INFORME DE AUDITORIA

Clasificacin de los papeles de trabajo

Con base en su utilizacin y contenido, los papeles de trabajo se clasifican en archivo

permanente o expediente continuo de auditora y papeles de trabajo actuales o del perodo. A
continuacin, se sealan las caractersticas de cada uno de ellos.

1. Archivo permanente o expediente continuo de auditora

El archivo permanente constituye un legajo o expediente especial en el que se concentran los

documentos relacionados con la informacin general del sujeto fiscalizado, como
antecedentes, organizacin, operacin, informacin legal, fiscal, financiera, programtico-
presupuestal y de revisiones de rganos de control interno y externo. Esta informacin se
actualizar en forma continua y servir como instrumento de referencia y consulta en
auditoras posteriores.

El archivo se integrar de acuerdo con lo dispuesto en los Lineamientos para la Integracin del
Archivo Permanente emitidos por la Firma; es necesario que se inicie con un ndice que
permita identificar la informacin y facilitar su localizacin.

2. Papeles de trabajo actuales o del perodo

Los papeles de trabajo actuales o del perodo se elaboran y obtienen en el transcurso de la

auditora. En ellos se deja constancia o evidencia del proceso de planeacin y del programa de
auditora; del estudio y evaluacin del control interno; de la seleccin de la muestra de
auditora; del anlisis de saldos, movimientos, operaciones, tendencias y razones financieras;
del registro de la naturaleza, alcance y oportunidad de los procedimientos y tcnicas de
auditora; de la supervisin realizada; de quin aplic los procedimientos y de la fecha en que
se realiz el trabajo; de las conclusiones de la revisin; y del informe de auditora en el que se
incluyen las recomendaciones formuladas.

3. Integracin de expedientes y orden de los papeles de trabajo

Los papeles de trabajo se archivarn conforme a un sistema alfanumrico, para lo cual deber
considerarse el tipo de auditora de que se trate y la secuencia de los perodos o programas
que han sido objeto de revisin.

Todos los archivos iniciarn con un ndice que permita conocer su contenido. Los papeles de
trabajo se sealarn con ndices y marcas para facilitar su localizacin y relacionarlos entre s.
Los ndices son de utilidad para indicar en qu seccin del expediente se encuentran
determinados papeles de trabajo; las marcas sirven de referencia para conocer el tipo de
pruebas realizadas.

Generalmente, al poner en prctica un procedimiento de auditora, en el anlisis se utilizan

varias cdulas, por lo que stas deben numerarse progresivamente, de acuerdo con los ndices
asignados a los rubros (captulo, concepto o partida) o subfuncin de aplicacin, de
preferencia en forma piramidal (cdulas sumarias, analticas y subanalticas).
Propiedad, custodia y confidencialidad:

Los expedientes y papeles de trabajo que los servidores pblicos de la Firma elaboren e
integren en el desempeo de sus funciones de auditora sern responsabilidad de la Firma, en
su manejo se asegurar la proteccin de los datos personales, y respecto del carcter de la
informacin, deber clasificarla en sus modalidades de reservada o confidencial. Recordemos
que dichos papeles representan la prueba material del trabajo realizado.

El personal auditor ser responsable de la custodia y cuidado de los papeles de trabajo durante
la realizacin de la auditora, hasta que concluya la revisin y se emita el o los informes
respectivos.

Se sealar un lugar especfico en las instalaciones de la Firma, a efecto de que en l se

archiven adecuadamente los expedientes y se evite su deterioro y, una vez cumplida su
vigencia administrativa, pasarn a formar parte del archivo de la Empresa dentro de la Firma.

Asimismo, para evitar el extravo de los documentos y que personal no autorizado utilice
indebidamente la informacin relativa a los hallazgos de auditora, los papeles de trabajo se
guardarn, en das y horas inhbiles, en el lugar que para tal fin sea asignado, preferentemente
bajo llave.

El contenido de los papeles de trabajo deber ser valorado por el auditor, con el fin de
identificar y salvaguardar los datos e informacin de acceso restringido. .

7. Clases de papeles de trabajo

Se les acostumbra clasificar desde dos puntos de vista:

Por su uso:

- Papeles de uso continuo.

- Papeles de uso temporal.

Por su contenido:

- Hoja de trabajo.
- Cdulas sumarias o de Resumen.
- Cdulas de detalle o descriptivas. - Cdulas analticas o de comprobacin.

POR SU USO:

Los papeles de trabajo pueden contener informacin til para varios ejercicios (acta
constitutiva, contratos a plazos mayores a un ao o indefinidos, cuadros de organizacin,
catlogos de cuentas, manuales de procedimientos, etc.). Por su utilidad ms o menos
permanente a este tipo de papeles se les acostumbra conservar en un expediente especial,
particularmente cuando los servicios del auditor son requeridos por varios ejercicios contables.

De la misma manera los papeles de trabajo pueden contener informacin til solo para un
ejercicio determinado (confirmaciones de saldos a una fecha dada, contratos a plazo fijo
menor de un ao, conciliaciones bancarias, etc.); en este caso, tales papeles se agrupan para
integrar el expediente de la auditoria del ejercicio a que se refieran.

POR SU CONTENIDO:

Aunque en diseo y contenido los papeles de trabajo son tan variados como la propia
imaginacin, existe en la secuela del trabajo de auditoria papeles clave cuyo contenido esta
ms o menos definido.

Se clasificarn de acuerdo a la fase de la auditoria, ya sea de planificacin o ejecucin del

trabajo. Entre estos estn:

- Planificacin de auditoria
- Hojas de trabajo
- Cdulas sumarias o de resumen
- Cdulas de detalle
- Cdulas narrativas
- Cdulas de hallazgos
- Cdulas de notas
- Cdulas de marcas

Papeles de trabajo preparados y/o proporcionados por el rea auditada. Entre los que figuran:

- Estados financieros
- Conciliaciones bancarias
- Manuales
- Organigramas
- Planes de trabajo
- Programacin de actividades - Informes de labores

Papeles de trabajo obtenidos de otras fuentes. Son los documentos preparados u obtenidos de
fuentes independientes al rea auditada. Algunos de estos son:

- Confirmaciones de saldos
- Interpretaciones autnticas y normativa publicada
- Decretos de creacin de unidades
- Opiniones Jurdicas
- Opiniones Tcnicas

CDULAS

Para realizar un trabajo de auditora, ya sea como empleado del departamento de auditora
interna o como contador pblico, el auditor necesitar examinar los libros y los documentos
que amparen las operaciones registradas y deber, adems conservar constancia de la
extensin en que se practic ese examen, formulando al efecto, extractos de las actas de las
asambleas de accionistas, del consejo de administracin, de los contratos celebrados, etc. as
como anlisis del contenido de sus libros de contabilidad, de los procedimientos de registro,
etc. Estos extractos, anlisis, notas y dems constancias constituyen lo que se conoce como
cdulas, y su conjunto debidamente clasificado y ordenado los papeles de trabajo.
Estos documentos constituyen la base y la evidencia para el dictamen o el informe final. Una
definicin de cdulas de auditora podra ser:

Cedula de Auditoria: Es el documento o papel que consigna el trabajo realizado por el auditor
sobre una cuenta, rubro, rea u operacin sujeto a su examen.

Las cdulas de auditora se pueden considerar de dos tipos:

- Tradicionales.
- Eventuales.

Las tradicionales, tambin denominadas bsicas, son aquellas cuya nomenclatura es estndar y
su uso es muy comn y ampliamente conocido; dentro de estas se encuentran las:

- Cedulas sumarias

Que son resmenes o cuadros sinpticos de conceptos y/o cifras homogneas de una cuenta,
rubro, rea u operacin.

- Cedulas analticas

En ellas se coloca el detalle de los conceptos que conforman una cdula sumaria.

Por ejemplo: La cedula sumaria de cuentas por cobrar a clientes informar, por grupos
homogneos, los tipos de clientela que tiene la entidad sujeta a auditoria: clientas mayoreo,
clientes gobierno, as como el saldo total de cada grupo. Las cdulas analticas se harn una
por cada tipo de clientela, sealando en ellas como est conformado el saldo de cada grupo.

Las eventuales no obedecen a ningn tipo de patrn estndar de nomenclatura y los nombres
son asignados a criterio del auditor y pueden ser cdulas de observaciones, programa de
trabajo, cedulas de asientos de ajuste, cedulas de reclasificaciones, confirmaciones, cartas de
salvaguarda, cdulas de recomendaciones, control de tiempos de la auditoria, asuntos
pendientes, entre muchos ms tipos de cedulas que pudieran presentarse.

Bibliografa.

http://82.165.131.239/hosting/empresa/general/monografias/monografia187.pdf