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5. Pagos a cuenta del impuesto a la renta a cuenta del impuesto a la renta y por
los crditos generados por el pago de
Los contribuyentes que obtengan rentas de tercera categora abonarn con carcter
impuesto temporal a los activos netos,
de pagos a cuenta del impuesto a la renta que en definitiva les corresponda por el
La empresa Damaris S.A., dedicada a la
ejercicio gravable, dentro de los plazos previstos por el Cdigo Tributario, los pagos a
comercializacin de productos de cuero,
cuenta constituyen obligaciones creadas por nuestra legislacin en forma paralela a
cuenta con la siguiente informacin para
la obligacin tributaria anual, por lo cual la presente norma, la Ley del Impuesto a la
la determinacin de los crditos a impu-
Renta, precisa dos sistemas para el pago de la presente obligacin.
tarse en la determinacin del impuesto
a la renta, que se detalla de la siguiente
manera: Debemos tener presente
Sistema de pagos a cuenta
que el importe determinado por el
(Art. 54 del Reglamento de la LIR
impuesto a la renta 2012 asciende a
S/.81,000.00.
En el siguiente asiento procederemos a cual corresponde la obligacin tributaria contra los pagos a cuenta mensual del
compensar el saldo a favor de aos an- que se extingue, para efectos didcticos periodo Marzo 2012, los dems asientos
teriores contra el pago a cuenta mensual, solo realizaremos la compensacin del tienen la misma aplicacin del asiento
la cual debe efectuarse en el periodo al saldo a favor de aos anteriores 2011 contable.
Con este asiento procederemos a cancelar el ITAN en la pro- de los 12 primeros das hbiles del mes de abril del ejercicio al
porcin de 1/9, debido a que el impuesto fue fraccionado por que corresponde el pago.
parte del contribuyente. Cabe resaltar que solo se tomar como
Dicho impuesto podr cancelarse al contado o en forma frac-
crdito el impuesto efectivamente pagado ya sea total o parcial,
cionada hasta en nueve cuotas mensuales sucesivas. El pago al
para este caso tambin realizaremos el pago efectuado en el
contado se realizar con la presentacin de la declaracin jurada;
periodo marzo 2012,
en caso de pago fraccionado, la primera cuota ser equivalente
Art. 7 de la Ley 28424. Los contribuyentes del impuesto estarn a la novena parte del impuesto total resultante y deber pagarse
obligados a presentar la declaracin jurada del impuesto dentro conjuntamente con la declaracin jurada.
N Fecha Glosa Cta. Debe Haber
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y 3,000.00
DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central
4018 Impuesto a la renta
Pago del
X XX.03.12 40185 ITAN
ITAN
Procederemos a contabilizar los rendimientos ganados por la inversin en fondos mutuos as como la retencin efectuada por el
ingreso percibido
En el siguiente cuadro analizaremos el impuesto a la renta de- Como podemos apreciar, el impuesto a la renta resultante para
terminado para el ejercicio 2012 y la aplicacin de los crditos el ejercicio 2012 es cero (0) debido a que estos se compensa-
por pagos a cuenta, retenciones y crdito por el ITAN. ron con los crditos del impuesto a la renta. En relacin con el
ITAN, el crdito determinado y pagado durante el ejercicio 2012
Cuadro de determinacin del impuesto a la renta 2012.
asciende a S/.21,000.00, por lo que en el cuadro anterior solo
Impuesto a la renta anual 2012 81,000.00 se aplic por un importe de S/.20,260.00, quedando un saldo
pendiente de aplicar. De acuerdo con el artculo 8 de la Ley
Menos los crditos N 28424, este crdito solo podr aplicarse a los pagos a cuenta
Pagos a cuenta del ejercicio 2012 -46,240.00 o contra el pago de regularizacin del impuesto a la renta anual
del ejercicio al que corresponda el pago. Debido a que ya no es
Retenciones efectuadas -14,500.00 posible aplicarlo a futuros ejercicios, el contribuyente tiene la
Crdito por el ITAN pagado -20,260.00 opcin de poder iniciar los trmites para su devolucin previa
presentacin de su declaracin jurada anual del impuesto a la
IMPUESTO A LA RENTA RESULTANTE 2012 0.00
renta del ao correspondiente.