Cartilla Impuestos Distritales

Responsabilidades
frente a los
impuestos
distritales
Un programa de la Alcalda Mayor y la

Cmara de Comercio de Bogot
CARTILLA PRCTICA
1
Responsabilidades frente a los impuestos distritales
Samuel Moreno Rojas Mara Fernanda Campo Saavedra

Alcalde Mayor Presidenta Cmara de Comercio de Bogot
Mnica De Greiff Luz Marina Rincn Martnez

Secretaria Distrital Vicepresidenta Ejecutiva
de Desarrollo Econmico Cmara de Comercio de Bogot
Martha Madrid Malo Mara Eugenia Avendao Mendoza

Subsecretaria Distrital Vicepresidenta de Competitividad Empresarial
de Desarrollo Econmico Cmara de Comercio de Bogot
Mara Errazuriz Cox Mauricio Molina Rodrguez

Directora de Formacin y Emprendimiento de Director Centro de Emprendimiento
la Secretara Distrital de Desarrollo Econmico Bogot Emprende
Eugenia Arce Londoo

Jefa de Contenidos
Bogot Emprende
Andrea Lpez Pinilla

Correccin de estilo
Bogot Emprende
Los textos de esta cartilla fueron elaborados por Esther Penagos Rincn.
Cmara de Comercio de Bogot

ISBN 978-958-688-218-7
Diseo e impresin
LEGIS S.A.
2008
2
Tabla de
contenido
Presentacin ........................................................................... 6
Generalidades de los impuestos locales
1. Qu son los impuestos locales? ....................................... 7

2. Cules son los impuestos locales que aplican a
Bogot Distrito Capital? .................................................... 8
Aspectos particulares del impuesto de industria

y comercio (ICA)
1. Qu es el impuesto de industria y comercio (ICA)? ...... 10

2. Cules son los elementos que conforman el ICA? ......... 11
3. Cmo se clasifican las actividades econmicas
para el ICA? ..................................................................... 12
4. Qu aspectos se deben tener en cuenta en el ICA? ...... 14
5. Quines son responsables del impuesto de
industria y comercio (ICA)? ............................................ 18
6. Cmo identificar cules actividades son gravadas
con ICA? .......................................................................... 18
7. Cules actividades no son gravadas con ICA? ................ 19
8. Cules son los compromisos de los responsables
del ICA? ........................................................................... 21
9. Cmo se realiza la inscripcin en el impuesto de
industria y comercio ICA? ............................................... 22
10. Qu informacin del contribuyente se actualiza
en el registro de identificacin tributaria RIT? ................ 25
11. Cmo se clasifican los contribuyentes de ICA? ............. 26
3
12. Quines pertenecen al rgimen simplificado en el ICA? .... 27

13. Quines pertenecen al rgimen comn en el ICA? ....... 29
14. Qu obligaciones cumplen los contribuyentes del
rgimen simplificado en el ICA? ...................................... 31
15. Qu obligaciones cumplen los contribuyentes del
rgimen comn en el ICA? .............................................. 33
16. Cada cunto se debe declarar el ICA? ............................ 35
17. Cmo se declara el impuesto de industria y comercio?...... 37
18. Cmo se determina la base gravable en el ICA?............. 39
19. Cmo se liquida el impuesto de industria y comercio? .. 41
20. Cmo se establece la tarifa de ICA? ............................... 43
21. Cules son las principales sanciones aplicables al ICA? ... 48
Sistema de retencin de impuesto de industria y

comercio (ICA)
1. En qu consiste la retencin del impuesto de

industria y comercio (ICA)? ............................................. 49
2. Quines actan como agentes de retencin en el ICA?...... 51
3. Cules son las obligaciones de los agentes retenedores? .... 54
4. En qu circunstancias No se efecta la retencin
en el ICA? ......................................................................... 56
5. En qu momento se practica la retencin de ICA?......... 56
6. Cul es la base para practicar la retencin de ICA? ........ 57
7. Quines deben presentar declaracin de retencin
de industria y comercio ICA? .......................................... 58
8. Cada cunto debo presentar la declaracin de
retencin de industria y comercio ICA?........................... 61
9. Cmo se establece la tarifa de retencin de ICA? .......... 61
Impuesto complementario de avisos y tableros
1. Qu es el impuesto de avisos y tableros? ....................... 62

2. Cul es la tarifa del impuesto de avisos y tableros? ........ 63
3. Cmo se liquida el impuesto de avisos y tableros? ......... 63
Aspectos bsicos del impuesto predial unificado
1. Qu es el impuesto predial unificado? ............................ 64

2. Cules son los sistemas aplicables al impuesto predial? .. 65
4
3. Cules son las tarifas que se aplican en el impuesto
predial? ............................................................................ 65
4. Cmo se declara y paga el impuesto predial? ................. 66
5. Cules son las sanciones aplicables al impuesto predial? .. 67
6. Cundo se liquida el inters de mora en el impuesto
predial? ............................................................................. 68
Aspectos bsicos del impuesto sobre vehculos

automotores
1. En qu consiste el impuesto de vehculos automotores? .... 69

2. Cmo se declara y paga el impuesto de vehculos? ........ 69
3. Cules son las tarifas aplicables al impuesto de vehculos? .. 70
4. Cules son las sanciones aplicables al impuesto de
vehculos? ......................................................................... 70
5. Cmo se liquida el impuesto de vehculos? .................... 71
Aspectos generales para planear los impuestos distritales

bsicos empresariales
1. Cules son los objetivos bsicos de la planeacin

tributaria? ......................................................................... 72
2. Qu beneficio se obtiene al planear los impuestos? ....... 72
Conclusiones ........................................................................ 74
Bibliografa ........................................................................... 75
5
Presentacin
El desarrollo de actividades en la jurisdiccin de Bogot

Distrito Capital implica el cumplimiento de diversas
obligaciones tributarias para con el Distrito. Es as como
el Centro de Emprendimiento Bogot Emprende,
de la Alcalda Mayor y la Cmara de Comercio de
Bogot, mediante una herramienta sencilla, brinda a los
emprendedores informacin sobre el impacto de sus
actuaciones desde el punto de vista de los impuestos
distritales.
Esta cartilla es una herramienta terico prctica cuyo

objetivo primordial es brindar la informacin bsica que
necesita cualquier emprendedor para cumplir con las
responsabilidades distritales, en el desarrollo de su gestin
empresarial dentro del Distrito Capital.
Especialmente, esta cartilla, trata el manejo del impuesto

de industria y comercio, frente al cual se expondrn algunas
directrices de orden prctico. Igualmente, se mencionarn
de manera general los principales aspectos del impuesto de
avisos y tableros, predial y de vehculos automotores para
que el emprendedor identifique la generalidad de algunos
de los impuestos locales, en el mbito empresarial.
6
Generalidades
de los impuestos
locales
1. Qu son los impuestos locales?

Los impuestos locales son aquellos tributos obligatorios
que estn a cargo de una jurisdiccin o municipio; estos
impuestos nacen en el momento en que se realizan hechos
generadores de la obligacin tributaria dentro del municipio.
Cada municipio tiene sus propias regulaciones y acuerdos.
Antes que todo, es importante sealar que existen

impuestos del orden nacional, departamental y local. La
administracin y recaudo de los impuestos est organizada
en los tres niveles de la administracin pblica: nacional,
departamental y local.
En este orden de ideas, la facultad para cada nivel de

impuestos se da de la siguiente manera:
El Gobierno Nacional tiene la facultad para recaudar

los impuestos nacionales, entre los cuales estn el
impuesto a la renta, el impuesto al valor agregado
(IVA), el impuesto al patrimonio, el gravamen a los
movimientos financieros y el impuesto de timbre.
Los gobiernos departamentales estn facultados para

recaudar los impuestos denominados departamen-
tales, como son el impuesto sobre la cerveza y licores.
Los gobiernos locales (municipios), por su parte,

tienen la facultad para recaudar los impuestos a cargo
del municipio, entre los cuales estn el impuesto
predial, de vehculos, industria y comercio, gasolina
7
a motor, azar y espectculos, delineacin urbana y

avisos y tableros.
Los impuestos del orden local, para este caso, son los
relacionados con Bogot como Distrito Capital. Al hacer
mencin en esta cartilla a impuestos distritales, locales o
municipales, se hace referencia a los impuestos o tributos
relacionados con Bogot Distrito Capital.
Bogot, cuenta con un rgimen fiscal especial. Es la

Secretara de Hacienda del Distrito Capital (SHD), www.
shd.gov.co quien administra los impuestos
que se generan en Bogot Distrito Capital.
2. Cules son los

impuestos locales que
aplican a Bogot Distrito
Capital?
A Bogot Distrito Capital, a travs de
la Secretara de Hacienda Distrital, le
corresponde el recaudo de los siguientes
impuestos y contribuciones:
Impuesto de industria y comercio (ICA)

Impuesto de avisos y tableros
Impuesto predial unificado
Impuesto sobre vehculos automotores
Impuesto a la publicidad exterior visual
Impuesto de azar y espectculos
Impuesto al consumo de cerveza
Sobretasa a la gasolina
Impuesto sobre premios de loteras
Impuesto de delineacin urbana
Impuesto de consumo de cigarrillos de procedencia
extranjera
Participacin en plusvala
8
Generalidades de los impuestos locales
Retencin por estampillas
Los impuestos distritales representan casi la mitad de los

ingresos que Bogot dispone para invertir en su desarrollo.
De acuerdo con estadsticas de la Secretara de Hacienda

Distrital, al cierre del ao 2006, cinco de los trece tributos
a cargo del Distrito recaudan el 97% del ingreso y de
este porcentaje ms de la mitad proviene del impuesto de
industria y comercio.
Los ciudadanos contribuyen econmi-

camente al desarrollo de Bogot, mediante
el cumplimiento en el pago de los
impuestos distritales. Una Bogot moderna
y humana gracias a una ciudadana activa y
responsable.
Un emprendedor se dedica a la
Ejemplo
()
comercializacin de joyas y su negocio
est ubicado en el sector de Chapinero.
Vende localmente a clientes en Bogot
pero tambin atiende pedidos telefnicos
que despacha a la ciudad de Cartagena.
Adicionalmente, en el local de Chapinero,
que es de su propiedad, tiene un aviso con
el nombre de su negocio. Para la entrega de pedidos en
Bogot, tiene un vehculo propio matriculado en Bogot.
Para este caso, las actividades de comercializacin de

joyas en Bogot generan tributo por industria y comercio
para Bogot Distrito Capital. Pero las ventas en Cartagena
generarn el tributo en Cartagena.
El hecho de tener un aviso o cualquier publicidad visible

al pblico dar origen al impuesto de avisos y tableros,
dentro de Bogot.
9
Aspectos particulares
del impuesto de
industria y comercio (ICA)
1. Qu es el impuesto de industria y
comercio (ICA)?
El impuesto de Industria y Comercio (ICA) es un
gravamen de carcter municipal que grava toda actividad
industrial, comercial o de servicios que se realiza en
Bogot, en forma ocasional o permanente, con o sin
establecimiento.
Realizar una actividad se refiere al conjunto de

operaciones que habitual y profesionalmente ejerce una
persona natural, jurdica o una sociedad de hecho. Es decir,
las operaciones que dan origen al impuesto de industria y
comercio son aquellas que se realizan de manera profesional
y habitualmente.
El impuesto de Industria y Comercio est compuesto por:

El impuesto de Industria y Comercio
El impuesto complementario de Avisos y Tableros
() Ejemplo
Un emprendedor, que se dedica profesionalmente a la
prestacin de servicios contables vende un computador
para comprar uno nuevo. Entonces, la actividad principal
que desarrolla el emprendedor es la prestacin de un
servicio profesional y no la actividad comercial por la venta
del computador. La venta del computador fue ocasional.
10
Aspectos particulares del impuesto de industria y comercio
Una sociedad annima se dedica a la fabricacin y

comercializacin de productos estticos. Tiene sede propia
pero dentro de sta hay una oficina que la sociedad no
utiliza. Hace un ao, la empresa decidi darla en arriendo.
Para este caso, la actividad habitual es industrial por la

fabricacin de los productos y comercial por la venta de
estos. El arrendamiento es una actividad complementaria
pero no es el objeto de su negocio, lo que significa que no
la realiza profesionalmente, pues no se dedica a arrendar
bienes.
2. Cules son los elementos que

conforman el ICA?
Para comprender la estructura del ICA, es importante
identificar algunos elementos esenciales que conforman el
impuesto, a saber:
Hecho generador = Actividad econmica

Sujeto pasivo = Contribuyente del impuesto
Sujeto activo = Recaudador del impuesto
Perodo gravable = Lapso en que se genera el
impuesto.
Base gravable = Valor sobre el cual se calcula
el impuesto.
Tarifa = Porcentaje que se aplica a la
base gravable.
Sinopsis
Elementos Descripcin
Ejercicio o realizacin directa o indirecta de cualquier
actividad industrial, comercial o de servicios en la jurisdiccin
Hecho del Distrito Capital de Bogot, permanente u ocasional, en
generador inmueble determinado, con establecimiento de comercio
o sin ellos. (Art. 32 Decreto 352 de 2002)
Personas naturales o jurdicas o sociedades de hecho que
realicen el hecho generador, es decir, que realicen actividades
Sujeto en el Distrito Capital de Bogot.
pasivo Para el ICA los sujetos pasivos son los catalogados por el
Distrito como responsables.
11
El Distrito Capital de Bogot es el sujeto activo. El Distrito

Capital de Bogot tiene potestad tributaria de administracin,
Sujeto control, fiscalizacin, liquidacin, recaudo, devolucin y
activo cobro del impuesto de industria y comercio que se cause
en su jurisdiccin.
Tiempo dentro del cual se causa la obligacin tributaria del

Perodo ICA. El perodo gravable para ICA es bimestral y anual,
gravable segn el rgimen a que pertenezca.
Base gravable Ingresos netos obtenidos dentro del perodo gravable.
Es el porcentaje que debe aplicarse a la base gravable para
calcular el impuesto. El porcentaje se expresa en miles y
Tarifa (por mil) vara de acuerdo a la actividad que se realice, y va desde el
4,14 por mil hasta el 13,8 por mil.
Fuente: Decreto 352 de 2002 y Resolucin 0219 de 2004; normativa que se debe aplicar a los tributos del Distrito Capital.
3. Cmo se clasifican las actividades

econmicas para el ICA?
Las actividades econmicas se clasifican en comerciales,
industriales y de servicios que se realicen en la jurisdiccin
del municipio.
Es actividad industrial la produccin, extraccin, fabri-

cacin, confeccin, preparacin, manufactura, ensamblaje de
cualquier clase de materiales y bienes y, en general, cualquier
proceso de transformacin por elemental que sea.
Ejemplo de actividades industriales

Elaboracin de productos de panadera
Fabricacin de calzado
Fabricacin de motocicletas
Curtido y preparado de cueros
Fabricacin de partes y piezas de carpintera
Fabricacin de artculos de plstico
Fabricacin de juegos y juguetes
Reciclaje de desperdicios y desechos metlicos
Es actividad comercial la destinada al expendio,

compraventa o distribucin de bienes y mercancas, tanto
al por mayor, como al por menor y las dems actividades
definidas como tales por el Cdigo de Comercio, siempre
y cuando no estn consideradas por la ley como actividades
industriales o de servicios.
12
Ejemplo de actividades comerciales

Comercio al por mayor de flores y plantas ornamentales.
Comercio al por menor de productos de confitera, en establecimientos
especializados.
Comercio de motocicletas
Actividades comerciales de las casas de empeo y compraventa.
Comercio al por menor de productos textiles en establecimientos
especializados.
Comercio al por mayor de productos de ferretera y vidrio.
Comercio al por menor de artculos de ferretera, cerrajera y productos
de vidrio, excepto pinturas en establecimientos especializados.
Es actividad de servicio toda tarea, labor o trabajo

ejecutado por persona natural1 , persona jurdica2 o por
sociedad de hecho3 sin que exista relacin laboral con quien
lo contrata, que genere una contraprestacin en dinero o
en especie y que se concrete en la obligacin de hacer,
sin importar que en ella predomine el factor material o
intelectual.
La clasificacin de actividades econmicas para el

Nota
!
impuesto de industria y comercio en el Distrito Capital toma
como referente la codificacin CIIU (Clasificacin Industrial
Internacional Uniforme), elaborada por la Organizacin de
Naciones Unidas ONU y adaptada para Colombia por el
Dane. www.dane.gov.co
El CIIU es la clasificacin de todas las actividades

econmicas y tiene como propsito agrupar las actividades
similares por categoras que faciliten el manejo de
informacin para el anlisis estadstico y econmico del
sector empresarial.
En la resolucin 0219 del 25 de febrero de 2004, expedida

por la Secretara de Hacienda Distrital, se establece la
1 Persona natural: Individuo de la especie humana, cualquiera sea su edad, sexo, estirpe
o condicin.
2 Persona jurdica: Persona ficticia, capaz de ejercer derechos y contraer obligaciones.
3 Sociedad de hecho: No es persona jurdica. Cada uno de los socios responde solidaria
e ilimitadamente por las operaciones celebradas.
13
clasificacin de actividades econmicas para el impuesto

de industria y comercio en Bogot, www.shd.gov.co. Esta
resolucin es la consulta obligada del emprendedor que
realice actividades en la jurisdiccin de Bogot.
La Cmara de Comercio tiene como herramienta de

consulta una cartilla CIIU, que est a disposicin de los
emprendedores en las diferentes sedes. Esta cartilla, que
incluye todas las actividades econmicas, tambin se puede
consultar a travs de sus servicios en lnea. www.ccb.org.co
4. Qu aspectos se deben
tener en cuenta en el ICA?
Las siguientes preguntas, que se
analizarn en detalle a partir del siguiente
numeral, son las que un emprendedor debe
conocer, para determinar qu compro-
misos tiene frente a los impuestos locales:
? Qu actividad desarrolla
en Bogot Distrito Capital?
Identificar si el emprendedor desarrolla
una actividad industrial, es decir, si fabrica
algn tipo de bien; si desarrolla una
actividad comercial, es decir si compra y
vende bienes; o si se dedica a prestar servicios.
? La actividad o actividades las

realiza como persona natural
o como persona jurdica?
Persona natural: Es todo individuo de la especie humana,
cualquiera que sea su edad, sexo, estirpe o condicin. Esto
es, aquel individuo que profesionalmente o de oficio se
ocupa en alguna actividad. Emprendedor que acta por s
mismo.
14
Persona jurdica: Es un ente ficticio capaz de ejercer

derechos, contraer obligaciones y ser representado tanto
judicial como extrajudicialmente. Las personas jurdicas se
dividen en:
a) Personas jurdicas de derecho pblico, como la nacin

y sus entidades centralizadas.
b) Personas jurdicas de derecho privado, que surgen

de un acuerdo de voluntades como las sociedades
(annimas, limitadas, en comanditas, entre otras),
compaas, cooperativas, asociaciones
y fundaciones o la declaracin de la
voluntad de sola persona como la empresa
unipersonal y asimiladas.
Cul es el monto de
los ingresos?
Identificar cunto vende en Bogot,
?
Distrito Capital; cul es el valor de los
servicios que presta; cul es el monto de lo
que factura mensual, bimestral, semestral
y anual.
Cules son los impuestos

locales que debe
pagar, en su condicin de
?
emprendedor ubicado en
la jurisdiccin de Bogot
Distrito Capital?
Si desarrolla una actividad gravada, el emprendedor es
responsable del impuesto de industria y comercio.
Si tiene vehculo matriculado en Bogot, tiene una

obligacin con el impuesto de vehculos automotores.
15
Si posee vivienda, local, oficina propia, el emprendedor

debe pagar impuesto predial.
Si tiene un aviso con el nombre de su negocio, es

responsable del impuesto de avisos y tableros.
? Cules son las tarifas que aplican

en determinado impuesto?
Para el ICA se debe identificar la tarifa de impuesto que
le corresponde segn la actividad que realiza, de acuerdo
con la clasificacin CIIU4.
Para el impuesto de vehculo la tarifa se aplica de acuerdo

al tipo de vehculo que posea.
Para el impuesto predial, la tarifa de impuesto se aplica

de acuerdo al estrato y tipo de predio que posea.
? Qu trmites debo
realizar para cumplir con los
impuestos distritales?
En la Cmara de Comercio de Bogot, los emprende-
dores deben realizar la inscripcin en el registro mercantil5,
mediante el diligenciamiento del formulario denominado
Registro nico Empresarial (RUE). Igualmente en la Cmara
de Comercio deben diligenciar el formulario adicional de
registro con otras entidades.
En la Direccin de Impuestos y Aduanas Naciones,

los emprendedores deben inscribirse en el registro nico
tributario (RUT). El RUT es la identificacin tributaria ante
impuestos nacionales.
4 Resolucin 0219 del 25 de febrero de 2004 expedida por la Secretara de Hacienda
Distrital, por medio de la cual se establece la clasificacin de actividades econmicas
para el ICA en Bogot, D.C.
5 El registro mercantil le permite a todos los empresarios, que ejerzan cualquier actividad
comercial, acreditar pblicamente su calidad de comerciante.
16
En la Secretara de Hacienda Distrital, los emprendedores

deben formalizar la inscripcin en el Registro de Informacin
Tributaria (RIT). El RIT es la identificacin tributaria ante
impuestos distritales.
Los anteriores registros e inscripciones son previos al

desarrollo de cualquier actividad, pues a partir de estos
registros es que inician las responsabilidades tributarias de los
emprendedores.
Esta cartilla le permitir identificar cules son las

responsabilidades de los emprendedores frente al ICA.
Sinopsis para determinar responsabilidades distritales
Persona natural Persona jurdica
Cmo acto? Mayorista, minorista, Sociedad annima,
comerciante, agricultor, sociedad Ltda., empresa
profesional independiente unipersonal, entidad sin
nimo de lucro
Qu actividad Industrial,comercial, Industrial, comecial,
realizo? Una o varias servicios servicios
Cul es el cdigo de Cdigo CIIU16 Cdigo CIIU7 de la
la actividad? de la actividad actividad
Cul es la tarifa de Tarifa por mil segn Tarifa por mil segn
impuesto que aplico? actividad CIIU actividad CIIU
Soy declarante del S/NO S/NO
impuesto de ICA? En qu casos? En qu casos?
Soy agente de S/NO S/NO
retencin de ICA? En qu casos? En qu casos?
La identificacin y clasificacin de la actividad CIIU es muy

Nota
!
importante para el impuesto de industria y comercio, pues,
a partir de ella se establecen las responsabilidades de los
contribuyentes con el Distrito Capital. La Resolucin 0219
de 2004 le servir de gua para la clasificacin de la actividad
y esta cartilla le permitir identificar las responsabilidades
frente al ICA.
6 CIIU: Es la Clasificacin Industrial Internacional Uniforme de todas las actividades
econmicas.
7 La clasificacin de actividades CIIU para Bogot, D.C., se puede consultar en: www.
shd.gov.co
17
Seor emprendedor, para iniciar, y apoyndose en el

cuadro anterior, realice su anlisis particular sobre el ICA
partiendo de los conocimientos que tenga sobre el tema.
La cartilla le permitir identificar los temas que no conoce.
5. Quines son responsables del

impuesto de industria y comercio
(ICA)?
Son responsables del impuesto de industria y comercio
(ICA) las personas naturales o jurdicas o las sociedades de
hecho, que realicen actividades gravadas con ICA, sean stas
industriales, comerciales o de servicios en la jurisdiccin del
Distrito Capital.
El hecho generador del impuesto de industria y comercio

est constituido por el ejercicio o realizacin directa o
indirecta de cualquier actividad, comercial o de servicios en
la jurisdiccin del Distrito Capital de Bogot, ya sea que se
cumplan de manera permanente u ocasional, en inmueble
determinado, con establecimiento de comercio o sin ellos8.
Lo anterior indica que quienes desarrollen alguna o

algunas de las actividades gravadas dentro de Bogot son
responsables del ICA.
6. Cmo identificar cules actividades

son gravadas con ICA?
En principio, prcticamente todas las actividades
realizadas en la jurisdiccin del Distrito Capital de Bogot
son gravadas con ICA.
Existen algunas excepciones, es decir que hay actividades

que no estn contempladas en este impuesto, as se realicen
en la jurisdiccin de Bogot Distrito Capital.
8 Decreto Distrital 352 de 2002, Artculo 32.
18
Como la mayora de las actividades realizadas en la

Jurisdicin del Distrito Capital son gravadas con ICA,
describirlas una a una sera una lista muy larga. Para el
emprendedor es ms til conocer cules actividades no
son gravadas con ICA y, a partir de ah, saber que el resto
de actividades son gravadas. En el siguiente numeral se
describen las actividades no sujetas, que estn expresamente
indicadas por la norma9.
7. Cules actividades no son

gravadas con ICA?
Actividades no gravadas con el impuesto de
industria y comercio Ejemplo
a) La produccin primaria, agrcola, ganadera y El cultivo y venta de

avcola sin que se incluya la fabricacin de frutas, verduras y
productos alimenticios o de toda industria donde hortalizas en su estado
haya un proceso de transformacin, por natural.
elemental que ste sea. La produccin y venta de
leche y huevos en su
estado natural.
b) La produccin nacional de artculos destinados Bienes fabricados en
a la exportacin. Colombia y que son
exportados.
c) La educacin pblica, las actividades de Actividades de beneficio
beneficencia, culturales y/o deportivas, las general enfocadas a la
actividades desarrolladas por los sindicatos, por salud, la cultura y el
las asociaciones de profesionales y gremiales sin deporte, desarrolladas
nimo de lucro, por los partidos polticos y los por entidades sin nimo
servicios prestados por los hospitales adscritos de lucro.
o vinculados al sistema nacional de salud.
d) La primera etapa de transformacin realizada Empaque y limpieza de

en predios rurales cuando se trate de actividades alimentos naturales para
de produccin agropecuaria, con excepcin de la venta.
toda industria donde haya transformacin, por
elemental que sta sea.
e) Las de trnsito de los artculos de cualquier Bienes en trnsito con
gnero que atraviesen por el territorio del destino a otro municipio
Distrito Capital, encaminados a un lugar diferente pero que pasen por
del distrito, consagradas en la Ley 26 de 1904. Bogot.
f) La persona jurdica originada en la constitucin Cuotas de administracin
de la propiedad horizontal, en relacin con las y actividades propias de
actividades propias de su objeto social, de las juntas de
acuerdo con lo establecido en el Artculo 195 copropietarios.
del decreto ley 1333 de 1986.
9 Decreto 352 de agosto 15 de 2002, donde se compila y actualiza la normativa aplicable

a los tributos del Distrito Capital, expedida por la Alcalda Mayor del Distrito Capital
de Bogot. Artculo 39 actividades no sujetas.
19
g) Los proyectos energticos que presenten las Proyectos de

entidades territoriales de las zonas no aprovechamiento de
interconectadas del sistema elctrico nacional recursos para generar
al Fondo Nacional de Regalas. energa en el municipio.
Fuente: Artculo 39 del Estatuto Tributario de Bogot, 2006.
! Nota
Las actividades no sujetas deben cumplir algunos
requisitos para que se d la procedencia de las exclusiones10;
estos requisitos deben analizarse de manera particular,
segn sea el caso. Como ejemplo, uno de los requisitos que
debe cumplir la venta de artculos de produccin nacional
destinados a la exportacin es tener copia del formulario
nico de exportacin y la copia del conocimiento de
embarque.
Las personas naturales y jurdicas y las sociedades de

hecho, damnificadas por causa de los actos terroristas o
catstrofes naturales ocurridos en el Distrito Capital, son
exentas del impuesto de industria y comercio, es decir que
no son sujetas de impuesto.
! Tenga en cuenta que

Quienes realicen, alguna de las actividades no sujetas,
mencionadas anteriormente no estarn obligados a
inscribirse en el Registro de Informacin Tributaria (RIT),
ni a presentar declaracin de impuesto de industria y
comercio.
Seor emprendedor, si la actividad que realiza no figura

dentro de las relacionadas como no sujetas del impuesto,
entonces est realizando una actividad gravada con el
impuesto.
10 Artculo 43 y 44 del Decreto 352 de agosto 15 de 2002.
20
Una vez el emprendedor haya identificado el tipo de

actividad, es decir, si es o no sujeta del impuesto de ICA,
puede establecer si tiene o no compromisos frente a
este impuesto.
Sinopsis del impuesto de industria y comercio (ICA)
Impuesto de orden local /municipal.
Recae sobre todas las actividades comerciales, industriales y de servicio que
se realicen en la jurisdiccin del municipio de Bogot Distrito Capital. Hay
algunas excepciones que estn expresamente indicadas.
Las actividades pueden ejercerse directamente o indirectamente.
El ejercicio de la actividad puede cumplirse con o sin establecimiento de
comercio.
El perodo fiscal es bimestral para el rgimen comn y anual para el rgimen
simplificado.
8. Cules son los compromisos de

los responsables del ICA?
Inscripcin o registro en el RIT
Actualizacin del registro de contribuyentes
Presentacin de declaracin del impuesto anualmente
para el rgimen simplificado
Presentacin de declaracin del impuesto y pago
bimestralmente para el rgimen comn
Llevar contabilidad regular de sus negocios conforme
a las prescripciones legales
Estos compromisos se clasifican en compromisos

formales y sustanciales.
Los compromisos formales hacen referencia a proce-

dimientos como inscripcin y registro del contribuyente
ante la Secretara de Hacienda Distrital y la presentacin
de declaracin.
Los compromisos sustanciales se refieren al pago de los

tributos que hay que realizar bien sea por cuenta propia o
por las obligaciones que nacen de las transacciones que se
realicen con terceros.
Cada uno de estos compromisos se tratar en los

numerales que siguen.
21
9. Cmo se realiza la inscripcin en el

impuesto de industria y comercio ICA?
La inscripcin del registro se formaliza mediante el
diligenciamiento del formulario denominado RIT, que
significa Registro de Informacin Tributaria.
El RIT es el mecanismo de identificacin, ubicacin y

clasificacin de los contribuyentes del impuesto de industria
y comercio, avisos y tableros, el cual se formaliza en la
Secretara de Hacienda Distrital.
Para las personas jurdicas y naturales que se registran

en la Cmara de Comercio de Bogot, este procedimiento
se efecta de manera simultnea en el momento de
la formalizacin del registro mercantil, mediante el
diligenciamiento del documento denominado formulario
adicional de registro con otras entidades. Este formato es un
anexo que entrega la Cmara de Comercio en el momento
de formalizacin del RUE11 (Registro nico Empresarial).
Para las personas naturales profesionales independientes

no registrados en la Cmara de Comercio, el diligenciamiento
del formulario RIT se realiza en cualquiera de los puntos
de atencin habilitados por la Secretara de Hacienda
Distrital. Para tal fin, la persona natural deber presentar su
identificacin en el momento de la formalizacin del RIT.
() Ejemplo
Un mdico que de manera independiente desarrolla su
actividad en el Distrito Capital no est obligado a registrarse
en la Cmara de Comercio. Sin embargo, en este caso
tiene obligacin frente al impuesto de industria y comercio
por la actividad de servicios que realiza, por tanto, debe
registrarse y obtener el RIT en la Secretara de Hacienda
del Distrito.
11 RUE es el formulario utilizado por la Cmara de Comercio de Bogot para matricular
o renovar la matrcula mercantil.
22
Una sociedad limitada hizo su registro en la Cmara

de Comercio pero se encontraba en etapa preoperativa,
Ejemplo
()
es decir, no haba iniciado operaciones cuando realiz
la inscripcin. Al diligenciar el formulario denominado
informacin para otras entidades, marc en la casilla
correspondiente que no haba iniciado operaciones.
Al cabo de seis meses comienza operaciones, esto

significa que inicia el desarrollo de su objeto social. Este
hecho debe ser informado a la Secretaria de Hacienda a
travs de la Cmara de Comercio mediante diligenciamiento
o actualizacin del formulario adicional de registro con
otras entidades.
Que quienes inicien sus actividades deben inscribirse

No olvidar

en el RIT dentro de los 2 meses siguientes, este mismo
plazo se aplica para informar el cese definitivo de
actividades, con el fin de que la Secretara Distrital de
Hacienda cancele la inscripcin en el RIT.
Cuando no se cumple con la obligacin de registrarse

en el RIT, la Secretara Distrital de Hacienda lo clasificar
e inscribir de conformidad con los datos estadsticos
que posea.
Es importante que todos los contribuyentes, bien sean

empresarios personas naturales o jurdicas, formalicen
de manera presencial la inscripcin al RIT a los dos
meses de inicio de actividades y de esta forma obtengan
el documento fsico expedido por la Secretara de
Hacienda Distrital.
Es necesario aclarar que si bien la Cmara de Comercio

reporta la informacin del contribuyente a la Secretara
23
de Hacienda Distrital, es la Secretara de Hacienda

Distrital quien emite el RIT.
Para formalizar presencialmente el RIT ante la

Secretara de Hacienda Distrital, se debe llevar copia del
RUT (Registro nico Tributario) expedido por la DIAN
y el certificado de Cmara y Comercio, para el caso de
matriculados en Cmara de Comercio.
Formulario RIT (Registro de Informacin Tributaria)
24
Existen dos formularios RIT. Uno denominado RIT

Nota
!
contribuyente, que deben diligenciar quienes desarrollen
actividades gravadas con el impuesto de industria y
comercio en la jurisdiccin de Bogot Distrito Capital. Y
el segundo denominado RIT establecimiento, para quienes
posean establecimiento de comercio.
Quienes posean establecimiento de comercio,

deben diligenciar el formulario RIT establecimiento,
donde, adicional a los datos bsicos reportados en el
RIT contribuyente, deben reportar informacin de los
establecimientos de comercio que el contribuyente posea
y que estn ubicados en Bogot, D.C.
Estos formularios pueden ser consultados en la pgina

de Internet de la Secretara de Hacienda Distrital www.
shd.gov.co, en el mdulo de impuestos.
10. Qu informacin del

contribuyente se actualiza en el
registro de identificacin tributaria
RIT?
Se actualiza informacin relacionada con cambios en
los datos bsicos del contribuyente como son direccin,
telfono, correo electrnico; modificacin, ampliacin o
eliminacin de actividades realizadas por el contribuyente;
iniciacin y cese de actividades, entre otros datos.
Es as como cualquier novedad que modifique el RIT del

contribuyente debe ser reportada para que la Secretara
de Hacienda Distrital cuente con informacin actualizada
y vigente.
25
11. Cmo se clasifican los

contribuyentes de ICA?
Para el Impuesto de Industria y Comercio (ICA) se
aplica la misma clasificacin que para el Impuesto al Valor
Agregado (IVA), en cuanto a regmenes, as:
Rgimen comn (pueden ser personas naturales y

jurdicas).
Rgimen simplificado (persona natural).
Al inicio de sus actividades y al inscribirse en el RIT, el

emprendedor debe definir el rgimen a
que pertenence con el fin de determinar
las responsabilidades y obligaciones que
tiene frente al impuesto de Industria y
Comercio.
Quienes pertenecen al rgimen

simplificado tienen obligaciones simples
con el Distrito. El rgimen comn
tiene un mayor grado de obligaciones y
responsabilidades con el Distrito.
Esta cartilla le permitir identificar

las responsabilidades, tanto del rgimen
comn como del simplificado.
! Nota
A partir del 2003, la modalidad de clasificacin como
profesional independiente desapareci para industria y
comercio y, por tanto, los profesionales independientes
deben clasificarse en alguno de los regmenes, sea este
simplificado o comn, segn las condiciones particulares de
cada uno.
26
12. Quines pertenecen al rgimen

simplificado en el ICA?
Al rgimen simplificado de industria y comercio
pertenecen12:
Las personas naturales comerciantes y los artesanos,
que sean minoristas o detallistas.
Los agricultores y los ganaderos que realicen
operaciones gravadas con ICA.
Quienes presten servicios gravados.
Lo anterior, siempre y cuando cumplan la totalidad de las

siguientes condiciones:
a) Que en el ao anterior haya obtenido

ingresos brutos totales provenientes de
la actividad inferiores a $83893.000
valor ao 2007 (ao 2008 $ 88216.000)
4.000 UVT13.
b) Que tengan mximo un establecimiento

de comercio, oficina, sede, local o negocio
donde ejercen su actividad.
c) Que en el establecimiento de comercio,

oficina, sede, local o negocio no se
desarrollen actividades bajo franquicia,
concesin, regala, autorizacin o
cualquier otro sistema que implique la
explotacin de intangibles.
d) Que no sean usuarios aduaneros.
e) Que no hayan celebrado en el ao inmediatamente

anterior ni celebren en el ao en curso contratos de
venta de bienes o prestacin de servicios gravados
12 Artculo 499 del Estatuto Tributario Nacional.

13 UVT: Unidad de Valor Tributario es la unidad de medida creada para unificar y facilitar
la actualizacin de valores tributarios. Anualmente, el director de la DIAN publica el
valor de la UVT. Puede consultarse en el portal www.dian.gov.co. Valor UVT para el
ao 2008 $22.054.
27
por valor individual y superior a $69184.000 ao

2007 (ao 2008 $72778.000), 3.300 UVT.
f) Que el monto de sus consignaciones bancarias,

depsitos o inversiones financieras durante el ao
anterior no supere la suma de $94383.000, valor
ao 2007 (ao 2008 $99243.000), 4.500 UVT.
! Nota
Cuando se superen los anteriores montos o no se cumpla
la totalidad de condiciones mencionadas, el emprendedor
deber inscribirse previamente en el rgimen comn.
No olvidar
Los contribuyentes que obtengan, durante el ao
gravable, ingresos netos inferiores a ochenta (80) salarios
mnimos mensuales legales vigentes (smmlv)14, no tendrn
que presentar la declaracin del impuesto de industria y
comercio y ste ser igual a las sumas retenidas por tal
concepto. Valor ao 2008 $36920.000.
() Ejemplo
Dos emprendedores presentan los siguientes datos
para que se evale si cumplen o no las condiciones para
pertenecer al rgimen simplificado.
Emprendedor 1: Comerciante
Cumple condiciones?
Salsamentaria El Rayo
S No
El valor de los ingresos del ao 2007, originados en las 3
ventas de la salsamentaria fue de $78.000.000.
Tiene una oficina donde desarrolla su actividad 3
El monto de consignaciones e inversiones financieras 3
durante 2007 fue de $25.000.000.
El valor mximo individual de contratos realizados en 3
el ao anterior y en el presente 2007 fue de $4.000.000.
No es importador ni exportador. 3
En su oficina no se desarrolla ninguna actividad que 3
implique explotacin de intangibles.
14 Salario mnimo mensual legal vigente: ao 2007 = $433.700; ao 2008 = $461.500.
28
En este caso, el emprendedor s cumple con todos los

requisitos para pertenecer al rgimen simplificado.
Emprendedor 2: Consultor independiente
Cumple condiciones?
Prestacin de servicios
S No
El valor de los ingresos de 2007, originados en la 3
prestacin de servicios fue de $83.500.000.
Tiene dos locales donde desarrolla su actividad. 3
El monto de consignaciones e inversiones financieras 3
durante 2007 fue de $46.000.000.
El valor mximo individual de contratos realizados en 3
el ao anterior y en el presente ao 2007 fue de
$1.500.000.
No es importador ni exportador. 3
En este caso, el emprendedor no cumple con todos los

requisitos para pertenecer al rgimen simplificado.
Posee dos locales y para pertenecer al rgimen simpli-

ficado debe tener mximo uno.
El solo hecho de incumplir uno de los requisitos

No olvidar

establecidos para el rgimen simplificado, hace que el
emprendedor se clasifique en el rgimen comn.
13. Quines pertenecen al rgimen

comn en el ICA?
Al rgimen comn15 en ICA pertenecen:
Aquellos contribuyentes personas jurdicas como socie-

dades annimas, limitadas, empresas unipersonales y dems
entes jurdicos que realicen actividades gravadas con ICA.
Tambin pertenecen al rgimen comn las personas

naturales que realicen operaciones gravadas y superen
15 Artculo 508-2 Estatuto Tributario Nacional.
29
los requisitos para pertenecer al rgimen simplificado,

sealados en el numeral anterior.
El emprendedor que responda afirmativamente a cual-

quiera de las siguientes preguntas, pertenece al rgimen
comn en industria y comercio.
Consideraciones S No
Es comerciante o artesano mayorista?
Tiene dos o ms establecimientos de comercio, oficinas, sedes,
locales o negocios donde ejercen su actividad?
En el establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio
se desarrollan actividades bajo franquicia, concesin, regala,
autorizacin o cualquier otro sistema que implique la explotacin
de intangibles?
Es usuario aduanero (importa-exporta)?
Ha celebrado en el ao inmediatamente anterior o en el ao en
curso contratos de venta de bienes o prestacin de servicios
gravados por valor individual y superior a $69184.000 ao 2007
(ao 2008 $88216.000), 3.300 UVT?
Ha celebrado en el ao inmediatamente anterior o en el ao en
curso contratos de venta de bienes o prestacin de servicios
gravados por valor individual y superior a $69184.000 ao 2007
(ao 2008 $72778.000), 3.300 UVT?
El monto de las consignaciones bancarias, depsitos o inversiones
financieras durante el ao anterior super la suma de $94383.000,
valor ao 2007, (ao 2008 $99243.000), 4.500 UVT?
No olvidar
A partir del 2007, todos los valores se expresan en

unidades de valor tributario (UVT). Para el 2007, el
valor base establecido para la UVT fue de $21.940; para
el 2008 de $22.054; y para los aos siguientes el valor
corresponder al publicado antes del 1 de enero de cada
ao por la DIAN16.
30
14. Qu obligaciones cumplen

los contribuyentes del rgimen
simplificado en el ICA?
a) Inscribirse, dentro de los dos meses siguientes al inicio
de actividades, al registro de informacin tributaria
RIT ante el Distrito, como responsables del rgimen
simplificado. La inscripcin es diligenciar y formalizar el
formulario RIT.
b) Informar, en las operaciones que realice con el rgimen

comn, la actividad desarrollada y la tarifa de ICA
asignada. Esto se hace entregando al rgimen comn la
copia del RUT y del RIT.
c) Presentar declaracin anual si supera el tope de ingresos

establecido para este rgimen. Ingresos netos superiores
a ochenta (80) salarios mnimos mensuales vigentes17
($36920.000 valor 2008), ($34.696.000 valor 2007).
d) Quienes pertenezcan al rgimen simplificado y obtengan,

durante el ao gravable, ingresos netos inferiores a
ochenta (80) salarios mnimos mensuales vigentes no
tienen que presentar la declaracin del impuesto de
industria y comercio ($36920. 00 valor 2008).
e) Cumplir con los sistemas tcnicos de control que

determine la Secretara Distrital. Entre estos sistemas
est el archivo de facturas, documentos soporte de las
operaciones realizadas y libro de operaciones diarias;
conservar informacin y pruebas, por lo menos durante
cinco aos.
f) Pagar el impuesto correspondiente, cuando ste

aplique, segn tarifa asignada de acuerdo a la actividad o
actividades realizadas.
g) Informar cese de actividades.

17 Acuerdo 65 de 2002. El valor del salario mnimo lo informa cada ao el Gobierno
Nacional.
31
h) Llevar el libro de registro de operaciones diarias18.
Este libro es una planilla donde se registran en orden

cronolgico todas las operaciones, a partir de la fecha en
que se inicien actividades.
El libro de operaciones diarias o tambin conocido como

libro fiscal, debe llevar un consecutivo, esto es, numeracin
en cada pgina, evitando borrones, tachones, enmendaduras
o mutilaciones que lo invaliden.
En el libro se registra bsicamente la informacin que se

muestra en el siguiente cuadro y en el modelo de libro fiscal,
donde se toma como ejemplo un mes, para este caso, enero.
Libro de
operaciones diarias Detalle
Datos bsicos Nombre, identificacin del emprendedor, ciudad y fecha.
del emprendedor Actividad que realiza.
Ingreso diario Se registra diariamente la sumatoria de los ingresos del

global da, originados en las ventas realizadas o los servicios
prestados. Si en el da no hubo ingresos se registra (0)
en la casilla.
Egresos diarios En compra de bienes se registra el valor total a la
global adquisicin de los bienes, incluido el IVA pagado.
En servicios se registra el valor pagado por servicios
pblicos, sueldos, arrendamientos y transportes, entre
otros.
A falta de egresos en el da se registra (0) en las casillas.
Saldo Sumatoria de ingresos diarios menos egresos diarios.
Subtotal Sumatoria vertical por columna y corresponde al total

de los das registrados por pgina.
Total mes La sumatoria de los subtotales del mes, es decir, la

sumatoria de las operaciones realizadas durante el mes.
Saldo mes anterior Registra el saldo del mes anterior, si ste existe.
Saldo acumulado Suma total del mes, ms el saldo del mes anterior, si hay
registros en el mes anterior.
El saldo acumulado permite verificar mensualmente si
el emprendedor contina en el rgimen simplificado o,
si por el contrario, pasa al rgimen comn por superar
los requisitos establecidos para pertenecer a ste.
18 El libro de operaciones diarias es un registro sencillo de las operaciones que realiza el

emprendedor que pertenece al rgimen simplificado para identificar las transacciones
del perodo.
32
15. Qu obligaciones cumplen

los contribuyentes del rgimen
comn en el ICA?
a) Inscribirse, dentro de los dos meses siguientes, al
registro de informacin tributaria RIT, ante el Distrito,
como responsables del rgimen comn.
33
b) Actualizar el registro de informacin tributaria RIT

con las novedades que se presenten e informar cese
de actividades, dentro de los dos meses siguientes al
hecho.
c) Declarar y pagar el impuesto de ICA, bimestralmente.
d) Llevar registro auxiliar de las ventas y compras y una

cuenta de mayor y balances cuya denominacin ser:
Impuesto de industria y comercio por pagar.
e) Recaudar el ICA: Efectuar la retencin por ICA cuando

realicen operaciones con el rgimen simplificado.
Declarar la retencin y efectuar su pago.
f) Llevar libros de contabilidad, si es persona natural

comerciante o persona jurdica, conforme a los principios
de contabilidad.
g) Expedir factura con el lleno de los requisitos19.
h) Informar el NIT20 en correspondencia y documentos.
i) Conservar informacin y pruebas.
! Nota
Las personas naturales sometidas al rgimen comn, solo
podrn acogerse al rgimen simplificado cuando acrediten
que, en los tres aos fiscales anteriores, se cumplieron
por cada ao los requisitos para pertenecer al rgimen
simplificado.

20 NIT: Nmero de identificacin tributaria asignado por la DIAN.
34
Aspectos relacionados con la factura de venta21:

Obligacin de expedir factura
Para efectos tributarios, todas las personas o entidades que tengan la calidad
de comerciantes, ejerzan profesiones liberales o presten servicios inherentes
a stas, o enajenen bienes producto de la actividad agrcola o ganadera, debern
expedir factura o documento equivalente, y conservar copia de la misma por
cada una de las operaciones que realicen.
Documentos equivalentes a la factura
El tiquete de mquina registradora
La boleta de ingreso a espectculos pblicos
La factura electrnica
Recibo de pago de matrculas y pensiones
Recibos de servicios pblicos, tiquetes de transporte de pasajeros
Plizas de seguro, entre otros.
Los dems sealados por el Gobierno Nacional (D.R. 1094/96, Arts. 1 a 6;
D.R. 1165/96, Arts.5, 6; D.R. 522/03, Art. 3, 4)
Requisitos de la factura de venta
a) Estar denominada expresamente como factura de venta

b) Apellidos y nombre o razn y NIT del vendedor o de quien presta el servicio.
c) Apellidos y nombre o razn social y NIT del adquiriente de los bienes o
servicios, junto con la discriminacin del IVA pagado (D.R. 522/03, Arts.3,4).
d) Llevar un nmero que corresponda a un sistema de numeracin consecutiva
de facturas de venta.
e) Fecha de su expedicin.
f) Descripcin especfica o genrica de los artculos vendidos o servicios
prestados.
g) Valor total de la operacin.
h) El nombre o razn social y el NIT del impresor de la factura.
i) Indicar la calidad de retenedor del impuesto sobre las ventas.
Los literales a), b), d) y h) deben estar previamente impresos a travs de medios
litogrficos, tipogrficos o de tcnicas industriales de carcter similar.
16. Cada cunto se debe declarar el

ICA?
El perodo de declaracin y pago del impuesto de
industria y comercio es bimestral, para el rgimen comn.
Para el rgimen simplificado, el perodo de declaracin

es anual. El rgimen simplificado debe declarar anualmente,
si los ingresos fueron superiores a $34.696.000 ao 2007 y
$36920.000 ao 2008.
La declaracin del impuesto de industria y comercio se

realiza en el formulario denominado22 formulario nico del
21 Artculos 615, 616-1 y 617 del Estatuto Tributario Nacional.
22 En www.shd.gov.co se publican los puntos de venta autorizados para adquirir los
formularios.
35
impuesto de industria, comercio, avisos y tableros. Este

formulario integra la presentacin y pago de dos impuestos:
el ICA, que se ha venido analizando; y el complementario
de avisos y tableros, que se tratar ms adelante.
Calendario de obligaciones frente a ICA
Rgimen Periodo Bimestre Plazo mximo
Enero-febrero Marzo 18
Marzo-abril Mayo 19
Comn Bimestral Mayo-junio Julio 18
Julio-agosto Septiembre 18
Septiembre-octubre Noviembre 18
Noviembre-diciembre Enero 19 de 2009
Simplificado Anual Febrero de cada ao
Ao 2007 Febrero 15 de 2008
Ao 2008 Febrero 18 de 2009
Fuente: Secretara de Hacienda Distrital www.shd.gov.co
! Nota
Cada ao, los pla-
zos para presentar la
declaracin y pagar
se modifican. El ca-
lendario tributario
distrital se puede
consultar en www.
shd.gov.co
Por lo general,
estos plazos estn
dentro del 15 al 18
del mes siguiente al
cierre del bimestre,
para el caso del
rgimen comn.
Formulario nico del impuesto de industria, comercio,

avisos y tableros.
36
De acuerdo con el calendario tributario establecido, si en

No olvidar

el ejercicio de su actividad como consultor independiente,
perteneciente al rgimen simplificado, obtuvo ingresos
totales en el ao 2007 por $34696.000, no debi
presentar en el mes de febrero de 2008 la declaracin
anual de ICA; tampoco presentar declaracin en
febrero de 2009 si los ingresos totales no superan los
$36920.000.
Si por el contrario, sus ingresos fueron superiores a

$34696.000 en el ao 2007, entonces, debi presentar
en el mes de febrero de 2008 la declaracin anual de ICA.
Si usted pertenece al rgimen comn de ICA debe presentar

la declaracin del impuesto de industria y comercio cada
dos (2) meses, en los plazos fijados. Si ya ha iniciado
actividades y durante un perodo no registr ingresos,
igualmente debe presentar la declaracin en ceros.
17. Cmo se declara el impuesto de

industria y comercio?
Para Bogot se utiliza el formulario nico del impuesto
de industria, comercio, avisos y tableros. El formato de
declaracin est dividido por secciones que corresponden
a los pasos que el contribuyente debe seguir para diligenciar
la declaracin.
Si el contribuyente es rgimen comn declara bimes-

tralmente.
Si el contribuyente es rgimen simplificado, declara

anualmente si supera el lmite de ingresos de ochenta (80)
salarios mnimos mensuales vigentes. Si no supera ese
monto, entonces no presenta declaracin de ICA.
37
Teniendo claro lo anterior, se siguen los pasos que se

mencionan a continuacin.
Se registra la informacin bsica del contribuyente

(nombre, direccin, identificacin, telfono).
Se determina la base gravable (ingresos netos
obtenidos en el perodo gravable).
Se efecta la liquidacin del impuesto de ICA.
Se establece el impuesto de avisos y tableros23.
Se identifica el valor retenido por ICA.
Se establece el total del impuesto del perodo.
Esta cartilla permitir conocer cmo se

realiza cada paso.
! Nota
Si bien, el impuesto de avisos y tableros
es un impuesto diferente al de industria y
comercio, hay una relacin estrecha entre
los dos, ya que el impuesto de avisos y
tableros es complementario al de industria
y comercio.
El impuesto de avisos y tableros es

complemento del ICA ya que el valor
del impuesto de avisos y tableros es un
porcentaje que se aplica al valor que genere
el impuesto de industria y comercio.
Cada uno de estos impuestos tiene naturaleza diferente;

sin embargo, para efectos de su declaracin y pago estos
dos impuestos, industria y comercio y, avisos y tableros, se
unifican en un solo formulario.
23 El impuesto de avisos y tableros para efectos de declaracin y pago hace parte del
formulario de declaracin del impuesto de industria y comercio. Estos dos impuestos
se presentan en el mismo formulario de declaracin.
38
El impuesto de avisos y tableros se tratar en esta cartilla

de forma separada.
18. Cmo se determina la base

gravable en el ICA?
La base gravable es el valor sobre el cual se va a calcular
el monto del impuesto que se va a pagar. Para calcularla,
se identifican los ingresos ordinarios y extraordinarios
obtenidos por el contribuyente durante el periodo gravable
(bimestral si es rgimen comn, anual si es rgimen
simplificado).
Los ingresos ordinarios son aquellos

que corresponden al desarrollo de la
actividad en la jurisdiccin de Bogot.
Los extraordinarios, son aquellos que
no corresponden al desarrollo habitual
de su actividad pero que, igualmente, se
realizan dentro del municipio, como los
rendimientos financieros, arrendamientos
y comisiones.
Hacen parte de la base gravable todos

los ingresos que no estn expresamente
excluidos.
Para establecer los ingresos, en la comercializacin

No olvidar

de bienes, se suman todas las facturas o documentos
equivalentes de los bienes vendidos durante el
periodo. En servicios, se suman todas las facturas o
documentos equivalentes de los servicios prestados
en el perodo24.
24 Bimestral si es rgimen comn y anual si es rgimen simplificado, si cumple las

condiciones.
39
Para establecer los ingresos netos, se resta de la

totalidad de los ingresos ordinarios y extraordinarios,
los correspondientes a actividades exentas y no sujetas,
as como las devoluciones, rebajas y descuentos, las
exportaciones y la venta de activos fijos.
() Ejemplo
Un emprendedor que comercializa muebles vende
durante el bimestre la suma de $15.000.000.
Adems, recibe rendimientos financieros por un CDT

que posee en el banco por valor de $1.500.000.
Sus registros muestran que $2.000.000 de esas ventas se

realizaron en otra ciudad.
Algunos clientes de Bogot devolvieron pedidos en

el bimestre por $3.000.000. La devolucin obedece a
despachos incorrectos.
El comerciante no exporta bienes.
Con los anteriores datos, en el siguiente cuadro se

explica la determinacin de la base gravable, as:
Determinacin de la base gravable $

Total ingresos ordinarios y extraordinarios del periodo, es decir, 16.500.000
la sumatoria de todos los ingresos.
Menos:
- Total ingresos obtenidos fuera del Distrito Capital -2.000.000
____________________________________________________ _________
= Ingresos brutos obtenidos en el Distrito Capital 14.500.000
Menos:
-Ingresos provenientes de actividades no sujetas 0
-Ingresos provenientes de actividades exentas 0
-Devoluciones, rebajas y descuentos 3.000.000
-Exportaciones y venta de activos fijos 0
____________________________________________________ _________
= Total ingresos netos gravables 11.500.000
La base gravable del perodo es: 11.500.000
40
El ICA es un impuesto de carcter municipal y en Bogot

No olvidar

se grava el ICA sobre los ingresos obtenidos en la
jurisdiccin de Bogot. Por lo anterior, es indispensable
que el emprendedor tenga claramente identificadas las
ventas que realiza en Bogot y las que realiza en otros
municipios.
Para la exclusin de ingresos obtenidos fuera del Distrito

Capital, el contribuyente debe tener los registros,
facturas, soportes contables y dems medios probatorios
del origen extraterritorial de estos ingresos.
El valor de las devoluciones, descuentos y rebajas,

debe estar debidamente soportado, bien sea con
la factura, remisin, comprobante o nota contable,
segn corresponda, donde conste la devolucin o
descuento. Para los obligados a llevar contabilidad, estos
documentos deben estar registrados de conformidad
con las normas.
Para determinar los ingresos netos, al total de los ingresos

del perodo se le restan: los ingresos correspondientes
a actividades exentas y no sujetas, tambin se restan las
devoluciones, rebajas y descuentos, las exportaciones y
la venta de activos fijos. El valor resultante es el ingreso
neto del contribuyente, que es la base para determinar
el impuesto.
19. Cmo se liquida el impuesto de

industria y comercio?
Se liquida con base en los ingresos netos del
contribuyente, obtenidos en el Distrito Capital durante
el perodo. Los ingresos netos son la base gravable para
establecer el impuesto.
41
Entonces, una vez obtenida la base gravable se multiplica

por la tarifa correspondiente al cdigo de actividad
desarrollada. En la Resolucin 0219 del 25 de febrero de
2004, expedida por la Secretara de Hacienda Distrital, se
establece la clasificacin de actividades econmicas y las
tarifas para el ICA en Bogot, www.shd.gov.co
La liquidacin del impuesto por industria y comercio

ser igual al resultado de multiplicar el valor determinado
como base gravable por la tarifa correspondiente.
Entonces, con los datos del ejemplo anterior se liquidar

el valor del impuesto de industria y comercio, as:
No olvidar
Liquidacin del impuesto de industria y comercio Ejemplo
Total ingresos netos gravables 11.500.000
Impuesto de industria y comercio =48.000
Se establece multiplicando los ingresos netos gravables por la
tarifa correspondiente que para este caso es del 4,14 por mil, as:
$11.500.000 x 4,14 por mil = $47.610
__________________________________________________ _________
= El valor por impuesto de industria y comercio es $47.610,
pero al aproximar al mltiplo de mil ms cercano queda en
$48.000.
En las declaraciones tributarias todos los valores se

aproximan al mltiplo de mil ms cercano. No se escriben
centavos. Ejemplo: si el valor resultante es $47.500
aproxmelo a $47.000; si el valor es $47.501, aproxmelo
a $48.000.
Para aquellos emprendedores que declaran el impuesto

de renta y complementarios, el impuesto de industria y
comercio es tratado como deducible, es decir que el ICA
es un menor valor en el impuesto de renta.
42
20. Cmo se establece la tarifa del

ICA?
La tarifa se establece, de acuerdo a la actividad que realice
el contribuyente. Esto es, identificando la clasificacin del
responsable de acuerdo con el cdigo CIIU y aplicando el
porcentaje asignado a esa actividad. Las tarifas se expresan
en miles.
En la siguiente tabla, que es una matriz para entender

la organizacin del CIIU, se observa cmo las diferentes
actividades estn organizadas por sectores econmicos a
los cuales se les asigna un cdigo de grupo, para facilitar su
identificacin.
Actividad Agrupacin Tarifa por mil
101 4,14
Industrial 102 6,9
103 11,04
104 8
201 4,14
Comercial 202 6,9
203 13,8
204 11,04
301 4,14
Servicios 302 6,9
303 13,8
304 9,66
305 7
Financiera 401 11,04
Fuente: Resolucin 0219 de Febrero 25/2004 Secretara de Hacienda Distrital.
En la tabla anterior, tambin se observa que para cada

actividad existen grupos con tarifas diversas. Entonces, para
que el emprendedorse ubique dentro del grupo y la tarifa
que le corresponde, debe primero identificar si realiza una
actividad industrial, comercial, de servicios o financiera que
realiza.
En cuanto el emprendedor conozca la actividad, debe

hacer la consulta especfica en listado completo del CIIU
que rige para Bogot y que se encuentra en la Resolucin
0219 del 25 de febrero de 200425, expedida por la Secretara
25 Resolucin por la cual se establece la clasificacin de actividades econmicas para el

ICA en Bogot D.C., tomando como referente la clasificacin industrial internacional
uniforme CIIU, (revisin 3.C.) adaptada para Colombia por el DANE.
43
de Hacienda Distrital, www.shd.gov.co. All encontrar la

tarifa que le corresponde a la descripcin de la actividad
consultada.
Es importante indicar que la tarifa de ICA vara no

slo por la actividad que se realiza sino por la forma de
realizarla. Por lo anterior, se debe seleccionar dentro de las
agrupaciones, la actividad exacta o la que ms se asimile a la
que realiza el emprendedor.
() Ejemplo
Si la actividad que realiza el
emprendedor es industrial, de acuerdo
con la tabla anterior, la tarifa se encontrar
dentro de rango de grupo 101 a 104.
Dentro de la actividad industrial hay tarifas
desde 4,14 hasta 11,04 por mil.
Si la actividad que realiza el

emprendedor es comercial, la tarifa se
encontrar dentro del rango de grupo 201
a 204. Dentro de la actividad comercial hay
tarifas desde 4,14 hasta 13,68 por mil.
Si es profesional independiente que se

dedica a prestar servicios de consultoras, de
acuerdo con la tabla su tarifa se encontrar
dentro de rango de grupo 301 a 305. Dentro de la actividad
servicios hay tarifas desde 4,14 hasta 13,68 por mil.
No olvidar
Cuando un mismo contribuyente realice varias
actividades, ya sean comerciales, industriales, de
servicios o industriales con comerciales, industrial con
servicios, comerciales con servicios o cualquier otra
44
combinacin, determinar la base gravable de cada

actividad (comercial, industrial y servicios) y aplicar la
tarifa correspondiente26.
Seor emprendedor, clasificar su actividad correc-

tamente27 es determinante cuando diligencia su
formulario de inscripcin de matrcula mercantil o
cuando formaliza el registro RIT (ver numerales 9 y 10).
Desde el punto de vista tributario es muy importante,
pues, el porcentaje de la tarifa se asigna de acuerdo a la
actividad desarrollada.
Si usted tiene una actividad mal

clasificada puede estar pagando una
tarifa incorrecta, que puede incrementar
o disminuir el valor del impuesto,
lo cual da origen a inconsistencias y
sanciones.
Un emprendedor profesional inde-

pendiente se dedica a prestar asesoras
Ejemplo
()
jurdicas.
Al revisar el cdigo CIIU, la actividad

de servicios 7411 actividades jurdicas, se
encuentra en el grupo 302 y en el grupo
304, as:
Grupo 302 actividades jurdicas, como consultora

profesional con tarifa 6,9x mil.
Grupo 304 actividades jurdicas, en el ejercicio de una

profesin liberal con tarifa 9,66xmil.
26 Decreto 352 de 2002. Estatuto Tributario de Bogot 2006, Art. 54.

27 Clasificacin CIIU para Bogot, D.C: Resolucin 0219 de febrero 25 de 2004 de la
Secretara de Hacienda Distrital. www.shd.gov.co
45
En este caso, el emprendedor profesional independiente

se clasificara en el grupo 304 con tarifa 9,66xmil, pues realiza
la actividad en el desarrollo de una profesin liberal.
El emprendedor debe identificar claramente la actividad

que va a realizar y observar cuidadosamente dentro de
qu grupo est, segn la clasificacin CIIU para Bogot.
Hay actividades que varan tanto en cdigo como en tarifa,
dependiendo de si son realizadas por personas naturales o
por personas jurdicas.
Igualmente, se debe tener presente que es diferente

realizar comercio al por menor que al por mayor. Para cada
caso hay un cdigo de actividad y, en algunos casos, la tarifa
de ICA vara.
Si usted comercializa al por menor y se clasifica como

comerciante al por mayor en el registro de Cmara y
Comercio, cuando formalice el registro RUT ante la DIAN
o dems entidades competentes, esta equivocacin puede
dar origen a obligaciones puntuales para mayoristas.
Para recordar
Un emprendedor que pertenece al rgimen simplificado,
no puede tener una actividad de comercio al por mayor o
de mayorista.
Las actividades al por mayor o de mayorista son propias

del rgimen comn.
Tampoco puede tener actividades de importacin o

exportacin. Estas actividades son propias del rgimen
comn.
El rgimen simplificado se caracteriza por realizar

actividades de comercio al por menor.
46
Extracto de la clasificacin de actividades econmicas CIIU

para el impuesto de ICA en Bogot, Distrito Capital.
Descripcin de algunas actividades Tarifa por mil
Actividades industriales
Produccin de alimentos, excepto bebidas; produccin de 4,14
calzado y prendas de vestir.
Fabricacin de productos primarios de hierro y acero; 6,9
fabricacin de material de transporte.
Edicin de libros 8
Dems actividades industriales 11,04
Actividades comerciales
Venta de alimentos y productos agrcolas en bruto; venta de 4,14
textos escolares y libros (incluye cuadernos escolares); venta
de drogas y medicamentos.
Venta de maderas y materiales para construccin; venta de 6,9
automotores (incluidas motocicletas).
Venta de cigarrillos y licores; venta de combustibles derivados 13,8
del petrleo y venta de joyas.
Dems actividades comerciales 11,04
Actividades de servicios
Transporte, publicacin de revistas, libros y peridicos, 4,14
radiodifusin y programacin de televisin.
Consultora profesional; servicios prestados por contratistas 6,9
de construccin, constructores y urbanizadores, presentacin
de pelculas en salas de cine.
Servicio de restaurante, cafetera, grill, discoteca y similares; 13,8
servicios de hotel, motel, hospedaje, amoblado y similares;
servicio de casas de empeo y servicios de vigilancia.
Servicios de educacin prestados por establecimientos 7
privados en los niveles de educacin inicial, preescolar, bsica
primaria, bsica secundaria y media.
Dems actividades de servicios 9,66
Actividades financieras
Actividades financieras 11,04
Actividades de las casas de cambio 11,04
Fuente: Resolucin 0219 de febrero 25/2004, Secretara de Hacienda Distrital.
Es importante que el emprendedor consulte el texto

No olvidar

completo de la resolucin 0219 del 25 de febrero del 2004
que contempla la clasificacin de actividades econmicas
con cdigo, detalle y el porcentaje de tarifa que aplica para
el impuesto de industria y comercio en Bogot Distrito
Capital.
El enlace a travs de Internet es www.shd.gov.co, pgina

Web de la Secretara de Hacienda Distrital.
47
21. Cules son las principales

sanciones aplicables al ICA?
Hecho
sancionatorio Sancin
Sancin por Cuando la declaracin del ICA no se presenta dentro del
extemporaneidad plazo mximo establecido para declarar y pagar, la sancin
antes del por extemporaneidad aplicable es del 1,5% por mes o
emplazamiento28 fraccin de mes calendario de retardo, sobre el valor del
auto de inspeccin impuesto a cargo sin exceder del 100% del impuesto.
tributaria Cuando en la declaracin tributaria no resulte impuesto
a cargo, la sancin por cada mes o fraccin de mes
calendario ser de medio (1/2) salario mnimo diario
vigente al momento de presentar la declaracin.
Sancin por El contribuyente deber liquidar y pagar una sancin por
extemporaneidad extemporaneidad por cada mes o fraccin de mes
posterior al calendario de retardo, equivalente al tres por ciento (3%)
emplazamiento o del total del impuesto a cargo y/o retenciones practicadas
auto que ordena la objeto de la declaracin tributaria desde el vencimiento
inspeccin del plazo para declarar, sin exceder del doscientos (200%)
tributaria del impuesto y/o retencin segn el caso.
Cuando en la declaracin tributaria no resulte impuesto
a cargo, la sancin ser equivalente a un (1) salario mnimo
diario vigente en el momento de presentar la declaracin,
por cada mes o fraccin de mes calendario de retardo
contado desde el vencimiento del plazo para declaracin.
Sancin por Para este hecho, se deber liquidar y pagar o acordar el
correccin de las pago de una sancin equivalente a:
declaraciones El diez por ciento (10%) del mayor valor a pagar o del
menor saldo a favor, que genere entre la correccin y la
declaracin inmediatamente anterior a aquella, cuando la
correccin se realice antes de que se produzca
emplazamiento para corregir o auto que ordene visita de
inspeccin tributaria.
El veinte por ciento (20%) del mayor valor a pagar o del
menor saldo a favor, que se genere entre la correccin
y la declaracin inmediatamente anterior a aquella, si la
correccin se realiza despus de notificado el
emplazamiento para corregir o auto que ordene visita de
inspeccin tributaria y antes de notificarle el requerimiento
especial o pliego de cargos.
La sancin por correccin a las declaraciones se aplicar
sin perjuicio de los intereses de mora que se generen por
los mayores valores determinados.
! Nota
El valor de la sancin mnima para el impuesto de
industria y comercio es el que deba liquidar equivalente a
ocho (8) salarios mnimos diarios vigentes. Valor ao 2008
$123.000.
28 Requerimiento de la Administracin Distrital para presentar declaracin.
48
Sistema de
retencin de
industria y comercio
1. En qu consiste la retencin del

impuesto de industria y comercio
(ICA)?
La retencin del impuesto de industria y comercio (ICA),
es un mecanismo de pago anticipado del impuesto mismo.
Por s misma, la retencin de industria y comercio no

es un impuesto, es un recaudo anticipado del impuesto de
El sistema de retenciones del impuesto de industria y

comercio, se rige por las normas especficas adoptadas por
el Distrito Capital y las generales del sistema de retenciones
aplicables al impuesto sobre la renta.
En el sistema de retenciones, intervienen principalmente

los siguientes elementos: el agente de retencin, el sujeto
de retencin, la base de retencin, el pago o abono y la
tarifa.
49
Sinopsis
Agente de Persona natural o jurdica que tiene la calidad de agente
retencin retenedor; es decir, quien realiza el pago y quien efecta
la retencin del impuesto de industria y comercio.
Sujeto de Persona a quien se le efecta el pago o abono en cuenta;
retencin es decir, a quien se le retiene el impuesto.
Base de Valor sobre el cual se efectuar el clculo de retencin.
retencin La retencin se calcula sobre el valor total de la operacin,
excluido el impuesto a las ventas facturado.
Pago o Cuando se efecta el registro de la factura o se realiza el
abono en cuenta pago originado en la venta de bien o prestacin de servicio.
Tarifa (por mil) Porcentaje de retencin que se aplica sobre la base.

Los porcentajes se expresan en miles y varan de acuerdo
a la actividad que realice el contribuyente y van desde el
4,14 por mil hasta el 13,8 por mil.
() Ejemplo
El emprendedor es del rgimen simplificado y realiza
una venta de joyas, diseo exclusivo, a una sociedad limitada
(rgimen comn) por valor de $11.500.000.
La actividad que realiza el rgimen simplificado, de

acuerdo con el cdigo CIIU es la siguiente:
Cdigo actividad 5139: Venta de joyas. Tarifa por mil

13,8.
Actividad comercial, grupo 201.
Retencin al rgimen simplificado Ejemplo
Compra de joyas 11.500.000
Multiplicado por la tarifa correspondiente x 13,8 por mi
_______________________________________________ _____________
= Retencin por ICA en compra de joyas = 158.700
_____________________________________________ _____________
El valor que le retuvo la sociedad limitada al rgimen
simplificado en la compra de joyas por impuesto de
industria y comercio fue la suma de $158.700.
En el ejemplo anterior, los elementos de la retencin

estaran dados as:
50
Sistema de retencin de industria y comercio
Agente de retencin: la sociedad limitada-rgimen comn

Sujeto de retencin: emprendedor-rgimen simplificado
Base de retencin: $11.500.000, valor de la compra
Tarifa. 13,8 por mil
Retencin por ICA: $158.700
Pago/abono en cuenta: Cuando la sociedad limitada con-
tabilice la operacin, registrar el
valor de la retencin.
En el momento que el emprendedor rgimen simplifi-

cado reciba el pago, ste estar disminuido en $158.700.
2. Quines actan como agentes de

retencin en el ICA?
Las entidades de derecho pblico: la Nacin, los
departamentos, el Distrito Capital y los distritos
especiales, las reas metropolitanas, las asociaciones
de municipios y los municipios; los establecimientos
pblicos, las empresas industriales y comerciales del
Estado, las sociedades de economa mixta en las que
el Estado tenga participacin superior al cincuenta por
ciento (50%), as como las entidades descentralizadas
indirectas y directas, y las dems personas jurdicas en
las que exista dicha participacin pblica mayoritaria,
cualquiera que sea la denominacin que ellas adopten,
en todos los rdenes y niveles y, en general, los
organismos o dependencias del Estado a los que la ley
otorgue capacidad para celebrar contratos.
Los catalogados como grandes contribuyentes por la

DIAN29.
29 Grandes contribuyentes: Personas o entidades que por el volumen de operaciones

o importancia en el recaudo son clasificadas por la DIAN, mediante resolucin, para
pertenecer a una administracin u oficina especializada, con obligaciones tributarias
especiales en dicha clase de contribuyentes.
51
Los que mediante resolucin del Director Distrital de

Impuestos se designen como agentes de retencin en
el impuesto de industria y comercio, es decir, quienes
hacen retencin a ttulo de ICA, en el momento de
realizar un pago o abono a cuenta.
Los intermediarios o terceros que intervengan en

operaciones econmicas en las que se genere la
retencin del impuesto de ICA, de acuerdo a lo que
defina el reglamento.
Los consorcios y uniones temporales sern agentes

retenedores del impuesto de industria y comercio,
cuando realicen pagos o abonos en cuenta cuyos
beneficiarios sean contribuyentes del rgimen comn
y/o del rgimen simplificado del impuesto de industria
y comercio, en operaciones gravadas con el mismo en
la jurisdiccin del Distrito Capital.
Igualmente, desde el 1 de enero de 2003 debern

practicar retenciones de ICA, quienes pertenezcan
al rgimen comn, siempre que el beneficiario del
pago sea del rgimen simplificado en operaciones por
actividades gravadas con el mismo en la jurisdiccin
del Distrito Capital.
A partir del 1 de julio del ao 2004, los contribuyentes

del ICA rgimen comn debern efectuar retencin a
ttulo de industria y comercio a inscritos en el rgimen
comn si estos son profesionales independientes,
cuando stos intervengan en operaciones por
actividades gravadas con el impuesto en la jurisdiccin
del Distrito Capital de Bogot.
No olvidar
Los catalogados como agentes de retencin son los que
aplican la retencin a los sujetos de retencin, en el
momento del pago o abono en cuenta.
52
Los sujetos de retencin son los contribuyentes a quienes

se les efecta la retencin.
Los agentes retenedores aplicarn las tarifas de retencin

a que correspondan a la actividad econmica gravada
realizada por el sujeto de retencin, de acuerdo a la
resolucin 0219 del 2004, que rige actualmente para
Bogot Distrito Capital.
Cuando el sujeto de retencin no informe la actividad o

sta no se pueda establecer dentro del periodo gravable,
la tarifa de retencin ser el porcentaje mximo vigente
para el ICA. Lo anterior indica que la operacin quedar
gravada a la tarifa ms alta en el impuesto de industria y
comercio.
Aplicacin sistema de retenciones

uniones termporales
transporte terrestre
de carga y pasajeros
Agentes de
emisoras de tarjeta
de crdito y dbito
3. Rgimen comn
retencin
derecho pblico
4. Consorcios y
1. Entidades de
5. Empresas de
contribuyentes
6. Entidades
2. Grandes
Sujetos de
retencin
Entidades de
derecho pblico NO NO NO NO S S
Grandes
contribuyentes S NO NO NO S S
Profesionales
independientes
pertenecientes al S S S S S S
rgimen comn
Rgimen
comn S S NO S S S
Rgimen
simplificado S S S S S S
Fuente: Recopilacin de normas en Acuerdo 65 de 2002, Decreto 271de 2002, Resolucin 023 de 2002, Resolucin 009 de 2004
SHD.
53
() Ejemplo
Si una entidad de derecho pblico, realiza operaciones
con el rgimen simplificado o rgimen comn, debe efectuar
la retencin en la fuente por ICA.
Si un responsable gran contribuyente realiza operaciones

con el rgimen simplificado o con el rgimen comn, debe
efectuar la retencin en la fuente por ICA.
Si un responsable del rgimen comn realiza operaciones

con otro contribuyente del rgimen comn, no aplica
la retencin en la fuente por ICA. Por estar los dos
contribuyentes en el mismo nivel de responsabilidad no se
aplica la retencin por ICA.
Si la operacin es entre un rgimen comn, agente

retenedor, con un profesional independiente perteneciente
al rgimen comn, s se efecta la retencin en la fuente
por ICA. En este caso el profesional independiente, est en
un rango de responsabilidad diferente dentro del rgimen
comn y por esta razn es sujeto de retencin en la fuente
por ICA.
3. Cules son las obligaciones de los

agentes retenedores?
Practicar la retencin de ICA.
Declarar la retencin de ICA.
Pagar la retencin de ICA.
Certificar la retencin de ICA.
54
Sinopsis
Practicar la En cada pago o abono sujeto, aplicar la tarifa de retencin
retencin correspondiente.
Declarar la Presentar la declaracin dentro de los plazos establecidos,
retencin en los establecimientos autorizados.
Pagar la Consignar los montos retenidos por impuesto de industria
retencin y comercio.
Certificar la Expedir los certificados, a los sujetos de retencin, por
retencin las retenciones practicadas.
Los agentes de retencin del impuesto de industria y

Nota
!
comercio respondern por las sumas que estn obligados
a retener. Las sanciones impuestas al agente por el
incumplimiento de sus deberes sern de su exclusiva
responsabilidad.
Para efectos del control al cumplimiento de las

obligaciones tributarias, los agentes retenedores debern
llevar, adems de los soportes generales que exigen las
normas tributarias y contables, una cuenta contable
denominada Retencin de ICA por pagar, la cual deber
reflejar el movimiento de las retenciones efectuadas.

sta no se pueda establecer dentro del perodo gravable,
la tarifa de retencin ser el porcentaje mximo vigente
para el ICA. Lo anterior indica que la operacin quedar
gravada a la tarifa ms alta en el impuesto de industria y
comercio.
Una sociedad limitada compra joyas al rgimen

Ejemplo
()
simplificado por la suma de $11.500.000. Por este concepto
la sociedad efecta retencin de ICA por valor de $158.700.
Tarifa de ICA 13,8 por mil.
55
La sociedad limitada registra en su contabilidad una

cuenta por pagar al distrito por el valor de las retenciones
practicadas, que para este ejemplo es la suma de
$158.700.
Esta suma retenida al rgimen simplificado y que est

contabilizada como cuenta por pagar, debe reintegrarse a
la Administracin Distrital, mediante la declaracin y pago
de las retenciones de ICA practicadas.
4. En qu circunstancias
NO se efecta la
retencin en el ICA?
En los pagos o abonos en cuenta
efectuados a los no contribuyentes
de ICA.
En los pagos o abonos en cuenta por

conceptos no sujetos o exentos.
Cuando el beneficiario del pago sea

entidad de derecho pblico.
Cuando sea catalogado como

gran contribuyente por la DIAN y
sea declarante de ICA en Bogot,
excepto cuando quien acte como
agente retenedor sea una entidad pblica.
Los contribuyentes del rgimen simplificado no

practicarn retencin en la fuente a ttulo del impuesto
de industria y comercio.
5. En qu momento se practica la
retencin de ICA?
Tanto para el sujeto de retencin, que es la persona
a quien se le practica la retencin, como para el agente
56
retenedor que es quien retiene, la retencin de ICA se

causar en el momento del pago o abono en cuenta por
parte del agente de retencin, lo que ocurra primero,
siempre y cuando en la operacin econmica se cause el
impuesto de ICA en la jurisdiccin del Distrito.
Lo anterior indica que si el emprendedor pertenece

al rgimen comn, entonces es agente de retencin o
retenedor del impuesto cuando realice operaciones con el
rgimen simplificado.
Si, por el contrario, el emprendedor

pertenece al rgimen simplificado, significa
que ser sometido a retencin de ICA
cuando le preste servicios al rgimen
comn, bien sea ste persona natural o
jurdica. Es decir que el rgimen comn
le practicar retencin, pues ste es
agente de retencin y usted ser sujeto de
retencin.
6. Cul es la base para

practicar la retencin
de ICA?
La retencin de ICA se efectuar sobre
el valor total de la operacin, excluido el
impuesto a las ventas facturado.
Venta de calzado al por mayor $5.500.000

Ejemplo
()
IVA 16% $ 880.000
__________
Total factura $6.380.000
El valor de la base de retencin es $5.500.000.
57
El cdigo de actividad CIIU para la venta de calzado al

por mayor es el 5133.
La tarifa asignada a esta actividad es del 11,04 por mil.
El valor de la retencin por ICA es la suma de $60.720

que resulta de multiplicar la base por la tarifa, as:
$5.500.000 x 11,94 por mil = $60.720.
A pesar de que la norma general establece que la

retencin de ICA se efectuar sobre el valor total de la
operacin, existe una consideracin especial de base
mnima30 para aplicar la retencin, en los siguientes
conceptos:
Las compras de bienes por valores inferiores a

$595.000 (valor ao 2008) 27 UVT31, no estn
sometidas a retencin a ttulo del impuesto de
La prestacin de servicios cuya cuanta individual

sea inferior a $88.000 (valor ao 2008), 4 UVT, no
estarn sometidas a retencin a ttulo del impuesto
de industria y comercio.
La base mnima permite que no se efecte retencin

de ICA a las compras y servicios considerados de
menores cuantas.
7. Quines deben presentar

declaracin de retencin de
industria y comercio ICA?
Todos los que sean agentes retenedores deben presentar
su declaracin en un formulario diseado para tal fin,
independiente del formulario de impuesto de ICA.
30 Base mnima para retencin: Decreto distrital 271de 2002.

31 UVT: Unidad de Valor Tributario. Anualmente, el director de la DIAN publica el valor
de la UVT. Puede consultarse en el portal www.gov.co.
58
Las entidades obligadas a hacer la retencin debern

consignar el valor retenido en los lugares y dentro de los
plazos que para tal efecto seale la Secretara de Hacienda
Distrital.
Formulario para la declaracin de retenciones del impuesto de industria y comercio.
El formulario de declaracin de la retencin es

independiente del formulario de impuesto de industria y
comercio. En este orden de ideas, existen para industria y
comercio dos formularios:
El formulario para presentar y pagar el impuesto

de industria y comercio, denominado formulario
nico del impuesto de industria, comercio, avisos y
tableros.
59
El formulario para presentar y pagar las retenciones

de industria y comercio, denominado formulario para
declaracin de retencin del impuesto de industria,
comercio, avisos y tableros.
Para aquellos contribuyentes que no estn obligados

a presentar declaracin de industria y comercio,
excepcionalmente, las retenciones que les efectuaron
durante el periodo constituyen en s mismo el impuesto.
La sancin mnima aplicable para las declaraciones de

retencin de ICA es de $221.000, valor base ao 2008.
Es importante recordar que la sancin aplicable es

la vigente en el momento de la presentacin de las
declaraciones.
() Ejemplo
Liquidacin de la retencin de ICA Ejemplo
Base de la retencin (valor de la operacin) 2. 000.000
Tarifa segn actividad x 9,66 por mil
_______________________________________________ ______________
= Valor de la retencin por ICA = 19.000
(aproximado al mltiplo de mil cercano)
Para el caso de un emprendedor perteneciente al rgimen

simplificado que tuvo ingresos totales de $25.000.000 en
el ao, los $19.000 que le retuvieron en esta operacin
se convierten en el impuesto de ICA. Para este valor de
ingresos el emprendedor no est obligado a presentar
declaracin anual de industria y comercio.
En el caso que los $19.000 hayan sido retenidos a un

rgimen comn, esta suma es un anticipo al impuesto de
industria y comercio. Lo anterior indica que los $19.000
sern un menor valor en la declaracin bimestral de industria
y comercio que presenta el rgimen comn.
60
?
8. Cada cunto debo presentar la
declaracin de retencin de
industria y comercio ICA?
Los agentes de retencin deben presentar la declaracin
bimestralmente, de acuerdo con el calendario vigente.
Calendario de presentacin de declaracin de ICA

Bimestre Plazo mximo
Enero-febrero Marzo 18
Marzo-abril Mayo 19
Mayo-junio Julio 18
Julio-agosto Septiembre 18
Septiembre-octubre Noviembre 18
Noviembre-diciembre Enero 19 de 2009
Fuente: Secretara de Hacienda Distrital, calendario ao 2008. www.shd.gov.co
Cada ao, el calendario distrital se modifica. Por lo

Nota
!
general, estos plazos estn dentro del 15 al 19 del mes
siguiente al cierre del bimestre, para el caso del rgimen
comn.
9. Cmo se establece la tarifa de

retencin de ICA?
La tarifa de retencin se establece teniendo en cuenta
los porcentajes asignados a las diferentes actividades
clasificadas en el cdigo CIIU32, que para el impuesto de
industria y comercio en Bogot, estn reglamentas en la
resolucin 219 de febrero 25 de 2004.

la misma no se pueda establecer, la tarifa de retencin ser
la tarifa mxima vigente para el ICA (11,04 13,8 por mil)
dentro del periodo gravable y a esta misma tarifa quedar
gravada la operacin.
32 Consultas en Internet: www.shd.gov.co, www.ccb.org.co, www.dane.gov.co
61
Impuesto
complementario de
avisos y tableros
1. Qu es el impuesto de avisos y
tableros?
El impuesto de avisos y tableros es un impuesto que
debern liquidar y pagar todas las personas que realicen
actividades industriales, comerciales y de servicios, como
complemento del impuesto de industria y comercio (ICA);
se origina cuando se realicen los siguientes hechos en la
jurisdiccin del Distrito Capital de Bogot:
a) La colocacin de vallas, avisos, tableros y emblemas

en la va pblica, en lugares pblicos o privados visibles
desde el espacio pblico.
b) La colocacin de avisos en cualquier clase de

vehculos.
No olvidar
El impuesto de avisos y tableros es un complementario
del impuesto de industria y comercio. Cada uno tiene
tratamiento diferente; sin embargo, para efectos de su
declaracin y pago estos dos impuestos se unifican en un
solo formulario.
62
Impuesto complementario de avisos y tableros
2. Cul es la tarifa del impuesto de

avisos y tableros?
La tarifa del impuesto de avisos y tableros es del 15%
sobre el valor del impuesto de industria y comercio.

avisos y tableros?
Para liquidar el impuesto complementario de avisos y
tableros, se multiplica el impuesto de industria y comercio,
previamente establecido, por el 15%. El valor resultante
ser el valor del impuesto correspondiente a avisos y
tableros.
Un emprendedor, comerciante de muebles, registra la

Ejemplo
()
suma de $48.000 como liquidacin de impuesto de industria
y comercio, rengln 19 de su declaracin.
El comerciante tiene un local en el sector de Puente

Aranda, el cual posee un gran aviso que identifica su negocio
as: Muebles El Emprendedor.
El emprendedor, al liquidar la operacin, sabr cunto

debe cancelar por impuesto de avisos y tableros.
Liquidacin del impuesto de avisos y tableros Valor

Impuesto de industria y comercio 48.000
(Rengln 19 de la declaracin)
Impuesto de avisos y tableros 7.000
(15% del valor del impuesto de industria y comercio)
= $48.000 x 15% = $7.200
Al aproximar $7.200 al mltiplo de mil ms cercano
el valor queda en $7.000
63
Aspectos bsicos
del impuesto predial
unicado
1. Qu es el impuesto predial
unificado?
El impuesto predial es un impuesto municipal que grava
el inmueble que se encuentra ubicado en la jurisdiccin del
Distrito Capital33 y se genera por la existencia del predio.
El contribuyente del impuesto predial unificado es la

persona natural o jurdica propietaria o poseedora del
predio.
Cuando se habla de predio se incluyen locales, lotes,

parqueaderos, casas, apartamentos, entre otros.
Se denomina Impuesto Predial Unificado porque rene

los siguientes gravmenes (Artculo 13 del Decreto No.
352 de 2002):
Impuesto predial
Impuesto de parques y arborizacin
Impuesto de estratificacin socioeconmica
Sobretasa de levantamiento catastral
33 El impuesto predial est autorizado por la Ley 44 de 1990 y el Decreto-Ley 1421 de

1993.
64
2. Cules son los sistemas aplicables

al impuesto predial unificado?
En el impuesto predial aplican dos sistemas, el general y
el simplificado, los cuales se relacionan con los estratos de
los predios, as:
Sistema general que aplica para los predios

residenciales de estrato 3, 4, 5, 6, predios comerciales,
industriales, dotacionales (educativos, culturales,
recreativos, de salud, de bienestar social, de culto,
clubes, entre otros) lotes y residenciales estrato 1 y
2 con avalo catastral superior a $55021.000 (valor
base ao 2008).
El sistema simplificado de pago aplica nicamente para

los predios de uso residencial, construido de estrato
1 y 2 con avalo catastral superior a $8351.000 e
igual o menor a $55021.000 (valor base ao 2008).
Los predios con las caractersticas anteriores que tengan

un avalo catastral igual o menor a $8351.000 (valor base
ao 200834) se excluyen de la obligacin tributaria; es decir
que no tienen la obligacin ni de presentar declaracin ni
de pagar el impuesto predial.
3. Cules son las tarifas que se

aplican en el impuesto predial?
Las tarifas35 en el impuesto predial se aplican de acuerdo
con el estrato y la categora del predio, entre otros:
34 La Secretara de Hacienda Distrital actualiza anualmente los valores base de liquidacin

aplicables al impuesto predial unificado. www.shd.gov.co
35 Acuerdo Distrital 105 de 2003, Artculo 2.
65
Categoras Tarifa
de predios por mil Menos
Residenciales urbanos estratos 1 y 2
Predios residenciales estratos 1 y 2 con avalo catastral 2,0 $0
entre $8.351.000 y $55.021.000
Con base gravable inferior o igual a $55.021.000 6,0 $58.000
Residenciales urbanos estrato 3

Con base gravable inferior a o igual a $29.107.000 4,0 $0
Con base gravable superior a $29.107.000 6,0 $58.000
Residenciales urbanos estrato 4

Con base gravable inferior a o igual a $69.635.000 6,0 $0
Residenciales urbanos estratos 5 y 6

Con base gravable inferior o igual a $184.465.000 7,0 $0
Con base gravable superior $184.465.000 9,5 $462.000
Residenciales rurales
Con base gravable inferior o igual a $23.334.000 4,0 $0
Comerciales en suelo rural o urbano

Comerciales con base gravable inferior o igual a 8,0 $0
$64.846.000
Comerciales con base gravable superior a $64.846.000 9,5 $97.000
Depsitos y parqueaderos
Depsitos y parqueaderos con base gravable inferior o 5,0 $0
igual a $3.071.000
Depsitos y parqueaderos con base gravable superior a 8,0 $8.000
$3.071.000
Predios urbanizables no urbanizados y urbanizados no
edificados
Predios urbanizables no urbanizados y urbanizados no 12 $0
edificados con base gravable inferior o igual a $19.404.000
Predios urbanizables no urbanizados y urbanizados no 33 $408.000
edificados con base gravable superior a $19.404.000
4. Cmo se declara y paga el

impuesto predial?
El impuesto predial se declara y paga una vez al ao por los
propietarios, poseedores o usufructuarios36 de los predios.
Sin embargo, quien no tenga la calidad de propietario
reconocida a travs del Certificado de Tradicin y Libertad
o la calidad de poseedor del predio, no est obligado a
declarar o a pagar el impuesto predial.
El impuesto se causa el 1 de enero de cada ao y su

perodo es anual comprendido entre el 1 de enero y el 31
de diciembre del respectivo ao.
36 Quien posee el goce o disfrute del bien.
66
Para liquidar el impuesto predial se debe tomar en

primer lugar el valor del avalo catastral fijado por la unidad
administrativa de Catastro Distrital para cada vigencia
(Acuerdo 257 de 2006). www.catastrobogota.gov.co
El avalo catastral consiste en la determinacin del valor

de los predios, obtenidos mediante investigacin y anlisis
estadstico del mercado inmobiliario.
Una vez se conoce el valor del avalo catastral, aplica a

este valor la tarifa que corresponda segn el uso del predio
y si es del caso restarle el valor de ajuste tarifa que aparece
en la tabla de tarifas al respaldo del formulario, el resultado
de sta operacin es el valor del impuesto a pagar.
En ningn caso podr declarar como base gravable un

valor inferior al avalo catastral asignado al predio para
cada vigencia.
La fecha lmite de pago del impuesto predial, por lo general,

es en el mes de junio de cada ao. La Secretara de Hacienda
Distrital publica anualmente en su pgina Web, el calendario
tributario. Quienes paguen de forma anticipada, obtienen un
descuento del 10% sobre el valor del impuesto.
5. Cules son las sanciones

aplicables al impuesto predial?
Cuando la declaracin del impuesto predial no se
presenta dentro del plazo mximo establecido para declarar
y pagar, la sancin por extemporaneidad aplicable es del
1,5% por mes o fraccin de mes calendario de retardo,
sobre el valor del impuesto a cargo, sin exceder del 100%
del impuesto para la vigencia 2001 y siguientes.
Para las declaraciones extemporneas de vigencias 2000

y aos anteriores la sancin aplicable es del 5% por mes o
fraccin de mes calendario de retardo, sobre el valor del
impuesto a cargo.
67
Cuando los contribuyentes corrijan sus declaraciones

tributarias y d como resultado un mayor valor, es decir
un valor superior al inicialmente declarado, la sancin por
correccin es del 10% sobre la diferencia o sobre el mayor
valor a pagar entre la correccin y la declaracin inicial.
No olvidar
La sancin aplicable es la vigente al momento de la
presentacin de las declaraciones y nunca inferior a la
sancin mnima.
La sancin mnima37 aplicable para el ao 2008 para

predios residenciales de estratos 1, 2, 3, 4 es de seis
(6) salarios mnimos diarios vigentes38 ($92.000 valor
ao 2007) y para estratos 5, 6, lotes, comerciales,
industriales, dotacionales (predios culturales,
recreativos, educativos, de salud, entre otros)
es de ocho (8) salarios mnimos diarios vigentes
($123.000).
6. Cundo se liquida el inters de

mora en el impuesto predial?
Se liquida cuando no se cancela la totalidad del impuesto
a cargo, dentro del plazo mximo establecido para cumplir
con la obligacin tributaria. Su liquidacin es por cada da
calendario de retardo en el pago del impuesto.
La tasa de inters de mora vigente entre el 1 de enero

hasta marzo 31 de 2008 no podrn exceder el 32,75%
anual39. Este dato es publicado cada 4 meses por la
Superintendencia Financiera.
37 Resolucin DSH000205 de 2005. Acuerdo 27 de 2001 Artculo 3.

38 Salario mnimo legal ao 2007: mes $461.500, da $ 15.383.
39 Decreto Reglamentario 2366 de 2007.
Superintendencia Financiera www.superfinanciera.gov.co.
68
Aspectos bsicos
del impuesto sobre
vehculos automotores
1. En qu consiste el impuesto de
vehculos automotores?
El impuesto sobre vehculos automotores es un impuesto
que grava la propiedad o posesin de los vehculos que se
encuentren matriculados en el Distrito Capital.
2. Cmo se declara y paga el

impuesto de vehculos?
?
El impuesto sobre vehculos se declara anualmente. El
impuesto se causa el 1 de enero de cada ao y su perodo
es anual comprendido entre el 1 de enero y el 31 de
diciembre del respectivo ao.
La base para liquidar el impuesto de vehculos

automotores es el valor del avalo comercial que anual-
mente fija el Ministerio de Transporte mediante resolucin.
www.mintransporte.gov.co
En el evento que un vehculo entre en circulacin o

Nota
!
se matricule por primera vez en Bogot debe pagar
el impuesto sobre vehculos en forma proporcional al
nmero de meses o fraccin de mes que reste del ao.
El impuesto sobre vehculos automotores debe

presentarse con la constancia de pago, de lo contrario, las
69
declaraciones presentadas se tienen por no presentadas.

En el impuesto sobe vehculos no se pueden hacer pagos
parciales o acuerdos de pago.
En caso de hurto, decomiso, prdida total, desaparicin

o chatarrizacin del vehculo, la obligacin tributaria
persiste hasta cuando se haya presentado la cancelacin
de la matrcula ante la Secretara de Trnsito de Bogot.
3. Cules son las tarifas aplicables al

impuesto de vehculos?
Las tarifas se aplican de acuerdo con el valor comercial
del vehculo40, as:
Rangos y avalos para el ao gravable 2008 Tarifa
Vehculos particulares: de $0 a $33.045.000 1,5%
de $33.045.000 a 2,5%
$74.350.000
ms de $74.350.000 3,5%
Motocicletas de ms de 125 c.c. 1,5%
Vehculos de transporte pblico 0,5%

Fuente: Secretara de Hacienda Distrital, tarifas del impuesto sobre vehculos automotores ao 2008. www.shd.gov.co
4. Cules son las sanciones aplicables

al impuesto de vehculos?
Sancin por extemporaneidad: cuando la declaracin del
impuesto sobre vehculos no se presenta dentro del plazo
mximo establecido para declarar y pagar, la sancin por
extemporaneidad es: del 1,5% por mes o fraccin de mes
calendario de retardo, sobre el valor del impuesto a cargo
sin exceder del 100% del impuesto, para la vigencia 2001 y
siguientes; y del 5% por mes o fraccin de mes calendario
de retardo para las declaraciones extemporneas de las
vigencias 2000 y anteriores.
Sancin por correccin: cuando los contribuyentes

corrijan sus declaraciones del impuesto sobre vehculos y
40 Decreto 4790, 12 de diciembre de 2007, Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico.
70
Aspectos bsicos del impuesto sobre vehculos automotores
vare el valor del impuesto, debern liquidar y pagar una

sancin equivalente a:
1) El 10% del mayor valor que se deba pagar o del menor

saldo a favor, que se genere entre la correccin y la
declaracin inmediatamente anterior.
La sancin aplicable es la vigente en el momento de la

No olvidar

presentacin de las declaraciones; sin embargo, ninguna
sancin puede ser inferior a la sancin mnima que
equivale a ocho (8) salarios mnimos diarios vigentes
($123.000 valor ao 2008).

vehculos?
Para liquidar el impuesto sobre vehculos, se debe tomar
el valor del avalo comercial del vehculo de acuerdo con
las caractersticas de ste (marca, modelo, cilindraje, lnea)
establecido en la resolucin41 que publica anualmente el
Ministerio de Transporte. www.mintransporte.gov.co
Al valor del avalo comercial del vehculo se le aplica la

tarifa que corresponda segn la tabla de tarifas; y el resultado
de sta operacin es el valor del impuesto sobre vehculos.
Adicionalmente, se deben liquidar los derechos de

semaforizacin que equivalen a dos (2) salarios mnimos
diarios legales vigentes. Valor ao 2008 $31.000.
Si el vehculo se matricula por primera vez o se traslada

su cuenta al Distrito Capital, se tiene derecho a aplicar en
la declaracin del ao siguiente a la matrcula o traslado,
un descuento por matrcula del 50% sobre el valor del
impuesto a cargo.
41 Resoluciones 5194 y 5193 de 2007. Tablas de avalos que aplican para el ao 2008.
71
Aspectos generales que

conviene considerar para
planear los impuestos
distritales bsicos empresariales
1. Cules son los objetivos bsicos

de la planeacin tributaria?
Optimizar el pago de los tributos dentro de la
normatividad legal.
Cumplir las obligaciones tributarias.
Para cumplir con estos objetivos, el emprendedor debe

tener en cuenta la siguiente informacin relevante.
En el impuesto Establezca claramente el concepto de la actividad o actividades
de industria y que realiza.
comercio Identifique la tarifa de impuesto que le corresponde a la
actividad.
Proyecte los ingresos del perodo.
Calcule el valor del impuesto del periodo proyectado.
En el impuesto Es relevante la determinacin del valor del impuesto de industria
de avisos y y comercio.
tableros Aplique el 15% sobre el impuesto de ICA.
En el impuesto Identifique la caracterstica y estrato de su local, bodega, sede
predial u oficina.
Establezca el porcentaje de tarifa que le corresponde, de
acuerdo con la identificacin del predio.
En el impuesto Identifique el tipo de vehculo, marca y rango de avalo.

de vehculos Aplique la tarifa de impuesto respectiva.
2. Qu beneficio se obtiene al
planear los impuestos?
Con la planeacin de cada uno de los tributos, el
emprendedor puede establecer de manera anticipada
el valor de los impuestos y de esta forma programar
oportunamente el pago de las obligaciones tributarias con
Bogot Distrito Capital.
72
Aspectos generales que conviene considerar
Un emprendedor del rgimen comn, de acuerdo

con sus registros contables del ao en curso y con sus
Ejemplo
()
expectativas futuras de fabricacin, ha proyectado que el
total de sus ingresos gravados con ICA para el 2008 sern
del orden de $175.300.000.
El emprendedor se dedica exclusivamente a la

fabricacin de calzado deportivo. La bodega donde realiza
la actividad tiene un aviso con el nombre de la fbrica de
calzado.
Al emprendedor le corresponde la siguiente clasificacin,

de acuerdo con la actividad que realiza.
Agrupacin por tarifa: 101 actividad industrial

Cdigo actividad CIIU: 1925 fabricacin de calzado deportivo
Tarifa por mil: 4,14
Proyeccin de impuesto de industria y comercio, avisos y tableros
Ao 2008 Ingresos netos Tarifa 4,14
proyectados por mil
Bimestre 1 (Enero-febrero) $ 17.000.000 $ 70.380
Bimestre 2 (Marzo-abril) $ 25.000.000 $ 103.500
Bimestre 3 (Mayo-junio) $ 42.000.000 $ 175.880
Bimestre 4 (Julio-agosto) $ 16.800.000 $ 69.552
Bimestre 5 (Septiembre-octubre) $ 23.000.000 $ 95.220
Bimestre 6 (Noviembre-diciembre) $ 51.500.000 $ 213.210
Totales $ 175.300.000 $ 725.742
Impuesto de industria y comercio ($175.300.000 x 4,14 x mil) 726.000

Impuesto de avisos y tableros ($726.000 x 15%) 109.000
Total impuesto de industria y comercio, avisos y tableros $ 835.000
Si se cumplen las expectativas del emprendedor en

el 2008, el valor que pagar por impuesto de industria y
comercio ser de $726.000 y por avisos y tableros ser
la suma de $109.000. Los valores se han aproximado al
mltiplo de mil ms cercano.
El emprendedor debe hacer este ejercicio para cada

uno de los impuestos distritales a su cargo.
73
Conclusiones
Esta cartilla es una gua para el cumplimiento de las

obligaciones bsicas que los emprendedores tienen con
Bogot y permite la optimizacin en el pago de los impuestos
locales, en la medida en que se logra una mayor comprensin
de dichos impuestos. Adicionalmente, se pretende que con
los conocimientos adquiridos, el emprendedor minimice
los riesgos y contingencias por el no cumplimiento de las
obligaciones tributarias, que en algunos casos pueden ser
muy onerosas.
El cumplimiento oportuno en la presentacin de

informacin y pago de los impuestos que se originan en
Bogot Distrito Capital es una muestra de compromiso y
responsabilidad con la ciudad.
Los emprendedores se desarrollan y fortalecen en

la medida en que la ciudad tambin lo hace. Para ello es
importante un compromiso claro frente al pago oportuno
de las obligaciones tributarias a nivel local y una actitud
positiva para lograr una Bogot moderna y humana, sin
indiferencia fiscal.
74
Bibliografa
Alcalda Mayor de Bogot, Secretara de Hacienda

Distrital. Estatuto Tributario de Bogot. Bogot: Secretara
de Hacienda Distrital, 2006.
Decreto 352 de 2002. Bogot: Secretara de Hacienda

Distrital.
MONSALVE TEJADA, Rodrigo. Estatuto tributario

concordado. Medelln: Imprelibros S.A. 2007.
Resolucin 0219 del 25 de febrero de 2004. Bogot:

Secretara de Hacienda Distrital.
75
76

Cartilla Impuestos Distritales

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Responsabilidades

Un programa de la Alcalda Mayor y la

Samuel Moreno Rojas Mara Fernanda Campo Saavedra

Mnica De Greiff Luz Marina Rincn Martnez

Martha Madrid Malo Mara Eugenia Avendao Mendoza

Mara Errazuriz Cox Mauricio Molina Rodrguez

Eugenia Arce Londoo

Andrea Lpez Pinilla

Cmara de Comercio de Bogot

Generalidades de los impuestos locales

1. Qu son los impuestos locales? ....................................... 7

Aspectos particulares del impuesto de industria

1. Qu es el impuesto de industria y comercio (ICA)? ...... 10

12. Quines pertenecen al rgimen simplificado en el ICA? .... 27

Sistema de retencin de impuesto de industria y

1. En qu consiste la retencin del impuesto de

Impuesto complementario de avisos y tableros

1. Qu es el impuesto de avisos y tableros? ....................... 62

Aspectos bsicos del impuesto predial unificado

1. Qu es el impuesto predial unificado? ............................ 64

Aspectos bsicos del impuesto sobre vehculos

1. En qu consiste el impuesto de vehculos automotores? .... 69

Aspectos generales para planear los impuestos distritales

1. Cules son los objetivos bsicos de la planeacin

El desarrollo de actividades en la jurisdiccin de Bogot

Esta cartilla es una herramienta terico prctica cuyo

Especialmente, esta cartilla, trata el manejo del impuesto

1. Qu son los impuestos locales?

Antes que todo, es importante sealar que existen

En este orden de ideas, la facultad para cada nivel de

El Gobierno Nacional tiene la facultad para recaudar

Los gobiernos departamentales estn facultados para

Los gobiernos locales (municipios), por su parte,

a motor, azar y espectculos, delineacin urbana y

Bogot, cuenta con un rgimen fiscal especial. Es la

2. Cules son los

Impuesto de industria y comercio (ICA)

Retencin por estampillas

Los impuestos distritales representan casi la mitad de los

De acuerdo con estadsticas de la Secretara de Hacienda

Los ciudadanos contribuyen econmi-

Para este caso, las actividades de comercializacin de

El hecho de tener un aviso o cualquier publicidad visible

Realizar una actividad se refiere al conjunto de

El impuesto de Industria y Comercio est compuesto por:

Una sociedad annima se dedica a la fabricacin y

Para este caso, la actividad habitual es industrial por la

2. Cules son los elementos que

Hecho generador = Actividad econmica

El Distrito Capital de Bogot es el sujeto activo. El Distrito

Tiempo dentro del cual se causa la obligacin tributaria del

3. Cmo se clasifican las actividades

Es actividad industrial la produccin, extraccin, fabri-

Ejemplo de actividades industriales

Es actividad comercial la destinada al expendio,

Ejemplo de actividades comerciales

Es actividad de servicio toda tarea, labor o trabajo

La clasificacin de actividades econmicas para el

El CIIU es la clasificacin de todas las actividades

En la resolucin 0219 del 25 de febrero de 2004, expedida

clasificacin de actividades econmicas para el impuesto

La Cmara de Comercio tiene como herramienta de

? La actividad o actividades las

Persona jurdica: Es un ente ficticio capaz de ejercer