Presupuestos - Roberto Fuentes 03/07/2014

Expresin amplia de los planes operativos y financieros de la

administracin para un periodo futuro (por lo general un ao) que
se resume en un grupo de estados financieros presupuestados.

PP. PP.
Operativos Financieros PP. Maestro
(<1 ao) (=>1 ao)
Presupuestos
Roberto Fuentes

Presupuestos
Roberto Fuentes

Es elaborado a partir del pronstico de ventas, con
El presupuesto de ventas es la base de

el objetivo poder tomar decisiones de inversin,
para la compra de bienes, determinar la capacidad todo el sistema presupuestario;
de produccin que posee la empresa, y con ello representa la principal fuente de
determinar el financiamiento de operaciones ingresos que soportan los costos y
futuras.
gastos de las operaciones de la
empresa.

Es el ms importante de todos los presupuestos ya
que en el descansan todos los dems debido a que
sus objetivos condicionan las decisiones que afectan
la situacin financiera de la empresa. (Glenn A.
Welsch)

1
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Factores a tener en cuenta al momento de preparar el Para poder alcanzar las metas establecidas en el
presupuesto de ventas: presupuesto de ventas, se deben de elaborar los
 Tendencia histrica de ventas. siguientes instrumentos:
 Ciclo de vida del producto.
 Calidad de equipo de ventas. 1. Plan de Mercadotecnia.
 Promocin y Publicidad. 2. Presupuesto de publicidad y promocin.
 Polticas de precio. 3. Presupuesto de gasto de ventas.
 Investigaciones de mercado.
 Capacidad instalada de la planta.
 Anlisis de la industria.
 Condiciones Econmicas.

Una vez estimada la ventas (considerando Ejemplo:

todos los factores internos y externos), se
Con el siguiente pronstico de ventas de la empresa Matrix,
S.A. de C.V., se pide elaborar el presupuesto de ventas para el
procede a determinar el valor de las ventas 2015.
en unidades monetarias.
Producto Unidades Precio Unitario

A 30,000 $ 25.00
Procedimiento:
B 15,000 $ 30.00

Multiplicar las cantidades estimadas en el
pronstico de ventas por el precio de los
productos.

Matrix, S.A. de C.V.

Presupuesto de ventas para el 2015
En US$

Producto Unidades Precio Unitario Total

A 30,000 $ 25.00 $ 750,000.00

B 15,000 $ 30.00 $ 450,000.00 Presupuestos

Total $ 1,200,000.00 Roberto Fuentes

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El presupuesto de produccin especifica la
Elementos a tener en cuenta al momento de

cantidad planificada de los artculos a preparar el presupuesto de Produccin:
fabricar durante el periodo del presupuesto.
(Glenn A.Welsch).  Polticas de inventarios.
 Productos terminados
 Productos en proceso

Es el primer presupuesto operativo que debe
realizarse; este indica la cantidad de  Planificacin de la produccin por lnea y tipo de
producto.
artculos que van a ser producidos
especificando las distintas lneas y  Ciclos de produccin.
productos.

Para poder cumplir con los requerimientos
Para elaborar el presupuesto de produccin, se
establecidas en el presupuesto de produccin, se necesita conocer la proyeccin de unidades a
deben de elaborar los siguientes presupuestos: vender, inventario inicial (existencias) y final
(proyeccin) de productos terminados.
1. Presupuesto de material directo.
2. Presupuesto de mano de obra.

Las polticas de inventarios, deben de establecer
3. Presupuesto de Gastos indirectos de cantidades optimas que minimicen los costos por
fabricacin. escasez y los costos de mantenimiento generados
por niveles excesivos.

Procedimiento: Ejemplo:

Con el siguientes presupuesto de ventas de la empresa Matrix,

Para determinar la produccin necesaria, al S.A. de C.V., se pide elaborar el presupuesto de produccin
inventario final de productos terminados, se para el 2015.
le suma la proyeccin de ventas en unidades Matrix, S.A. de C.V.
(Necesidad total de produccin), y se le resta Presupuesto de ventas para el 2015
En US$
el inventario inicial de productos terminados
(Produccin requerida). Producto Unidades Precio Unitario Total

Pp = If + Pv - Ii A 30,000 $ 25.00 $ 750,000.00

B 15,000 $ 30.00 $ 450,000.00

Total $ 1,200,000.00

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Los inventarios iniciales y finales de productos terminados,

establecidos de acuerdo a las polticas y operaciones de la Matrix, S.A. de C.V.
empresa son los siguientes: Presupuesto de Produccin para el 2015
En unidades
Producto A Producto B
Productos terminados Producto A Producto B
Inventario Final 3,600 160
Inventario Inicial 200 30
Ventas 30,000 15,000
Inventario Final 3600 160
Necesidades Totales 33,600 15,160
Inventario Inicial 200 30
Produccin Requerida 33,400 15,130

Representan todos los insumos o materiales directos Ejemplo:

consumidos o utilizados para la fabricacin de los
artculos de la empresa.
Con los siguientes datos de la empresa Matrix, S.A. de C.V., se
pide elaborar el presupuesto de consumo de materiales para
el 2015.

Para elaborar el presupuesto de consumo, se
necesita conocer los estndares de materiales que Producto A Producto B
se utilizan para la elaboracin de cada producto. Unidades a Producir 33,400 15,130
Estndar Material X 10 12

Para determinar la cantidad de materiales directos Estndar Material Y 5 9
utilizados para la produccin, se debe de multiplicar
las unidades a producir por los estndares de
materiales.

El presupuesto de compras determina las compras

Matrix, S.A. de C.V. de materiales que se harn en el periodo, a fin de
Presupuesto de Consumo de materiales para el 2015 garantizar que los materiales estn disponibles al
En unidades momento que se requieran para la produccin.
Producto A Producto B Total
Unidades a Producir 33,400 15,130
Materiales
La programacin de pedidos debe de estar sujeta a
Estndar Material X 10 12 la capacidad de almacenamiento, manipulacin y
Consumo Material X 334,000 181,560 515,560 conservacin de acuerdo a las caractersticas de los
materiales.
Estndar Material Y 5 9
Consumo Material Y 167,000 136,170 303,170

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Para elaborar el presupuesto de compras, se necesita conocer Ejemplo:

la proyeccin de consumo de materiales, inventario inicial

Con los siguientes datos de la empresa Matrix, S.A. de C.V., se
(existencias) y final (proyeccin) de materiales.
pide elaborar el presupuesto de compras para el 2015.

Procedimiento: Material X Material Y

Al presupuesto de consumo de materiales se le suma el Consumo de materiales 515,560 303,170
inventario final de materiales (=Necesidad total de materiales),
Inventario Final 19,000 8,000
se le resta el inventario inicial de materiales (= Compra
requerida) y se multiplica por el costo unitario de los Inventario Inicial 15,000 10,000
materiales. Costo por Unidad $0.65 $0.80
Pc = (Pm + If - Ii)*cu

Matrix, S.A. de C.V.

Presupuesto de Compras para el 2015
La mano de obra es un elemento esencial que forma parte del
Material X Material Y proceso productivo, y que por lo tanto representa un
porcentaje importante del costo de produccin.
Consumo de materiales 515,560 303,170

Inventario Final 19,000 8,000
Este presupuesto permite determinar las necesidades de
recursos humanos necesarios para cumplir con la produccin
Necesidades Totales 534,560 311,170 presupuestada, y principalmente determina el costo de la
mano de obra requerida para la produccin.
Inventario Inicial 15,000 10,000

Compra Requerida 519,560 301,170
Para elaborar el presupuesto de mano de obra es

indispensable el establecimiento de estndares Calidad-
Costo por Unidad $0.65 $0.80 Cantidad-Costo del recurso humano requerido para cada una
de las etapas del proceso productivo.
Sub-total $ 337,714.00 $ 240,936.00

Compra Total $ $578,650.00

Propsitos especficos del presupuesto de mano de obra:
Los elementos que se deben de considerar cuando se elabora
el presupuesto de mano de obra son:
1. Determinar el nmero y calificacin de los obreros que se
necesitarn para ejecutar la produccin programada durante Presupuestacin
el ejercicio presupuestado, y el tiempo en que se requerir de horas
de su presencia.
Por mes. Jornadas de
2. Calcular el costo de la mano de obra que corresponda a la Por departamento trabajo
produccin a realizar. productivo.
Por turno de Diurnas
3. Determinar el importe y el tiempo en que se requerirn los trabajo. Nocturnas Prestaciones
fondos necesarios para el pago de salarios. sociales
Extraordinarias
4. Proveer las bases para medir el desarrollo del trabajo y del ISSS, Pensiones,
control del costo de la mano de obra (herramienta de INSAFORP.
verificacin). Vacaciones,
aguinaldos.
Indemnizaciones.

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Para elaborar el presupuesto de mano de obra directa, se Ejemplo:

necesita conocer el total de unidades a producir, el estndar

Con los siguientes datos de la empresa Matrix, S.A. de C.V., se
de mano de obra utilizada para la elaboracin de cada
producto y el costo por hora. pide elaborar el presupuesto de Mano de obra directa el 2015.

Producto A Producto B
Procedimiento:
Unidades a Producir 28,400 15,130

Se multiplica el total de unidades a producir, por el estndar de
Estndar MOD 0.25 0.50
mano de obra utilizada para la elaboracin de cada producto,
con lo que se obtiene el total de horas requeridas para la Costo por hora utilizada $ 2.50 $ 2.50
produccin planificada, luego este resultado se multiplica por
el costo por hora.

Matrix, S.A. de C.V.

Presupuesto de Mano de Obra Directa para el 2015 365 das (ao calendario)
Producto A Producto B
Unidades a Producir 33,400 15,130 11 das (asuetos nacionales)
MOD 52 domingos (das de descanso)
Estndar MOD 0.25 0.50
26 sbados (solo se trabaja medio da)
Total Horas Requeridas 8,350 7,565
12 das de vacacin (por ley)
Costo por hora utilizada $ 2.50 $ 2.50
Sub-total $ 20,875.00 $ 18,912.50 264 Das hbiles
Total MOD $ $39,787.50

Considerando la jornada laboral diaria de 8 horas.
Horas de trabajo anuales = Das hbiles x 8 horas
Tambin hay que hacer un ajuste a la jornada laboral diaria; se
debe de considerar en promedio una hora de tiempo ocioso, por
alguno de los siguientes motivos: permisos ISSS, necesidades
fisiolgicas, tiempo para el caf, otros.
Horas de trabajo anuales = Das hbiles x 7 horas ajustada

Horas de trabajo anuales = 264 das x 8 horas

Horas de trabajo anuales = 264 das x 7 horas

Horas de trabajo anuales = 2,112 horas Horas de trabajo anuales = 1,848 horas

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Incluye recursos, insumos y otros bienes necesarios
Algunos rubros que se incluyen son: Trabajo indirecto,
Materiales indirectos, depreciacin de maquinaria,
para la produccin que no estn directamente reparaciones y mantenimiento, seguro de maquinaria y equipo,
aplicados en el bien o producto, pero que son alquileres, energa elctrica, ISSS, INSAFORP, Pensiones, otros
necesarios para producir. costos indirectos.

Determinacin de la cuota de CIF:

Los costos indirectos generalmente se analizan a
travs de una relacin lineal con la produccin, es

 

decir, los costos de fabricacin variable se



presupuestan en funcin del volumen de
produccin, y la parte fija corresponde a la BASE: Horas de mano directa, Consumo de materiales, otros.
capacidad instalada independiente del volumen
producido.

Ejemplo:
Determinacin de la cuota de CIF:

Con los siguientes datos de la empresa Matrix, S.A. de C.V., se

 
 $73,310


 4.606346
pide elaborar el presupuesto de costos indirectos de  15,915 

fabricacin para el 2015. Base: Mano de obra directa
Trabajo Indirecto $ 22,900.00 Matrix, S.A. de C.V.
Energa Elctrica $ 10,240.00 Presupuesto de CIF para el 2015
Depreciaciones $ 20,200.00
Producto A Producto B
Material Indirecto $ 5,000.00 Total Horas Requeridas MOD 8,350 7,565
Mantenimiento $ 5,000.00
Alquileres $ 3,000.00 Cuota CIF $ 4.606346 $ 4.606346
Seguro de maquinaria $ 1,500.00
Distribucin CIF $ 38,462.99 $ 34,847.01
Otros costos indirectos $ 5,470.00
Total CIF $ $73,310.00
Carga Fabril $ 73,310.00

Matrix, S.A. de C.V.

Presupuesto de Costos Unitarios para el 2015
Elemento Estndar Costo unitario Total

El objetivo fundamental de este presupuesto PRODUCTO A
Materia Prima
es determinar el costo unitario de cada bien Material X
o producto a producir, considerando el Material Y
Mano de obra
consumo de materiales, mano de obra Horas
CIF
directa y costos indirectos de fabricacin Horas MOD

asignados a cada producto. Costo Unitario Producto A

PRODUCTO B
Materia Prima
Material X
Material Y
Mano de obra
Horas
CIF
Horas MOD

Costo Unitario Producto B

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Matrix, S.A. de C.V.

Presupuesto de Costos Unitarios para el 2015
Elemento Estndar Costo unitario Total
PRODUCTO A
Este presupuesto es la valoracin de los
Materia Prima
Material X 10 $0.65 $6.50 inventarios final de los artculos que quedan
Material Y
Mano de obra
5 $0.80 $4.00
al final de cada periodo, valuados al costo
Horas
CIF
0.25 $2.50 $0.63 unitario de produccin.
Horas MOD 0.25 $4.61 $1.15
Costo Unitario Producto A $12.28
PRODUCTO B
Se multiplican los inventarios finales de
Materia Prima
Material X 12 $0.65 $7.80
artculos terminados, por el costo unitario de
Material Y
Mano de obra
9 $0.80 $7.20 produccin determinado en el presupuesto
Horas 0.5 $2.50 $1.25 de costos unitario.
CIF
Horas MOD 0.5 $4.61 $2.30

Costo Unitario Producto B $18.55

Matrix, S.A. de C.V.

El Presupuesto de Costo de lo Vendido tiene
como objetivo determinar de manera
Presupuesto de Inv. Final de Prod. Terminados para el 2015
anticipada del costo de los productos que se
Producto Cantidad Costo unitario Total
pretenden vender.
A 3,600 $12.28 $ 44,195.71

B 160 $18.55 $ 2,968.51
Para elaborar este presupuesto se necesita la

Total $ 47,164.22 informacin del presupuesto de consumo de
materiales, mano de obra directa y costos
indirectos de fabricacin, adems, el
inventario inicial y final de productos
terminados.

Matrix, S.A. de C.V.

Presupuesto de Costo de lo Vendido para el 2015
en US$
Rubro Total
Inventario Inicial de materia Prima $17,750.00
(+) Compra de materias primas $578,650.00
Incluye los gastos administrativos que la empresa pretende
Disponible para la produccin $596,400.00 realizar durante un periodo presupuestario.
(-) Inventario Final de Materia Prima $18,750.00
Costo de Materia Prima Utilizada $577,650.00
Este presupuesto incluye todos los gastos administrativos que
no tienen relacin con el proceso productivo, pero que son
(+) Costo de Mano de Obra Directa $39,787.50 esenciales para el desarrollo de las operaciones de la
(+) Costos Indirectos de Fabricacin $73,310.00 empresa.
Costo total de produccin $690,747.50

Entre los gastos que incluye este presupuesto se encuentran:
(+) Inventario Inicial de Productos Terminados $3,011.91 sueldos (gerentes, secretarias, contador, vigilancia,
Disponible para la venta $693,759.41 ordenanzas), papelera y tiles, combustible, depreciaciones,
honorarios, servicios generales, etc. del departamento
(-) Inventario Final de Productos Terminados $47,164.22 administrativo.
Costo de Ventas $646,595.19

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Matrix, S.A. de C.V.
Incluye los gastos de venta que la empresa pretende realizar
Presupuesto de Gastos de Administracin para el 2015 durante un periodo presupuestario.
En US$
I II III IV
Concepto Total
Trimestre Trimestre Trimestre Trimestre
Este presupuesto de gastos de venta incluye todas las
Sueldos erogaciones que la empresa efecta para realizar las ventas,
Honorarios pero que no estn incluidos en el costo de ventas.
Papelera y tiles
Vigilancia

Entre los gastos que incluye este presupuesto se encuentran:
Combustible sueldos, comisiones, promocin y publicidad, viticos,
Alquileres combustible, depreciaciones, servicios generales, honorarios,
Depreciaciones etc. del departamento de ventas.
Servicios Generales
Total

Matrix, S.A. de C.V.

Presupuesto de Gastos de Venta para el 2015
En US$
I II III IV
Concepto Total
Trimestre Trimestre Trimestre Trimestre
Sueldos
Comisiones
Promocin y Publicidad
Viticos
Papelera y tiles
Alquileres Estados Financieros Proyectados y
Depreciaciones
Servicios Generales
otros
Total

Muestra el detalle de la periodicidad de los cobros de las

ventas realizadas a nuestros clientes, de acuerdo a las polticas
establecidas por la empresa. Matrix, S.A. de C.V.
Presupuesto de cobros a clientes para el 2015
En US$
Matrix, S.A. de C.V.
Presupuesto de cobros a clientes para el 2015 Cobros ENE FEB MAR TOTAL
En US$ Ventas a 30 das
Cobros ENE FEB MAR TOTAL Ventas a 60 das
Ventas mes de Enero Ventas a 90 das
Ventas mes de Febrero Cobros totales
Ventas mes de Marzo
Pagos totales

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Muestra el detalle de la periodicidad de los Pagos de las

compras realizadas a nuestros proveedores, de acuerdo a los
plazos negociados.
Matrix, S.A. de C.V.
Matrix, S.A. de C.V. Presupuesto de Pago a proveedores para el 2015
Presupuesto de Pago a proveedores para el 2015 En US$
En US$ Pagos ENE FEB MAR TOTAL
Pagos ENE FEB MAR TOTAL Compras a 30 das
Compras mes de Enero Compras a 60 das
Compras mes de Febrero Compras a 90 das
Pagos totales
Compras mes de Marzo
Pagos totales

Muestra el movimiento de ingresos y egresos y la Funciones del presupuesto de efectivo:

disponibilidad de fondos en efectivo esperados de
acuerdo a la planificacin operativa y al plan de 1. Proyecta el saldo de efectivo que se colocar en el
inversiones. balance general proyectado.

La correcta aplicacin del flujo de efectivo y un ptimo

manejo de la informacin que brinda permiten garantizar 2. Facilita la determinacin de excesos o dficit de
solidez, competitividad y confiabilidad a los diversos efectivo dentro de los periodos de la planificacin
usuarios de la informacin de la empresa. presupuestaria.

La empresa que tiene un control permanente y eficiente

de sus entradas y salidas de efectivo y de sus inversiones 3. Facilita la toma de decisiones sobre financiamiento
en general, asegura su supervivencia, rentabilidad y o inversin.
estabilidad empresarial.

Matrix, S.A. de C.V.

Presupuesto de flujo de efectivo para el 2015
En US$
Concepto I Trimestre II Trimestre III Trimestre IV Trimestre Total
Saldo inicial
Ingresos
Ventas en efectivo
Cobros a clientes
Estado de situacin contable que muestra el
Efectivo Disponible
Egresos
resultado de las operaciones (utilidad o prdida) de
Pago a proveedores una empresa para el periodo presupuestado.
Mano de obra
CIF
Gastos de Admn.
Gastos de Ventas

Tomando como parmetro los ingresos y gastos
Gastos Financieros efectuados; proporciona la utilidad neta que la
Compra de maquinaria empresa pretende lograr al final del periodo.
Total egresos
Flujo neto de efectivo
Prstamos
Intereses
Sirve de base para detectar y proponer mejoras en
Prstamo acumulado materia de costos y gastos.
Saldo final

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Matrix, S.A. de C.V.

Estado de Resultado Proforma para el 2015
Estado contable que muestra cantidades tentativas
en US$ de recursos y obligaciones, preparado con el fin de
Ventas mostrar una propuesta o una situacin financiera
(-) Costo de Ventas futura probable.
Utilidad Bruta
(-) Gastos de Operacin
Gastos de Administracin
El Balance General Proforma incorpora los cambios
Gastos de Venta en los activos, pasivos y capital determinados
Gastos financieros durante la elaboracin de los presupuestos; con lo
Utilidad antes de Reservas e Impuesto que se logra identificar situaciones favorables o
(-) Reserva Legal desfavorables antes de que sucedan y tomar
Utilidad antes de Impuestos medidas correctivas.
(-) Impuestos
Utilidad Neta del ejercicio

Matrix, S.A. de C.V.

Balance General Proforma para el 2015
En US$
Activos Pasivos
Activos Corriente Pasivos Corriente
Efectivo Cuentas por pagar
Cuentas por cobrar Deuda de Corto Plazo
Inventarios Impuestos por pagar
Materiales Total Pasivos Corriente
Productos Terminados Pasivo No Corriente
Total Activo corriente Deuda a largo plazo
Activo No Corriente Total Pasivos No Corriente
Edificios Capital
Mobiliario y Equipo Capital Social
Maquinaria Reserva Legal
Depreciacin acumulada Utilidades retenidas
Total Activos No corriente Utilidades del Ejercicio
Total de Activos Total de Pasivos y Capital

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