Curso: Auditora III

Tema: AUDITORA DE PASIVOS A CORTO Y LARGO PLAZO

UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS
ESCUELA DE CONTADURA PBLICA Y AUDITORA
AUDITORA III

La empresa UNION, S.A. contrata sus servicios para que realice una auditora de pasivos a largo
y corto plazo y para el efecto le proporciona la siguiente informacin:
Los pasivos no corrientes al 31 de diciembre de 2013 son los siguientes:

Prstamos Bancarios Q.1,500,000.00

Informacin Adicional

La informacin determinada a travs del examen de las escrituras de los prstamos es la

siguiente:

Prstamo # 1
Banco B, S.A.
Monto Q.1,000,000.00
No. Prstamo AB12345
Fecha de otorgamiento 01 de enero de 2013
Plazo 2 aos prorrogables con amortizacin del 25%
del monto original cada 6 meses, vencidos.
Garanta Prstamo Fiduciario
Intereses 15% anual sobre saldos, pagados por mes
Fecha prxima de vencimiento 31 de enero de 2015

Prstamo # 2
Banco X, S.A.
Monto Q.1,500,000.00
No. Prstamo CD98765
Fecha de otorgamiento 01 de julio de 2013
Plazo 18 meses prorrogables con amortizacin cada 6
Meses del monto original.
Garanta Prstamo Prendario
Intereses 20% anual sobre saldos
Fecha prxima de vencimiento 31 de diciembre de 2014
El Banco B, S.A. y X, S.A. confirmaron para los prstamos AB12345 Y CD98765 un saldo por cobrar
de Q.500,000.00 y Q.1,000,000.00 al 31 de diciembre de 2012.
Curso: Auditora III
Tema: AUDITORA DE PASIVOS A CORTO Y LARGO PLAZO

As mismo dentro de la confirmacin del Banco X, S.A. se encontraba el prstamo EF6789

adquirido el 01/12/2013 por un valor de Q.800,000.00 el cual al confirmar con el libro de actas de
la compaa se determin que el mismo si fue adquirido, sin embargo el socio de la compaa
(gerente general) utilizo el mismo para beneficio personal. El departamento de contabilidad
inform que no realizo dicho registro por el principio de contabilidad de Entidad.

Al revisar las escrituras de los prstamos se estableci que el prstamo CD98765 tiene estipulado
dentro de las clusulas lo siguiente: no puede utilizarse para pago de dividendos, de no cumplirse
se requerir el pago total del prstamo, sin embargo la compaa pago dividendos.

Los intereses pagados en la cuenta de gastos para el ao 2013 ascienden a Q.75,417, Q.57,500 y
Q.153,333.

Con respecto a las dems cuentas por pagar, nos dieron la siguiente informacin:

Proveedores 1,000,000.00
Anticipo sobre ventas (clientes locales): 300,000.00
Anticipo sobre ventas (clientes del exterior) 1,000,000.00
Documentos descontados: 10,000.00

Con los proveedores se realiz circularizacin, de la cual el proveedor T, S.A. contesto conforme
con un saldo de 200,000, el cliente RO, S. A. tambin con un saldo de 300,000, el cliente Za, S.A.
indico que es cliente y no proveedor y que exactamente tiene un saldo pendiente de pagarnos por
50,000; los dems proveedores no contestaron, sin embargo contabilidad tena la siguiente
informacin: factura de Piedras Negras, S.A. Por una compra de Lminas, segn O/C 19 y
requerimiento de produccin 1281, por valor de 350,000, este proveedor no contesto debido a
que segn indican por ser fin de ao le dan vacaciones a su personal administrativo; vimos
tambin las facturas 1, 8, 148 y 189 del proveedor el Apocalipsis, S.A. por valor de 25,000 c/u, de
fechas 11-11-13, 16-11-13, 23-12-13 y 28-12-13 respectivamente, por materia prima, estas no
mostraban rdenes de compra, pero si un correo de autorizacin de gerente administrativo a
razn de solicitud de planta de produccin.

Los anticipos de clientes locales, corresponde al distribuidor El Necio, S. A., quien est abonando
factura k 194, debido a que distribuye producto de Unin, S.A. pero el cliente General Otto
Perez no le pudo pagar antes de ser extraditado dicha factura por un monto de Q.400,000.

Los anticipos sobre venta de clientes del exterior corresponden de los clientes a distribuidores en
El Salvador, Hoduras y Costa Rica, con 250,000, 500,000 y 250,000 respectivamente, que han
solicitado se les procese productos especiales.

El registro en documentos descontados se verific que fue por un depsito que no encontr
donde registrar y tena que hacer el cierre.
 Unin, S. A.
Pasivos
Pruebas que se pueden realizar en pasivos

1 Confirmaciones
2 Pagos posteriores por las no respondidas
3 Reclculo diferencial cambiario
4 Recalculo de los pasivos laborales
5 Reclculo de los intereses y de la porcin corriente/no corriente.
6 Trabajo de hechos posteriores/eventos subsecuentes
Son eventos que suceden, entre la fecha de los E.F por ejemplo 31-12-12 y el ltimo da
de trabajo de campo del auditor (25-3-13)
Empresa: UNION, S. A.
Auditora al: 31/12/2013 PT.: AA Fecha
rea Pasivos a largo y corto plazo HECHO POR: VELOPEZ 11/03/2014
Programa de auditora REVISADO POR:

Ajustes y reclasificaciones
Saldo segn Saldo segn
Cuenta Ref. Debe Haber
contabilidad Auditora
Pasivo no corriente
Prstamos Bancarios 1,500,000.00 a 800,000.00 2,300,000.00
Pasivo corriente
Proveedores 1,000,000.00 50,000.00 950,000.00

Anticipo sobre ventas locales 300,000.00 300,000.00

Anticipo sobre ventas exterior 1,000,000.00 1,000,000.00

Documentos descontados 10,000.00 10,000.00

Total 3,810,000.00 50,000.00 800,000.00 4,560,000.00

Conclusin:
En mi opinion las cifras de el pasivo corriente y no corriente luego de las distintas pruebas
de auditora, muestra razonablemente las cifras de los pasivos mencionados.
a Cotejado con DMG
 Empresa: UNION, S. A. PT.: AA-1
Auditora al: 31/12/2013 HECHO POR: VELOPEZ
rea Pasivos a largo y corto plazo REVISADO POR:
Programa de auditora

I Objetivos de Auditora
1 Que los pasivo existan
2 Que los pasivos sean obligaciones de la empresa Nota

En el examen si se realiza programa por

3 Que las transacciones hayan ocurrido pasivo corriente y no corriente
4 Que las transacciones se haya registrado al 100%
5 Que las transacciones se hayan cortado adecuadamente
Que las cuentas de pasivo se hayan valuado
6 adecuadamente
Que los pasivose se hayan presentado y revelado
7 adecuadamente

Procedimientos de auditora Tiempo

Ref. Auditor Planeado Real
1 Realice Recalculo de interes gasto AA-6 VELOPEZ 1 1
2 Enve confirmaciones con Bancos AA-7 y 8 VELOPEZ 1 1
Realice anlisis de respuestas de proveedores AA-9 VELOPEZ 1 1
3 Enve confirmaciones proveedores AA-10 a AA-14 VELOPEZ 1 1
3 Realice pruebas alternas por las no contestadas AA-15 VELOPEZ 1 1
Empresa:
UNION, S. A. Pt.: AA-2 Fecha
Auditora al:
31/12/2013 Por: VELG
rea
Pasivos a largo y corto plazo Revisado por:
Programa de auditora

No. Cuestionamiento Si No Ref.

Existe una poltica de para contraer
1 obligacines? a
Se tiene una calificacin previa para
2 contratar proveedores? a
Se realiza algn anlisis financiero
3 previa a contratar un prestamo? a
Conclusin
El cuestionario de Le permite en cierta
forma al auditor darse una idea del C.I.,
sin embargo, el resultado se prueba con
los distintos procedimientos de auditora
que se realicen, por lo anterior se
considera realizar sutantivas que
contribuyan a obtener evidencia
suficiente y adecuada.
Empresa:
UNION, S. A. Pt.: AA-3 Fecha:
Auditora al: 31/12/2013 Por: VELG
rea
Pasivos a largo y corto plazo Revisado por:
Observaciones y recomendaciones

No. Observacin Recomendacin

Se observ que las transacciones no Se sugiere comunicar a las personas
se registran adecuadamente, si bien responsables de los registros las
distintas polticas y uso de la
estan no se han registrado en el gasto nomenclatura contable y una
1 correspondiente. supervicion adecuada.

Se observ que se ha incumplido con Se sugiere una renegociacin o

2 un contrato de prestamos subsanacin del problema.
Empresa: UNION, S. A. Pt.: AA-4 Fecha:
Auditora al: 31/12/2013 Por: VELG
rea Pasivos a largo y corto plazo Revisado
Alcances y revelaciones
Cruce a
Cuenta Saldo Sustantivas Cumplimiento otras reas
Prstamos Bancarios 1,500,000.00
Proveedores 1,000,000.00
Anticipo sobre ventas locales 300,000.00
Anticipo sobre ventas exterior 1,000,000.00
Documentos descontados 10,000.00

Divulgaciones
1 Los prestamos son prendarios, por lo que se considera que existen activos comprometidos.
Empresa:
UNION, S. A. Pt.: AA-5 Fecha:
Auditora
31/12/2013
al: Por: VELG
rea
Pasivos a largo y corto plazo Revisado por:
Ajustes y reclasificaciones

Cuentas Debe Haber Ref.

Intereses gasto 5,000.00
a
Cuenta erronea de registro 5,000.00
5,000.00 5,000.00
Nota: por efectos didacticos en la clase se explicaron las tres diferencias.

Caja y bancos 800,000.00

a
Prestamos a Largo plazo 800,000.00

Clientes 50,000.00
a
Cuenta errada 50,000.00
50,000.00 50,000.00

Proveedores 50,000.00
a
Ventas 50,000.00
50,000.00 50,000.00

Documentos descontados100,000.00
a
Ingresos por aplicar (o clientes u otro)
100,000.00
Empresa:
UNION, S. A. Pt.: AA-6 Fecha:
Auditora
31/12/2013
al: Por: VELG
rea
Recalculo de interes gasto Revisado por:
Ajustes y reclasificaciones

Banco B, S.A. AB12345

Inters
Mes Capital Abonos mensual Saldo
Enero 1,000,000.00 12,500.00 1,000,000.00
Febrero 1,000,000.00 12,500.00 1,000,000.00
Marzo 1,000,000.00 12,500.00 1,000,000.00
Abril 1,000,000.00 12,500.00 1,000,000.00
Mayo 1,000,000.00 12,500.00 1,000,000.00
Junio 1,000,000.00 250,000.00 12,500.00 750,000.00
Julio 750,000.00 9,375.00 750,000.00
Agosto 750,000.00 9,375.00 750,000.00
Septiembre 750,000.00 9,375.00 750,000.00
Octubre 750,000.00 9,375.00 750,000.00
Noviembre 750,000.00 9,375.00 750,000.00
Diciembre 750,000.00 250,000.00 9,375.00 500,000.00
Enero 500,000.00 131,250.00
Saldo confirmado por banco 500,000.00 AA-7
Diferencia -
Intereses pagados 75,417.00
A
Diferencia 55,833.00

X, S.A. CD98765 150,000.00

Inters
Mes Capital Abonos mensual Saldo
Julio 1,500,000.00 25,000.00 1,500,000.00
Agosto 1,500,000.00 25,000.00 1,500,000.00
Septiembre 1,500,000.00 25,000.00 1,500,000.00
Octubre 1,500,000.00 25,000.00 1,500,000.00
Noviembre 1,500,000.00 25,000.00 1,500,000.00
Diciembre 1,500,000.00 500,000.00 25,000.00 1,000,000.00 AA-8
150,000.00
Saldo confirmado por banco 1,000,000.00
Diferencia -
Intereses pagados 57,500.00
Diferencia 92,500.00 B

Banco B, S.A. AB12345

Inters
Mes Capital Abonos mensual Saldo
Diciembre 800,000.00 10,000.00 800,000.00 AA-8
10,000.00
Saldo confirmado por banco 800,000.00
Diferencia -
Intereses pagados 153,333.00
Diferencia (143,333.00) C

A Se sugiere ajuste en cedula AA-5

 Iniciales Fecha PT
Caja y Bancos / Confirmacion Bancaria Hecho VELG
AA-7
Autorizo

UNION, S. A.
NOMBRE DEL CLIENTE

Hemos proporcionado a nuestros auditores la siguiente informacin al cierre

del perodo terminado el <31-12-13>, referente a nuestros depsitos y saldos
de prstamos. Por favor confirme la exactitud de esta informacin anotando
cualquier salvedad sobre la informacin proveida. Si los saldos se han dejado
en blanco, por favor complete esta forma suministrando los saldos en el
Nombre de la B, S.A.
espacio proporcionado. * Aunque no les pedimos ni esperamos una
Entidad Financiera
bsqueda detallada de nuestros registros, si durante el proceso de
completacin de esta confirmacin se da cuenta que existe informacin
adicional acerca de otros depsitos o prstamos que podramos tener con
ustedes, por favor incluya tal informacin abajo. Por favor use el sobre
adjunto para devolver la forma directamente a nuestros auditores.

1. Al cierre del perodo en la fecha mencionada, nuestros registros indican el siguiente saldo de depsito:

NOMBRE DE LA CUENTA CUENTA No. TASA DE INTERES SALDO *

2. Estuvimos directamente sujetos a la institucin financiera por prstamos al cierre del perodo en la fecha mencionada arriba, tales como:

CUENTA No./DESCRIPCION SALDO FECHA DE TASA DE FECHA A LA CUAL EL DESCRIPCION

VENCIMIENTO INTERES INTERES ES PAGADO DEL COLATERAL

Prestamo bancario AB12345 500,000.00 01/01/2015 15% Fin de mes Fiduciario

3. Detalle de firmas autorizadas.

(Firma Autorizada del Cliente) (Fecha)

La informacin presentada por el cliente est de acuerdo con nuestros registros. Aunque no efectuamos una exhaustiva y detallada bsqueda en nuestros
registros, ningn otro depsito o cuenta de prstamos llam nuestra atencin excepto lo anotado.

(Firma Autorizada Institucin Financiera) (Fecha)

(Ttulo)

EXCEPCIONES Y/O COMENTARIOS

Favor enviar esta forma directamente a nuestros auditores:

Campus universitario, zona 12 USAC

* Comnmente, los saldos se dejan intencionalmente en blanco,

si no estn disponibles al momento en que se prepara la forma.

Se sugiere ajustar los prestamos a la realidad, ajuste 2, en AA-5

A
 Iniciales Fecha PT
Caja y Bancos / Confirmacion Bancaria Hecho VELG
AA-8
Autorizo

UNION, S. A.
NOMBRE DEL CLIENTE

Hemos proporcionado a nuestros auditores la siguiente informacin al cierre

del perodo terminado el <31-12-13>, referente a nuestros depsitos y saldos
de prstamos. Por favor confirme la exactitud de esta informacin anotando
cualquier salvedad sobre la informacin proveida. Si los saldos se han dejado
en blanco, por favor complete esta forma suministrando los saldos en el
Nombre de la X, S.A.
espacio proporcionado. * Aunque no les pedimos ni esperamos una
Entidad Financiera
bsqueda detallada de nuestros registros, si durante el proceso de
completacin de esta confirmacin se da cuenta que existe informacin
adicional acerca de otros depsitos o prstamos que podramos tener con
ustedes, por favor incluya tal informacin abajo. Por favor use el sobre
adjunto para devolver la forma directamente a nuestros auditores.

1. Al cierre del perodo en la fecha mencionada, nuestros registros indican el siguiente saldo de depsito:

NOMBRE DE LA CUENTA CUENTA No. TASA DE INTERES SALDO *

2. Estuvimos directamente sujetos a la institucin financiera por prstamos al cierre del perodo en la fecha mencionada arriba, tales como:

CUENTA No./DESCRIPCION SALDO FECHA DE TASA DE FECHA A LA CUAL EL DESCRIPCION

VENCIMIENTO INTERES INTERES ES PAGADO DEL COLATERAL

Prestamo bancario CD98765 1,000,000.00 31/12/2014 20% Fin de mes Fiduciario

Prestamo bancario EF6789 800,000.00 Entregado 1.12.13 15% Fin de mes Fiduciario

3. Detalle de firmas autorizadas.

(Firma Autorizada del Cliente) (Fecha)

La informacin presentada por el cliente est de acuerdo con nuestros registros. Aunque no efectuamos una exhaustiva y detallada bsqueda en nuestros
registros, ningn otro depsito o cuenta de prstamos llam nuestra atencin excepto lo anotado.

(Firma Autorizada Institucin Financiera) (Fecha)

(Ttulo)

EXCEPCIONES Y/O COMENTARIOS

Favor enviar esta forma directamente a nuestros auditores:

Campus universitario, zona 12 USAC

* Comnmente, los saldos se dejan intencionalmente en blanco,

si no estn disponibles al momento en que se prepara la forma.
Empresa:
UNION, S. A. Pt.: AA-9 Fecha:
Auditora
31/12/2013
al: Por: VELG
rea
Pasivos largo y corto plazo Revisado por:
Resultado confirmacin

Respuestas
No conforme
Proveedor Saldo Conforme No conforme No contesto Ref
aclarado
T, S.A. 200,000.00 200,000.00 AA-10
RO, S. A. 300,000.00 300,000.00 AA-11
Za, S.A. 50,000.00 50,000.00 AA-12
Dems proveedores
Piedras Negras, S.A. 350,000.00 350,000.00 AA-15
Apocalipsis, S.A. 100,000.00 100,000.00 AA-15
1,000,000.00 500,000.00 - 50,000.00 450,000.00
Porcentajes 50% 0% 5% 45%
 Pt.: AA-10 Fecha:
(Imprimir en papel membretado de la compaa) Por: VELG
Revisado por:

Guatemala, XX de enero del 2014.

Seores
T, S.A.
Direccin
Nmero de telfono y fax
Ciudad

Estimado seores:

Nuestros auditores externos, VIELMAN LPEZ, S.A., estn realizando una auditoria de nuestros
estados financieros al 31 de octubre del 2013. Derivado de sus procedimientos de auditoria
ellos desean obtener de ustedes la siguiente informacin relacionada con T, S.A.:

Saldo y detalle del monto que T, S.A. les adeuda al 31 diciembre del 2013.
Otra informacin que ustedes consideren importante revelar a nuestros auditores externos.

Despus de firmar su respuesta por favor envela directamente a VIELMAN LPEZ, S.A. a la 1
Avenida 1-1 Zona 1 Edificio Europlaza Torre 1 Nivel 1 o al fax 1, con atencin a Vielman Lopez a
la direccin de correo electrnico vielmanderecho@gmail.com les agradeceramos enviarnos
copia de dicha informacin.

Atentamente,
Respuesta: Es proveedor por: 200,000.00 AA-9
xxxxx
Gerente Financiero y/o Representante Legal.
(Imprimir en papel membretado de la compaa)

Pt.: AA-11 Fecha:

Por: VELG
Revisado por:
Guatemala, XX de enero del 2014.

Seores
RO, S.A.
Direccin
Nmero de telfono y fax
Ciudad

Estimado seores:

Nuestros auditores externos, VIELMAN LPEZ, S.A., estn realizando una auditoria de
nuestros estados financieros al 31 de octubre del 2013. Derivado de sus procedimientos de
auditoria ellos desean obtener de ustedes la siguiente informacin relacionada con RO,
S.A.:

Saldo y detalle del monto que RO, S.A. les adeuda al 31 diciembre del 2013.
Otra informacin que ustedes consideren importante revelar a nuestros auditores
externos.

Despus de firmar su respuesta por favor envela directamente a VIELMAN LPEZ, S.A. a la
1 Avenida 1-1 Zona 1 Edificio Europlaza Torre 1 Nivel 1 o al fax 1, con atencin a Vielman
Lopez a la direccin de correo electrnico vielmanderecho@gmail.com les agradeceramos
enviarnos copia de dicha informacin.

Atentamente,

Respuesta: Es proveedor por: 300,000.00 AA-9

 Pt.: AA-12 Fecha:
Por: VELG
Revisado por:

(Imprimir en papel membretado de la compaa)

Guatemala, XX de enero del 2014.

Seores
ZA, S.A.
Direccin
Nmero de telfono y fax
Ciudad

Estimado seores:

Nuestros auditores externos, VIELMAN LPEZ, S.A., estn realizando una

auditoria de nuestros estados financieros al 31 de octubre del 2013.
Derivado de sus procedimientos de auditoria ellos desean obtener de
ustedes la siguiente informacin relacionada con ZA, S.A.:

Saldo y detalle del monto que ZA, S.A. les adeuda al 31 diciembre del
2013.
Otra informacin que ustedes consideren importante revelar a nuestros
auditores externos.

Despus de firmar su respuesta por favor envela directamente a

VIELMAN LPEZ, S.A. a la 1 Avenida 1-1 Zona 1 Edificio Europlaza Torre 1
Nivel 1 o al fax 1, con atencin a Vielman Lopez a la direccin de correo
electrnico vielmanderecho@gmail.com les agradeceramos enviarnos
copia de dicha informacin.

Respuesta: Es cliente por: 50,000.00 AA-9

A

Por este valor se sugiere ajuste 3 en cdula AA-5

A
(Imprimir en papel membretado de la compaa)
Pt.: AA-13 Fecha:
Por: VELG
Revisado por:

Guatemala, XX de enero del 2014.

Seores
Piedras Negras, S.A.
Direccin
Nmero de telfono y fax
Ciudad

Estimado seores:

Nuestros auditores externos, VIELMAN LPEZ, S.A., estn realizando una

auditoria de nuestros estados financieros al 31 de octubre del 2013.
Derivado de sus procedimientos de auditoria ellos desean obtener de
ustedes la siguiente informacin relacionada con Piedras Negras, S.A.:

Saldo y detalle del monto que Piedras Negras, S.A. les adeuda al 31
diciembre del 2013.
Otra informacin que ustedes consideren importante revelar a nuestros
auditores externos.

Despus de firmar su respuesta por favor envela directamente a

VIELMAN LPEZ, S.A. a la 1 Avenida 1-1 Zona 1 Edificio Europlaza Torre 1
Nivel 1 o al fax 1, con atencin a Vielman Lopez a la direccin de correo
electrnico vielmanderecho@gmail.com les agradeceramos enviarnos
copia de dicha informacin.
(Imprimir en papel membretado de la compaa)
Pt.: AA-14 Fecha:
Por: VELG
Revisado por:

Guatemala, XX de enero del 2014.

Seores
Apocalipsis, S.A.
Direccin
Nmero de telfono y fax
Ciudad

Estimado seores:

Nuestros auditores externos, VIELMAN LPEZ, S.A., estn realizando una auditoria de
nuestros estados financieros al 31 de octubre del 2013. Derivado de sus
procedimientos de auditoria ellos desean obtener de ustedes la siguiente informacin
relacionada con Apocalipsis, S.A.:

Saldo y detalle del monto que PiedrasApocalipsis, S.A.les adeuda al 31 diciembre del
2013.
Otra informacin que ustedes consideren importante revelar a nuestros auditores
externos.

Despus de firmar su respuesta por favor envela directamente a VIELMAN LPEZ, S.A.
a la 1 Avenida 1-1 Zona 1 Edificio Europlaza Torre 1 Nivel 1 o al fax 1, con atencin a
Vielman Lopez a la direccin de correo electrnico vielmanderecho@gmail.com les
agradeceramos enviarnos copia de dicha informacin.

Atentamente,
Empresa: UNION, S. A. Pt.: AA-14 Fecha:
Auditora al: 31/12/2013 Por: VELG
rea Pasivos largo y corto plazo Revisado por:
Pruebas supletorias

Proveedores que no contestaron

Proveedor Factura Fecha Monto
Piedras Negras, S.A. x x 350,000.00 a
el Apocalipsis, S.A. 1 11/11/2013 25,000.00 a
el Apocalipsis, S.A. 8 16/11/2013 25,000.00 a
el Apocalipsis, S.A. 148 23/12/2013 25,000.00 a
el Apocalipsis, S.A. 189 28/12/2013 25,000.00 a
450,000.00

AA-9

Anticipos
Cliente Documento Fecha Monto Abonos
DIST. EL NECIO, S.A. k 194 400,000.00 300,000.00 a
El Salvador 250,000.00 a
Hoduras 500,000.00 a
Costa Rica 250,000.00 a
1,300,000.00 AA

Suma vertical
a Revisado contra documento fsico