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El trabajo prctico tiene como objetivo que el alumno comprenda los principales rubros del
presupuesto de la Republica Argentina, la importancia de los recursos tributarios y de las
dems fuentes de recursos, como as tambin como se aplican los mismos en las distintas
partidas de gastos.
El trabajo prctico tiene como objetivo que los alumnos analicen los factores que inciden en la
condicin financiera de cada una de las provincias.
El trabajo prctico tiene como objetivo que los alumnos profundicen los conocimientos sobre
el Sistema de Coparticipacin Federal de Impuestos.
7) Cul de los tres impuestos que siguen es el que tiene menor porcentaje
coparticipable?:
a) el IVA
b) Internos
c) Ganancias
11) La distribucin vigente del IVA estipula que el 11% de lo recaudado por este impuesto
se dirige:
a) Al Rgimen Nacional de Previsin Social
b) A financiar el Desarrollo Industrial
c) A los Comercios Adheridos al dbito automtico
18) Las Provincias reciben para Obras de Infraestructura y Vialidad un porcentaje del
impuesto:
a) A las Ganancias
b) Al Valor Agregado
c) A los Combustibles Lquidos y Gas Natural
1 Una persona fsica, vende un Juego de living de su propiedad que tena NG Y NO ES NG No hay
para uso personal SUJETO habitualidad
PASIVO- Art.
1 Inc. a de la
ley y a, Vd., e
o f Inc. del
Art. 4 de la
ley
2 Una persona fsica, nico dueo de una empresa de compraventa de Gravado y es Gravado .Es
automotores, vende a un cliente un automvil, que lo adquiere para uso Sujeto Sujeto
del gerente de ventas.
3 La provisin de comida, acondicionada en bandejas de aluminio, Gravado y es Gravado y es
destinada al consumo personal de distintos establecimientos fabriles por Sujeto ( no se Sujeto
un sujeto productor de dichos bienes. encuadra en el
ap. 1 Inc. e)
Art. 3 de la
ley
4 XX S.A. distribuye dividendos en la siguiente forma: a) en efectivo, b) a)NG; b) NG a)NG; b) NG
en moneda extranjera, c) mediante la entrega de una maquina (bien de y c) G Art. 2 y c) G inca)
uso de la empresa). inca) Es sujeto Es sujeto
5 Una entidad bancaria procede a enajenar dos maquinas que ingresaron a Gravado y es Gravado y es
su patrimonio como consecuencia de la falta de pago de un crdito por sujeto sujeto
parte de un cliente.
6 La empresa de telecomunicaciones XX, radicada en nuestro pas, factura 1)Gravado y Gravado y es
por su intervencin en llamadas internacionales, a distintos usuarios es sujeto sujeto
domiciliados en diferentes lugares (de nuestro pas y eventualmente en el 2) Art. 1 b
extranjero) ultimo prrafo
7 UNA CONSULTORA de profesionales en Ciencias Econmicas factura 1-Gravado y Gravado y es
a clientes de exterior por dos proyectos de inversin: 1) a ejecutarse en a es Sujeto Sujeto
zona sur de nuestro pas; 2) llevarse a cabo fuera de nuestro territorio. 2-exportacin
de servicios
inc.b) del
Art.,1 ley
Art. 1 a Cont.
77 D R.
8 Una sociedad constituida en el pas oficia de representante de una Gravado y es Gravado y es
empresa radicada en el exterior respecto de compradores locales. Una vez sujeto Sujeto
contactadas las partes, el resto de las negociaciones se realizan entre ellas,
sin ms intervencin del representante, quien recibe una participacin por
la operacin. Tratamiento de la comisin que percibe
9 LUIS MARIA LISTORTI Importa para uso personal y en forma Gravado y es No gravado
definitiva, al regresar de un viaje al exterior, varios artculos de Sujeto
electrnica. En la Aduana pretenden cobrarle el IVA.
10 Una empresa del pas que realiza actividades gravadas en IVA y por Gravado y es Gravado y es
consiguiente se ha suscripto en dicho gravamen, contrata los servicios de Sujeto. Ver Sujeto
un profesional domiciliado en el exterior para realizar ciertos informes, art. 1 Inc. d
cuya utilizacin se llevara a cabo en nuestro territorio. Se quiere saber el
tratamiento al IVA.
11 Una persona fsica, nico dueo de una empresa comercial que vende Gravado y es No habra
artculos del hogar, en determinado momento decide incorporarse, sujeto ART 2 habitualidad
tambin como socio, en otra empresa de la misma actividad, para lo cual INC a)
aporta bienes de cambio de aquella.
12 Una SRL decide transformarse jurdicamente en SA para lo cual cumple No ha gravado No gravado
con todos los requisitos que impone el art. 77 de la Ley de Imp. A las Art. 2 Inc. a)
Ganancias (reorganizacin de empresas). Esta transferencia de bienes de 2 prrafo
la SRL a la SA esta gravada con el tributo?
13 Jos Fuentes entrega un bien mueble y a cambio Juan Acosta le entrega la a) Gravado y Gravado y es
propiedad de un terreno urbano. es Sujeto Sujeto
a)Tratamiento Jos Fuentes (bienes muebles como bienes de uso) b)no Gravado
b)Tratamiento Juan Acosta (inmueble como inversin)
14 Una persona vende un campo a tranquera cerrada. Incluye: Gravado y es Gravado y es
a) plantaciones adheridas al suelo al momento de la transferencia, Sujeto sujeto si lo
b) instalaciones que tienen individualidad propia (casco, molinos, etc.) hace a CF
15 dem caso anterior (4to. 14) en donde los accionistas de una empresa E=Art. 7 Inc. No habra
agropecuaria transfieren la totalidad del paquete accionario a b) habitualidad
Inversiones SR.
16 Un comerciante de heladeras retira una de ellas de su negocio, para uso Gravado y es Gravado y es
familiar en su casa-habitacin. sujeto. Art. sujeto
2inc b )ley
17 Ingresos de una empresa que se dedica a trabajos de pintura en Gravado y es Gravado y es
inmuebles de 3ros. sujeto Art. 3 sujeto
inca)
18 Un sujeto fabrica todas las partes de una vivienda, tales como caeras, Gravado y es Gravado y es
pilares, etc., y las instala en el terreno de un tercero (vende bienes Sujeto- Art. 4 Sujeto si lo
muebles colocados) Inc. a) e)art2 hace a CF.
inca) Art. 3
Inc. a) Art. 1
Inc. b)
19 Se adquieren 4 Has de terreno y a travs de una constructora el La Venta de Gravado y es
propietario realiza la infraestructura (instalacin del cableado elctrico y inmuebles sujeto
telfono, gas y apertura calles internas) con el objeto de hacer un barrio esta fuera del
privado. De la Subdivisin se obtienen 60 lotes. Tratamiento fiscal de la objeto solo
venta de los lotes y de la infraestructura corresponde la
infraestructura
Art. 3 Inc.
b)Art. 4 inc.d
20 Persona fsica obtuvo ingresos provenientes de: a) NG; a) No hay
a) Venta de un terreno de su propiedad, sin edificacin alguna. b)NG=no hay Habitualidad.
b) Venta de un inmueble con edificacin que haba adquirido. Se vende valor b) Analizar si
en el mismo estado en que la compro. agregado vendi dentro
c) Venta de 3 Aptos. Construidos sobre un terreno adquirido (sin C)Gravado la del ao
edificacin) con el animo de obtener un lucro con su enajenacin. parte gravado c)
d) dem 4to c) venta realizada luego de transcurrido 4 aos de edificada y es dem caso ant.
finalizacin de la construccin. sujeto Y d) No
d) Gravado la habra
parte habitualidad
edificada y es
sujeto. d) Art.
5 DR- Art. 10
ley
luego se subdividen por el rgimen de propiedad horizontal. Uno para DR.- art. 5
c/u; Tratamiento fiscal de la adjudicacin de estos departamentos a cada Inc. e )DE LA
uno de los condminos. LEY y 4 DR-
ART 3 INC b)
DE LA LEY
22 Una empresa construye 4 (cuatro) oficinas destinadas a la venta, Es sujeto Art. GRAVADO
computndose los crditos derivados de sus adquisiciones. Una vez 4 Ley de IVA
finalizada la obra, ofrece las oficinas a la venta; no consigue compradores a) alquileres
y, como consecuencia de ello alquila las mismas a razn de $ 1.550 c/ gravados.
oficina. Pasados los 3 aos escritura y otorga la posesin de las unidades b)Luego
construidas. TRES AOS
a) Tratamiento de los alquileres y conforme al
b) debe o no reintegrar el crdito fiscal oportunamente computado? Art. 5 de DR
no gravado la
Venta
debiendo
reintegrar el
CF-
23 Un radilogo presta servicios a un afiliado obligatorio del sistema de No. art 3 inc Gravado es
Obra Social, por lo que su prestacin estar exenta (art. 7 Inc. h, punto c 2 prrafo. Y sujeto
7). A su trmino le entrega la placa radiogrfica (bien mueble) juntamente Art. 6 del DR
con su informe profesional Corresponde considerar un trabajo por
encargo, encuadrado en el art. 3, Inc. c, de la ley
24 Un concesionario de bar de una empresa para uso exclusivo del personal No gravado. Gravado y es
de la misma, incorpora en la prestacin del servicio bienes de propia No es Sujeto. Sujeto
produccin : No encuadra
a) empanadas, sndwiches, chipas, etc. en el Art.
b) pan comn 3Inc. e) Pto. 1
Y otros adquiridos: gaseosas, galletitas; etc. 2 Prrafo
Qu tratamiento tiene en IVA esta operatoria?
25 La provisin de alimentos y bebidas a travs de maquinas expendedoras Gravado y es Gravado y es
accionadas por monedas, cospeles o tarjetas, en lugares de trabajo, sujeto sujeto
establecimientos educacionales y establecimientos sanitarios.
26 Una hostera factura durante un mes, distintos conceptos tales como uso Gravado y es Gravado y es
de habitaciones, gastos de cafeteras, etc. sujeto sujeto
27 Institucin de bien publico LALCEC- exenta de Imp. A las Gcias. -art. Exento Art. 7 Exento
20 inc. f)-, obtiene ingresos por la explotacin de estacionamiento en la Inc. h) Pto. 23
va publica. y art. 39 del
DR Gravado
28 Ingresos provenientes de la venta de entradas a espectculos deportivos Gravado Art. Exento
profesionales (River/Boca) 3 Inc. e) Pto.
20 Ver art. 33
D.R.
29 Ingresos provenientes de la cuota societaria de clubes deportivos (Chaco No gravado Exento
For Ever Mandiy de Ctes.))
30 Idem pto. 29) proveniente de la cesin de espacios destinados a Gravado Art. Exento
publicidad esttica en : a) el predio de la cancha y b) la camiseta de los 3 inc e) Pto
jugadores. 21 inc j
31 Un socio (persona fsica) de una S.R.L. otorga un prstamo con intereses Gravado No hay
N C O N C E P T O S NLA
Sellado de un pagar
Impuesto al Valor agregado
Impuesto Interno
C: Ingreso no comprendido
N A: Actividad no Alcanzada
D: Deduccin
E: Exencin
E de Objeto: Excluido del Objeto:
G: Gravado
Se Pide: Determinar la base Imponible del Impuesto sobre los Ingresos Brutos
consignando la normativa legal aplicable en cada caso, el impuesto resultante.
Inmobiliaria Los Altos S.A., con domicilio en la Ciudad de Paso de la Patria, se dedica a
la compraventa de Propiedades en la Provincia de Corrientes.
Durante el mes septiembre del Corriente Ao realizo las siguientes operaciones:
e.- Durante el mes han ingresado en concepto de cuotas por inmuebles vendidos a 50
meses de plazos, durante el ao 2009, la suma de $ 50.000.
El Importe total de las cuotas a cobrar en el presente mes de septiembre por los
mencionados inmuebles ascenda a $ 70.000.-
SOLUCIN: (Completar )
REFERENCIA BASE ALICUOTA IMPUESTO N. L.
IMPONIBLE Aplicable
a) 130.000 2,5% C. F art. 129
Art. 132 Inc. a)
b) 30.000 C. F art. 129
art. 132 Inc. a)
c) 3.000 C. F art. 129
art.132 a)
d) 200.000 CF art. 129 art.
132 inc a)
e) 70.000 CF art. 129, art.
132 inc a)
f) ( 3.000) Art. 133 inca)
g) Art.123inc c)
4to. 4
Total
EJERCICIO PRCTICO N 4
Solucin :
5-Librera El Estudiante SRL , realiz ventas de libros de textos primarios y
secundarios , y anexo a la actividad , vende artculos de Librera .
6-La mutual del personal de Educacin ha realizado las siguientes operaciones :
a) Cobro de cuotas sociales
b) Cobro por prestaciones realizadas a asociados por la provisin de rdenes de compras
a comercios adheridos .
c) Inaguro una estacin de servicio de venta al pblico de combustibles en General.
7- La Comercial del Norte SRL , Ha realizado un deposito a plazo fijo el da 01/09/ del
corriente ao a 60 das en el Banco Patagonia . Al Finalizar el plazo recibe : reintegro de
capital : $ 10.000 , intereses $ 600 .-
8-El productor primario Juan Prez posee un inmueble rural dedicado a la plantacin
de rboles de Pinos . Ha celebrado un contrato con el Sr. Carlos Santamara de
aprovechamiento forestal , conviniendose que por cada tonelada de madera extrada este
ltimo abonar al primero de $ 1500. Indicar el tratamiento tributario en el Impuesto
sobre Ingresos Brutos para cada uno de los Sujetos .
Se pide : Los alumnos debern leer atentamente el caso planteado , y que analizar las
Normas legales vigentes a aplicar , para asignar Ingresos y Egresos a cada una de las
jurisdicciones intervinientes , con el fin de calcular los coeficientes de : Ingresos Gastos y el
Coeficiente unificado .
Sucursal Formosa
Sucursal Misiones
Fecha de cierre del Ejercicio: 31 de julio
Para determinar los coeficientes de ingresos y egresos, se extraen los conceptos a
computar del Balance cerrado el ao calendario anterior, en este caso el finalizado el 31
de julio de 2009 .-
Para el calculo de los coeficientes de ingresos se considerarn los obtenidos por cada una
de las jurisdicciones indicadas, porque en todas ellas existe sustento territorial
( sucursales ) , mientras que para confeccionar la planilla de egresos se distribuirn los
incurridos entre las tres sucursales y la sede central .
Al calcular los coeficientes unificados para distribuir la base imponible en cada
jurisdiccin, podemos observar que la provincia de Corrientes recibir base imponible
par la participacin que le corresponda en los gastos al no poseer ingresos .
Menos:
Gastos de Administracin 20.000
Gastos de Comercializacin 40.000
Gastos de Financiacin 3.000
TOTAL DE GASTOS 63.000
RESULTADO DEL EJERCICIO 7.000
Datos :
1- VENTAS DISTRIBUIDAS POR SUCURSAL
FORMOSA 70.600
MISIONES 90.000
CHACO 39.400
TOTAL 200.000
2-DISTRIBUCINDE GASTOS:
JURISDICCIONES MENDOZA CHACO MISIONES FORMOSA
2.1 ADMINISTRACION
SUELDOS 4.000 2.000 2.000 2.000
CONTRIBUCIONES 2.000 1.000 1.000 1.000
AMORTIZACIONES 2.000 500 500 1.000
ALQUILERES 1.000
TOTAL 9.000 3.500 3.500 4.000
2.2 COMERCIALIZACION
ALQUILERES 0 3.000 4.000 3.000
SUELDOS 0 5.000 2.500 2.500
AMORTIZACIONES 0 2.000 4.000 4.000
COMISIONES 0 4.500 3.500 2.000
TOTAL 0 14.500 14.000 11.500
2.3 FINANCIEROS 3.000
SOLUCION:
1- PLANILLA DE DISTRIBUCIN DE INGRESOS
CONVENIO MULTILATERAL
EJERCICIO PRCTICO N 7 - Principio Especial
El ltimo prrafo del art. 1 permite una excepcin al principio general del sustento
territorial para distribuir los Ingresos entre las distintas jurisdicciones, cuando:
a) Existen gastos computables o no computables a los fines del Convenio, vinculados con
la o las actividades que desarrolla el contribuyente en una jurisdiccin determinada .
b) Se utilicen cualquiera de los medios previstos para concretar el ingreso ( venta ,
prestacin de servicios , obras , etc.) , ya sea por tal , al de la sede central .
EMPRESA: EL LAPACHO S. R. L
Administracin: Corrientes
Comercializacin: Sucursal Resistencia Sucursal Formosa Sucursal Misiones
2- Distribucin de Gastos :
2.1 Administracin
J U R I S DI C C I ONES
2.2. Comercializacin
Conceptos Chaco Misiones Formosa
Alquileres 3.000 4.000 3.000
Sueldos 5.000 2.500 2.500
Publicidad Clarn 2.000 24.000 44.000
Publicidad Diario 20.000
Misiones
Comisiones 4.500 3.500 2.000
Totales 14.500 54.000 51.500
2.3 Financieros
Conceptos Corrientes
Intereses 3.000
Multas 5.000
TOTAL 8.000
SOLUCIN:
PLANILLA DE DISTRIBUCION INGRESOS
EJERCICIO PRCTICO N 9
CONVENIO MULTILATERAL.
Contribuyente: TROPICANA S. A
Fecha de cierre de Ejercicio: 31 de octubre de 2.009
Administracin: Ciudad Autnoma de Bs. As.
Comercializacin: Sucursal Corrientes -
Sucursal Tucumn
ESTADO DE RESULTADO
Ventas 185.000
Menos
Costo de las Mercaderas 90.000
mercadera
Composicin y armado: Profesora Cra. Clara ngela Bravo
Revisin: Cra. Viviana Cazaniga Cra. Anala Ribetti
Fuentes consultadas:
ERREPAR: Coleccin Prctica: Impuesto al Valor Agregado, Impuesto a los Ingresos Brutos,
Convenio Multilateral e Impuesto a las Ganancias
Gua Trabajos Prcticos: Impuestos I y II UNNE
Gua Trabajos Prcticos: Impuestos I y II - UBA
22
Del total de gastos pocos significativos, el nico que cumple con la condicin de la
Resolucin 22/84 es el correspondiente a Correo porque represente menos del 20% de
$ 1.800 . Por esta razn se distribuye en la misma proporcin que el resto de los gastos
computables.
Correo $ 300
*18,98 % = 56,94
*18,66% = 55,98
* 27,72 %= 83,16
*34,64 % =103,92
Los gastos de correo realizados para concretar un ingreso son suficientes para atribuir el
ingreso a la jurisdiccin del domicilio del receptor, adems de computar el gasto de envo.
( Zec , Juan J . Las ventas por correspondencia en el convenio multilateral DT Errepar T
XIII pag. 503/9
EJERCICIO PRCTICO N 10
Se: pide que el alumno lea atentamente el caso, realice el encuadre Legal .
y determine las diferencias entre Rgimen General y Especial (C.M) mediante el anlisis
comparativo entre los casos anteriormente estudiados en Rgimen General los siguientes
casos que se exponen , ejemplificando casos que se encuadran en el rgimen Especial .
Jurisdicciones
Concepto Importe neto Corrientes Chaco
1- Construccin 300.000 30.000 270.000
Edificio
2-Pavimento 500.000 500.000 0
Total 800.000 530.000 270.000
Costo total
DIFERENCIA : 3.300.-
Se pide: leer atentamente cada uno de los siguientes casos, para el anlisis de la Norma
Legal Aplicable al caso.
Ejercicio Prctico: 12
Operaciones:
1-En el mes de febrero de 2.010 la jurisdiccin productora enva a Buenos Aires 500
cajones de uva. El precio mayorista en plaza es de $ 10.-
2- En el mes de marzo de 2010 se venden en Buenos Aires 300 cajones a $ 15.-
Jurisdicciones:
Por otro lado, podemos observar que el despacho se realiz en febrero de 2.010, no
obstante el hecho imponible se perfecciona en marzo de 2.010 con la venta del bien.
Aunque el precio mayorista considerado es el correspondiente a la fecha de despacho,
febrero 2.010.
Operaciones:
Para elaborar 1000 litros de jugos de manzanas es necesaria la provisin de 5.000 cajones
de manzanas . Si se conociera el precio mayorista vigente en plaza sera necesario
confeccionar un inventario permanente de cajones por el mtodo de primero entrado
primero salido , para determinar con cada venta cual es el precio asignable por cada uno
de ellos a la jurisdiccin productora .
Stock de Cajones:
Nota: suponer a los fines didcticos que sta son las nicas operaciones de la empresa.
Solucin sugerida
Venta del mes de junio de 2.010: suponemos que todas las ventas se hicieron en la CABA.
Distribucin de la base imponible para el resto de as jurisdicciones, en este caso hay sola
CABA .
Obtenemos la diferencia entre el total de ventas y la base imponible atribuida a la jurisdiccin
productora.
Caso Prctico:
Contribuyente: Maderas de Oriente S R. L.
Actividad principal: Fabrica de vigas y postes para alambrados.
Planta Fabril: Provincia de Santa Fe
Locales de venta: Provincias de Entre Ros y Crdoba.
Planteo :
La Empresa Maderas de Oriente S. R. L. se dedica a la fabricacin de vigas y postes para
alambrados.
Para realizar esta actividad cuenta con una planta fabril en la Pcia. De Santa Fe y locales de
ventas en Entre Ros y Crdoba.
Operaciones del mes de Mayo de 2.010
En este mes se utiliz como materia prima Quebracho comprado a productores e
intermediarios de la Pcia. del Chaco.
Datos suministrados por la empresa:
Las compras del mes de Mayo de 2.010
La existencia del material sin utilizar , en proceso o formado parte del producto terminado
fue :
Al 30/04/2.010 $0
Al 30/05 / 2.010 $ 25.600.-
Las Ventas del mes en los locales fueron :
Entre Ros $ 43.000.-
Crdoba $ 52.000.-
Datos Adicionales
Los coeficientes unificados segn el Balance cerrado el 31 / 12/ 09 determinados por
aplicacin del art 2 del Convenio Multilateral son :
Santa Fe 0,3000.
Entre Ros 0,2500
Crdoba 0,4500
E
Situacin mayo 2.010.
Aplicacin del articulo 13 segundo prrafo C. M
Se trata de la adquisicin de quebrachos a productores e intermediarios de la Provincia del
Chaco .Producto que se halla especficamente contemplado en esta normativa , que entre otros
comprende , al tabaco , algodn , arroz ,lana y frutas .
Total de compras:
A productores $ 68.000.-
A Intermediarios $27.000.-
Total $95.000.-
Atribucin directa : Debemos considerar la existencia final de materia prima ( sin utilizar ) al
30/ 05 / 2.010.: $ 25.600 , y restar al total compras ( no hay existencia inicial ) : 9.500-
25.600 ) y esto nos arroja $ 60.400 atribuible a la jurisdiccin productora ( chaco )
Se aclara que se asigna el valor de compra slo a la cantidad de productos vendidos, ya que el
nacimiento del hecho imponible es en el momento de la venta de los productos. Algunos
autores opinan que debe asignarse en primer trmino el total de las compras a la jurisdiccin
productora hasta agotar este importe , en este caso no aplicamos dicho criterio .
La diferencia entre las ventas del mes y la base imponible de la jurisdiccin productora se
asignar a las restantes provincias intervinientes, segn el rgimen del art. Segn el Rgimen
del art 20 del CM:
La diferencia entre las ventas del mes y la base imponible de la jurisdiccin productora se
asignar a las restantes provincias intervinientes segn el rgimen del art. 2 del CM.
Aplicamos los coeficientes unificados que para las distintas jurisdicciones son los
siguientes: Santa Fe coef. Unificado = 0,30 Entre Ros =0,25 Crdoba = 0,45
Planteo:
Ricino S. A. cuyo domicilio fiscal es la ciudad de Resistencia. ( Chaco ) , se dedica a la
fabricacin de aceites de girasol .- La firma posee su planta industrial en la ciudad de
Corrientes .-
El girasol es comprado a los productores radicados en la provincia de Misiones .-
Las compras del mes fueron de $ 300.000 .
Las ventas del mes fueron de $ 1.500.000.
Se aclara que el Cdigo Fiscal de la Provincia de Misiones exime la venta del girasol en
esa jurisdiccin.-
Los coeficientes unificados segn lo establecido por el art. 2 , son : Corrientes : 0,7500 ;
Buenos Aires : 0,1000 y Chaco : 0,1500 .-
Coeficientes unificados:
Corrientes = 0,7500
Buenos Aires = 0,1000
Chaco = 0,15 00
Corrientes = 1.350.000 X 0,75 = 1.012.500
Buenos Aires = 1.350.000 X 0,1000 = 135.000
Chaco = 1.350.000 X 0,1500 = 202.500.
Ejercicio N 15
Se pide que el alumno lea atentamente los siguientes casos prcticos y de acuerdo a la norma
legal aplicable indique si corresponde la determinacin del impuesto (IVA)
Sujetos que realicen actos de comercio accidentales con cosas muebles (L: Art. 4 inc a):
Caso Prctico
a) un sujeto adquiere muebles para su hogar y transcurrido el plazo de tres aos los coloca a la venta con el
fin de colocar otros en su reemplazo
Composicin y armado: Profesora Cra. Clara ngela Bravo
Revisin: Cra. Viviana Cazaniga Cra. Anala Ribetti
Fuentes consultadas:
ERREPAR: Coleccin Prctica: Impuesto al Valor Agregado, Impuesto a los Ingresos Brutos,
Convenio Multilateral e Impuesto a las Ganancias
Gua Trabajos Prcticos: Impuestos I y II UNNE
Gua Trabajos Prcticos: Impuestos I y II - UBA
33
Herederos o Legatarios de Responsables Inscriptos (L: Art. 4 inc.a DR: Art. 13):
Caso Prctico
a) Un sujeto A responsable inscripto, dedicado a la fabricacin y venta de escobas, vende al sujeto B,
de igual condicin impositiva, 5000 escobas que hered de su padre, tambin responsable inscripto. El
padre falleci hace cuatro meses.
b) Un sujeto responsable inscripto, titular de un establecimiento dedicado a la venta de artculos de
perfumera fallece, y:
El heredero A, recibe un inmueble por $50.000
El heredero B, recibe dinero en efectivo por $50.000
El legatario C, recibe el comercio.
Sujetos que realicen en nombre propio y por cuenta de terceros, ventas o compras (L: Art. 4 inc. b Art. 20)
Caso Prctico
a) Un sujeto A (comisionista) realiza compras de golosinas en nombre propio pero por cuenta del sujeto B
(comitente) percibiendo por su gestin un 10% de comisin
b) El sujeto Coco (comisionista) vende tapados para damas en nombre propio y por cuenta del sujeto Tito
(consignatario), recibiendo una comisin del 7% por sus servicios de intermediacin.
Casos Prcticos
Determine si las siguientes operaciones estn alcanzadas o no por el impuesto al valor
agregado:
a) XX S.A. vende e nuestro pas, 1.000 cajones de sidra.
b) XX S.A. vende en Chile, 1.000 cajones de sidra que adquiri directamente en dicho
pas.
ASPECTO TEMPORAL (L: Arts. 5 inc. a y 6 inc. DR: Arts. 17, 18 y 19)
Indique cules de las siguientes operaciones se encuentran alcanzadas por el impuesto al valor
agregado
Seas o Anticipos que fijan precio
a) El sujeto A le compra a B, ambos responsables inscriptos, un escritorio en stock por un precio neto de
$5.000. La operacin se pacta en mayo con compromiso de entrega para junio, momento en que el
comprador abonar el precio pactado. El sujeto B percibe en mayo una sea de $2.000, la cual congela el
40% de la transaccin
b) Supongamos que, en cambio, el sujeto B abona en mayo una sea de $2.000, la cual congela la totalidad
del precio convenido.
En los siguientes casos, indicar en que momento se produce el nacimiento de la obligacin tributaria
Venta inclusive de bienes registrables (L: Arts. 5 inc. a y 6 DR: Art. 18)
a) La Higinica S.A. es una empresa que se dedica a la fabricacin y venta de insumos hospitalario. El
da 21/05/2009, su principal cliente le hace una orden de compra por un valor neto de $10.000. El
27/06/2009 la mercadera es entregada en el depsito del cliente y el 12/07/2009 se emite y enva la
factura, a cual fue conformada por el cliente.
b) La firma proveedora de energa elctrica de zona norte emite al cliente Seolvida S.A. la factura de sus
consumos por el bimestre junio-julio. La fecha del primer vencimiento es el 2 de septiembre y el cliente
abona el servicio:
El da 30 de Agosto.
El da de su vencimiento
El da 10 de Octubre
Comercializacin de productos primarios, con fijacin de precio posterior al momento de la entrega del producto
(L: Art. 5 inc. a)
El 10/07/2009 un proveedor agropecuario hace entrega a un productor agropecuario de 400 kg de abono para la
tierra. Con fecha 16/09/2009, el productor paga el abono con una tonelada de maz cuyo valor en plaza es de
$10.000
Operaciones de canje de productos primarios (L: Art. 5 inc.a DR: Art. 17)
a) En enero de 2009, el sujeto XX, responsable inscripto, hace entrega de un tractor a la empresa YY por un
valor neto de $60.000. Se trata de una operacin de canje donde YY se compromete a entregar el valor
equivalente en brotes de soja. En agosto de 2009 cumple lo pactado, haciendo entrega de la cantidad de
soja equivalente a los $60.000
b) En agosto de 2009, acontece una inundacin por excesivas lluvias y la firma YY pierde la cosecha, no
pudiendo cumplir con lo acordado
c) En agosto de 2009, YY no cumple con lo pactado y abona a XX los $60.000 del precio del tractor ms el
impuesto al valor agregado
d) Supongamos los mismos parmetros del punto anterior, pero ahora la firma XX le entrega el tractor a YY,
quien abona el 30% en enero de 2009
disponible en los depsitos de sta ltima, pero aqulla lo retira cuando finalizan las tareas de
mantenimiento de sus instalaciones.
3) Suponga ahora que La Compradora S.A. retira el bien el 20/11 y la factura se emite el 6/12.
d) Locaciones y prestaciones cuya contraprestacin sea fijada judicialmente o cuando la misma deba
percibirse a travs de cajas forenses, o colegios o consejos profesionales (L: Art. 5 inc.b)4)
Al contador Manuel Snchez, responsable inscripto, el juez le regula $2.000 de honorarios, con fecha
15/05/2009, por la pericia contable practicada en un juicio comercial. El 10/06/2009 emite factura por sus
respectivos servicios y el da 01/07/2009los percibe ntegramente.
2) Se contrata una prestacin de servicios gravada a pagar a los 45 das de concluido el mismo de acuerdo al
siguiente detalle:
Precio Neto $10.000
IVA $ 2.100
Intereses $ 500
IVA $ 105
A la fecha de vencimiento (30/12/2009), el deudor incumple con la obligacin de pago, comenzando a
devengarse en consecuencia, los intereses moratorios. Finalmente, el 05/02/2010 se cobra la deuda principal
junto a los intereses por la mora de $200.
3) En mayo de 2009, la empresa XX presta un servicio gravado a la firma YY acordndose el pago para el
10/06/2009. Por dicha financiacin se incluyeron intereses por $100. A pesar del plazo acordado, llegado
el da 10/06/2009, la firma YY no cumple con el pago previsto (tanto de capital como de los intereses
financieros). Por lo tanto, se pacta entre las partes una refinanciacin a los 60 das, con vencimiento para
el 10/08/2009, juntamente con el pago de los intereses resarcitorios de $500, obligacin sta que tampoco
es cumplida por YY
Al ser ello as, se acuerda una nueva refinanciacin a 60 das, tanto de capital como de los intereses
adeudados, acordndose el pago de nuevos intereses por $850, con vencimiento para el 10/10/2009, fecha en
la cual YY abona el total adeudado.
Indicar cuando se genera el hecho imponible:
Respecto de los intereses de $100
Respecto de los restantes intereses
2 supuesto: Intereses por pagos diferidos o fuera de trmino vinculados con operaciones exentas o no
alcanzadas (DR: Art. 10)
El 01/08/2009 el banco Real, responsable inscripto, vende a un fabricante de joyas 10 kg de oro puro en
barras, a pagar a 90 das, por un precio de $100.000 e intereses discriminados segn factura por $9.000. Con
fecha 11/10/2009 el comprador cancela los intereses convenidos.
Una sociedad de responsabilidad limitada contrata servicios de consultora de una sociedad annima, no
fijndose un plazo para la finalizacin de dicha prestacin. La consultora facturar de manera semestral el
monto de $24.000 ms el impuesto al valor agregado. Por tratarse de un servicio continuo, la consultora
deber emitir una factura mensual por un importe de $4.000 ms el impuesto durante todo el plazo que dure la
prestacin.
ASPECTO SUBJETIVO
EXENCIONES
1) EXENCIONES TAXATIVAS DE VENTAS; ELABORACION, CONSTRUCCION O FABRICACION DE
COSAS MUEBLES POR ENCARGO DE TERCEROS; IMPORTACION DEFINITIVA DE COSAS
MUEBLES; LOCACIONES Y PRESTACIONES.
1.B) Sellos de correo, timbres fiscales y anlogos; papel de timbrado, billetes de banco, ttulos de acciones o
de obligaciones y otros ttulos similares.
a) Un comerciante residente en el pas enajena estampillas antiguas a filatelistas
b) La casa de la Moneda realiza las siguientes operaciones:
Le encarga, con aporte de materias primas a La Papelera el corte en plachas de papel timbrado
para ser utilizado en trmites oficiales
Importa en forma definitiva timbres fiscales destinados a tener curso legal y ser utilizados
prximamente en diferentes organismos descentralizados
1.C) Agua ordinaria natural, leche y especialidades medicinales para uso humano (L: Art. 7 inc. f DR: Art.
29)
a) La lechera S.A., empresa residente en el pas, importa en forma definitiva leche fluida de Brasil para
ser revendida a comerciantes escolares de la ciudad de Misiones
b) Todo Dulce S.A. es una firma dedicada a la elaboracin y venta de dulce de leche. Se encuentra situada
en la provincia de Chaco. Para la elaboracin de ste delicioso producto, importa desde Paraguay, y en
forma definitiva, leche fluida entera.
c) El Laboratorio A fabrica un medicamento para mejorar el aparato circulatorio de seres humanos. Vende
a la droguera B 1.000 unidades del producto (ambas firmas estn domiciliadas en el pas). A su vez
sta ltima distribuye dicha cantidades farmacias
d) La droguera B le vende a la veterinaria V (con domicilio en el pas) 500 cajas de un protector
heptico para uso animal que tribut el impuesto en la etapa anterior de comercializacin
Alcance las limitaciones de las exenciones: indique que tratamiento le cabe a las siguientes prestaciones
El estacionamiento brindado por una mutual de personal de hospital
Venta de cosas muebles efectuada por una mutual a sus socios
Alquiler de un inmueble por parte de una fundacin
5) Prestaciones sanitarias, mdicas y paramdicas (L: Art. 7 inc. h) apartado 7; 7.1 DR: Art. 31, 31.1,
31.1.1; 40.1; 57.1)
a) un paciente estuvo internado en una clnica perteneciente a una obra social de la que es afiliado
obligatorio, debido a una intervencin quirrgica. Al momento de alta, se le informa que debe abonar un
cargo de $500 por medicamentos no comprendidos en la cobertura
b) Mario Magneto, mdico kinesilogo de la Obra Social La Deriva, atiende a pacientes de sta en su
consultorio particular. Por las consultas y prestaciones kinesiolgicas, un paciente paga el monto de $50
en conceptos de coseguro
c) En el supuesto de que el Dr. Magneto se desvincular de la Obra Social y atendiera a dichos pacientes en
forma particular a travs del abono de sus honorarios profesionales
d) Si la Obra Social La Deriva comienza a prestar servicios de kinesiologa a travs del Instituto Coxis
(prestador directo de la obra social) y el Dr. Magneto (prestador indirecto) brindara sus servicios
profesionales para tal instituto
e) Mantenindonos en el ejemplo anterior y suponiendo que el paciente Jos Quebrado (afiliado obligatorio
a La Deriva) se somete con el Dr. Magneto a un tratamiento kinesiolgico, el cul ser abonado al
especialista y luego el paciente solicita su reintegro a la Obra Social
f) El paciente Jos Horrible quiere someterse a una compleja intervencin quirrgica de esttica en la
clnica La Cara perteneciente a la Obra Social La Deriva
9) Transporte Internacional de pasajeros y cargas. Otros servicios de transporte (L: Art. 7 inc. h apartado
13 DR: Art. 34)
a) La empresa de transporte Arcobus S.A. presta los siguientes servicios diarios en coches ejecutivos
desde la ciudad de Buenos Aires con destino a la ciudad de Bariloche a una tarifa de $95 por pasajero
b) Lneas Privadas Argentinas, S.A. ofrece dos nuevos servicios en sus vuelos semanales: 1) desde la
ciudad de Crdoba a el Calafate
10) Servicios de intermediacin prestados por agencia de lotera, prode y otros juegos de azar (L: Art. 7 inc.
h apartado 15)
Los vagos es una agencia que tiene por actividad exclusiva la venta de billetes de lotera
11) Colocaciones y prestaciones financieras taxativamente enumeradas (L: Art. 7 inc. h apartado 16 DR:
Arts. 35, 35.1, 36, 37.1)
El Banco del Corral S.A. presta $500.000 al banco De los Comerciante S.A. por un plazo de 7 das;
el primero obtiene un rendimiento de $8.000 (operacin de call Money)
El prestamista A le concede al tomador B un prstamo destinado a construir diez locales
comerciales
Camila Parisa obtiene del FONAVI un prstamo por el importe de $10.000 para la compra de su
vivienda en Villa Crespo
12) Locacin de inmuebles excepto para conferencias, reuniones, fiestas y similares (L: Art. 7 inc. h apartado
22 DR: Art.38 RG AFIP 1032)
a) Una familia alquila una casa por un valor locativo mensual de $2.000
b) Juan Comerciante arrienda a Pepe Simplata un local comercial por el plazo de 36 meses. El precio
total de la locacin asciende a $52.000. el monto no incluye $200 de expensas comunes
13) Servicios de Sepelio (L: Art. 7 inc. h apartado 24 DR: Art. 39.1)
Una Obra Social contrata los servicios de sepelio por una cochera A para cubrir los requerimientos de sus
afiliados
a) importaciones definitivas de mercaderas y efectos de uso personal y del hogar efectuadas con
franquicias en materia de derechos aduaneros
Un diplomtico de la embajada de Francia en nuestro pas importa en forma definitiva mercaderas
para uso domstico proveniente de su pas de origen
Un representante del servicio exterior de la Nacin importa en forma definitiva efectos de uso
personal que ha adquirido durante su permanencia en la embajada Argentina en Suecia
BASE IMPONIBLE
EJERCICIO N 16
1.1 La base imponible del gravamen se halla constituida por el precio neto de la venta, de la locacin o
prestacin de servicios. En relacin dicho precio neto se incluye dentro del mismo al propio impuesto.
SI - NO - NLA: ..............................................................
C O N C EPTO S SI - NO NLA
a) Descuento realizado al momento de concretarse la venta y
facturacin del bien.
1.4.- Confecciones S.R.L.(R.I.) efecta ventas de un lote de mercaderas fuera de moda en $2.000, en
tanto que su precio normal en temporadas anteriores fue de $2.500.-
1.5.- Artculos del Hogar S.R.L. (R.I.) facturo a clientes a travs del sistema de tarjetas de crditos la
suma de $ 25.000, en tanto que percibi un 5% menos por las comisiones cobrados por las tarjetas y los
bancos.-
1.6.- Un negocio de venta de artculos del hogar, procede a facturar la venta de una heladera en $ 1.600,
que ser abonada dentro de los 30 das, con mas un inters por financiacin del 2% mensual. Cul es la
BI y como debe confeccionarse la factura?.
1.7.- Un hotel factura a un cliente, distintos conceptos: uso de la habitacin, telfono, bar, lavado de
ropa, etc. Sobre el total le efecta una bonificacin del 5 %. Cul es la base de clculo del IVA?
1.9.- Un negocio de ferretera, procede a realizar una venta sin intereses, pero al cabo de dos meses
transcurridos y ante la falta de pago, conviene en dicha oportunidad en inters determinado. Se consulta
sI estos intereses estn gravados y adems en que momento integran la base de clculo, de
corresponder.
1.10.- BI en la importacin definitiva de cosas muebles: Art. 25 de la ley y art. 64 del DR. Sobre la base
de los siguientes datos, efectuar la liquidacin, suponiendo que el porcentaje de los derechos de
importacin es de 29% y de estadsticas 3%:
*Moneda: dlar
*Tipo de cambio: 1
*Valor FOB total en divisas: 45.654
*Flete total en divisas: 1.925
*Costo y flete en pesos: 44.582
*Seguro: 524.20
1.11.- Una persona fsica construye sobre terreno propio con el propsito de lucrar con su enajenacin.
Concretada la venta, la misma se efecta en una suma de $150.000, mas IVA. Entre las partes
convienen que el valor atribuible a la obra es de $90.000.
El avalo fiscal que recepta el valor de la obra lo establece en la suma de $ 88.000; a la vez que
atribuye a terreno un valor de $ 22.000.-
Por otra parte el costo de la obra segn el Impuesto a las Gcias., es de $102.000, ascendiendo el costo
del terreno, tambin de acuerdo a las normas del citado impuesto a $18.000.
Tarea: calcule la BI de I.V.A.
1.12.- Una empresa inscripta en IVA construye sobre terreno propio un local comercial con el nimo de
lucrar con su enajenacin. La venta se concreta a una empresa tambin inscripta en IVA, llevndose a
cabo la operacin de la siguiente forma (importes netos):
*Seis anticipos mensuales de $4.000 c/u, pagando el primero con la firma del boleto.
*Refuerzo de $ 20.000 al momento de darse la posesin en el mes siete.
*Doce cuotas mensuales de $4.000 c/u, posteriores a la posesin, a partir del mes ocho.
*Un inters de $ 7.200 por el total, a pagar en cuotas iguales con los seis anticipos y las doce
cuotas restantes.
Se quiere saber BI e IVA que se origina en la presente operacin, aclarndose que el valor de la obra
aun no se ha incorporado en la valuacin fiscal.
Las partes estiman que el porcentaje atribuible a obra es de 70%, mientras que el costo de la obra segn
normas del Impuestos a las Gcias. Representa un 80%.
Asimismo, suponer como variante que en lugar de un local comercial, se ha construido con el
nimo de lucrar su venta una vivienda y el comprador es un consumidor final que la adquiere
para utilizar como casa-habitacin
Ejercicio Prctico N 17
Determine el precio neto para cada una de las siguientes operaciones
Precio Neto
1) Un fabricante de muebles para el hogar, responsable inscripto en el tributo, realiza durante el da las
siguientes operaciones con otro sujeto responsable inscripto:
a) Factura A 0001-00004075, donde se venden 10 sillas por un valor de $50 cada una.
b) Factura A 0001-00004076 por la cual se enajenan 5 escritorios por un valor individual de $250.
en dichas facturas se incluye el descuento por pago al contado del 10% de acuerdo con las
costumbres de plaza.
c) Factura A 0001-00004077, donde se venden 15 percheros a un precio de lista de $30 cada uno.
Se practica una bonificacin de $10 por unidad, de acuerdo con las costumbres de plaza por
tratarse de un producto de segunda calidad
3) El supermercado mayorista revende (operacin no alcanzada por impuestos internos) las 5.000 botellas
de whisky a una cadena de supermercados minorista por un precio total de $26.700 (precio neto $20.000,
ms $4.200 en concepto de IVA, ms $2.500 de impuestos internos).
4) El 27/07/2009 se factur una venta por $2.500 ms IVA de $525. el 31/10/2009 se emiti una nota de
crdito por $250 ms $52.50 en concepto de IVA, en referencia a un descuento del 10% por pronto pago.
Valor de Plaza
Supongamos que un distribuidor mayorista de camperas, responsable inscripto en IVA, vende 10 camperas a un
comerciante de igual condicin impositiva, cuyo valor corriente en plaza es de $190 la unidad.
2) Ahora supongamos que el fabricante desafecta los dos pares de zapatos, siendo stos obsoletos, por lo que no es
posible determinar el precio de los mismos.
b) Si ello ocurriera el 22 de marzo, y el productor abona la mercadera recibida con 20 toneladas de maz, a
un precio de $10.000.
EJERCICIO PRCTICO N 18
Determine el precio neto gravado de cada una de las operaciones que se enuncian a continuacin
a) La empresa Hacetodo S.A., responsable inscripta, vende una casa a estrenar en lote propio construida
por ella, en un valor de $500.000, IVA incluido. Del precio acordado, se atribuye un 80% a la obra y el
Composicin y armado: Profesora Cra. Clara ngela Bravo
Revisin: Cra. Viviana Cazaniga Cra. Anala Ribetti
Fuentes consultadas:
ERREPAR: Coleccin Prctica: Impuesto al Valor Agregado, Impuesto a los Ingresos Brutos,
Convenio Multilateral e Impuesto a las Ganancias
Gua Trabajos Prcticos: Impuestos I y II UNNE
Gua Trabajos Prcticos: Impuestos I y II - UBA
45
20% restante, al terreno. De acuerdo con la valuacin fiscal de la propiedad, se asigna un 75% a la obra y
el 25% al terreno.
b) Dentro de los parmetros del punto anterior se pacta el pago de la propiedad en base al siguiente detalle:
Cantidad de pagos: 4
Vencimientos: 10/03/2009; 10/04/2009; 10/05/2009; y 10/06/2009
Importe de cada cuota capital: $125.000
Importe de cuota intereses: $6.250
Importe cuota total. $131.250
Importe total de las cuotas: $525.000
La escrituracin del dominio de la propiedad se acuerda para el 20/05/2009
c) considerando los datos de a), supongamos que el comprador adelant un pago de $430.000 el da
29/03/2009, congelando el precio total de la transaccin. La escrituracin del inmueble se acuerda para el
20/05/2009.
SOLUCIONES:
a) Para calcular el valor atribuible a la obra, debe computarse al porcentaje pactado por las partes, es
decir: el 80%, por ste ltimo un valor superior al que surgiera de aplicar el porcentaje de avalo fiscal
El precio neto se establece con sustento en el siguiente clculo:
Precio Total (PT) = Precio Neto (PN) ms IVA
IVA = 0,21 x 0,80 x PN = 0,168 PN
PT = PN ms 0,168 = 1,168 PN
PN = PT/1,168 PN = $500.000/1,168 = $428.082,19
Base Imponible = $428.082,19 x 0,80 = $342.465,75
IVA = $342.465,75 x 0.21 = $71.917,81
b) Integrarn el precio convenido, a fin de establecer el precio neto gravado, los intereses pertenecientes a
los primeros tres pagos, ya que tienen vencimiento anterior al momento del nacimiento de la obligacin
tributaria (firma de la escritura). Respecto de los intereses de la ltima cuota, nos encontramos ante un
hecho imponible autnomo de nacimiento posterior al momento de la escrituracin.
c) Los $430.000 deben ser asignados en forma ntegra al precio de la obra, por ende, se generar un
dbito fiscal de $90.300 ($430.000 x 0.21). Sin embargo, el precio de la obra determinado en el punto a),
resulta menor al valor del anticipo. Por ello, el sujeto responsable ingresar el impuesto resultante al
aplicar sobre el 80% de 428.082,19 el 21%, generndose un dbito fiscal de $71.917,81 (lmite del
precio neto gravado).
EJERCICIO PRCTICO N 19
Importaciones (L: Art. 25 DR: Art.64; 65)
Moneda: U$S
Solucin
EJERCICIO PRCTICO N 20
De acuerdo con el Art. 43 de la ley, los exportadores podrn computar contra el impuesto que en
definitiva adeudaren por sus operaciones gravadas, el impuesto que por bienes, servicios o locaciones
que destinaren efectivamente a las exportaciones o a cualquier etapa en la construccin de las mismas,
les hubiera facturado, en la medida en que el mismo este vinculado a la exportacin y n hubiera sido por
el responsable.
CONCEPTO A B
-Debito fiscal del mercado interno 100,00.- 100,00.-
-Crdito fiscal del mercado interno (80,00).- (80,00).-
-Saldo a Pagar 20,00.- 20,00.-
-Crdito fiscal vinculado a exportaciones 120,00.- 120,00.-
-Retenciones y percepciones sufridas 85,00.- 85,00.-
-Saldo a recuperar 100,00.- 120,00.-
-Saldo a favor remanente 85,00.- 65,00.-
1.- Una empresa inscripta en IVA vende a consumidor final, mercaderas por un valor de $ 121.-
(incluido el IVA). Cmo se puede conocer el IVA contenido en la operacin (debito fiscal para la
empresa).
2.- Un comerciante inscrito, al pagar una factura de compra del mes anterior, en la que el precio neto
era de $1.000.- y el IVA de $210.-, logra una bonificacin especial del 10% sobre el monto total del la
operacin, recibiendo en consecuencia una nota de crdito. Qu tratamiento debe dispensar este
descuento?
EJERCICIO PRCTICO N 21
A.- Una empresa local responsable inscripta (R.I.) en IVA realiza distintas actividades en el pas. Se
pide que determine respecto de cada una, y cuando corresponda, el DBITO FISCAL DE LA
OPERACIN, e indique la norma legal y reglamentaria aplicable en cada caso.-
1. Solicit a una empresa del exterior la realizacin de un estudio de ingeniera que utiliz en el
desarrollo de una actividad gravada en el pas. Se pag totalmente en este mes al contado y con
divisas por U$S 1.500.
2. Contrat un seguro con una compaa del exterior que cubre riesgo de incendio y destruccin total
del edificio donde se encuentra instalada una planta fabril que produce bienes gravados en el
mercado interno. El seguro devengado en este mes an se encuentra impago y asciende a $1.500
neto de IVA.
3. La empresa construye un edificio de departamentos sobre un terreno de su propiedad con la
intencin de proceder a su posterior venta. En este mes se produjo la aprobacin de los planos de la
obra y se iniciaron las construcciones respectivas. El valor total de la obra se estima en unos $
14.630.750 que incluye los honorarios de los profesionales y los dems gastos de construccin. Los
departamentos se vendern a partir de los $ 120.000 segn sean sus caractersticas.
4. En el edificio se ha previsto destinar la Planta Baja para locales comerciales, con el objeto de
alquilarlos. Pasados dos aos desde la finalizacin de la obra, de los cinco locales, 2 se venden por
razones financieras, renovando el contrato de locacin de los restantes por el trmino de 24 meses.
Los locales se venden 50% al contado y el saldo se financia en 48 meses. El valor de cada local
vendido es de $ 100.000. Los alquileres se devengan mensualmente en $ 2.560.- valor que incluye
impuestos y tasas por $500.-. Adems los alquileres en caso de pago fuera de trmino tienen un
recargo automtico del 1% mensual.
EJERCICIO PRCTICO N 22
DETERMINACION DEL CREDITO FISCAL
1.- Cules son las condiciones y requisitos para el computo del crdito fiscal en la Ley del gravamen?
2.- Cules son las condiciones y requisitos para el computo del crdito fiscal establecidos en leyes y/o
normas complementarias?
3.- Existe la posibilidad de cmputo de crditos fiscales que no provienen de documentos emitidos por
el vendedor o prestador del servicio?
4.- Existe la posibilidad de cmputo de crditos fiscales cuya factura o documento equivalente se
extiende a favor de otro sujeto?
EJERCICIO PRCTICO N 23
EJERCICIO PARA REVISIN DEL CLCULO DEL PRECIO NETO Y DBITO FISCAL
1. Una empresa inscripta en IVA vende a consumidor final, mercaderas por un valor de $ 21.-
(incluido el IVA). Cmo se puede conocer el IVA contenido en la operacin (debito fiscal para
la empresa).
2. Un comerciante inscrito, al pagar una factura de compra del mes anterior, en la que el precio
neto era de $ 1.000.- y el IVA de $210.-, logra una bonificacin especial del 10% sobre el
monto total del la operacin, recibiendo en consecuencia una nota de crdito. Qu tratamiento
debe dispensar este descuento?
EJERCICIO PRCTICO N 24
INDICAR EN EL SIGUIENTE CUADRO SI LAS SIGUIENTES OPERACIONES GENERAN
DBITO O CRDITO FISCAL
OPERACIONES DF CF
Ref
OPERACIONES ALICUOTA
5 La construccin de viviendas
6 La construccin de oficinas
7 Intereses y comisiones bancarias a sujetos R.I.
8 Comisiones e Intereses bancarios a sujetos Monotributistas y C.F.
9 Venta de aparatos para el acondicionamiento del aire (N.C.M:8415)
10 Venta de hornos de panadera, pastelera o galletiteria (N.C.M.=8417.80.10)
11 Prestacin de servicios de telecomunicaciones (C.T.I.-Personal)
12 Prestacin de servicios de energa por parte de SECHEEP a las industrias y
comercios en general y/o locales donde se prestan servicios.
13 Prestacin de servicios de desagote de pozos ciegos en vivienda familiar
14 Prestacin de servicios de energa electrica a Monotributistas
15 Servicio de transporte de carga en general
16 Servicio de transporte de personas a travs de remises en distancias superiores a
100 km.
17 Servicios de transporte publico de pasajeros
18 Servicio de medicina prepaga ( Con-Salud, Femechaco , EME, etc.)
EJERCICIO PRCTICO N 26
2. Un responsable inscripto que vende a nombre propio y por cuenta de terceros, recibe bienes
gravados a la alcuota del 10.50%. Al remitir la cuenta de venta y lquido del producto a su
comitente consigna conceptos gravados al 21% (fletes, comisin) Cul es la metodologa a
adoptar para liquidar el IVA?
3. Se consulta sobre la viabilidad de aplicacin de alcuotas reducidas para obras sobre inmueble
propio, en el marco de lo dispuesto por el inc. c) del art. 28 de la ley de IVA y el decreto
1230/96, con relacin a una situacin especfica:
a) T.T. S.A. se ha constituido a los efectos de construir departamentos con destino a
vivienda familiar
b) Al momento de la venta grava sus operaciones con la alcuota del 10.50%.
c) UN comprador RI en IVA- adquiri nueve departamentos y dos locales comerciales,
habindose discriminado el tributo en el comprobante respectivo. A qu tasa debi estar
gravada dicha operacin?
4. Se consulta sobre la tasa aplicable a los servicios que se prestan como adicionales a los
telefnicos, destinados a RI y Monotributistas, a saber:
*Repuestos y reparaciones (materiales y mano de obra)
* Servicios adicionales (control de lnea, transferencia de llamada)
Ventas de aparatos telefnicos y centrales.
Durante agosto/05, una empresa R.I. ha realizado las siguientes operaciones de compras y locaciones
gravadas (todas abonadas a responsables inscriptos en IVA):
*Total de compras: $ 1.000.000 mas IVA 21% , $210.000.-
*Total de gastos: $ 200.000 mas IVA, de los cuales tenemos:
$190.000 gravados a la tasa del 21% con un total de IVA facturado por $ 39.990
$ 10.000 gravados a la tasa 27% y facturado en concepto de IVA $ 2.700.-
El total de ventas gravados del mes, ascendi a $ 2.420.000 ( a Cons. Finales). A su vez realizo un
descuento a un cliente por un total de $ 121.000, correspondiente a una venta que le efectuara en el mes
de julio.
EJERCICIO PRCTICO N 28
2. Determinar el saldo que resulta de la DD.JJ de otra empresa Responsable Inscripta de acuerdo a
los siguientes datos del periodo:
a) Dbito Fiscal $ 6.200.-
b) Crdito Fiscal $ 4.900
c) Saldo a favor tcnico del periodo anterior, por $ 9.000-
3. Se consulta si son susceptibles del tratamiento previsto en el segundo prrafo del art. 24 de la
ley de IVA, los ingresos que en concepto del citado gravamen se efectuaron con motivo de
importaciones definitivas de cosas muebles hechas por un Responsable Inscripto.
EJERCICIO PRCTICO N 29
EJERCICIO PRCTICO N 30
1. Una S.A. inscripta en IVA, oportunamente (hace cinco aos) hizo entrega de un inmueble a otra
persona, que reuna las condiciones de empresas de construcciones, segn los estableci en el art. 4
inc d, de la ley de IVA.
En dicha oportunidad, el monto de la obra incorporada al terreno, gener para el adquirente una
facturacin discriminada de IVA por $1.000. El bien se destin a bien de uso para el deposito de
bienes de cambio de su actividad gravada.
En el mes de agosto, esta empresa vende este inmueble. Se consulta el tratamiento que corresponde
otorgar en el IVA.
2. Un empresa alquila en el mes e junio la oficina que hasta ahora se utilizaba como sede
administrativa y que haba sido adquirida hace 7 aos a una empresa constructora que, como en el caso
anterior, reuna las condiciones de empresas de construcciones, segn en el art. 4, inc d, de la ley de
IVA.
Afectacin del inmueble a la actividad: Fecha de escritura y posesin del mismo hace 7 aos.
IVA discriminado por la empresa constructora y que computo como crdito fiscal $85.000.-
Se quiere saber que tratamiento tiene en IVA el cambio de destino de dicho inmueble.
3. Un comerciante RI en IVA, decide donar dos televisores que constituyen bienes de cambio de su
empresa, a una entidad de bien publico. Se consulta si, tratndose de una disposicin de dominio a
titulo gratuito, se genera debito fiscal.
La Empresa LOS BOCADITOS S.R.L., Responsable inscripto en el I.V.A, se dedica a las siguientes
actividades:
Se solicita que determine el crdito fiscal computable para el mes de Agosto/05, considerando que la
firma cierra su ejercicio el da 31 de ese mismo mes.
4. Publicidad institucional realizada en televisin por cable. La emisora est inscripta en el I.V.A.,
el precio de la operacin fue de $ 2.000 y el gravamen facturado de $ 420 (al 21%).
5. Gastos por pintura del restaurante por $ 3.000, abonados a un responsable Monotributo.
6. Adquisicin de un utilitario usado [bien incluido en la planilla anexa del artculo 28, inciso e)
de la ley de I.V.A.] para llevar a cabo el envo de la mercadera al Hospital Perrando y a las
empresas que contrataran el servicio de Catering. El rodado fue adquirido en $ 10.000 y se
factur I.V.A por $ 2.100.
8. Pliza de una compaa de seguros, inscripta en el I.V.A ., que cubre riesgos vinculados con el
personal que se desempea en la empresa. El importa total se divide del siguiente modo
personal del restaurante $ 2.000; personal afectado al servicio del Sanatorio Chaco $ 1.000;
personal empleado en el servicio de Catering $ 800. El I.V.A. facturado ascendi a $ 798.
9. Durante el mes de agosto se abona una factura de $ 2.000 (I.V.A. $ 420) a un cocinero
internacional (R.I.) domiciliado en la Repblica Argentina, quien colabor en la elaboracin de
un informe llevado a cabo en nuestro pas por LOS BOCADITOS SRL. El informe tena por
objeto asesorar a una empresa brasilera para la prestacin de un servicio de Catering que esta
ltima deba ejecutar en la ciudad de Porto Alegre.
Los ingresos del ejercicio comercial finalizado en Agosto/05 han sido los siguientes:
Restaurante: $ 1.000.000
Hospital Perrando: $ 400.000
Servicios a empresas (Catering) $ 600.000
Servicio de asesoramiento a empresa del exterior: $ 10.000
Total ingresos Septiembre/04 Agosto/05 $ 2.010.000
La sumatoria del I.V.A facturado y computado por los gastos administrativos de los meses de
Septiembre/04 a Julio/05 ha sido la siguiente:
1 . - Una concesionaria de automotores, RI en IVA, acostumbra a tomar como parte de pago de las
ventas que realiza, las unidades usadas de sus clientes.
El da 10/03 vende un automvil 0 Km a consumidor final, en la suma total de $21.000,
tomando como parte de pago el vehculo usado de su cliente, en la suma de $10.000.-
El da 03/04 vende la unidad usada recibida de un consumidor final en la suma de $12.000.-
2.- La Asociacin de Bancos de la Repblica Argentina consulta sobre la posibilidad de que sus
asociados puedan computar el crdito fiscal en el caso de automviles recibidos como dacin en pago
de los prstamos que acordaron a sus clientes para adquirir dichos bienes.
Como consecuencia de la crisis econmica-financiera en la que se ha desenvuelto el pas en los
tiempos recientes, los deudores de los prestamos aludidos se ven impedidos de cumplir regularmente
los compromisos con las entidades, por lo que estas aceptan como dacin en pago los mismos
automotores que fueron materia del prstamo.
Considera razonable se otorgue a las entidades financieras un tratamiento similar al dispensado para
los sujetos que hacen habitualidad con la compra venta de bienes usados, segn lo establecido en el art.
18 de la ley.
EJERCICIO PRCTICO N 32
a) Compras realizadas:
a.2) La empresa adquiri el 5 de marzo de 2005 a un consumidor final un vehculo marca VW 1500 en
$ 4.000.- El dueo del rodado no aport documentacin original de la compra.
b.1) Se vende el 20 de marzo de 2005 un Renault 18 a un consumidor final, en $ 9.500.- La firma haba
adquirido el mismo al Sr. Florencio Vega de actividad empleado, consumidor final, el 1 de Abril de
2004 por un valor total de $ 8.500.
b.2) El 23 de marzo de 2005 se vende la camioneta del punto a.1) a un responsable inscripto en el IVA
en $ 12.930.
2.Analizar qu sucedera si la alcuota del gravamen para el mes de abril de 2005 se modifica segn los
siguientes supuestos:
a) Incremento en un 100%
b) Reduccin en un 50 %
EJERCICIO PRCTICO N 33
EJERCICIO PRCTICO N 34
1. Una persona entrega para su venta a un intermediario, un rodado de su propiedad. Por mandato,
este intermediario concreta la operacin de venta en la suma de $20.000.
Como el automvil necesitaba una pequea reparacin, el intermediario lo encargo a un tallerista,
quien le facturo a su nombre por dicho concepto $200 mas IVA 21%. La comisin convenida por esta
intermediacin es de 6%
Suponiendo que el gasto sea reembolsable por parte del dueo del automvil, se desea saber:
Cmo debe confeccionar la factura o documento equivalente el mandatario?
`
EJERCICIO PRCTICO N 35
INTERMEDIARIOS
En base a los datos que se suministran, proceda a confeccionar las DDJJ del IVA.
Caso I
Contribuyente: JOSE PONCE
Tipo de responsable frente al IVA: Inscripto
Actividad: Compra venta de productos gravados, a nombre propio y por cuenta de terceros
Comitente: CMX SRL.
Tipo de responsable frente al IVA: Inscripto
Comisin pactada: 5%
Las operaciones de Junio 2005 fueron:
Caso II
Contribuyente: FIBRASOL SRL
Caso III
a)
Caso IV
Contribuyente: RUBEN BASILE
Tipo de responsable frente al IVA: Inscripto
Actividad: Compraventa de bienes gravados a nombre propio, por cuenta de terceros
Comisin pactada: 10 % sobre el precio neto ms impuestos internos, en caso de corresponder
Las operaciones de AGOSTO de 2005 fueron:
a) Compra de bienes a inscriptos por cuenta de SUR S.A., inscripto en IVA. Precio neto $ 1.500;
impuesto internos $ 600; IVA $ 315.
b) Compra de bienes a productos primarios de productos agropecuarios, Resp. Monotributistas,
por cuenta de CARLOS PIACENTINI, contribuyente inscripto por $ 1.000.
1. Una empresa es contratada para construir una autopista. La obra se inicia en el mes de abril. Se
conviene el pago de la siguiente manera: 20% en forma directa y 80% restante mediante una concesin
y explotacin de peaje. En el mes de junio se percibe la mitad del pago directo, cancelndose el 10 % en
septiembre, al finalizar la construccin. E el mes de octubre la empresa constructora comienza a prestar
el servicio. Se consulta: Cmo se determina la BI, cuando se produce el nacimiento de HI y que
alcuota debe aplicarse?
EJERCICIO PRCTICO N 37
De acuerdo con el Art. 43 de la ley, los exportadores podrn computar contra el impuesto que en
definitiva adeudaren por sus operaciones gravadas, el impuesto que por bienes, servicios o locaciones
que destinaren efectivamente a las exportaciones o a cualquier etapa en la construccin de las mismas,
les hubiera facturado, en la medida en que el mismo este vinculado a la exportacin y n hubiera sido por
el responsable.
CONCEPTO A B
-Debito fiscal del mercado interno 100,00.- 100,00.-
-Crdito fiscal del mercado interno (80,00).- (80,00).-
-Saldo a Pagar 20,00.- 20,00.-
-Crdito fiscal vinculado a exportaciones 120,00.- 120,00.-
-Retenciones y percepciones sufridas 85,00.- 85,00.-
-Saldo a recuperar 100,00.- 120,00.-
-Saldo a favor remanente 85,00.- 65,00.-
DETERMINACION DE SALDOS
EJERCICIO PRCTICO N 38
1. Determinar saldo de la DD.JJ y carcter del mismo del mes de noviembre de 2004, correspondiente a
una empresa inscripta, de acuerdo a los siguientes datos del periodo:
Dbito Fiscal $5.800.-
Crdito Fiscal $3.600.-
Crdito Fiscal por la compra de un bien de uso $ 20.000.-
2. Determinar saldo de la DD.JJ y carcter del mismo del mes de noviembre de 2004, por la empresa
indicada en el caso anterior, de acuerdo a los siguientes datos del periodo:
Dbito Fiscal $6.200.-
Crdito Fiscal $4.900.-
Saldo a favor tcnico del periodo anterior, originado en la compra de un bien de uso efectuada en el mes
de octubre de 2004: $9.000-
3. Se consulta si son susceptibles de tratamiento previsto en el segundo prrafo del art. 24 de la ley de
IVA, a los ingresos que en concepto del citado gravamen se efectuaron con motivo de importaciones
definitivas.
5. Una sociedad de hecho tiene un saldo a favor de libre disponibilidad en el IVA. Qu tratamiento
merece el mismo al tiempo de su disolucin .
NO
ESTA ESPECFICAMENTE
SI
ENCUADRADO EN ALGUNA
CATEGORA ?
NO
NO
Nota: comentar tema vinculado a enajenacin bien mueble amortizable. Efecto Ley 25414
Composicin y armado: Profesora Cra. Clara ngela Bravo
Revisin: Cra. Viviana Cazaniga Cra. Anala Ribetti
Fuentes consultadas:
ERREPAR: Coleccin Prctica: Impuesto al Valor Agregado, Impuesto a los Ingresos Brutos,
Convenio Multilateral e Impuesto a las Ganancias
Gua Trabajos Prcticos: Impuestos I y II UNNE
Gua Trabajos Prcticos: Impuestos I y II - UBA
62
DEDUCCIONES
GRALES. DE ARTS. 80 Y 82 ARTS. 80 Y 82 ARTS. 80 Y 82 ARTS. 80 Y 82
TODAS LAS LEY LEY LEY LEY
CATEGORIAS
DEDUCCIONES
ESPECIALES ART. 85 LEY ART. 86 LEY ART. 87 LEY
DE CADA
CATEGORIA
MENOS
MENOS
MENOS
DEDUCCIONES PERSONALES:
MINIMO NO IMPONIBLE (ART. 23, Inc a) L.)
CARGAS DE FAMILIA (ART. 23, Inc b) L.)
DEDUCCIONES ESPECIAL (ART. 23 Inc c) L.)
Introduccin:
A partir de los ingresos netos obtenidos existen tres posibles destinos:
En cuanto a los ingresos en funcin de las normas del impuesto a las ganancias puede
originarse en:
a) Rentas o ganancias gravadas (GG)
b) rentas o ganancias exentas (GE) ; y
c) rentas o ganancias no alcanzadas y/o no computables el gravamen (GNC).
As las cosas, por diferencia algebraica surge el consumo de un perodo fiscal, o sea, la
suma de erogaciones efectuadas por el contribuyente (vg. Gastos en alimentacin, educacin,
esparcimiento, vestimenta etc.), incluyendo los de sus familiares a cargo.
De ello se tiene que la frmula del Consumo por pasaje de trminos es igual a:
C = PI + GG + GE + GNG - PF
Nota: Por aplicacin del art. 3 del DR Gcias los contribuyentes se hallan obligados a declarar
el patrimonio al 31 diciembre del ao por el cual se formula la declaracin y el correspondien-
te al ao anterior y aquellas ganancias que consideren exentas o no alcanzadas por el impuesto
La declaracin del patrimonio es obligatoria respecto de los bienes situados, colocados o utili-
zados en el pas o en el extranjero. A los fines de determinar los valores a considerar en la de-
claracin patrimonial se estar a lo que dispone la RG (DGI) 2527 y modificaciones.
RESIDENCIA
Introduccin: por aplicacin del art. 1 de la Ley se tiene que los residentes en el pas tributan
sobre la totalidad de las ganancias (las obtenidas en el pas + las obtenidas en el exterior); en
tanto que los no residentes tributan solamente respecto de las ganancias de fuente argentina.
RESIDENTES EN EL PAS
DE NACIONALIDAD ARGENTINA,
NATIVAS O NATURALIZADAS
Excepto que haya perdido la condicin de
Residencia de acuerdo con art. 120 Ley
P
E
R DE NACIONALIDAD EXTRANJERA
S
O
N Que haya obtenido la Residencia Perma-
A nente en el pas.
S
Que haya permanecido en el pas por un
perodo mayor a 12 meses.
F
I
S Las ausencias temporarias no
I superior a 90 das dentro de los 12
C meses no interrumpe la conti-
A nuidad de la permanencia
S
EXCEPTO que pueda acreditar
causas que no impliquen una
intencin de permanencia habitual
RESIDENTES EN EL PAS
DEDUCCION DE GASTOS
PERSONAS FISICAS
Relacin directa del Pasivo con el bien productor Gcia. Gravada
SOCIEDADES
Por Ppio. Universalidad del Pasivo no hay identificacin. En este caso
el Prorrateo se efecta haciendo:
Ganancias Gravadas
Gcias Gravadas + Gcias Exentas
Ejercicio n 39
EJERCICIO INTRODUCTORIO
1) Indicar y explicar las teoras doctrinarias consideradas en la ley del impuesto a las
ganancias y su decreto reglamentario.
Respuesta: En la ley del impuesto a las ganancias se recepta entre otras- 1) la teora de la
fuente 2) la teora del incremento patrimonial, 3) La teora de Irving Fischer, y 4) la teora
legalista.
1) Para las personas fsicas y las sucesiones indivisas: la Teora de la Fuente (rendimientos,
rentas o enriquecimientos SUSCEPTIBLE de periodicidad y su habilitacin).-
2) Para las EMPRESAS LA TEORIA DEL BALANCE:(las sociedades del art.69, y dems sujetos-
empresas (explotaciones unipersonales) y otras sociedades EXCEPTO las profesiones liberales
y las ganancias del art.79 inc.e), tambin los corredores, viajantes de comercio, y despachantes
de aduana (art.79 inc.d) SIEMPRE que no se encuentren organizados en forma de empresa.-
3) La teora de Irving Fischer, que sintticamente es el goce o disfrute de una cosa, la
encuentran en el art. 20 inc. o), y
4) La teora legalista la encuentran en el punto 3) del art. 2 de la ley, como asimismo en el art.
1, 2 prrafo cuando se refiere a los gravmenes anlogos , y el art. 169 de la ley que
conceptualiza al impuesto a las ganancias anlogo diciendo: que se consideran impuestos
anlogos al de esta ley, los que impongan las ganancias comprendidas en el art. 2, en tanto
graven la renta neta o acuerden deducciones que permitan la recuperacin de los costos y
gastos significativos computables para determinarla, quedando comprendido tambin las
retenciones con carcter de pago nico y definitivo que practiquen los paises de origen de la
renta en cabeza de los beneficiarios residentes en nuestro pas.
2)Las ganancias de fuente extranjera se encuentran comprendidas dentro del objeto? Y en su caso es
aplicable para cualquier persona?
R: Las ganancias de fuente extranjera se encuentran comprendidas dentro del objeto siempre
que sean obtenidas por residentes argentinos.-(concepto de Renta Mundial)
3) Cual es el concepto de ganancias que grava la ley para el sujeto persona individual.
Existen excepciones a dicho criterio o concepto?
4) Que ganancias se encuentran comprendidas dentro del mbito del impuesto a los
premios de determinados juegos y concursos deportivos -Ley 20630-
R: (Art.1 L.20630): Quedan sujetos al gravamen de emergencia de la presente ley los premios
ganados en juegos de sorteos (loteras, rifas y similares),as como en concurso de apuestas de
pronsticos deportivos distintos de las apuestas de carreras hpicas, organizados en el pas por
entidades oficiales o por entidades privadas con la autorizacin pertinente.-
No estn alcanzados por el gravamen de la presente ley los premios del juego de quiniela y
aquellos que por ausencia de tercero beneficiario, quedan en poder de la entidad organizadora.-
5) Son objeto de este ultimo impuesto las que quedan en poder del ente organizador?
Respuesta: NO se halla alcanzado por Imp. Sobre los Premios los que queden en poder del ente
organizador. Tributar el Imp. A las Ganancias, por sus ganancias netas (ingresos menos
deducciones permitidas) por tener como actividad la organizacin de juegos de azar.-
6) Las utilidades obtenidas en los Casinos estn comprendidas dentro del mbito del
impuesto a las ganancias? Se encuentran alcanzadas por otros impuestos nacionales?
OBJETO
EJERCICIO N 40:
10) Resultado por la venta de una moto Honda CG 125 realizada por una persona fsica.
50 Ley.
12.4 De una sociedad annima. Los dividendos son NO computables. Art. 46
de la ley.
12.5 Ganancias proveniente de un Fondo No computable. Art.46 y 69 inc a) pto 7
Comn de Inversin $11.000
13) Jos Corredor vendi un automvil utilizado como Remis y la licencia para actuar
como tal, obteniendo una ganancia de $ 2.500.
RESIDENCIA
EJERCICIO N 41
1) El Sr. Jos Perez, arquitecto, argentino, trabaja y vive en la Ciudad de Bs. As.
R: Es residente art 119 inc a)- .Por ser argentino y no haber perdido la condicin de
residente.
4) Analizar el caso anterior, pero tomando en cuenta que, por razones de enfermedad de
su madre se ha trasladado a Miln desde el 1 de marzo hasta el 31 de julio de 2009.
R: Es no residente art 119 inc b) y art ...(I) a continuacin art 165 1er prrafo. Ha
tenido en el ao ausencias temporarias superior a los 90 das.
R: Es residente por aplicacin art 119 inc c) por la condicin de tal al producirse el
fallecimiento sin importar el lugar en donde se produjo.
R: Es no residente por aplicacin del 3er prrafo del art 120, por haber permanecido
en el exterior en forma continuada durante un perodo de 12 meses. La prdida de la
condicin se produce a partir del 1er da del mes inmediato subsiguiente a aquel en que
se hubiere cumplido el perodo contemplado precedentemente.
Determine si las siguientes operaciones se hallan alcanzadas por el impuesto a las ganancias
y quin es el sujeto.
2) Rentas de una explotacin agropecuaria que la esposa recibi por herencia durante el
matrimonio.
4) Las asociaciones civiles y las fundaciones, son sujetos del impuesto a las ganancias?
R: S; pto 3 del inc a) art 69 Ley y en tanto sus utilidades no se hallen exentas inc f) art 20 L
5) Las sociedades constituidas en el extranjero, pueden ser sujetos del impuesto a las
ganancias?
R: SI, pueden ser sujetos cuando se den las circunstancias contempladas en inc b) art 69 Ley
10) Son admitidas, en el impuesto a las ganancias, las sociedades entre cnyuges?
R: SI. Art 32 Ley
11) Las sucesiones indivisas son sujeto del impuesto a las ganancias?
R: SI. Art 1 y 33 Ley
12) Cuales son las ganancias de las sucesiones indivisas que se encuentran alcanzadas por
el gravamen ?
R: Ver art 33 Ley
13) Ramon Ligero de profesin Abogado fallece el 30.05.09. Entran en la sucesin la casa
habitacin, un automvil y una Caja de Ahorros; siendo todos los bienes gananciales. Son
declarados sus nicos herederos su esposa y sus dos hijos, uno de 13 aos y otro de 22
aos. Declaratoria de herederos el 30.08.09.
El 31.10.09 se aprueba la cuenta particionaria adjudicndose la casa habitacin a la
esposa y el 50% de la cuenta en Caja de Ahorros a cada uno de los hijos; el auto se utiliz
para pagar gastos sucesorios.
Los beneficios netos obtenidos por ejercicio de la profesin durante el ao 2009 son:
Hasta el 30.05.09 $ 10.000
Desde el 01.06.09 al 30.08.09 $ 20.000
Desde el 01.09.09 al 31.10.09 $ 30.000
Desde el 01.11.09 al 31.12.09 $ 15.000
Intereses Caja de Ahorros $ 5.000
Los intereses de caja de Ahorros corresponden al perodo 01/01 al 31/12 sin operarse
movimiento de saldo en el ao.
Determinar los distintos sujetos del impuesto y la renta gravada para cada uno de
ellos en el ao 2009, considerando adems las rentas personales obtenidas por cada
heredero y que son las siguientes:
Contribuyente: N.N.
Particin:
Determinar:
1) Quienes estn obligados a presentar declaraciones juradas del caso.
2) Las rentas que deben incluir en las mismas nicamente. Para los
ejercicios fiscales 2009 y 2010.
3) En los casos de opcin, observar el temperamento ms favorable al
contribuyente.
Declaracin del cnyuge superstite 2009 (incluidos los rditos del hijo menor de edad a su
cargo):
Benef.netos imp.explot.agrop.al 31-12-09; 75% de 1.450 $1.087,50
Propios (50%) $ 725,00
Hijo menor (25%) $ 362,50
Declaracin del cnyuge suprstite 2010 (includos los rditos del hijo menor de edad a su
cargo):
Benef. netos imp. explot. agrop. del 1-1-10 al 30-6-10 $ 10.875
Propios (50%) $ 7.250
Hijo menor (25%) $ 3.625
Menos:
Quebrantos netos impositivos explot.
agropecuarias del 1-7-10 al 31-12-10: $(1.200)
Resultado Total $ 9.675
Propios (2/3) $ 6.450
Hijo menor (1/3) $ 3.225
$ 9.675
FUENTE
EJERCICIO N 44
1) Persona fsica residente en nuestro pas percibe intereses de debentures emitidos por una
S.A. constituida en el Per pero radicada en el Pas. Los bienes que garantizan el prstamo
por el cual se emitieron los debentures estn radicados en el Per.
R: No es fuente argentina; es fuente extranjera los bienes que garantizan el prstamo
estn radicados en el exterior. Art. 7 Ley
11) Dividendos percibidos por un ciudadano chileno, radicado en nuestro pas, obtenidos de
una empresa boliviana.
R: Fuente Extranjera. se trata de colocacin de capitales realizadas en el exterior (art.
5 Ley)
12) Una persona residente en nuestro pas viaja a EE.UU en donde compra un inmueble. Lo
alquila percibiendo por giro bancario el alquiler pactado. Transcurrida la vigencia del
contrato de locacin el locatario adquiere el inmueble, operacin por la que el vendedor
obtiene una ganancia considerable.
Composicin y armado: Profesora Cra. Clara ngela Bravo
Revisin: Cra. Viviana Cazaniga Cra. Anala Ribetti
Fuentes consultadas:
ERREPAR: Coleccin Prctica: Impuesto al Valor Agregado, Impuesto a los Ingresos Brutos,
Convenio Multilateral e Impuesto a las Ganancias
Gua Trabajos Prcticos: Impuestos I y II UNNE
Gua Trabajos Prcticos: Impuestos I y II - UBA
81
R: Alquiler del inmueble gravado con ganancia inc. a) art. 41 de la Ley. Cumple el nexo
de vinculacin: residencia, es residente en nuestro pas por aplicacin del segundo parrafo del
art. 1 renta gravada de fuente extranjera art. 127 de la Ley. Resultado por la venta del
inmueble: no gravado no cumple con los requisitos de la fuente.
13) Por honorarios facturados en Argentina una persona fsica residente en nuestro pas,
percibe como pago un departamento ubicado en Punta del Este, Uruguay, cuyo valor
ascenda $ 50.000. El mismo fue alquilado a un tercero en forma inmediata, percibiendo una
renta equivalente a $ 10.000.
R: Honorarios gravados residente argentino; fuente argentina: art. 79 f. Pago en especie
inc. b) art. 18 de la Ley.
Alquileres: gravados por ser residente argentino aplicacin 2do parrafo art. 1 de la ley.
Ganancia gravada de fuente extranjera art. 127 de la Ley.
14) Una sucesin indivisa radicada en Per obtiene alquileres por un inmueble ubicado en
nuestro pas.
R: Alquiler gravado cumple con el nexo vinculante: territorialidad o fuente art. 5to de la
Ley, e inc. a) art. 9 DR (inmueble ubicado en nuestro pas). Art. 93 inc. f de la Ley ganancia de
fuente Argentina.
15) Una sociedad constituida y radicada en Francia exporta a nuestro pas perfumes por
valor U$S 900.000 FOB que sern comercializados por una Distribuidora local.
Posteriormente se determina que el precio mayorista vigente en Francia ms los gastos de
transporte y seguro, hasta la Repblica Argentina para esas mercaderas es de U$S 800.000.
El importador de nuestro pas no pudo probar la inexistencia de vinculacin econmica.
R: por aplicacin del art. 8 inc. b) $ 30.000 es de fuente argentina.
Por aplicacin del art. 18 del DR el importador argentino es quien declara e ingresa el impuesto
conforme a las normas del art. 91 Ley (retencin)
20) El Sr. S. Daz residente en la Ciudad de Crdoba aportaba a un seguro de retiro privado
en Miami USA administrado por una entidad constituida en ese pas. En el ao 2001 ha
obtenido un beneficio de $ 300.000.00 por desistimiento del contrato respectivo.
R: Fuente extranjera. Art. 140 inc. d) en caso de estar vinculados en seguro de retiro
que tengan su origen en trabajo personal, es de aplicacin el art. 160.
EXENCIONES
EJERCICIO N 45
Utilidad obtenida por la Fundacin Cuna:
a) Por la contratacin de Chiquititas para la realizacin de un espectculo
pblico a fin de obtener recursos para la realizacin de sus actividades
benficas.
b) Por la contratacin de Luis Miguel para la realizacin de un espectculo
pblico a fin de obtener recursos para la realizacin de sus actividades
benficas.
EJERCICIO N 46
1) Determinar el tratamiento de los siguientes conceptos percibidos por Claudio Arseno como
consecuencia de su trabajo en relacin de dependencia en la empresa RACING CLUB S.A.
de la cual fue despedido:
CONCEPTOS TRATAMIENTO FISCAL / NORMA APLICADA
a) Sueldo ltimo mes trabajado. a) Gravado art. 2 apart. 1 de la ley.
2) Una S. A. obtiene la concesin para efectuar el tendido de una red de gas natural y su
posterior explotacin. A ese efecto es sancionada una ley, mediante la cual se exime de todo
impuesto nacional a la actividad objeto de la concesin. Adems dicha empresa ha obtenido
durante el ejercicio 2009 ganancias derivadas de otras actividades incluidas en el objeto
social.
R: 2) Las ganancias derivadas de la explotacin de la concesin otorgada se encuentran
exentas de acuerdo con lo previsto en el art. 20 inc. b) de la ley. Las restantes ganancias no
comprendidas en la exencin establecida por ley, se encuentran alcanzadas por el impuesto.
3) Intereses obtenidos por depsitos fiscales de la Embajada de Espaa en Buenos Aires, por
una colocacin en un banco argentino. Existe con ese pas condicin de reciprocidad.
R: Exenta: art. 20 inc. e).
7) Intereses acreditados por una S.A. a un empleado, que asciende a la suma de $ 3.500,-
por un prstamo que le efectuara ste a la sociedad.
R: Exento art. 20 inc. sin numerar a continuacin del h)
10) Ingresos percibidos durante el ao por una persona de existencia visible residente en el
pas, por la explotacin en el mismo de derechos de autor:
Obra literaria escrita por su padre e inscripta Exento: art. 20 inc. j).
en la misma Direccin, que se le adjudic en
la sucesin del mismo.
Un proyecto de arquitectura solicitado por Gravado: no corresponde la exencin del art. 20
una empresa constructora que fuera inc. j) por tratarse d un trabajo por encargo de
registrado en la Direccin Nacional del un tercero.
Derecho de Autor.
13) Intereses girados al exterior por una empresa industrial calculados sobre el saldo impago
de importaciones destinadas a bienes muebles amortizables.
Alternativa: que se trate de automviles.
R: Gravado: se elimin por ley 25.063 (13.0. 30/12/98) la exencin que exista para los
excepto automviles.
15) Renta de Ttulos Pblicos (Bonex) cobrada por una persona fsica.
Alternativa: la renta es cobrada por una S.A..
DEDUCCIONES PERSONALES
EJERCICIO N 47
La composicin de su grupo familiar y los gastos realizados fueron los que se indican:
- esposa profesional tuvo ingresos netos anuales por $ 6.500
- hijo de 18 aos percibi premio de lotera por $ 4.600
- Hijo de 20 aos permaneci en el exterior desde el 15-9-08 al 15-05-09
- hijo que trabaja como no docente en la UNNE (cobr $ 13.980 en el ao) y cumpli 24 aos
de edad el da 30-6-09
- Abono los siguientes gastos:
a) A Femechaco por cobertura medico-asistencial de todo el grupo familiar $ 1.500 por todo el
ao; y
b) Prima de un seguro que cubre el riesgo de muerte propio por la suma de $ 650.-
2. El Sr. Joe Clay obtuvo durante el ao 2009 las siguientes rentas netas
1ra.Categoria: $ 1.400
2da.Categoria (quebranto ) $(1.200)
3ra.Categoria $ 1.800
4ta.Categoria $ 6.000
DEDUCCIONES PERSONALES
EJERCICIO N 48
Se pide: Determinar las deducciones personales Art.23 Ley, que tiene derecho a computar el
contribuyente en el perodo fiscal 2009.
Determinar las cargas de familia y ganancia no imponible que tiene derecho a computar el Sr.
EMILIO ROSSI, arquitecto, de nacionalidad uruguaya, vive en nuestro pas desde 1968.
Contrajo matrimonio con Marcela Mabrik, argentina profesora de ingls, quien da clases a
alumnos particulares y obtuvo durante 2009 ingresos por $ 10.000. -
SUS HIJOS:
1) Jorgelina : de 18 aos, estudiante de Ciencias Econmicas en la U.B.A., obtuvo la
beca SOCMA SA. 2003 en SEVEL ARGENTINA SA percibiendo desde junio de 2009 $
600 mensuales.-
2) Carolina: de 15 aos, estudiante secundario. Por su participacin en una publicidad
televisiva cobr $ 10.000.- en agosto de 2009.
3) Ignacio: de 10 aos, alumno del Colegio San Jos.
4) Valeria: naci el 25-04-09. -
OTRAS CARGAS:
Suegros: su suegra es ama de casa y su suegro jubilado percibi $ 600.- por mes
Madre: falleci el 08-11-2009 y no obtuvo ingresos durante el ao.-
Hermana: de 23 aos, se fue a realizar un Master en Administracin Financiera a Boston el
09-04-09 y regres el 01-08-10.-
Hermano: de 38 aos, incapacitado para trabajar que vive en su casa.
To: hermano de su madre el que se hace cargo de los gastos de internacin en un
geritrico.
Si no se aclara especficamente se entiende que los hijos y otras cargas son RESIDENTES EN
EL PAIS.
SOLUCION SUGERIDA
IMPORTES A CONSIDERAR
Esposa: $ 0,00
No es carga de familia.
Tiene entradas superiores $ 9.000 (el importe es coincidente con MNI)
Jorgelina:
Es carga de familia. Los ingresos del ao ($ 600 x 7 meses) no superan
al mnimo no imponible $ 5.000,00
Cumple con los cuatro requisitos
Carolina
SUPUESTO I
SOLUCION SUGERIDA:
De la interpretacin del ltimo prrafo del art. 47 del D.R. y teniendo en cuenta que el
contribuyente obtiene rentas del art 79 inc. e) - Honorarios profesionales - y rentas del art.
79 inc. b) baj relacin de dependencia - con el fin de determinar cual es el monto a
computar en concepto de deduccin especial tenemos que hacer el siguiente anlisis.
Alternativa N 1
HONORARIOS $ 7.000.-
SUELDOS $ 7.500.-
RENTA NETA DE CUARTA CATEGORIA $ 14.500.-
Si la renta neta por sueldos es menor a la deduccin especial simple ($ 7.500< $ 9.000)
Tendr derecho a computar como deduccin especial la totalidad de la renta neta de cuarta
categora ($ 14.500) pero como mximo la deduccin especial simple ($ 9.000.-)
Alternativa N 2
HONORARIOS $ 2.000.-
SUELDOS $ 6.200.-
RENTA NETA DE CUARTA CATEGORIA $ 8.200.-
Si la renta neta por sueldos es menor a la deduccin especial simple ($ 6.200< $ 9.000)
Tendr derecho a computar como deduccin especial la totalidad de la renta neta de cuarta
categora ($ 8.200) pero como mximo la deduccin especial simple ( 9.000)
Alternativa N 3
HONORARIOS $ 3.000.-
SUELDOS $ 13.000.-
RENTA NETA DE CUARTA CATEGORIA $ 16.000.-
Si la renta neta por sueldos es mayor a la deduccin especial simple ($ 13.000 > $ 9.000)
Alternativa N 4
HONORARIOS $ 5.000.-
SUELDOS $ 45.000.-
RENTA NETA DE CUARTA CATEGORIA $ 50.000.-
Si la renta por sueldos es mayor que la deduccin especial aplicable para sujetos del art. 79
incs a), b) y c) (.$ 45.000> $ 43.200). Tendr derecho a computar como deduccin especial
hasta la deduccin especial de $ 43.200.
SUPUESTO II
Alternativa N 1 : $ 3.000.-
Alternativa N 2 : $ 10.000.-
Alternativa N 3 : $ 14.000.-
SOLUCION SUGERIDA:
Los contribuyentes que obtengan rentas del art. 79 inc. e) tienen derecho al cmputo de la
deduccin simple pero nunca puede superar la renta neta de cuarta categora.-
SUPUESTO III
Idem Supuesto II pero teniendo en cuenta que slo abon 8 de las 12 cuotas que vencieron
en 2009. Al vencimiento de la declaracin Jurada de 2009 no fueron abonadas las cuotas
mencionadas.-
SOLUCION SUGERIDA:
NO PUEDE COMPUTAR DEDUCCIN ESPECIAL
Solo abon 8 de las 12 cuotas que vencieron en el periodo fiscal del 2009.- Asimismo no
abon las cuotas antes del vencimiento de la declaracin jurada del periodo fiscal 2009.-
Para poder computar la deduccin especial se deben dar concurrentemente dos requisitos:
SUPUESTO IV
Obtuvo renta como empleado bajo relacin de dependencia del Ministerio de Economa, pero
adems es socio colectivo de EL CANTOR Sociedad Colectiva y abon las 12 cuotas
correspondiente a su jubilacin como autnomo que vencieron durante el periodo 2009
SOLUCION SUGERIDA:
Considerando el penltimo prrafo del art. 47 del D.R. y teniendo en cuenta que el
contribuyente obtiene rentas del art. 49 - rentas de tercera categora trabajando
personalmente en la actividad - y rentas del art. 79 inc. b) - bajo relacin de dependencia -
con el fin de determinar cual es el monto a computar en concepto de deduccin especial
tenemos que hacer el siguiente anlisis:
Alternativa N 1:
Si la renta neta por Sueldos es menor a la deduccin especial simple ($ 2.800 <$ 9.000)
Tendr derecho a computar como deduccin especial la suma de la renta neta de cuarta
categora mas la renta neta de tercera categora que le da derecho al cmputo de la deduccin
especial de $ 4.300,00.- pero como mximo la deduccin especial simple de $ 9.000,00.-
Alternativa N 2.-
Si la renta neta por Sueldos es menor a la deduccin especial simple ($ 3.800 < $ 9.000)
tendr derecho a computar como deduccin especial la suma de la renta neta de cuarta
categora mas la renta neta de tercera categora que le da derecho al cmputo de la deduccin
especial de $ 12.800,00.- pero como mximo la deduccin especial simple que es de $
9.000,00.-
Alternativa N 3.-
Si la renta neta por Sueldos es mayor a la deduccin especial simple ($ 12.000,00 > 9.000,00)
Tendr derecho a computar como deduccin especial la deduccin especial de hasta $
43.200 pero como mximo las rentas netas que obtiene en concepto de sueldos, $ 12.000.-
Alternativa N 4.-
Si la renta neta por Sueldos es mayor a la deduccin especial simple ($ 45.000 > 9.000)
Tendr derecho a computar como deduccin especial la deduccin especial incrementada de
hasta ($ 43.200)
AO FISCAL E IMPUTACION
EJERCICIO N 49
a) A que ejercicio fiscal corresponde atribuir a los socios los resultados obtenidos por una
Sociedad Comercial Colectiva por el ejercicio comercial comprendido entre el 01-02-09 al 31-
01-10.-
R: al 31/12/10 Art 18 Ley
c) Una Sociedad Colectiva cierra su balance comercial el 31-10-09 y los socios lo aprueban el
20-01-10.- A que ao fiscal corresponde imputar los resultados del Balance Impositivo de la
Sociedad ? y los socios ?
R: la sociedad al 31/12/09. Los socios al 31/12/09.-
d) Una S.R.L. que posea acciones en su patrimonio, procede a venderlas en el ejercicio fiscal
2010, obteniendo como resultado un quebranto: puede y en su caso cuando podr deducir el
quebranto?
R: por aplicacin 5to. Prrafo del art 19 Ley estos quebrantos solo pueden compensarse
con utilidades del mismo tipo de operaciones; y por 2do prrafo hasta en cinco (5) aos.
e) Idem anterior: sujeto persona fsica profesional que solo obtiene rentas por su actividad
profesional y alquiler de inmuebles urbanos.-
R:
f) ZZ S.A. cierra ejercicio comercial el 30-06- ...al tratar los honorarios de los Directores por
el ejercicio 2009 , la Asamblea celebrada el 25-11-09 aprob para la Dra. Fernandez la
suma de $14.500 y la S.A. lo pago el da 06-01-2010.-
La Dra. Fernandez a que periodo fiscal debe asignar los honorarios? Y la S.A. cundo
deduce los honorarios?
R: Para la Directora Dra. Fernndez en el ejercicio en que se asigna 2do. Prr del inc b)
art 18 Ley- es decir ao 2009. Y la S.A. por haberlo asignado con posterioridad a la fecha de
vto. Para la presentacin Dec Jur lo deduce en el ao 2010.-.
Indique la previsin legal para imputar estas rentas en el caso de que prospere el reclamo
y se le abonen las diferencias: desde el punto de vista de la Sociedad y desde el punto de vista
del Sr. Gomez.
2) Ingresos por comisiones como gestor de negocios inmobiliarios por operaciones realizadas
durante el ao 2008, $ 1.500.-
3) Ingresos por su participacin como socio de una sociedad colectiva $ 3.000.- Este
importe corresponde a las utilidades del ejercicio finalizado el 30.10.09
7) Percibi honorarios de una S.A. por su funcin de Director por $ 5.000.- correspondiente
al ejercicio cerrado el 30.06.09
8) Percibi $ 1.200 por derechos de autor de una obra inscripta en la Direccin Nacional del
Derecho de Autor.
10) En el inmueble alquilado -punto 5- el inquilino practic mejoras no indemnizables por la suma de $ 500.-
11) La sociedad de hecho que posee con su esposa (que no tiene ingresos propios ni ha
recibido herencia o legados) arroj un beneficio impositivo al 31/12 por un total de $ 4.000.-
12) Posee una casa de fin de semana en la Isla del Cerrito y que arroj durante el ao 2009
un quebranto de $ 1.000.- (proviene de impuestos, tasas y gastos de mantenimiento).
TAREA:
CRITERIOS DE IMPUTACION
EJERCICIO N 51
Indicar en cada caso si la afirmacin es Verdadera (V) Falsa (F) en el siguiente cuadro:
Ref CONSIGNAS V- F
Ref CONSIGNAS V- F
prescriptos en los artculos 87, inciso i) de la ley y art. 142 del decreto
reglamentario, en los que se establecen restricciones en cuanto al monto
y oportunidad de imputacin como gastos deducibles. ( V F ).
La percepcin anticipada de honorarios no puede reputarse como
sometida a una condicin resolutoria que suponga el nacimiento del
derecho a la percepcin, sino que debe considerarse como un pago bajo
condicin suspensiva. No puede asignarse retroaccin a la posterior
23
decisin del rgano societario, pues los honorarios deben imputarse al
ao fiscal en que se asignen en forma individual (por asamblea de
accionistas o por el directorio, si la asamblea los hubiera asignado en
forma global, conforme lo dispone el art. 142 del D.R.). . ( V F )
Los anticipos o adelantos otorgados a los directores no se transformarn
en honorarios hasta que sean convalidados por la asamblea, pudiendo sta
24 ultima aprobar un monto menor al adelantado. Esto significa que los
anticipos no se imputarn como ganancia en el momento de su
percepcin.
Los intereses de financiacin que sean accesorios de una operacin
principal comercial que genera rentas de la tercera categora y se
25 discriminen en la factura o documento equivalente, se imputarn en
funcin del tiempo de financiacin.
Los gastos se devengan cuando sin condicin alguna existe una obligacin
26 de pago cierto y determinado.
II-Datos al 30/06/08.-
Perdida del Exterior ($100.000.-)
Resultado Vta.Acciones(Ganancia): $150.000.-
Quebranto por operaciones normales: ($180.000.- )
Quebranto del Ejercicio: $130.000.-
III-Datos al 30/06/09.-
Utilidad del Exterior: $ 75.000.-
Solucion Sugerida:
I-Ejercicio 2007: Ganancia neta: $500.000.-La perdida por acciones solo podr
compensarse con resultados del mismo tipo de operacin (art.19,5to.prrafo de la ley, o sea que
los $ 90.000 son trasladados a prximos ejercicios.
II-Ejercicio 2008:La perdida del exterior, solo podrn compensarse con ganancias de esa
misma condicin (art.19,6to.prrafo de la ley), o sea que los $ 100.000 se considerarn en
ejercicios futuros.
III-Ejercicio 2009:
Utilidad del Exterior: $ 75.000.-
Perdida ao 01 Exterior: ($100.000.-)
Quebranto trasladable: ($ 25.000.-) del exterior.-
Este quebranto se traslada a los aos siguientes, ya que solo puede compensarse con
utilidades del mismo origen (fuente extranjera)
CONVENIO MULTILATERAL
CASO PRACTICO: CALCULO COEFICIENTE DE DISTRIBUCION
Empresa: Vector SA
Actividad: venta minorista de juguetes
Administracin: Provincia de Corrientes
Ventas: sucursal Corrientes Sucursal Resistencia Sucursal Formosa
Fecha cierre ejercicio comercial: 31/3
Comercializacin
sueldos 65.000 26.000 23.400 15.600
Contribuc 16.250 6.500 5.850 3.900
Amortiz. 7.800 2.900 3.000 1.900
alquileres 36.000 14.400 10.800 10.800
Ing btos. 27.900 10.500 8.400 9.000
publicidad 12.300 6.700 2.500 3.100
Financiacin
intereses 8.900 8.900
Comercializacin
sueldos 65.000 26.000 23.400 15.600
contribu 16.250 6.500 5.850 3.900
amortiz 7.800 2.900 3.000 1.900
alquileres 36.000 14.400 10.800 10.800
iibb 27.900 27.900
publicidad 12.300 12.300
Financiacin
intereses 8.900 8.900
COEFICIENTE DE
GASTOS 0,6625 0,1931 0,1444
REGIMENES ESPECIALES
La empresa La Sin Palo SA, tiene como actividad principal la comercializacin de yerba mate,
posee en Corrientes campos de cultivo. La comercializacin se realiza desde la sede central
ubicada en la CABA y una sucursal de ventas en la Provincia del Chaco. Vende a todo el pas
y al exterior.
Tambin se dedica a la venta de algodn en bruto que adquiere a productores del Chaco
mediante corredores que operan en esa provincia.
Como tiene un camin propio, en ocasiones realiza fletes a terceros.
Se pide:
Determinar la distribucin de la base imponible para julio de 2010 en todas las jurisdicciones
que correspondan.
Aclaraciones
a) Apertura de ventas
Reventa de algodn en bruto
1- De Sede Central a clientes CABA 44.000
2- De Sede Central a textiles que retiran 34.000
en Chaco
3- Envos a Entre Rios 24.000
b) Costo de ventas
1- Gastos de cultivo y cosecha yerba mate 87.400
2 - Compra algodn en bruto 33.000
3- Reparacin rodado utilizadon en la
actividad 7.600
transportista CABA
d) Honorarios
1- Asesores impositivos y legales 6.900
2- Director por funcin administracion 5.000
f) Impuestos
Ing brutos 19.800
Sellados Chaco 4.500
Recargos impositivos Corrientes 1.200
h) Amortizaciones
1- mquina cosechadora 2.000
2- equipos de administracin 800
3- rodados (camin) 2.000
4- Rodados para venta de yerba mate 1.200
Se estima que se utiliza este rodado un 35% en CABA, 40% Corrientes y 25%
en Chaco
i)Seguros
1- seguro cosechadora 800
2- seguro rodados 800
3- seguro contra incendio administr 200
j) Otros ingresos
1- fletes realizados desde CABA a Formosa 27.500
Venta de algodn
CABA 3.000
Formosa 1.500
GANANCIAS
DETERMINACIN DEL IMPUESTO A PAGAR PERSONA FISICA
El Sr. Roberto Garca nos presenta la siguiente informacin para la liquidacin del impuesto a
las ganancias 2009
Ingresos obtenidos
1era categora: $ 26600 Alquileres
2da categora: $ 22900 Intereses de prstamos
3era categora: $ 78900 Explotacin de un negocio de venta de mascotas
4ta categora: $ 48700 trabajo en relacin de dependencia en la universidad
Cargas de familia:
- Esposa: empleada en relacin de dependencia con un sueldo de 5000
mensuales. DEDUCIBLE
- Hija: tiene 25 aos y durante 2009 estuvo desempleada. En noviembre
gan $50.000 en un sorteo de un programa de televisin. NO DEDUCIBLE
- Hijo: 19 aos. Estudiante universitario DEDUCIBLE
- Hermano: 34 aos discapacitado para el trabajo.DEDUCIBLE
- Padre: falleci el 27/7/2009 y se encontraba a su cargo. Perciba $800
mensuales de jubilacin DEDUCIBLE PARCIAL
Otros datos:
- Durante el ao 2009 pag en tiempo y forma los aportes jubilatorios desde
enero a noviembre. El aporte de diciembre fue abonado el 31/3/2010.
- Pag gastos de sepelio del padre por 5300
- Pag 180 mensuales a una compaa de seguros de retiro y $ 120
mensuales por seguro de vida
Para cada una de las siguientes operaciones indique si los hechos imponibles se encuentran
gravados o exentos segn el art. 7 de la ley del impuesto:
1. Empresa comercial; explota negocio de librera y papelera:
a) Venta de libros de textos escolares:
b) Venta de una resma de papel
2. Empresa teatral: venta de entradas a un concierto
3. Venta de agua ordinaria a un sanatorio y a una obra social.
4. Instituto privado que presta servicios de enseanza primaria y secundaria incorporado a
planes de enseanza oficial:
5. Sanatorio que presta servicios de internacin a pacientes:
6. Mdico que presta servicios de atencin en consultorio:
7. Contador Pblico:
8. Empresa inmobiliaria:
9. Exportacin de azcar:
10. Servicios de sepelios prestados a obras sociales reconocidas por la Nacin:
11. Empresa de turismo que presta los siguientes servicios:
a) Venta de pasajes por vuelos de cabotajes e internacionales:
b) Venta de servicios de hotelera en el extranjero:
c) Venta por servicios de hotelera en el pas:
12. Las colocaciones y prestaciones siguientes:
a) Depsito en efectivo, en moneda nacional o extranjera:
b) Intereses de prstamos a las provincias:
c) Comisiones por servicios de recaudacin:
d) Intereses por operaciones de prstamos en moneda nacional:
13. Importacin de bienes donados al Estado Nacional: