del 95% de su valor.

El disfrute definitivo de esta reduccin queda condicionado al mantenimiento, por parte de la persona
adquirente, de la adquisicin durante el plazo de 5 aos.

1.10 Por la adquisicin de bienes utilizados en la explotacin agraria de la persona causahabiente

adjudicataria, por parte del cnyuge, descendiente, ascendiente, adoptado, adoptante o colateral hasta
el tercer grado, cuando tengan la condicin de agricultor profesional, por importe del 95% del valor neto
de los elementos patrimoniales adquiridos.

El disfrute definitivo de esta reduccin queda condicionado al mantenimiento, por parte de la persona
adquirente, de la adquisicin y de su utilizacin exclusiva en la explotacin agraria, as como la condicin
de agricultor profesional, durante el plazo de 5 aos .

1.11 Por la adquisicin de fincas rsticas de dedicacin forestal situadas en terrenos de un

espacio de inters natural del Plan de espacios de inters natural o de la Red Natura 2000, por parte del
cnyuge, descendiente, ascendiente, adoptado, adoptando o colateral hasta el tercer grado, por importe
del 95% de su valor.

El disfrute definitivo de esta reduccin queda condicionado al mantenimiento, por parte de la persona
adquirente, de la adquisicin durante el plazo de 10 aos.

1.12 Por sobreimposicin decenal, cuando unos mismos bienes o derechos, en un periodo mximo de
10 aos, fueran objeto de dos o ms transmisiones por causa de muerte a favor del cnyuge,

2
descendientes, adoptados, ascendientes o adoptantes, por las que se hubiera producido una tributacin
efectiva, por el importe mayor entre los siguientes:

-El importe de las cuotas del impuesto satisfechas en las transmisiones anteriores.
-El 50% del valor real de los bienes y derechos, cuando la segunda o ulterior transmisin se ha
producido dentro del ao natural posterior a la anterior transmisin.
-El 30% del valor real de los bienes y derechos, cuando la segunda o ulterior transmisin se ha
producido despus del primer ao y antes del transcurso de 5 aos naturales desde la anterior
transmisin.
-El 10% del valor real de los bienes y derechos, cuando la segunda o ulterior transmisin se ha
producido despus de los 5 aos naturales desde la anterior transmisin.

2. ADQUISICIONES GRATUITAS ENTRE PERSONAS VIVAS

En las adquisiciones gratuitas entre personas vivas (donaciones) se pueden aplicar las reducciones de la
base imponible siguientes:

2.1 Por la adquisicin de elementos patrimoniales afectos a una empresa individual o actividad
profesional de la persona donante por parte del cnyuge, descendiente, ascendiente, adoptado,
adoptante o colateral hasta el tercer grado, por importe del 95% de su valor , siempre que la persona que
da tenga 65 aos o ms o se encuentre en situacin de incapacidad permanente en grado de absoluta o
gran invalidez, ejerciera de forma habitual y directa la actividad percibiendo unos rendimientos que
representen como mnimo el 50% de sus rendimientos de actividades econmicas y del trabajo personal,
ya la fecha de la donacin cese en la actividad y deje de percibir estos rendimientos. La reduccin
tambin es aplicable cuando el adquirente, sin tener la relacin de parentesco, tiene una vinculacin
laboral o de prestacin de servicios con la empresa o negocio con una antigedad mnima de 10 aos,
con tareas de responsabilidad en la gestin o direccin con una antigedad mnima de 5 aos.

El disfrute definitivo de esta reduccin queda condicionado al mantenimiento, por parte de la persona
adquirente, de la adquisicin y su afectacin a la actividad, as como su ejercicio, durante el plazo de 5
aos.

2.2 Por la adquisicin de participaciones en entidades, por parte del cnyuge, descendiente,
ascendiente, adoptado, adoptante o colateral hasta el tercer grado, por importe del 95% (97% en el caso
de sociedades laborales) del valor correspondiente a la parte que corresponda a la proporcin entre los
activos necesarios para el ejercicio de la actividad, minorados en el importe de las deudas, y el valor del
patrimonio neto de la entidad, y siempre que sta no tenga por actividad principal la gestin de un
patrimonio, la persona donante tenga 65 aos o ms o se encuentre en situacin de incapacidad
permanente en grado de absoluta o gran invalidez, tuviera una participacin igual o superior al 5% del
capital de forma individual o del 20% junto con su cnyuge, descendiente, ascendiente, adoptado,
adoptante o colateral hasta el tercer grado, y hubiera ejercido, dicha persona o alguna de las
mencionadas anteriormente, funciones de direccin por las que percibiera una remuneracin que
representara ms del 50 % de sus rendimientos de actividades econmicas y del trabajo personal. La
reduccin tambin es aplicable cuando el adquirente, sin tener la relacin de parentesco, tiene una
vinculacin laboral o de prestacin de servicios con la entidad con una antigedad mnima de 10 aos,
con funciones de direccin con una antigedad mnima de 5 aos , y tiene una participacin en la entidad
superior al 50% de su capital.

El disfrute definitivo de esta reduccin queda condicionado al mantenimiento, por parte de la persona
adquirente, de la adquisicin y del cumplimiento de los requisitos para aplicar la reduccin durante el
plazo de 5 aos.

2.3 Por la donacin de dinero para constituir o adquirir una empresa o negocio o participaciones
en entidades, con domicilio social y fiscal en Catalua, cuando la donacin se formaliza en escritura
pblica, la persona donataria es descendiente de la persona donante y es menor de 41 aos con un
patrimonio no superior a 30.000 euros, por importe del 95% del importe donado, hasta un mximo de
125.000 euros, o 250.000 si la persona donataria tiene una discapacidad igual o superior al 33%.

El disfrute definitivo de esta deduccin queda condicionado a que la persona donataria constituya o
adquiera la empresa, negocio o participaciones en el plazo mximo de seis meses a contar desde la fecha

3
de la primera donacin, y mantenga la adquisicin as como la ejercicio de funciones de direccin durante
el plazo de 5 aos.

2.4 Por la adquisicin de bienes del patrimonio histrico espaol o cataln, por parte del cnyuge o
descendiente, por importe del 95% de su valor.

El disfrute definitivo de esta reduccin queda condicionado al mantenimiento, por parte de la persona
adquirente, de la adquisicin durante el plazo de 5 aos.
(*)
2.5 Por la donacin de cantidades destinadas a la adquisicin de la primera vivienda habitual se
puede aplicar una reduccin del 95% del importe donado, con una reduccin mxima de 60.000 euros,
lmite que se fija en 120.000 para los donatarios con un grado de discapacidad igual o superior al 65%,
cuando se cumplen los requisitos siguientes:

a) La donacin debe formalizarse en escritura pblica, en la cual hay que hacer constar de manera
expresa que el dinero se dona para que se destine a la adquisicin de la primera vivienda
habitual de la persona donataria.
b) La persona donataria tiene que ser descendiente de la donante, y no puede tener ms de 36
aos, salvo que tenga un grado de discapacidad igual o superior al 65%.
c) La base imponible total en la ltima declaracin del IRPF presentada por la persona donataria no
puede ser superior, restando los mnimos personal y familiar, a 36.000 euros, o 120.000 si la
persona donataria tiene una discapacidad igual o superior al 65%.

El disfrute definitivo de esta deduccin queda condicionado a que la persona donataria adquiera el
inmueble en el plazo mximo de tres meses a contar desde la fecha de la primera donacin.
(*)
2.6 Por la donacin de un inmueble destinado a constituir la primera vivienda habitual se puede
aplicar una reduccin del 95% del valor de la vivienda donada, con una reduccin mxima de 60.000
euros, lmite que se fija en 120.000 para los donatarios con un grado de discapacidad igual o superior al
65%, cuando se cumplen los requisitos siguientes cuando se cumplen los requisitos siguientes:

a) La donacin debe formalizarse en escritura pblica, en la cual se tiene que hacer constar de
manera expresa que la vivienda se dona para que se convierta en vivienda habitual de la
persona donataria.
b) La persona donataria tiene que ser descendiente de la donante, y no puede tener ms de 36
aos, salvo que tenga un grado de discapacidad igual o superior al 65%.
c) La base imponible total en la ltima declaracin del IRPF presentada por la persona donataria no
puede ser superior, restando los mnimos personal y familiar, a 36.000 euros, o 120.000 si la
persona donataria tiene una discapacidad igual o superior al 65%.

2.7 Por aportaciones a patrimonios protegidos de discapacitados, por importe del 90% del importe
que excede la cantidad mxima que tiene la consideracin de rendimiento del trabajo.

(*)
Se considera adquisicin de la primera vivienda habitual la adquisicin en plena propiedad de la totalidad de la
vivienda o, en caso de cnyuges o futuros contrayentes, de una parte indivisa de la vivienda.