DEBERES FORMALES

DIRECCION SECCIONAL DE IMPUESTOS DE

MEDELLN

NOVIEMBRE 2009
 EL MUISCA
LA ESTRATEGIA COLOMBIANA

MODELO NICO DE INGRESOS, SERVICIOS Y

CONTROL AUTOMATIZADO

Ingeniera organizativa y de procesos, para generar

beneficios a la administracin tributaria, aduanera y
cambiaria, enfatizando en aquellos aspectos que
inciden en la deteccin y reduccin del fraude fiscal y en
la modernizacin tecnolgica.
 Para qu existe la DIAN?
Para coadyuvar a garantizar la seguridad fiscal del
Estado colombiano y la proteccin del orden pblico
econmico nacional, mediante la administracin y
control al debido cumplimiento de las obligaciones
tributarias, aduaneras y cambiarias, y la facilitacin de las
operaciones de comercio exterior en condiciones de
equidad, transparencia y legalidad.

ALGUNAS FUNCIONES BSICAS

-Administrar los impuestos de renta y complementarios,
timbre y sobre las ventas y retencin en la fuente.

-Dirigir y administrar la gestin aduanera. Administrar y disponer

de las mercancas aprehendidas, decomisadas o abandonadas
a favor de la Nacin.

-Actuar como autoridad doctrinaria y estadstica en materia

tributaria, aduanera y cambiaria, en asuntos de su competencia.
 LA OBLIGACIN TRIBUTARIA
SUSTANCIAL

La relacin Jurdico- Tributaria comprende, adems de la

obligacin tributaria sustancial, cuyo objeto es el pago del
tributo, una serie de deberes y obligaciones de tipo
formal, que estn destinados a suministrar los elementos
con base en los cuales el gobierno puede determinar los
impuestos, para dar cumplimiento y desarrollo a las normas
sustantivas.
 GENERALIDADES

SUJETOS PASIVOS
1. Los entes pblicos
- Empresas industriales y comerciales del estado y
- Sociedades de economa mixta.
2. Las sociedades
- annimas y asimiladas
- limitadas y asimiladas.
3. Entes colectivos sin personera jurdica
- sucesiones ilquidas y
- asignaciones y donaciones modales.
4. Los contribuyentes con tratamiento tributario especial
5. Las personas naturales
 OBLIGACIONES FORMALES

1. Inscribirse en el Registro nico Tributario

2. Obtener el NIT
3. Registrarse como contribuyente del Impuesto de
Renta.
4. Registrarse como contribuyente del Impuesto de
Ventas.
5. Inscribirse como Agente Retenedor
6. Declarar y Pagar el Impuesto de Timbre
 OBLIGACIONES FORMALES

1. Inscribirse en el Registro nico Tributario

2. Obtener el NIT
3. Registrarse como contribuyente del Impuesto de
Renta.
4. Registrarse como contribuyente del Impuesto de
Ventas.
5. Inscribirse como Agente Retenedor
6. Declarar y Pagar el Impuesto de Timbre
 OBLIGACIONES FORMALES

7. Presentar las Declaraciones del Impuesto sobre la

Renta y del Impuesto sobre las Ventas y la Retencin
en la Fuente.
8. Responder los requerimientos de informacin que
realice la DIAN.
9. Actualizar el RUT
10. Expedir factura
11. Llevar contabilidad
 1. INSCRIBIRSE EN EL RUT

(Artculo 19 de la Ley 863 ; Artculo 555-2 E.T.)

El Registro nico Tributario - RUT- Es el mecanismo nico

para identificar, ubicar y clasificar a las personas y
entidades obligadas a dicho registro, a saber:

Los contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta.

Los no contribuyentes declarantes de ingresos y patrimonio;
Los responsables del Rgimen Comn.
Los pertenecientes al rgimen simplificado.
Los agentes retenedores. Toda vez que la norma no
distingue, debe entenderse referida a la calidad de agente
retenedor en cualquiera de los impuestos administrados por
la DIAN.
 1. INSCRIBIRSE EN EL RUT

Los importadores, los exportadores y dems usuarios

aduaneros.

En este caso el RUT sustituye el Registro de Exportadores y el

Registro Nacional de Vendedores, que quedan eliminados.

La DIAN no podr tramitar operaciones de comercio exterior

cuando cualquiera de los intervinientes no se encuentre inscrito
en el RUT, en la respectiva calidad de usuario aduanero.

En general, todos los dems sujetos de obligaciones

administradas por la DIAN respecto de los cuales esta entidad
requiera su inscripcin.
 1. INSCRIBIRSE EN EL RUT

RUT como requisito previo.

ART. 555-2 E.T.
La obligacin de inscribirse en el RUT se
establece como requisito previo al inicio de la
actividad econmica, o al cumplimiento de
obligaciones formales, o realizaciones de
operaciones de import/n o export/n ante las
oficinas competentes de la DIAN, o a la
inscripcin en las cmaras de comercio,
 2. OBTENER EL NIT

El Nmero de Identificacin Tributaria, NIT,

constituye el cdigo de identificacin de los
inscritos en el RUT. Las normas relacionadas
con el NIT sern aplicables al RUT.

Numero de Identificacin Tributaria que

asigna la Administracin a las personas
naturales o jurdicas nacionales o
extranjeras.
 2. OBTENER EL NIT

Quin debe solicitar el NIT?

1. Todas las Personas Naturales y Jurdicas Contribuyentes del
Impuesto a la Renta.
2. Todas las Personas Naturales y Jurdicas
Responsables Del IVA.
3. Los Agentes de Retencin (Renta, Ventas, Timbre, Remesas).
4. Los Importadores y Exportadores.
5. Los Usuarios Aduaneros.
6. Contribuyentes de Industria y Comercio
7. Las Empresas Unipersonales.
8. Los Consorcios y Las Uniones Temporales.
 INFORMACIN BSICA DEL RUT

Nombre y/o Razn Social.

Identificacin del contribuyente.
Direccin (tendr efectos fiscales vinculantes). (art. 563 y
612 del E.T.).
Tipo de organizacin (sociedades- Ltda. ,Annima, Uniper).
Nombre e identificacin del Representante Legal
Nmero de establecimientos de comercio.
Nombre e identificacin del Revisor Fiscal.
Actividad Econmica. ( Cdigos)
 Como me Inscribo en el
RUT ?
Debe diligenciarse el formulario oficial y presentarse
ante la DIAN o Cmaras de Comercio.
El diligenciamiento del formulario se realiza a travs
de los servicios informticos electrnicos, de manera
virtual o presencial- en forma asistida en la DIAN o
las Cmaras de Comercio o Puntos de Contacto (
Poblado Y Campestre) Direccin:www.dian.gov.co
La formalizacin de la Inscripcin de realiza en la
DIAN o en La Cmara de Comercio
 FORMALIZACION

Es el proceso de autenticacin ante la

DIAN con la leyenda CERTIFICADO
La formalizacin puede realizarse en
forma personal o a travs de un tercero
previa autenticacin de firmas del
interesado o representante legal en el
cuerpo del formulario
 DOCUMENTACION QUE SE
REQUIERE
Pers. Natural. Personal/ : Original de la Cdula
de C. y tambin cuando el representante legal acta personal/

Apoderado: Poder debidamente otorgado

Tercero: Documento con Autenticacin de Firma ante
Notario. Debe conocer Tel, Responsabilidades , Actividad
econmica, nombre de contadores y revisores fiscales y su
numero de Tarjeta profesional
Documento que acredite la existencia y representacin legal de
la sociedad ( Cert. Cmara. Cio ) o documento de creacin de
la entidad.
 DOCUMENTACION

Si es persona natural comerciante: Certificado

de la Cmara de Comercio.
Soc. de Hecho: Documento Privado de creacin, C.C.y
Cert C. Cio Socios que deben estar previamente
inscritos en el RUT., igual sucede con los consorcios
.
ENT. SIN ANIMO DE L: C. C. Representante
Legal y Certificado o Resolucin de reconocimiento
de personera jurdica o certificado de existencia y
representacin de la autoridad competente ( Alcalda,
Ministerio
 REQUERIMIENTOS
TECNOLOGICOS
Hardware: Memoria RAM de 512 MB
( recomendada 1024 MB), Procesador 2 Ghz (
recomendado doble ncleo)
Resolucin del Monitor : Configuracin mnima :
800 x 600 ( recomendada 1024 x 768)
Sistema Operativo:Windows XP SP2 o Windows
Vista.
 CODIGO DE RESPONSABILIDAD

El Cdigo de responsabilidad se escoge de acuerdo

con las obligaciones a su cargo, as por ejemplo:
04- Renta Rgimen Especial
05- Renta Rgimen Ordinario
06- Ingresos y patrimonio
07- Ret Fte renta 11- Ventas Rg Cmun
08- Ret Fte timbre 12- Ventas Rg Simplificado
09-Ret Fte ventas 16- Obligacin a facturar
10- Usuario Aduanero
 GENERALIDADES
OBLIGACIONES FORMALES

Facturar. Art 617 ET

Estn obligados a expedir factura o documento equivalente por cada
una de las operaciones que realicen, todas las personas o entidades
que tengan la calidad de comerciantes, ejerzan profesiones liberales
o presten servicios inherentes a estas, o enajenen bienes producto
de la actividad agrcola o ganadera, independientemente de su
calidad de contribuyentes o no contribuyentes de los impuestos
administrados por la UAE DIAN.

Con la expedicin de la ley 1231 de 2008 ( Art. 772) todas las

facturas se consideran Ttulo Valor. FACTURA DE VENTA
CIRCULAR 096 DE 2008- CONTINUAN LOS REQUISITOS DEL
ART 617 DEL E.T
 NO OBLIGADOS A FACTURAR
ART: 616-2 E T
Las entidades del sector Financiero
Los responsables del rgimen.
simplificado
 TIPOS DE FACTURA

1. Factura por Talonario

2. Factura por Computador
3. Documentos equivalentes a la factura
ART 616-1 ET
- Factura Electrnica ( ART 26 Ley 962/05)
- Tiquete Mquina Registradora POS
- Tiquete Maquina Registradora PLU
- Boleta de ingreso a espectculos pblicos
 Autorizacin de numeracin
de las facturas
Resolucin 3878 de 1996
Como sistema tcnico de control a la actividad productora de renta
Cuando se expida factura por talonario, computador ,
electrnica o por mquina registradora POS, debe
solicitarse AUTORIZACION de la numeracin ante la
Divisin de Gestin y Asistencia al cliente, se pueden
utilizar prefijos, la cual tiene vigencia de 2 aos, y al
expirar se puede solicitar la habilitacin de las
facturas autorizadas no agotadas. So pena de ser
sancionado.
 GENERALIDADES
OBLIGACIONES FORMALES

Declarar
De acuerdo con los impuestos administrados por la DIAN, entre otras se
deben presentar las siguientes declaraciones tributarias:

DECLARACION DE RENTA
Se presenta cada ao, declarando las operaciones realizadas
hasta el 31 de diciembre del ao anterior.
DECLARACIN DE IVA
Se presenta cada dos (2) meses, quienes pertenecen al
rgimen comn.
DECLARACION DE RETENCION EN LA FUENTE
Impuesto anticipado a la renta, se presenta cada mes.
DECLARACION DEL IMPUESTO AL PATRIMONIO- art 292 ET
Se presenta cada ao, quienes al 1 de enero de 2007
posean un patrimonio lquido superior a 3 mil millones de pesos.
 OBLIGADOS A PRESENTAR DECLARACIONES A
TRAVES DE LOS SERVICIOS INFORMATICOS
ELECTRONICOS
Las personas naturales, personas jurdicas, sociedades y
asimiladas y dems entidades pblicas y privadas obligas a
presentar declaracin de renta, cuando sus ingresos brutos
del ao gravable 2008 sean superiores a $ 1.100.000.000
Art. 1 de las Res 7935 de 2009.
Los Consocios y Uniones Temporales
Los Notarios ( Res 7933/09 )
Entidades vigiladas por la Sper financiera y dems relacionados en la
Resolucin 7929/09
Los entes pblicos del nivel nacional y territorial contemplados en el artculo 22
del ET no obligados a presentar declaracin de ingresos y patrimonio,
independiente/ del monto de sus ingresos.
Resoluciones 7929 a 7936 de 2009 y Res 65/09 y 638/09
 3. REGISTRARSE COMO RESPONSABLE DE
IMPUESTO SOBRE LA RENTA

El impuesto a la Renta es un gravamen sobre los ingresos obtenidos

durante el ao calendario, que ocasiona un incremento patrimonial en
quien los recibe

Quines son responsables del Impuesto sobre la Renta?

Artculo 591 y s.s ET - Regla Gral TODAS LAS PERSONAS
JURIDICAS- NO CONTRIBUYENTES Articulo 22 ET NO
DECLARAN RENTA- Art 598 ET: Dice quienes presentan Declrn
de ingresos y Patrimonio. SOC: REG TRIB ESP. Art 19 ET
VALORES UVT
AO 2008: $22.054
AO 2009: $23.763
AO 2010: $24.555
 CONTRIBUYENTES PERSONAS NATURALES NO
OBLIGADOS A DECLARAR RENTA 2008 - 2009
CONTRIBUYENTES ASALARIADOS TRABAJADORES
DE MENORES INDEPENDIENTES
INGRESOS
No Responsables IVA -No responsables IVA
No responsables del Que el 80% de lo -Que el 80% de los
impuesto de ventas ingresos se originen en ingresos se originen en
una relacin laboral honorarios, comisiones y
(incluye pensiones ) servicios facturados y
sometidos a Ret. Fte
Ingresos Brutos Ingresos Totales Ingresos Totales
inferiores a $30.876.000 inferiores a $ 72.778.000 inferiores a $72.778.000
33.268.000 78.418.000 ( no enaj de 78.418.000
act ni loteras)
Patrimonio a 31 de Patrimonio a 31 de Patrimonio a 31 de
diciembre de 2008 diciembre de 2008 diciembre de 2008
$ 99.243.000 $ 99.243.000 $99.243.000
$ 106.934.000 $ 106.934.000 $106.934.000
 CONTRIBUYENTES PERSONAS NATURALES NO
OBLIGADOS A DECLARAR RENTA 2008

A).Consumos tarjetas de crdito durante el ao gravable no

exceda $ 61.751.000. $66.536.000

B).Total compras y consumos durante el ao no superen

$ 61.751.000. $ 66.536.000

C).Total acumulado de consignaciones bancarias, depsitos

o inversiones financieras durante el ao gravable no exceda
$99.243.000. $ 106.934.000
 4. REGISTRARSE COMO RESPONSABLE DE
IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS

El Impuesto al Valor Agregado, conocido como IVA es un tributo

sobre el consumo de bienes y servicios.
El IVA grava nicamente el valor agregado en cada una de las
etapas del ciclo econmico, produccin, importacin, distribucin y
comercializacin del bien.

Qu se entiende por inicio de operaciones? ART. 507 E.T.

La ley tributaria define el inicio de operaciones para efectos del IVA, la
fecha de la primera prestacin de servicios o la primera enajenacin de
artculos gravados o exentos.
 RESPONSABLES DEL IMPUESTO A
LAS VENTAS

RESPONSABLES NO RESPONSABLES

RGIMEN COMN RGIMEN SIMPLIFICADO

P. NLES
P. JCAS P. NLES
 RESPONSABLES IMPUESTO A LAS VENTAS

REGIMEN SIMPLIFICADO- ART 499 ET

1. Ingresos brutos inferiores a $ 88.216.000 (4.000 UVT)

2. Tener un solo establecimiento de comercio, sede, local, oficina o negocio

donde ejerce su actividad

3. Que no sean usuarios aduaneros

4. Que no hayan celebrado en el ao inmediatamente anterior ni en el ao en

curso contratos de ventas o prestado servicios por valor individual y
superior a $ 72.778.000; (3.300 UVT)

5.Que el monto de sus consignaciones bancarias, depsitos o inversiones

durante el 2008, no supere $ 99.243.000 (4.500 UVT)

6. Que el monto de sus consignaciones bancarias, depsitos o inversiones

durante el 2009, no supere $ 106.934.000 (4.500 UVT)

7. Que en el establecimiento de comercio, local, sede u oficina no se

desarrollen actividades bajo franquicia, concesin, regala, autorizacin o
cualquier otro sistema que implique la explotacin de intangibles
 OBLIGACIONES DE RESPONSABLES DE
IMPUESTO A LAS VENTAS
RGIMEN SIMPLIFICADO.
(Artculos 506 y 616 E.T)

1. Obligacin de Inscribirse en el Registro nico Tributario RUT-

La inscripcin en RUT, deber cumplirse en forma previa al inicio

de la actividad econmica ante las oficinas competentes de la
DIAN, de las cmaras de comercio o de las dems entidades que
sean facultadas para el efecto. (parg. art. 555-2 E.T adicionado
por el art. 19 de la Ley 863 de 2003).

Dicha inscripcin debe hacerse ante la Administracin de

Impuestos correspondiente al asiento principal de los negocios
del comerciante, o del lugar donde se tenga abierta la oficina,
local o sede donde presten los servicios gravados, segn el caso.
 OBLIGACIONES DE RESPONSABLES DE
IMPUESTO A LAS VENTAS
RGIMEN SIMPLIFICADO.
(Artculos 506 y 616 E.T)

2. Obligacin de entregar copia del documento de

inscripcin en el rgimen simplificado.
Estar obligado a entregar a los adquirentes de los bienes o servicios que
no pertenezcan al rgimen simplificado, copia del documento en que
conste su inscripcin, en la primera venta o prestacin de servicios
que realice, cuando aqul as lo exija.
Correlativamente, cuando el adquirente del bien o del servicio no conserve
copia de este documento no le sern aceptados los costos y gastos
correspondientes.

3. Obligacin de exhibir en un lugar visible al pblico el documento

en que conste su inscripcin en el RUT como Reg. Simplificado
 OBLIGACIONES DE RESPONSABLES DE
IMPUESTO A LAS VENTAS
RGIMEN SIMPLIFICADO.
(Artculos 506 y 616 E.T)

3. Obligacin de entregar copia del documento de

inscripcin en el rgimen simplificado.

Esto no aplica en las operaciones gravadas realizadas con

agricultores, ganaderos y arrendadores (o sea no comerciantes)
pertenecientes al rgimen simplificado, siempre que el
comprador de los bienes o servicios expida el documento
equivalente a la factura a que hace referencia el literal f) del
artculo 437 del Estatuto Tributario. ( El adquirente emite al vendedor
un documento equivalente a la factura )
 OBLIGACIONES DE RESPONSABLES DE
IMPUESTO A LAS VENTAS
RGIMEN SIMPLIFICADO.
(Artculos 506 y 616 E.T)

4. Obligacin de llevar el libro fiscal de registro de

operaciones diarias y deber de conservarlo. (art. 616 E.T.)

El libro y sus correspondientes soportes deben reposar en el

establecimiento, debiendo conservarse por el trmino de cinco
aos a que hace referencia el artculo 632 del Estatuto
Tributario.
5. NO estn obligados, ni deben presentar declaracin bimestral de
IVA
 LIBRO FISCAL DE REGISTRO DE OPERACIONES DIARIAS

NOMBRE: PEDRO PEREZ ALVAREZ MES: DIC AO: 2.008

DIA DESCRIPCION INGRESOS EGRESOS SALDO

1 VENTAS 0 0

2 VENTAS 15.000 15.000

3 VENTAS 30.000 45.000

4 VENTAS Y 25.000 50.000 20.000

COMPRAS
5 COMPRAS 0 30.000 (10.000).

29 VENTAS 80.000 70.000

30 PAGO SERVICIOS 15.000 55.000

31 VENTAS Y PAGO 90.000 60.000 85.000

ARRIENDO
TOTAL $240.000 $155.000 $85.000
 OBLIGACIONES DE RESPONSABLES DE
IMPUESTO A LAS VENTAS
RGIMEN COMN.
(Artculos 509 y s.s y 612 y s.s ET )

Inscribirse en el registro nacional de vendedores.

Inscribirse en el registro nacional de exportadores cuando
sea el caso.
Presentar bimestralmente la declaracin tributaria del
impuesto sobre las ventas, as no realice ninguna operacin de
compra o venta en el bimestre en ceros.
Expedir la factura o documento equivalente con los
requisitos de que trata el articulo 617 del ET, por cada
operacin de venta o de prestacin de servicios.

Cuando cesen actividades informar este hecho dentro de

los 30 das siguientes. art. 614 ET
 CAMBIO DE RGIMEN DEL
SIMPLIFICADO AL RGIMEN COMN.
ART 508-2 ET

TRASLADO POR PARTE DEL RESPONSABLE.

El responsable del Rgimen Simplificado pasar a ser responsable

del Rgimen Comn a partir de la iniciacin del perodo
inmediatamente siguiente a aquel en el cual deje de cumplir los
requisitos establecidos en el artculo 499 ET.

Sin embargo, para la celebracin de contratos de venta de bienes o

de prestacin de servicios gravados por cuanta individual y
superior a $ 72.778.000; (3.300 UVT)(valor ao base 2008), deber
inscribirse previamente en el Rgimen Comn. (Artculo 508-2 y
par. del art. 499 del E.T.)
 CAMBIO DE RGIMEN DEL
SIMPLIFICADO AL RGIMEN COMN.
ART 508-1 ET

TRASLADO DE OFICIO.

La DIAN puede oficiosamente reclasificar en el rgimen comn a los

responsables que se encuentren en el rgimen simplificado, esta
decisin se le notifica al responsable.
(art 508-1).

Contra esta reclasificacin no procede Recurso

 CAMBIO DE RGIMEN DEL COMN AL
RGIMEN SIMPLIFICADO.
ART 505 ET

Cuando de quien se inscribe en rgimen comn cumpliendo las

condiciones para ello y posteriormente cumple condiciones para rgimen
simplificado.

Los responsables sometidos al rgimen comn solo podrn acogerse al

rgimen simplificado cuando demuestren que en los 3 aos fiscales
anteriores, se dieron, por cada ao, las condiciones establecidas para
pertenecer a este ltimo rgimen.
 CLASES DE BIENES O SERVICIOS:
GRAVADOS, EXENTOS Y EXCLUIDOS

GRAVADOS. Son los que su venta o prestacin causa el

impuesto, bien sea a la tarifa general del 16% o diferencial del
10, 20 o 35%. (DEBEN DECLARAR). Regla de oro: Lo que
no esta exento o excluido es gravado

EXENTOS: Gravados con tarifa cero, y dan derecho a

devolucin del IVA pagado y no cobrado, al igual que ocurre
con los exportadores ( Saldo a favor). (DEBEN DECLARAR ).
ART 477 ET seala los bienes- al igual se consideran los
bienes que se exporten Art. 479.
Los comerciantes de bienes exentos no son responsables, en lo
concerniente a la venta de estos bienes _ Art 439 ET
 BIENES EXCLUIDOS

EXCLUIDOS: Como su palabra lo indica estn excluidos del

IVA- no causa impuesto. Si solo venden productos o servicios
excluidos, no estn obligados a declarar, de lo contrario si (Prorrateo).
ART: 424 y ss E T los seala taxativamente de acuerdo con la
Nomenclatura Arancelaria Nandina vigente los bienes y el art 476
seala los servicios excluidos.
EN EL IVA SE GRAVAN BIENES Y SERVICIOS-REGLA GRAL
INDEPENDIENTEMENTE DE LA CALIDAD DE QUIEN LO PRESTA
O VENDE Y A QUIEN SE PRESTA O SE VENDE. -IMPUESTO
INDIRECTO
ART: 482 ET Las personas exentas por ley de pagar impuestos
nacionales, departamentales o municipales, no estn exentos de
impuesto sobre las ventas- (se requiere ley expresa que as lo
establezca para un tipo particular de contribuyente)
 5. INSCRIBIRSE COMO AGENTE
RETENEDOR
Art 368 y ss. E.T

La Retencin en la Fuente es un sistema de recaudo

anticipado de los impuestos, que consiste en la obligacin
de retener una cantidad determinada por la ley en el mismo
momento del origen del ingreso.

Se deben inscribir todas las personas que realizan pago o abono en

cuenta y que por ley, deben descontar o retener una parte del valor
a titulo de impuesto.
Para las Personas Naturales: INGRESOS BRUTOS AO Y/O
PATRIMONIO BRUTO SUPERIOR A $ 661.620.000- Ao 2008-
(30.000 UVT) Y SER COMERCIANTES.
Todas las personas jurdicas son Agentes de Retencin.
DECLARAR Y PAGAR LA RETENCION EN LA
FUENTE en los formularios y plazos que seale
la ley Art 376 E.T

Art. 382 ET Declaracin mensual obligatoria en

todos los casos, as no efecte ninguna operacin,
es decir en ceros- Art. 59 de la Ley 1111/06, salvo el
caso de las Juntas de Accin Comunal que solo
declaran en el mes que efecten pagos sujetos
retencin. La declaracin de retencin en la fuente
que se presente sin pago se tiene por no presentada-
Art 11 de la Ley 1066 /06- literal e) Art. 580 ET
 6. DECLARAR Y PAGAR EL IMPUESTO DE
TIMBRE
El Impuesto de Timbre recae sobre documentos pblicos o
privados, incluidos los ttulos valores, en los que se haga constar
la constitucin, existencia, modificacin o extincin de
obligaciones. Arts. 514 y ss ET

Cmo se recauda el Impuesto de Timbre? A travs del procedimiento

de retencin en la fuente Se liquida y paga con la declaracin de Ret Fte.

RESPONSABLES:

Personas naturales, que tengan la calidad de comerciantes con ingresos

o patrimonio superiores a 30.000 UVT $ 712.890.000 (ao base 2009),
es decir quien sea agente retenedor

Las personas jurdicas, sus asimiladas, y las entidades pblicas

Los notarios por la escrituras pblicas
 Quienes son Contribuyentes del Impuesto de
Timbre Nacional

Las personas naturales o jurdicas y las entidades

pblicas no exceptuadas expresamente, que
intervengan como otorgantes, giradores, aceptantes,
emisores o suscriptores en documentos cuya
cuanta sea superior a 6.000 UVT ( $ 142.578.000)
 7. Presentar las declaraciones del impuesto de
Renta, IVA y Retencin en la Fuente.
Para este efecto se utilizaran los formularios oficiales
establecidos por la autoridad Tributaria.

Donde debo presentar las declaraciones?

Deben presentarse nicamente en los bancos y dems entidades
financieras autorizados para recaudar, ubicados en el territorio nacional
( antes de la admon del domicilio fiscal del contrib) Decreto 4680 /08

Cuando debo presentar las declaraciones?

La ley seal expresamente las fechas en las que se deben presentar

la declaraciones de impuestos. Para este efecto se establecen las
fechas en que se deben presentar cada ao la declaracin de renta,
las fechas bimestrales para efectos de presentar la declaracin de
venta y mensual para efecto de la declaracin de retencin en la
fuente.
 SANCIONES RELACIONADAS
CON EL RUT
El artculo 49 de la Ley 1111/06, adiciona el artculo 658-3 al E.T.,-
Sanciones relativas al incumplimiento en la obligacin de
inscribirse en el RUT y obtencin del NIT-:
1. Sancin por no inscribirse en el Registro nico
Tributario - RUT, antes del inicio de la actividad, por parte de quien
est obligado a hacerlo.
Se impondr la clausura del establecimiento, sede, local,
negocio u oficina, por el trmino de un (1) da por cada mes o
fraccin de mes de retraso en la inscripcin,
Para quienes no tengan establecimiento, sede, local, negocio
u oficina una multa equivalente a una (1) UVT por cada da de
retraso en la inscripcin,
 SANCIONES

Esta previsin normativa, deroga

expresamente, tal como lo especifica el
artculo 78 de la Ley 1111,el literal d) del
artculo 657 del E.T., que haca alusin a
la sancin por no inscripcin en el RUT
dentro de los plazos establecidos.
 SANCIONES

2. Sancin por no exhibir en lugar visible al pblico

la certificacin de la inscripcin en el Registro
nico Tributario - RUT, por parte del responsable del
rgimen simplificado del IVA.

Se impondr la clausura del establecimiento, sede,

local, negocio u oficina, por el trmino de tres (3)
das.
 SANCIONES
3. Sancin por no actualizar la informacin dentro del
mes siguiente al hecho que genera la actualizacin, por
parte de las personas o entidades inscritas en el Registro
nico Tributario -RUT.

Se impondr de la una multa equivalente a una (1) UVT por

cada da de retraso en la actualizacin informacin.

Cuando la desactualizacin del RUT se refiera a la direccin o

a la actividad econmica del obligado, la sancin ser de
dos (2) UVT por cada da de retraso en la actualizacin de
la informacin.
 SANCIONES

4. Sancin por informar datos falsos,

incompletos o equivocados, por parte del inscrito
o del obligado a inscribirse en el Registro nico
Tributario- RUT

Se impondr una multa equivalente a cien (100)

UVT.
 SANCION POR NO ENVIAR INFORMACION
ART 651 E.T

Las personas y entidades obligadas a suministrar

informacin tributaria, as como aquellas a quienes
se les haya solicitado informaciones o pruebas, que
no las suministren dentro del plazo establecido para
ello o cuyo contenido presente errores o no
corresponda a lo solicitado incurren en la siguiente
sancin:
Una multa hasta de 15.000 UVT ($50.000.000
aprox), la cual se fija con los siguientes criterios
 SANCION POR NO ENVIAR
INFORMACION
Hasta el 5% de las sumas respecto de las cuales no suministro
o suministr en forma errnea o extempornea, y si no es
posible establecer esta base, ser de hasta del 0.5% de los
ingresos netos, y si no hay ingresos, hasta del 0,5% del
patrimonio bruto del ao anterior, o ltima declaracin de renta.
B) el desconocimiento de costos , deducciones, rentas exentas,
descuentos, pasivos, retenciones e impuestos descontables, si
son del caso.
La sancin se impone previo traslado de cargos, con 1 mes
para responder, y se REDUCE la sancin pecuniaria al 10 0 20
% - si se acepta, subsana la omisin y paga la cancin reducida
 Sujetos obligados a presentar informacin a
que se refiere el artculo 631 ET

Pers Nat o Jurid, soc y asimilidas, entid Pub o Priv

obligas a declarar cuando sus ingresos sean
superiores a $ 1.100.000.000
Los Grandes Contribuyentes
Los consorcios y uniones Temporales
Los mandatarios o contratistas
OTROS
RESOLUCION 7935 DE 2009
 Forma de Presentacin

Debe ser presentada en forma virtual utilizando los

servicios informaticos electrnicos de la DIAN,
haciendo uso de la firma digital que se le asigna al
contribuyente o al representante legal respaldada
con certificado digital.
En caso contrario deben hacerlo en forma presencial
llevando la informacin en unidades extrables USB
Las corporaciones, fundaciones y asociaciones sin nimo de
lucro, para lo cual deben cumplir las siguientes condiciones:
ART 19 ET Reglamentado por la ley 4400 de 2004
Que el objeto social principal y recursos estn destinados a
actividades de salud, deporte, educacin formal, cultural,
investigacin cientfica o tecnolgica, ecolgica, proteccin
ambiental, o a programas de desarrollo social.

Que dichas actividades sean de inters general y

Que sus excedentes sean reinvertidos totalmente en la

actividad de su objeto social.
Las personas jurdicas sin nimo de lucro que realicen
actividades de captacin y colocacin de recursos financieros y
se encuentran vigiladas por la Superintendencia Financiera de
Colombia.

Los fondos mutuos de inversin y las asociaciones gremiales

respecto de sus actividades industriales y de mercadeo.

Las cooperativas, asociaciones mutualistas y dems entidades

previstas en la legislacin cooperativa, vigiladas por alguna
superintendencia u organismo de control.
Tarifa: 20% sobre beneficio neto o excedente neto
Presentan declaracin de renta y complementarios.
Exencin: pueden quedar exentos del impuesto sobre la renta
( tarifa 0%) sobre el beneficio o excedente neto, si cumplen las
exigencias legales, es decir si lo reinvierten en la actividad de su
objeto social. Solo estn sujetos a retencin en la fuente
por concepto de rendimientos financieros
Exclusin de IVA: Para bienes importados y donados a estas
entidades, para lo cual deben solicitarla al Comit.
No estn obligados a determinar: (Art.19 Dcto 4400/04)
Renta presuntiva:
Renta por comparacin patrimonial.
Anticipo.
 Excedente o Beneficio Neto

Se determina restando de la totalidad de los ingresos

gravados, los egresos que sean procedentes o sea que
tengan relacin de causalidad, y est exento del impuesto
sobre la renta, siempre y cuando:
Corresponda a actividades de salud, educ,cultura...
Que sean de inters general y a ellas tenga acceso la comunidad
Se destine y ejecute en su totalidad dentro del ao siguiente en las
actividades propias del objeto social
No requieren la calificacin del Comit de Entidades sin Animo de
Lucro para gozar de la exencin
Asociaciones de Hogares Comunitarios autorizados por
el ICBF.

- No contribuyentes de Renta (art. 23 E.T.)

- Declarar Ingresos y Patrimonio (art. 598 E.T.)

- Sus ingresos no sometidos a Retencin (literal b)

numeral 1 art. 369 E.T.)

- No son Agentes Retenedores del Impuesto sobre la

Renta, por los pagos derivados de su ejecucin de los
recursos asignados por el ICBF (pargrafo del art. 1o del
Decreto 2707 de 2008, art. 368E.T.)
Asociaciones de Padres de Familia.
- No contribuyentes de Renta
Otras Entidades que no son
contribuyentes (art. 23 E.T.)

-NO Declaran por Ingresos y Patrimonio (art. 598

E.T.) as como las Juntas de Accin C. Y Def. C., los
Sindicatos, y las Juntas de Copropietarios admoras de
edificios org en propiedad horizontal o conjuntos resid

-Son Agentes Retenedores del Impuesto sobre la Renta.

(ART. 368 E.T.) cuando efecten pagos o abonos en
cuenta por cuenta propia.
- Deben presentar declaracin de retencin en la
fuente.
 CERTIFICADOS.

- POR DONACIONES:

A las entidades donatarias a efectos de deduccin por

donaciones, deben expedrseles los correspondientes
certificados con el cumplimiento de los requisitos del
artculo 125 E.T., y siguientes.

- POR RETENCION:
Los Agentes Retenedores debern expedir anualmente un
certificado de retenciones, cuando se trate de conceptos
de retencin diferentes de los originados en la relacin
laboral, o legal y reglamentaria; de conformidad con el
artculo 381 E.T., y siguientes.
 LIBROS DE CONTABILIDAD.

El art. 2o del Decreto 2500 de 1986, en desarrollo del 17

de la ley 50 de 1984, establece para las entidades sin
nimo de lucro, con excepcin, entre otras, de las de
derecho pblico, la obligacin de llevar libros de
contabilidad registrados en las oficinas de la DIAN o
ante la Cmara de Ccio que corresponda a su domicilio.
Lo anterior, en concordancia con el art. 364 del E.T., y con
los requisitos que para que la contabilidad constituya
prueba, indica el numeral 1o del artculo 774 ibdem.

Recientemente, el Decreto 4400 de diciembre 30 de

2004, en sus artculos 15 al 18 trat lo referente a la
contabilidad para los contribuyentes del rgimen especial.
Las entidades que pertenecen al rgimen tributario
especial de que trata el artculo 19 del E.T., con excepcin
de las cooperativas, estarn sometidas a retencin en la
fuente por concepto de ingresos tributario por ventas,
provenientes de actividades industriales y de
mercadeo, de conformidad con lo previsto en el artculo
401 del E.T. Y dems normas concordantes

De acuerdo a lo establecido por los artculos 437 y 420

del Estatuto Tributario, son responsables del impuesto a
las ventas quienes realicen los hechos generadores del
impuesto por cuento este gravamen recae sobre las
ventas de bienes, la prestacin de servicios y la
importacin de bienes corporales muebles que no hayan
sido en forma expresa excluidos, sin que para el efecto
tenga importancia la naturaleza jurdica de quien
realiza las operaciones generadoras del impuesto.
 RESPONSABILIDADES.

El Rgimen Tributario Especial a que estn sometidas

estas entidades se encuentra contemplado en el Libro I
Ttulo VI del Estatuto Tributario, artculos 356 a 364
inclusive, normas en las cuales se indica sobre qu clase
de ingresos y a qu tarifa tributan y dems obligaciones
tributarias para con el Estado, como son, entre otras,
la de presentar su declaracin tributaria dentro de los
plazos y los lugares sealados por el Gobierno
Nacional, efectuar las retenciones en la fuente,
conservar las informaciones, informar, expedir
facturas, cancelar los impuestos correspondientes,
cumplir con todos los requisitos necesarios para la
procedencia de egresos y dems beneficios otorgados
por el legislador, etc.
DECLARACION DE INGRESOS Y PATRIMONIO
ENTIDADES NO CONTRIBUYENTES

Los Hospitales pers jurdicas sin Animo de Lucro

Las Organizaciones de Alcohlicos Annimos.
Las Asociaciones de Exalumnos
Los Partidos o Movimientos Polticos
Los Fondos de Pensionados
Asociaciones y Congregaciones Religiosas sin A. de L
Las Asociaciones Gremiales que no dllen act. Ind y
mercadeo.
Los Fondos de Pensiones y los fondos de Cesantas
Los Fondos de empleados
Las Cajas de Compensacin Familiar
Por consiguiente, la calidad de entidad sin nimo de lucro no
excluye de la posibilidad de ser responsables del impuesto sobre
las ventas, si el servicio prestado por sta no se encuentra
excluido expresamente y se cumple con las condiciones exigidas
por la norma sealada.

DEBER DE FACTURAR

La obligacin de expedir factura, o documento

equivalente, est concebida como independiente de la
calidad de ser o no ser contribuyente o responsable de
los impuestos administrados por la DIAN: Art. 615 E.T.,
tambin las entidades del rgimen tributario especial
deben cumplir la obligacin de expedir factura por sus
operaciones, sujetndose para tal efecto a las
disposiciones que regulan esta obligacin fiscal.
Con respecto a la obligacin de actuar como Agente
Retenedor en la fuente, es del caso recordar que la ley
ha previsto este mecanismo de percepcin de los
impuestos tanto en operaciones sujetas al impuesto
sobre la renta como en las que generan el IVA, pero
tambin para el impuesto de timbre nacional. Respecto
de cada uno de estos tributos, las obligaciones de los
agentes retenedores son similares, pero las condiciones
para serlo, difieren. Es, entonces, forzoso referirse a las
normas pertinentes del Estatuto Tributario, as: Timbre
Nacional, art. 516 a 518 y art. 27 Decreto 2076 de 1992;
Ventas, art. 437-2; Renta, arts. 368 y 386-1.
 INFORMACION EXOGENA

El suministro de informacin exgena es otro de los

deberes sustanciales a cargo de los administrados por la
DIAN y como tal, recae sobre los contribuyentes del
rgimen especial. De manera directa sobre los agentes
retenedores.
GRACIAS