Documentos de Académico
Documentos de Profesional
Documentos de Cultura
Nic1 PDF
Nic1 PDF
DE CONTABILIDAD
NIC 1
Presentacin de
Estados Financieros
Universidad de Alcal
Noviembre de 2003
Presentacin de Estados
Financieros
Autor
UAH - Presentacin de Estados Financieros
UNIVERSIDAD DE ALCAL
Javier Prez Garca
2
Presentacin de Estados
Financieros
ndice
UAH Presentacin de Estados Financieros
4
Objetivo
Objetivo general
UAH Presentacin de Estados Financieros
5
Objetivo
Consecucin del objetivo
UAH Presentacin de Estados Financieros
6
Alcance
Aplicacin
UAH Presentacin de Estados Financieros
7
Alcance
Estados con propsito de
informacin general
UAH Presentacin de Estados Financieros
10
Finalidad de los EE.FF.
Objetivo
UAH Presentacin de Estados Financieros
11
Finalidad de los EE.FF.
Cumplimiento del objetivo
UAH Presentacin de Estados Financieros
13
Componentes
De los estados financieros
UAH Presentacin de Estados Financieros
15
Componentes
Informe de gestin: contenido
UAH Presentacin de Estados Financieros
17
Consideraciones generales
Presentacin razonable y
aplicacin de las NIC
UAH Presentacin de Estados Financieros
18
Consideraciones generales
Presentacin razonable y
aplicacin de las NIC
UAH Presentacin de Estados Financieros
19
Consideraciones generales
Presentacin razonable y
aplicacin de las NIC
UAH Presentacin de Estados Financieros
20
Consideraciones generales
Presentacin razonable y
aplicacin de las NIC
UAH Presentacin de Estados Financieros
21
Consideraciones generales
Presentacin razonable y
aplicacin de las NIC
UAH Presentacin de Estados Financieros
24
Consideraciones generales
Presentacin razonable y
aplicacin de las NIC
UAH Presentacin de Estados Financieros
26
Consideraciones generales
Presentacin razonable y
aplicacin de las NIC
UAH Presentacin de Estados Financieros
29
Consideraciones generales
Polticas contables
UAH Presentacin de Estados Financieros
30
Consideraciones generales
Polticas contables
UAH Presentacin de Estados Financieros
32
Consideraciones generales
Polticas contables
UAH Presentacin de Estados Financieros
33
Consideraciones generales
Empresa en funcionamiento
UAH Presentacin de Estados Financieros
34
Consideraciones generales
Empresa en funcionamiento
UAH Presentacin de Estados Financieros
36
Consideraciones generales
Empresa en funcionamiento
UAH Presentacin de Estados Financieros
38
Consideraciones generales
Uniformidad en la presentacin
UAH Presentacin de Estados Financieros
40
Consideraciones generales
Importancia relativa
UAH Presentacin de Estados Financieros
41
Consideraciones generales
Importancia relativa
UAH Presentacin de Estados Financieros
43
Consideraciones generales
Compensacin
UAH Presentacin de Estados Financieros
44
Consideraciones generales
Compensacin
UAH Presentacin de Estados Financieros
45
Consideraciones generales
Compensacin
UAH Presentacin de Estados Financieros
46
Consideraciones generales
Informacin comparativa
UAH Presentacin de Estados Financieros
47
Consideraciones generales
Informacin comparativa
UAH Presentacin de Estados Financieros
49
Consideraciones generales
Informacin comparativa
UAH Presentacin de Estados Financieros
50
Estructura y contenido
Identificacin de los EE.FF.
UAH Presentacin de Estados Financieros
Ejemplo:
Supngase una empresa que hubiera sido adquirida por
otra que presenta su balance en una fecha diferente,
pasando a cerrar sus estados financieros de 31 de
diciembre a 30 de junio, tras adaptarse a la fecha de
cierre de la adquirente.
En este caso los usuarios de los estados financieros
deben ser informados:
(a) de los motivos por los que se ha producido este cambio de
fechas en la presentacin de estados financieros.
(b) de que los importes ofrecidos para el ejercicio corriente y los
anteriores no resultan comparables.
54
Estructura y contenido
Oportunidad
UAH Presentacin de Estados Financieros
55
Estructura y contenido
Balance:
distincin corriente no corriente
UAH Presentacin de Estados Financieros
56
Estructura y contenido
Balance: activos corrientes
UAH Presentacin de Estados Financieros
57
Estructura y contenido
Balance: activos corrientes
UAH Presentacin de Estados Financieros
58
Estructura y contenido
Balance: pasivos corrientes
UAH Presentacin de Estados Financieros
59
Estructura y contenido
Balance: pasivos corrientes
UAH Presentacin de Estados Financieros
60
Estructura y contenido
Balance: pasivos corrientes
UAH Presentacin de Estados Financieros
61
Estructura y contenido
Balance: pasivos corrientes
UAH Presentacin de Estados Financieros
62
(*) Informando obligatoriamente de ello en las notas al balance
Estructura y contenido
Balance: pasivos corrientes
UAH Presentacin de Estados Financieros
63
Estructura y contenido
Balance: informacin a revelar
UAH Presentacin de Estados Financieros
Contenido mnimo:
(a) inmovilizado material;
(b) activos inmateriales;
(c) inversiones financieras (excluidas d, f y g posteriores);
(d) inversiones contabilizadas utilizando el mtodo de la participacin
(puesta en equivalencia);
(e) existencias;
(f) deudores comerciales y otras cuentas por cobrar;
(g) efectivo y otros medios lquidos equivalentes;
(h) acreedores comerciales y otras cuentas por pagar;
(i) pasivos y activos de naturaleza fiscal;
(j) provisiones;
(k) pasivos no corrientes con intereses;
(l) intereses minoritarios; y
64
(m) capital emitido y reservas.
Estructura y contenido
Balance: informacin a revelar
UAH Presentacin de Estados Financieros
65
Estructura y contenido
Balance: informacin a revelar
UAH Presentaci n de Estados Financieros
66
Estructura y contenido
Balance: informacin a revelar
UAH Presentacin de Estados Financieros
Activos no corrientes
Activos materiales
9 Propiedades de inversin (CH o VR)
9 Propiedades, planta y equipo (CH o VR)
Activos inmateriales:
9 Fondo de comercio
9 Gastos de desarrollo
9 Otros activos inmateriales (CH o VR)
Inversiones financieras (participaciones, a vencimiento)
Inversiones en empresas asociadas
Activos corrientes
Existencias (materiales, en curso, terminados, comerciales)
Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar
Inversiones financieras (negociacin y disponible para la venta)
Efectivo y otros medios lquidos equivalentes
Otros activos corrientes (ajustes por periodificacin) 68
Total activo
Estructura y contenido
Balance: informacin a revelar
UAH Presentacin de Estados Financieros
70
Estructura y contenido
Balance o notas:
informacin a revelar (ejemplos)
UAH Presentacin de Estados Financieros
72
Estructura y contenido
Balance o notas:
informacin a revelar
UAH Presentacin de Estados Financieros
/.../
(b) una descripcin de la naturaleza y destino de cada
partida de reservas que figure en el patrimonio neto;
(c) el importe de los dividendos que hayan sido
propuestos o declarados despus de la fecha del
balance, pero antes de que los estados financieros
fueran formulados; y
(d) el importe de cualesquiera dividendos preferentes
acumulados, todava no reconocidos a los poseedores
de los correspondientes ttulos.
74
Estructura y contenido
Cuenta de resultados:
informacin a revelar
UAH Presentacin de Estados Financieros
Contenido mnimo
(a) ingresos ordinarios;
(b) resultado de la explotacin;
(c) gastos financieros;
(d) participacin en las prdidas y ganancias de las empresas
asociadas y negocios conjuntos que contabilicen por el
mtodo de la participacin;
(e) gasto por el impuesto sobre las ganancias;
(f) prdidas o ganancias por las actividades ordinarias;
(g) resultados extraordinarios;
(h) intereses minoritarios; y
(i) ganancia o prdida neta del periodo. 75
Estructura y contenido
Cuenta de resultados:
informacin a revelar
UAH Presentacin de Estados Financieros
Contenido adicional
Se deben presentar tambin, en el cuerpo principal de la
cuenta de resultados, lneas adicionales con las
partidas, grupos o clases de partidas y subtotales,
cuando sean exigidas por alguna Norma Internacional
de Contabilidad, o bien si tal forma de presentacin es
necesaria para representar fielmente la posicin
financiera de la empresa.
76
Estructura y contenido
Estado de resultados:
informacin a revelar
UAH Presentacin de Estados Financieros
Contenido adicional
Se incluirn partidas adicionales en la cuenta de
resultados, o bien se modificarn las denominaciones, o
se reordenarn, cuando ello sea necesario, para explicar
los elementos que han determinado el rendimiento.
Los factores a considerar para tomar esta decisin
incluirn:
la importancia relativa,
la naturaleza y funcin de los diferentes componentes
de los ingresos y los gastos.
77
Estructura y contenido
Cuenta de resultados o notas:
informacin a revelar
UAH Presentacin de Estados Financieros
78
Estructura y contenido
Cuenta de resultados:
informacin a revelar
UAH Presentacin de Estados Financieros
Informacin adicional:
9 Las empresas que clasifiquen sus gastos por funcin
debern presentar informacin adicional sobre la
naturaleza de tales gastos, donde incluirn al menos el
monto de los gastos por amortizacin y los gastos de
personal.
9 La empresa debe revelar, ya sea en la cuenta de
resultados o en las notas, el importe de los dividendos
por accin para el ejercicio cubierto por los estados
financieros.
81
Estructura y contenido
Cuenta de resultados:
(ilustracin por naturaleza)
UAH Presentacin de Estados Financieros
Ingresos ordinarios
Otros ingresos de operacin
Variacin en inventarios de productos terminados y en proceso
-Consumos de materias primas
-Gastos de personal
-Gastos por amortizacin
-Otros gastos de la explotacin
Resultado de la explotacin
-Gastos financieros
Participacin en los resultados de las asociadas
Ganancia o prdida antes de impuestos
Impuesto a las ganancias
Ganancia o prdida neta de las actividades ordinarias
Partidas extraordinarias
Ganancia neta del periodo
Ganancia por accin
82
Dividendos por accin (o en notas)
Estructura y contenido
Cuenta de resultados:
(ilustracin por funcin)
UAH Presentacin de Estados Financieros
Ingresos ordinarios
-Costo de las ventas (detalle)
Margen bruto
Otros ingresos de explotacin
-Gastos de distribucin
-Gastos de administracin
-Otros gastos de explotacin
Resultado de explotacin
-Gastos financieros
Participacin en los resultados de las asociadas
Ganancia o prdida antes de impuestos
-Gasto por el impuesto a las ganancias
Ganancia o prdida neta de las actividades ordinarias
Partidas extraordinarias
Ganancia neta del periodo
Ganancia por accin 83
Dividendos por accin (o en notas)
Estructura y contenido
Cambios en el patrimonio neto
UAH Presentacin de Estados Financieros
84
Estructura y contenido
Cambios en el patrimonio neto
UAH Presentacin de Estados Financieros
85
Estructura y contenido
Cambios en el patrimonio neto
UAH Presentacin de Estados Financieros
88
Estructura y contenido
Cambios en el patrimonio neto
UAH Presentacin de Estados Financieros
89
Estructura y contenido
Cambios en el patrimonio neto
UAH Presentacin de Estados Financieros
Alternativas de presentacin
a) Presentacin columnar: se representa cada cuenta en una
columna, donde se concilian saldos iniciales y finales de cada
partida del patrimonio neto (a,b,c,d,e y f)
b) Presentacin alternativa:
(a) Ganancia neta del periodo. (a)
(b) Ganancia neta no reconocida en la cuenta de resultados.
(c) Efecto de los cambios en las polticas contables y en la
correccin de errores fundamentales (NIC 8)
9 Los movimientos del resto de componentes del patrimonio
neto (d,e y f)se han de ofrecer a travs de las notas.
90
Estructura y contenido
Cambios en el patrimonio neto
Ilustracin presentacin columnar
UAH Presentacin de Estados Financieros
91
Estructura y contenido
Cambios en el patrimonio neto
Ilustracin presentacin alternativa
UAH Presentacin de Estados Financieros
Estado principal
92
Estructura y contenido
Cambios en el patrimonio neto
Ilustracin presentacin alternativa
UAH Presentacin de Estados Financieros
93
Estructura y contenido
Cambios en el patrimonio neto
UAH Presentacin de Estados Financieros
94
Estructura y contenido
Estado de flujos de efectivo
UAH Presentacin de Estados Financieros
95
Estructura y contenido
Notas a los EE. FF.
estructura
UAH Presentacin de Estados Financieros
97
Estructura y contenido
Notas a los EE. FF.
estructura
UAH Presentacin de Estados Financieros
99
Estructura y contenido
Notas a los EE. FF.
estructura
UAH Presentacin de Estados Financieros
10
0
Estructura y contenido
Notas a los EE. FF.
estructura
UAH Presentacin de Estados Financieros
10
1
Estructura y contenido
Notas a los EE. FF.
Revelacin de polticas contables
UAH Presentacin de Estados Financieros
10
2
Estructura y contenido
Notas a los EE. FF.
Revelacin de polticas contables
UAH Presentacin de Estados Financieros
10
3
Estructura y contenido
Notas a los EE. FF.
Revelacin de polticas contables
UAH Presentacin de Estados Financieros
104
Estructura y contenido
Notas a los EE. FF.
Revelacin de polticas contables
UAH Presentacin de Estados Financieros
105
Estructura y contenido
Notas a los EE. FF.
Revelacin de polticas contables
UAH Presentacin de Estados Financieros
109
Estructura y contenido
Notas a los EE. FF.
Revelacin de polticas contables
UAH Presentacin de Estados Financieros
Ejemplo:
De todas las empresas del sector privado se espera
que revelen las polticas que siguen respecto al
impuesto sobre las ganancias, incluyendo los activos
y pasivos por impuestos diferidos.
Cuando una empresa tiene un nmero significativo
de operaciones o transacciones en moneda
extranjera, puede esperarse de ella que informe
acerca de las polticas contables seguidas para el
reconocimiento de prdidas y ganancias por
diferencias de cambio, as como acerca de la
110
cobertura de las mismas.
Estructura y contenido
Notas a los EE. FF.
Revelacin de polticas contables
UAH Presentacin de Estados Financieros
111
Estructura y contenido
Notas a los EE. FF.
Otras informaciones a revelar
UAH Presentacin de Estados Financieros
113