Asimetras Contables

Francisco Cuesta Aguilar

Francisco Cuesta Aguilar Pgina 1

1
 Norma de Valoracin 8, apartado 2.4.a)

Provisin de seguros de vida donde el tomador asume

el riesgo de la inversin o asimilados
La entidad podr asignar en el momento de
reconocimiento inicial a la cartera de Otros AF a VR con
Cambios en PyG activos financieros para eliminar o
reducir de manera significativa asimetras contables
Valoracin activo-pasivo:
- La provisin se valora segn valor razonable de activos
- Si los activos se valoran a coste: asimetra de Balance y
Cuenta de Resultados
- Si los activos se clasifican en la Cartera Disponible para la
Venta: asimetra en Cuenta de Resultados y Estado de
Patrimonio Neto
- Si los activos se clasifican en la cartera de Otros AF a VR con
Cambios en PyG:
PyG: desaparece la asimetra
Francisco Cuesta Aguilar Pgina 2

2
 Norma de Valoracin 9, apartado 3

Requisitos:
- Valoracin de instrumentos financieros segn el valor
razonable
- Los cambios de valor se registran en resultados o patrimonio
- Alguna de las siguientes operaciones:
9 Inmunizacin financiera
9 Valor de rescate referenciado al valor de los activos
asignados
9 Seguros con participacin en beneficios, siempre que
exista una clara identificacin de los activos asignados
9 Seguros unit-
unit-linked o asimilados
Principio de uniformidad
Problemtica contable: la provisin se determina segn
ROSSP-OM y se registra un activo o pasivo contable
simtrico al cambio de valor del activo

Francisco Cuesta Aguilar Pgina 3

3
 Cuentas

Cartera Disponible para la Venta Cartera de Negociacin

25X a 900 25X a 7630
88X a 188X 6696
a 312/320 6931 a 188X
a 312/320
a 268X (*)
a 268X (*)
900 a 133
138X a 88X

800 a 25X 6630 a 25X

268X 268X
(*) 312/320 (*) 312/320
(*) 188X a 7696
(*) 188X a 98X
a 7931
133 a 800
98X a 138X
138X

Francisco
(*) Reflejan reversiones de ejercicios Cuesta Aguilar Pgina 4
anteriores

4
 Cuentas

Cuenta 188: Pasivos por correccin de asimetras contables

1881 33.2.a)
1882 33.2.b)
1883 Valor de rescate referenciado al valor de realizacin de los activos
activos
1884 Participacin en beneficios
1885 Asimilados a unit-
unit-linked

Cuenta 268: Activos por correccin de asimetras contables

2681 33.2.a)
2682 33.2.b)
2683 Valor de rescate referenciado al valor de realizacin de los activos
activos
2684 Participacin en beneficios
2685 Asimilados a unit-
unit-linked

Francisco Cuesta Aguilar Pgina 5

5
 Cuentas

Subgrupo 88: Gastos por correccin de asimetras contables por aumentos

aumentos de
valor de los activos reconocidos en el patrimonio neto
881 33.2.a)
882 33.2.b)
883 Valor de rescate referenciado al valor de realizacin de los activos
activos
884 Participacin en beneficios
885 Unit-
Unit-linked o asimilados

Subgrupo 98: Ingresos por correccin de asimetras contables por

disminuciones de valor de los activos reconocidos en el patrimonio
patrimonio neto
981 33.2.a)
982 33.2.b)
983 Valor de rescate referenciado al valor de realizacin de los activos
activos
984 Participacin en beneficios
985 Unit
nit--linked o asimilados

Francisco Cuesta Aguilar Pgina 6

6
 Cuentas

Cuenta 138: Correccin de asimetras contables

1381 33.2.a)
1382 33.2.b)
1383 Valor de rescate referenciado al valor de realizacin de los activos
activos
1384 Participacin en beneficios
1385 Unit
nit--linked o asimilados

Subcuenta 6696: Gastos por correcciones de asimetras contables

Subcuenta 7696: Ingresos por correcciones de asimetras contables

contables

Francisco Cuesta Aguilar Pgina 7

7
Francisco Cuesta Aguilar Pgina 8

8
Francisco Cuesta Aguilar Pgina 9

9
Francisco Cuesta Aguilar Pgina 10

10
Francisco Cuesta Aguilar Pgina 11

11
Francisco Cuesta Aguilar Pgina 12

12