Sistema de Control Gubernamental PDF

Instructivo
SISTEMA
DE CONTROL Nosotras queremos
poner nuestra denuncia
contra esta mala
GUBERNAMENTAL autoridad.
MDULO FORTALECIMIENTO INSTITUCIONAL MUNICIPAL
MINISTERIO DE Consejo Nacional

ECONOMA Y FINANZAS de Descentralizacin
MDULO
FORTALECIMIENTO INSTITUCIONAL MUNICIPAL
Instructivo
Sistema de control gubernamental
Lima, Per
Marzo, 2005
Programa Pro Descentralizacin - PRODES

Av. 28 de Julio 1045, Miraflores, Lima
www.prodes.org.pe
Supervisin de edicin y revisin de contenidos:

Programa Pro Descentralizacin - PRODES
Consejo Nacional de Descentralizacin, Gerencia de Fortalecimiento Local, CND
Elaboracin de contenidos:
Programa Pro Descentralizacin - PRODES.
rea de Desarrollo y Fortalecimiento de Capacidades
Adecuacin didctica de los contenidos:

Zoila Acua Castellanos
Sonia Planas Ravenna
Produccin grfica:
duArtes 247 2788
Ilustraciones :
Federico Gutirrez
Lucia Crdova
@2005 PROGRAMA Pro Descentralizacin - PRODES, Consejo Nacional de la Descentralizacin - CND, Ministerio de Econo-
ma y Finanzas MEF- DNPP. La informacin contenida en este mdulo puede ser reproducida total y parcialmente, siempre y
cuando se mencione la fuente de origen y se enve un ejemplar a PRODES, CND y MEF.
Hecho el Depsito Legal N 1501042005-0514, en la Biblioteca Nacional del Per.
Esta publicacin ha sido posible gracias al apoyo de USAID - PER, bajo los trminos del contrato N 527-C-00-03-00049-00.
Las opiniones expresadas por los autores no reflejan necesariamente el punto de vista de la agencia.
E l sistema de control gubernamental es el conjunto de acciones con las que
cuentan las instituciones pblicas para lograr sus propsitos y puedan ofrecer
un mejor servicio a la comunidad.
El control de la gestin pblica sirve al Estado para poder conducir y desarro-

llar adecuadamente el ejercicio de control gubernamental en forma descentra-
lizada, de all la importancia del presente documento, cuyo propsito es ofre-
cer la debida informacin para que los gobiernos regionales y municipales utili-
cen las herramientas propuestas y puedan supervisar, vigilar, verificar los actos
y resultados de su gestin pblica, as como atender las denuncias de la ciuda-
dana relacionadas con las funciones de la administracin pblica.
Estamos seguros que con un buen manejo de los mecanismos de control contri-
buirs a mejorar la gestin pblica y a evitar el abuso del poder y la corrupcin.
INSTRUCTIVO
PROBLEMATIZANDO
OBSERVA LA SIGUIENTE SITUACIN

El agente
municipal promete
puestos de trabajo
y a cambio pide
animales,
quesos...
Nosotras queremos
poner nuestra denuncia
contra esta mala
autoridad.
Y ahora,
qu hacemos si en esta
municipalidad no
No te preocupes que para contamos con un
las municipalidades pequeas rgano de control
como la nuestra s tenemos interno?.
otra salida.
3
SISTEMA DE CONTROL GUBERNAMENTAL
MDULO
Actividad
En tu municipalidad se presentan situaciones como stas? qu otras situacio-

nes que necesiten del control gubernamental se dan en tu municipalidad?
A qu puede recurrir una municipalidad que no cuenta con un rgano de con-
trol interno?
Qu propones t para mejorar situaciones como stas?
IN FORMAN DONOS
1. QU ES EL CONTROL DE LA GESTIN PBLICA?
Es el conjunto de acciones mediante las cuales

las instituciones pblicas tienden al logro de sus
fines y objetivos, todos ellos vinculados
con el bienestar de la sociedad.
Estas acciones son llevadas a cabo por los servidores o funcionarios

pblicos, que en el caso de las municipalidades son los alcaldes y
regidores, los servidores nombrados y el personal que ejerce funciones
sin ser nombrados.
Los funcionarios que ejercen funciones directivas deben tomar decisio-

nes y manejar los recursos del Estado en beneficio de la sociedad. A su
vez, la sociedad y los organismos del Estado deben fiscalizar el manejo
de esos recursos y la toma de decisiones.
4
INSTRUCTIVO
Con el fin de promover el mejoramiento

de la gestin pblica y evitar el abuso del
poder y la corrupcin, se han creado
mecanismos de control como:
Control poltico
- En las municipalidades est

Control jurdico
a cargo de los regidores.
(Poder Judicial)
- A nivel de Estado es realiza-
En l se ventilan las respon-
do por el Congreso, a travs
sabilidades civiles y pena-
de la dacin de normas y la
les en las que hubieren in-
fiscalizacin.
currido los funcionarios y
servidores pblicos.
MECANISMOS DE
CONTROL
Control Control social

gubernamental o o control ciudadano
administrativo-financiero
A travs de la rendicin de
Ejercido por la Contralora cuentas, la vigilancia ciu-
General de la Repblica. dadana, la revocacin y
renovacin de las autori-
dades, entre otros.
5
MDULO
2. QU ES EL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL?
Es el conjunto de rganos de control, normas,

mtodos y procedimientos estructurados e
integrados funcionalmente, destinados a
conducir y desarrollar el ejercicio del control
gubernamental en forma descentralizada.
2.1 Cmo est conformado el sistema nacional de

control?
La Contralora General
(ente tcnico rector)
Todas las unidades

orgnicas responsables de la funcin de
control de las entidades
Las sociedades de auditora

externa independientes
(designadas por Contralora
General - Art. 13 Ley 27785)
Sistema nacional
de control
6
INSTRUCTIVO
2.2 Qu entidades estn sujetas a control?
Gobierno central.
Poder Ejecutivo, Fuerzas Armadas Los gobiernos regionales y

y la Polica Nacional. locales.
Las empresas
del Estado.
Las unidades Los organismos
administrativas del autnomos
Poder Legislativo, creados por la
Judicial y del Constitucin
Ministerio Pblico. Poltica del
Estado y por Entidades:
ley. - Privadas.
- No gubernamentales.
- Internacionales.
Los organismos reguladores de los servicios pblicos y

las entidades a cargo de supervisar el cumplimiento de
los compromisos de inversin provenientes de
contratos de privatizacin.
3. EN QU CONSISTE
EL CONTROL GUBERNAMENTAL?
Consiste en la: supervisin, vigilancia, verificacin de los actos y resul-

tados de la gestin pblica, en atencin:
7
MDULO
Al grado de eficiencia, eficacia, transparencia y economa en el uso y destino

de los recursos y bienes del Estado.
Al cumplimiento de las normas legales y de los lineamientos de poltica y

planes de accin, evaluando los sistemas de administracin, gerencia y con-
trol, con fines de mejoramiento a travs de la adopcin de acciones preven-
tivas y correctivas pertinentes.
El control
gubernamental
es:
INTERNO Y
EXTERNO.
El desarrollo del control gubernamental constituye un proceso integral y perma-

nente. (Art. 5 de la ley N 27785).
3.1 Qu comprende el control interno?
Comprende las acciones de cautela previa, simultnea y de verifi-

cacin posterior que realiza la entidad sujeta a control, con la fina-
lidad que la gestin de sus recursos, bienes y operaciones se efec-
te correcta y eficientemente.
Su ejercicio es previo, simultneo y posterior.
8
INSTRUCTIVO
El control interno previo y simultneo
Exclusivo de las autoridades, funcionarios y servidores pblicos de las

entidades.
Responsables de funciones basadas en las normas que rigen las activi-

dades de la organizacin y los procedimientos establecidos en sus pla-
nes: reglamentos, manuales y disposiciones institucionales.
El control interno posterior
Ejercido por:
Los responsables superiores del servidor o funcionario ejecutor.
El rgano de control institucional segn sus planes y programas anua-

les, evaluando y verificando los aspectos administrativos del uso de los
recursos y bienes del Estado, as como la gestin y ejecucin llevadas a
cabo, en relacin con las metas trazadas y resultados obtenidos. (Art-
culo 7 de la ley N 27785).
Y recuerda que
es responsabilidad del alcalde
fomentar y supervisar el
funcionamiento y la confiabilidad
del control interno, para la
evaluacin de la gestin y el
efectivo ejercicio de la rendicin
de cuentas.
9
MDULO
3.2 Qu es el control externo?
Conjunto de:
polticas mtodos
normas
procedimientos tcnicos
Aplicables por
Contralora General u otro

rgano del sistema
Objetivo
Supervisar, vigilar y verificar la

gestin, la captacin y el uso de los
recursos y bienes del Estado.
El control externo
tambin es preventivo o
S, pero, cuando la ley orgnica
simultneo?.
del sistema nacional de control
as lo determine o se dicten
normas expresas.
10
INSTRUCTIVO
Qu sistemas son aplicables para su ejercicio?
Se aplicarn sistemas de control de la legalidad, de la gestin financiera, de

resultados, de evaluacin de control interno u otros que sean tiles en funcin
de las caractersticas de la entidad y la materia de control, pudiendo realizarse
en forma individual o combinada. Asimismo podr llevarse a cabo inspeccio-
nes y verificaciones y las diligencias, estudios e investigaciones necesarias para
fines de control. (Artculo 8 de la ley N 27785).
3.3 Principios del control gubernamental
1234
1234
1234 Entendida como la potestad de los rganos de control
1234
para efectuar, con arreglo a su competencia y atribucio-
LA UNIVERSALIDAD nes, el control sobre todas las actividades de la respecti-
va entidad, as como de todos sus funcionarios y servi-
dores, cualquiera fuere su jerarqua.
Consta de un conjunto de acciones y tcnicas orienta-

das a evaluar, de manera cabal y completa, los procesos
1234
1234 y operaciones que son materia de examen en la entidad
1234
y los beneficios econmicos y/o sociales obtenidos, en
EL CARCTER INTEGRAL relacin con el gasto generado, las metas cualitativas y
cuantitativas establecidas, su vinculacin con polticas
gubernamentales, variables exgenas no previsibles o con-
trolables e ndices histricos de eficiencia.
Expresada en la potestad de los rganos de control para

1234
1234 organizarse y ejercer sus funciones con independencia
1234
tcnica y libre de influencias. Ninguna entidad o autori-
LA AUTONOMA dad, funcionario o servidor pblico, ni terceros, pueden
FUNCIONAL oponerse, interferir o dificultar el ejercicio de sus funcio-
nes y atribuciones de control.
11
MDULO
123
123
123
EL CARCTER PERMANENTE Define la naturaleza continua y perdurable del control.
123
123
123
EL CARCTER TCNICO Y
ESPECIALIZADO DEL Como sustento esencial de su operatividad, bajo exigen-
CONTROL cias de calidad, consistencia y racionabilidad.
123
123
123
LA LEGALIDAD Supone la sujecin a la normativa constitucional, legal y
reglamentaria aplicable a la accin de control.
123
123
123
123 Para garantizar el respeto y observancia de los derechos
EL DEBIDO PROCESO DE de las entidades y personas, as como de las reglas y re-
CONTROL quisitos establecidos.
123
123
123
LA EFICIENCIA, EFICACIA Y Para el logro de los objetivos con niveles de calidad y
ECONOMA ptima utilizacin de recursos.
123
123
123
123 De manera que las acciones de control sean llevadas a
LA OPORTUNIDAD cabo en el momento y circunstancias debidas y perti-
nentes.
123
123
123 Para que las acciones de control se realicen sobre la base
LA OBJETIVIDAD de una debida e imparcial evaluacin de fundamentos
de hecho y derecho.
123
123
123 Para que las acciones de control se concentren en las
LA MATERIALIDAD transacciones y operaciones de mayor significacin eco-
nmica o relevancia de la entidad examinada.
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INSTRUCTIVO
123
123
123
EL CARCTER Para ejercer el control en las entidades, sus rganos y actividades cr-
SELECTIVO DEL ticas, que denoten mayor riesgo de incurrir en actos contra la probi-
CONTROL dad administrativa.
123
123
123
LA PRESUNCIN Mediante el cual se presume que las autoridades, funcionarios y servi-
DE LICITUD dores pblicos han actuado con arreglo a las normas legales y admi-
nistrativas pertinentes, salvo prueba en contrario.
123
123
123
EL ACCESO A LA Es la potestad que tienen los rganos de control de requerir, conocer
INFORMACIN y examinar toda la informacin y documentacin sobre las operacio-
nes de la entidad, aunque sean secretas.
123
123
123 Consiste en la prohibicin de revelar informacin que pueda causar
LA RESERVA dao a la entidad, a su personal o al sistema, o dificulte la tarea de este
ltimo.
123
123
123
LA De las actividades o funcionamiento de la entidad al efectuar una
CONTINUIDAD accin de control.
123
123
123
123
LA PUBLICIDAD Difusin oportuna de los resultados de las acciones de control.
123
123
123
LA Permite la contribucin de la ciudadana al ejercicio del control gu-
PARTICIPACIN bernamental.
CIUDADANA
123
123
123 Para que al realizarse la accin de control se otorgue prioridad al lo-
LA gro de las metas propuestas, respecto de aquellos formalismos cuya
FLEXIBILIDAD omisin no incida en la validez de la operacin objeto de la verifica-
cin, ni determinen aspectos relevantes de la decisin final.
13
MDULO
4. EL CONTROL INTERNO EN
LAS MUNICIPALIDADES
El artculo 28 de la nueva ley orgnica de municipalidades N 27972

establece que en el mbito administrativo de la estructura orgnica bsi-
ca de esta institucin debe considerarse lo siguiente:
MBITO ADMINISTRATIVO
rgano de auditora Procuradura

Gerencia municipal.
interna. pblica municipal.
La oficina de asesora Oficina de planeamiento y

jurdica. presupuesto.
Todo ello de acuerdo a la disponibilidad econmica y los lmites

presupuestales asignados para gastos corrientes de cada municipalidad.
EL ARTCULO 30
Seala que el rgano de auditora

interna est bajo la jefatura de un
personal que depende funcional y
administrativamente de la
Contralora General de la
Repblica.
14
INSTRUCTIVO
4.1 mbito de control del jefe de control interno
El(la) jefe de control interno controla todos los rganos del gobier-
no local y todos los actos y operaciones de la gestin municipal.
SESIN DE CONCEJO
En las municipalidades,
los(las) jefes de
auditora interna deben
emitir informes anuales
ante sesin de concejo
sobre el ejercicio de
sus funciones y el
estado del control del
uso de los recursos
municipales respecto
de las acciones de
control desarrolladas
(artculo 30 de la ley de
municipalidades).
Y si la municipalidad no
cuenta con el rgano
INFORME
DE METAS de auditora interna?
15
MDULO
4.2 El control interno en las municipalidades que no

cuentan con el rgano de auditora interna
Por regla general, todas las municipalidades deben contar con un

rgano de auditora interna, pero hay municipalidades pequeas
que por carecer de recursos econmicos no han considerado la
creacin de dicho rgano en su estructura orgnica.
En efecto, si ocurre esta situacin, la Contralora General de la Re-

pblica puede disponer que el rgano de control provincial o
distrital de otra municipalidad apoye o ejecute acciones de con-
trol en estas municipalidades.
Recuerda, esto no significa

que las municipalidades que tengan
rganos de control no puedan ser
apoyadas por otras municipalidades
provinciales o distritales.
Actividad
Tu municipalidad cuenta con un rgano de control interno?

Si cuenta con ste, cmo se desarrollan las actividades de control interno? qu
se debe rescatar de estas acciones y qu se debe corregir o mejorar?
Si tu municipalidad no cuenta con este rgano, a qu recurre?
Qu recomiendas t para mejorar estas acciones de control interno?
16
INSTRUCTIVO
5. QU ES LA ACCIN DE CONTROL?
La accin de control es la herramienta esencial

del sistema nacional de control, por la cual
el personal tcnico de sus rganos conformantes,
mediante la aplicacin de las normas, procedimientos y
principios que regulan el control gubernamental, efecta
la verificacin y evaluacin, objetiva y sistemtica, de los
actos y resultados producidos por la entidad en la
gestin y ejecucin de los recursos, bienes y
operaciones institucionales.
Estas acciones de control se realizan con sujecin al plan nacional de

control y a los planes aprobados por cada rgano del sistema, de acuer-
do a su programacin de actividades y a los requerimientos de la
Contralora General.
Los planes de control deben contar con la respectiva asignacin de re-

cursos aprobados por el alcalde de la municipalidad. Dichos planes se
encuentran protegidos por el principio de reserva.
Como consecuencia de la accin de control se emiten informes.
Hay que considerar

en nuestro informe la
fecha en que se entreg
el proyecto a la
comunidad.
Si, ese dato es

importante para los
que controlan.
17
MDULO
5.1 El proceso de ejecucin de la auditora

gubernamental
Primero, recordemos qu es la
auditora gubernamental.
La auditora gubernamental
es el examen profesional, objetivo,
independiente, sistemtico,
constructivo y selectivo de
evidencias, efectuado con
posterioridad a la gestin de los
recursos pblicos, a cargo del
sistema nacional de control.
Se ejecuta siguiendo los pasos que se precisan a continuacin:
Uso de tcnicas y prcticas de auditora.
La obtencin de la evidencia competente, suficiente y relevante.
La elaboracin de los papeles de trabajo.
El desarrollo de los hallazgos.
La evaluacin de las respuestas.
La organizacin de los papeles de trabajo.
El desarrollo de observaciones, conclusiones y recomendaciones.
La elaboracin del borrador de auditora.
Resultados.
18
INSTRUCTIVO
5.2 Tipos de auditoria gubernamental
Auditora financiera Examen especial Auditora de

gestin
Tiene por objetivo de- Tiene por objeto Tiene por objeto
terminar si los estados especfico verifi- evaluar el grado de
financieros de las en- car el cumplimien- economa, eficien-
tidades pblicas audi- to de funciones, la cia y eficacia en el
tadas presentan razo- legislacin y nor- manejo de los re-
nablemente su situa- matividad guber- cursos pblicos.
cin financiera, los re- namental, de los
sultados de sus opera- procesos de licita- Busca tambin eva-
ciones y sus flujos de cin y de contra- luar el desempeo
efectivo de acuerdo a tos de la gestin de los servidores y
los principios de con- gubernamental. funcionarios del
tabilidad generalmen- Estado, respecto al
te aceptados (PCGA). Tambin investiga cumplimiento de
las denuncias de las metas progra-
La elaboracin de los diversa ndole que madas.
estados financieros puedan compro-
son responsabilidad meter a funciona- Asimismo busca
de la administracin rios involucrados evaluar el grado en
municipal. Incluye el en la gestin gu- que se estn lo-
mantenimiento de los bernamental. grando los resulta-
registros contables y dos o beneficios
controles internos ade- Su fin fundamen- previstos por la le-
cuados, la seleccin tal es lo reglamen- gislacin y la enti-
de polticas contables tario, pues verifica dad pblica.
apropiadas y la pro- que los servidores
teccin de los activos. y funcionarios p-
blicos cumplan las
El informe de los esta- normas que son
dos financieros tam- aplicables a ellos.
bin se denomina dic-
tamen de auditora.
19
MDULO
6. LOS PLANES ANUALES DE CONTROL
Qu es el plan anual de control?
El plan anual de control es un instrumento orientador de la gestin en

materia de control gubernamental que contiene:
1. El total de acciones de control posterior.
2. Actividades de control programadas por el rgano

de control interno en las entidades pblicas duran-
te el periodo de un ao.
Como documento de gestin, es resultado del proceso de planeamiento

y programacin del control, conforme a los objetivos y lineamientos de
poltica impartidos por la Contralora General de la Repblica y, como
tal, reviste la estricta reserva del caso. (Directiva N 013-2004-CG/PL
formulacin y evaluacin del plan anual de control de los rganos de
control institucional para el ao 2005).
Qu relacin hay entre las auditoras y el plan anual de control?
Las auditoras se realizan en base al plan anual de control que cada

rgano de control interno de las entidades pblicas deber formular y
ejecutar.
Y qu otro detalle
tiene este plan?
20
INSTRUCTIVO
6.1 Los lineamientos de poltica impartidos por la

Contralora General de la Repblica
Los rganos de control interno debern formular sus planes anua-

les de control, siguiendo los lineamientos de poltica establecidos
por la Contralora General de la Repblica.
Para el ao 2005, estos lineamientos estn referidos a:
123
123
123 El alcance de las acciones de control posterior, que deben
considerar en lo posible perodos de no ms de dos aos
anteriores a la ejecucin de la accin de control, que permi-
tan la adopcin de medidas correctivas inmediatas.
123
123
123 En las acciones de control posterior programadas, debern
considerar las reas o procesos que constituyen la funcin
principal, expresin de la misin institucional.
123
123
123
La seleccin de las acciones de control posterior que se in-
cluirn en el plan anual, ser resultado de la priorizacin
que se efecte considerando entre otros los siguientes crite-
rios:
CRITERIOS
reas o procesos crticos o de riesgo. Carencia o insuficiencia de controles

preventivos.
Denuncias sustentadas.
Falta de implementacin de recomenda-
ciones contenidas en los informes de
reas o procesos de relevancia de la en- acciones de control posterior.
tidad (razn de ser).
Tiempo transcurrido desde la ltima ac-

Materialidad (importancia econmica). cin de control efectuada al rea o pro-
ceso a ser evaluado.
Impacto social.
reas o procesos que a pesar de su im-
portancia no han sido examinados los
Alcance. ltimos aos.
21
MDULO
123
123
123
Los rganos de control interno realizarn el seguimiento a las solicitudes
de la auditora de los estados financieros y el examen especial a la infor-
macin presupuestaria de su entidad, en base a la directiva impartida por
la Contralora General.
En caso de no contar con

presupuesto para este fin, el
rgano de control interno
efectuar la programacin de
esta auditora.
123
123
123
123 En armona con lo dispuesto en la Directiva N 02-2003-CG/CE "Disposi-
ciones para la auditora a la informacin financiera emitida por los comi-
ts de administracin de los fondos de asistencia y estmulo - CAFAE", los
rganos de control interno debern programar la auditora a los estados
financieros de CAFAE.
123
123
123
Los rganos de
control
institucional de
los municipios
debern pro-
gramar el
examen espe-
cial al progra-
ma del vaso de
leche.
22
INSTRUCTIVO
123
123
123
Los rganos de control institucional de las entidades que han concertado
operaciones de endeudamiento pblico en el ltimo ao, debern incluir
en su plan anual de control un examen especial con el objeto de determi-
nar el uso adecuado de los recursos provenientes de dichas operaciones,
incluyendo en el caso de las municipalidades, aquellos que hayan sido
efectuadas con cargo al FONCOMUN.
Qu bueno,
7. LAS ACCIONES DE SEGUIMIENTO termin mi
informe!
1. Como resultado de la
accin de control, se
emiten informes con la
finalidad de lograr el
mejoramiento de la
gestin de la entidad,
incluyendo el
sealamiento de las
responsabilidades que,
en su caso, se hubieren
identificado.
2. Los resultados de la accin de control se exponen al titular de la

entidad, salvo que este se encuentre comprendido como presun-
to responsable civil o penal.
Este ao
el programa del vaso de
leche funcionar mejor
porque
3. La implemen-
tacin de las
recomendacio-
nes es una res-
ponsabilidad de
la alta direccin
de la entidad
auditada.
23
MDULO
4. El seguimiento de las medidas correctivas corresponde a los rganos del

sistema nacional de control, a fin de establecer el grado de superacin de
las recomendaciones del informe de auditora.
5. Al final, los resultados son presentados en un cuadro resumen que debe

incluir:
RESULTADOS
Detalle de las observacio- Las acciones Evaluacin del auditor

nes y recomendaciones adoptadas por sobre las acciones adop-
comprendidas en el infor- la entidad. tadas por la entidad.
me anterior.
Consideracin si la recomendacin fue

implementada y la observacin superada.
Actividad
Qu programas de tu municipalidad necesitan acciones de seguimiento?

De qu manera puede mejorarse el servicio que ofrece tu municipalidad a tra-
vs del programa del vaso de leche?
24
INSTRUCTIVO
8. RESPONSABILIDADES Y SANCIONES DERIVADAS

DEL PROCESO DE CONTROL
Y ahora qu va a
pasar conmigo luego del
informe?
Los informes que presente el rgano de control interno podrn determi-

nar responsabilidades en los funcionarios o servidores pblicos de las
entidades auditadas.
Las responsabilidades pueden ser de tres tipos:
RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA:
Por haber contravenido el orde- Cuando en el ejercicio de sus

namiento jurdico administrati- funciones desarrollaron una
vo y las normas internas de la gestin deficiente, para cuya
entidad a la que pertenecen, se configuracin se requiere la
encuentre vigente o extinguido existencia -previa a la asuncin
el vnculo laboral o contractual de la gestin pblica que co-
al momento de su identificacin rresponda o durante el desem-
durante el desarrollo de la ac- peo de la misma- de mecanis-
cin de control. (Novena dispo- mos objetivos o indicadores de
sicin final de la ley N 27785). medicin de eficiencia.
25
MDULO
RESPONSABILIDAD CIVIL:
Por la accin u omisin de los funcionarios o ser-

vidores pblicos que en el ejercicio de sus fun-
ciones hayan ocasionado un dao econmico a
su entidad o al Estado. Para ello es necesario que
el dao econmico sea ocasionado en el incum-
plimiento de las funciones, por dolo o culpa, sea
este inexcusable o leve. (Novena disposicin fi-
nal de la ley N 27785).
La obligacin del resarcimiento a la entidad o al

Estado es de carcter contractual y solidaria, y la
accin correspondiente prescribe a los diez aos
de ocurridos los hechos que generen el dao eco-
nmico.
RESPONSABILIDAD PENAL:
Incurren los servidores y fun-

cionarios pblicos, que en el
ejercicio de sus funciones han
efectuado un acto u omisin
tipificado como delito. (Nove-
na disposicin final de la ley
N 27785).
26
INSTRUCTIVO
Si no hubiera cobrado por

un trmite que es gratuito,
no estuviera tras las rejas.
No basta ser
honestos,
debemos estar
bien
informados
sobre los
delitos e
infracciones.
9. LA PARTICIPACIN CIUDADANA
EN EL PROCESO DE CONTROL GUBERNAMENTAL
Una de las atribuciones de

la Contralora General de la Repblica
consiste en recibir y atender denuncias
de la ciudadana relacionadas con las
funciones de la administracin
pblica.
Para ello, esta entidad

rectora del sistema nacional
de control ha emitido una
directiva denominada
servicio de atencin de
denuncias, aprobada por
resolucin de Contralora
N 443-2003-CG con fecha
31 de diciembre de 2003.
27
MDULO
Esta directiva establece los siguientes requisitos:
1.
Presentacin de las denuncias: de ma-
nera directa y por escrito, a travs de la
gerencia de denuncias u oficinas regio-
nales, o ante el OCI de la entidad.
2.
Comunicacin de resultados:
la Contralora y los OCI comuni-
carn al denunciante el resulta- 3.
do de la evaluacin.
Derecho de formular
denuncias: relacionadas
con las funciones de la
administracin pblica.
4.
Materia denunciable: los actos u
operaciones que revelen, por ac-
cin u omisin indebida e ilegal o
ineficiente gestin y/o utilizacin de
recursos y bienes del Estado.
TR O L IN TE R N O
O FI C IN A D E C O N
Saban que aqu Y qu requisitos

podemos presentar debemos cumplir?.
nuestra denuncia?.
28
INSTRUCTIVO
Las denuncias presentadas deben cumplir con los siguientes requisitos:
El contenido de la denuncia debe expresar los actos u operaciones a que

se refiere el punto denominado materia denunciable.
Los actos u operaciones que son materia de denuncia deben estar expues-
tos en forma adecuada, coherente y fundamentada, adjuntndose o
indicndose la informacin o documentacin necesaria que permita su
evaluacin y subsecuente verificacin de ser el caso.
Los actos u operaciones que son objeto de la denuncia no deben ser asun-
tos (o materia de controversia) sujetos a la competencia constitucional y/o
legal de otros organismos del Estado, sin perjuicio de la autonoma funcio-
nal que corresponda al sistema.
123
123
Entre estos se 123 Hechos comprendidos en
considera por ejemplo: causas o investigaciones pen-
dientes ante el Poder Judicial,
Tribunal Constitucional u
otras instituciones pblicas
competentes.
123
123
123 Procesos disciplinarios en
curso.
123
123
123 Reclamos de carcter laboral.
123
123
123 Procedimientos administrati-
vos de reclamos y quejas so-
bre costos de tramitacin, por
la deficiente atencin de ser-
vicios pblicos, etc.
La denuncia no debe ser annima. La persona que denuncia debe identi-

ficarse.
29
MDULO
Y cmo
presentaremos la
denuncia?.
Las denuncias se efectuarn en forma directa y por escrito ante:
- La Contralora, a travs de la gerencia de denuncias y participacin ciudadana.

- Las oficinas regionales de control.
- El rgano de control interno de la entidad o sector correspondiente, de mane-
ra personal o por correo postal. Asimismo, podrn realizarse verbalmente, en
cuyo caso debern ser formalizadas.
Recuerda que:
La Contralora y los OCI comunicarn
al denunciante el resultado de la evaluacin
o verificacin realizada, cautelando en
cada caso el principio de reserva.
Esta comunicacin indica
qu denuncia presentada ha
sido atendida.
Actividad
Invita al equipo a representar un caso en el que la ciudadana tiene la necesidad

de presentar una denuncia y los pasos que tiene que dar para hacerlo.
30
INSTRUCTIVO
10. CULES SON LOS PROBLEMAS

MS FRECUENTES EN LA
GESTIN MUNICIPAL?
QU EVITAR? QU HACER?
1. Excesiva burocratizacin de cargos y falta Establecer una estructura orgnica, desburo-

de racionalidad del potencial humano, re- cratizada y acorde con su racional realidad,
cursos materiales y financieros. capaz de ejecutar no slo una sino varias fun-
ciones afines de tal forma que se optimice la
prestacin de servicios a la comunidad.
2. Carecer de documentos de gestin como:
- El ROF (reglamento de organizacin y fun-

ciones) que defina y precise los niveles
de direccin, asesoramiento, control, apo-
yo y de lnea. A veces se cuenta con el
ROF pero est desactualizado, de tal ma- - Elaborar un adecuado reglamento de organi-
nera que no guarda relacin con el pro- zacin y manual de organizacin y funcio-
ceso de modernizacin. nes. Con estos documentos se garantizan la
unidad de mando, y se especifican cada una
- El MOF (manual de organizacin y fun- de las funciones de los trabajadores.
ciones) que precisa la naturaleza de sus
funciones, lneas de autoridad, responsa-
bilidades, atribuciones, etc, que permita
el control y evaluacin permanente del
cumplimiento de la labor de los funcio-
narios de la municipalidad.
3. Excesivos y engorrosos trmites administra- Simplificar trmites y procedimientos adminis-

tivos: se carece de un drstico programa de trativos a fin de establecer una atencin al p-
reduccin de trmites y procedimientos. blico gil, eficiente y oportuna.
31
MDULO
4. Las autoridades no comprenden fines mu-

nicipales.
- Establecer un plan de accin municipal en el
- La colectividad tiene su propia percep- que se seale los fines, las metas a obtener,
cin: "empleados descorteses, alta buro- los plazos de ejecucin y los responsables.
cratizacin y un organismo pblico que
slo cobra tributos y presta deficientes - Evaluar el cumplimiento de los objetivos es-
servicios". tratgicos del plan de desarrollo concertado.
- No se comprende el papel de "promotor

del desarrollo" de la municipalidad.
- Efectuar estudios para incrementar los ingre-

sos de la municipalidad a travs de la
5. Poca experiencia en administracin pbli- implementacin de un plan de reactivacin
ca. Desconocimiento de la legislacin mu- de rentas, dando un mayor nfasis a la fiscali-
nicipal, la administracin tributaria y la le- zacin tributaria.
gislacin laboral.
- Promover acciones de control previo y con-
currente en la ejecucin del gasto.
6. Carencia de personal tcnico y/o especiali- - Mejoramiento y ampliacin en los diferentes

zado en las diferentes reas de la munici- servicios de carcter municipal, capacitando
palidad. al potencial humano, implementando recur-
sos materiales y equipos.
Empleados y obreros poco motivados, de-
sarrollando labores en forma rutinaria. Fal-
ta de capacitacin y autocapacitacin.
7. Los sistemas contables y presupuestales se

encuentran atrasados, lo que no permite
una adecuada y oportuna toma de decisio- - Implementar y/o actualizar los padrones de
nes a las autoridades municipales. los contribuyentes y el catastro, para que la
fiscalizacin sea pronta y automtica, as
8. Alto ndice de evasin tributaria porque los como para tener registrada toda la hacienda
padrones de contribuyentes no existen o municipal.
estn desactualizados.
No se ha implementado el sistema de cuen-

ta corriente por contribuyente.
32
INSTRUCTIVO
No se ha implementado el rgano de eje-

cucin coactiva.
No se ejecutan programas permanentes de

fiscalizacin tributaria.
Carencia de planes de reactivacin de ren-

tas y de un catastro municipal.
9. Mala distribucin de ambientes, pese a con- Distribuir los ambientes de tal manera que las
tar con amplios espacios, generando con- oficinas que ofrecen mayor atencin al pbli-
gestin y falta de privacidad al pblico. co (rentas, registros civiles, entre otros) esten en
lugares adecuados, ventilados y evitar la con-
gestin.
10. No se fomentan ni generan espacios de Promover espacios de concertacin donde par-

concertacin. ticipen los diferentes actores locales de la juris-
diccin con la finalidad de sumar esfuerzos.
Ejemplo:
Pero seorita
Podra atendernos hace dos horas
por favor? que esperamos.
En la municipalidad de Condevilla se aprecian
los siguientes problemas de gestin.
No puedo no
1. ve que es mi
hora de
Excesiva descanso?
burocratizacin -
excesivos y
engorrosos trmites
administrativos.
2.
Empleados que
maltratan.
33
MDULO
Vengo a solicitar un
servicio y me dan otro.
Cmo es esto?
3.
Carencia de
personal tcnico,
inexperiencia en
administracin
pblica
Ay! fall
4. otra vez.
Empleados y
obreros poco
motivados,
desarrollando
labores en forma
rutinaria. Falta de
capacitacin
y autocapacitacin.
NDICE DE
EVASORES
TRIBUTARIOS: 5.
65%
Alto ndice de evasin tributaria
porque los padrones de
contribuyentes
no existen o estn
desactualizados.
6.
Mala distribucin de las oficinas.
34
INSTRUCTIVO
Actividad
Para trabajar este punto te sugerimos que invites al equipo de la municipalidad a

revisar juntos los problemas ms comunes y analizar cmo deben enfrentarlos.
Puedes valerte de la metodologa del ver, juzgar y actuar.
Dinmica
VER, JUZGAR Y ACTUAR
Qu necesitars?
- Papelotes
- Plumones
- Cinta adhesiva
- Papel bond
- Tarjetas de colores
- Copias de Cules son los problemas ms comunes de la gestin municipal?
(pg. 31-33).
Procedimiento
- Explica en qu consiste la metodologa: 1. Ver: ubicar y observar el problema,

presentar sus caractersticas, identificar actitudes, conductas de funcionarios o
servidores. 2. Juzgar: analizar y reflexionar el hecho, preguntarse por las posi-
bles causas y qu consecuencias trae para la institucin, localidad y persona.
Se debe continuar as? Es necesario cambiar?. 3. Actuar: qu hacer frente a
los problemas, propuestas, estrategias a emplear, recomendaciones?.
- Presenta los problemas ms frecuentes identificados en el instructivo Control
de gestin de gobiernos locales y forma los grupos, de tal manera que cada
grupo trabaje con uno o dos de estos problemas.
- Reparte a todos(as) una copia de la pg. 31-33 del mdulo: Control guberna-
mental en la municipalidades.
- Prepara tarjetitas con los nmeros de los problemas: PROBLEMA 1: excesiva
burocratizacin. PROBLEMA 2:, PROBLEMA 3
- Pide a un(a) representante del grupo que escoja una o dos tarjetas (segn el
nmero de participantes), el nmero de estas corresponder al problema que
abordar.
- Presenta a todos los grupos preguntas generales que se trabajarn en tres mo-
mentos.
35
MDULO
1er momento
Preguntas referentes a VER: cul es el problema detectado? por qu se caracteriza? tambin

est presente en tu institucin? cmo se presenta en la municipalidad?.
- 20 minutos.
2do momento
Preguntas referentes a JUZGAR: qu puede haber motivado el problema? qu consecuencias

trae consigo? en tu municipalidad tambin se generan los mismos efectos?.
- 20 minutos.
3er momento
Preguntas referentes a ACTUAR: qu hacer frente a esta situacin? qu propone el grupo? cmo
hacer realidad esta propuesta? cul es el compromiso del grupo?.
- 20 minutos.
- Rene a todos los grupos en la plenaria. Cada grupo expone su trabajo.
- Invita a la participacin para complementar propuestas, estrategias y estimular los compromi-

sos orientados al logro de los objetivos del plan de desarrollo local.
36

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Instructivo

MDULO FORTALECIMIENTO INSTITUCIONAL MUNICIPAL

MINISTERIO DE Consejo Nacional

Programa Pro Descentralizacin - PRODES

Supervisin de edicin y revisin de contenidos:

Adecuacin didctica de los contenidos:

Hecho el Depsito Legal N 1501042005-0514, en la Biblioteca Nacional del Per.

El control de la gestin pblica sirve al Estado para poder conducir y desarro-

OBSERVA LA SIGUIENTE SITUACIN

En tu municipalidad se presentan situaciones como stas? qu otras situacio-

1. QU ES EL CONTROL DE LA GESTIN PBLICA?

Es el conjunto de acciones mediante las cuales

Estas acciones son llevadas a cabo por los servidores o funcionarios

Los funcionarios que ejercen funciones directivas deben tomar decisio-

Con el fin de promover el mejoramiento

- En las municipalidades est

Control Control social

2. QU ES EL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL?

Es el conjunto de rganos de control, normas,

2.1 Cmo est conformado el sistema nacional de

Todas las unidades

Las sociedades de auditora

2.2 Qu entidades estn sujetas a control?

Poder Ejecutivo, Fuerzas Armadas Los gobiernos regionales y

Los organismos reguladores de los servicios pblicos y

Consiste en la: supervisin, vigilancia, verificacin de los actos y resul-

Al grado de eficiencia, eficacia, transparencia y economa en el uso y destino

Al cumplimiento de las normas legales y de los lineamientos de poltica y

El desarrollo del control gubernamental constituye un proceso integral y perma-

3.1 Qu comprende el control interno?

Comprende las acciones de cautela previa, simultnea y de verifi-

Su ejercicio es previo, simultneo y posterior.

El control interno previo y simultneo

Exclusivo de las autoridades, funcionarios y servidores pblicos de las

Responsables de funciones basadas en las normas que rigen las activi-

El control interno posterior

Los responsables superiores del servidor o funcionario ejecutor.

El rgano de control institucional segn sus planes y programas anua-

3.2 Qu es el control externo?

Contralora General u otro

Supervisar, vigilar y verificar la

Qu sistemas son aplicables para su ejercicio?

Se aplicarn sistemas de control de la legalidad, de la gestin financiera, de

3.3 Principios del control gubernamental

Consta de un conjunto de acciones y tcnicas orienta-

Expresada en la potestad de los rganos de control para

El artculo 28 de la nueva ley orgnica de municipalidades N 27972

rgano de auditora Procuradura

La oficina de asesora Oficina de planeamiento y

Todo ello de acuerdo a la disponibilidad econmica y los lmites

Seala que el rgano de auditora

4.1 mbito de control del jefe de control interno

4.2 El control interno en las municipalidades que no

Por regla general, todas las municipalidades deben contar con un

En efecto, si ocurre esta situacin, la Contralora General de la Re-

Recuerda, esto no significa

Tu municipalidad cuenta con un rgano de control interno?

La accin de control es la herramienta esencial

Estas acciones de control se realizan con sujecin al plan nacional de

Los planes de control deben contar con la respectiva asignacin de re-

Como consecuencia de la accin de control se emiten informes.

Hay que considerar

Si, ese dato es