AUDITORA

8.I INTEGRAGIN DE INFORMES FINALES DE

observaciones' hallazgos'
El informe de Auditora debe reflejar los objetivos,.alcances'
soluciones' recomendaciones y
identificar problemas y causas parq.poOr,brindar.
que lo relaciona con las diferentes reas que
conclusiones oet procJso " "uriracin
informe es el momento adecuado para
fueron objeto oe auditora. La elaboracin del
evalu ados por el aud itor'
analizar los aspectos-. n iii"rtros debidamente
las siguientes caractersticas:
El informe de auditora debe cumplir con
j
Estar comPleto
;'.sdid ni:fi0.dl.erz& Y
debilidades de la emPresa'

Organizado en forma lgica

:'6;",sii.d d ido e n eta p a.s;.,:. i$i!
":::iti'E't

Debe ser claro Y Precso

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Debe ser concreto

especficos.

oPortuno
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I Debe ser , ..... . ,l

con que *::ffi'
. t-, utlO"O de un informe depende. dq la [orpa :i*ir.is:
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l'.4l: ,-y-,dep-e rd$.iri; #:r**1r1

giUllt
tiene la emPresa. k:rr*

INTEGRACTN DE INFORMES FINALES

197
A.2 PROCESO DE AUDITORA
Este proceso sistemtico debe planificarse adecuadamente para lograr los objetivos.
Obsrvese la figura 8.1 que presenta en forma grfica un resumen del proceso.
Figura 8.1 Resumen del Proceso de Auditora

OBTENCN
Se definen Revisar
DE EVIDENCIA
controles
revisan
existentes y
criterios Entrevistar, encuestar, observar sistema

CONSOLIDAR

Comparacin de evidencia
versus criterios establecidos

RETROALIMENTACIN

INFORME DE AUDITORA

Pronunciamiento por escrito de los hallazgos

Comunicacin por escrito a partes involucradas

Los pasos a seguir al realizar una auditora varan de acuerdo al alcance de la misma.
En esencia deben contemplar las siguientes etapas:

Consolidacin de
Reunin de
Definicin i /o la informacin y
informacin
revisin de evaluacin contra Retroalimentacin
preliminar y del
criterios los criterios
sistema actual
establecidos

El informe de auditora puede realizarse sobre los controles en la organizacin.

El auditor debe profundizar en el sistema de la organizacin y los controles existentes.

198 INTEGRACIN DE INFORMES FINALES

8.3 INFORME FINAL DE AUDTORA
a. Portada:
Nombre de la empresa
. Tema del informe
o La fecha o perodo a que correspondan los datos o estados
b. Antecedentes:
. Descripcin y alcance del trabajo realizado
. Breve descripcin de la historia de la empresa
. Breve descripcin de las actividades, caractersticas mercantiles, jurdicas y financieras
de la empresa
. Objetivos que se persiguen a corto plazo y largo plazo
c. ldentificacin del problema:
. Detallar los problemas y analizar diferentes componentes financieros los cuales permiten
detectar los problemas de la empresa.
. Anlisis de causas de los problemas, es importante que en esta seccin se puedan
utilizar grficos detallados y precisos para resumir las cifras de los estados financieros y
resaltar las ms importantes del estudio que se est realizando. (Si necesita agregar
grficas, tablas base o de apoyo deben incluirse en el anexo).
d. Anlisis de resultados
. Establecer puntos de control: deben identificar aquellos pasos en que se ha establecido
un punto de control. Si dicho punto de control evidencia falla o error debe incluirse
dentro del informe. Cada punto de control debe llevar un informe adjunto
. Grficas: el informe debe contener una serie de grficas que deben respaldar las cifras
del contenido de los estados financieros. Queda a juicio del analista decidir el nmero de
grficas y la forma de las mismas
. Estados financieros: para complementar los puntos de control es necesario que se
incluya el estudio financiero representado con los diagramas de flujo de datos, flujo de
efectivo, retorno de inversin punto de equilibrio y CPM/PERT para respaldar las
soluciones que resolvern las fallas o errores detectados. Generalmente se presentan
en los anexos
e. Observaciones y hallazgos
o Fundamenta la conclusin a la que deber arribar el auditor ya que los hallazgos de
auditora tienen un impacto significativo en la gestin
f. Solucionespropuestas
r En esta seccin se agrupan en forma ordenada, clara y accesible las soluciones que
presentan las estrategias parasolucionar los problema
g. Conclusiones y recomendaciones
. Debe incluir breves conclusiones que reflejen cmo se encuentra la empresa y
recomendaciones que permitan implementar las soluciones propuestas
. Las conclusiones y recomendaciones no deben ser simples repeticiones de lo descrito
en hallazgos y observaciones.
. Una conclusin debe ser reflejo de criterios, objetividad, claridad y responsabilidad.
. Para cada observacin debe redactar una recomendacin
Las recomendaciones deben estar dirigidas a mejorar el sistema de control interno y
corregir errores y deficiencias

h. Anexos
. Los anexos deben estar ubicados al final del informe
r Debe contener la informacin con el objetivo de aclarar observaciones o hallazgos
o lncluir en esta seccin los informes de estados financieros

INTEGRACIN DE INFORMES FII{ALES 199

8.4 RECOMENDAGIONES PARA PUNTOS DE CONTROL
lnforme puntos de control
Para cada punto de control se debe completar la siguiente tabla 8.1. A continuacin
presentamos un ejemplo

SISTEMA O PROCESO AUDITADO: Consulta de Servicios

lab-la p,f Eje-mplo; Recomendaclongs par-a p-unto de Contrg!

ASPECTO DESCRIPCION
Punto de control Proceso de ionsulta de servicios

Falh error otteCtaoo lngreso de datos incorrectos

Repercusin y /o Daos Enviar a los clientes una cotizacin o consulta de datos

que provoca alsistema errneo.
isiri - El usuario responsable debe reportar por escrito las
causas por las que ocurrieron la falla o error
Recomendaciones Verificar que no se hayan ingresado datos incorrectos
Corregir datos mal ingresados
Verificar tarifas
Verificar datos antes de remitirse al cliente y altaller

AUDITOR: USUARIO :

FIRMA: FIRMA:
FECHA:

I
t
I
Firma y nombre del auditor que Firma y nombre del usuario
realiz la revisn y sugiere responsable del punto de control
acciones en donde ocurri la falla o error

2OO INTEGRACIN DE INFORMES FINALES

cMo sE LLENA EL INFORME DE PUNTOS DE CONTROL?

ambos casos debe justificar la falla. Puede ocurrir adems, que el usuario no est de
acuerdo y no justifique la falla. El usuario y el auditor deben firmar la forma. Con base en
Ia justificacin y la falla o error detectado, el auditor debe su.gerir acciones e indicar sus
recomendaciones

en caso d
Se debe esperar de acuerdo a la naturaleza de la falla v sus
Entregar

lv I soPvt tgqv!9 vst otorgt I tq y ,v

proceso y el auditor. Se estudia el informe de auditora y se toman decisiones respecto a
las acciones a tomar para corregir y /o mejorar los controles

decisiones gerenciales y fechas de cumplimiento.

Comprobar

fueron acatadas y si se aplicaron las correcciones recomendadas

INTEGRACIN DE INFORMES FINALES 201

TABLA SITUACIONAL
La siguiente tabla 8.2 puede ser de utilidad al realizar el estudio de controles en
sistema:

Tabla Situacional
Auditora de Sistemas/controles

SUBSISTEMA / PROCESO ESTUDIADO: Atencin al cliente/Talleres "Don HUGO"

Tabla 8.2 Ejemplo Situacional Auditoria de Sistemas/controles

CRITERIOS ESTABLEC DOS HATLAZGOS SUGERENCIAS/

/cONTROLI /CONTROL) RECOMENDAC'ONES
Consulta de Servicios lngreso de datos Verificar que no se hayan
incorrectos ingresado datos incorrectos
Corregir datos mal ingresados
Verificar tarifas
Verificar datos antes de
remitirse al cliente y al taller
Proceso de reservacin de lngreso de datos Efectuar verificacin de datos
servicio errneos al reservar Verificar datos de servicio
el servicio previo a remitirlo

8.5 REGOMENDAGIONES PARA PUNTO DE EQUILIBRIO

Se debe recordar que el punto de equilibrio es un referente para analizar una opcin,
previo a seleccionarla y ejecutarla. Por esta razn es importante que al analizarlo no se
olvide que:

Debe realizarse antes de empezar cualquier proyecto para implementar una

opcin
Debe permitir visualizar si la opcin es factible (posible de llevar a cabo) y as
evitar costosos errores
a Debe determinar los ingresos esperados y calcular los costos fijos y los variables
a Debe recordar que determinar el punto de equilibrio es calcular la cantidac
mnima en unidades a vender para que la empresa cubra los costos necesarios
para producir y comercializar estas unidades. En este punto la empresa llega a
un equilibrio. Es decir, no se obtienen ganancias pero tampoco se obtiene-
prdidas
Los informes que respalden el punto de equilibrio deben incluirse en anexos

Despus de tomar en cuenta los puntos anteriores se deben establecer los hallazgos
del proceso de observacin y anlisis. Estos deben presentarse en el siguiente orden:

202 INTEGRACIN DE INFORMES FINALES

 Recomendaciones

A continuacin se presenta un ejemplo en la tabla g.3 de un hallazgo y

sus
recomendaciones.

Tabla 8.3 Ejemplo de Hallazgo y Recomendaciones

Hallazgo Defi cie ncia re I aci o nada co n el Eoiroide-

ventas del producto

Criterio Estasituacin respoffi

procedimientos del departamento de ventas
Efecto La situacin cornentada le impide al Sistema
ejercer un control adecuado de las ventas
Causa ,t tari,:n;c:om {r:i[!S,ffi,.-..p
s.up,,,g.rvitrd r,r,
ventas efectuadas
Comentario La cartera de clientes internacionales rnanea
un costo distinto a los nacionales por el costo
de administracin que estas conllevan. Se
debe verificar desde cundo se tenan las
ventas internacionales
Recomendacin .v ;.orQe,.f d@i-.Q]
,rleCIlle[,mn:r,ld,:.l'iCdimniA*,,
ldeprf rltot0m.U,:rreidlsearias
p,r..qr.e,n..rs6.Fitan situaciones com.i.,,,,
1

p rn entda:,e,, l.o: h a:;,y2,'.;,,,..,;;,

INTEGRACIN DE INFORMES FINALES 203

8.6 REGOMENDAGONES PARA FLUJO DE EFEGTIVO

Para elaborar el anlisis del flujo de efectivo no se debe perder de vista que se utiliza
para determinar la liquidez de una compaa, para ello se debe tener en cuenta que en
el flujo de efectivo cuando cambia una cantidad negativa a una cantidad positiva, es
cuando el ingreso ha recuperado la inversin inicial. Es un estado financiero
proyectado de las entradas y salidas de efectivo en un tiempo establecido. Su fin es
determinar el efectivo que la empresa tiene y requiere para trabajar en un periodo de
tiempo.
Por esta razn no se debe olvidar que:

Para realizar el Flujo de Efectivo se debe primero tener conocimiento de los

clculos del Retorno de la lnversin

Se debe tratar de incrementar el efectivo, elevando el volumen y

precio de ventas, eliminar descuentos, etc.

Se debe tratar de apresurar las entradas de efectivo al subir las

ventas al contado, al pedir anticipos, etc.

Se debe disminuir las salidas de efectivo cuando se tenga

oportunidad al pedir mejores precios a los proveedores, al
ejecutar bien las actividades y al hacer bien el trabajo asignado

Se debe tratar de retardar las salidas del efectivo en el caso de

solicitar plazos ms largos de pago a los proveedores

Se debe incluir la informacin de hallazgos y recomendaciones

(puede utilizar la tabla que se menciona en el anlisis de punto de
equilibrio)

Los informes que respalden el flujo de efectivo deben incluirse en anexos

204 INTEGRACIN DE INFORMES FINALES

8.7 ASPEGTOS DE FORMA PARA ELABORAR INFORME

No olvidar ser cuidadoso en la presentacin del informe y tomar en cuenta las

sugerencias siguientes:

lmpresin y formato
.El informe debe ser en tamao carta o A4
.lmpreso en una sola cara, su color debe facilitar la impresin y la lectura
.El interlineado es sencillo con mrgenes de cuatro centmetros del lado
izquierdo y tres del lado derecho
.Se sugiere usar fuente "Arial" en tamao 12

i Redaccin i

.Se debe redactar el documento de forma impersonal

.En tercera persona, en singular

Portada
t-----l
.Debe contener el ttulo del informe
.El autor
.El departamento o dependencia objeto de estudio
.Ao de elaboracin del informe

Debe incluir un ndice o tabla de contenido

INTEGRACIN DE INFORMES FINALES 205