Universidad de Colima

Facultad de Contabilidad y Administracin

EL IMPACTO DE LA AUDITORA ADMINISTRATIVA EN

LOS PROCESOS LICITATORIOS DE ADQUISICIONES EN
LAS DEPENDENCIAS Y ENTIDADES DEL SECTOR
PBLICO FEDERAL DEL ESTADO DE COLIMA.

TESIS

Que para obtener el grado de

Maestro en Administracin

Presenta:
J. JESS GARCA MARTNEZ

Asesor
M. C. FRANCISCO JAVIER PRECIADO RINCN

Colima, Col., julio de 2005.

 NDICE

AGRADECIMIENTO 9
DEDICATORIA. 11
RESUMEN.. 12
ABSTRACT. 13
INTRODUCCIN.. 14

METODOLOGIA DE LA INVESTIGACIN 17
1.1 Definicin del problema....... 17
1.2 Figuras jurdicas del Sector pblico......... 19
1.3 Preguntas de investigacin... 19
1.4 Objetivo de la investigacin 20
1.5 Justificacin. 20
1.6 Tipo de estudio. 22
1.7 Poblacin. 22
1.8 Determinacin de la muestra 26
1.9 Hiptesis.. 27
1.10 Instrumento de medicin... 27

CAPITULO 2 ANTECEDENTES. 28
2.1 Antecedentes de la auditora administrativa 28
2.2 Conceptos de auditora administrativa. 36
2.3 Objetivos de auditora..... 38
2.4 Proceso administrativo. 39
2.4.1 Definicin de control 40
2.4.2 Importancia del control. 40
2.5 Procedimiento de adquisiciones... 41

CAPITULO 3 MARCO LEGAL... 62

CAPITULO 4 ETAPAS DE AUDITORA... 106

4.1 Planeacin general de auditora... 106
4.2 Planeacin detallada de auditora. 110
4.3 Ejecucin de auditora.. 122
4.4 Informe de auditora. 126

CAPITULO 5 RESULTADOS.. 128

5.1 Recopilacin de informacin... 128
5.2 Presentacin de resultados... 129
5.3 Anlisis de resultados... 141

7
CONCLUSIONES... 142

BIBLIOGRAFIA. 143

ANEXOS.. 146
1. Gua de adquisiciones 146
2. Diagrama de flujo.. 155
3. Cuestionario. (Diseo del instrumento de medicin) 158

8
 AGRADECIMIENTOS

Normalmente cuando uno como lector de alguna obra, libro o proyecto de

investigacin aborda una lectura, de forma inmediata se remite a dos aspectos
importantes como lo son la introduccin y los agradecimientos. Uno con la finalidad
de tener un panorama o visin de lo que espera obtener al momento de degustar la
lectura o inclusive poder determinar la eleccin de leerlo o no leerlo, es decir la
introduccin nos da la pauta, para saber sobre que aspecto versa la obra y la otra
parte los agradecimientos.

Que en muchas ocasiones el lector lo hace por morbo o la curiosidad de saber parte
de los sentimientos de la persona que desarrolla el proyecto en cuestin.

Elaborar un trabajo de investigacin, No solo es sentarse frente a una computadora y

abordar el tema a desarrollar todo lo contrario, es realizar una serie de actividades
previas en donde, hay que hacer una planeacin de bastantes meses e inclusive
aos de indagacin, observacin y reflexin. Lo que trae como consecuencia el
involucrar a bastantes personas, a las cuales quiero agradecer y tratar de no omitir a
ninguna ya que todas ellas han sido un aliciente o motor al impulsarme en el
desarrollo de este trabajo de investigacin.

De una manera muy especial, quiero agradecerle a Rosalva, por todo su amor,
apoyo y comprensin, as como el cuidado, cario y desvelo. Motivo en mi persona el
equilibrio y la fuerza para alcanzar nuestra meta el terminar en principio la maestra y
en consecuencia mi tesis.

Tambin quiero agradecer a todos mis alumnos, los cuales han participado de
manera interactiva en estos aos que tengo de ejercer la difcil pero bonita profesin
de catedrtico. Ya que gracias a ellos y por ellos uno como catedrtico, busca la
superacin sistemticamente, siendo sus cuestionamientos la base del aprendizaje
todos los das.

9
Ya que en estos ocho aos que tengo de trabajar como catedrtico, tengo la fortuna
de haber aprendido ms, que los aos en que fui estudiante, porque hay quien
argumenta que en un saln de clases, el que ms aprende es el maestro y coincido
totalmente, por haberlo experimentado en carne propia, estando consiente que ellos,
tambin son parte importante.

Asimismo deseo agradecer a todos mis compaeros maestros de las facultades de

contabilidad y telemtica de la universidad de colima, muy en especial, a los
maestros: Juan Flores Preciado, Francisco Javier Preciado Rincn, Emetereo Franco
Prez, Miguel ngel Vega Campos, as como mi hermano Jos Lus por todos sus
sabios consejos, experiencias y apoyos incondicionales, en el desarrollo de mi
trabajo inculcando en mi el inters y el deseo por la investigacin as como la
superacin tanto personal como profesional.

A la Universidad de Colima, como mi fuente principal de ingresos, ya que estos han

sido fundamentales para poder lograr el objetivo, de este proyecto.

10
 DEDICATORIA

A dos seres que amo intensamente y por los cuales busco mi superacin:

Mis hijos:

Edwin y Alejandra.

11
 RESUMEN

La realizacin de una auditora, requiere que previamente se conozcan ciertas

normas que regulan su desarrollo; es entonces, donde tiene sentido nuestro
proyecto, sobre como determinar el impacto o efecto de una Auditora Administrativa
en los procesos de licitaciones pblicas de adquisiciones en el sector paraestatal
federal, aplicada en este caso especficamente en el Estado de Colima durante 2004.

En este trabajo se analiza si el funcionario pblico conoce la normatividad y en que

medida le da seguimiento estricto a las observaciones determinadas durante la
auditoria en los procesos licitatorios en materia de adquisiciones, ya que esto
redunda en la eficiencia y en la eficacia de la organizacin.

El cumplimiento a la normatividad aplicable de estos procesos nos permite reducir los

costos, fallas, omisiones y vicios que resulten por falta de conocimiento en esta
materia, as como juicios administrativos y penales por los participantes en las
adquisiciones del sector pblico.

12
 ABSTRACT

To perform an audit to a government branch requires for the auditor to know the laws
that govern the functions of such branch. In the present work it is analyzed the effects
of and audit to the processes of public acquisition bids in the federally owned
enterprises located in the State of Colima in Mexico.

We look first if public officials at the audited government branches do know the
affecting laws and, as they follow the observations of the audit, there may be a
positive impact in the bid processes and help to improve the efficiency of the branch
audited.

We prove that when the law requirements in the bid processes are fulfilled, the costs,
failures and omission are reduced significantly.

13
 INTRODUCCIN

En las organizaciones pblicas como en cualquier otro tipo de organizacin, los

procesos bajo los cuales se llevan a cabo las adquisiciones, resultan de suma
importancia, porque de ellos depende que se logren beneficios que repercutan
directamente en el desempeo de las funciones propias de las mismas.

Es decir, en la medida que se logre perfeccionar dichos procesos, esto traer como
consecuencia, que la administracin pblica obtenga mejor calidad en los productos
que le son vendidos, mejores precios, otorgamiento de garantas, mejoramiento en
los tiempos de entrega, disponibilidad de la prestacin de servicios de mantenimiento
cuando se requiera, entre otros.

Se considera que en la actualidad, los procesos licitatorios llevados a cabo por el

gobierno presentan una serie de deficiencias que pueden ser evitadas si se conocen
las causas que las generan.

La Auditora Administrativa es una tcnica o procedimiento que puede ayudar a evitar

anticipadamente los vicios o errores que se cometen en los diversos procesos que se
realizan en la administracin pblica, como lo son los procesos licitatorios a que
hemos hecho referencia en renglones anteriores.

Por tal razn, se ha tomado la determinacin de realizar esta investigacin para

conocer efectivamente cual es el impacto que una Auditora Administrativa tendra
sobre los procesos licitatorios de adquisiciones.

Para tal efecto, la investigacin ha sido estructurada en varios captulos, los cuales
se describen a continuacin:

14
El captulo primero nos habla de la metodologa de la investigacin y en el
planteamiento se estable entre otros aspectos de; la definicin del problema y la
figura jurdica del sector pblico, para en seguida definir, las preguntas y objetivos de
la investigacin, justificacin del problema, tipo de estudio, determinacin de la
poblacin, muestra, hiptesis concluyendo con el instrumento de medicin o
cuestionario.

En el captulo segundo, se hace una resea de los antecedentes histricos, en donde

se presenta una cronologa de las contribuciones ms importantes sobre los
conceptos y los objetivos de la auditora administrativa. Se maneja adems el
proceso administrativo, as como la definicin e importancia del control, para concluir
este capitulo con el procedimiento a seguir en un proceso de adquisiciones.

El tercer captulo maneja el marco legal; es decir, cual es el fundamento que da

origen a las licitaciones del sector pblico en materia de adquisiciones.

En el captulo cuarto, contino con otros aspectos de las etapas de la auditora, como
son: la planeacin general de auditora, la cual engloba los objetivos y seccin de la
planeacin entre otros aspectos importantes; planeacin detallada de auditora, la
cul maneja entre otras cosas el estudio preeliminar, la formulacin de programas y
la comunicacin de las auditoras a las reas auditadas; ejecucin de auditora, trata
entre otro aspectos como la recopilacin y evaluacin de resultados; concluyendo
con el informe de auditora, que es donde se dan ha conocer los aspectos mas
importantes y relevantes de las observaciones determinadas, durante la gestin.

Por lo que respecta al captulo sexto, denominado Capitulo de Resultados, en

donde se plasman aspectos como; recopilacin de la informacin as como la
presentacin y anlisis de los resultados obtenidos durante el desarrollo del proyecto.

Con el objeto de hacer aportaciones del trabajo de investigacin, se maneja un

apartado de conclusiones resultado del mismo, para posteriormente manejar el
apartado de anexos que contiene informacin relativa a:

15
1. Guas de adquisiciones,
2. Diagramas de flujo donde se muestra cada uno de los tres procesos de
licitaciones, en materia de adquisiciones; como: Licitaciones Pblicas,
adjudicaciones directas e invitacin a cuando menos tres personas,
3. Cuestionario (instrumentos de medicin)

16
 METODOLOGA DE LA INVESTIGACIN

1.1 Definicin del problema

El Sector pblico requiere para el cumplimiento de sus actividades, desde la

adquisicin de importantes volmenes de materias primas, refacciones, productos
terminados, contratacin de servicios, hasta la ejecucin de grandes proyectos de
infraestructura.

A partir de la informacin de la Cuenta de la Hacienda Pblica Federal, se estima

que las compras gubernamentales en 2003 fueron equivalentes a 242,122 millones
de pesos, de los cuales el 48% correspondieron a bienes, 29% a servicios y 23% a
obra pblica, como se muestra en la grfica 1.

COM PRAS GUBERNAM ENTALES

2003
BIEN ES SER VIC IO S
48% 29%

O BR AS
P BLIC AS
Grfica 1. 23%

17
El sector pblico demanda bienes de consumo, como: combustibles, medicamentos,
alimentos, tubera, artculos de oficina, material de curacin, qumicos, libros y bienes
de capital; como equipos de perforacin petrolera terrestre, plataformas marinas,
equipos elctricos de potencia y torres para lneas de transmisin.

Del mismo modo, dicho sector tambin demanda servicios; de los cuales los ms
demandados son: mantenimiento preventivo y arrendamiento de equipo de oficina,
limpieza y mantenimiento de instalaciones y de equipo de oficina, asistencia tcnica,
vigilancia, servicios de anlisis, diseo y mantenimiento de sistemas.

Las dependencias que destacan por el monto ejercido y el volumen de compras

adquirido son las siguientes: Secretara de Comunicaciones y Transportes (SCT);
Secretara de Salud (SS); Secretara de Agricultura, Ganadera, Desarrollo Rural,
Pesca y Alimentacin (SAGARPA) y Secretara de Educacin Pblica (SEP).

Por lo que respecta a la administracin pblica paraestatal de la federacin, destacan

por el monto ejercido y el volumen de compras adquirido las siguientes entidades:
Petrleos Mexicanos (PEMEX); Comisin Federal de Electricidad (CFE); Instituto
Mexicano del Seguro Social (IMSS); e Instituto de Seguridad y Servicios Sociales
para los Trabajadores del Estado (ISSSTE).

La Auditora Administrativa se ha considerado como el examen metdico y ordenado

de los objetivos de una empresa, de su estructura orgnica y de la utilizacin y
participacin del elemento humano, a fin de informar sobre el objeto mismo de su
examen1.

1
Martnez, V.F. (2000). El contador pblico y la auditora administrativa (1 ed.) Mxico: Editorial pac, p.48

18
1.2 Figuras jurdicas del sector pblico

Con base en la figura jurdica, atribuciones, mbito de operacin, nivel de autoridad,

relacin de coordinacin, sistema de trabajo y lneas generales de estrategia; las
instituciones de la administracin pblica se clasifican de la siguiente manera:

1. Dependencias del Ejecutivo Federal (Secretaras de Estado);

2. Entidades Paraestatales;
3. Organismos Autnomos;
4. Gobiernos de los Estados (Entidades Federativas);
5. Comisiones Intersecretariales; y
6. Mecanismos Especiales.

1.3 Preguntas de investigacin

Los cuestionamientos que este trabajo trat de responder, fueron los siguientes:

Qu tanto conocen los responsables de rea la normatividad aplicable en los

procesos licitatorios de adquisiciones?

Se lleva seguimiento a las observaciones emitidas por la auditora administrativa tal

y como se plasm en la recomendacin?

En caso de conocerse las observaciones que arrojan las auditoras administrativas

sobre los procesos licitatorios, se les da seguimiento?

Qu tanto conocimiento se tiene de la normatividad aplicable a los procesos

licitatorios de adquisiciones, por parte de los encargados de estas funciones?

19
1.4 Objetivos de la investigacin

General:

Verificar la aplicacin que tiene la auditora administrativa en los procesos de

licitacin por parte de las dependencias y entidades del sector pblico federal en el
Estado de Colima, a fin de conocer como se est aplicando dicha normatividad por
parte de los responsables de las reas

Especficos:

Determinar el grado de conocimiento de la normatividad aplicable en los procesos

licitatorios de adquisiciones, por parte de los responsables del rea.

Conocer si el seguimiento a las observaciones emitidas por la auditora

administrativa se estn llevando a cabo, tal como se plasm en la recomendacin.

1.5 Justificacin

La importancia de las adquisiciones resulta evidente al considerar que es la

encargada de cubrir, en cantidad, calidad y oportunidad, los requerimientos
necesarios para la operacin de la dependencia, por lo que, necesariamente, deber
ser incorporada entre los aspectos por revisar.

La Auditora Administrativa se ha considerado como el examen completo y

constructivo de la estructura organizativa de una empresa, institucin o departamento
gubernamental o de cualquier otra entidad, as como de sus mtodos de control,
medios de operacin y empleo que d a sus recursos humanos y materiales. Sin
embargo, el inters es tener un panorama ms amplio de lo que debemos entender
por determinar las causas y efectos de una Auditora Administrativa a un proceso de

20
licitacin pblica del sector paraestatal en la Administracin Pblica Federal en el
Estado de Colima.

Derivado de una revisin bibliografa y de las bases de datos a que se tuvo acceso,
se detect que no existen estudios sobre el tema que nos ocupa; por lo cual result
interesante realizar este estudio.

Los resultados obtenidos de esta investigacin pueden ayudar a que las reas
involucradas en los procesos licitatorios de adquisiciones los mejoren, teniendo como
base elementos importantes para su reestructuracin o fortalecimiento.

Este trabajo puede servir de apoyo y orientacin para que otras personas
interesadas en el tema: estudiantes, servidores pblicos o proveedores, puedan
realizar consultas e investigaciones que permitan fortalecer los conocimientos en el
rea de la administracin pblica.

Del mismo modo, la investigacin servir como instrumento de consulta para apoyar
la imparticin de materias que se relacionen con el objeto de estudio de este trabajo.

Otras razones por las que consider necesario realizar esta investigacin, es por ser
un tema poco comn en la actualidad por lo complejo que resulta, pero no por esto
menos importante que los dems de la administracin pblica federal.

Adems trato de demostrar tcnicamente la forma que tienen las causas sobre los
efectos de una auditora administrativa, en el rea de adquisiciones en un proceso de
licitacin pblica.

Al hacer una interpretacin de lo anteriormente expuesto, se desprende que las

adquisiciones en el sector pblico, juegan un papel importante dentro de los aspectos
de la administracin pblica federal, tanto para el gobierno como para la iniciativa
privada y la autoridad que se encarga de regular esta actividad.

21
1.6 Tipo de estudio

El presente trabajo se trata de un estudio exploratorio, ya que segn lo seala

Hernndez, Fernndez y Baptista2, los estudios exploratorios se efectan,
normalmente, cuando el objetivo es examinar un tema o problema de investigacin
poco estudiado del cual se tienen muchas dudas o no se ha abordado antes.

Esta investigacin comprende solamente la obtencin y anlisis de la informacin en

un momento determinado. Es decir, los datos que se capten al momento de aplicar
los instrumentos para la recoleccin de los mismos. Mario Tamayo y Tamayo3, la
describe en su obra como Investigacin descriptiva

1.7 Poblacin

Debido a la naturaleza de la investigacin, la poblacin que se analiza est

constituida por los servidores pblicos responsables de ejecutar los procesos
licitatorios de adquisiciones llevados a cabo en cualquiera de las siguientes
delegaciones de las entidades paraestatales del Gobierno Federal, localizadas en el
Estado de Colima, y son las siguientes:

a).- Comisin Federal de Electricidad (CFE);

b).- Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS);
c).- Petrleos Mexicanos (PEMEX); e

2
Hernndez, S.R., Fernndez, C.C., y Baptista, L.P. (2003) metodologa de la investigacin ed. McGraw Hill:
Mxico. P-115.

3
Tamayo, T.M. (2004) el proceso de la investigacin cientfica ed. Limusa: Mxico. P- 46.

22
d).- Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores al Servicio del
Estado (ISSSTE).

Los criterios utilizados para seleccionar estas cuatro entidades se apoyaron en el

hecho de que son los principales organismos que ejecutan procesos licitatorios a
nivel nacional, tomando en cuenta el monto econmico ejercido y el volumen de
compra; el cual slo es comparable al que ejecutan dependencias del nivel central
como son: la Secretara de Comunicaciones y Transportes (SCT); la Secretara de
Salud (SS); la Secretara de Agricultura, Ganadera, Desarrollo Rural, Pesca y
Alimentacin (SAGARPA) y la Secretara de Educacin Pblica (SEP).

Es importante precisar que este trabajo nicamente abordar lo referente a procesos

licitatorios que se traten de adquisiciones; por lo que no se tomaran en cuenta los
procesos relativos a obra pblica.

1.7.1 Descripcin de unidad de anlisis

Como se ha sealado en los prrafos inmediatos anteriores, nuestra unidad de

anlisis sern los servidores pblicos responsables de los procesos licitatorios de las
entidades ya citadas

1.7.2 Composicin de la poblacin

La poblacin considerada para el presente estudio ser seleccionada conforme a las

caractersticas sealadas en el punto anterior de entre las cuatro entidades
mencionadas.

23
La proporcin en funcin del tamao se muestra en cuadro N 1, de tal manera que
las dependencias en el Estado de Colima que participan de una manera semejante
con el entorno nacional, en promedio son 30 los servidores pblicos por
dependencia, o que participan en forma directa e indirecta dentro de los procesos de
licitaciones pblicas en el rea de adquisiciones, como se muestra en el cuadro No 1.

Cuadro No. 1

ORGANISMOS PROMEDIO

PEMEX 6

CFE 8

IMSS 8

ISSSTE 8

Total 30

Como dato interesante para este trabajo, es pertinente sealar que segn datos del
ao 1999, el sector pblico estaba conformado por 2,301 entidades.

24
 Universo de organismos integrados y omisos a la cuenta general 1999.

1999
Secciones
Universo Integradas Omisas
Gobierno Central 31 31

Gobierno Regional 24 24

Gobierno Local 1.826 1.658 168

Org. Descentralizados Autnomos 35 35

Instituciones Pblicas Descentralizadas 63 63

Sociedades de Benef. Pblica 101 90 11

Empresas Pblicas 221 220 1

Total 2.301 2.121 180

Fuente: Cuenta General de la Repblica 1999

Elaboracin: Comisin Revisora de la Cuenta General de la Repblica.

1.7.3 Ubicacin del Estado de Colima

El Estado de Colima4 se encuentra ubicado en la regin centro-occidente de Mxico.

Limita al norte, este y oeste con el Estado de Jalisco; al sureste con el Estado
Michoacn y al sur con el Ocano Pacfico. Su superficie continental es de 5 mil 455
kilmetros cuadrados con un litoral de 157 kilmetros y un mar territorial de 2 mil 133

4
Gobierno del Estado de Colima, (2002), Gua colima negocios , p. 09

25
kilmetros cuadrados. El archipilago de Revillagigedo, formado por las Islas Benito
Jurez, Clarin, San Benedicto y Roca Partida, pertenecientes al Estado de Colima.

El Estado de Colima tiene una poblacin de 542,627 habitantes distribuidos en diez

municipios:

Armera
Colima
Comala
Coquimatln
Cuauhtmoc
Ixtlahuacn
Manzanillo
Minatitln
Tecomn
Villa de lvarez

1.8 Determinacin de la muestra

El tipo de muestra aplicado es en censo, en virtud de que la poblacin no es

representativa. Una vez identificados los organismos se tom esta decisin, en virtud
de que se cuenta en el Estado de Colima con las direcciones y facilidades de todas
las dependencias en este sector, el cual es el marco y servir como base para
seleccionar la muestra de las entrevistas que se van a realizar, considerando el
nmero de organismos que existen en el Estado de Colima.

26
La proporcin del tamao del censo, se determin con base en el universo, el cual es
de 30 personas involucradas o que participan en forma directa en los procesos de
licitaciones pblicas en el rea de adquisiciones.

1.9 Hiptesis

La hiptesis de esta investigacin es:

El desconocimiento de la normatividad y la falta de seguimiento a las observaciones

emitidas por la Auditora Administrativa provocan vicios y errores en la ejecucin de
procesos licitatorios de adquisiciones en las dependencias del sector pblico federal
del Estado de Colima

1.10 Instrumento de medicin

Un instrumento de medicin es, en principio, cualquier recurso de que se vale el

investigador para acercarse a los fenmenos y extraer de ellos informacin5. Ya en
concreto pueden distinguirse dos aspectos diferentes: forma y contenido. La forma
del instrumento se refiere al tipo de aproximacin que establecemos con lo emprico,
a las tcnicas que utilizamos para esta tarea.

De este modo, el instrumento sintetiza en s toda la labor previa de investigacin,

resume los aportes al seleccionar los datos que corresponden a los indicadores y,
por lo tanto, a las variables o conceptos utilizados; pero tambin expresa todo lo que
tiene de especficamente emprico nuestro objeto de estudio pues sintetiza, a travs
de las tcnicas de recoleccin que emplea.

Por lo anterior el instrumento de medicin seleccionado para este trabajo de

investigacin fue el cuestionario y este se elaboro en base, a lo que establecen como
sugerencia. Hernndez Sampieri Roberto6 la eleccin del tipo de preguntas que

5
http://www.monografas.com/trabajos15/la-estadistica/la-estadistica.shtml#COMOCLECT

6
Hernndez, S.R., Fernndez, C.C., y Baptista, L.P. (2003) metodologa de la investigacin ed. McGraw Hill:
Mxico. P-397.

27
contenga el cuestionario depende del grado en que se puedan anticipar las posibles
respuestas, los tiempos de que se disponga para codificar y si se quiere una
respuesta ms precisa o profundizar en alguna cuestin.

CAPITULO 2 ANTECEDENTES

2.1 Antecedentes de la Auditora Administrativa

Con el propsito de ubicar cmo se han dado los antecedentes de la Auditora

Administrativa, se consider la bibliografa de: Enrique Benjamn Franklin
Fincowsky7, la cual nos pareci realmente interesante y completa; en virtud de que
detalla de una forma clara y contundente, en su obra Auditora Administrativa, la
evolucin que ha tenido esta disciplina a travs del tiempo. A continuacin
sealamos algunos puntos al respecto:

En el ao de 1935, James O. McKinsey, en el seno de la American Economic

Association sent las bases para lo que l llam "auditora administrativa" la cual, en
sus palabras, consista en "una evaluacin de una empresa en todos sus aspectos, a
la luz de su ambiente presente y futuro probable."

Ms adelante, en 1953, George R. Terry en Principios de Administracin, insiste

sobre este punto y lo denomina controles generales y auditoras administrativas",
pues seala que la confrontacin peridica de la planeacin, organizacin, ejecucin
y control administrativos de una compaa, con lo que se podra llamar el prototipo de
una operacin de xito, es el significado de la auditora administrativa

Dos aos despus, en 1955, Harold Koontz y Ciryl ODonnell, tambin en sus
Principios de Administracin, proponen a la auto-Auditora, como una tcnica de
control del desempeo total, la cual estara destinada a "evaluar la posicin de la
empresa para determinar dnde se encuentra, hacia dnde va con los programas

7
Franklin, F.B. (2001) Auditora Administrativa, ed. McGraw Hill: Mxico. p-2

28
presentes, cules deberan ser sus objetivos y si se necesitan planes revisados para
alcanzar estos objetivos."

El inters por esta tcnica llevan en 1958 a Alfred Klein y Nathan Grabinsky a
preparar El Anlisis Factorial, obra en la cual abordan el estudio de "las causas de
una baja productividad para establecer las bases para mejorarla" a travs de un
mtodo que identifica y cuantifica los factores y funciones que intervienen en la
operacin de una organizacin.

Un ao despus en 1959, ocurren dos hechos relevantes que contribuyen a la

evolucin de la auditora administrativa: 1) Vctor Lazzaro publica su libro de Systems
and Procedures: A Handbook for Business and Indusrtry, en el cual recopila el
material de respetados estudiosos de la administracin como William P. Leonard,
quien presenta su contribucin con el nombre de auditora administrativa y desarrolla
los elementos bsicos para la comprensin y aplicacin de esta tcnica, y 2) The
American Institute of Management, en el Manual of Excellence Managements
propone un mtodo para auditar empresas con y sin fines de lucro; este mtodo toma
en cuenta la funcin, la estructura, el crecimiento, las polticas financieras, la
eficiencia operativa y la evaluacin administrativa.

El atractivo por el tema se extiende al mbito acadmico y, en 1960, Alfonso Meja

Fernndez, de la Escuela Nacional de Comercio y Administracin de la Universidad
Nacional Autnoma de Mxico, en su tesis profesional La Auditora de las Funciones
de la Gerencia de las Empresas, realiza un recuento de los aspectos estructurales y
funcionales que el nivel gerencial de las empresas deben contemplar para aplicar
una auditora administrativa.

Para 1962, Roberto Macas Pineda, de la Escuela Superior de Comercio y

Administracin del Instituto Politcnico Nacional, dentro del programa de doctorado
en ciencias administrativas, en la asignatura Teora de la Administracin, destina un
espacio para presentar un trabajo de auditora administrativa.

29
Por otra parte, en 1964, Manuel DAzaola S. de la Escuela Nacional de Comercio y
Administracin de la Universidad Nacional Autnoma de Mxico, en su tesis
profesional La Revisin del Proceso Administrativo, considera la necesidad de que
las empresas analicen su comportamiento a partir de la revisin de las funciones de
direccin, financiamiento, personal, produccin, ventas y distribucin, as como
registro contable y estadstico.

A finales de 1965, Edward F. Norbeck da a conocer su libro Auditora Administrativa,

en donde define el concepto, contenido e instrumentos para aplicar la auditora.
Asimismo, precisa las diferencias entre la auditora administrativa y la auditora
financiera, y desarrolla los criterios para la integracin del equipo de auditores en sus
diferentes modalidades.

En 1966, Jos Antonio Fernndez Arena, presenta la primera versin de su texto La

Auditora Administrativa, en la cual desarrolla un marco comparativo entre diferentes
enfoques de la auditora administrativa, presentando una propuesta a partir de su
propia visin de la tcnica.

Ms adelante, en 1971, se generan dos nuevas contribuciones: Agustn Reyes

Ponce, en Administracin de Personal, dedica un apartado para tratar el tema,
ofreciendo una visin general de la auditora administrativa, en tanto que William P.
Leonard publica Auditora Administrativa: Evaluacin de los Mtodos y Eficiencia
Administrativos, en donde incorpora los conceptos fundamentales y programas para
la ejecucin de la auditora administrativa.

Para 1977, se suman las aportaciones de dos autores en la materia. Patricia Diez de
Bonilla, en su Manual de Casos Prcticos sobre Auditora Administrativa, propone
aplicaciones viables de llevar a la prctica y Jorge lvarez Anguiano, en Apuntes de
Auditora Administrativa incluye un marco metodolgico que permite entender la
auditora administrativa de manera por dems accesible.

30
En 1978, la Asociacin Nacional de Licenciados en Administracin (ANLA), difunde el
documento Auditora Administrativa, el cual rene las normas para su
implementacin en organizaciones pblicas y privadas.

Poco despus, en 1984, Robert J. Thierauf, presenta Auditora Administrativa con

Cuestionarios de Trabajo, mismo que introduce a la Auditora administrativa y a la
forma de aplicarla sobre una base de preguntas para evaluar las reas funcionales,
ambiente de trabajo y sistemas de informacin.

En 1988, la oficina de la Contralora General de los Estados Unidos de Norteamrica

prepara las Normas de Auditora Gubernamental, que son revisadas por la
Contralora Mayor de Hacienda (entidad de la Secretara de Hacienda y Crdito
Pblico), las cuales contienen los lineamientos generales para la ejecucin de
Auditoras en las oficinas pblicas.

En al ao de 1995, Vctor Manuel Rubio Ragazzoni y Jorge Hernndez Fuentes

presentan en forma de una Gua prctica a la Auditora Administrativa, la cual sirve
para normar el criterio de actuacin, demostrando ambos que dicho trabajo ha sido
probado en el terreno prctico, estando conscientes de su carcter prctico y no
obstante, con el tiempo estos autores consideran que su obra podr ser enriquecida
con los requerimientos y avances en funcin a las pocas actuales.

Siguiendo con estos antecedentes, en el ao de 2000, Fabin Martnez Villegas

publica la obra titulada El Contador Pblico y La Auditora Administrativa, donde le
da el enfoque, que la administracin ha cambiado en estos ltimos 20 aos y por lo
tanto tambin la tcnicas, mencionando que algunas son obsoletas y lo que el
pretende buscar es la evolucin de tcnicas; es decir, que no deben quedarse
estticas y que la administracin ha cambiado y con ello la auditora y sus tcnicas
tambin, por lo que su opinin la centra en dos grandes logros: uno en el alcance del
anlisis y el otro en la actitud que deben asumir quien o quienes la aplican.

Concibiendo por alcance de la Auditora Administrativa que su aplicacin ya no debe

limitarse slo a la operacin interna de una organizacin si no que es fundamental

31
considerar, que una empresa es una unidad econmica y social operando dentro de
un macrosistema compuesto por todas las empresas, instituciones y pblico en
general. O sea toda la organizacin est dependiente de su medio ambiente y con el
cual mantiene una serie de interrelaciones, cuyo manejo condiciona a la operacin,
desarrollo y xito en el logro de sus objetivos. Estas interrelaciones son
fundamentalmente comunicaciones, simplificadas como intercambio de significados;
sin ellas nada es, con ellas, todo puede ser.

En al ao del 2001, Enrique Benjamn Franklin Fincowsky publica el libro Auditora

Administrativa, Este libro proporciona a estudiantes y profesionales de la
administracin la informacin indispensable para utilizar la auditora administrativa en
forma congruente con las necesidades y recursos de toda organizacin. En ella se
consideran todas las variantes de estructura, base metodolgica, unidades de
medida, elementos de diseo y criterios de aplicacin por sector especfico.

Con una visin que transforma los resultados en oportunidades de mejora en

mecanismos de aprendizaje abiertos al cambio. Entre las caractersticas ms
importantes destacan: La descripcin del contexto histrico en que se ha
desarrollado la auditora administrativa Exposicin del perfil del auditor, las
caractersticas y estructura de su servicio, sus funciones, as como los parmetros
ticos y los aspectos normativos que el auditor debe observar en su actividad.

Metodologa novedosa que precisa el contenido y alcance de la auditora

administrativa, los trminos que la caracterizan y sus tcnicas de anlisis. Ms de
500 indicadores cuantitativos y cualitativos de ejecucin y proceso administrativo,
107 escalas de medicin, 56 cuestionarios con ms de 2,200 preguntas, 11 cdulas
(herramientas de diagnstico y evaluacin) y una variedad de 20 grficos para
presentar los resultados.

Explica la composicin de la norma ISO9004-2 (administracin de la calidad y

elementos del sistema de calidad). Descripcin de los escenarios para realizar una
Auditora Administrativa. Una visin de los componentes y rea de influencia de la
auditora pblica, integrando la infraestructura normativa que la acredita como

32
instrumento de evaluacin y seguimiento del quehacer de las instituciones pblicas.
Un caso prctico de una empresa lder, en el cual se pone en prctica la teora
expuesta en el libro. Maneja un captulo exprofeso donde plasma todo lo relacionado
de la Auditora en el sector pblico.

En al ao 2004, Montao Snchez Francisco Arturo, concibe a la Auditora

Administrativa. Como una parte de la teora de la administracin que surgi hace
ms de medio siglo y, menciona que poco se ha escrito sobre el tema.

Mediante la investigacin que realiza, con sus diversos enfoques, menciona que la
Auditora Administrativa busca evaluar objetivamente los resultados, la calidad de la
administracin y la de los administradores de la empresa, para mejorar o corregir el
modo de hacer las cosas. Los resultados de una Auditora Administrativa se
constituyen en una herramienta estratgica para la planeacin y control de la
empresa.

La revisin por medio de la Auditora se convierte en una retroalimentacin para la

planeacin de los futuros ciclos y para el establecimiento de controles adecuados en
los puntos importantes y necesarios.

Los temas se desarrollan con la intencin de reducir al mnimo necesario la

exposicin de la teora que pertenece a otras reas del conocimiento administrativo,
para dar paso al terreno prctico de la planeacin de la Auditora Administrativa.

Por lo que esta obra trata de simplificar la labor de la Auditora Administrativa

partiendo del conocimiento terico del tema o rea a auditar y del conocimiento
general de la empresa. Con este enfoque se coadyuva a la creatividad de la
estructura de la Auditora, basado en el conocimiento del tema, ya que no es posible
que el Auditor Administrativo, sea un experto en todos los temas de la
administracin.

En Mxico desde el siglo antepasado hay referencias que durante el porfiriato se

utiliz el esquema de subasta pblica. Y con el paso de los aos, se han ido

33
perfeccionando. Siendo hasta el ao de 1982, cuando deja de llamarse subasta
pblica para denominrsele Licitacin y Adquisicin pblica. (Oseguera, 2004).

Al iniciarse la dcada de los noventa, (la Secretara de la Contralora General de la

Federacin)[SECOGEF],(2002) se dio a la tarea de preparar y difundir normas,
lineamientos, programas y marcos de actuacin para las instituciones, trabajo que,
en su situacin actual, como Secretara de la Funcin Pblica, contina ampliando y
enriqueciendo.

La Auditora tiene como finalidad trascendente sacar a la luz irregularidades o

deficiencias en cualquiera de los elementos examinados e indicar a la vez posibles
soluciones para mejorar sus operaciones.

Con el objeto de equilibrar el examen integral de las empresas, es necesaria la

aplicacin de la tcnica de la Auditora Administrativa, en el rea de la adquisicin de
bienes o servicios que realiza el sector pblico, porque tiene gran trascendencia para
la actividad econmica del pas, debido a la gran diversidad y volumen de los bienes
requeridos para la operacin de la administracin pblica federal y a la importante
cantidad de recursos financieros que se destinan a la funcin de adquisiciones,
adems porque las reas de llevarlas a cabo son consideradas como de alto riesgo
potencial.

Con base en lo antes expuesto y tomando en cuenta que la Auditora Administrativa

es una funcin de apoyo a la funcin ejecutiva para el logro de los objetivos de las
dependencias y entidades. Es determinante el saber cules son las causas y efectos
de una Auditora Administrativa al proceso de licitacin publica con base a la Ley de
Adquisiciones Arrendamientos y Servicios del Sector Pblico. Por lo que las
Auditoras de adquisiciones revisten una particular importancia.

En alguno de los casos en este campo se aplica la Auditora llevando implcito el

carcter administrativo. El auditor moderno ha querido separarlos, dndole as a la
Auditora Administrativa su propia esencia y naturaleza de la actividad que se realiza
en las empresas, y as completar el examen integral en cada rea funcional.

34
La administracin general en los ltimos tiempos ha crecido, y han aparecido nuevos
retos, nuevas formas, en su aplicacin. El aparecimiento tecnolgico les exige
nuevas respuestas a las interrogantes que antes contestaba fcilmente. La
administracin ha crecido y cada da se hace ms complicado su manejo por lo que
es necesario, darle importancia a los aspectos ms especficos para su mejor
desarrollo. La circunstancia anterior permite una observacin cuidadosa, un estudio
analtico que est al alcance de los que dirigen las empresas.

El examen de la organizacin se limitaba principalmente a la situacin financiera

como se mencion anteriormente, al manejo de las finanzas al manejo de los
nmeros, es decir, cuantitativamente, lo cual consiste en una investigacin minuciosa
para averiguar la situacin financiera y descubrir fraudes y errores, sin embargo hace
falta la revisin, el estudio y la evolucin de la compaa en su conjunto, en su
composicin y estructura, organizada en cada una de las funciones que la integran
desde la cpula hasta el ultimo nivel de la organizacin.

La Auditora como disciplina es importante tanto en la empresa pblica como en la

privada, agrcola, industrial y comercial, as como en la pequea, mediana y grande,
o en cualquier unidad organizativa de la empresa de, gerencia, divisin,
departamento, seccin, unidad, etc.

La Auditora Administrativa ha tenido su desarrollo mediante aplicaciones en todas

las sociedades y su estructura, otros la ubican slo en el examen de los controles en
general de las actividades que generan problemas, por lo que el anlisis y evaluacin
del comportamiento de los objetivos, polticas, estrategias, tienen una singular
importancia en los diferentes elementos que componen el quehacer de la
agrupacin.

En conclusin, la Auditora Administrativa es un accionar eminentemente dinmico, la

cual debe de aplicarse en cada nivel de la organizacin, independientemente de su
magnitud, de sus productos y de sus objetivos, aun en las pequeas empresas en
donde muchas veces se llega a considerar que no es necesaria.

35
Su aplicacin debe ser secuencial y concatenada, integral y parcial con el objeto de
lograr la eficiencia en toda su dimensin. Por lo que, con base a lo antes expuesto; y
tomando en cuenta que la Auditora Pblica y en este caso la Administrativa, son una
funcin de apoyo para la tarea ejecutiva en el logro de los objetivos de las
dependencias, entidades y concretamente en el rea de adquisiciones,
arrendamientos y servicios del Sector Pblico.

2.2 Conceptos de Auditora Administrativa

Auditora Administrativa es el examen metdico y ordenado de los objetivos de una

empresa, de su estructura orgnica y de la utilizacin y participacin del elemento
humano, a fin de informar sobre el objeto mismo de su examen8

Auditora Administrativa es la investigacin y anlisis, de la administracin y sus

administradores, sobre el proceso administrativo de las operaciones, sea integral o
parcial, de una empresa, mediante el uso de procedimientos cientficos para
evaluacin de: la planeacin, los mtodos, procedimientos y sistemas, los resultados,
el uso de los recursos y el control, para prevenir o solucionar problemas y cumplir
con la misin, visin, estrategias y objetivos establecidos9

La Auditora Administrativa est diseada para evaluar la efectividad de la

administracin en el cumplimiento de sus tareas asignadas10

Auditora Administrativa es un examen integral o parcial de una organizacin con el

propsito de precisar su nivel de desempeo y oportunidades de mejora11

8
Martnez, V.F. (2000).El contador pblico y la Auditora Administrativa (1 ed.). Mxico: Editorial pac, p. 48
9
Montao, S. F. (2004). Auditora Administrativa herramienta estratgica de planeacin y control (1 ed).
Mxico: Gasca sicco, p. 8
10
Thierauf, R. J. (2000). Auditora Administrativa con cuestionarios de trabajo (12 ed). Mxico: Limusa, p. 22
11
Franklin, F. E. (2001). Auditora Administrativa (1 ed). Mxico: Mc Graw Hill, p. 12

36
Auditora Administrativa consiste en realizar el anlisis y dictamen de las actividades
que lleva acabo una unidad administrativa para verificar que se ajusten a los
objetivos y polticas establecidas, as como para comprobar la utilizacin racional de
los recursos tcnicos, materiales y financieros, y el aprovechamiento del personal en
el desarrollo operacional, y evaluar las medidas de control que aseguren los
resultados esperados12

Auditora Gubernamental, es una disciplina que es parte de la contabilidad de la que

se extraen sus principios y preceptos, a veces adaptndolos, para prescribir una
serie de tcnicas destinndolas a captar, clasificar, registrar, resumir, comunicar e
interpretar la actividad econmica, financiera, administrativa, patrimonial y
presupuestaria del estado, implementando un sistema de informacin de las
Organizaciones Pblicas y enmarcndose en una estructura legal predefinida13

Auditora Gubernamental, es un conjunto homogneo de normas, sistemas, criterios,

procedimientos, mtodos y conceptos destinados a captar, clasificar, registrar,
regular, interpretar e informar sobre la actividad econmica, financiera,
administrativa, patrimonial y presupuestaria del sector pblico federal14

La Auditora Pblica es una actividad independiente, de apoyo a la funcin directiva,

enfocada al examen objetivo, sistemtico y evaluatorio de las operaciones
financieras y administrativas realizadas; a los sistemas y procedimientos
implantados; a la estructura orgnica en operacin; ya los objetivos y metas logrados
por las instituciones, de acuerdo con sus planes y programas, con el propsito de
determinar el grado de economa, eficacia, eficiencia, efectividad, imparcialidad,
honestidad y apego a la normatividad con que se han administrado los recursos
pblicos que les fueron suministrados, as como la calidad y calidez con que prestan
sus servicios a la ciudadana15

12
Rubio, R.V., y Hernndez, F. J. (1996) Gua prctica de Auditora Administrativa (3 ed). Mxico: Editorial
pac, p. 1-2
13
Santillana, G. J. (2002) Contabilidad y Auditora Gubernamental (2 ed). Mxico: Thomson, p. 6
14
Comisin de Auditora y Contabilidad Gubernamental del Colegio de Contadores Pblicos, (1995)
Normatividad Contable en el Sector Pblico (Curso). Mxico: CCPM, p. 24
15
Franklin, F. E. (2001). Auditora Administrativa (1 ed). Mxico: Mc Graw Hill, p. 445

37
Auditoria Gubernamental, comprende el examen de las operaciones, cualquiera que
sea su naturaleza, de las dependencias y entidades de la Administracin Pblica
Federal, con el objeto de opinar si los estados financieros presentan razonablemente
la situacin financiera, si los objetivos y metas efectivamente han sido alcanzados, si
los recursos han sido administrados de manera eficiente y si se ha cumplido con las
disposiciones legales aplicables16

2.3 Objetivos de Auditoria.

Administrativa.- Por sus caractersticas, Auditora Administrativa constituye una

herramienta fundamental para impulsar el crecimiento de las organizaciones, toda
vez que permite que se revele en que reas se requiere de un estudio ms profundo,
que acciones se pueden tomar para subsanar deficiencias, cmo superar obstculos,
cmo imprimir mayor cohesin al funcionamiento de las mismas y, sobre todo, un
anlisis causa-efecto que concilie en forma congruente los hechos con las ideas.17

Gubernamental.- Establecer lineamientos generales que normen la realizacin de

auditoras considerando desde las actividades previas, hasta la elaboracin y
presentacin del programa de las instituciones que conforman la administracin
pblica federal.18

Administrativa.- Consiste en evaluar el funcionamiento de la administracin, mediante

la localizacin de irregularidades o anomalas y el planteamiento de posibles
alternativas de solucin.7

16
Rubio, R.V., y Hernndez, F. J. (1996) Gua prctica de Auditora Administrativa (3 ed). Mxico: Editorial
pac, p. 124
17
Franklin, F. E. (2001). Auditora Administrativa (1 ed). Mxico: Mc Graw Hill, p. 12
18
Franklin, F. E. (2001). Auditora Administrativa (1 ed). Mxico: Mc Graw Hill, p. 432

38
Gubernamental.- El Gobierno Federal se caracteriza por su dimensin social y su
compromiso para con la sociedad a la que se debe, por lo que ha de desempearse
con transparencia, efectividad, y eficiencia; dentro de un ambiente de control, orden,
disciplina, honestidad y legalidad; as como con manejo y aplicacin racionales y
econmicos de los recursos que se le han encomendado.19

2.4 Proceso Administrativo

Para Mch Galindo y Garca Martnez20, el proceso administrativo, es el conjunto de

pasos o etapas necesarias para llevar a cabo una actividad, por lo que dichos
autores lo conciben, en funcin a dos fases la primera; como la fase mecnica y la
segunda; como la fase dinmica:

Planeacin: Qu se quiere hacer?

Mecnica
Organizacin: Cmo se va a hacer?
Administracin
Direccin: Ver que se haga?
Dinmica

Control: Cmo se ha realizado?

19
Dvila, G. M. (1991). Auditora comprehensiva un moderno concepto en la Auditora Gubernamental (1 ed).
Mxico: imcp, p. 33
20
Mch, G.L., y Garca, M. J. (2003). Fundamentos de administracin (13 ed.). Mxico: Trillas p-31

39
Por lo que es en la fase dinmica, donde opera el control y es donde la auditora
busca a travs del control vigilar y verificar que los procesos cumplan con sus
objetivos: en este caso el apego a la legalidad de los procesos licitatorios en materia
de adquisiciones.

2.4.1 definicin de control

Para Robbins21 el control puede definirse como "el proceso de regular actividades
que aseguren que se estn cumpliendo como fueron planificadas y corrigiendo
cualquier desviacin significativa.

Stoner22 lo define de la siguiente manera: "El control administrativo es el proceso que

permite garantizar que las actividades reales se ajusten a las actividades
proyectadas
Mientras que para Fayol, citado por Melinkoff23 (1990), el control "Consiste en
verificar si todo se realiza conforme al programa adoptado, a las ordenes impartidas
y a los principios administrativosTiene la finalidad de sealar las faltas y los errores
a fin de que se pueda repararlos y evitar su repeticin"

En conclusin podemos definir el control como la funcin que permite la supervisin y

comparacin de los resultados obtenidos contra los resultados esperados
originalmente, asegurando adems que la accin dirigida se est llevando a cabo de
acuerdo con los planes de la organizacin y dentro de los lmites de la estructura
organizacional.

21
Robbins, S., y Cenzo, D. (1996) Fundamentos de administracin, concepto y aplicaciones. Mxico.
22
Stoner J., Freeman, R. y Gilbert, D. (1996) Administracin. Sexta Edicin. Mxico.
23
Melinkoff, R. (1990) Los procesos administrativos ed. Panapo: Caracas.

40
2.4.2 Importancia del control

El control se enfoca en evaluar y corregir el desempeo de las actividades de los

subordinados para asegurar que los objetivos y planes de la organizacin se estn
llevando a cabo.

De aqu puede deducirse la gran importancia que tiene el control, pues es solo a
travs de esta funcin que lograremos precisar si lo realizado se ajusta a lo planeado
y en caso de existir desviaciones, identificar los responsables y corregir dichos
errores.

Sin embargo es conveniente recordar que no debe existir slo el control a posteriori,
sino que, al igual que el planteamiento, debe ser, por lo menos en parte, una labor de
previsin. En este caso se puede estudiar el pasado para determinar lo que ha
ocurrido y porque los estndares no han sido alcanzados; de esta manera se puede
adoptar las medidas necesarias para que en el futuro no se cometan los errores del
pasado.

Adems siendo el control la ltima de las funciones del proceso administrativo, esta
cierra el ciclo del sistema al proveer retroalimentacin respecto a desviaciones
significativas contra el desempeo planeado. La retroalimentacin de informacin
pertinente a partir de la funcin de control puede afectar el proceso de planeacin.

2.5 Procedimiento de adquisiciones

La Auditora se genera por mltiples causas dentro de la Administracin de una

agrupacin; su gnero, su especie pertenece al rea del control, que ubicado
mediante evaluaciones y exmenes que se realizan en los diferentes elementos

41
mantienen el ajuste y el orden dentro del que hacer de la administracin general. Lo
anterior se evita en lo posible con exmenes peridicos que se hagan de Auditora
administrativa. La importancia de estos exmenes que se realizan en el transcurso
del tiempo, proporcionan confianza de la buena marcha de la organizacin, La
extensin de la labor de Auditora es con el objeto de amarrar y de maximizar la
eficacia del control interno de la entidad.

Es en este proceso donde la tcnica de Auditora administrativa aplicada a la

organizacin de cierta magnitud se constituye en auxiliar fundamental de la direccin
empresarial, ya que la constitucin de los objetivos implica la existencia de un
sistema de control dirigido a corregir las desviaciones e identificar causas y efectos,
con relacin a las metas preestablecidas.

Esto significa que hay que llevar a cabo un anlisis exhaustivo de la organizacin por
el auditor administrativo en las dependencias y entidades del sector pblico; por lo
que debe de poner en juego toda su imaginacin y tcnicas competentes.

Desde ningn concepto podr considerarse completo el sistema de control superior,

sin incluir la Auditora Administrativa, el control interno en su sentido amplio requerir
la intervencin de, por lo menos, un supervisor destinado a controlarla y mantenerla
en eficientes condiciones de operacin.

Por consiguiente, la direccin superior, auditores internos o externos, accionistas y

otros interesados, deben de confiar en la Auditora Administrativa como una
prevencin de inconvenientes para garantizar la adecuada marcha del sistema.

Por lo tanto la Auditora Administrativa se considera como una tcnica e instrumento

que tiene como objeto revisar, supervisar y evaluar la estructura, sistemas,
procedimientos y mtodos de la administracin lo cual constituye su ubicacin en la
fase del control dentro del proceso de la administracin. Las dependencias del sector
gubernamental, encargadas de llevar a cabo el proceso de contratacin; son:

a).- Licitacin Pblica

42
b).- Invitacin restringida a cuando menos tres proveedores y

c).- Adjudicacin Directa

Asimismo, la dependencia responsable de llevar a cabo dicho procedimiento maneja

tres etapas durante el proceso, las cuales son;

I.- Etapa de inicio.

1.1 Planeacin, programacin y presupuestacin de las adquisiciones

1.2 Requisicin de compra

1.3 Disponibilidad presupuestal

1.4 Autorizaciones previas

1.5 Seleccin del procedimiento de adquisicin

II.- Etapa de desarrollo y/o realizacin.

2.1 Convocatoria

2.2 Bases de licitacin

2.3 Acto de presentacin y apertura de proposiciones

2.4 Evaluacin tcnica

2.5 Evaluacin econmica

2.6 Dictamen

2.7 Fallo

2.8 Firma de los pedidos o contratos

43
III.- Etapa de conclusin.

3.1 Recepcin y control de calidad

3.2 Rescisin, nulidad y terminacin de pedidos y contratos

3.3 Modificaciones a los pedidos y contratos

3.4 Pago de los bienes adquiridos

3.5 Conservacin de la documentacin.

Describindose a continuacin brevemente cada una de las etapas del proceso de

adquisiciones, mediante la explicacin de los diferentes aspectos que la conforman:

1 Proceso de adquisiciones- etapa de inicio

En esta etapa se incluyen aspectos que deben ser considerados antes de realizar
una compra y que permiten programar las necesidades de los bienes muebles
durante un ejercicio, disponer de ellos cuando se requieran y seleccionar la forma de
adquirirlos.

1.1 Planeacin, programacin y presupuestacin de las adquisiciones

Para que las adquisiciones se realicen con apego a los criterios de eficiencia, eficacia
y economa, es necesario que se lleve a cabo un proceso de planeacin,
programacin y presupuestacin que promueva el logro de las mejores condiciones
en cuanto a precio, oportunidad, calidad y financiamiento y que a su vez coadyuve a
evitar dispendios y desviaciones.

Las adquisiciones deben sujetarse a:

1.1.1 Los objetivos y prioridades del Plan Nacional de Desarrollo y de los programas
sectoriales, institucionales, regionales y especiales, que correspondan, as como a
las previsiones contenidas en sus programas anuales, y

44
1.1.2 Los objetivos, Metas y previsiones de recursos establecidos en los
Presupuestos de egresos de la Federacin y del Gobierno del Distrito Federal o
entidades respectivas (art. 18 de la LAASSP).

Ahora bien, las dependencias y entidades formularn sus programas anuales de

adquisiciones, Arrendamientos y servicios, en sus respectivos presupuestos,
considerando las siguientes fracciones correspondientes al (Artculo 20 de la
LAASSP).

I. Las acciones previas, durante y posteriores a la realizacin de dichas

operaciones; los objetivos y metas a corto y mediano plazo.

Como acciones previas podrn identificarse, entre otras, las acciones de

programacin-presupuestacin, autorizaciones previas correspondientes y
elaboracin de bases de licitacin. Como actividades durante la operacin de
adquisiciones pueden mencionarse aspectos tales como el acto de apertura de
ofertas; la evaluacin de la capacidad tcnica, econmica y administrativa; el
dictamen y el acto de fallo.

II. Los objetivos y metas a corto y mediano plazo.

III. La calendarizacin fsica y financiera de los recursos necesarios.
IV. Las unidades responsables de su instrumentacin.
V. sus programas sustantivos, de apoyo administrativo y de inversiones, as
como en su caso, aqullos relativos a la adquisicin de bienes, para
posterior comercializacin, incluyendo los que habrn de sujetarse a
procesos productivos.

Como ejemplo de programas sustantivos, para los cuales debern programarse

adecuadamente las adquisiciones, puede mencionarse el de prestacin de
servicios mdicos por parte de las instituciones del sector salud, en las que
resulta fundamental contar con los medicamentos requeridos. En cuanto a las que
adquieren bienes para su posterior comercializacin, puede mencionarse el caso
de las empresas distribuidoras de productos bsicos.

45
VI. la existencia en cantidad suficiente de los bienes; los plazos estimados de
suministro; los avances tecnolgicos incorporados en los bienes, y en su
caso los planos, proyectos y especificaciones
VII. las normas aplicables conforme a la ley federal sobre metrologa y
normalizacin o, a falta de stas, las normas internacionales
VIII. los requerimientos de mantenimiento de los bienes muebles a su cargo
IX. las dems previsiones que deban tomarse en cuenta segn la naturaleza y
caractersticas de las adquisiciones, arrendamientos o servicios

1.2 Requisicin de compra- etapa de inicio.

La requisicin de compra es el documento con el que especficamente se inicia

toda adquisicin. Mediante sta, el rea de adquisiciones de la dependencia o
entidad recibe la solicitud de compra de las reas que requieren los bienes. En la
requisicin se asientan todos los datos referentes al bien o bienes que sean
necesarios, el uso que se les dar, la fecha en que se requerirn y la autorizacin
correspondiente.

1.3 Disponibilidad presupuestal- etapa de inicio.

El rea responsable de las adquisiciones verificar que para cada adquisicin

exista constancia de disponibilidad presupuestal, la cual deber ser
proporcionada por la unidad de programacin y presupuestacin de la
dependencia o entidad.

1.4 Autorizaciones previas- etapa de inicio.

Para cualquier erogacin en los conceptos previstos en las disposiciones de

racionalidad, austeridad y disciplina presupuestales relativas ha adquisiciones de
bienes muebles, se tendr que consultar el Presupuesto de Egresos de la
Federacin vigente y los lineamientos y normatividad emitidos por la Secretaria
de la Funcin Pblica, para identificar las Autorizaciones requeridas.

1.5 Seleccin del procedimiento de adquisicin- etapa de inicio.

46
De acuerdo con la LAASSP, en su Artculo 26 menciona: Las dependencias y
entidades, bajo su responsabilidad, podrn contratar adquisiciones, arrendamientos y
servicios, mediante los procedimientos de contratacin que a continuacin se
sealan:

I. Licitacin pblica;
II. Invitacin a cuando menos tres personas, o
III. Adjudicacin directa.

En los procedimientos de contratacin debern establecerse los mismos requisitos y

condiciones para todos los participantes, especialmente por lo que se refiere a
tiempo y lugar de entrega, forma y tiempo de pago, penas convencionales, anticipos
y garantas; debiendo las dependencias y entidades proporcionar a todos los
interesados igual acceso a la informacin relacionada con dichos procedimientos, a
fin de evitar favorecer a algn participante.

La Secretara de Comercio y Fomento Industrial, tomando en cuenta la opinin de la

Contralora, (hoy Secretaria de la Funcin pblica) determinar de acuerdo con lo
establecido en el artculo 28 de esta Ley el carcter nacional o internacional de los
procedimientos de contratacin y los criterios para determinar el contenido nacional
de los bienes a ofertar, en razn de las reservas, medidas de transicin u otros
supuestos establecidos en los tratados.

La Secretaria de la Funcin Pblica, pondr a disposicin pblica, a travs de los

medios de difusin electrnica que establezca, la informacin que obre en su base
de datos correspondiente a las convocatorias y bases de las licitaciones y, en su
caso, sus modificaciones; las actas de las juntas de aclaraciones y de visita a
instalaciones, los fallos de dichas licitaciones o las cancelaciones de stas, y los
datos relevantes de los contratos adjudicados; ya sea por licitacin, invitacin a
cuando menos tres personas o adjudicacin directa.

2 Proceso de adquisiciones- etapa de realizacin.

47
En esta etapa se incluyen aspectos mediante los cuales la dependencia o entidad,
pacta con los proveedores las condiciones de compra.

Los aspectos de esta etapa son esencialmente los mismos para cada uno de los
procedimientos de adquisicin. Las variaciones obedecen a los requisitos que deben
cumplirse en cada procedimiento.

2.1 Convocatoria- etapa de realizacin

Tratndose de licitacin pblica, se elabora y pblica una convocatoria donde se

invita a que libremente las personas fsicas o morales interesadas presenten sus
proposiciones.

La publicacin de esta convocatoria, que puede referirse a uno o ms bienes, deber

hacerse exclusivamente en la seccin especializada del Diario Oficial de la
Federacin y en un diario de la Entidad Federativa donde haya de ser utilizado el
bien, o prestado el servicio. Articulo 29 LAASSP, textualmente dice: Las
convocatorias podrn referirse a uno o ms bienes o servicios, y contendrn.

I. El nombre, denominacin o razn social de la dependencia o

entidad convocante;
II. La indicacin de los lugares, fechas y horarios en que los
interesados podrn obtener las bases de la licitacin y, en su
caso, el costo y forma de pago de las mismas. Cuando las bases
impliquen un costo, ste ser fijado slo en razn de la
recuperacin de las erogaciones por publicacin de la
convocatoria y de la reproduccin de los documentos que se
entreguen; los interesados podrn revisarlas previamente a su
pago, el cual ser requisito para participar en la licitacin.
Igualmente, los interesados podrn consultar y adquirir las bases

48
 de las licitaciones por los medios de difusin electrnica que
establezca la Secretaria de la Funcin Pblica;
III. La fecha, hora y lugar de celebracin de las dos etapas del acto
de presentacin y apertura de proposiciones;
IV. La indicacin de si la licitacin es nacional o internacional; y en
caso de ser internacional, si se realizar o no bajo la cobertura
del captulo de compras del sector pblico de algn tratado, y el
idioma o idiomas, adems del espaol, en que podrn
presentarse las proposiciones;
V. La indicacin que ninguna de las condiciones contenidas en las
bases de la licitacin, as como en las proposiciones
presentadas por los licitantes, podrn ser negociadas;
VI. La descripcin general, cantidad y unidad de medida de los
bienes o servicios que sean objeto de la licitacin, as como la
correspondiente, por lo menos, a cinco de las partidas o
conceptos de mayor monto;
VII. Lugar y plazo de entrega;
VIII. Condiciones de pago, sealando el momento en que se haga
exigible el mismo;
IX. Los porcentajes de los anticipos que, en su caso, se otorgaran;
X. La indicacin de que no podrn participar las personas que se
encuentren en los supuestos del artculo 50 de esta Ley, y
XI. En el caso de arrendamiento, la indicacin de si ste es con o sin
opcin a compra

2.2 Bases para la realizacin- etapa de realizacin.

A la informacin que la dependencia o entidad proporciona al proveedor para que

este conozca las especificaciones del bien solicitado, las condiciones de la operacin
y este en posibilidad de preparar una proposicin, se le conoce como bases para

49
licitacin Articulo 31 LAASSP, el cual menciona lo siguiente: Las bases que emitan
las dependencias y entidades para las licitaciones pblicas se pondrn a disposicin
de los interesados, tanto en el domicilio sealado por la convocante como en los
medios de difusin electrnica que establezca la Contralora, a partir del da en que
se publique la convocatoria y hasta, inclusive, el sexto da natural previo al acto de
presentacin y apertura de proposiciones, siendo responsabilidad exclusiva de los
interesados adquirirlas oportunamente durante este periodo. Las bases contendrn
en lo aplicable como mnimo lo siguiente.

I. Nombre, denominacin o razn social de la dependencia o

entidad convocante;
II. Forma en que deber acreditar la existencia y personalidad
jurdica el licitante;
III. Fecha, hora y lugar de la junta de aclaraciones a las bases de la
licitacin, siendo optativa la asistencia a las reuniones que, en su
caso, se realicen; fecha, hora y lugar de celebracin de las dos
etapas del acto de presentacin y apertura de proposiciones;
comunicacin del fallo y firma del contrato;
IV. Sealamiento de que ser causa de descalificacin el
incumplimiento de alguno de los requisitos establecidos en las
bases de la licitacin, as como la comprobacin de que algn
licitante ha acordado con otro u otros elevar los precios de los
bienes o servicios, o cualquier otro acuerdo que tenga como fin
obtener una ventaja sobre los dems licitantes;
V. Idioma o idiomas, adems del espaol, en que podrn
presentarse las proposiciones. Los anexos tcnicos y folletos
podrn presentarse en el idioma del pas de origen de los bienes
o servicios, acompaados de una traduccin simple al espaol;
VI. Moneda en que se cotizar y efectuar el pago respectivo. En los
casos de licitacin internacional, en que la convocante determine
efectuar los pagos a proveedores extranjeros en moneda
extranjera, los licitantes nacionales podrn presentar sus

50
 proposiciones en la misma moneda extranjera que determine la
convocante. No obstante, el pago que se realice en el territorio
nacional deber hacerse en moneda nacional y al tipo de cambio
vigente en la fecha en que se haga dicho pago;
VII. La indicacin de que ninguna de las condiciones contenidas en
las bases de la licitacin, as como en las proposiciones
presentadas por los licitantes podrn ser negociadas;
VIII. Criterios claros y detallados para la adjudicacin de los contratos
de conformidad a lo establecido por el artculo 36 de la Ley de
Adquisiciones Arrendamientos y Servicios del Sector Pblico;
IX. Descripcin completa de los bienes o servicios, o indicacin de
los sistemas empleados para identificacin de los mismos;
informacin especfica que requieran respecto a mantenimiento,
asistencia tcnica y capacitacin; relacin de refacciones que
debern cotizarse cuando sean parte integrante del contrato;
aplicacin de normas a que se refiere la fraccin VII del artculo
20 de la Ley Adquisiciones Arrendamientos y Servicios del
Sector Pblico; dibujos; cantidades; muestras, y pruebas que se
realizarn, as como mtodo para ejecutarlas;
X. Plazo y condiciones de entrega; as como la indicacin del lugar,
dentro del territorio nacional, donde debern efectuarse las
entregas;
XI. Requisitos que debern cumplir quienes deseen participar, los
cuales no debern limitar la libre participacin de los interesados;
XII. Condiciones de precio y pago, sealando el momento en que se
haga exigible el mismo. Tratndose de adquisiciones de bienes
muebles, podr establecerse que el pago se cubra parte en
dinero y parte en especie, siempre y cuando el numerario sea
mayor, sin perjuicio de las disposiciones relativas de la Ley
General de Bienes Nacionales;

51
 XIII. Datos sobre las garantas; as como la indicacin de si se
otorgar anticipo, en cuyo caso deber sealarse el porcentaje
respectivo y el momento en que se entregar, el que no podr
exceder del cincuenta por ciento del monto total del contrato;
XIV. La indicacin de si la totalidad de los bienes o servicios objeto de
la licitacin, o bien, de cada partida o concepto de los mismos,
sern adjudicados a un solo proveedor, o si la adjudicacin se
har mediante el procedimiento de abastecimiento simultneo a
que se refiere el artculo 39 de la Ley Adquisiciones
Arrendamientos y Servicios del Sector Pblico, en cuyo caso
deber precisarse el nmero de fuentes de abastecimiento
requeridas, los porcentajes que se asignarn a cada una y el
porcentaje diferencial en precio que se considerar;
XV. En el caso de contratos abiertos, la informacin a que alude del
artculo 47 de este ordenamiento;
XVI. Penas convencionales por atraso en la entrega de los bienes o
en la prestacin de los servicios;
XVII. La indicacin de que el licitante que no firme el contrato por
causas imputables al mismo ser sancionado en los trminos del
artculo 60 de la Ley Adquisiciones Arrendamientos y Servicios
del Sector Pblico, y
XVIII. En su caso, trminos y condiciones a que deber ajustarse la
participacin de los licitantes cuando las proposiciones sean
enviadas a travs del servicio postal o de mensajera, o por
medios remotos de comunicacin electrnica. El que los
licitantes opten por utilizar alguno de estos medios para enviar
sus proposiciones no limita, en ningn caso, que asistan a los
diferentes actos derivados de una licitacin.

Para la participacin, contratacin o adjudicacin en adquisiciones, arrendamientos o

servicios no se le podr exigir al particular requisitos distintos a los sealados por
esta Ley.

52
2.3 Acto de proposicin y apertura de proposiciones- etapa de realizacin.

El plazo para la presentacin y apertura de proposiciones de las licitaciones

internacionales no podr ser inferior a veinte das naturales, contados a partir de la
fecha de publicacin de la convocatoria.

En licitaciones nacionales, el plazo para la presentacin y apertura de proposiciones

ser, cuando menos, de quince das naturales contados a partir de la fecha de
publicacin de la convocatoria.

Cuando no puedan observarse los plazos indicados en este artculo porque existan
razones justificadas del rea solicitante de los bienes o servicios, siempre que ello no
tenga por objeto limitar el nmero de participantes, el titular del rea responsable de
la contratacin podr reducir los plazos a no menos de diez das naturales, contados
a partir de la fecha de publicacin de la convocatoria. (Art. 32 Ley de Adquisiciones
Arrendamientos y Servicios del Sector Pblico).

El acto de presentacin y apertura de proposiciones ser presidido por, el servidor

pblico designado por la convocante, quien ser la nica autoridad facultada para
aceptar o desechar cualquier proposicin de las que se hubieren presentado durante
dicho acto, el cual se efectuar en la fecha, lugar, y hora sealados por la
convocante. Cabe mencionar que dicho acto podrn participar los licitantes que
hayan cubierto el costo de las bases de licitacin y se llevara a cabo en 2 etapas.

2.4 EVALUACIN TECNICA- ETAPA DE REALIZACIN.

En la primera etapa, los licitantes entregaran sus proposiciones en sobres cerrados

en forma inviolable; se proceder a la apertura de la propuesta tcnica
exclusivamente y se desecharan las que hubieren emitido algunos de los requisitos
exigidos, las que sern devueltas por la dependencia o entidad, transcurridos quince
das naturales contados a partir de la fecha en que se d a conocer el fallo de la
licitacin;

53
Los participantes rubricarn todas las propuestas tcnicas presentadas. En caso de
que la apertura de proposiciones econmicas no se realice en la misma fecha, los
sobres que las contengan sern firmados por los clientes y los servidores pblicos de
la dependencia o entidad presentes, y quedarn en custodia de sta, quien informar
la fecha, lugar y hora en que se llevar a cabo la segunda etapa. En su caso, durante
este periodo, la dependencia o entidad har el anlisis detallado de las propuestas
tcnicas aceptadas.

2.5 EVALUACIN ECONOMICA- ETAPA DE REALIZACIN.

En la segunda etapa, se proceder a la apertura de las propuestas econmicas de

los licitantes cuyas propuestas tcnicas no hubieran sido desechadas en la primera
etapa o en anlisis detallado de las mismas, y se dar lectura en voz alta al importe
de las propuestas que contengan los documentos y cubran los requisitos exigidos.

En caso de que el fallo de la licitacin se realice en la misma fecha, dos proveedores,

por lo menos y los servidores pblicos de la convocante presentes, firmarn las
proposiciones econmicas aceptadas. La dependencia o entidad sealar fecha,
lugar y hora en que se dar a conocer el fallo de la licitacin.

La dependencia o entidad levantar acta de las dos etapas del acto de presentacin
y apertura de proposiciones, en las que se har constar las propuestas aceptadas y
sus importes, as como las que hubieran sido desechadas y las causas que lo
motivaron; el acta se firmara por los participantes, y se les entregar copia de la
misma.

2.6 DICTAMEN- ETAPA DE REALIZACIN

Una vez que la dependencia o entidad lleva a cabo un anlisis comparativo de las
proposiciones admitidas emite un dictamen, mismo que servir como fundamento
para el fallo de la licitacin. Mediante el dictamen se determina la adjudicacin del
pedido o contrato a la persona que de entre los proponentes rena las condiciones

54
legales, tcnicas y econmicas requeridas, as como que garantice
satisfactoriamente el cumplimiento de las obligaciones respectivas.

Por lo anterior, si resultare que dos o ms proposiciones son solventes y satisfacen

todos los requisitos de la convocante, el contrato se adjudicar a quien presente la
proposicin cuyo precio sea el ms bajo.

2.7 FALLO- ETAPA DE REALIZACIN.

El fallo constituye el acto a travs del cual la dependencia o entidad da ha conocer la

resolucin de la adjudicacin.

Este acto podr llevarse acabo en la segunda etapa del acto de apertura de ofertas
y, si esto no fuere factible, dentro de los cuarenta das naturales contados a partir de
la fecha de inicio de la primera etapa, y podr diferirse por una sola vez, siempre que
el nuevo plazo fijado no exceda de veinte das naturales contados a partir del plazo
establecido originalmente.

En junta pblica se dar a conocer el fallo de la licitacin, a la que libremente podrn

asistir los licitantes que hubieren participado en las etapas de presentacin y
apertura de proposiciones, donde se levantar el acta del fallo de la licitacin, que
firmarn los participantes, a quienes se entregar copia de la misma.

En sustitucin de esta junta, las dependencias o entidades podrn optar por

comunicar por escrito el fallo de la licitacin a cada uno de los participantes.

En el mismo acto del fallo o adjunta a la comunicacin referida en el prrafo anterior,

las dependencias o entidades proporcionarn por escrito a los licitantes, la
informacin acerca de las razones por las cuales su propuesta, en su caso, no fue
elegida. Tal y como lo establece el Articulo 37 de la LAASSP; En junta pblica se
dar a conocer el fallo de la licitacin, a la que libremente podrn asistir los licitantes
que hubieren participado en el acto de presentacin y apertura de proposiciones,
levantndose el acta respectiva que firmarn los asistentes, a quienes se entregar
copia de la misma. La falta de firma de algn licitante no invalidar su contenido y

55
efectos, ponindose a partir de esa fecha a disposicin de los que no hayan asistido,
para efectos de su notificacin. En sustitucin de esa junta, las dependencias y
entidades podrn optar por notificar el fallo de la licitacin por escrito a cada uno de
los licitantes, dentro de los cinco das naturales siguientes a su emisin.

En el mismo acto de fallo o adjunta a la comunicacin referida, las dependencias y

entidades proporcionarn por escrito a los licitantes la informacin acerca de las
razones por las cuales su propuesta no result ganadora.

2.8 Firma de los pedidos y contratos- etapa de realizacin.

Este aspecto se presenta en todos los procedimientos aqu tratados, con las
formalidades que cada caso amerite, segn lo establece el Artculo 46 de la
LAASSP. El cual menciona: La adjudicacin del contrato obligar a la dependencia o
entidad y a la persona en quien hubiere recado, a formalizar el documento relativo
dentro de los veinte das naturales siguientes al de la notificacin del fallo.

Si el interesado no firmare el contrato por causas imputables al mismo, dentro del

plazo a que se refiere el prrafo anterior, la dependencia o entidad podr, sin
necesidad de un nuevo procedimiento, adjudicar el contrato al participante que haya
presentado la siguiente proposicin solvente ms baja, de conformidad con lo
asentado en el dictamen a que se refiere el artculo 36 de esta Ley, y as
sucesivamente en caso de que este ltimo no acepte la adjudicacin, siempre que la
diferencia en precio con respecto a la propuesta que inicialmente hubiere resultado
ganadora, no sea superior al diez por ciento.

El licitante a quien se hubiere adjudicado el contrato no estar obligado a suministrar

los bienes o prestar el servicio, si la dependencia o entidad, por causas imputables a
la misma, no firmare el contrato. En este supuesto, la dependencia o entidad, a
solicitud escrita del licitante, cubrir los gastos no recuperables en que hubiere
incurrido para preparar y elaborar su propuesta, siempre que stos sean razonables,
estn debidamente comprobados y se relacionen directamente con la licitacin de
que se trate.

56
El atraso de la dependencia o entidad en la formalizacin de los contratos
respectivos, o en la entrega de anticipos, prorrogar en igual plazo la fecha de
cumplimiento de las obligaciones asumidas por ambas partes.

Los derechos y obligaciones que se deriven de los contratos no podrn cederse en

forma parcial ni total en favor de cualquier otra persona, con excepcin de los
derechos de cobro, en cuyo caso se deber contar con el consentimiento de la
dependencia o entidad de que se trate.

Se recomienda fincar pedidos en todos los casos de adquisiciones que sea posible.
Se celebrarn contratos solamente en aquellos casos de adquisiciones para los que
sea necesario agregar muchas clusulas o condiciones adicionales; podrn tambin
firmarse cuando el proveedor prefiera su celebracin y la dependencia o entidad est
de acuerdo en ello. Asimismo, en este acto el proveedor seleccionado deber
garantizar el cumplimiento de los pedidos y contratos, as como la correcta aplicacin
de los anticipos que reciba, cuando stos procedan.

Todos los procedimientos de adquisiciones debern observar la constitucin tanto de

estas garantas como de las de seriedad de las proposiciones, en los trminos que
seala el Artculo 49 de la Ley de Adquisiciones Arrendamientos y Servicios del
Sector Pblico. Que dice textualmente:

Las garantas que deban otorgarse conforme a esta Ley se constituirn en favor de:

I. La Tesorera de la Federacin, por actos o contratos que se

celebren con las dependencias;
II. Las Entidades, cuando los actos o contratos se celebren con
ellas, y
III. Las Tesoreras de los Estados y Municipios, en los casos de los
contratos celebrados al amparo de la fraccin VI del artculo 1 de
esta Ley.

57
Para la determinacin del porcentaje de garantas, las convocantes podrn
considerar la conveniencia de establecer un 5% mximo del monto total de la
propuesta para garantizar la seriedad de las ofertas y un 10 % mximo del monto
total del contrato (Diario Oficial de la Federacin, de fecha.15-03-1996).

Tratndose de la garanta para asegurar la aplicacin correcta de los anticipos (solo

podrn otorgarse hasta un 50% del monto total del pedido o contrato asignado), los
proveedores constituirn previamente a su entrega, la garanta por la totalidad del
monto del anticipo, la que subsistir hasta su total amortizacin.

3 Etapa de conclusin.

En esta etapa se incluyen aspectos mediante los cuales se da por concluida una
adquisicin y que constituye el cumplimiento de las condiciones de los pedidos y
contratos, y las cancelaciones o rescisiones que en su caso se hagan necesarias.
As mismo, se incluye lo referente a la conservacin de la documentacin y a las
modificaciones a los pedidos y contratos.

3.1 Recepcin y control de calidad- etapa de conclusin.

Dependiendo de lo que se haya estipulado en el pedido o contrato, el rea que reciba

los bienes debe comunicar este hecho al rea de adquisiciones especificando la
oportunidad de la entrega y, si es el caso, la conformidad respecto de las
especificaciones de los bienes.

3.2 Rescisin, nulidad y terminacin de pedidos y contratos- etapa de conclusin.

Cuando se incumplan las obligaciones derivadas de lo estipulado en los pedidos y

contratos, o de las disposiciones legales que sean aplicables, o bien, por causas de
inters general, la dependencia o entidad proceder a la rescisin, nulidad y
terminacin de pedidos y contratos.

En estos casos, el rea de adquisiciones notificar a las reas correspondientes con

el fin de que no se afecte el desarrollo de sus operaciones y que se emprendan

58
oportunamente las acciones para obtener de otro proveedor los bienes. Adems, se
deber iniciar los trmites para hacer efectivas las garantas que procedan, segn lo
estable el Artculo 54 de la LAASSP, Las dependencias y entidades podrn rescindir
administrativamente los contratos en caso de incumplimiento de las obligaciones a
cargo del proveedor, en cuyo caso el procedimiento deber iniciarse dentro de los
quince das naturales siguientes a aqul en que se hubiere agotado el monto lmite
de aplicacin de las penas convencionales. Si previamente a la determinacin de dar
por rescindido el contrato, se hiciere entrega de los bienes o se prestaren los
servicios, el procedimiento iniciado quedar sin efecto.

El procedimiento de rescisin se llevar a cabo conforme a lo siguiente:

I. Se iniciar a partir de que al proveedor le sea comunicado por

escrito el incumplimiento en que haya incurrido, para que en un
trmino de diez das hbiles exponga lo que a su derecho
convenga y aporte, en su caso, las pruebas que estime
pertinentes;
II. Transcurrido el trmino a que se refiere la fraccin anterior, se
resolver considerando los argumentos y pruebas que hubiere
hecho valer, y
III. La determinacin de dar o no por rescindido el contrato deber
ser debidamente fundada, motivada y comunicada al proveedor
dentro de los quince das hbiles siguientes a lo sealado en la
fraccin I de este artculo.

Asimismo, podrn dar por terminados anticipadamente los contratos cuando

concurran razones de inters general, o bien, cuando por causas justificadas se
extinga la necesidad de requerir los bienes o servicios originalmente contratados, y
se demuestre que de continuar con el cumplimiento de las obligaciones pactadas, se
ocasionara algn dao o perjuicio al Estado. En estos supuestos la dependencia o
entidad reembolsar al proveedor los gastos no recuperables en que haya incurrido,

59
siempre que stos sean razonables, estn debidamente comprobados y se
relacionen directamente con el contrato correspondiente.

3.3 Modificaciones a los pedidos y contratos- etapa de conclusin.

Dentro de su presupuesto aprobado y disponible las dependencias y entidades bajo

su responsabilidad y por razones fundadas podrn acordar el incremento en las
cantidades de bienes solicitados mediante modificaciones a sus contratos vigentes.
Tal y como lo establece el Artculo 52 LAASSP. Las dependencias y entidades
podrn, dentro de su presupuesto aprobado y disponible, bajo su responsabilidad y
por razones fundadas y explcitas, acordar el incremento en la cantidad de bienes
solicitados mediante modificaciones a sus contratos vigentes, dentro de los doce
meses posteriores a su firma, siempre que el monto total de las modificaciones no
rebase, en conjunto, el veinte por ciento del monto o cantidad de los conceptos y
volmenes establecidos originalmente en los mismos y el precio de los bienes sea
igual al pactado originalmente.

Igual porcentaje se aplicar a las modificaciones que por ampliacin de la vigencia se

hagan de los contratos de arrendamientos o de servicios, cuya prestacin se realice
de manera continua y reiterada.

Tratndose de contratos en los que se incluyan bienes o servicios de diferentes

caractersticas, el porcentaje se aplicar para cada partida o concepto de los bienes
o servicios de que se trate.

Cuando los proveedores demuestren la existencia de causas justificadas que les

impidan cumplir con la entrega total de los bienes conforme a las cantidades
pactadas en los contratos, las dependencias y entidades podrn modificarlos
mediante la cancelacin de partidas o parte de las cantidades originalmente
estipuladas, siempre y cuando no rebase el cinco por ciento del importe total del
contrato respectivo.

60
Cualquier modificacin a los contratos deber formalizarse por escrito por parte de
las dependencias y entidades, los instrumentos legales respectivos sern suscritos
por el servidor pblico que lo haya hecho en el contrato o quien lo sustituya o est
facultado para ello.

Las dependencias y entidades se abstendrn de hacer modificaciones que se

refieran a precios, anticipos, pagos progresivos, especificaciones y, en general,
cualquier cambio que implique otorgar condiciones ms ventajosas a un proveedor
comparadas con las establecidas originalmente.

3.4 Pago de los bienes adquiridos- etapa de conclusin.

En cuanto la dependencia o entidad haya recibido los bienes convenidos y est

conforme conillos, el rea de adquisiciones proceder a gestionar ante el rea que
corresponda el pago o liquidacin respectiva y la cancelacin, si as procede, de las
garantas que el proveedor hubiere constituido.

3.5 Conservacin de la documentacin- etapa de conclusin.

La dependencia o entidad deber conservar en forma ordenada y sistemtica la

documentacin que justifique y compruebe la realizacin de las operaciones
reguladas por la ley en esta materia, por un trmino de 5 aos contados a partir de la
fecha de su recepcin.

61
 CAPITULO 3 MARCO LEGAL

Dentro del proceso de licitacin que llevan a cabo las entidades del sector pblico
paraestatal, el marco legal se fundamenta en la LAASSP, no obstante que cada uno
de los Estados tiene su propia ley para este proceso. Todas son emanadas de la ley
federal.

A continuacin, se presenta una relacin con los principales artculos que rigen el
tema abordado por la presente investigacin. Cabe destacar, que despus de la cita
textual de cada artculo, el autor emite una serie de comentarios aplicables al caso.

Artculo 1.- La presente Ley es de orden pblico y tiene por objeto regular las
acciones relativas a la planeacin, programacin, presupuestacin, contratacin,
gasto y control de las adquisiciones y arrendamientos de bienes muebles y la
prestacin de servicios de cualquier naturaleza, que realicen:

I. Las unidades administrativas de la Presidencia de la Repblica;

II. Las Secretaras de Estado, Departamentos Administrativos y la
Consejera Jurdica del Ejecutivo Federal;
III. La Procuradura General de la Repblica;
IV. Los organismos descentralizados;
V. Las empresas de participacin estatal mayoritaria y los
fideicomisos en los que el fideicomitente sea el gobierno federal
o una entidad paraestatal, y
VI. Las entidades federativas, con cargo total o parcial a fondos
federales, conforme a los convenios que celebren con el
Ejecutivo Federal, con la participacin que, en su caso,
corresponda a los municipios interesados. No quedan
comprendidos los fondos previstos en el Captulo V de la Ley de
Coordinacin Fiscal.

62
Las personas de derecho pblico de carcter federal con autonoma derivada de la
Constitucin, aplicarn los criterios y procedimientos previstos en esta Ley, en lo que
no se contraponga a los ordenamientos legales que los rigen, sujetndose a sus
propios rganos de control.

Los contratos que celebren las dependencias con las entidades, o entre entidades, y
los actos jurdicos que se celebren entre dependencias, o bien los que se lleven a
cabo entre alguna dependencia o entidad de la Administracin Pblica Federal con
alguna perteneciente a la administracin pblica de una entidad federativa, no
estarn dentro del mbito de aplicacin de esta Ley; no obstante, dichos actos
quedarn sujetos a este ordenamiento, cuando la dependencia o entidad obligada a
entregar el bien o prestar el servicio, no tenga capacidad para hacerlo por s misma y
contrate un tercero para su realizacin.

Los titulares de las dependencias y los rganos de gobierno de las entidades

emitirn, bajo su responsabilidad y de conformidad con este mismo ordenamiento,
las polticas, bases y lineamientos para las materias a que se refiere este artculo.

Las dependencias y entidades se abstendrn de crear fideicomisos, otorgar

mandatos o celebrar actos o cualquier tipo de contratos, que evadan lo previsto en
este ordenamiento.

Este artculo se refiere a que todas las dependencias que formen parte del gobierno,
y que manejen presupuesto federal, debern sujetarse a la planeacin y asignacin
de los recursos que el gobierno les otorgue, y que bajo ninguna circunstancia, se
crearan fideicomisos o compras a terceras personas.

Por lo que los titulares de cada organismo emitirn bajo su responsabilidad

apegndose a lo que marca la ley, todas las polticas, lineamiento y bases en esta
materia.

Artculo 2.- Para los efectos de la presente Ley, se entender por:

I. Secretara: la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico;

63
 II. Contralora: la Secretara de Contralora y Desarrollo
Administrativo; (hoy Secretaria de la Funcin Pblica)
III. Dependencias: las sealadas en las fracciones I a III del artculo
1;
IV. Entidades: las mencionadas en las fracciones IV y V del artculo
1;
V. Tratados: los convenios regidos por el derecho internacional
pblico, celebrados por escrito entre el gobierno de los Estados
Unidos Mexicanos y uno o varios sujetos de Derecho
Internacional Pblico, ya sea que para su aplicacin requiera o
no la celebracin de acuerdos en materias especficas,
cualquiera que sea su denominacin, mediante los cuales los
Estados Unidos Mexicanos asumen compromisos;
VI. Proveedor: la persona que celebre contratos de adquisiciones,
arrendamientos o servicios, y
VII. Licitante: la persona que participe en cualquier procedimiento de
licitacin pblica o bien de invitacin a cuando menos tres
personas.

En este artculo se manifiesta, cual es el orden jerrquico y descripcin del nombre

tcnico de cada una de las dependencias que participan en este proceso, con el
objetivo de que sea indubitable para los participantes el manejo tcnico que se de en
funcin de la actividad.

Artculo 3.- Para los efectos de esta Ley, entre las adquisiciones, arrendamientos y
servicios, quedan comprendidos:

I. Las adquisiciones y los arrendamientos de bienes muebles;

II. Las adquisiciones de bienes muebles que deban incorporarse,
adherirse o destinarse a un inmueble, que sean necesarios para
la realizacin de las obras pblicas por administracin directa, o

64
 los que suministren las dependencias y entidades de acuerdo
con lo pactado en los contratos de obras;
III. Las adquisiciones de bienes muebles que incluyan la instalacin,
por parte del proveedor, en inmuebles de las dependencias y
entidades, cuando su precio sea superior al de su instalacin;
IV. La contratacin de los servicios relativos a bienes muebles que
se encuentren incorporados o adheridos a inmuebles, cuyo
mantenimiento no implique modificacin alguna al propio
inmueble, y sea prestado por persona cuya actividad comercial
corresponda al servicio requerido;
V. La reconstruccin y mantenimiento de bienes muebles; maquila;
seguros; transportacin de bienes muebles o personas, y
contratacin de servicios de limpieza y vigilancia;
VI. La contratacin de arrendamiento financiero de bienes muebles;
VII. La prestacin de servicios profesionales, as como la
contratacin de consultoras, asesoras, estudios e
investigaciones, excepto la contratacin de servicios personales
bajo el rgimen de honorarios, y
VIII. En general, los servicios de cualquier naturaleza cuya prestacin
genere una obligacin de pago para las dependencias y
entidades, cuyo procedimiento de contratacin no se encuentre
regulado en forma especfica por otras disposiciones legales.

En lo referente a este artculo se establece cuales son, o como quedan clasificados

cada uno de los rubros, para el adecuado manejo e interpretacin de las
adquisiciones, y no generar vacos que nos lleven a procesos viciados o ambiguos y
nos generen una serie de inconsistencias y/o inconformidades, en la forma en como
cada uno de los actores interpretan la ley.

65
Artculo 4.- La aplicacin de esta Ley ser sin perjuicio de lo dispuesto en los
tratados

Es decir los tratados tienen sus marcos legales en la constitucin y esta Ley tambin
los tiene, motivo por el cual, deben efectuarse adquisiciones respetando el marco
legal de ambos y si por alguna circunstancia, el caso lo amerita se debe valor la
compra e inclusive evitarse, para no contravenir lo dispuesto en los tratados.

Artculo 5.- Ser responsabilidad de las dependencias y entidades contratar los

servicios correspondientes para mantener adecuada y satisfactoriamente asegurados
los bienes con que cuenten.

Lo dispuesto en el prrafo anterior no ser aplicable cuando por razn de la

naturaleza de los bienes o el tipo de riesgos a los que estn expuestos, el costo de
aseguramiento represente una erogacin que no guarde relacin directa con el
beneficio que pudiera obtenerse. La Secretara autorizar previamente la aplicacin
de esta excepcin.

En este caso, la dependencia deber tomar muy en cuenta tanto los espacios fsicos
para el resguardo de las adquisiciones como de la compra a gran escala de artculos
perecederos, o de fcil deterioro. Ya que ser bajo su responsabilidad no prever este
aspecto.

Artculo 6.- El gasto para las adquisiciones, arrendamientos y servicios se sujetar,

en su caso, a las disposiciones especficas del Presupuesto de Egresos de la
Federacin, as como a lo previsto en la Ley de Presupuesto, Contabilidad y Gasto
Pblico Federal y dems disposiciones aplicables.

Por ninguna circunstancia, se podrn adquirir bienes. Si no se esta sujeto a las

autorizaciones de los presupuestos que para este caso otorgue el gobierno federal,
previa autorizacin del Congreso de la Unin. En materia de gastos.

66
Artculo 7.- La Secretara de Economa y Funcin Pblica, en el mbito de sus
respectivas competencias, estarn facultadas para interpretar esta Ley para efectos
administrativos.

La Secretaria de la Funcin Pblica, dictar las disposiciones administrativas que

sean estrictamente necesarias para el adecuado cumplimiento de esta Ley, tomando
en cuenta la opinin de la Secretara y, cuando corresponda, la de la Secretara de
Economa. Tales disposiciones se publicarn en el Diario Oficial de la Federacin.

En virtud de que en ocasiones existen inconformidades tanto de los proveedores

como de los encargados de llevar a cabo el procedimiento de licitaciones, sern
estas dependencias las facultadas para emitir y juzgar actos de irregularidades e
interpretar los criterios que conforme a la ley se presenten. Y si existiese alguna
controversia al respecto, sern los Tribunales Fiscales Federales los que determinen
si ambas dependencias no cumplen con tal responsabilidad. Siendo este tribunal la
ultima instancia o juez que juzgue a los actores.

Artculo 11.- En lo no previsto por esta Ley y dems disposiciones que de ella se
deriven, ser aplicable supletoriamente el Cdigo Civil para el Distrito Federal en
materia comn y para toda la Repblica en materia federal, la Ley Federal de
Procedimiento Administrativo y el Cdigo Federal de Procedimientos Civiles.

Cuando por diferentes circunstancias, la Ley en esta materia no prevea aspectos de

legalidad en los procesos; ser, el Cdigo Civil para el Distrito Federal y Ley Federal
de Procedimiento Administrativo y el Cdigo Federal de Procedimientos Civiles. Para
toda la republica, la que se aplique en toda controversia

Artculo 15.- Las controversias que se susciten con motivo de la interpretacin o

aplicacin de esta Ley o de los contratos celebrados con base en ella, sern
resueltas por los tribunales federales.

Slo podr convenirse compromiso arbitral respecto de aqullas controversias que

determine la Secretaria de la Funcin Pblica, mediante reglas de carcter general,

67
previa opinin de la Secretara y de la Secretara de Economa; ya sea en clusula
compromisoria incluida en el contrato o en convenio independiente.

Lo previsto en los dos prrafos anteriores es sin perjuicio de lo establecido en los

tratados de que Mxico sea parte, o de que en el mbito administrativo la Contralora
conozca de las inconformidades que presenten los particulares en relacin con los
procedimientos de contratacin, o bien, de las quejas que en audiencia de
conciliacin conozca sobre el incumplimiento de lo pactado en los contratos.

Los actos, contratos y convenios que las dependencias y entidades realicen o

celebren en contravencin a lo dispuesto por esta Ley, sern nulos previa
determinacin de la autoridad competente.

Lo dispuesto por este artculo se aplicar a los organismos descentralizados slo

cuando sus leyes no regulen de manera expresa la forma en que podrn resolver sus
controversias.

Sern ambas dependencias (Secretara de la Funcin Pblica y de Economa) las

facultadas para emitir y juzgar actos de irregularidades e interpretar los criterios que
conforme a la ley se presenten. Y si existiese alguna controversia al respecto, ser
los Tribunales Federales, los que determinen la controversia presentada; es decir,
sern los tribunales. El rbitro entre las dependencias y los convocantes, as como
los proveedores.

Artculo 16.- Los contratos celebrados en el extranjero respecto de bienes o

servicios que deban ser utilizados o prestados fuera del territorio nacional, se regirn
por la legislacin del lugar donde se formalice el acto, aplicando en lo procedente lo
dispuesto por esta Ley.

Cuando los bienes o servicios hubieren de ser utilizados o prestados en el pas,

tratndose exclusivamente de licitaciones pblicas, su procedimiento y los contratos
que deriven de ellas debern realizarse dentro del territorio nacional.

68
En este caso es importante dejar bien claro, donde se est formalizando el acto o la
accin y si en un momento dado la operacin se lleva cabo, en un pas ajeno al
nuestro, hacer valer las leyes en esta materia, y si existe algn tratado con el pas
con el que se efecta el procedimiento de compra hacer mencin en el clausulado,
del numero de acuerdo o tratado as como su fecha y lugar donde se rubrico, para
que esta transaccin sea indubitable.

Artculo 17.- La Secretara de Economa, mediante disposiciones de carcter

general, oyendo la opinin de la Secretara de la Funcin Pblica, determinar, en su
caso, los bienes y servicios de uso generalizado que, en forma consolidada, podrn
adquirir, arrendar o contratar las dependencias y entidades con objeto de obtener las
mejores condiciones en cuanto a calidad, precio y oportunidad, y apoyar en
condiciones de competencia a las reas prioritarias del desarrollo.

En este caso dicha Secretaria maneja un catalogo de bienes y proveedores, los

cuales en un momento dado ya han efectuado operaciones con algunas
dependencias y esto puede ser una garanta para que el proceso cumpla con la
objetividad y transparencia que amerita el caso. Ya que facilita el trmite y los
procesos licitatorios.

Artculo 18.- En la planeacin de las adquisiciones, arrendamientos y servicios, las

dependencias y entidades debern ajustarse a:

I. Los objetivos y prioridades del Plan Nacional de Desarrollo y de

los programas sectoriales, institucionales, regionales y
especiales que correspondan, as como a las previsiones
contenidas en sus programas anuales, y
II. Los objetivos, metas y previsiones de recursos establecidos en
los presupuestos de egresos de la Federacin o de las entidades
respectivas.

Para que las adquisiciones se realicen con apego a los criterios de eficiencia, eficacia
y economa, es necesario que se lleve a cabo un proceso de planeacin,

69
programacin y presupuestacin, que promueva el logro de las mejores condiciones
en cuanto a precio, oportunidad, calidad y financiamiento y que a su vez coadyuve a
evitar dispendios y desviaciones.

Artculo 19.- Las dependencias o entidades que requieran contratar servicios de

consultoras, asesoras, estudios e investigaciones, previamente verificarn si en sus
archivos o, en su caso, en los de la coordinadora del sector correspondiente, existen
trabajos sobre la materia de que se trate. En el supuesto de que se advierta su
existencia y se compruebe que los mismos satisfacen los requerimientos de la
entidad o dependencia, no proceder la contratacin, con excepcin de aquellos
trabajos que sean necesarios para su adecuacin, actualizacin o complemento.

A fin de cumplimentar lo anterior, las entidades debern remitir a su coordinadora de

sector una descripcin sucinta del objeto de los contratos que en estas materias
celebren, as como de sus productos.

La erogacin para la contratacin de servicios de consultoras, asesoras, estudios e

investigaciones, requerir de la autorizacin escrita del titular de la dependencia o
entidad, as como del dictamen del rea respectiva, de que no se cuenta con
personal capacitado o disponible para su realizacin.

En este caso, otra forma de proceder y dar cabal cumplimiento, en lo referente a este
articulo. Seria someterlo al comit de adquisiciones en sesin ordinaria para que
emita un juicio al respecto, en virtud de que el comit esta conformado por todos los
involucrados en el procedimiento de adquisiciones.

Artculo 20.- Las dependencias y entidades formularn sus programas anuales de

adquisiciones, arrendamientos y servicios, y los que abarquen ms de un ejercicio
presupuestal, as como sus respectivos presupuestos, considerando:

I. Las acciones previas, durante y posteriores a la realizacin de

dichas operaciones;
II. Los objetivos y metas a corto, mediano y largo plazo;

70
 III. La calendarizacin fsica y financiera de los recursos necesarios;
IV. Las unidades responsables de su instrumentacin;
V. Sus programas sustantivos, de apoyo administrativo y de
inversiones, as como, en su caso, aqullos relativos a la
adquisicin de bienes para su posterior comercializacin,
incluyendo los que habrn de sujetarse a procesos productivos;
VI. La existencia en cantidad suficiente de los bienes; los plazos
estimados de suministro; los avances tecnolgicos incorporados
en los bienes, y en su caso los planos, proyectos y
especificaciones;
VII. Las normas aplicables conforme a la Ley Federal sobre
Metrologa y Normalizacin o, a falta de stas, las normas
internacionales;
VIII. Los requerimientos de mantenimiento de los bienes muebles a su
cargo, y
IX. Las dems previsiones que deban tomarse en cuenta segn la
naturaleza y caractersticas de las adquisiciones, arrendamientos
o servicios.

Como acciones previas podrn identificarse, entre otras, las acciones de

programacin-presupuestacin, autorizaciones previas correspondientes y
elaboracin de bases de licitacin. Como actividades durante la operacin de
adquisiciones pueden mencionarse aspectos tales como el acto de apertura de
ofertas; la evaluacin de la capacidad tcnica, econmica y administrativa; el
dictamen y el acto de fallo.

Como ejemplo de programas sustantivos, para los cuales debern programarse

adecuadamente las adquisiciones, puede mencionarse el de prestacin de servicios
mdicos por parte de las instituciones del sector salud, en las que resulta
fundamental contar con los medicamentos requeridos. En cuanto a las que adquieren
bienes para su posterior comercializacin, puede mencionarse el caso de las
empresas distribuidoras de productos bsicos.

71
La existencia esta en funcin a la cantidad que puede estar referida a los inventarios
que se tengan, al punto de reorden o movimiento de mercanca.

Por normas aplicables se podran identificar las especificaciones de cada artculo y

de acuerdo a cada ley mencionada, tales como formulas de compuestos, empaques,
presentaciones, etc.

Sobre plazos estimados de suministro se estara considerando el tiempo necesario

para que los proveedores pudieran surtir las mercancas; y por avances tecnolgicos,
se estara estudiando la posibilidad de obtener nuevas presentaciones y nuevos
empaques.

Artculo 21.- Las dependencias y entidades pondrn a disposicin de los interesados

y remitirn a la Secretaria de Economa, a ms tardar el 31 de marzo de cada ao,
su programa anual de adquisiciones, arrendamientos y servicios, con excepcin de
aquella informacin que, de conformidad con las disposiciones aplicables, sea de
naturaleza confidencial.

El citado programa ser de carcter informativo, no implicar compromiso alguno de

contratacin y podr ser adicionado, modificado, suspendido o cancelado, sin
responsabilidad alguna para la dependencia o entidad de que se trate.

Para efectos informativos, la Secretaria de Economa, integrar y difundir los

programas anuales de adquisiciones, arrendamientos y servicios, para lo cual podr
requerir a las dependencias y entidades la informacin que sea necesaria respecto
de las modificaciones a dichos programas.

El programa anual de adquisiciones que las dependencias o entidades remiten a la

coordinadora de sector o a la Secretaria de Economa, es formulado en trminos
globales considerando grupos de bienes homogneos; es decir, considerando el
catlogo de adquisiciones.

72
No obstante lo anterior, las propias dependencias y entidades podrn incluir en el
programa de adquisiciones para su uso interno el detalle necesario que juzguen
conveniente para lograr su cumplimiento.

Artculo 22.- Las dependencias y entidades debern establecer comits de

adquisiciones, arrendamientos y servicios que tendrn las siguientes funciones:

I. Revisar los programas y presupuestos de adquisiciones,

arrendamientos y servicios, as como formular las observaciones
y recomendaciones convenientes;
II. Dictaminar, previamente a la iniciacin del procedimiento, sobre
la procedencia de no celebrar licitaciones pblicas por
encontrarse en alguno de los supuestos de excepcin previstos
en el artculo 41 de esta Ley, salvo en los casos de las
fracciones II, V y XII del propio precepto, en cuyo caso se deber
informar al propio comit una vez concluida la contratacin
respectiva. Dicha funcin tambin podr ser ejercida
directamente por el titular de la dependencia o entidad;
III. Proponer las polticas, bases y lineamientos en materia de
adquisiciones, arrendamientos y servicios, as como autorizar los
supuestos no previstos en stos, sometindolas a consideracin
del titular de la dependencia o al rgano de gobierno en el caso
de las entidades;
IV. Analizar trimestralmente el informe de la conclusin de los casos
dictaminados conforme a la fraccin II anterior, as como de las
licitaciones pblicas que se realicen y, los resultados generales
de las adquisiciones, arrendamientos y servicios y, en su caso,
recomendar las medidas necesarias para evitar el probable
incumplimiento de alguna disposicin jurdica o administrativa;
V. Analizar exclusivamente para su opinin, cuando se le solicite,
los dictmenes y fallos emitidos por los servidores pblicos
responsables de ello;

73
 VI. Autorizar, cuando se justifique, la creacin de subcomits de
adquisiciones, arrendamientos y servicios, as como aprobar la
integracin y funcionamiento de los mismos;
VII. Elaborar y aprobar el manual de integracin y funcionamiento del
comit, conforme a las bases que expida la Contralora;
VIII. Autorizar los casos de reduccin del plazo para la presentacin y
apertura de proposiciones en licitaciones pblicas, y
IX. Coadyuvar al cumplimiento de esta Ley y dems disposiciones
aplicables.

La Secretaria de la Funcin Pblica, podr autorizar la creacin de comits en

rganos desconcentrados, cuando la cantidad y monto de sus operaciones o las
caractersticas de sus funciones as lo justifiquen.

En los casos en que, por la naturaleza de sus funciones o por la magnitud de sus
operaciones, no se justifique la instalacin de un comit, la Secretara de la Funcin
Pblica, podr autorizar la excepcin correspondiente.

Las dependencias establecern comits que tendrn por objeto determinar las
acciones tendientes a la optimizacin de recursos que se destinen a las
adquisiciones. Coadyuvando a la observancia de la Ley en esta materia y, de las
dems disposiciones aplicables, as como para que se cumplan las metas
establecidas.

En este caso los rganos de gobierno de las entidades debern establecer dichos
comits salvo que, por la naturaleza de sus funciones o por la magnitud de sus
operaciones, no se justifique su instalacin a juicio de la Secretaria de la Funcin
Pblica.

Los comits se integraran en las entidades por el subdirector administrativo o sus

equivalentes quien lo presidir; el responsable directo de las adquisiciones, el cual
fungir como secretario ejecutivo; un representante del rgano interno de control, del

74
rea jurdica y el que en su caso designe la Secretaria de la Funcin Pblica, quienes
tendrn el carcter de asesores; participaran adems los representantes de las reas
financieras, tcnicas, de produccin y de otras reas que se considere necesario, los
que se desempearn como vocales.

En las dependencias, los comits se integrarn en forma similar a las entidades, pero
en este caso el Oficial Mayor ser el que lo presidir y adems se incluir a un
representante de cada subsecretara como vocal.

Las reuniones ordinarias del comit se efectuarn quincenalmente, salvo que no

exista asunto por tratar; as mismo, los casos que se dictaminen en stas sern
firmados por los miembros asistentes que tengan derecho a voz y voto.
Levantndose acta de cada reunin que ser firmada por todos los que hubieren
asistido a ella.

Artculo 23.- El Ejecutivo Federal, por conducto de la Secretaria de la Funcin

Pblica, determinar las dependencias y entidades que debern instalar comisiones
consultivas mixtas de abastecimiento, en funcin del volumen, caractersticas e
importancia de las adquisiciones, arrendamientos y servicios que contraten. Dichas
comisiones tendrn por objeto:

I. Propiciar y fortalecer la comunicacin de las propias

dependencias y entidades con los proveedores, a fin de lograr
una mejor planeacin de las adquisiciones, arrendamientos y
servicios;
II. Colaborar en la instrumentacin de programas de desarrollo de
proveedores nacionales;
III. Promover y acordar programas de sustitucin eficiente de
importaciones, as como de simplificacin interna de trmites
administrativos que realicen las dependencias o entidades
relacionados con las adquisiciones, arrendamientos y servicios;

75
 IV. Emitir recomendaciones sobre metas de utilizacin de las
reservas de compras pactadas con otros pases;
V. Promover acciones que propicien la proveedura con micro,
pequeas y medianas empresas, as como el consumo por parte
de otras empresas de los bienes o servicios que produzcan o
presten aqullas;
VI. Difundir y fomentar la utilizacin de los diversos estmulos del
gobierno federal y de los programas de financiamiento para
apoyar la fabricacin de bienes;
VII. Informar a los comits de adquisiciones, arrendamientos y
servicios las recomendaciones planteadas en el seno de las
comisiones;
VIII. Elaborar y aprobar el manual de integracin y funcionamiento de
la comisin, conforme a las bases que expida la Contralora, y
IX. Conocer y opinar sobre los programas de licitaciones
internacionales de la dependencia o entidad de que se trate.

El Ejecutivo Federal, por conducto del Secretario de la Funcin Pblica en turno,

determinar aquellas dependencias y entidades que debern instalar estas
comisiones, en funcin del volumen, caractersticas e importancia de las
adquisiciones, arrendamientos y servicios que contraten, dichas comisiones tendrn
por objeto propiciar y fortalecer la comunicacin de las propias dependencias y
entidades con la industria, a fin de lograr una mejor planeacin de las adquisiciones.

Artculo 24.- En los contratos de adquisiciones, arrendamientos y servicios, cuya

vigencia rebase un ejercicio presupuestal, las dependencias o entidades debern
determinar tanto el presupuesto total como el relativo a los ejercicios de que se trate;
en la formulacin de los presupuestos de los ejercicios subsecuentes se
considerarn los costos que, en su momento, se encuentren vigentes, y se dar
prioridad a las previsiones para el cumplimiento de las obligaciones contradas en
ejercicios anteriores.

76
Para los efectos de este artculo, las dependencias y entidades observarn lo
dispuesto en el artculo 30 de la Ley de Presupuesto, Contabilidad y Gasto Pblico
Federal.

En este caso es importante determinar los presupuestos en funcin al ejercicio que le

corresponda; es decir, cuidar los tiempos para ejercer solo lo que corresponda a
cada ao ejercicio. Y no adquirir bienes en un periodo con presupuesto de ejercicios
anteriores, como suele suceder.

Artculo 25.- Las dependencias y entidades podrn convocar, adjudicar o contratar

adquisiciones, arrendamientos y servicios, solamente cuando se cuente con la
autorizacin global o especfica, por parte de la Secretara, del presupuesto de
inversin y de gasto corriente, conforme a los cuales debern programarse los pagos
respectivos.

En casos excepcionales y previa aprobacin de la Secretara, las dependencias y

entidades podrn convocar sin contar con dicha autorizacin.

En este caso es importante hacer notar. Que para cualquier erogacin en los
conceptos previstos en las disposiciones de racionalidad, austeridad y disciplina
presupuestales relativas ha adquisiciones de bienes muebles, se tendr que
consultar el Presupuesto de Egresos de la Federacin vigente y los lineamientos y
normatividad emitidos por la Secretaria de la Funcin Pblica, para identificar las
Autorizaciones requeridas y publicadas en el Diario Oficial de la Federacin.

Artculo 26.- Las dependencias y entidades, bajo su responsabilidad, podrn

contratar adquisiciones, arrendamientos y servicios, mediante los procedimientos de
contratacin que a continuacin se sealan:

IV. Licitacin pblica;

V. Invitacin a cuando menos tres personas, o
VI. Adjudicacin directa.

77
En los procedimientos de contratacin debern establecerse los mismos requisitos y
condiciones para todos los participantes, especialmente por lo que se refiere a
tiempo y lugar de entrega, forma y tiempo de pago, penas convencionales, anticipos
y garantas; debiendo las dependencias y entidades proporcionar a todos los
interesados igual acceso a la informacin relacionada con dichos procedimientos, a
fin de evitar favorecer a algn participante.

La Secretara Economa, tomando en cuenta la opinin de la Secretaria de la

Funcin Pblica, determinar de acuerdo con lo establecido en el artculo 28 de esta
Ley el carcter nacional o internacional de los procedimientos de contratacin y los
criterios para determinar el contenido nacional de los bienes a ofertar, en razn de
las reservas, medidas de transicin u otros supuestos establecidos en los tratados.

La Secretaria de la Funcin Pblica, pondr a disposicin del pblico, a travs de los

medios de difusin electrnica que establezca, la informacin que obre en su base
de datos correspondiente a las convocatorias y bases de las licitaciones y, en su
caso, sus modificaciones; las actas de las juntas de aclaraciones y de visita a
instalaciones, los fallos de dichas licitaciones o las cancelaciones de stas, y los
datos relevantes de los contratos adjudicados; ya sea por licitacin, invitacin a
cuando menos tres personas o adjudicacin directa.

Un requisito fundamental o criterio que establecen los organismos del sector pblico,
es en funcin a que los montos de las adquisiciones determinaran la forma y el
procedimiento. Ya que la ley establece solo la responsabilidad de contratar tal o cual
forma, pero la dependencia tiene como norma o poltica de seleccin del
procedimiento. Un porcentaje de los recursos a ejercer por ao. Y es el porcentaje el
que determina el criterio para tomar la decisin.

Artculo 27.- Las adquisiciones, arrendamientos y servicios se adjudicarn, por regla

general, a travs de licitaciones pblicas, mediante convocatoria pblica, para que
libremente se presenten proposiciones solventes en sobre cerrado, que ser abierto
pblicamente, a fin de asegurar al Estado las mejores condiciones disponibles en
cuanto a precio, calidad, financiamiento, oportunidad, eficiencia energtica, el uso

78
responsable del agua y dems circunstancias pertinentes, de acuerdo con lo que
establece la presente Ley.

El sobre a que hace referencia este artculo podr entregarse, a eleccin del licitante,
en el lugar de celebracin del acto de presentacin y apertura de proposiciones; o
bien, si as lo establece la convocante, enviarlo a travs del servicio postal o de
mensajera, o por medios remotos de comunicacin electrnica, conforme a las
disposiciones administrativas que establezca. La Secretaria de la Funcin pblica.

En el caso de las proposiciones presentadas por medios remotos de comunicacin

electrnica el sobre ser generado mediante el uso de tecnologas que resguarden la
confidencialidad de la informacin de tal forma que sea inviolable, conforme a las
disposiciones tcnicas que al efecto establezca la Secretaria de la Funcin pblica.

Las proposiciones presentadas debern ser firmadas autgrafamente por los

licitantes o sus apoderados; en el caso de que stas sean enviadas a travs de
medios remotos de comunicacin electrnica, se emplearn medios de identificacin
electrnica, los cuales producirn los mismos efectos que las leyes otorgan a los
documentos correspondientes y, en consecuencia, tendrn el mismo valor probatorio.

La Contralora operar y se encargar del sistema de certificacin de los medios de

identificacin electrnica que utilicen los licitantes y ser responsable de ejercer el
control de estos medios, salvaguardando la confidencialidad de la informacin que se
remita por esta va.

De acuerdo con lo que establece la Ley en esta materia, las adquisiciones, por regla
general y de forma sistemtica, se adjudicaran a travs de Licitaciones Pblicas. Sin
embargo, en algunos casos el monto de las adquisiciones hace inconveniente, llevar
a cabo una Licitacin Pblica, por el costo que esta representa. Es por eso que el
Artculo 26 de esta Ley, establece, adems de este procedimiento, el de invitacin
restringida. Siendo los montos de la compra los que servirn de base para la
aplicacin e interpretacin de este artculo.

79
Artculo 28.- Las licitaciones pblicas podrn ser:

I. Nacionales, cuando nicamente puedan participar personas de

nacionalidad mexicana y los bienes a adquirir sean producidos
en el pas y cuenten por lo menos con un cincuenta por ciento de
contenido nacional, el que ser determinado tomando en cuenta
el costo de produccin del bien, que significa todos los costos
menos la promocin de ventas, comercializacin, regalas y
embarque, as como los costos financieros. La Secretara de
Economa, mediante reglas de carcter general, establecer los
casos de excepcin correspondientes a dichos requisitos, as
como un procedimiento expedito para determinar el grado de
contenido nacional de los bienes que se oferten, para lo cual
tomar en cuenta la opinin de la Secretara de Economa y de
la Funcin pblica.

La Secretara de Economa, de oficio o a solicitud de la

Secretaria de la Funcin Pblica, podr realizar visitas para
verificar que los bienes cumplen con los requisitos sealados en
el prrafo anterior, o

II. Internacionales, cuando puedan participar tanto personas de

nacionalidad mexicana como extranjera y los bienes a adquirir
sean de origen nacional o extranjero.

Solamente se debern llevar a cabo licitaciones internacionales,

en los siguientes casos:

a. Cuando resulte obligatorio conforme a lo establecido en

los tratados;
b. Cuando, previa investigacin de mercado que realice la
dependencia o entidad convocante, no exista oferta de
proveedores nacionales respecto a bienes o servicios en

80
 cantidad o calidad requeridas, o sea conveniente en
trminos de precio;
c. Cuando habindose realizado una de carcter nacional, no
se presente alguna propuesta o ninguna cumpla con los
requisitos a que se refiere la fraccin I de este artculo, y
d. Cuando as se estipule para las contrataciones financiadas
con crditos externos otorgados al gobierno federal o con
su aval.

En este tipo de licitaciones la Secretara de Economa, mediante

publicacin en el Diario Oficial de la Federacin, determinar los
casos en que los participantes deban manifestar ante la
convocante que los precios que presentan en su propuesta
econmica no se cotizan en condiciones de prcticas desleales
de comercio internacional en su modalidad de discriminacin de
precios o subsidios.

Podr negarse la participacin a extranjeros en licitaciones

internacionales, cuando con el pas del cual sean nacionales no
se tenga celebrado un tratado y ese pas no conceda un trato
recproco a los licitantes, proveedores, bienes o servicios
mexicanos.

En este caso el artculo se refiere o comenta, de que invariablemente en cada

proceso al momento de emitir la convocatoria deber dejarse bien en claro el tipo de
la Licitacin; es decir, si es nacional o internacional, la participacin de los
accionistas, los tipos y bienes a adquirir, restringiendo aquellos casos a las de
carcter internacional: cuando existan tratados entre el pas que participa y Mxico,
cuando previo anlisis del mercado no exista el bien en el pas, cuando sea
conveniente el precio, entre los aspectos mas relevantes.

Artculo 29.- Las convocatorias podrn referirse a uno o ms bienes o servicios, y

contendrn:

81
 XII. El nombre, denominacin o razn social de la dependencia o
entidad convocante;
XIII. La indicacin de los lugares, fechas y horarios en que los
interesados podrn obtener las bases de la licitacin y, en su
caso, el costo y forma de pago de las mismas. Cuando las bases
impliquen un costo, ste ser fijado slo en razn de la
recuperacin de las erogaciones por publicacin de la
convocatoria y de la reproduccin de los documentos que se
entreguen; los interesados podrn revisarlas previamente a su
pago, el cual ser requisito para participar en la licitacin.
Igualmente, los interesados podrn consultar y adquirir las bases
de las licitaciones por los medios de difusin electrnica que
establezca la Contralora;
XIV. La fecha, hora y lugar de celebracin de las dos etapas del acto
de presentacin y apertura de proposiciones;
XV. La indicacin de si la licitacin es nacional o internacional; y en
caso de ser internacional, si se realizar o no bajo la cobertura
del captulo de compras del sector pblico de algn tratado, y el
idioma o idiomas, adems del espaol, en que podrn
presentarse las proposiciones;
XVI. La indicacin que ninguna de las condiciones contenidas en las
bases de la licitacin, as como en las proposiciones
presentadas por los licitantes, podrn ser negociadas;
XVII. La descripcin general, cantidad y unidad de medida de los
bienes o servicios que sean objeto de la licitacin, as como la
correspondiente, por lo menos, a cinco de las partidas o
conceptos de mayor monto;
XVIII. Lugar y plazo de entrega;
XIX. Condiciones de pago, sealando el momento en que se haga
exigible el mismo;
XX. Los porcentajes de los anticipos que, en su caso, se otorgaran;

82
 XXI. La indicacin de que no podrn participar las personas que se
encuentren en los supuestos del artculo 50 de esta Ley, y
XXII. En el caso de arrendamiento, la indicacin de si ste es con o sin
opcin a compra.

Este artculo hace mencin de cuales sern los requisitos mnimos indispensables
que deben contener las convocatorias en los procesos de Licitaciones Pblicas, as
como el referirse en su publicacin a uno o ms bienes.

Artculo 30.- Las convocatorias se publicarn en el Diario Oficial de la Federacin.

Ser motivo de incurrir en responsabilidad de los servidores pblicos, el hecho de no

publicar las convocatorias de los procesos de licitacin, en el Diario Oficial de la
Federacin.

Artculo 31.- Las bases que emitan las dependencias y entidades para las
licitaciones pblicas se pondrn a disposicin de los interesados, tanto en el domicilio
sealado por la convocante como en los medios de difusin electrnica que
establezca la Secretaria de la Funcin Pblica, a partir del da en que se publique la
convocatoria y hasta, inclusive, el sexto da natural previo al acto de presentacin y
apertura de proposiciones, siendo responsabilidad exclusiva de los interesados
adquirirlas oportunamente durante este periodo. Las bases contendrn en lo
aplicable como mnimo lo siguiente:

XIX. Nombre, denominacin o razn social de la dependencia o

entidad convocante;
XX. Forma en que deber acreditar la existencia y personalidad
jurdica el licitante;
XXI. Fecha, hora y lugar de la junta de aclaraciones a las bases de la
licitacin, siendo optativa la asistencia a las reuniones que, en su
caso, se realicen; fecha, hora y lugar de celebracin de las dos
etapas del acto de presentacin y apertura de proposiciones;
comunicacin del fallo y firma del contrato;

83
 XXII. Sealamiento de que ser causa de descalificacin el
incumplimiento de alguno de los requisitos establecidos en las
bases de la licitacin, as como la comprobacin de que algn
licitante ha acordado con otro u otros elevar los precios de los
bienes o servicios, o cualquier otro acuerdo que tenga como fin
obtener una ventaja sobre los dems licitantes;
XXIII. Idioma o idiomas, adems del espaol, en que podrn
presentarse las proposiciones. Los anexos tcnicos y folletos
podrn presentarse en el idioma del pas de origen de los bienes
o servicios, acompaados de una traduccin simple al espaol;
XXIV. Moneda en que se cotizar y efectuar el pago respectivo. En los
casos de licitacin internacional, en que la convocante determine
efectuar los pagos a proveedores extranjeros en moneda
extranjera, los licitantes nacionales podrn presentar sus
proposiciones en la misma moneda extranjera que determine la
convocante. No obstante, el pago que se realice en el territorio
nacional deber hacerse en moneda nacional y al tipo de cambio
vigente en la fecha en que se haga dicho pago;
XXV. La indicacin de que ninguna de las condiciones contenidas en
las bases de la licitacin, as como en las proposiciones
presentadas por los licitantes podrn ser negociadas;
XXVI. Criterios claros y detallados para la adjudicacin de los contratos
de conformidad a lo establecido por el artculo 36 de esta Ley;
XXVII. Descripcin completa de los bienes o servicios, o indicacin de
los sistemas empleados para identificacin de los mismos;
informacin especfica que requieran respecto a mantenimiento,
asistencia tcnica y capacitacin; relacin de refacciones que
debern cotizarse cuando sean parte integrante del contrato;
aplicacin de normas a que se refiere la fraccin VII del artculo
20 de esta Ley; dibujos; cantidades; muestras, y pruebas que se
realizarn, as como mtodo para ejecutarlas;

84
XXVIII. Plazo y condiciones de entrega; as como la indicacin del lugar,
dentro del territorio nacional, donde debern efectuarse las
entregas;
XXIX. Requisitos que debern cumplir quienes deseen participar, los
cuales no debern limitar la libre participacin de los interesados;
XXX. Condiciones de precio y pago, sealando el momento en que se
haga exigible el mismo. Tratndose de adquisiciones de bienes
muebles, podr establecerse que el pago se cubra parte en
dinero y parte en especie, siempre y cuando el numerario sea
mayor, sin perjuicio de las disposiciones relativas de la Ley
General de Bienes Nacionales;
XXXI. Datos sobre las garantas; as como la indicacin de si se
otorgar anticipo, en cuyo caso deber sealarse el porcentaje
respectivo y el momento en que se entregar, el que no podr
exceder del cincuenta por ciento del monto total del contrato;
XXXII. La indicacin de si la totalidad de los bienes o servicios objeto de
la licitacin, o bien, de cada partida o concepto de los mismos,
sern adjudicados a un solo proveedor, o si la adjudicacin se
har mediante el procedimiento de abastecimiento simultneo a
que se refiere el artculo 39 de esta Ley, en cuyo caso deber
precisarse el nmero de fuentes de abastecimiento requeridas,
los porcentajes que se asignarn a cada una y el porcentaje
diferencial en precio que se considerar;
XXXIII. En el caso de contratos abiertos, la informacin a que alude del
artculo 47 de este ordenamiento;
XXXIV. Penas convencionales por atraso en la entrega de los bienes o
en la prestacin de los servicios;
XXXV. La indicacin de que el licitante que no firme el contrato por
causas imputables al mismo ser sancionado en los trminos del
artculo 60 de esta Ley, y

85
 XXXVI. En su caso, trminos y condiciones a que deber ajustarse la
participacin de los licitantes cuando las proposiciones sean
enviadas a travs del servicio postal o de mensajera, o por
medios remotos de comunicacin electrnica. El que los
licitantes opten por utilizar alguno de estos medios para enviar
sus proposiciones no limita, en ningn caso, que asistan a los
diferentes actos derivados de una licitacin.

Para la participacin, contratacin o adjudicacin en adquisiciones, arrendamientos o

servicios no se le podr exigir al particular requisitos distintos a los sealados por
esta Ley.

La informacin que la dependencia o entidad proporciona al proveedor para que este

conozca las especificaciones del bien solicitado, las condiciones de la operacin y
este en posibilidad de preparar una proposicin, se le conoce como bases para
licitacin; explicndose en este articulo cuales son los requisitos mnimos
indispensables que dichas bases deban contener para que los participantes hagan
sus propuestas o estn en las mismas posibilidades de proponer.

Artculo 32.- El plazo para la presentacin y apertura de proposiciones de las

licitaciones internacionales no podr ser inferior a veinte das naturales, contados a
partir de la fecha de publicacin de la convocatoria.

En licitaciones nacionales, el plazo para la presentacin y apertura de proposiciones

ser, cuando menos, de quince das naturales contados a partir de la fecha de
publicacin de la convocatoria.

Cuando no puedan observarse los plazos indicados en este artculo porque existan
razones justificadas del rea solicitante de los bienes o servicios, siempre que ello no
tenga por objeto limitar el nmero de participantes, el titular del rea responsable de
la contratacin podr reducir los plazos a no menos de diez das naturales, contados
a partir de la fecha de publicacin de la convocatoria.

86
En este artculo nos habla o establece de los plazos perentorios que deben manejar
las dependencias, entre la presentacin y la apertura de proposiciones, en funcin al
tipo de licitacin; es decir, si es nacional o internacional. Cabe mencionar que en este
acto podrn participar los licitantes que hayan cubierto el costo de las bases de
licitacin y esta se llevara a cabo en dos etapas: Tcnica y Econmica.

Artculo 33.- Las dependencias y entidades, siempre que ello no tenga por objeto
limitar el nmero de licitantes, podrn modificar los plazos u otros aspectos
establecidos en la convocatoria o en las bases de licitacin, a partir de la fecha en
que sea publicada la convocatoria y hasta, inclusive, el sexto da natural previo al
acto de presentacin y apertura de proposiciones, siempre que:

I. Tratndose de la convocatoria, las modificaciones se hagan del

conocimiento de los interesados a travs de los mismos medios
utilizados para su publicacin, y
II. En el caso de las bases de la licitacin, se publique un aviso en
el Diario Oficial de la Federacin, a fin de que los interesados
concurran ante la propia dependencia o entidad para conocer, de
manera especfica, las modificaciones respectivas.

No ser necesario hacer la publicacin del aviso a que se refiere

esta fraccin, cuando las modificaciones deriven de las juntas de
aclaraciones, siempre que, a ms tardar dentro del plazo
sealado en este artculo, se entregue copia del acta respectiva
a cada uno de los licitantes que hayan adquirido las bases de la
correspondiente licitacin.

No ser necesario hacer la publicacin del aviso a que se refiere esta fraccin,
cuando las modificaciones deriven de las juntas de aclaraciones, siempre que, a ms
tardar dentro del plazo sealado en este artculo, se entregue copia del acta
respectiva a cada uno de los licitantes que hayan adquirido las bases de la
correspondiente licitacin.

87
Las modificaciones de que trata este artculo en ningn caso podrn consistir en la
sustitucin de los bienes o servicios convocados originalmente, adicin de otros de
distintos rubros o en variacin significativa de sus caractersticas.

Cualquier modificacin a las bases de la licitacin, derivada del resultado de la o las

juntas de aclaraciones, ser considerada como parte integrante de las propias bases
de licitacin.

En este caso el artculo se refiere o hace mencin, a la facultad que tienen las
dependencias de mover los plazos, siempre y cuando no afecte los procesos y el
numero de licitantes, estando de acuerdo los participantes, dejando plasmado en el
documento la modificacin a los mismo, no siendo requisito necesario, publicar esta
actividad en el Diario Oficial de la Federacin

Artculo 34.- La entrega de proposiciones se har en dos sobres cerrados que

contendrn, por separado, la propuesta tcnica y la propuesta econmica. La
documentacin distinta a las propuestas podr entregarse, a eleccin del licitante,
dentro o fuera del sobre que contenga la propuesta tcnica.

Dos o ms personas podrn presentar conjuntamente proposiciones en las

licitaciones sin necesidad de constituir una sociedad, o nueva sociedad en caso de
personas morales, siempre que, para tales efectos, en la propuesta y en el contrato
se establezcan con precisin y a satisfaccin de la dependencia o entidad, las partes
a que cada persona se obligar, as como la manera en que se exigira el
cumplimiento de las obligaciones. En este supuesto la propuesta deber ser firmada
por el representante comn que para ese acto haya sido designado por el grupo de
personas.

Previo al acto de presentacin y apertura de proposiciones, las convocantes podrn

efectuar el registro de participantes, as como realizar revisiones preliminares a la
documentacin distinta a la propuesta tcnica y econmica. Lo anterior ser optativo
para los licitantes, por lo que no se podr impedir el acceso a quienes hayan cubierto

88
el costo de las bases y decidan presentar su documentacin y proposiciones durante
el propio acto.

En la primera etapa, los licitantes entregaran sus proposiciones en sobres cerrados

en forma inviolable; se proceder a la apertura de la propuesta tcnica
exclusivamente y se desecharan las que hubieren emitido algunos de los requisitos
exigidos, las que sern devueltas por la dependencia o entidad.

Los participantes rubricarn todas las propuestas tcnicas presentadas. En caso de

que la apertura de proposiciones econmicas no se realice en la misma fecha, los
sobres que las contengan sern firmados por los clientes y los servidores pblicos de
la dependencia o entidad presentes, y quedarn en custodia de sta, quien informar
la fecha, lugar y hora en que se llevar a cabo la segunda etapa. En su caso, durante
este periodo, la dependencia o entidad har el anlisis detallado de las propuestas
tcnicas aceptadas.

Artculo 35.- El acto de presentacin y apertura de proposiciones se llevar a cabo

en dos etapas, conforme a lo siguiente:

I. En la primera etapa, una vez recibidas las proposiciones en

sobres cerrados, se proceder a la apertura de la propuesta
tcnica exclusivamente y se desecharn las que hubieren
omitido alguno de los requisitos exigidos;
II. Por lo menos un licitante, si asistiere alguno, y dos servidores
pblicos de la dependencia o entidad presentes, rubricarn las
partes de las propuestas tcnicas presentadas que previamente
haya determinado la convocante en las bases de licitacin, las
que para estos efectos constarn documentalmente, as como
los correspondientes sobres cerrados que contengan las
propuestas econmicas de los licitantes, incluidos los de
aqullos cuyas propuestas tcnicas hubieren sido desechadas,
quedando en custodia de la propia convocante, quien de

89
 estimarlo necesario podr sealar nuevo lugar, fecha y hora en
que se dar apertura a las propuestas econmicas;
III. Se levantar acta de la primera etapa, en la que se harn constar
las propuestas tcnicas aceptadas para su anlisis, as como las
que hubieren sido desechadas y las causas que lo motivaron; el
acta ser firmada por los asistentes y se pondr a su disposicin
o se les entregar copia de la misma, la falta de firma de algn
licitante no invalidar su contenido y efectos, ponindose a partir
de esa fecha a disposicin de los que no hayan asistido, para
efectos de su notificacin;
IV. La convocante proceder a realizar el anlisis de las propuestas
tcnicas aceptadas, debiendo dar a conocer el resultado a los
licitantes en la segunda etapa, previo a la apertura de las
propuestas econmicas;
V. En la segunda etapa, una vez conocido el resultado tcnico, se
proceder a la apertura de las propuestas econmicas de los
licitantes cuyas propuestas tcnicas no hubieren sido
desechadas, y se dar lectura al importe de las propuestas que
cubran los requisitos exigidos. Por lo menos un licitante, si
asistiere alguno, y dos servidores pblicos presentes rubricarn
las propuestas econmicas.

Se sealarn lugar, fecha y hora en que se dar a conocer el

fallo de la licitacin; esta fecha deber quedar comprendida
dentro de los veinte das naturales siguientes a la fecha de inicio
de la primera etapa, y podr diferirse, siempre que el nuevo
plazo fijado no exceda de veinte das naturales contados a partir
del plazo establecido originalmente para el fallo, y

VI. Se levantar acta de la segunda etapa en la que se har constar

el resultado tcnico, las propuestas econmicas aceptadas para
su anlisis, sus importes, as como las que hubieren sido

90
 desechadas y las causas que lo motivaron; el acta ser firmada
por los asistentes y se pondr a su disposicin o se les entregar
copia de la misma, la falta de firma de algn licitante no
invalidar su contenido y efectos, ponindose a partir de esa
fecha a disposicin de los que no hayan asistido, para efecto de
su notificacin.

En la segunda etapa, se proceder a la apertura de las propuestas econmicas de

los licitantes cuyas propuestas tcnicas no hubieran sido desechadas en la primera
etapa o en anlisis detallado de las mismas, y se dar lectura en voz alta al importe
de las propuestas que contengan los documentos y cubran los requisitos exigidos.

En caso de que el fallo de la licitacin se realice en la misma fecha, dos proveedores,

por lo menos y los servidores pblicos de la convocante presentes, firmarn las
proposiciones econmicas aceptadas. La dependencia o entidad sealar fecha,
lugar y hora en que se dar a conocer el fallo de la licitacin.

La dependencia o entidad levantar acta de las dos etapas del acto de presentacin
y apertura de proposiciones, en las que se har constar las propuestas aceptadas y
sus importes, as como las que hubieran sido desechadas y las causas que lo
motivaron; el acta se firmara por los participantes, y se les entregar copia de la
misma.

Artculo 36.- Las dependencias y entidades para hacer la evaluacin de las

proposiciones debern verificar que las mismas cumplan con los requisitos
solicitados en las bases de licitacin.

No sern objeto de evaluacin, las condiciones establecidas por las convocantes que
tengan como propsito facilitar la presentacin de las proposiciones y agilizar la
conduccin de los actos de la licitacin; as como cualquier otro requisito cuyo
incumplimiento, por s mismo, no afecte la solvencia de las propuestas. La
inobservancia por parte de los licitantes respecto a dichas condiciones o requisitos
no ser motivo para desechar sus propuestas.

91
En la evaluacin de las proposiciones en ningn caso podrn utilizarse mecanismos
de puntos o porcentajes, excepto cuando se trate de servicios, en los que se
demuestre la conveniencia de aplicar dichos mecanismos para evaluar objetivamente
la solvencia de las propuestas, de acuerdo con los lineamientos que para tal efecto
emita la Secretaria de la Funcin Pblica.

Dentro de los criterios de adjudicacin, podr establecerse el relativo a costo

beneficio, siempre y cuando sea definido, medible y aplicable a todas las propuestas.

Una vez hecha la evaluacin de las proposiciones, el contrato se adjudicar de entre

los licitantes, a aquel cuya propuesta resulte solvente porque rene, conforme a los
criterios de adjudicacin establecidos en las bases de licitacin, las condiciones
legales, tcnicas y econmicas requeridas por la convocante, y garantice
satisfactoriamente el cumplimiento de las obligaciones respectivas.

Si resultare que dos o ms proposiciones son solventes porque satisfacen la

totalidad de los requerimientos solicitados por la convocante, el contrato se
adjudicar a quien presente la proposicin cuyo precio sea el ms bajo, incluyendo,
en su caso, el porcentaje previsto por el artculo 14 de este ordenamiento.

La convocante emitir un dictamen que servir como base para el fallo, en el que se
har constar una resea cronolgica de los actos del procedimiento, el anlisis de las
proposiciones y las razones para admitirlas o desecharlas.

Una vez que la dependencia o entidad lleva a cabo un anlisis comparativo de las
proposiciones admitidas emite un dictamen, mismo que servir como fundamento
para el fallo de la licitacin. Mediante el dictamen se determina la adjudicacin del
pedido o contrato a la persona que de entre los proponentes rena las condiciones
legales, tcnicas y econmicas requeridas, as como que garantice
satisfactoriamente el cumplimiento de las obligaciones respectivas.

92
Por lo anterior, si resultare que dos o ms proposiciones son solventes y satisfacen
todos los requisitos de la convocante, el contrato se adjudicar a quien presente la
proposicin cuyo precio sea el ms bajo.

Artculo 37.- En junta pblica se dar a conocer el fallo de la licitacin, a la que

libremente podrn asistir los licitantes que hubieren participado en el acto de
presentacin y apertura de proposiciones, levantndose el acta respectiva que
firmarn los asistentes, a quienes se entregar copia de la misma. La falta de firma
de algn licitante no invalidar su contenido y efectos, ponindose a partir de esa
fecha a disposicin de los que no hayan asistido, para efectos de su notificacin. En
sustitucin de esa junta, las dependencias y entidades podrn optar por notificar el
fallo de la licitacin por escrito a cada uno de los licitantes, dentro de los cinco das
naturales siguientes a su emisin.

En el mismo acto de fallo o adjunta a la comunicacin referida, las dependencias y

entidades proporcionarn por escrito a los licitantes la informacin acerca de las
razones por las cuales su propuesta no result ganadora.

Contra la resolucin que contenga el fallo no proceder recurso alguno; sin embargo,
proceder la inconformidad que se interponga por los licitantes en los trminos del
artculo 65 de esta Ley.

El fallo constituye el acto a travs del cual la dependencia o entidad da ha conocer la

resolucin de la adjudicacin, este acto podr llevarse acabo en la segunda etapa del
acto de apertura de ofertas y, si esto no fuere factible, dentro de los cuarenta das
naturales contados a partir de la fecha de inicio de la primera etapa, y podr diferirse
por una sola vez, siempre que el nuevo plazo fijado no exceda de veinte das
naturales contados a partir del plazo establecido originalmente.

En junta pblica se dar a conocer el fallo de la licitacin, a la que libremente podrn

asistir los licitantes que hubieren participado en las etapas de presentacin y
apertura de proposiciones, donde se levantar el acta del fallo de la licitacin, que
firmarn los participantes, a quienes se entregar copia de la misma.

93
En sustitucin de esta junta, las dependencias o entidades podrn optar por
comunicar por escrito el fallo de la licitacin a cada uno de los participantes, en el
mismo acto del fallo o adjunta a la comunicacin referida en el prrafo anterior, las
dependencias o entidades proporcionarn por escrito a los licitantes, la informacin
acerca de las razones por las cuales su propuesta, en su caso, no fue elegida.

Artculo 38.- Las dependencias y entidades procedern a declarar desierta una

licitacin cuando las propuestas presentadas no renan los requisitos de las bases
de la licitacin o sus precios no fueren aceptables, y expedirn una segunda
convocatoria.

Tratndose de licitaciones en las que una o varias partidas se declaren desiertas, la

convocante podr proceder, slo respecto a esas partidas, a celebrar una nueva
licitacin, o bien un procedimiento de invitacin a cuando menos tres personas o de
adjudicacin directa, segn corresponda.

Las dependencias y entidades podrn cancelar una licitacin por caso fortuito o
fuerza mayor. De igual manera, podrn cancelar cuando existan circunstancias,
debidamente justificadas, que provoquen la extincin de la necesidad para adquirir o
arrendar los bienes o contratar la prestacin de los servicios, y que de continuarse
con el procedimiento de contratacin se pudiera ocasionar un dao o perjuicio a la
propia dependencia o entidad.

Se declara desierta un licitacin cundo no existan propuestas o los proveedores, no

renan los requisitos de las bases de la licitacin y sus precios no fueron aceptados,
en ese caso se expedir una nueva licitacin o procedimiento. De acuerdo, a cuando
menos a tres personas (proveedores) o de adjudicacin directa.

Artculo 40.- En los supuestos que prev el artculo 41 de esta Ley, las
dependencias y entidades, bajo su responsabilidad, podrn optar por no llevar a cabo
el procedimiento de licitacin pblica y celebrar contratos a travs de los
procedimientos de invitacin a cuando menos tres personas o de adjudicacin
directa.

94
La seleccin del procedimiento que realicen las dependencias y entidades deber
fundarse y motivarse, segn las circunstancias que concurran en cada caso, en
criterios de economa, eficacia, eficiencia, imparcialidad y honradez que aseguren las
mejores condiciones para el Estado. El acreditamiento de los criterios mencionados y
la justificacin de las razones para el ejercicio de la opcin, deber constar por
escrito y ser firmado por el titular del rea usuaria o requirente de los bienes o
servicios.

En cualquier supuesto se invitar a personas que cuenten con capacidad de

respuesta inmediata, as como con los recursos tcnicos, financieros y dems que
sean necesarios, y cuyas actividades comerciales o profesionales estn relacionadas
con los bienes o servicios objeto del contrato a celebrarse.

En estos casos, el titular del rea responsable de la contratacin, a ms tardar el

ltimo da hbil de cada mes, enviar al rgano interno de control en la dependencia
o entidad de que se trate, un informe relativo a los contratos formalizados durante el
mes calendario inmediato anterior, acompaando copia del escrito aludido en este
artculo y de un dictamen en el que se har constar el anlisis de la o las propuestas
y las razones para la adjudicacin del contrato. No ser necesario rendir este informe
en las operaciones que se realicen al amparo del artculo 41, fracciones IV y XII, de
este ordenamiento.

Las dependencias del sector gubernamental, encargadas de llevar a cabo el

proceso de seleccin lo divide en tres tipos de licitacin:

a).- Licitacin Pblica

b).- Invitacin restringida a cuando menos tres proveedores y

c).- Adjudicacin Directa

Bajo su responsabilidad, podrn optar por no llevar a cabo el procedimiento de

licitacin pblica y celebrar contratos a travs de los procedimientos de invitacin a
cuando menos tres personas o de adjudicacin directa. Siempre y cuando este

95
fundado y motivado. Elaborando informe por escrito del anlisis al responsable del
rgano interno de control sobre la decisin.

Artculo 41.- Las dependencias y entidades, bajo su responsabilidad, podrn

contratar adquisiciones, arrendamientos y servicios, sin sujetarse al procedimiento de
licitacin pblica, a travs de los procedimientos de invitacin a cuando menos tres
personas o de adjudicacin directa, cuando:

I. El contrato slo pueda celebrarse con una determinada persona

por tratarse de obras de arte, titularidad de patentes, derechos
de autor u otros derechos exclusivos;
II. Peligre o se altere el orden social, la economa, los servicios
pblicos, la salubridad, la seguridad o el ambiente de alguna
zona o regin del pas como consecuencia de desastres
producidos por fenmenos naturales;
III. Existan circunstancias que puedan provocar prdidas o costos
adicionales importantes, debidamente justificados;
IV. Se realicen con fines exclusivamente militares o para la armada,
o sean necesarias para garantizar la seguridad interior de la
Nacin;
V. Derivado de caso fortuito o fuerza mayor, no sea posible obtener
bienes o servicios mediante el procedimiento de licitacin pblica
en el tiempo requerido para atender la eventualidad de que se
trate, en este supuesto las cantidades o conceptos debern
limitarse a lo estrictamente necesario para afrontarla;
VI. Se hubiere rescindido el contrato respectivo por causas
imputables al proveedor que hubiere resultado ganador en una
licitacin. En estos casos la dependencia o entidad podr
adjudicar el contrato al licitante que haya presentado la siguiente
proposicin solvente ms baja, siempre que la diferencia en
precio con respecto a la propuesta que inicialmente hubiere
resultado ganadora no sea superior al diez por ciento;

96
VII. Se realicen dos licitaciones pblicas que hayan sido declaradas
desiertas;
VIII. Existan razones justificadas para la adquisicin o arrendamiento
de bienes de marca determinada;
IX. Se trate de adquisiciones de bienes perecederos, granos y
productos alimenticios bsicos o semiprocesados, semovientes y
bienes usados. Tratndose de estos ltimos, el precio de
adquisicin no podr ser mayor al que se determine mediante
avalo que practicarn las instituciones de crdito o terceros
habilitados para ello conforme a las disposiciones aplicables;
X. Se trate de servicios de consultoras, asesoras, estudios e
investigaciones cuya difusin pudiera afectar al inters pblico o
comprometer informacin de naturaleza confidencial para el
Gobierno Federal;
XI. Se trate de adquisiciones, arrendamientos o servicios cuya
contratacin se realice con campesinos o grupos urbanos
marginados y que la dependencia o entidad contrate
directamente con los mismos, como personas fsicas o morales;
XII. Se trate de adquisiciones de bienes que realicen las
dependencias y entidades para su comercializacin o para
someterlos a procesos productivos en cumplimiento de su objeto
o fines propios expresamente establecidos en el acto jurdico de
su constitucin;
XIII. Se trate de adquisiciones de bienes provenientes de personas
que, sin ser proveedores habituales, ofrezcan bienes en
condiciones favorables, en razn de encontrarse en estado de
liquidacin o disolucin, o bien, bajo intervencin judicial;
XIV. Se trate de servicios profesionales prestados por una persona
fsica, siempre que stos sean realizados por ella misma sin
requerir de la utilizacin de ms de un especialista o tcnico;

97
 XV. Se trate de servicios de mantenimiento de bienes en los que no
sea posible precisar su alcance, establecer las cantidades de
trabajo o determinar las especificaciones correspondientes;
XVI. El objeto del contrato sea el diseo y fabricacin de un bien que
sirva como prototipo para producir otros en la cantidad necesaria
para efectuar las pruebas que demuestren su funcionamiento.
En estos casos la dependencia o entidad deber pactar que los
derechos sobre el diseo, uso o cualquier otro derecho
exclusivo, se constituyan a favor de la Federacin o de las
entidades segn corresponda;
XVII. Se trate de equipos especializados, sustancias y materiales de
origen qumico, fsico qumico o bioqumico para ser utilizadas en
actividades experimentales requeridas en proyectos de
investigacin cientfica y desarrollo tecnolgico, siempre que
dichos proyectos se encuentren autorizados por quien determine
el titular de la dependencia o el rgano de gobierno de la
entidad, o
XVIII. Se acepte la adquisicin de bienes o la prestacin de servicios a
ttulo de dacin en pago, en los trminos de la Ley del Servicio
de Tesorera de la Federacin.

Este articulo se basa principalmente en el sentido de que la dependencia podr

decidir la adjudicacin del contrato con el proveedor que considere necesario en
funcin principal a dos cuestiones bsicas: la primera es por casos fortuitos; es decir,
temblor, huracn, siniestros o un estado de contingencia. Y segundo, por ser obras
de arte o en su caso por ser el nico proveedor que preste este bien o servicio segn
sea el caso.

Artculo 45.- Los contratos de adquisiciones, arrendamientos y servicios contendrn,

como mnimo, lo siguiente:

98
 I. La autorizacin del presupuesto para cubrir el compromiso
derivado del contrato;
II. La indicacin del procedimiento conforme al cual se llev a cabo
la adjudicacin del contrato;
III. El precio unitario y el importe total a pagar por los bienes o
servicios;
IV. La fecha, lugar y condiciones de entrega;
V. Porcentaje, nmero y fechas de las exhibiciones y amortizacin
de los anticipos que se otorguen;
VI. Forma y trminos para garantizar los anticipos y el cumplimiento
del contrato;
VII. Plazo y condiciones de pago del precio de los bienes o servicios;
VIII. Precisin de si el precio es fijo o sujeto a ajustes y, en este ltimo
caso, la frmula o condicin en que se har y calcular el ajuste;
IX. Penas convencionales por atraso en la entrega de los bienes o
servicios, por causas imputables a los proveedores;
X. La descripcin pormenorizada de los bienes o servicios objeto
del contrato, incluyendo en su caso la marca y modelo de los
bienes, y
XI. Salvo que exista impedimento, la estipulacin de que los
derechos de autor u otros derechos exclusivos, que se deriven
de los servicios de consultoras, asesoras, estudios e
investigaciones contratados, invariablemente se constituirn a
favor de la Federacin o de la entidad, segn corresponda.

Este artculo nos establece bsicamente de cuales son los requisitos mnimos
indispensables, que deben contener los contratos de adquisiciones.

Artculo 46.- La adjudicacin del contrato obligar a la dependencia o entidad y a la

persona en quien hubiere recado, a formalizar el documento relativo dentro de los
veinte das naturales siguientes al de la notificacin del fallo.

99
Si el interesado no firmare el contrato por causas imputables al mismo, dentro del
plazo a que se refiere el prrafo anterior, la dependencia o entidad podr, sin
necesidad de un nuevo procedimiento, adjudicar el contrato al participante que haya
presentado la siguiente proposicin solvente ms baja, de conformidad con lo
asentado en el dictamen a que se refiere el artculo 36 de esta Ley, y as
sucesivamente en caso de que este ltimo no acepte la adjudicacin, siempre que la
diferencia en precio con respecto a la propuesta que inicialmente hubiere resultado
ganadora, no sea superior al diez por ciento.

El licitante a quien se hubiere adjudicado el contrato no estar obligado a suministrar

los bienes o prestar el servicio, si la dependencia o entidad, por causas imputables a
la misma, no firmare el contrato. En este supuesto, la dependencia o entidad, a
solicitud escrita del licitante, cubrir los gastos no recuperables en que hubiere
incurrido para preparar y elaborar su propuesta, siempre que stos sean razonables,
estn debidamente comprobados y se relacionen directamente con la licitacin de
que se trate.

El atraso de la dependencia o entidad en la formalizacin de los contratos

respectivos, o en la entrega de anticipos, prorrogar en igual plazo la fecha de
cumplimiento de las obligaciones asumidas por ambas partes.

Los derechos y obligaciones que se deriven de los contratos no podrn cederse en

forma parcial ni total en favor de cualquier otra persona, con excepcin de los
derechos de cobro, en cuyo caso se deber contar con el consentimiento de la
dependencia o entidad de que se trate.

Se recomienda fincar (firmar) pedidos en todos los casos de adquisiciones que sean
posibles. Se celebrarn contratos solamente en aquellos casos de adquisiciones
para los que sea necesario agregar muchas clusulas o condiciones adicionales;
podrn tambin firmarse cuando el proveedor prefiera su celebracin y la
dependencia o entidad est de acuerdo en ello. Asimismo, en este acto el proveedor
seleccionado deber garantizar el cumplimiento de los pedidos y contratos, as como
la correcta aplicacin de los anticipos que reciba, cuando stos procedan.

100
Artculo 49.- Las garantas que deban otorgarse conforme a esta Ley se constituirn
en favor de:

IV. La Tesorera de la Federacin, por actos o contratos que se

celebren con las dependencias;
V. Las Entidades, cuando los actos o contratos se celebren con
ellas, y
VI. Las Tesoreras de los Estados y Municipios, en los casos de los
contratos celebrados al amparo de la fraccin VI del artculo 1 de
esta Ley.

Invariablemente en todo proceso de licitacin las garantas se deben de otorgar

conforme lo estipulado este artculo y la no aplicacin del mismo es motivo de
sancin y por lo tanto se incurre en una responsabilidad administrativa, por parte del
servidor pblico.

Artculo 51.- La fecha de pago al proveedor que las dependencias y entidades

estipulen en los contratos quedar sujeta a las condiciones que establezcan las
mismas; sin embargo, no podr exceder de cuarenta y cinco das naturales
posteriores a la presentacin de la factura respectiva, previa entrega de los bienes o
prestacin de los servicios en los trminos del contrato.

En caso de incumplimiento en los pagos a que se refiere el prrafo anterior, la

dependencia o entidad, a solicitud del proveedor, deber pagar gastos financieros
conforme al procedimiento establecido en el Cdigo Fiscal de la Federacin como si
se tratara del supuesto de prrroga para el pago de crditos fiscales. Dichos gastos
se calcularn sobre las cantidades no pagadas y se computarn por das naturales
desde que se venci el plazo pactado, hasta la fecha en que se pongan
efectivamente las cantidades a disposicin del proveedor.

Tratndose de pagos en exceso que haya recibido el proveedor, ste deber

reintegrar las cantidades pagadas en exceso, ms los intereses correspondientes,
conforme a lo sealado en el prrafo anterior. Los cargos se calcularn sobre las

101
cantidades pagadas en exceso en cada caso y se computarn por das naturales
desde la fecha del pago, hasta la fecha en que se pongan efectivamente las
cantidades a disposicin de la dependencia o entidad.

En caso de incumplimiento en la entrega de los bienes o la prestacin de los

servicios, el proveedor deber reintegrar los anticipos que haya recibido ms los
intereses correspondientes, conforme a lo indicado en este artculo. Los cargos se
calcularn sobre el monto del anticipo no amortizado y se computarn por das
naturales desde la fecha de su entrega hasta la fecha en que se pongan
efectivamente las cantidades a disposicin de la dependencia o entidad.

La forma y el tiempo del pago que las dependencias hagan a sus proveedores
debern estipularse y hacerse conforme lo establece la ley en este caso. Motivo por
el cual el articulo que nos ocupa menciona el plazo limite para elaborar los pagos a
los proveedores y la ley establece que el no aplicar este procedimiento es motivo de
sanciones econmicas conocidas como gastos financieros tanto para el proveedor
por no entregar los bienes, como para convocante por no elaborar los pagos
correspondientes, en las fechas sealadas.

Artculo 52.- Las dependencias y entidades podrn, dentro de su presupuesto

aprobado y disponible, bajo su responsabilidad y por razones fundadas y explcitas,
acordar el incremento en la cantidad de bienes solicitados mediante modificaciones a
sus contratos vigentes, dentro de los doce meses posteriores a su firma, siempre que
el monto total de las modificaciones no rebase, en conjunto, el veinte por ciento del
monto o cantidad de los conceptos y volmenes establecidos originalmente en los
mismos y el precio de los bienes sea igual al pactado originalmente.

Igual porcentaje se aplicar a las modificaciones que por ampliacin de la vigencia se

hagan de los contratos de arrendamientos o de servicios, cuya prestacin se realice
de manera continua y reiterada.

102
Tratndose de contratos en los que se incluyan bienes o servicios de diferentes
caractersticas, el porcentaje se aplicar para cada partida o concepto de los bienes
o servicios de que se trate.

Cuando los proveedores demuestren la existencia de causas justificadas que les

impidan cumplir con la entrega total de los bienes conforme a las cantidades
pactadas en los contratos, las dependencias y entidades podrn modificarlos
mediante la cancelacin de partidas o parte de las cantidades originalmente
estipuladas, siempre y cuando no rebase el cinco por ciento del importe total del
contrato respectivo.

Cualquier modificacin a los contratos deber formalizarse por escrito por parte de
las dependencias y entidades, los instrumentos legales respectivos sern suscritos
por el servidor pblico que lo haya hecho en el contrato o quien lo sustituya o est
facultado para ello.

Las dependencias y entidades se abstendrn de hacer modificaciones que se

refieran a precios, anticipos, pagos progresivos, especificaciones y, en general,
cualquier cambio que implique otorgar condiciones ms ventajosas a un proveedor
comparadas con las establecidas originalmente.

Dentro de su presupuesto aprobado y disponible las dependencias y entidades bajo

su responsabilidad y por razones fundadas podrn acordar el incremento en las
cantidades de bienes solicitados mediante modificaciones a sus contratos vigentes.
Tal y como lo establece este articulo.

Artculo 53.- Las dependencias y entidades debern pactar penas convencionales a

cargo del proveedor por atraso en el cumplimiento de las fechas pactadas de entrega
o de la prestacin del servicio, las que no excedern del monto de la garanta de
cumplimiento del contrato, y sern determinadas en funcin de los bienes o servicios
no entregados o prestados oportunamente. En las operaciones en que se pactare
ajuste de precios, la penalizacin se calcular sobre el precio ajustado.

103
Los proveedores quedarn obligados ante la dependencia o entidad a responder de
los defectos y vicios ocultos de los bienes y de la calidad de los servicios, as como
de cualquier otra responsabilidad en que hubieren incurrido, en los trminos
sealados en el contrato respectivo y en la legislacin aplicable.

Los proveedores cubrirn las cuotas compensatorias a que, conforme a la ley de la

materia, pudiere estar sujeta la importacin de bienes objeto de un contrato, y en
estos casos no procedern incrementos a los precios pactados, ni cualquier otra
modificacin al contrato.

El incumplimiento en el atraso con la entrega de fechas programadas ser motivo

para que la dependencia o unidad convocante de la licitacin, aplique sanciones
conocidas como penas convencionales, las cuales son determinadas en base a los
tipos de bienes o servicios proporcionados por los proveedores.

Artculo 54.- Las dependencias y entidades podrn rescindir administrativamente los

contratos en caso de incumplimiento de las obligaciones a cargo del proveedor, en
cuyo caso el procedimiento deber iniciarse dentro de los quince das naturales
siguientes a aqul en que se hubiere agotado el monto lmite de aplicacin de las
penas convencionales. Si previamente a la determinacin de dar por rescindido el
contrato, se hiciere entrega de los bienes o se prestaren los servicios, el
procedimiento iniciado quedar sin efecto.

El procedimiento de rescisin se llevar a cabo conforme a lo siguiente:

IV. Se iniciar a partir de que al proveedor le sea comunicado por

escrito el incumplimiento en que haya incurrido, para que en un
trmino de diez das hbiles exponga lo que a su derecho
convenga y aporte, en su caso, las pruebas que estime
pertinentes;
V. Transcurrido el trmino a que se refiere la fraccin anterior, se
resolver considerando los argumentos y pruebas que hubiere
hecho valer, y

104
 VI. La determinacin de dar o no por rescindido el contrato deber
ser debidamente fundada, motivada y comunicada al proveedor
dentro de los quince das hbiles siguientes a lo sealado en la
fraccin I de este artculo.

Asimismo, podrn dar por terminados anticipadamente los contratos cuando

concurran razones de inters general, o bien, cuando por causas justificadas se
extinga la necesidad de requerir los bienes o servicios originalmente contratados, y
se demuestre que de continuar con el cumplimiento de las obligaciones pactadas, se
ocasionara algn dao o perjuicio al Estado. En estos supuestos la dependencia o
entidad reembolsar al proveedor los gastos no recuperables en que haya incurrido,
siempre que stos sean razonables, estn debidamente comprobados y se
relacionen directamente con el contrato correspondiente.

Como consecuencia de la rescisin o nulidad del pedido o contrato y si en el

momento de la adjudicacin hubieren existido varias proposiciones se podr fincar el
pedido o celebrar el contrato con el proveedor que hubiera presentado la siguiente
proposicin solvente mas baja.

Cuando se incumplan las obligaciones derivadas de lo estipulado en los pedidos y

contratos, o de las disposiciones legales que sean aplicables, o bien, por causas de
inters general, la dependencia o entidad proceder a la rescisin, nulidad y
terminacin de pedidos y contratos.

En estos casos, el rea de adquisiciones notificar a las reas correspondientes con

el fin de que no se afecte el desarrollo de sus operaciones y que se emprendan
oportunamente las acciones para obtener de otro proveedor los bienes. Adems, se
deber iniciar los trmites para hacer efectivas las garantas que procedan.

105
 CAPITULO 4 ETAPAS DE AUDITORA

4.1 Planeacin general de auditora

Tiene como objetivo asegurar que las revisiones cubran los aspectos prioritarios de
las dependencias y entidades.

La seleccin de las reas por auditar deber hacerse en funcin de una investigacin
que permita contar con una amplia visin de los asuntos que constituyen las
variables esenciales de la dependencia o entidad.

La importancia del rea de adquisiciones resulta evidente al considerar que dicha

rea es la encargada de cubrir, en cantidad, calidad y oportunidad, los
requerimientos de los bienes muebles necesarios para la operacin de la
dependencia o entidad, por lo que necesariamente deber ser incorporada entre las
reas por revisar.

La Secretara de la Funcin Pblica, en el ejercicio de sus atribuciones, ha emitido el

Boletn "D", Bases Generales del Programa Anual de Control y Auditora,
Lineamientos Generales para la Planeacin y Ejecucin, cuyo propsito es
establecer los criterios generales que norman las funciones de planeacin y
ejecucin del control y auditora, en los rganos internos de control de la
Administracin Pblica Federal.

Asimismo, la Secretara de la Funcin Pblica, ha expedido los boletines especficos

de la serie "D" para cada tipo de revisin, cuyos objetivos y lineamientos generales
constituyen la base para la formulacin de los programas anuales de control y
auditoria.

Entre dichos boletines se encuentra el D-210, "Adquisiciones", que establece los

lineamientos que orientan la verificacin, examen y evaluacin de la funcin de
compras y de los procedimientos que aplican las dependencias y entidades en las

106
adquisiciones de materiales, suministros, materias primas y bienes muebles, lo cual
permitir al rgano interno de control realizar una previsin de los recursos
(humanos, tcnicos, financieros y materiales) que requerir para la revisin, del
tiempo que se le destinar, de los rubros que se tratarn y del enfoque que se le
dar, entre otros aspectos.

4.1.1 Objetivos Generales de la Planeacin

Considerando que el enfoque de Auditora, es de aplicacin general, ste plantea en

primera instancia la consecucin de objetivos generales, los cuales se enuncian a
continuacin:

1. Verificar que la planeacin de las adquisiciones se efecte con criterios de

economa, atendiendo a los aspectos prioritarios que demanda el pas, de
manera congruente con los objetivos internos y programas sectoriales.
2. Comprobar que la organizacin del rea responsable, de la administracin y
control de adquisiciones, propicie el ptimo aprovechamiento de los
recursos.
3. Revisar que los sistemas de control interno operativo y contable aseguren la
eficiencia y eficacia del manejo de las adquisiciones, la salvaguarda y su
registro en apego a los programas, polticas, leyes, reglamentos, normas y
procedimientos a que se encuentren sujetos.
4. Comprobar que existan mecanismos e instrumentos adecuados que
promuevan el mejoramiento de la funcin y la oportuna deteccin y
correccin de posibles anomalas.
5. Verificar que la funcin asegure el efectivo cumplimiento de metas y
objetivos.

107
4.1.2 Secciones de la planeacin

Para el logro de los objetivos anteriores y atendiendo ala complejidad de la funcin

de adquisiciones, el boletn sealado anteriormente se divide en cinco rubros, que a
continuacin se enuncian:

-Revisin de la planeacin de las adquisiciones

-Revisin de la organizacin del rea que lleva a cabo la funcin
-Examen del control interno operativo
-Examen del control interno contable
-Evaluacin de la productividad de la funcin

A su vez, cada uno de los rubros sealados se subdivide en lineamientos generales

de revisin, que son de carcter enunciativo y no limitativo. Conforme a esta premisa,
a continuacin se citan los aspectos particulares de cada uno de los apartados
sealados.

4.1.2.1 Revisin de la planeacin de las adquisiciones

En este apartado, el auditor deber verificar la existencia de un programa anual de

adquisiciones, apoyado en los presupuestos autorizados, que permita a la
dependencia o entidad cumplir oportunamente con sus objetivos, considerando para
la formulacin y ejercicio de dicho programa los criterios que al respecto establece la
Ley de Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios del Sector Pblico.

4.1.2.2 Revisin de la organizacin del rea que lleva a cabo la funcin

En este apartado, la actividad del auditor debe encaminarse primordialmente a la

revisin de la estructura orgnica, objetivos. Programas de adiestramiento y
capacitacin, plantilla autorizada, el establecimiento y correcto funcionamiento de los
comits y comisiones contemplados en la normatividad vigente, desconcentracin de

108
la funcin, descripcin defunciones y perfiles de puestos, delegacin de funciones,
divisin de actividades y asignacin de responsabilidades y cargas de trabajo.

4.1.2.3 Examen del control interno operativo

Cuando la revisin contemple este apartado, el auditor deber revisar los siguientes
puntos: flujo de la operacin a travs de los departamentos que intervienen;
comprobando procedimientos, documentos y registros; informacin proporcionada
por el sistema de cmputo, cerciorndose de los controles de entrada, de salida y de
procesamiento establecidos para la autorizacin de licitacin y adjudicacin de
adquisiciones.

4.1.2.4 Examen del control interno contable

Este examen implica verificar la forma en que se realizan los procesos contables de
la funcin, cuyo grado de complejidad est en relacin directa con el tamao de la
dependencia o entidad. Los elementos que debe considerar el auditor cuando su
revisin tenga este fin son; entre otros, los siguientes: verificar que los
procedimientos para el fincamiento de pedidos y recepcin de bienes aseguren su
correcto y oportuno registro en los sistemas de costos, presupuestal y contable;
revisar que existan controles para captar y registrar todos los movimientos de
adquisiciones; comprobar que para todas ellas se cuente con documentacin soporte
completa; verificar que todas las adquisiciones sean ingresadas al almacn;
examinar facturas, notas de crdito, comprobantes y, en general, los documentos
elaborados para determinar pagos, ajustes, bonificaciones y bases de impuestos, a
fin de comprobar que la informacin respectiva sea correcta y oportuna.

4.1.2.5 Evaluacin de la productividad de la funcin

Finalmente, en la evaluacin de la productividad el auditor deber orientar su

examen a los siguientes aspectos: seleccin de las alternativas de adquisiciones, as
como los productos o materiales sustitutos o equivalentes; la comunicacin con

109
diversas reas que intervienen en el ciclo de transacciones; la posibilidad de adquirir
lotes mnimos de mercancas; la estandarizacin de equipos y tecnologa; la
existencia de indicadores operativos; as como el conocimiento actual y potencial de
mercado.

4.1.3 Subprogramas de estudio

En las Bases Generales del Programa Anual de Control y Auditora, la Secretara de

la Funcin Pblica determina que las revisiones tambin debern agruparse en los
siguientes programas:

-Auditora integral
-Auditora especfica
-Evaluacin de programas
-Auditorias de seguimiento

En cualquiera de estos subprogramas se puede ubicar una revisin que corresponda

al rubro de adquisiciones.

4.2 Planeacin detallada de auditoria

En esta planeacin se precisan los objetivos especficos, alcance, procedimientos y

oportunidad de la revisin que se va a desarrollar, con lo que el auditor contar con
elementos orientados a su trabajo, ejercer un adecuado control sobre el avance de
la auditora y mejorar el aprovechamiento de los recursos asignados.

Para cumplir con los aspectos antes mencionados, en la planeacin detallada de una
auditoria el auditor debe considerar las siguientes actividades:

110
 -Estudio preliminar

-Examen y evaluacin de los sistemas de control

-Determinacin de los objetivos especficos de la auditora

-Formulacin del programa especfico de revisin

-Comunicacin con los auditados

4.2.1 Estudio preliminar

Para poder planear adecuadamente una auditora de las adquisiciones, es necesario

que el auditor lleve a cabo un estudio preliminar respecto de la naturaleza y
caractersticas del rea, operaciones, programas o recursos sujetos a revisin.

Este estudio comprende los puntos siguientes:

-Disposiciones legales aplicables

-Informacin relativa al rea

-Antecedentes de auditoras practicadas

-Visita al rea de instalaciones

-Control interno

4.2.1.1 Disposiciones legales aplicables

El auditor debe tener un conocimiento general de las disposiciones internas y

externas que reglamentan las adquisiciones. Este conocimiento le permitir normar
su criterio, de tal manera que al ejecutar la auditora est en posibilidades de

111
comprobar que el rea realiza sus funciones en concordancia con las disposiciones
emitidas.

4.2.1.2 Informacin relativa al rea

Con la finalidad de que el auditor obtenga un conocimiento general de la forma en

que se efectan las adquisiciones, es necesario que se allegue de informacin sobre
los siguientes aspectos:

-Objetivos del rea

-Polticas administrativas
-Estructura organizacional
-Funciones y procedimientos
-Informacin presupuestal
-Informacin, estadsticas y controles que se tienen establecidos
-Formatos que se utilizan en el rea de adquisiciones.

4.2.1.2.1 Objetivos del rea

La comprensin de los objetivos le permitir al auditor saber cul es la orientacin

que deben tener las operaciones del rea de adquisiciones, con lo cual, en la etapa
de ejecucin de auditora, estar en posibilidades de efectuar un adecuado examen y
evaluacin respecto de las actividades que se realizan y del logro de dichos
objetivos.

De manera general se pueden citar algunos ejemplos de objetivos aplicables a reas

de adquisiciones, sin olvidar que stos se deben adecuar a los requerimientos de la
dependencia o entidad.

112
 -Realizar las compras obteniendo las mejores condiciones para la dependencia o
entidad en cuanto a cantidad, calidad, precio, oportunidad y proveedor.

-Efectuar las compras conforme a lo previsto en la Ley de Adquisiciones,

Arrendamientos y Servicios del Sector Publico y en otras disposiciones legales y
administrativas aplicables.

4.2.1.2.2 Polticas administrativas

Es importante que el auditor tenga un conocimiento amplio de las polticas que

regulan el funcionamiento del rea; esto le permitir saber, entre otras cosas, qu
compras puede efectuar el rea, cules restricciones tiene, qu procedimientos debe
seguir, cundo, cules autorizaciones son necesarias, en qu condiciones deben
pactarse las operaciones, etc.

Este conocimiento resultar de gran utilidad al evaluar la suficiencia y efectividad de

los controles con que cuenta el rea y al determinar la correcta observancia de estas
disposiciones.

Como ejemplo se podra citar el siguiente:

-Para las adquisiciones mediante adjudicacin directa se requieren cuando menos

tres cotizaciones.

4.2.1.2.3 Estructura organizacional

Mediante el conocimiento de la estructura organizacional, el auditor obtiene una

visin del rea de adquisiciones y de sus relaciones de trabajo, conoce la magnitud y
complejidad de la organizacin, el grado de centralizacin o descentralizacin de la
funcin, las unidades que la constituyen y sus niveles de autoridad.

113
4.2.1.2.4 Funciones y procedimientos

El auditor deber allegarse de informacin que le permita conocer cules son las
funciones y procedimientos especficos que tiene asignados el rea de
adquisiciones, como pueden ser:

-Compras generales

-Compras para procesos productivos (en entidades manufactureras)

-Compras por licitacin

-Compras para proyectos

-Expeditacin de solicitudes de cotizacin y de pedidos y contratos

-Aspectos de importacin (trmites gubernamentales)

-Aspectos administrativos varios (controles, archivos, estadsticas, informes,

manejo de correspondencia).
Este conocimiento le auxiliar a centrar la revisin, al poder establecer cul es la
circunscripcin del rea auditada y cules son las actividades que debe realizar el
personal que la integra.

4.2.1.2.5 Informacin presupuestal

Especial significacin tiene para el auditor la obtencin y estudio de la informacin

presupuestal referente a las adquisiciones, pues esta actividad le permitir conocer el
panorama financiero en el qu se ha venido desarrollando la funcin.

La informacin presupuestal puede encontrarse a dos niveles, uno particular donde

se observe el presupuesto del rea de adquisiciones y otro ms amplio o general que
comprenda el presupuesto de toda la dependencia o entidad en los captulos y
conceptos correspondientes a la funcin.

114
4.2.1.2.6 Informacin, estadsticas y controles que se tienen establecidos

En lo referente a informacin, el auditor deber investigarlos registros que se lleven

en el rea, su contenido y utilizacin, y los informes que se elaboran, a quin estn
dirigidos y con qu periodicidad. Especial atencin se deber dedicar al informe
sobre el avance de la operacin con relacin a las metas fijadas en los programas de
adquisiciones.
En cuanto a estadsticas, el auditor investigar si existen datos sobre: los bienes
adquiridos (cantidad, monto, fuentes de suministro), los proveedores (cantidad de
pedidos y contratos adjudicados, monto de los pedidos y contratos, actuacin de los
proveedores), los requisitos (cantidad de solicitudes de cotizacin y de requisiciones,
cantidad de requisiciones urgentes, monto de lo comprado), los compradores (casos
recibidos, casos atendidos, tiempo de atencin), los tipos de compras (procedencia
nacional, procedencia extranjera ya sea de importacin directa o indirecta), y las
modificaciones a los pedidos o contratos.

El auditor deber allegarse de informacin sobre los controles existentes en el rea

de adquisiciones, los cuales estarn relacionados, entre otros puntos con: la
documentacin que llega al rea (solicitud de cotizacin, requisiciones,
correspondencia, informes, respuestas de proveedores), el ejercicio del presupuesto,
el cumplimiento de las metas fijadas en los programas implantados, la forma de
adjudicar los pedidos, las licitaciones pblicas, el surtimiento de pedidos y contratos,
los trmites gubernamentales, las variaciones de precios y los asuntos aduanales.

El anlisis de los datos contenidos en informes y estadsticas de distintos perodos

constituye una forma de detectar variaciones importantes de la operacin; as mismo,
el conocimiento de los controles existentes en el rea es de utilidad para llevar a
cabo el examen y evaluacin de los sistemas de control.

115
4.2.1.2.7 Formatos que se utilizan en el rea de adquisiciones

El auditor investigar qu formatos se utilizan en el rea de adquisiciones, entre los

que se pueden encontrar los siguientes: requisicin de compra, solicitud de
cotizacin, tabla comparativa de capacidades, tabla comparativa de cotizaciones,
carta compromiso de adquisicin, pedido, control para expedicin de las entregas
correspondientes a los pedidos y contratos y modificacin al pedido.

4.2.1.3 Antecedentes de auditoras practicadas

Constituyen elementos que incrementan los conocimientos del auditor sobre las
situaciones que han prevalecido en el rea de adquisiciones durante varios perodos.
Esta informacin normalmente se encuentra custodiada y clasificada dentro del
rgano interno de control en lo que se conoce como archivo permanente, de donde
se pueden extraer datos relacionados con:

- Informes de auditoras anteriores

Al constituirse los informes en los documentos donde se plasman los resultados del
trabajo de auditora, se encontrar en stos la problemtica que en su momento fue
detectada, por lo que las observaciones, causas y efectos correspondientes indicarn
cmo se ha comportado la operacin del rea de adquisiciones:

- Dictmenes de los auditores externos

Al examinar la informacin financiera de las entidades, el auditor externo opina sobre

la razonabilidad de la misma en diversos informes, que contienen el alcance dado a
la revisin, las salvedades y la opinin del auditor externo:

-Seguimiento de recomendaciones sobre observaciones detectadas

116
La consulta de los documentos en los que se consignen estos seguimientos indicar
al auditor el grado y la forma en que se implantaron las acciones concertadas para
solucionarla problemtica detectada.

4.2.1.4 Visita al rea e instalaciones

Mediante esta visita el auditor puede observar las situaciones y condiciones reales
en las que se desarrollan las operaciones y tener un contacto ms estrecho con el
personal que integra el rea de adquisiciones. En esta visita es posible efectuar
entrevistas al titular del rea y a su personal para obtener un conocimiento general
de los programas y actividades que realizan.

Entre los aspectos que se pueden observar se encuentran:

-La distribucin fsica de las unidades que conforman el rea

-La organizacin de los archivos y expedientes de las adquisiciones

-El ambiente de trabajo (actitudes del personal)

-Las condiciones fsicas de trabajo y seguridad (iluminacin, telfonos etc.)

-Las comunicaciones escritas con las dems reas de dependencia o entidad.

-La forma de llevar a cabo las principales operaciones de unidades del rea.

4.2.2. Examen y evaluacin de los sistemas de control

Para el examen y evaluacin del sistema de control interno del rea de

adquisiciones, es indispensable tener un pleno conocimiento del marco jurdico y de
los diferentes lineamientos que regulan funcionamiento del rea; as mismo, se
requiere una visin clara sobre su estructura orgnico-funcional (en relacin a los
objetivos y programas prioritarios del rea) y sobre la calidad y distribucin de sus

117
recursos humanos. Estos aspectos fueron tratados anteriormente.

Atendiendo a lo sealado en las Normas Generales de Auditora Pblica, el auditor

debe efectuar un adecuado examen y evaluacin de la existencia y suficiencia de los
procedimientos, polticas y registros que conforman los sistemas de control interno
establecidos en la dependencia o entidad.

Para tal efecto, se indican los pasos por considerar en el examen evaluacin de los
sistemas de control:
- Estudio preliminar
- Examen y evaluacin preliminar
- Aplicacin de pruebas de cumplimiento
- Resultado de la evaluacin.

El auditor considerar los siguientes aspectos del rea de adquisiciones:

-Los objetivos del control interno del rea

-Los controles establecidos
-Los riesgos derivados de las operaciones

Relacionando entre s estos aspectos, se podr determinaren forma preliminar, si se

confa o no en el sistema de control interno.

4.2.1.5 Control interno

Para alcanzar sus objetivos de control, el rea de adquisiciones establece una serie
de controles que el auditor debe identificar en el transcurso de la investigacin
previa; como ejemplos de dichos controles se pueden citar los siguientes:

A) Para el objetivo "Las especificaciones, calidad, cantidad, precio lugar y tiempo de

entrega, forma de pago, financiamiento garantas y servicio de los bienes, deben ser
autorizados de acuerdo con polticas internas adecuadas".

118
B) Para el objetivo "La adjudicacin de los pedidos y contratos debe observar lo
previsto en la legislacin y normatividad vigentes".
C) Para el objetivo "Las modificaciones a los pedidos o contratos deben observar lo
previsto en la legislacin y normatividad vigentes".
D) Para el objetivo "El acceso a los registros, formas importantes y procedimientos
de adquisiciones slo se permitir de acuerdo con polticas internas adecuadas".
E) Para el objetivo "El rea de adquisiciones debe mantener una comunicacin
exacta y oportuna con las reas solicitantes, almacn, finanzas, control de calidad y
contabilidad para solucin de problemas y activacin de las operaciones".

Ahora bien, en lo que se refiere a los riesgos derivados de las operaciones, el auditor
deber considerar lo siguiente:

- Realizar pagos por mercancas no recibidas.

- Afectar negativamente el proceso productivo o alguna otra actividad sustantiva
debido a retrasos o incumplimiento en el programa de adquisiciones.
- Recibir mercancas o bienes fuera de las especificaciones pactadas, o efectuar
pagos de mercancas a precios superiores a los autorizados.
- Celebrar operaciones que favorezcan a un proveedor en lo particular, por induccin
de las reas tcnicas solicitantes o por preferencia o conveniencia del rea de
abastecimientos.
- Abastecerse de mercancas que no son necesarias.

Cuando se ha efectuado la evaluacin preliminar determinado que los controles

aparentemente contribuyen a que los objetivos de control se cumplan y a que los
riesgos sean administrables, se tiene que probar si dichos controles funcionan en la
prctica y operan segn lo planeado. A esto se le conoce como la aplicacin de
pruebas de cumplimiento.

Primeramente el auditor debe decidir cules y cuntos controles probar y cmo

hacerlo, para lo cual, adems de usar sus conocimientos y experiencia, tomar en

119
cuenta la dificultad de mantener los controles, la importancia de los riesgos que se
estn administrando, as como del objetivo especifico de control dentro del
procedimiento, y el peso que un control tiene en particular para el logro del objetivo
especfico de control.

Despus, el auditor decidir qu informacin de los controles se debe verificar, para

lo cual utilizar el muestreo y sus conocimientos y experiencia.

Con base en la aplicacin de las pruebas de cumplimiento el auditor puede

determinar que los controles: se aplican de acuerdo a lo planeado, se aplican en
algunas ocasiones de acuerdo a lo planeado o no se aplican de acuerdo a lo
planeado. Esta evaluacin permitir al auditor definir el grado de confianza que le
merece el sistema examinado y precisar la naturaleza, alcance y oportunidad que va
dar a las pruebas sustantivas de auditoria.

No se aplicarn pruebas sustantivas profundas donde el sistema de control funcione

segn lo planeado, pero s se requerirn dnde no opere satisfactoriamente. Cabe
mencionar que para definir cuntas transacciones verificar mediante pruebas
sustantivas, el auditor utilizar el muestreo y sus conocimientos y experiencia. Por
otro lado, mencionar que para definir cuntas transacciones verificar mediante
pruebas sustantivas, el auditor utilizar el muestreo y sus conocimientos y
experiencia.

Para efectuar el examen y evaluacin preliminar, en primer lugar el auditor deber

identificar los objetivos de control del rea de adquisiciones de la dependencia o
entidad, entre los cuales pueden encontrarse los siguientes:

1. -Las especificaciones, calidad, cantidad, precio, lugar y tiempo de entrega,

forma de pago, financiamiento, garantas y servicio de los bienes, deben ser
autorizados de acuerdo con polticas internas adecuadas.

120
 2. -La adjudicacin de los pedidos y contratos debe observar lo previsto en la
legislacin y normatividad vigentes.
3. -Las modificaciones a los pedidos o contratos deben observar lo previsto en la
legislacin y normatividad vigentes.
4. -El acceso a los registros, formas importantes y procedimientos de
adquisiciones slo se permitir de acuerdo con polticas internas adecuadas.

4.2.3 Determinacin de los objetivos especficos

Una vez concluidos la investigacin previa y el examen y evaluacin de los sistemas

de control del rea de adquisiciones, el auditor cuenta con elementos suficientes
para precisar los objetivos especficos de la revisin por efectuar, los cuales deben
estar en plena concordancia con el objetivo general de la revisin que se seala en el
Programa Anual de Control y Auditora.

4.2.4 Formulacin del programa especfico de revisin

Se puede conceptualizar al programa de trabajo como el esquema detallado de la

revisin por realizar. Dicho esquema seala:
- Una descripcin de los mtodos, tcnicas y procedimientos de auditora que se
sugiere aplicar para cumplir los objetivos de la auditora.
- Una base para asignar sistemticamente el trabajo de los auditores y a sus
supervisores.
- El fundamento para llevar un registro sumario del trabajo realizado.

Existen muchos criterios sobre la forma en que pueden estructurarse estos

programas, por lo que en este apartado slo se destacarn los aspectos mnimos
que deben incluirse en ellos.
a) Introduccin y antecedentes
b) Objetivos de la auditora
c) Alcance de la auditora

121
d) Mtodos de auditoria
e) Instrucciones especiales
f) Informe
g) Referencia a los papeles de trabajo.

4.2.5 Comunicacin con los auditados

Finalmente, se debe enfatizar el criterio de flexibilidad de caracterizar al programa de

trabajo, ya que ste se elabora de la informacin obtenida en la investigacin previa
y en la evaluacin de los sistemas de control, comunicndose dicha informacin a los
involucrados en la auditora o revisin

4.3 Ejecucin de auditora

Es la etapa donde se materializa propiamente la planeacin por lo que constituye el

punto central de cualquier revisin.
El objetivo de esta etapa es que el auditor llegue aun grado razonable de
convencimiento acerca de la realidad de los hechos y situaciones objeto de la
auditora, obteniendo la evidencia necesaria para ello.

Para poder obtener esta evidencia, el auditor deber aplicar los procedimientos de
auditoria considerados en el programa de trabajo que para tal efecto prepar. Para
su aplicacin es necesario observar un proceso lgico que consta de las siguientes
actividades:

- Recopilacin de informacin
- Registro de datos
- Anlisis de datos
- Evaluacin de resultados.

122
4.3.1 Recopilacin de informacin

Esta actividad tiene por objeto que el auditor se allegue de la informacin y

documentacin necesarias para fundamentar razonablemente sus conclusiones y
recomendaciones.

Es necesario resaltar que si en el curso de la revisin se advierten situaciones de las

que se pueda inferir que existen irregularidades, las pruebas debern ser ampliadas
hasta que se consiga la evidencia suficiente.

4.3.1.1 Tcnicas y procedimientos de auditora

La forma de obtener la evidencia est basada en las tcnicas de auditora, que son
mtodos prcticos de investigacin y prueba que utiliza el auditor para obtener la
informacin, comprobar los hechos y poder as emitir su opinin profesional.

Las principales tcnicas utilizadas en la ejecucin de la auditoria son las mismas que
establece el Instituto Mexicano de Contadores Pblicos en sus Normas y
Procedimientos de Auditora y se relacionan en seguida:

- Observacin
- Inspeccin
- Confirmacin
- Clculo
- Estudio general
- Anlisis
- Certificacin
- Declaracin
- Investigacin.

123
4.3.2 Registro de datos

Conforme el auditor recopila informacin debe asentarla por escrito en cdulas y

documentos denominados papeles de trabajo, en los que se deben consignar los
datos referentes al anlisis, comprobacin, opinin y conclusiones sobre los hechos,
transacciones o situaciones especficas examinadas y sobre las desviaciones que
presentan respecto de los criterios y normas establecidos o previsiones
presupuestarias, hasta donde dichos datos sean necesarios para soportar de manera
indudable la suficiencia, competencia, relevancia y pertinencia de la evidencia en que
se basen las observaciones, causas, efectos y recomendaciones contenidas en el
informe.

4.3.3 Anlisis de datos

A medida que el auditor efecta la recopilacin y el registro de datos, procede a

realizar el anlisis y la evaluacin de los resultados.

El anlisis consiste en separarlos elementos bsicos de la informacin y examinarlos,

con el propsito de responder a las distintas cuestiones planteadas en la auditoria.
La evaluacin de resultados es el proceso mediante el cual el auditor trata de
encontrar un significado ms amplio de la informacin recabada, para conformar su
opinin profesional sobre los hechos y situaciones examinadas.

La realizacin de estas actividades le permitir al auditor asegurar el cumplimiento de

los objetivos especficos de la revisin y llegar a conclusiones sobre la propiedad y
debido funcionamiento de los sistemas de operacin, registro, control e informacin
de las adquisiciones, as como del cumplimiento de las condiciones previstas en el
presupuesto de adquisiciones, el anlisis y evaluacin de resultados se lleva a cabo
en dos niveles: especfico y global.

124
4.3.3.1 Anlisis y evaluaciones especficos

Cuando se emplean varios procedimientos para recopilarlos datos es conveniente,

en primer trmino, analizar y evaluar por separado la informacin que proporciona
cada uno de los procedimientos utilizados; est le permitir al auditor visualizar
problemas, que pueden pasar inadvertidas si slo se consideran los resultados en
forma global.

4.3.3.2 Anlisis y evaluacin global

La integracin de todos los resultados de la revisin har posible encontrar las

conexiones entre los hechos y situaciones y explicar las observaciones
determinadas.

4.3.4 Evaluacin de resultados

Las actividades de anlisis y evaluacin debern estar orientadas hacia:

- La observancia de la normatividad
- La posibilidad de incremento de la productividad
- La oportunidad de simplificacin o eliminacin de operaciones.

Es necesario poner especial cuidado en la manera de analizar la informacin, ya que

puede suceder que, aun cuando se disponga de suficientes datos, la realizacin de
un anlisis deficiente impida alcanzar total o parcialmente los objetivos particulares
de la auditoria

Para realizar el anlisis y evaluacin global se debern integrar todos los resultados
de la revisin con el propsito de obtenerla evidencia suficiente, competente,
relevante y pertinente y llegar a dar una opinin sobre la situacin del rea.

125
4.4 Informe de auditora

La auditoria pblica no es un fin en s misma; es un medio a travs del cual se

verifican, examinan y evalan las operaciones y sistemas de control de las
dependencias y entidades, para determinar el grado de eficiencia, eficacia, economa
y efectividad con que se estn alcanzando las metas y objetivos organizacionales.

Resulta lgico pensar que los informes deben atender primordialmente al objetivo y
resultados de la auditora practicada. Existen, sin embargo, dos aspectos especficos
sobre los que el auditor debe manifestar expresamente su opinin y son los
siguientes:

- La propiedad y debido funcionamiento de los sistemas de operacin, registro,

control e informacin de las operaciones
- El cumplimiento de las condiciones previstas en el presupuesto.

Adicionalmente, el informe deber contener:

- Sujecin a las Normas Generales de Auditora Pblica y a los procedimientos

de auditora de aplicacin general
- Conclusin u opinin general del trabajo desarrollado
- Firma del directivo de mayor jerarqua del grupo de auditores
- Otros que haya solicitado la instancia competente.

Las observaciones del auditor que como resultado del trabajo de auditora se
incluyan en el informe debern caracterizarse por su relevancia, claridad, concisin y
objetividad, y cuantificarse cuando sea posible. Por su parte, las conclusiones
debern ser objetivas hasta donde lo permita la evidencia que las apoye. Las
recomendaciones debern ser precisas, prcticas y orientadas a la eliminacin de las

126
irregularidades y deficiencias y a evitar su recurrencia, con el fin de mejorar el
desempeo del rea de adquisiciones.

Cabe destacar la importancia de que el auditor discuta con el titular del rea de
adquisiciones los resultados obtenidos antes de su presentacin formal, salvo casos
de excepcin debido a la naturaleza de la investigacin o a la ndole de las
observaciones encontradas.

Con esta discusin el auditor podr:

1. Conseguir pruebas adicionales y elementos de juicio que lo lleven a atemperar

o modificar su opinin.
2. Asegurar en lo posible la solidez de la evidencia obtenida, la validez de sus
conclusiones, la pertinencia de las recomendaciones y la objetividad e
imparcialidad de su informe.
3. Concertar las acciones que se deben emprender para solucionar la
problemtica y/o las oportunidades de mejora detectadas.

Por ltimo, es necesario sealar que el auditor es responsable de las conclusiones,

juicios y recomendaciones vertidos en sus informes.

127
 CAPITULO 5

RESULTADO

5.1 Recopilacin de informacin.

Esta actividad tiene por objetivo allegarse de la informacin y documentacin

necesarias para fundamentar razonablemente el trabajo de la investigacin,
resultando necesario resaltar que durante el curso de la investigacin y
concretamente en el levantamiento de las encuestas, stas se realizarn conforme a
lo programado.

Es necesario resaltar que si en el curso de la investigacin se advierten situaciones

no previstas y que modifiquen el curso de accin del trabajo, habr que inferir o
ampliar sta para lograr el objetivo de la investigacin.

En la recopilacin se deben cuidar entre otros aspectos, los siguientes:

- Ser imparcial respecto a los datos que se estn recabando

- Cumplir con el programa de trabajo

- En caso necesario, adecuar las actividades y procedimientos previstos en el

programa de trabajo para mantener el curso de accin

- Cuidar que la informacin corresponda al objetivo del trabajo de investigacin

para no distraer tiempo y recursos en actividades innecesarios.

128
5.2 Presentacin de resultados

Grfica No.
2

1Qu conocimientos tienes sobre la Ley de

Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios del Sector
Pblico, en lo relativo a disposiciones generales?

La desconozco,
7%

Muy poco, 30%

La conozco
ampliamente, 53%
Si, tengo
conocimiento, 10%

La conozco ampliamente Si, tengo conocimiento Muy poco La desconozco

Los resultados de la grfica muestran que el 30% conoce muy poco la Ley, el 7%
la desconoce totalmente, por lo que le 53% si la conoce ampliamente y el 10% s
tiene conocimiento de la misma.

129
 Grfica No 3

2Qu conocimientos tienes de la normatividad de

esta dependencia, en lo relativo a la planeacin,
programacin y presupuestacin de las
adquisiciones?

La desconozco,
10% La conozco
ampliamente,
40%
Muy poco, 33%

Si, tengo
conocimiento,
17%
La conozco ampliamente Si, tengo conocimiento Muy poco La desconozco

Por lo que respecta a esta grfica nmero 3, con relacin al conocimiento de la

normatividad el 40%, la conoce ampliamente el 33% muy poco y un 10% manifest
desconocerla, por lo que el 17% restante manifest que si tena conocimiento.

130
 Grfica No. 4

3 Qu conocimientos tienes de los

procedimientos de contratacin, mediante
licitacin pblica?

13% 23%

37%
27%

La conozco ampliamente Si tengo conocimiento

Muy poco La desconozco

Por lo que respecta a los conocimientos en los procedimientos de contratacin

mediante licitacin pblica un 27% manifest que s tena conocimiento mientras que
el 23% la conoca ampliamente quedando un 37% que conoce muy poco y un 13% la
desconoce totalmente.

131
 Grfica No. 5

4Qu conocimientos tienes de los

procedimientos de contratacin,
mediante invitacin a cunado menos 3
personas?
7% 23%
33%

37%

La conozco ampliamente Si, tengo conocimiento

Muy poco La desconozco

Con la finalidad de determinar si existe el conocimiento en el procedimiento de

contratacin mediante invitacin a cuando menos tres personas los cuestionados
contestaron que el 23% la conoce ampliamente, el 37% si tena conocimiento el 33%
muy poco y un 7% la desconoca totalmente.

132
 Grfica No. 6

5Qu conocimientos tienes de los

procedimientos de contratacin,
mediante adjudicacin directa?
10% 7%

50%
33%

La conozco ampliamente Si, tengo conocimiento

Muy poco La desconozco

Con relacin a la pregunta sobre el conocimiento que se tiene de los procedimientos

de contratacin mediante adjudicacin directa el 50% manifest que el procedimiento
lo conoca ampliamente, el 33% si tena conocimiento, el 10% muy poco y el 7% lo
desconoca totalmente

133
 Grfica No.
7

6Qu proveedores participan en

una licitacin pblica?

Solamente 7%
locales 20%
Solamente
nacionales 50%
Solamente
23%
internacionales
Nacionales e
internacionales

En esta grfica nmero 6, a pregunta expresa sobre que proveedores participan en

una licitacin pblica el 50% de los encuestados contest correctamente, el 23%
mencion que solamente eran proveedores internacionales, el 20% lo hizo diciendo
que eran nacionales y el 7% restante manifest que solamente locales.

134
 Grfica No.
8

7En que casos la Ley te otorga facultades

para efectuar licitaciones pblicas?
13% 10%
17%

60%

Por que no es necesario p/la operacin de las reas

Por que urge el artculo
En caso fortuito o de fuerza mayor
Por que autoriza el director

Sobre la pregunta de en que casos la Ley otorga facultades a los participantes a los
procesos de licitacin el 10% manifest porque era necesario para la operacin de la
reas, el 17% porque urge comprar el artculo, el 60% contest correctamente y el
13% contest que por autorizacin del director.

135
 Grfica No.
9

8Se cumple con la implantacin de

medidas correctivas derivadas de
auditora?

10% 7%

50%
33%

Siempre se cumple En ocasiones se cumple

No se cumple Solo cuando me lo ordenan

Por lo que respecta a la pregunta para determinar si se cumple con la implantacin

de medidas correctivas derivadas de auditora el 50% contest afirmativamente que
siempre se cumple, el 33% que en ocasiones se cumple, el 10% que no se cumple y
el 7% slo cuando lo ordenan.

136
 Grfica No.10

9Cual es la finalidad de la
implantacin de medidas correctivas?
33%

7% 60%
0%
Cumplir con la auditora
Mantenerme ocupado
Implantar las obs. Determinadas
Evitar sanciones

En la pregunta correspondiente a esta grfica en el sentido de investigar cul es la

finalidad de la implantacin de medidas correctivas, el 60% contest cumplir con la
auditora, el 0% mantenerse ocupado, un 7% implementar las observaciones
determinadas y un 33% evitar sanciones.

137
 Grfica No. 11

10Se le da seguimiento a las Observaciones

determinadas por el rgano interno de control?

Nunca
10%

Ocasional. Si
37% 53%

Si Ocasionalmente Nunca

Por lo que respecta a la pregunta nmero 10 referente a si se le da seguimiento a las

observaciones determinadas por el rgano interno de control, el 53% de los
servidores pblicos cuestionados contest que s, un 37% ocasionalmente y el 10%
restante mencion que nunca.

138
 Grfica No. 12

11Mejoran los procedimientos cuando

es realizada una auditora administrativa
al rea de adquisiciones?
Muy poco
10%

No mejora Si mejora
33% 57%

Si mejora No mejora Muy poco

Con relacin a la pregunta de que si mejoran los procedimientos cuando es realizada

una auditora administrativa al rea de adquisiciones, el 57% mencion que s
mejora, el 33% que no mejora y el 10% muy poco.

139
 Grfica No. 13

12Considera usted como un rea de

apoyo el organo interno de control?

Ocasionalm
7% Si
33%

No
60%

Si No Ocasionalmente

Por lo que respecta a la ltima pregunta que tiene relacin en cmo considera el
servidor pblico al rgano interno de control, el 33% consider que s es un apoyo, el
60% manifest que no y solamente el 7% argument que ocasionalmente era
considerado como un apoyo.

140
5.3 Anlisis de los resultados

Como resultado de los cuestionarios aplicados a los servidores pblicos que

participan en los procesos licitatorios en el rea de adquisiciones del sector pblico
en el Estado de Colima, y con el objetivo de validar nuestra hiptesis, el presente
trabajo de investigacin arrojo el siguiente resultado:

Con relacin a la pregunta 2, correspondiente a la grfica No.3; el 10% desconoce la

normatividad y el 33% la conoce muy poco, observndose un 43% de
desconocimiento en forma global.

Por lo que respecta a la pregunta 10 de la grfica No. 11; sobre si se le da

seguimiento a las observaciones establecidas por el rgano interno de control, el
37% contest que ocasionalmente y 10% que nunca, lo que en su conjunto da como
resultado un porcentaje del 47%, lo que denota que existe una falta de seguimiento a
dichas observaciones.

Conclusin, los resultados que arrojan la encuesta corrobora nuestra hiptesis en el

sentido de que existe un desconocimiento de la normatividad y falta de seguimiento
a las observaciones determinadas por el rgano interno de control, ocasionando
vicios y errores reincidentes en los procesos licitatorios de adquisiciones.

141
 CONCLUSIONES

En la administracin pblica federal, los resultados en materia de adquisiciones son

muy cuestionados, por no llevarse a cabo los procesos licitatorios apegados a
derecho y en muchas ocasiones no lo hacen, por el desconocimiento a la
normatividad y la falta de aplicacin al seguimiento de las observaciones
determinadas en las auditoras, ya que quien realiza procesos licitatorios, no cuenta
con aspectos bsicos como: perfil acadmico y desconocimiento de criterios, para
manejar aspectos jurdicos.

Esto en virtud de que la gran mayora de los servidores pblicos entrevistados, que
participan de manera directa en los procesos de licitaciones, son contadores y
administradores de empresas.

Asimismo resulta importante cambiar el enfoque que se tiene de las auditoras, ya

que como parte integral en el proceso administrativo y concretamente en la etapa de
control, las auditoras deben ser una herramienta de apoyo que orienten y busquen,
cuales son las causas de los vicios o errores que se presentan con mayor frecuencia
en los procesos y de que forma impactan o tienen un efecto a las rea auditadas.

En este caso, la auditora administrativa, tiene que cambiar su enfoque ms positivo,

ya que su objetivo busca una mirada hacia el futuro, y no hacia el pasado, as como
realizar auditoras con carcter administrativo, pero con enfoque de tipo preventivo
para lograr la prevencin de las desviaciones de carcter normativo en el rea.

Por otra parte, evaluar la forma en que la gerencia cumple con los objetivos trazados
con la organizacin y con su efectividad en la planeacin, organizacin, direccin y
control de las actividades de la organizacin.

142
 BIBLIOGRAFA

Leyes

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Cdigo Penal. (http://www.cddhcu.gob.mx/leyinfo/pdf/9.pdf)

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(http://www.cddhcu.gob.mx/leyinfo/doc/14.doc)

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Revistas

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Gua general para la presentacin de documentos recepcionales de postgrado (2004)

Universidad de Colima

Poltica digital (2004). Mitos y realidades del modelo gubernamental de compras,

entrevista realizada por Juan Antonio Oseguera, en la publicacin del mes de
noviembre del 2004, pginas 27 a la 30

Tesis

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Pea, S.M. (1999) Tesis: Discontinuidad administrativa en el sector pblico el

caso Gobierno Federal Mexicano en el periodo 1988-1998 Instituto Politcnico
Nacional: Mxico.

143
Libros

Chvez, M.M. (1999) Manual de estilo de publicaciones ed. Manual moderno de la

American Psychological Associatin: Mxico.

Botas, H.A. (2004) Ley Orgnica de la Administracin Pblica Federal ed.

Ediciones Lucana: Mxico.

Hernndez, S.R., Fernndez, C.C., y Baptista, L.P. (2003) metodologa de la

investigacin ed. McGraw Hill: Mxico.

Tamayo, T. M. (2004) el proceso de la investigacin cientfica ed. Limusa: Mxico.

Schmelkes, V.C. (2003) Manual para la presentacin de anteproyectos e

informes de investigacin (Tesis) ed. Impresora y editora Rodrguez, s.a. de c.v.
Oxford press: Mxico.

Rodrguez, V. J. (2003) Sinpsis de Auditora Administrativa, ed.Trillas: Mxico.

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Thierauf, J.R. (2000) Auditora Administrativa, con cuestionarios de trabajo, ed.

Limusa: Mxico.

Franklin, F.B. (2001) Auditora Administrativa, ed. McGraw Hill: Mxico.

Montao, S.F. (2004) Auditora Administrativa, herramienta estratgica de

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Martnez, V.F. (2000) El Contador Pblico y la Auditora Administrativa, ed. pac:

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144
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STONER J., FREEMAN, R. y GILBERT, D. (1996) Administracin. Sexta Edicin.

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Dvila, G.M. (1991) Auditora comprenhensiva un moderno concepto en la

auditora gubernamental ed. imcp: Mxico.

Mch, G.L., y Garca, M. J. (2003). Fundamentos de administracin (13 ed.).

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http://www.economia-paasop.gob.mx/comonew.shtml (04-01-2005)

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http://www.bibliojuridica.org/libros/2/543/6.pdf (03-05-2005)

http://www.monografias.com/trabajos15/la-estadistica/la-estadistica.shtml(20-06-
2005)

145
ANEXOS:

1.- Gua de adquisiciones

I.- OBJETIVOS

II.- PLANEACION

III.- ORGANIZACIN

IV.- CONTROL INTERNO OPERATIVO

VI.- NORMATIVIDAD

Vo. Bo. AUTORIZO

FECHA: ENERO DEL 2004.

146
 No. DE
PROCED HECHO REFERENCI
IMIENTO PROCEDIMIENTO A REVISAR POR Y A
FECHA

I.- OBJETIVOS
1.1 VERIFICAR QUE LA FUNCION DE ADQUISICIONES Y
ARRENDAMIENTO DE BIENES Y PRESTACIONES DE
SERVICIOS, SE REALICE BAJO LAS MEJORES
CONDICIONES DE CALIDAD, OPORTUNIDAD Y
PRECIO, CON ESTRICTO APEGO A LA LEGISLACIN
VIGENTE Y A LAS NORMAS Y POLTICAS
INSTITUCIONALES.
1.2
EVALUAR QUE LOS SISTEMAS DE CONTROL
INTERNO OPERATIVO Y CONTABLE, ASEGUREN LA
EFICIENCIA Y EFICACIA DEL MANEJO DE LAS
ADQUISICIONES Y CONTRATACIN DE
ARRENDAMIENTOS Y SERVICIOS, LA SALVAGUARDA
Y SUREGISTRO EN APEGO A LOS PROGRAMAS,
POLTICAS, LEYES, REGLAMENTOS, NORMAS Y
PROCEDIMIENTOS A QUE SE ENCUENTRAN
SUJETOS.

147
 No. DE
PROCE HECHO REFERENCI
DIMIENT PROCEDIMIENTO A REVISAR POR Y A
O FECHA

II.- PLANEACION
2.1 CONSTATAR QUE EL PRESUPUESTO DE
ADQUISICIONES, ARRENDAMIENTO DE BIENES Y
SERVICIOS SE HAYA ELABORADO CON BASE EN UN
PROGRAMA ANUAL CALENDARIZADO.

2.2 REVISAR SI PREVIO A LA ELABORACIN DEL

PRESUPUESTO DE ADQUISICIONES,
ARRENDAMIENTOS Y SERVICIOS, SE ELABORO EL
PROGRAMA ANUAL RESPECTIVO Y SI SE TOMO
COMO REFERENCIA EL INVENTARIO FISICO PARA
CONOCER EL VOLUMEN DE EXISTENCIAS Y DE
ESTA FORMA DETERMINAR LAS NECESIDADES
REALES Y LOS PLAZOS DE SUMINISTRO.

2.3 EN EL CASO DE ARRENDAMIENTOS Y

CONTRATACIN DE SERVICIOS, VERIFICAR SI SE
REALIZARON ESTUDIOS TCNICOS QUE
JUSTIFIQUEN LA DECISIN DE ARRENDAR BIENES
MUEBLES O INMUEBLES Y/O CONTRATAR
SERVICIOS.

148
 No. DE
PROCEDI HECHO POR REF
MIENTO PROCEDIMIENTO A REVISAR Y FECHA
III.- ORGANIZACIN
3.1 VERIFICAR QUE LA ESTRUCTURA ORGANICA DE LAS
AREAS DE ADQUISICIONES ARRENDAMIENTOS Y
SERVICIOS, ESTEN DEBIDAMENTE AUTORIZADAS, SEAN
VIGENTES, ATIENDAN A LOS CRITERIOS DE AUSTERIDAD Y
RACIONALIDAD Y CUENTEN CON EL NIVEL JERARQUICO
APROPIADO QUE LES PERMITA DESARROLLAR
ADECUADAMENTE LAS FUNCIONES CORRESPONDIENTES.

3.2 REVISAR QUE EXISTAN OBJETIVOS DEFINIDOS PARA LAS

AREAS DE ADQUISICIONES ARRENDAMIENTOS Y
SERVICIOS Y ESTOS SEAN CLAROS, PRECISOS Y
CONGRUENTES.

3.3 VERIFICAR QUE EXISTAN MANUALES DE ORGANIZACIN,

POLTICAS Y PROCEDIMIENTOS ACTUALIZADOS, DE
CONFORMIDAD CON LA LEGISLACIN VIGENTE Y QUE
SEAN DEL CONOCIMIENTO DEL PERSONAL DE LAS AREAS
Y ESTOS SE APLIQUEN.

3.4 EVALUAR EL FLUJO DE LA OPERACIN PARA DETERMINAR

LOS PUNTOS DEBILES Y FUERTES DEL CONTROL.

3.5 COMPROBAR LA EXISTENCIA Y VIGENCIA DE ADECUADAS

DESCRIPCIONES DE FUNCIONES Y PERFILES REQUERIDOS
PARA CADA PUESTO DE LAS AREAS A AUDITAR.

3.6 CONFIRMAR QUE SE HAYAN ADOPTADO UNA ADECUADA

DIVISIN DE ACTIVIDADES, ASIGNACIN DE
RESPONSABILIDADES Y MECANISMOS DE AUTOCONTROL,
AUTOCORRECCION Y AUTOEVALUACION DE ACUERDO
CON LAS FUNCIONES.

3.7 CERCIRESE QUE EL COMIT DE ADQUISICIONES,

ARRENDAMIENTOS Y SERVICIOS, ASI COMO LA COMISION
CONSULTIVA MIXTA DE ABASTECIMIENTOS, SE INTEGRE
DE ACUERDO CON LA LEGISLACIN VIGENTE, FUNCIONEN
CONFORME A LAS BASES Y NORMAS ESTABLECIDAS Y SE
COORDINEN EN LO CONDUCENTE PARA EL DESARROLLO
DE SUS FUNCIONES.

149
 No. DE
PROCEDI HECHO REF
MIENTO PROCEDIMIENTO A REVISAR POR Y
FECHA

3.8 REVISAR QUE SE CUENTE CON LOS RECURSOS

HUMANOS, TCNICOS, INFORMATICOS, FINANCIEROS Y
MATERIALES NECESARIOS PARA LLEVAR A CABO TALES
TAREAS.
3.9
ASEGRESE QUE EXISTAN PROGRAMAS DE
ADIESTRAMIENTO Y CAPACITACION QUE PERMITAN
CONTAR CON PERSONAL CALIFICADO PARA EL
ADECUADO DESARROLLO DE ESTA FUNCION, ASI COMO
SU MODERNIZACION ADMINISTRATIVA.

150
 No. DE
PROCEDI HECHO REF
MIENTO PROCEDIMIENTO A REVISAR POR Y
FECHA
IV.- CONTROL INTERNO OPERATIVO
4.1 DETERMINAR EL UNIVERSO DE LAS OPERACIONES
EFECTUADAS POR LAS AREAS AUDITADAS DURANTE EL
PERIODO SUJETO A REVISIN POR LOS DIFERENTES TIPOS
DE ADQUISICIONES Y/O CONTRATACIN DE SERVICIOS,
OBTENIENDO POR TIPO DE ADJUDICACIN EL IMPORTE Y
EL TOTAL DE LOS PEDIDOS Y CONTRATOS CELEBRADOS.

4.2 SELECCIONAR UNA MUESTRA DE LAS OPERACIONES

REALIZADAS, POR TIPO DE ADJUDICACIN EN CASOS E
IMPORTE, A FIN DE VERIFICAR LO SIGUIENTE:

4.3 COMPROBAR QUE PREVIO A LA ASIGNACIN DE LO

PEDIDOS O CONTRATOS, SE HAYA VERIFICADO EL
DICTAMEN DE DISPONIBILIDAD PRESUPUESTAL.

4.4 COMPROBAR QUE SE CUENTE CON DOCUMENTACIN QUE

AVALE LAS NECESIDADES.

4.5 VERIFICAR QUE LAS ADQUISICIONES O CONTRATACION DE

SERVICIOS SE SOMETA A APROBACIN DEL COMIT
INSTITUCIONAL DE ADQUISICIONES, ARRENDAMIENTOS Y
SERVICIOS, PARA DICTAMINAR SOBRE LA PROCEDENCIA
DE NO CELEBRAR LICITACIONES PUBLICAS.

4.6 COMPROBAR QUE LOS PROCEDIMIENTOS DE ADQUISICION

Y CONTRATACIN DE SERVICIOS, SE REALICEDE ACUERDO
A LA LEGISLACIN VIGENTE Y BAJO LAS MEJORES
CONDICIONES PARA EL INSTITUTO, EN CUANTO A CALIDAD,
PRECIO Y OPORTUNIDAD.

4.7 VERIFICAR LAS ACTAS CONSTITUTIVAS DE LAS EMPRESAS

QUE PARTICIPARON EN LOS EVENTOS LICITATORIOS, CON
EL FIN DE COMPROBAR QUE NO EXISTAN SOCIOS
COMUNES.

4.8 COMPROBAR QUE LOS PROVEEDORES Y PRODUCTOS

ESTEN APROBADOS EN EL CUPPAR.

151
 No. DE
PROCEDI HECHO REF
MIENTO PROCEDIMIENTO A REVISAR POR Y
FECHA
4.9 COMPROBAR QUE LOS PROVEEDORES NO ESTEN
INHABILITADOS POR LAS SHCP POR INCUMPLIMIENTO AL
CFF ARTICULO 32 D.

4.10 DETERMINAR LOS PROVEEDORES A LOS CUALES SE ESTA

REALIZANDO EL MAYOR NUMERO Y MONTO DE LAS
COMPRAS, ASI COMO CUANTOS SON FABRICANTES Y
CUANTOS SON DISTRIBUIDORES Y SI DICHAS
ADQUISICIONES FUERON PROCEDENTES.

4.11 EFECTUAR UNA INSPECCION FISCA DE LOS DOMICILIOS

FISCALES DE LOS PROVEEDORES Y/O PRESTADORES DE
SERVICIOS, A FIN DE COMPROBAR SU EXISTENCIA.

4.12 REALIZAR UN ESTUDIO Y EVALUACIN DE LOS PRECIOS DE

MERCADO, ASI COMO LOS DE REFERENCIA, PARA EVALUAR
LA RAZONABILIDAD DE LOS PRECIOS DE ADQUISICIN.

4.13 VERIFICAR QUE LAS ADQUISICIONES CUMPLAN CON LAS

ESPECIFICACIONES DEL CUADRO BASICO INSTITUCIONAL.

4.14 VERIFICAR LA PROCEDENCIA DE LAS COMPRAS URGENTES

PARA NECESIDADES INMEDIATAS.

4.15 VERIFICAR QUE POR LOS INCUMPLIMIENTOS EN LOS

PLAZOS DE ENTREGA DE LOS BIENES Y/O SERVICIOS SE
HAYA APLICADO OPORTUNAMENTE LAS PENAS
CONVENCIONALES CORRESPONDIENTES.

4.16 CONSTATAR QUE LA RECEPCIN DE BIENES Y SERVICIOS

ASEGURE QUE ESTOS CORRESPONDAN A LO SOLICITADO
EN CUANTO A TIPO, CANTIDAD, PRECIO CALIDAD, PLAZO DE
ENTREGA Y DEMAS CONDICIONES PACTADAS.

4.17 CORROBORAR EN FORMA SELECTIVA QUE LAS AREAS DE

ADQUISICIONES ARRENDAMIENTO Y CONTRATACIN DE
SERVICIOS, CUENTEN CON MECANISMOS DE CONTROL
ADECUADOS PARA EL SEGUIMIENTO DE LOS PEDIDOS O
REPOSICIONES Y CONTRATOS QUE SE CELEBRE, ASI
COMO LA ADECUADA INTEGRACIN DE EXPEDIENTES.

4.18 VERIFICAR QUE EL PAGO EFECTUADO CORRESPONDA AL

152
 PRECIO PACTADO EN LOS PEDIDOS O CONTRATOS.

No. DE
PROCEDI HECHO REF
MIENTO PROCEDIMIENTO A REVISAR POR Y
FECHA
V.- CONTROL INTERNO CONTABLE

5.1 VERIFICAR QUE EL EJERCICIO DEL PRESUPUESTO SE

SUJETE A LOS AUTORIZADO Y DE EXISTIR VARIACIONES
SE HAYAN JUSTIFICADO Y EVALUADO LA RAZONABILIDAD
DE LAS MISMAS.

153
No. DE HECHO REF
PROCEDI POR Y
MIENTO PROCEDIMIENTO A REVISAR FECHA

VI.- NORMATIVIDAD.
6.1 CONSTITUCIN DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS.

6.2 LEY DE PRESUPUESTO, CONTABILIDAD Y GASTO PUBLICO

FEDERAL.

6.3 REGLAMENTO DE LA LEY DE PRESUPUESTO,

CONTABILIDAD Y GASTO PUBLICO FEDERAL.

6.4 LEY DE ADQUISICIONES, ARRENDAMIENTOS Y SERVICIOS

DEL SECTOR PBLICO.

6.5 REGALMENTO DE LA LEY DE ADQUISICIONES,

ARRENDAMIENTOS Y SERVICIOS DEL SECTOR PBLICO.

6.6 ACUERDO QUE ESTABLECE LAS BASES DE INTEGRACIN Y

FUNCIONAMIENTO DE LOS COMITES DE ADQUISICIONES,
ARRENDAMIENTOS Y SERVICIOS Y DE LAS COMISIONES
CONSULTIVAS MIXTAS DE ABASTECIMIENTO DE LAS
DEPENDENCIAS Y ENTIDADES DE LA ADMINISTRACIN
PUBLICA FEDERAL (5 DE AGOSTO DE 1999)

6.7 LINEAMIENTOS PARA LA PARTICIPACIN DE LAS

CONTRALORAS INTERNAS EN EL CONTROL Y
SEGUIMIENTO DEL GASTO PUBLICO FEDERAL PARA EL
EJERCICIO 2001.

6.8 BASES, POLTICAS Y LINEAMIENTOS EN MATERIA DE

ADQUISICIONES, ARRENDAMIENTOS Y PRESTACIONES DE
SERVICIOS DE CUALQUIER NATURALEZA, EXCEPTO LOS DE
OBRA PUBLICA (JULIO 1997)

6.9 MANUAL DE INTEGRACIN Y FUNCIONAMIENTO DE LOS

COMITES INSTITUCIONALES, REGIONALES Y
DELEGACIONALES DE ADQUISICIONES, ARRENDAMIENTOS
Y SERVICIOS DEL INSTITUTO MEXICANO DEL SEGURO
SOCIAL (ENERO 1998)

6.10 GUIA GENERAL DE AUDITORIA PBLICA PARA LOS

ORGANOS INTERNOS DE CONTROL Y DE CONTROL
INTERNO.
6.11 CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION

154
2.- Diagrama de flujo del proceso

155
156
157
Cuestionario. (Diseo del instrumento de medicin)

1.- Qu conocimientos tienes sobre Ley de Adquisiciones Arrendamientos y

Servicios del Sector Pblico, en lo relativo a disposiciones generales?
( ) La conozco ampliamente
( ) S tengo conocimiento
( ) Muy poco
( ) La desconozco

2.- Qu conocimientos tienes de la normatividad de esta dependencia, en lo

relativo a la planeacin programacin y presupuestacin de las adquisiciones?
( ) La conozco ampliamente
( ) S tengo conocimiento
( ) Muy poco
( ) La desconozco

3.- Qu conocimientos tienes de los procedimientos de contratacin,

mediante licitacin pblica?
( ) La conozco ampliamente
( ) S tengo conocimiento
( ) Muy poco
( ) La desconozco

4.- Qu conocimientos tienes de los procedimientos de contratacin,

mediante invitacin a cuando menos tres personas?
( ) La conozco ampliamente
( ) S tengo conocimiento
( ) Muy poco
( ) La desconozco

5.- Qu conocimientos tienes de los procedimientos de contratacin,

mediante adjudicacin directa?
( ) La conozco ampliamente
( ) S tengo conocimiento
( ) Muy poco
( ) La desconozco

6.- Qu proveedores participan en una licitacin pblica?

( ) Solamente locales
( ) Solamente nacionales
( ) Solamente internacionales
( ) Nacionales e internacionales

158
7.- En que casos la ley te otorga facultades para no efectuar licitaciones
pblicas?
( ) Por que es necesario para la operacin de las reas
( ) Porque urge el artculo
( ) En caso fortuito o de fuerza mayor
( ) Por que autoriza el director

8.- Se cumple con la implantacin de medidas correctivas derivadas de

auditora?
( ) Siempre se cumple
( ) En ocasiones se cumple
( ) No se cumple
( ) Solo cuando me lo ordenan

9.- Cual es la finalidad de la implantacin de medidas correctivas?

( ) Cumplir con la auditoria
( ) Mantenerme ocupado
( ) Implantar las observaciones determinadas
( ) Evitar sanciones

10.- Se le da seguimiento a las observaciones determinadas por el rgano

interno de control?
( ) S
( ) Ocasionalmente
( ) Nunca

11.- Mejoran los procedimientos cuando es realizada una auditora

administrativa al rea de adquisiciones?
( ) S mejora
( ) No mejora
( ) Muy poco

12.- Considera usted como un rea de apoyo el rgano interno de control?

( ) S
( ) No
( ) Ocasionalmente

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