NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA ENTIDAD

A modo de ilustracin se presentan los asuntos que comnmente se tratan en las

notas, sin que la misma sea una relacin exhaustiva o que implique su aplicacin en
todos los casos:

1. breve descripcin de la naturaleza y actividades de la entidad;

2. principales polticas, prcticas aplicadas y principios contables observados por la
entidad en su sistema contable y en la preparacin de sus estados financieros,
tales como:

a. poltica de consolidacin de los estados financieros, incluyendo una

descripcin de las bases utilizadas para el manejo de transacciones y saldos
con empresas subsidiarias y afiliadas;
b. mtodo de conversin utilizado, si los estados financieros se han convertido
a dlares;
c. mtodo de reconocimiento de los ingresos y utilidades;
d. bases de conversin de saldos en moneda extranjera, el mtodo aplicado y
los tipos de cambio utilizados;
e. bases de valuacin de rubros de activo: inventarios, inversiones a corto y
largo plazo, inversiones en empresas afiliadas, propiedades, planta y
equipos;
f. poltica de depreciacin de propiedades, planta y equipos, debiendo revelar
los mtodos adoptados, la vida til estimada, las tasas de depreciacin
utilizadas;
g. reevaluacin de activos, indicando el mtodo utilizado, las cuentas
afectadas y los motivos que dieron origen a la reevaluacin;
h. poltica de capitalizacin de gastos y de intereses sobre deuda y sobre el
capital propio;
i. detalle de los rubros que componen los cargos diferidos, sistema de
amortizacin y tasas utilizadas. (Debe tenerse presente que los gastos de
investigacin, desarrollo y estudios de futuros proyectos deben ser cargados
a resultados al momento de incurrirse);
j. poltica sobre planes de jubilacin y otros beneficios por retiro del personal
y mtodo contable seguido; y
k. poltica sobre la reexpresin de los estados financieros, indicando su base
de valuacin (poder adquisitivo general, costos actuales o una combinacin
de ambos) y el nivel del ndice de precios a la fecha del balance general.
3. exposicin de los activos y pasivos de la entidad al riesgo cambiario y diferencia
de cambio correspondiente al perodo, indicando su distribucin contable;
4. naturaleza y monto de las transacciones con empresas subsidiarias, afiliadas y
entidades relacionadas;
5. detalle de los principales rubros de propiedades, planta y equipo, as como de su
depreciacin;
6. detalle de la deuda a largo plazo, segregando el pasivo a favor del BID, con
indicacin de tasas de inters, garantas, forma de pago, vencimientos, otras
condiciones contractuales y porcin corriente; adems, un resumen por ao de
los vencimientos en los siguientes cinco ejercicios. En caso de que existan deudas
vencidas, debern desglosarse, indicarse la antigedad de los saldos e informar
 si ese incumplimiento autoriza al acreedor a exigir la cancelacin inmediata del
total adeudado;
7. en el caso de que los fondos provenientes del financiamiento del BID hayan sido
transferidos por el prestatario a la entidad ejecutora, debe indicarse si los fondos
representan: (i) aportes de capital del prestatario, o (ii) pasivos de la entidad
ejecutora a favor del prestatario;
8. gravmenes sobre bienes de la entidad;
9. activos que no sean de libre disponibilidad;
10. restricciones a las utilidades retenidas o reservas;
11. pasivos contingentes (avales, garantas, demandas, litigios y otros);
12. compromisos adquiridos;
13. cambios en las polticas contables, errores fundamentales o estimaciones
contables y el efecto de los mismos en el ejercicio corriente, anteriores y futuros;
14. descripcin, monto y tratamiento contable de partidas no usuales y de perodos
anteriores;
15. ajustes registrados en libros con efecto retroactivo al cierre del ejercicio;
16. monto de dividendos adeudados;
17. monto de impuestos, tasas, gravmenes, cargas sociales y deudas vencidas y no
pagadas;
18. detalle de actividades discontinuadas;
19. poltica de la empresa en la venta de sus productos a sus empleados (precios
especiales; forma de pago; contabilizacin de la venta y del subsidio; unidades
vendidas, monto y porcentaje que representan estas ventas respecto al total de
ventas; etc.);
20. ventas a precios especiales o sin cargo (ejemplo: venta de agua o energa a
hospitales, escuelas, bomberos) (precio de venta; forma de pago; contabilizacin
de la venta y del subsidio; unidades vendidas, monto y porcentaje que
representan estas ventas respecto al total de las ventas; etc.);
21. detalle de los juicios entablados contra la entidad;
22. detalle y explicacin de los ajustes efectuados a las cifras del ejercicio previo a
fin de presentar las mismas en forma homognea y comparable con las del
ejercicio corriente;
23. eventos subsecuentes ocurridos entre la fecha de cierre del ejercicio y la fecha
del dictamen que pudieran afectar en forma importante la situacin financiera o
las actividades de la entidad, y cuantificacin de su posible efecto;
24. partes vinculadas (filiales).

NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL PROGRAMA

A modo de ilustracin se presentan los asuntos que comnmente se tratan en las

notas, sin que la misma sea una relacin exhaustiva o que implique su aplicacin en
todos los casos:

1. Descripcin del Programa

Contratos Modificatorios
Convenios Interinstitucionales

2. Principales Polticas Contables

 Base de Contabilidad
Los estados financieros han sido elaborados sobre la base contable de
efectivo, registrando los ingresos cuando se reciben los fondos y
reconociendo los gastos, cuando efectivamente representan erogaciones de
dinero. Esta prctica contable difiere de los principios de contabilidad
generalmente aceptados, de acuerdo con los cuales las transacciones deben
ser registradas a medida que se incurren y no cuando se pagan.

Unidad Monetaria
Los registros del programa son llevados en dlares estadounidenses de
acuerdo a requerimientos del BID. Para el calculo de la equivalencia en
dlares de los Estados Unidos de Amrica del dinero recibido en moneda
nacional en la cuenta especfica del banco comercial, se utiliza el tipo de
cambio vigente al momento de la recepcin de esos recursos. La diferencia
de cambio que se genera entre la aplicacin de la tasa de cambio en la
recepcin de los recursos y la tasa de cambio utilizada para la conversin
de los pagos de gastos elegibles en moneda local, es registrada
contablemente como diferencia en cambio con cargo a la contrapartida local.

3. Efectivo Disponible
El efectivo disponible al 31 de diciembre del 20XX, est depositado en las
cuentas bancarias del Programa e incluye los ingresos generados por intereses
y ganancia cambiaria.
$US
Cuenta Bancaria No.________ __________
Cuenta Bancaria No.________ __________

========

Durante el ao 20XX se registraron ingresos provenientes de intereses por

un total de US$ _________ y ganancias por diferencia cambiaria por un
total de US$ __________.

4. Anticipos Pendientes de Justificar

Al 31 de diciembre del 20XX el saldo pendiente de justificar al BID asciende a
US$________ y est representado en las siguientes solicitudes de desembolso
pendientes de tramitar:

Un importe de US$ _________corresponde a gastos no elegibles al Programa.

5. Fondo Rotatorio
De acuerdo al contrato de prstamo No. __________ se estableci un fondo
rotatorio equivalente al 5% del valor del financiamiento el cual asciende a US$
___________, siendo su saldo al 31 de diciembre de 20XX el siguiente:

6. Fondos de Contrapartida Nacional

El gobierno de _____________ se comprometi a aportar la suma de US$

________ en concepto de contrapartida local. Al 31 de diciembre de 20XX, el
Gobierno ha aportado la suma de US$ __________ equivalente al XX% del total
comprometido.

7. Ajustes de Perodos Anteriores

8. Adquisicin de Bienes y Servicios

9. Categoras de Inversin
Gastos de Administracin
Costos Directos
Fondo de Inspeccin y Vigilancia
Costos Financieros

10. Desembolsos Efectuados

11. Conciliacin entre el Estado de Efectivo Recibido y Desembolsos Efectuado y el

Estado de Inversiones Acumuladas

12. Conciliacin de los Registros del Programa con los Registros del BID por Categoras
de Inversin

13. Contingencias

14. Eventos Subsecuentes