INDICE

INDICE ........................................................................................................................................ 1
INTRUDUCCION ........................................................................................................................ 2
CAPITULO I: ............................................................................................................................... 3
I. IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS .................................................................... 3
1. ANTECEDENTES: ..................................................................................................... 3
2. CONCEPTO: ............................................................................................................... 6
3. CARACTERSTICAS: ................................................................................................ 6
4. ESTRUCTURA DEL IGV .......................................................................................... 6
5. APLICACIN DEL IGV ............................................................................................. 7
6. LIQUIDACIN DEL IGV ........................................................................................... 7
7. SUJETOS DEL IMPUESTO ..................................................................................... 7
CAPITULO II: .............................................................................................................................. 9
I. OPERACIONES EXONERADAS O INAFECTAS Y RENUNCIA A LA
EXONERACIN: .................................................................................................................... 9
1. OPERACIONES EXONERADAS O INAFECTAS ................................................ 9
II. NACIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA DEL IGV: .............................. 13
III. CONTRIBUYENTES Y HABITUALIDAD - IGV.................................................... 15
1. CONTRIBUYENTE:.................................................................................................. 15
2. HABITUALIDAD:....................................................................................................... 16
IV. CLCULO DEL IMPUESTO IGV ........................................................................... 17
1. Base Imponible: ...................................................................................................... 17
2. Tasa del Impuesto: ................................................................................................. 19
3. Impuesto Bruto: ...................................................................................................... 19
V. CREDITO FISCAL: ....................................................................................................... 19
1. Requisitos Sustanciales: ...................................................................................... 20
2. Requisitos Formales: ............................................................................................ 20
VI. PRORRATA DEL CRDITO FISCAL.................................................................... 22
1. EL PROCEDIMIENTO ES EL SIGUIENTE: ........................................................ 22
VII. DECLARACIN Y PAGO DEL IMPUESTO - IGV .............................................. 23
INTRUDUCCION
 CAPITULO I:
I. IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
1. ANTECEDENTES:

Este impuesto es conocido en el mundo como IVA (Impuesto al Valor

Agregado). En la actualidad en Per se aplica la tasa de 18% sobre el valor de
las ventas de bienes en el pas y sobre la prestacin de servicios de carcter no
personal en el pas.

Este impuesto se aplica sobre el mayor valor asignado a los bienes al

momento de la venta.

1.1. Origen
La imposicin al consumo, ms conocido como el impuesto general a
las ventas (IGV), tiene sus orgenes, en nuestro pas, en el Impuesto
a los Timbres Fiscales (Ley 9923) que afectaba el total del precio de
venta.
En 1973, mediante Decreto Ley 19620, se estableci el Impuesto a los
Bienes y Servicios (IBS) que gravaba la venta de bienes a nivel
fabricante o importador. En el ao 1982, mediante Decreto Legislativo
190, se empez a implementar un impuesto general al consumo con
una tasa general del 16%.
1.2. El IGV en los ltimos aos

GOBIERNO AO TASA DE IGV

Fernando Belaunde Terry 1982 16%

1983 16%

1984 13.8%

Alan Garca Prez 1985 11%

1986 6.3%
GOBIERNO AO TASA DE IGV

1987 6%

1988 10.7%

1989 15%

Alberto Fujimori 1990 16.2%

1991 14.7%

1992 17.7%

1993 18%

1994 18%

1995 18%

1996 18%

1997 18%

1998 18%

1999 18%

2000 18%

Alejandro Toledo 2001 18%

 GOBIERNO AO TASA DE IGV

2002 18%

2003 19%

2004 19%

2005 19%

Alan Garcia Perez 2006 19%

2007 19%

2008 19%

2009 19%

2010 19%

Ollanta Humala Tasso 2011 18%

2012 18%

2013 18%

2014 18%

2015 18%

Fue en Agosto del ao 2003 mediante la Ley 28033, durante el periodo de

gobierno de Alejandro Toledo, que se incrementa la tasa de IGV en un 1%; de
16% a 17%, resultando un total del 19% considerando el 2% de Impuesto de
Promocin Municipal.

Aos ms tarde, el 20 de febrero de 2011 el Congreso de la Repblica

publica la Ley N 29666 que vuelve la tasa del IGV a 16% agregndose el 2%
por el Impuesto de Promocin Municipal. Esta empez a regir a partir del 1 de
marzo de 2011.

2. CONCEPTO:

2.1. IGV:

El IGV o Impuesto General a las Ventas es un impuesto que grava todas

las fases del ciclo de produccin y distribucin, est orientado a ser asumido por
el consumidor final, encontrndose normalmente en el precio de compra de los
productos que adquiere.

2.2. TASA:

Se aplica una tasa de 16% en las operaciones gravadas con el IGV. A esa
tasa se aade la tasa de 2% del Impuesto de Promocin Municipal (IPM).(*)

De tal modo a cada operacin gravada se le aplica un total de 18%: IGV +

IPM.

3. CARACTERSTICAS:

Se le denomina no acumulativo, porque solo grava el valor agregado de

cada etapa en el ciclo econmico, deducindose el impuesto que grav las fases
anteriores.

Se encuentra estructurado bajo el mtodo de base financiera de impuesto

contra impuesto (dbito contra crdito), es decir el valor agregado se determina
restando del impuesto que se aplica al valor de las ventas, con el impuesto que
gravo las adquisiciones de productos relacionados con el giro del negocio.

4. ESTRUCTURA DEL IGV

El IGV est compuesto por una tasa de impuesto general al consumo del
16% y la del Impuesto de Promocin Municipal equivalente al 2%.
 a) Operaciones Gravadas

Venta en el pas de bienes muebles.

Prestacin o utilizacin de servicios en el pas.

Contratos de construccin.

Primera venta de bienes inmuebles ubicados en el pas.

Importacin de bienes.

5. APLICACIN DEL IGV

El IGV grava una serie de operaciones, pero existen ciertos bienes y

servicios exonerados, adems de las actividades de exportacin.
Este impuesto se aplica sobre el valor agregado, el cual es obtenido por la
diferencia entre las ventas y las compras realizadas durante el periodo.

6. LIQUIDACIN DEL IGV

Mensualmente se realiza la liquidacin de ste impuesto, la misma que ha

de ser presentada ante la Superintendencia Nacional de Administracin
Tributaria SUNAT mediante Declaracin Jurada, y el pago respectivo en una
entidad financiera.

Para la determinacin de la obligacin tributaria, es decir, del impuesto a

pagar al fisco, se obtiene del resultado obtenido por la deduccin del dbito fiscal
(impuesto cobrado por las operaciones de venta) el crdito fiscal (impuesto
pagado por las adquisiciones efectuadas). Cabe resaltar que las mencionadas
operaciones de ventas y adquisiciones deben encontrarse sustentadas por
comprobantes de pago, adems de estar reconocidas como costo o gasto por la
Ley del Impuesto a la Renta y dems formalidades contenidas en la Ley del IGV.

7. SUJETOS DEL IMPUESTO

Los sujetos tributarios en general siempre son el Sujeto Activo,

representado por el Estado y el Sujeto Pasivo, representado por el
Contribuyente.

Sujeto Pasivo:
 Segn el artculo 9 de la Ley, son sujetos pasivos del IGV, las personas
naturales, las personas jurdicas, las sociedades conyugales que ejerzan la
opcin sobre atribucin de rentas prevista en las normas que regulan el Impuesto
a la Renta, sucesiones indivisas, sociedades irregulares, patrimonios
fideicometidos de sociedades titulizadoras, los fondos mutuos de inversin en
valores y los fondos de inversin que:

a) Efecten ventas en el pas de bienes afectos, en cualquiera de las etapas

del ciclo de produccin y distribucin;
b) Presten en el pas servicios afectos;
c) Utilicen en el pas servicios prestados por no domiciliados;
d) Ejecuten contratos de construccin afectos;
e) Efecten ventas afectas de bienes inmuebles;
f) Importen bienes afectos.

Tratndose de personas que no realicen actividad empresarial pero que

realicen operaciones comprendidas dentro del mbito de aplicacin del
Impuesto, sern consideradas como sujetos en tanto sean habituales en dichas
operaciones.

Tambin son contribuyentes del Impuesto la comunidad de bienes, los

consorcios, joint ventures u otras formas de contratos de colaboracin
empresarial, que lleven contabilidad independiente, de acuerdo con las normas
que seale el Reglamento.

En cuanto a lo referente a la habitualidad, el Reglamento nos menciona

que en el caso de operaciones de venta, se determinar si la adquisicin o
produccin de los bienes tuvo por objeto su uso, consumo o su venta, debiendo
de evaluarse en este ltimo caso el carcter habitual dependiendo de la
frecuencia y/o monto. Tratndose de servicios, siempre que se considerarn
habituales aquellos servicios onerosos que sean similares con los de carcter
comercial. En los casos de importacin, no se requiere habitualidad o actividad
empresarial para ser sujeto del impuesto.

Asimismo, en la transferencia final de bienes y servicios realizados en

Rueda o Mesa de Productos de las Bolsas de Productos, no se requiere
habitualidad para ser sujeto del Impuesto.
 Responsables Solidarios

Segn el artculo 10 de la Ley, son sujetos del Impuesto en calidad de

responsables solidarios:

a. El comprador de los bienes, cuando el vendedor no tenga domicilio en el

pas.

b. Los comisionistas, subastadores, martilleros y todos los que vendan o

subasten bienes por cuenta de terceros, siempre que estn obligados a
llevar contabilidad completa segn las normas vigentes.

c. Las personas naturales, las sociedades u otras personas jurdicas,

instituciones y entidades pblicas o privadas que sean designadas por
Ley, Decreto Supremo o por Resolucin de Superintendencia como
agentes de retencin o percepcin del Impuesto.

d. En el caso de coaseguros, la empresa que las otras coaseguradoras

designen, determinar y pagar el Impuesto correspondiente a estas
ltimas.

e. El fiduciario, en el caso del fideicomiso de titulizacin, por las operaciones

que el patrimonio fideicometido realice para el cumplimiento de sus fines.

CAPITULO II:
I. OPERACIONES EXONERADAS O INAFECTAS Y RENUNCIA A LA
EXONERACIN:
1. OPERACIONES EXONERADAS O INAFECTAS
1.1. EXONERADAS
A) Apndice I Operaciones de venta e Importacin exoneradas.

Venta en el pas o importacin de los bienes sealados en el apndice I de

esta Ley, en total son muchos los productos cuyas ventas se encuentran
exoneradas, en la mayora se refiere a verduras, legumbres, frutas, caf, t,
algunos animales como los camlidos, pescados, cereales, semillas, tabaco,
cacao, algodn, oro en polvo y vehculos regidos por normas especiales, etc.
B) Apndice II Servicios exonerados.

a. Los Servicios de crdito como, los ingresos percibidos por las Empresas
Bancarias y Financieras, as como por las Cajas Municipales de Ahorro y
Crdito, Cajas Municipales de Crdito Popular, Empresa de Desarrollo de
la Pequea y Micro Empresa - EDPYME, Cooperativas de Ahorro y
Crdito y Cajas Rurales de Ahorro y Crdito, domiciliadas o no en el pas,
por concepto de ganancias de capital, derivadas de las operaciones de
compraventa de ttulos valores y dems papeles comerciales, as como
por concepto de comisiones e intereses derivados de las operaciones
propias de estas empresas. Asimismo, los intereses y comisiones
provenientes de crditos de fomento otorgados directamente o mediante
intermediarios financieros, por organismos internacionales o instituciones
gubernamentales extranjeras.

b. Servicios de transporte de carga que se realicen desde el pas hacia el

exterior y los que se realicen desde el exterior hacia el pas, as como los
servicios complementarios necesarios para llevar a cabo dicho transporte,
siempre que se realicen en la zona primaria de aduanas.

c. Espectculos en vivo de teatro, zarzuela, conciertos de msica clsica,

pera, opereta, ballet, circo y folclore nacional, calificados como
espectculos pblicos culturales por el Instituto Nacional de Cultura, as
como los espectculos taurinos.

d. Servicios de expendio de comidas y bebidas prestados en los comedores

populares y comedores universitarios.

e. La construccin, alteracin, reparacin y carena de buques de alto bordo

que efectan las empresas en el pas a naves de bandera extranjera.

f. Los intereses generados por valores mobiliarios emitidos

mediante oferta pblica por personas jurdicas constituidas o establecidas
en el pas, siempre que la emisin se efecte al amparo de la Ley del
Mercado de Valores.

g. Las plizas de seguros de vida emitidas por compaas de seguros

legalmente constituidas en el Per, de acuerdo a las normas de la
 Superintendencia de Banca y Seguros, siempre que el comprobante de
pago sea expedido a favor de personas naturales residentes en el Per.
Asimismo, las primas de los seguros de vida a que se refiere este numeral
y las primas de los seguros para los afiliados al Sistema Privado de
Administracin de Fondos de Pensiones que hayan sido cedidas a
empresas reaseguradoras, sean domiciliadas o no.

h. La construccin y reparacin de las Unidades de las Fuerzas Navales y

Establecimiento Naval Terrestre de la Marina de Guerra del Per que
efecten los Servicios Industriales de la Marina.

i. Servicio de comisin mercantil prestado a personas no domiciliadas en

relacin con la venta en el pas de productos provenientes del exterior,
siempre que el comisionista acte como intermediario entre un sujeto
domiciliado en el pas y otro no domiciliado y la comisin sea pagada
desde el exterior.

j. Los intereses que se perciban, con ocasin del cobro de la cartera de

crditos transferidos por Empresas de Operaciones Mltiples del Sistema
Financiero.

k. Los ingresos que perciba el Fondo MIVIVIENDA por las operaciones de

crdito que realice con entidades bancarias y financieras que se
encuentren bajo la supervisin de la Superintendencia de Banca y
Seguros.

l. Los ingresos, comisiones e intereses derivados de las operaciones de

crdito que realice el Banco de Materiales.

Los servicios postales destinados a completar el servicio postal originado

en el exterior, nicamente respecto a la compensacin abonada por las
administraciones postales del exterior a la administracin postal del Estado
Peruano, prestados segn las normas de la Unin Postal Universal.

1.2. INAFECTACIONES:

La exportacin de bienes o servicios, as como los contratos de

construccin ejecutados en el exterior. (Art 33 del TUO de la Ley del
IGV, Apndice V)
Los sealados en el artculo 2 del TUO de la Ley del IGV tales como:

Arrendamiento de bienes muebles e inmuebles (solo en caso de personas

naturales que constituyan Rentas de primera o segunda categoras).
Transferencia de bienes usados que efecten las personas que no
realicen actividad empresarial.
Transferencia de bienes en caso de reorganizacin de empresas.
Transferencia de bienes instituciones educativas.
Juegos de azar.
Importacin de bienes donados a entidades religiosas.
Importacin de bienes donados en el exterior, etc.
Otros sealados en el referido artculo.

2. Renuncia a la exoneracin:

Los contribuyentes que realicen las operaciones comprendidas en

el Apndice I podrn renunciar a la exoneracin optando por pagar el impuesto
por el total de dichas operaciones de acuerdo a lo siguiente:

1.- Los sujetos debern presentar una solicitud de renuncia a SUNAT utilizando
el Formulario N 2225 cumpliendo con los requisitos establecidos en la RS N
103-2000/SUNAT. La renuncia se har efectiva desde el primer da del mes
siguiente de aprobada la solicitud.

2.- La renuncia a la exoneracin se efectuar por la venta e importacin de

todos los bienes contenidos en el Apndice I y por nica vez. A partir de la
fecha en que se hace efectiva la renuncia, el sujeto no podr acogerse
nuevamente a la exoneracin establecida en el Apndice I del Decreto.

3.- Los sujetos cuya solicitud de renuncia a la exoneracin hubiera sido aprobada
podrn utilizar como crdito fiscal, el Impuesto consignado en los comprobantes
de pago por adquisiciones efectuadas a partir de la fecha en que se haga efectiva
la renuncia.

Para efecto de la determinacin del crdito fiscal, se considerar que los

sujetos inician actividades en la fecha en que se hace efectiva la renuncia.
4.- Los sujetos que hubieran gravado sus operaciones antes que se haga
efectiva la renuncia, la hayan solicitado o no, y que pagaron al fisco el Impuesto
trasladado, no entendern convalidada la renuncia, quedando a salvo su
derecho de solicitar la devolucin de los montos pagados, de ser el caso.

Asimismo el adquirente no podr deducir como crdito fiscal dichos

montos.

De conformidad con la Directiva N 002-98/SUNAT, la renuncia a la

exoneracin comprende adems de los bienes contenidos en el Apndice I,
vigente a la fecha de comunicacin de la renuncia, aquellos que se incorporen
con posterioridad a la misma.

Continuacin se detalla la Relacin de contribuyentes que han solicitado

la Renuncia a la Exoneracin del Apndice I del IGV a travs de los formulario
N 2222 y N 2225 y que la SUNAT les ha aprobado tal solicitud, conforme lo
dispuesto en el numeral 12 del artculo 2 del Reglamento de la Ley del Impuesto
General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por Decreto
Supremo N 29-94-EF y normas modificatorias y en la RS N 103-2000/SUNAT.

Relacin de Contribuyentes con Renuncia a la Exoneracin del Apndice I del

IGV

Base Legal: Artculo 7 de la Ley del IGV, Apndices I y II de la Ley del

IGV, Resolucin de Superintendencia N 103-2000/SUNAT y Directiva
N 002-98/SUNAT.

II. NACIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA DEL IGV:

III. CONTRIBUYENTES Y HABITUALIDAD - IGV
1. CONTRIBUYENTE:

Son contribuyentes del impuesto:

 Tratndose de las personas naturales, personas jurdicas, entidades de
derecho pblico o privado, sociedades conyugales, sucesiones indivisas, que no
realicen actividad empresarial, sern consideradas sujetos del impuesto cuando:

Importen bienes afectos

Realicen de manera habitual las dems operaciones comprendidas

dentro del mbito de aplicacin del impuesto.

2. HABITUALIDAD:

La habitualidad se calificar en base a la naturaleza, caractersticas,

monto, frecuencia, volumen y/o periodicidad de las operaciones, conforme a lo
que establezca el Reglamento. Se considera habitualidad la reventa.

El artculo 4 del Reglamento de la Ley del IGV indica que, para calificar
la habitualidad, se considerar la naturaleza, caractersticas, monto, frecuencia,
volumen y/o periodicidad de las operaciones a fin de determinar el objeto para
el cual el sujeto las realiz.

Aade la norma que, en el caso de operaciones de venta, se determinar

si la adquisicin o produccin de los bienes tuvo por objeto su uso, consumo, su
venta o reventa, debiendo de evaluarse en los dos ltimos casos el carcter
habitual dependiendo de la frecuencia y/o monto.

Agrega que, tratndose de servicios, siempre se considerarn habituales

aquellos servicios onerosos que sean similares con los de carcter comercial.

Habitualidad en la transferencia de vehculos importados.- Se

considerar habitual la transferencia que efecte el importador de
vehculos usados antes de transcurrido un (01) ao de numerada la
Declaracin nica de Aduanas respectiva o documentos que haga sus
veces.
Habitualidad en la venta de inmuebles por constructor.- Se presume
la habitualidad cuando el enajenante realice la venta de, por lo menos,
dos inmuebles dentro de un perodo de doce meses, debindose aplicar
a partir de la segunda transferencia del inmueble. De realizarse en un solo
contrato la venta de dos o ms inmuebles, se entender que la primera
transferencia es la del inmueble de menor valor.

Base Legal: Artculo 9 de la Ley del IGV y artculo 4 del Reglamento05.

IV. CLCULO DEL IMPUESTO IGV

En el siguiente esquema se muestra el procedimiento de la determinacin

del IGV, desarrollndose posteriormente cada uno de los elementos descritos:

1. Base Imponible:
 Valor numrico sobre el cual se aplica la tasa del tributo. La base
imponible est constituida por:

El valor de venta, en el caso de venta de los bienes.

El total de la retribucin, en la prestacin o utilizacin de servicios.

El valor de construccin, en los contratos de construccin.

El ingreso percibido en la venta de inmuebles, con exclusin del valor

del terreno.

En las importaciones, el valor en aduana, determinado con arreglo a la

legislacin pertinente, ms los derechos e impuestos que afectan la
importacin, con excepcin del IGV.

Debe entenderse, por valor de venta del bien, retribucin por servicios,
valor de construccin o venta del bien inmueble, segn el caso, la suma total
que queda obligado a pagar el adquirente del bien, usuario del servicio o quien
encarga la construccin.

Asimismo, se entender que esa suma est integrada por el valor total
consignado en el comprobante de pago de los bienes, servicios o
construccin, incluyendo los cargos que se efecten por separado de
aqul y aun cuando se originen en la prestacin de servicios
complementarios, en intereses devengados por el precio no pagado o en
gasto de financiacin de la operacin. Los gastos realizados por cuenta del
comprador o usuario del servicio forman parte de la base imponible cuando
consten en el respectivo comprobante de pago emitido a nombre del vendedor,
constructor o quien preste el servicio.

Base imponible cuando no existe comprobante de pago

En caso de no existir comprobante de pago que exprese su importe, se

presumir salvo prueba en contrario, que la base imponible es igual al valor de
mercado del bien, servicio o contrato de construccin.

Base imponible cuando no este determinado el precio

 Tratndose de permuta y de cualquier operacin de venta de bienes
muebles o inmuebles, prestacin de servicios o contratos de construccin, cuyo
precio no est determinado, la base imponible ser fijada de acuerdo a lo
dispuesto en el numeral 6 del Artculo 10.

2. Tasa del Impuesto:

18% (16 % + 2% de Impuesto de Promocin Municipal)

Tasa aplicable desde el 01.03.2011

3. Impuesto Bruto:

El Impuesto Bruto correspondiente a cada operacin gravada es el monto

resultante de aplicar la tasa del Impuesto sobre la base imponible.

El Impuesto Bruto correspondiente al contribuyente por cada perodo

tributario, es la suma de los Impuestos Brutos determinados conforme al prrafo
precedente por las operaciones gravadas de ese perodo.

Impuesto a pagar:

El Impuesto a pagar se determina mensualmente deduciendo del

Impuesto Bruto de cada perodo el crdito fiscal correspondiente; salvo los casos
de la utilizacin de servicios en el pas prestados por sujetos no domiciliados y
de la importacin de bienes, en los cuales el Impuesto a pagar es el Impuesto
Bruto.

Base Legal: Artculos del 11 al 17 de la Ley del IGV.

V. CREDITO FISCAL:

Est constituido por el IGV consignado separadamente en el comprobante

de pago que respalda la adquisicin de bienes, servicios y contratos de
construccin o el pagado en la importacin del bien. Deber ser utilizado mes a
mes, deducindose del impuesto bruto para determinar el impuesto a pagar.
Para que estas adquisiciones otorguen el derecho a deducir como crdito fiscal
el IGV pagado al efectuarlas, deben ser permitidas como gasto o costo de la
empresa, de acuerdo a la legislacin del Impuesto a la Renta y se deben destinar
a operaciones gravadas con el IGV.
 Slo otorgan derecho a crdito fiscal las adquisiciones de bienes, las
prestaciones o utilizaciones de servicios, contratos de construccin o
importaciones que renan los requisitos siguientes:

1. Requisitos Sustanciales:

Sean permitidos como gasto o costo de la empresa, de acuerdo a la

legislacin del Impuesto a la Renta, aun cuando el contribuyente no est
afecto a este ltimo impuesto. Tratndose de gastos de representacin,
el crdito fiscal mensual se calcular de acuerdo al procedimiento que
para tal efecto establezca el Reglamento.

Se destinen a operaciones por las que se deba pagar el Impuesto

2. Requisitos Formales:

El impuesto general est consignado por separado en el comprobante de

pago que acredite la compra del bien, el servicio afecto, el contrato de
construccin o, de ser el caso, en la nota de dbito, o en la copia
autenticada por el Agente de Aduanas o por el fedatario de la Aduana de
los documentos emitidos por la SUNAT, que acrediten el pago del
impuesto en la importacin de bienes.

Los comprobantes de pago o documentos consignen el nombre y nmero

del RUC del emisor, de forma que no permitan confusin al contrastarlos
con la informacin obtenida a travs de los medios de acceso pblico de
la SUNAT y que, de acuerdo con la informacin obtenida a travs de
dichos medios, el emisor de los comprobantes de pago o documentos
haya estado habilitado para emitirlos en la fecha de su emisin.

Los comprobantes de pago, notas de dbito, los documentos emitidos por

la SUNAT, a los que se refiere el inciso a), o el formulario donde conste el
pago del impuesto en la utilizacin de servicios prestados por no
domiciliados, hayan sido anotados en cualquier momento por el sujeto del
impuesto en su Registro de Compras. El mencionado Registro deber
estar legalizado antes de su uso y reunir los requisitos previstos en el
Reglamento
Documentos que deben respaldar crdito fiscal del IGV

El comprobante de pago emitido por el vendedor del bien, constructor o prestador

del servicio, en la adquisicin en el pas de bienes, encargos de construccin y
servicios, o la liquidacin de compra.(*)

Copia autenticada por ser Agente de Aduanas de la Declaracin nica de

Importacin, as como la liquidacin de pago, liquidacin de cobranza u otros
documentos emitidos por ADUANAS que acrediten el pago del Impuesto, en la
importacin de bienes

El comprobante de pago en el cual conste el valor del servicio prestado por el no

domiciliado y el documento donde conste el pago del Impuesto respectivo, en la
utilizacin de servicios en el pas

Los recibos emitidos a nombre del arrendador o subarrendador del inmueble por
los servicios pblicos de suministro de energa elctrica y agua, as como por los
servicios pblicos de telecomunicaciones. El arrendatario o subarrendatario podr
hacer uso de crdito fiscal como usuario de dichos servicios, siempre que cumpla
con las condiciones establecidas en el Reglamento de Comprobante de Pago

Las modificaciones en el valor de las operaciones de venta, prestacin de servicios

o contratos de construccin, se sustentarn con el original de la nota de dbito o
crdito, segn corresponda, y las modificaciones en el valor de las importaciones
con la liquidacin de cobranza u otros documentos emitidos por ADUANAS que
acredite el mayor pago del Impuesto.

(*) Los citados documentos debern contener la informacin establecida por el

inciso b) del artculo 19 del Decreto, la informacin prevista por el artculo 1 de
la Ley N 29215 y los requisitos y caractersticas mnimos que prevn las normas
reglamentarias en materia de comprobantes de pago vigentes al momento de su
emisin. Tratndose de comprobantes de pago electrnicos el derecho al crdito
fiscal se ejercer con un ejemplar del mismo, salvo en aquellos casos en que las
normas sobre la materia dispongan que lo que se otorgue al adquirente o usuario
sea su representacin impresa, en cuyo caso el crdito fiscal se ejercer con
sta ltima, debiendo tanto el ejemplar como su representacin impresa
contener la informacin y cumplir los requisitos y caractersticas antes
mencionados.

Base Legal: Artculos 18 y 19 de la Ley del IGV.

VI. PRORRATA DEL CRDITO FISCAL

Las normas sobre prorrata del crdito fiscal, son aplicables cuando, el
contribuyente realice conjuntamente operaciones gravadas y no gravadas.

1. EL PROCEDIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

Contabilizarn separadamente la adquisicin destinados exclusivamente

a operaciones gravadas y de exportacin, de aquellas destinadas a
operaciones no gravadas. Solo se puede utilizar como crdito fiscal al
impuesto que haya gravado la adquisicin de destinadas a operaciones
gravadas y de exportacin debiendo clasificarlas de la siguiente manera:

o Destinadas a ser utilizadas exclusivamente en la realizacin de

operaciones gravadas y de exportacin.

o Destinadas a ser utilizadas exclusivamente en la realizacin de

operaciones no gravadas, excluyendo las exportaciones.

o Destinadas a ser utilizadas conjuntamente en operaciones

gravadas y no gravada.

A crdito fiscal destinado a operaciones gravadas y de exportacin se le

adiciona el crdito fiscal resultante del siguiente procedimiento, cuando el
sujeto no pueda determinar las adquisiciones que han sido destinadas a
realizar operaciones gravadas o no con el Impuesto:

a) Se determinar el monto de las operaciones gravadas con el Impuesto,

as como las exportaciones de los ltimos doce meses, incluyendo el mes
al que corresponde el crdito.
 b) Se determinar el total de las operaciones del mismo perodo,
considerando a las gravadas y a las no gravadas, incluyendo a las
exportaciones.
c) El monto obtenido en a) se dividir entre el obtenido en b) y el resultado
se multiplicar por cien (100). El porcentaje resultante se expresar hasta
con dos decimales.
d) Este porcentaje se aplicar sobre el monto del Impuesto que haya
gravado la adquisicin de bienes, servicios, contratos de construccin e
importaciones que otorgan derecho a crdito fiscal, resultando as el
crdito fiscal del mes.

Lo que se traduce en la siguiente frmula:

La proporcin se aplicar siempre que en un periodo de doce (12) meses,

incluyendo el mes al que corresponde el crdito fiscal, el contribuyente haya
realizado operaciones gravadas y no gravadas cuando menos una vez en el
perodo mencionado.

Tratndose de contribuyentes que tengan menos de doce (12) meses de

actividad, el perodo a que hace referencia el prrafo anterior se computar
desde el mes en que inici sus actividades.

Los sujetos del Impuesto que inicien o reinicien actividades, calcularn

dicho porcentaje acumulando el monto de las operaciones desde que iniciaron o
reiniciaron actividades, incluyendo la del mes al que corresponda el crdito,
hasta completar un perodo de doce (12) meses calendario. De all en adelante
se aplicar lo sealado en los prrafos anteriores.

VII. DECLARACIN Y PAGO DEL IMPUESTO - IGV

 Los contribuyentes, debern presentar una declaracin jurada sobre las
operaciones gravadas y exoneradas realizadas en el perodo tributario del mes
calendario anterior, en la cual dejarn constancia del Impuesto mensual, del
crdito fiscal y, en su caso, del Impuesto retenido o percibido. Igualmente
determinarn y pagarn el Impuesto resultante o, si correspondiere,
determinarn el saldo del crdito fiscal que haya excedido al Impuesto del
respectivo perodo.

Los exportadores estarn obligados a presentar la declaracin jurada a

que se hace referencia en el prrafo anterior, en la que consignarn los montos
que consten en los comprobantes de pago por exportaciones, aun cuando no se
hayan realizado los embarques respectivos.

CAPITULO III:

I. CONCLUIONES Y APORTES:

CAPITULO IV:
II. ANEXOS: