Publicacion Contabilidad Basica PDF

Olga Luca Uruea B.
Olga Luca Uruea B.
La matemtica es la ciencia
del orden y la medida,
de bellas cadenas de
CONTABILIDAD
razonamientos, todos BSICA
BSICA
sencillos y fciles.
Ren Descartes
CONTABILIDAD
Sello Editorial:
Fundacin para la
F U N D A C I N
COLECCIN DIDCTICA
SAN MATEO CIENCIAS ECONMICAS Y ADMINISTRATIVAS
Educacin Superior San Mateo Bogot D.C. Colombia EDUCACIN SUPERIOR
CONTABILIDAD BSICA
2.3.3.1.- Cuentas de orden deudoras 37
2.3.3.2.- Cuentas acreedoras 37 Olga Luca Urea Bolaos
2.4.- Plan nico de cuentas para comerciantes 37
2.5.- Asientos contables 42
2.5.1.- Partida doble 42
2.5.1.1.- Asiento simple 43
2.5.1.2.- A siento compuesto 43
2.5.2.- Procedimiento para registrar las operaciones
mercantiles 44
2.6.- Ejercicios de aplicacin 46
2.7.- Prcticas de repaso 55
3.- ECUACIN PATRIMONIAL 61

3.1.- La ecuacin patrimonial 61
3.1.1.- Descripcin de la ecuacin patrimonial 61
3.1.2.- Ejemplo de aplicacin e interpretacin 62
3.2.- Clasificacin de activos 64 CONTABILIDAD BSICA
3.3.- Clasificacin de pasivos 66
3.4.- Clasificacin del patrimonio 68
4.- IMPUESTOS A LAS VENTAS Y LA RETENCIN EN LA FUENTE 73

4.1.- Impuesto sobre las ventas por pagar: IVA 73
4.1.1.- Rgimen del impuesto sobre las ventas 75
4.1.2.- Rgimen simplificado 75
4.1.2.1.- Rgimen comn 75
4.1.2.2.- Contabilizacin 76
4.2.- Retencin en la fuente 82
4.2.1.- Agentes retenedores 82
4.2.1.1.- Obligaciones 82
4.2.2.- Tarifas 83
4.2.3.- Contabilizacin: ejercicios de aplicacin 87
4.3.- Inventario de mercancas 92
4.3.1.- Concepto 92
4.3.2.- Sistemas de inventario 92
4.3.2.1.- Sistema de inventario peridico 93 FUNDACIN PARA LA EDUCACIN SUPERIOR
4.3.2.2.- Juego de inventarios 93 SAN MATEO
4.3.2.3.- Sistema de inventario permanente 94 2010
Catalogacin en la publicacin Fundacin para la Educacin Superior San Mateo
La Empresa, su clasificacin y las Sociedades Comerciales. Los Comerciantes y sus

obligaciones fiscales. Elementos de Contabilidad - Cuentas anlisis y manejos -
Asientos contables y Registro de operaciones.
La Ecuacin Patrimonial y una visin de las obligaciones fiscales.

CONTIENE REPASOS Y EJERCICIOS DE APLICACIN
131 p.
ISBN: 978-958-98600-6-9
FUNDACIN PARA LA EDUCACIN SUPERIOR SAN MATEO

Olga Luca Urea B.
Ciencias Econmicas y Administrativas
CONTENIDO
ISBN 978-958-98600-6-9 LA EMPRESA: DEFINICIN, CLASIFICACIN 11
1.- EMPRESA 11
1.1.- Definicin 11
1.2.- Factores para que exista empresa 12
Concepto grfico y propuesta de portada 1.3.- Clasificacin de las empresas
Gonzalo Garavito Silva. 13
Diagramacin 1.4.- La contabilidad en la empresa 17
Mara Fernanda Garavito Santos. 1.4.1.- Concepto de contabilidad 18
Impresin
FOCO Ediciones Bogot - Colombia
1.4.2.- Objetivo de la contabilidad 18
1.4.3.- Campo de accin de la contabilidad 18
1.5.- Obligaciones legales 19
Sello Edit. Fundacin para la Educacin Superior San Mateo (958-98600)
2.- LAS CUENTAS Y ANLISIS DE MANEJO 29
2.1.- Definicin 29
2.2.- Esquemas de la cuenta t 29
2.2.1.- Registro en la cuenta t 30
2.3.- Clasificacin, nomenclatura y movimiento de
las cuentas 31
2.3.1.- Cuentas reales o de balance 32
Todos los derechos reservados. Bajo las sanciones establecidas en las leyes, queda rigurosamente 2.3.2.- Cuentas nominales, de resultado o transitorias 34
prohibida, sin autorizacin escrita de los ttulares del copyright, la reproduccin total o parcial
de esta obra por cualquier medio o procedimiento, comprendidos la reprografa y el tratamiento informtico. 2.3.3.- Cuentas de orden 37
4.3.3.- Mtodo de valuacin de inventarios 94
4.3.3.1.- Mtodo p.e.p.s (primeras en entrar, primeras en salir) 94
12 CONTABILIDAD BSICA
4.3.3.2.- Mtodo u.e.p.s. (ltimas en entrar, primero en salir) 94
4.3.3.3.- Mtodo promedio ponderado 94
4.3.4.- Procedimiento para aplicar en mtodo promedio
produccin, transformacin, distribucin, administracin o custodia ponderado 95
de bienes, o para la prestacin de servicios. (Art. 95 Cdigo de 4.3.5.- Registro contable de una venta 96
Comercio) 4.3.5.1.- Contabilizacin de una venta de mercancas en
el sistema de inventario peridico 97
1.2. FACTORES PARA QUE EXISTA EMPRESA: 4.3.5.2.- Contabilizacin de una venta de mercancas en
el sistema de inventario permanente 98
1 . PERSONAS: Representados por los propietarios, los administradores 4.3.5.3.- Registro contable de una compra de mercancas 100
y los trabajadores, es decir, el talento humano. 4.3.5.3.1.- Contabilizacin de una compra de mercancas en el
sistema de inventario peridico 100
5. ESTADOS FINANCIEROS Y LIBROS DE CONTABILIDAD 109

PERSONAS 5.1.- Balance general 109
2. CAPITAL: Lo conforman los aportes que hacen los propietarios ya 5.1.1.- Partes del balance general 110
sea en dinero, mercancas, maquinaria, equipos, muebles y otros 5.2.- Formas de presentacin de un balance 110
bienes. 5.2.1.- En forma horizontal 110
5.2.2.- En forma vertical 111
5.3.- Estado de resultados o de ganancias y prdidas 111
5.3.1.- Partes del estado de resultado o ganancias
y prdidas 111
5.4.- Libros de contabilidad 118
5.4.1.- Prohibiciones sobre los libros de contabilidad 118
CONSTRUCCIONES
DINERO Y EDIFICACIONES MERCANCAS 5.4.2.- Importancia de los libros de contabilidad 119
5.4.3.- Libro diario o columnario 119
5.4.4.- Libro mayor y balances 122
5.4.5.- Libros auxiliares 122
BIBLIOGRAFA 129
MUEBLES Y ENSERES CIBERGRAFA 130

CONTABILIDAD BSICA 11
UNIDAD I
LA EMPRESA: DEFINICIN CLASIFICACIN.
OBJETIVOS:
1. Conocer el concepto de empresa y su clasificacin.

2. Clasificar los diferentes tipos de empresas.
3. Conocer los procesos legales para constituir una sociedad.
1. EMPRESA
1.1. DEFINICIN: Es toda actividad econmica organizada para la

16 CONTABILIDAD BSICA CONTABILIDAD BSICA 13
CLASIFICACIN SEGN SU NMERO DE PROPIETARIOS. 3. TRABAJO: Comprende la actividad que va a desarrollar la

empresa. Puede ser produccin, compraventa de mercancas o la
! INDIVIDUALES: La conforma una sola persona natural comerciante. prestacin de servicios.
! UNIPERSONALES: La conforma una sola persona natural o persona

jurdica, dando origen a una Persona Jurdica totalmente
independiente. Estas empresas nacen con la Ley 222 de 1.995, y su
razn social debe estar seguida por la expresin Empresa 4. TECNOLOGA: Es el conjunto de tcnicas o procedimientos para
Unipersonal o de la sigla E.U. optimizar la produccin, comercializacin o prestacin de un servicio.
! SOCIEDADES: En Colombia se constituyen sociedades con dos

socios o ms. Teniendo encuentra que el Cdigo de Comercio, dice
que Sociedad es el acuerdo entre dos o ms personas.
CLASIFICACIN SEGN LA PROCEDENCIA DE CAPITAL:
! EMPRESA PRIVADA: Los aportes de capital provienen de personas o

entidades particulares.
! EMPRESA PBLICA: Los aportes de capital provienen del estado.
! EMPRESA DE ECONOMA MIXTA: Los aportes de capital provienen

ELEMENTOS TECNOLGICOS
de personas o entidades particulares y del estado.
1.3. CLASIFICACIN DE LAS EMPRESAS.
Las empresas se pueden clasificar segn la actividad que desarrollen,
el tamao, la procedencia del capital y el nmero de propietarios.
CLASIFICACIN SEGN SU ACTIVIDAD.

! EMPRESAS AGROPECUARIAS: Son las que producen bienes
agrcolas como el cultivo de hortalizas, arroz, maz, flores etc. y ! EMPRESAS INDUSTRIALES: Son las que se dedican a transformar la
pecuarias como cra y levante de toda clase de ganado. materia prima en productos terminados o semielaborados, como por
ejemplo fabricas de telas, de camisas, de muebles, de calzado, etc.
FBRICAS - PROCESADORAS Y TRANSFORMADORAS DE PRODUCTOS

APROVECHAMIENTO DE LA TIERRA
! EMPRESAS COMERCIALES: Su actividad principal es la compra y
venta de productos terminados sin que necesiten para ello algn
proceso de transformacin, ejemplo: los supermercados, los
almacenes de cadena, almacenes de electrodomsticos, etc.
APROVECHAMIENTO DADO POR LOS SEMOVIENTES

COMERCIO
! EMPRESAS MINERAS: Su objetivo principal es la explotacin de los
recursos del subsuelo como petrleo, oro, el carbn, piedras ! EMPRESAS DE SERVICIOS: Son las que buscan satisfacer las
preciosas, gas natural y otros minerales. necesidades de la comunidad, como salud, educacin, transporte,
recreacin, seguros, servicios pblicos y otros.
RECURSOS NATURALES PELUQUERA SALUD ORAL AGENCIAS DE VIAJES

Toda persona jurdica, por el solo hecho de ser jurdica pertenece al CLASIFICACIN SEGN EL NMERO DE PROPIETARIOS:
rgimen comn. Lo que quiere decir que no es posible que una
EMPRESAS
empresa pueda pertenecer al rgimen simplificado, y en el caso que UNIPERSONAL EU: La
conforma una sola Persona
no venda productos gravados o no preste servicios gravados, es decir Natural o Persona Jurdica,
que estn sujetos a este impuesto, entonces no pertenece a ningn dando origen a una persona
jurdica totalmente
rgimen. independiente. Esta empresas
nacen con la ley 222 de 1.995,
y su razn social debe estar SOCIEDADES
Los nicos que pueden pertenecer al rgimen simplificado son seguida por la expresin En Colombia se
Empresa Unipersonal o
personas naturales que vendan productos gravados y cumplan con la INDIVIDUALES de la sigla E.U.
construyen sociedades
con dos socios o ms.
totalidad de los requisitos que el estatuto tributario contempla para La conforma una sola
Teniendo en cuenta que
Persona Natural el Cdigo de Comercio,
que una persona natural pueda pertenecer al rgimen simplificado. Comerciante dice que Sociedad es
el acuerdo entre dos o
ms personas.
Se debern cumplir 8 requisitos para pertenecer al Rgimen CLASIFICACIN
Simplificado. DE LAS
EMPRESAS
Aclarado lo anterior, podemos establecer que durante el ao 2009
SEGN NMERO
podrn seguir perteneciendo al Rgimen Simplificado del IVA (o
podrn inscribirse por primera vez en dicho rgimen si es que apenas DE
durante el 2009 piensan iniciar alguna actividad que las convierta en PROPIETARIOS
responsables del IVA) las Personas Naturales que cumplan con la
totalidad de los siguientes requisitos:
1.4. LA CONTABILIDAD EN LA EMPRESA.
Requisito Lmite (o restriccin)
La contabilidad surge como respuesta a la necesidad de llevar un
control financiero de la empresa, pues proporciona suficiente material
1. En el ao anterior, es decir, en el ao 2008, sus ingresos informativo sobre su desenvolvimiento econmico y financiero, lo que
BRUTOS fiscales, provenientes de su actividad
operacional (es decir, los provenientes de la venta de bienes permite tomar decisiones que llevan a un manejo ptimo del
corporales muebles, o de prestacin de servicios o de $ 88.216.000 negocio.
ejecucin de juegos de suerte y azar, pero sin incluir ingresos
extraordinarios tales como ventas de activos fijos, o (4.000 UVTs x $ 22.054)
herencias, o loteras, o dividendos, o salarios, etc.), No
El estado ejerce un control sobre las empresas a travs de la
pudieron haber extendido los... contabilidad; por ello exige llevar libros de contabilidad. Esto se
2. Durante el 2009, sus establecimientos de comercio,
manifiesta en los siguientes artculos del Cdigo de Comercio: Art. 19,
oficinas, locales o sedes de negocio no pueden exceder Mximo uno numeral 3: es obligacin de todo comerciante llevar contabilidad de
de. sus negocios conforme a las prescripciones legales; Art.48: todo
comerciante conformar su contabilidad, libros, registros contables, actividades del quehacer humano. La contabilidad. Segn el tipo de
inventarios y estados financieros en general, a las disposiciones del empresa con la que se aplique. Puede ser Oficial, de servicios,
cdigo y dems normas sobre la materia. comercial y industrial.
1.4.1. CONCEPTO DE CONTABILIDAD. ! CONTABILIDAD OFICIAL: Proporciona los mecanismos para

Contabilidad es la ciencia y tcnica que ensea a recopilar, clasificar registrar las actividades econmicas de las empresas estatales y se
y registrar, de una forma sistemtica y estructural, las operaciones rige por las normas que para el efecto expida su organismo rector, la
mercantiles realizadas por una empresa con el fin de producir Contadura General de la Nacin.
informes que, analizados e interpretados, permitan planear, controlar
y tomar decisiones sobre la actividad de la empresa. ! CONTABILIDAD DE SERVICIOS: Registra las actividades
econmicas desarrolladas por las empresas dedicadas a la
1.4.2. OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD. prestacin de servicios.
! Obtener en cualquier momento una informacin ordenada y
sistemtica sobre el desenvolvimiento econmico y financiero de la ! CONTABILIDAD BANCARIA: Registra las operaciones de los bancos
empresa. o corporaciones de ahorro y crdito, como son los depsitos en
cuenta corriente y en cuenta de ahorros, liquidacin de intereses,
! Establecer en trminos monetarios, la cuanta de los bienes, deudas giros, remesas, comisiones, crditos y otros servicios bancarios.
y el patrimonio que posee la empresa.
! CONTABILIDAD COMERCIAL: Registra y controla las actividades
! Llevar un control de los ingresos y egresos. que giran alrededor de la compraventa de mercancas en las
empresas comerciales.
Facilitar la planeacin, ya que no solamente da a conocer lo efectos
de una operacin mercantil, sino que permite prever situaciones ! CONTABILIDAD DE COSTOS: Registra las operaciones econmicas
futuras. que determinan el costo, los productos semielaborados y terminados,
en las empresas industriales.
! Determinar las utilidades o prdidas obtenidas al finalizar el ciclo
contable. 1.5. OBLIGACIONES LEGALES.
En Colombia, de acuerdo el Estatuto Tributario existen dos regmenes
! Servir de fuente fidedigna de informacin ante terceros, para clasificar a los responsables de pagar el Impuesto al Valor
(proveedores, bancos y estado). Agregado (IVA), el Rgimen Simplificado y el Rgimen Comn; para lo
cual hay que tener encuenta los requisitos establecidos previamente
1.4.3. CAMPO DE ACCIN DE LA CONTABILIDAD para que el contribuyente pueda elegir correctamente como debe
El campo de accin de la contabilidad es muy amplio, tanto como tributar segn sus condiciones.
sobre facturacin contenidas en los artculos 615 a 619 del ET) y no 3. Durante el 2009, en su establecimiento de comercio,
Franquicia, concesin,
regala, autorizacin o
puede reemplazar a los libros de contabilidad que debe llevar toda oficina, sede o local le est prohibido desarrollar negocios cualquier otro sistema
persona natural que sea comerciante(1). bajo la modalidad de. que implique la
explotacin de intangibles
Intervenir direta o
indirectamente en las
operaciones de
importacin y/o
4. Durante el 2009 no puede llegar a efectuar operaciones exportacin de bienes y/o
que lo conviertan en usuario aduanero, es decir, no servicios y/o de trnsito
puede. aduanero (consltese
nuestra herramienta
Tabla resumen para
diligenciar en el RUT el
cdigo de Usuario
Aduanero
5. Durante el 2008 no pudo haber celebrado contratos de $ 72.778.000

venta de bienes o prestacin de servicios gravados con IVA
por cuanta individual y superior a... (3.300 UVT x $ 22.054)
6. Durante el 2009 no puede llegar a celebrar contratos de

venta de bienes o prestacin de servicios gravados con IVA
por cuanta individual y superior a... (Nota: Si durante el $ 78.418.000
2009 pretende llegar a firmar un contrato para vender bienes
gravados o prestar servicios gravados, y la cuanta del (3.300 UVT x $ 23.763)
contrato va a superar la cifra aqu reseada, en ese caso
deber inscribirse en el Rgimen Comn antes de la
celebracin del contrato; ver pargrafo 1 del artculo 499)
7. Durante el 2008 sus consignaciones bancarias (en todo el

sistema bancario, ya sea en Colombia o en el exterior, y sin
importar el origen de los recursos), al igual que sus $ 99.243.000
inversiones financieras (como por ejemplo: Constitucin de
CDTs, adquisicin de bonos, etc., ya sea en Colombia o en el (4.500 UVT x $ 22.054)
exterior), no debieron haber excedido de...
(1) S.A. Se debern cumplir 8 requisitos para pertenecer al Rgimen Simplificado. Disponible en:
http://www.actualicese.com/actualidad/2008/12/29/8-requisitos-regimen-simplificado-2009/.
Recuperado en Octubre 14 de 2.009
8. Durante el 2009 sus consignaciones bancarias (en todo el Por ello es que en la prctica terminamos viendo que muchos
sistema bancario, ya sea en Colombia o en el exterior, y sin $ 106.933.000 comerciantes Personas Naturales cumplen con inscribirse en el
importar el origen de los recursos), al igual que sus Registro Mercantil de la Cmara de Comercio (que es algo que el
inversiones financieras (como por ejemplo: Constitucin de (4.500 UVT x $ 23.763)
CDTs, adquisicin de bonos, etc., ya sea en Colombia o en el artculo 19 del Cdigo de Comercio le exige a todo comerciante, sin
exterior), no pueden llegar a exceder de... importar si es responsable del IVA en el Rgimen Simplificado, o en el
Comn o incluso sin importar que sea un no responsable del IVA pues
Incumplir con alguno de los requisitos en el transcurso del 2009 todas sus operaciones son excluidas del IVA) pero no cumplen con
obliga a inscripcin en el Rgimen Comn. llevar libros de contabilidad.
Y esto es importante: si una Persona Natural a lo largo del ao 2009 Como quien dice, si la Contabilidad Mercantil que les exigira el
viene cumpliendo con la totalidad de los anteriores 8 requisitos, pero Cdigo de Comercio no va a ser solicitada por la DIAN para los fines
en algn momento termina incumpliendo alguno de los requisitos 2, fiscales (ni tampoco es exigida por otra entidad), entonces las
3, 4 u 8 antes alistados, tal persona natural deber inscribirse en el Personas Naturales comerciantes que son responsables del IVA en el
Rgimen Comn a partir de la iniciacin del bimestre siguiente a Rgimen Simplificado terminan concluyendo que la contabilidad
aquel en el que se incumpli (ver art.508-2 del ET). mercantil no se tiene que llevar ni siquiera para los dems fines (como
por ejemplo para defenderse ante un pleito mercantil con sus
Por otro lado, y para quienes ya venan en el Rgimen Comn antes proveedores, acreedores o empleados, o para investigaciones
de iniciarse el ao 2009, debe tenerse presente que an contina penales, etc.) lo cual consideramos que es un grave error que se
intacta la norma contenida en el art.505 del ET que indica que promueve justamente con el hecho de que la DIAN diga que no les va
debern permanecer en dicho rgimen durante mnimo 3 aos antes a pedir la contabilidad para fines fiscales.
de poder pensar en pasarse (o regresarse) al Rgimen Simplificado
(como lo anotamos en la investigacin Por cunto tiempo debe Adems, en relacin con el Libro Fiscal de Registro de Operaciones
permanecer en el Rgimen Comn una Persona Natural?). Diarias que se menciona como una obligacin todava vigente para
quienes pertenezcan al Rgimen Simplificado del IVA (ver artculo 616
La DIAN no pide llevar contabilidad para fines tributarios. del Estatuto Tributario), la DIAN ha pretendido dar a entender, en la
introduccin que hace de sus cartillas instructivas para las
Aunque es claro que muchas Personas Naturales que se convierten en declaraciones de renta, que tal libro sustituira la contabilidad formal
responsables del IVA (sea en el Rgimen Simplificado o en el Comn) que deben llevar las personas naturales del rgimen simplificado del
son a la vez comerciantes obligados a llevar contabilidad, es IVA.
importante destacar que aun se encuentra vigente el Concepto
15456 de febrero 20 de 2006 en el cual la DIAN concluye que a las Pero en realidad, tal libro fiscal de operaciones diarias solo les sustituye
personas naturales en el Rgimen Simplificado del IVA no les exigir, la obligacin de estar expidiendo facturas de venta (pues esa norma
para fines fiscales, que lleven contabilidad mercantil. del art. 616 se encuentra incluida a la altura de las dems normas
! Almacn El Mejor & CIA S en C.
III- Cules de la obligaciones de los comerciantes enunciadas en el

Cdigo de Comercio le parece de mayor importancia? Y por qu?
PRCTICAS DE REPASO
IV - Enuncia los campos de accin de la Contabilidad.
I.-
1.- Por medio de un ejemplo, explique el concepto de empresa e
identifique los factores.
2.- Mencione tres empresas conocidas y clasifique segn su actividad,

procedencia de su Capital y nmero de propietarios.
3.- Una persona que se dedica a ejercer la profesin de odontlogo

en su consultorio particular, se considera que es una empresa? ! Cra y levante de ganado .
! Extraccin de gas natural .
! Fbrica de colchones.
4.- Cmo se legaliza una sociedad comercial? ! Ahorro y Crdito:
! Transporte.
! Explotacin de una mina de oro.
5.- En la siguiente lista de actividades econmicas, indique a qu tipo II. En las siguientes razones sociales, indique a qu clase de sociedad
de empresa pertenecen: corresponden:
! Fabricacin de calzado. ! Distribuidora La Mejor Ltda.
! Fotocopiadora. ! Centro de Estudios Gmez S.C.A.
! Correo. ! Bavaria S.A.
! Compra y venta de electrodomsticos. ! Talleres Rojas Hermanos y Compaa

CUENTAS
NOMINALES,
REALES O DE CUENTAS DE
TRANSITORIAS O
BALANCES ORDEN
DE RESULTADO
UNIDAD II
ACTIVO INGRESOS DEUDORAS
PASIVO GASTOS ACREEDORAS 2. LAS CUENTAS Y ANLISIS DE MANEJO.
COSTOS
OBJETIVOS:
PATRIMONIO
1.- Reconocer el concepto y las partes de una cuenta.

2.3.1. CUENTAS REALES O DE BALANCE. 2.- Clasificar las cuentas de acuerdo a su naturaleza.
Estas cuentas representan valores tangibles como las 3.- Diferenciar los dbitos y los crditos de cada cuenta, de acuerdo
propiedades y las deudas; forman parte del balance de una con su nomenclatura.
empresa. Las cuentas reales son ACTIVO, PASIVO Y PATRIMONIO. 4.- Desarrollar destrezas para manejar el plan de cuentas.
5.- Valorar la importancia de las cuentas, para el registro de las
1.- ACTIVO: operaciones mercantiles.
Representa los bienes y derechos apreciables en dinero, de
propiedad de la empresa. Se entiende por bienes, entre otros, el 2.1. DEFINICIN.
dinero en caja o en bancos, las mercancas, los muebles y los Cuenta es el nombre que se utiliza para registrar, en forma ordenada,
vehculos; por derechos, las cuentas por cobrar y los crditos a su las operaciones que diariamente realiza una empresa.
favor. Al asignar un nombre a una cuenta, este debe ser tan claro, explcito y
completo, que por el solo nombre se identifique lo que representa.
CARACTERSTICAS DE ACTIVO: Se caracteriza por:
! Estar en capacidad de generar beneficios o servicios. 2.2. ESQUEMAS DE LA CUENTA T.
! Estar bajo el control de la empresa. La forma ms simple para iniciar el aprendizaje de los registros
! Generar un derecho de reclamacin. contables es mediante el esquema de la cuenta T, sus partes son:
! 1- Nombre completo de la cuenta. CUENTA

! 2- Debe, el lado derecho, para registrar los dbitos.
! 3- Haber, el lado derecho, para registrar los crditos. DEBE HABER
$ 70.000 $ 70.000
1-NOMBRE DEBITAR ACREDITAR
DEBE HABER
Movimiento Dbito, es la suma de los valores registrados en el Debe

2- DBITOS 3- CRDITOS de una cuenta; Movimiento Crdito es la suma de los valores
registrados en el Haber.
CUENTA
DEBE HABER
$ 70.000 $ 40.000
$ 50.000 $ 20.000
$ 10.000
$ 120.000 $ 70.000
Movimiento Movimiento
Dbito Crdito
2.3. CLASIFICACIN, NOMENCLATURA Y MOVIMIENTO DE LAS

CUENTAS.
2.2.1. REGISTRO EN LA CUENTA T. Las cuentas representan las propiedades, derechos y deudas de una
Debitar una cuenta es registrar un valor en el lado izquierdo, empresa en una fecha determinada, as mismo, los costos, los gastos
es decir, en el Debe; Acreditar una cuenta es registrar un valor en el y las utilidades en un periodo determinado.
lado derecho, es decir, en la columna del Haber.
De acuerdo con su naturaleza, las cuentas se clasifican en reales o de
balance, nominales o de ganancias y prdidas y cuentas de orden.
la columna Debe y disminuyen o se cancelan en la columna del MOVIMIENTO DE LAS CUENTAS DE ACTIVO: Estas cuentas empiezan y
Haber, su saldo generalmente es dbito. aumentan su movimiento en el Debe, disminuyen y se cancelan en el
Haber; por lo general, su saldo es dbito.
GASTOS
ACTIVO
DEBE HABER
+ DEBE HABER
AQU AQU
EMPIEZAN DISMINUYEN +
Y Y SE AQU
CANCELAN
AQU DISMINUYEN
AUMENTAN
EMPIEZAN Y SE
SALDO CRDITO Y AUMENTAN CANCELAN
SALDO DBITO
3. COSTOS. 2.- PASIVO:
Representan todos los valores de adquisicin de los artculos Representa las obligaciones contraidas por la empresa para su
destinados para la venta. cancelacin en el futuro, las deudas que debe pagar por cualquier
concepto.
CARACTERISTCAS DE LOS COSTOS: Los Costos se caracterizan por:
! Pertenecer al grupo de nominales, transitorias o de resultado. CARACTERSTICAS DEL PASIVO: Se caracteriza por:
! Son recuperables. ! La obligacin tiene que haberse causado, lo cual implica el deber
de hacer el pago.
MOVIMIENTO DE LOS COSTOS: Estas cuentas empiezan y aumenta en ! Existe una deuda con un beneficiario real.
la columna Debe y disminuyen o se cancelan en la columna del
Haber, su saldo generalmente es dbito. MOVIMIENTO DE LAS CUENTAS DEL PASIVO: Estas cuentas empiezan y
aumentan su movimiento en el Haber; disminuyen y se cancelan en
COSTOS el Debe, por lo general su saldo es crdito.
DEBE HABER PASIVO

+
AQU AQU DEBE HABER
EMPIEZAN DISMINUYEN
Y Y SE AQU
AUMENTAN CANCELAN DISMINUYEN AQU
Y SE EMPIEZAN
SALDO CRDITO CANCELAN Y AUMENTAN
SALDO CRDITO
3.- PATRIMONIO. Ingresos, Gastos, Costos de Ventas y Costos de Produccin o de

Es el valor resultante de la diferencia entre el Activo y el Pasivo. Operacin.
Representa los aportes de los socios o dueos de una empresa, y
adems incluye las utilidades y reservas. Este grupo constituye un 1. INGRESOS.
Pasivo a favor de los dueos de la empresa, por lo cual se maneja de Son los valores que recibe la empresa cuando realiza una venta o
igual forma que las cuentas del Pasivo. presta un servicio con el fin de obtener una ganancia.
CARACTERSTICAS DEL PATRIMONIO: El Patrimonio se caracteriza por CARACTERSTICAS DE LOS INGRESOS: Los ingresos se caracterizan por:
que: ! Pertenecer al grupo de nominales, transitorias o de resultado.
! Esta constituido por el aporte inicial y el aporte adicional de los
dueos de la empresa. MOVIMIENTO DE LOS INGRESOS: Estas cuentas empiezan y aumentan
! Se incrementa con las utilidades y se disminuye con las prdidas del en el Haber, y disminuyen o se cancelan en la columna del Debe.
ejercicio. Normalmente estas cuentas se debitan al final del ejercicio contable.
Su saldo generalmente es crdito.
MOVIMIENTO DE LAS CUENTAS DEL PATRIMONIO: Estas cuentas
empiezan y aumentan su movimiento en el Haber; disminuyen y se INGRESOS
cancelan en el Debe, por lo general su saldo es crdito. DEBE HABER
AQU
PATRIMONIO AQU
DISMINUYEN Y
EMPIEZAN
Y
DEBE SE CANCELAN
HABER AUMENTAN
AQU AQU
EMPIEZAN SALDO CRDITO
DISMINUYEN Y
SE CANCELAN Y
AUMENTAN
1. GASTOS.
SALDO CRDITO Son todos los pagos o desembolsos realizados por el ente econmico,
para cumplir con su funcionamiento.
2.3.2. CUENTAS NOMINALES, DE RESULTADO O TRANSITORIAS.
Las Cuentas Nominales son llamadas tambin de Resultado, porque CARACTERSTICAS DE LOS INGRESOS: Los ingresos se caracterizan por:
al final de un ejercicio contable dan a conocer las utilidades, costos y ! Pertenecer al grupo de nominales, transitorias o de resultado.
gastos; son Transitorias por que se cancelan al cierre del periodo ! No son recuperables.
contable.
Comprende las cuentas del Estado de Ganancias y Prdidas: MOVIMIENTO DE LOS GASTOS: Estas cuentas empiezan y aumenta en
Las cuentas y subcuentas que correspondan a rubros identificados 2.3.3. CUENTAS DE ORDEN.
nicamente por el cdigo, podrn ser utilizadas y denominadas por el Agrupa los valores que reflejan hechos o circunstancias que puedan
ente econmico, dentro del rango establecido, dependiendo de sus llegar a efectar la estructura financiera de la empresa, as como las
necesidades de informacin, conservando la misma estructura de cuentas que sirven para efectos de control interno o informacin
este Plan. general, adems las que utilizan para conciliar las diferencias entre los
registros contables de la empresa y las declaraciones tributarias.
2. DINMICAS Y DESCRIPCIONES: Las dinmicas y descripciones sern
de uso obligatorio y todos los asientos contables debern efectuarse 2.3.3.1. CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS.
de conformidad con lo establecido en ellas. Los dineros, documentos y bienes que conforman el grupo de cuentas
de orden deudoras, se manejan como las cuentas de Activo, por
ARTCULO 7 AUXILIARES. Adicionalmente a las subcuentas indicadas tanto, su saldo es dbito.
en el catlogo sealado, se podrn utilizar las auxiliares que se
requieran de acuerdo con las necesidades del ente econmico, para 2.3.3.2. CUENTAS ACREEDORAS.
lo cual bastar con que se incorporen a partir del sptimo dgito. Los bienes que se han recibido para custodia, manejo o negociacin
constituyen el grupo de cuentas de orden acreedoras, estas se
ARTCULO 8 AJUSTES POR INFLACIN. Los ajustes integrales por manejan como cuentas de Pasivo, por lo cual su saldo es crdito.
inflacin podrn registrarse dentro de cada una de las subcuentas
respectivas. En caso de que el ente econmico requiera registrarlos 2.4. PLAN NICO DE CUENTAS PARA COMERCIANTES.
por separado, utilizar las subcuentas cuyos cdigos terminen en 99.
DECRETO NMERO 2650 DE 1993 (diciembre 29) POR EL CUAL SE
ARTCULO 9 ABREVIATURAS. La denominacin dada a los rubros que
MODIFICA EL PLAN NICO DE CUENTAS PARA LOS COMERCIANTES.
conforman el Catlogo de Cuentas a que se refiere el presente
Decreto, podr ser aplicada utilizando abreviaturas. MINISTERIO DE DESARROLLO ECONMICO.
ARTCULO 10. LIBROS OFICIALES. Los libros de comercio registrados DECRETO NMERO 2650 DE 1993
debern llevarse aplicando los cdigos numricos y las
denominaciones del Catlogo de Cuentas contenidas en el presente (diciembre 29)
Decreto.
POR EL CUAL SE MODIFICA EL PLAN NICO DE CUENTAS PARA LOS
ARTCULO 11. INFORMES. Todo reporte o presentacin de la COMERCIANTES.
informacin contable a los administradores, a los socios, al Estado y a El Presidente de la Repblica, en ejercicio de sus atribuciones
los terceros, deber realizarse utilizando los cdigos numricos y las constitucionales y legales, en especial de las que le confiere el ordinal
11 del artculo 189 del la Constitucin Poltica y los artculos 50 y 2035 Las dinmicas sealan la forma en que se deben utilizar las cuentas y
del Cdigo de Comercio, realizar los diferentes movimientos contables que las afecten.
D E C R E T A: ARTCULO 5 CAMPO DE APLICACIN. El Plan nico de Cuentas

deber ser aplicado por todas las personas naturales o jurdicas que
CAPTULO PRIMERO DISPOSICIONES GENERALES estn obligadas a llevar contabilidad, de conformidad con lo previsto
en el Cdigo de Comercio. Dichas personas para los efectos del
ARTCULO 1 OBJETIVO. El Plan nico de Cuentas busca la uniformidad presente Decreto, se denominarn entes econmicos.
en el registro de las operaciones econmicas realizadas por los
comerciantes con el fin de permitir la transparencia de la informacin No estarn obligadas a aplicar el Plan nico de Cuentas de que trata
contable y por consiguiente, su claridad, confiabilidad y este Decreto, los entes econmicos pertenecientes a los sectores
comparabilidad. Financiero, Asegurador y Cooperativo para quienes se han expedido
Planes de Cuentas en virtud de legislacin especial.
ARTCULO 2 CONTENIDO. El Plan nico de Cuentas est compuesto
por un Catlogo de Cuentas y la descripcin y dinmica para la ARTCULO 6 NORMAS DE APLICACIN. El Plan nico de Cuentas debe
aplicacin de las mismas, las cuales deben observarse en el registro aplicarse de conformidad con las siguientes normas:
contable de todas las operaciones o transacciones econmicas.
1. EL CATLOGO DE CUENTAS. El Catlogo de Cuentas y su estructura,
ARTCULO 3 CATLOGO DE CUENTAS. El Catlogo de Cuentas sern de aplicacin obligatoria y en la contabilidad no podrn
contiene la relacin ordenada y clasificada de las clases, grupos, utilizarse clases, grupos, cuentas o subcuentas diferentes a las
cuentas y subcuentas del Activo, Pasivo, Patrimonio, Ingresos, Gastos, previstas en el presente Decreto.
Costo de Ventas, Costos de Produccin o de Operacin y de Orden.
Todas las clases, grupos, cuentas y subcuentas se identificarn con un
Dicho catlogo est conformado por los cdigos numricos cdigo numrico para lo cual, debern utilizarse de manera
indicativos de cada cuenta y la denominacin de las mismas. preferencial los cdigos contenidos en el Catlogo de Cuentas al que
se refiere el presente Decreto.
ARTCULO 4 DESCRIPCIONES Y DINMICAS. Las descripciones
expresan o detallan los conceptos de las diferentes clases, grupos y Sin perjuicio de lo anterior, para la identificacin de las clases, grupos,
cuentas incluidas en el catlogo e indican las operaciones a registrar cuentas y subcuentas contenidas en el presente Decreto, se podrn
en cada una de las cuentas. utilizar internamente cdigos diferentes, caso en el cual deber
elaborarse una tabla de equivalencias para dichas codificaciones
Las dinmicas sealan la forma en que se deben utilizar las cuentas y que estar a disposicin de quien la solicite. En tal evento, el ente
realizar los diferentes movimientos contables que las afecten. econmico dar aviso a la entidad de vigilancia correspondiente.
1105 CAJA 1305 CLIENTES 4135 COMERCIO AL POR

MAYOR Y AL POR MENOR denominaciones indicadas en el manual de cuentas contenido en el
presente Decreto.
DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER
200.000 620.000 820.000

ARTCULO 12. PRESENTACIN DE ESTADOS FINANCIEROS. Para efectos
de presentacin de estados financieros, el ente econmico los
preparar debidamente clasificados en parte corriente y no corriente,
2.5.2. PROCEDIMIENTO PARA REGISTRAR LAS OPERACIONES dependiendo de la realizacin de los activos y exigibilidad de los
MERCANTILES. pasivos, conforme a las normas vigentes sobre presentacin y
Para registrar las operaciones mercantiles en los comprobantes y libros revelacin de estados financieros.
de contabilidad, se cambia el esquema de la cuenta T por los
asientos de diario en forma horizontal. Con el fin de facilitar la identificacin que permita realizar dicha
clasificacin, se podrn utilizar los dgitos auxiliares.
Ejemplo: El ejercicio anterior se registra as:
ARTCULO 13. APLICACIN GRADUAL. A partir de los estados
financieros cortados a 31 de diciembre de 1993, la presentacin de
CDIGO CUENTAS DEBE HABER
los mismos deber hacerse en su totalidad conforme al Plan nico de
Cuentas.
1105 CAJA 200.000
El Plan nico de Cuentas se aplicar para todas las operaciones
1305 CLIENTES 620.000
econmicas, a partir del 1o. de enero de 1994 en las sociedades
COMERCIO AL POR MAYOR mercantiles que legal o estatutariamente estn obligadas a tener
4135 Y AL POR MAYOR 820.000
revisor fiscal. El registro o comprobante contable ser obligatorio hasta
el nivel de cuatro dgitos.
El proceso para registrar correctamente una operacin mercantil es el
siguiente: A partir del 1o. de enero de 1995, el Plan nico de Cuentas ser
obligatorio en su integridad para todas las personas naturales o
1- Identificar las cuentas que se afectan segn el tipo de transaccin: jurdicas obligadas a llevar contabilidad de acuerdo con lo dispuesto
Para ello se planteran los siguientes interrogantes: en el Cdigo de Comercio.
! Al comprar: Qu se compra?, Cmo se cancela? CAPTULO SEGUNDO
! Al vender: Qu se vende?, Cmo se cobra su valor? CATLOGO DE CUENTAS

ARTCULO 14. La codificacin del Catlogo de Cuentas est
estructurada sobre la base de los siguientes niveles: cuentas, se descubrir que en cada una de ellas se afectan, por lo
menos, dos cuentas, una que se debita y otra que se acredita. Es decir
Clase El primer dgito que es la igualdad que debe existir entre los movimientos dbitos y los
Grupo Los dos primeros dgitos movimientos crditos de un asiento contable.
Cuenta: Los cuatro primeros dgitos 2.5.1.1. ASIENTO SIMPLE:

Subcuenta: Los seis primeros dgitos Cuando solamente se afectan dos cuentas correpondientes a un
dbito y a un crdito.
Las clases que identifica el primer dgito son:
EJEMPLO: Se compra un computador ACER, para uso de la Empresa y
Clase 1: Activo.
se cancela de contado con un cheque, POR VALOR DE $ 1.900.000,
Clase 2: Pasivo. lo primero es crear una cuenta de Activo, por que es para uso de la
empresa y luego crear otra cuenta de Bancos, por que representa una
Clase 3: Patrimonio. disminucin del Activo, al momento de expresar el pago de la
Clase 4: Ingresos.
compra.
Clase 5: Gastos. 1528 EQUIPO DE COMPUTACIN Y 1110 BANCOS

COMUNICACIN
Clase 6: Costos de Ventas. Y COMUNICACIN Y COMUNICACIN
DEBE HABER DEBE HABER
Clase 7: Costos de Produccin o de Operacin.
1.900.000 1.900.000
Clase 8: Cuentas de Orden Deudoras.
Clase 9: Cuentas de Orden Acreedoras.

2.5.1.2. ASIENTO COMPUESTO.
Las clases 1, 2 y 3 comprenden las cuentas que conforman el Balance Cuando en el registro se afectan ms de dos cuentas, pueden ser una
General; las clases 4, 5, 6 y 7 corresponden a las cuentas del Estado cuenta deudora y dos o ms cuentas acreedoras, o dos o ms
de Ganancias o Prdidas o Estado de Resultados y las clases 8 y 9 cuentas deudoras y una acreedora.
detallan las Cuentas de Orden.
EJEMPLO: Se vende mercanca por $ 820.000. Se recibe $ 200.000 de
2.5. ASIENTOS CONTABLES. contado y el saldo a crdito: Las cuentas afectadas son tres: Caja,
cuenta de Activo, que por aumentar se debita; Clientes, cuenta de
2.5.1. PARTIDA DOBLE. Activo, que por aumentar se debita; y Comercio al por Mayor y al por
Al examinar cualquier operacin mercantil y recordar el manejo de las Menor, cuenta de ingresos, que al aumentar, se acredita.
3- La empresa compra mercanca para la venta (Muebles), a YYY ! Al Cancelar una deuda: Qu tipo de deuda se paga?, Cmo se
Ltda., por $ 2.000.000, a Crdito. cancela su valor?
Preguntas: Qu compramos? Cmo cancelamos la deuda? Al comprar mencancias a crdito por $900.000 se debe preguntar:
! Qu se compra?: Mercancas g 6205 DE MERCANCAS.
La cuenta de Costos de Ventas g se Debita y la Cuenta de
! Cmo se cancela?: Crdito g 2205 NACIONALES.
Proveedores que g se Acredita.
620501 MUEBLES 220501 YYY Ltda. DE MERCANCAS: Cuenta de Costo de Ventas, aumenta g DBITO.
NACIONALES: Cuenta de Pasivo; aumenta g Crdito.
2- Determinar la cuenta que se debita y la cuenta que se acredita:
2.000.000,00 Para ello, primero debe identificarse el grupo de cuentas a que
2.000.000
pertenece y recordar su movimiento, teniendo presente sus aumentos
o disminuciones; luego se procede a debitar o acreditar cada una.
Recuerde que:
CDIGO CUENTAS PARCIAL DEBE HABER
6205 DE MERCANCAS 2.000.000 UNA CUENTA DE DEBITA UNA CUENTA DE ACREDITA

620501 MUEBLES 2.000.000
SI LA CUENTA ES, DE CLASE: SI LA CUENTA ES, DE CLASE:
2205 NACIONALES 2.000.000
ACTIVO, SE AUMENTA ACTIVO, SE DISMINUYE
220501 YYY LTDA. 2.000.000
PASIVO, SE DISMINUYE PASIVO, SE AUMENTA
PATRIMONIO, SE DISMINUYE PATRIMONIO, SE AUMENTA
SUMAS IGUALES 2.000.000 2.000.000
COSTO DE VENTAS, SE AUMENTA COSTO DE VENTAS, SE DISMINUYE
GASTOS, SE AUMENTA GASTOS, SE DISMINUYE
INGRESOS, SE DISMINUYE INGRESOS, SE AUMENTA
4- La empresa vende mercanca a ZZZ, por valor de $ 500.000, a
crdito.
2.6. EJERCICIOS DE APLICACIN: 2- La empresa constituye una cuenta corriente, con el saldo que se
1- La empresa XXX Ltda., se constituye con los siguientes aportes: encuentra en caja, la adquiere con el Banco de Bogot en Bogot,
Suc. Chic.
! Socio A: $ 13.000.000
En Efectivo Preguntas, Qu transaccin realiza la empresa? En este caso un
! Socio B: $ 13.000.000 traslado de fondos, por tal motivo se debe utilizar la cuenta de Bancos,
cuenta del Activo y aumenta, g Se Debita y la Cuenta de Caja
NOTA. AL MOMENTO DE REALIZAR TRANSACCIONES COMERCIALES SE DEBE TENER que disminuye g Se Acredita.
ENCUENTA QUE EL DINERO QUE RECIBE LA EMPRESA O EL ENTE ECONMICO, SE DEBE
1105 CAJA 111005010101 Suc. Chic
REGISTRAR EN CAJA, Y LOS DIFERENTES PAGOS SE DEBEN REALIZAR POR BANCOS.
! Las preguntas: Qu tipo de aporte realizan los socios?
Por qu concepto aportan los socios?
26.000.000 26.000.000 26.000.000,00 13.000.000
1105 CAJA 31150501 SOCIO A 31150502 SOCIO B

26.000.000 13.000.000 13.000.000
1110 BANCOS 26.000.000

MONEDA
CDIGO CUENTAS PARCIAL DEBE HABER 111005 NACIONAL
11100501 BANCO DE BOGOT
1105 CAJA 26.000.000
1110050101 BOGOT
110505 CAJA GENERAL 26.000.000
111005010101 SUC. CHIC 26.000.000
3115 APORTES SOCIALES 26.000.000
150505 CUOTAS O PARTES DE INTERES SOCIAL
11105 CAJA 26.000.000
31150501 SOCIO A 13.000.000
110505 CAJA GENERAL 26.000.000
31150502 SOCIO B 13.000.000
SUMAS IGUALES 26.000.000 26.000.000 SUMAS IGUALES 26.000.000 26.000.000

Preguntas: Qu se devuelve? A quin se devuelve?, Cuanto se Preguntas: Qu vendemos? Cmo nos cancela la deuda?
devuelve?
Se devuelve mercancas, entonces utilizamos la cuenta 6225 La cuenta de clientes es Activo g se Debita y la Cuenta de Ingreso
Devoluciones en compras, cuenta que se debe g acredita, y se g se Acredita.
debe disminuir la deuda que tenemos con el proveedor 2205 g VENTA
que se debita. 13050501 ZZZ 413536 MUEBLES
622501 YYY Ltda. 220501 YYY Ltda. DEBE HABER DEBE HABER

500.000 500.000
100.000,00 100.000,00
1305 CLIENTES 500.000

130505 NACIONALES 500.000
2205 NACIONALES 100.000 COMERCIO AL POR MAYOR Y AL
4135 POR MENOR 500.000
VENTAS DE ELECTRODOMSTICOS Y
220501 YYY LTDA 100.000 413536 MUEBLES 500.000
6225 DEVOLUCIONES EN COMPRAS 100.000 SUMAS IGUALES 500.000 500.000
622501 YYY LTDA 100.000

5- La empresa realiza un abono a la deuda que tiene con YYY Ltda.,
SUMAS IGUALES 100.000 100.000 $ 150.000.
Preguntas: Qu cancela la empresa?, Cmo realiza ese abono?

8- El cliente zzz, devuelve $50.000, de la mercanca que compr.
La cuenta del pasivo, en este caso la cuenta de Proveedores se debe
Preguntas: Qu se devuelve? A quin se devuelve?, Cunto se
devuelve?
g Debitar, pues se disminuye la deuda, y la cuenta de Bancos,
utilizada para realizar pagos, se debe g Acreditar pues se Preguntas: Qu tipo de deuda es? Deuda a favor, por venta de
disminuye su saldo. marcancas 1305 Clientes, g cuenta que se acredita. Cmo se
recibe el pago? En efectivo Caja, g cuenta que se debita.
220501 YYY Ltda. 111005010101 Suc. Chic
1105 CAJA 13050501 ZZZ
150.000 150.000
125.000 125.000

1105 CAJA 125.000
220501 YYY Ltda. 150.000
110505 CAJA GENERAL 125.000
1110 BANCOS 150.000
MONEDA
111005 NACIONAL 1305 CLIENTES 150.000
11100501 BANCO DE BOGOT 130505 NACIONALES
1110050101 BOGOT
13050501 ZZZ 125.000
111005010101 SUC. CHIC 150.000
SUMAS
SUMAS IGUALES 150.000 150.000 IGUALES 125.000 125.000
6- El Cliente ZZZ, realiza un abono de $125.000, a la deuda que tiene 7- La empresa devuelve $100.000, de la mercanca comprada a la
con la empresa. empresa YYY Ltda.
El cliente devuelve parte de la mercanca que compr, entonces

utilizamos la cuenta 4175 Devoluciones en Ventas, cuenta que se
debe g debitar y la cuenta de Clientes, que se debe g
acreditar, pues se debe registrar la disminucin de la deuda del
cliente con la empresa.
IV- Considerando el movimiento y saldo, en qu se diferencia las
417501 ZZZ 13050501 ZZZ
cuentas de Activo y Pasivo?
50.000 50.000
V- En una cuenta T, Dnde inician, aumentan y disminuyen las

cuentas Ingresos, Gastos y Costos de Ventas? CDIGO CUENTAS PARCIAL DEBE HABER
4175 DEVOLUCIONES EN VENTAS 50.000
417501 ZZZ 50.000
1305 CLIENTES 50.000

130505 NACIONALES
VI- Codifique las siguientes cuentas nominales, y diga la naturaleza de 50.000

13050501 ZZZ
su saldo.
50.000 50.000
! Ingresos.
PRCTICAS DE REPASO
I- Por medio del esquema de la cuenta T, explique el concepto de
cuenta y para que se utiliza cada una de sus partes?
II- Cmo se clasifican las cuentas reales o de balance y las de

resultado?
III- Cul es la diferencia entre las cuentas reales y las de resultado?

! Devoluciones en ventas.
! Gastos de personal.
! Gastos legales.
! Utilidad en venta de inversiones.

los siguientes enunciados y a qu clase de cuentas pertenece?
VII- Escriba el nombre de las cuentas correspondientes a los siguientes ! Artculos comprados para la venta.
Cdigos:
! 1120
! Dinero depositado en entidades financieras.

! 1205
! 2408
! Valores que deben pagar la empresa por concepto de prstamos
de entidades financieras.
! 2365
! 4245
! Los dineros que deben cobrar la empresa por mercancas vendidas
a crdito.
! 3605
VIII- Segn el Plan nico de Cuentas, encuentre las diferencias entre

5220 y 4220. ! Pagos efectuados por la empresa para su funcionamiento, que no
son recuperables.
! Intereses pagados.
IX- Cul es el nombre de la Cuenta que se presenta en cada uno de
ACTIVO PASIVO
COSTOS Y GASTOS POR
BANCOS 850.000 PAGAR 850.000,00
CLIENTES 700.000 ACREEDORES VARIOS 300.000,00

CESANTAS
ACCIONES 1.500.000 CONSOLIDADAS 200.000,00
MAQUINARIA Y
EQUIPO 5.000.000
TOTAL 1.350.000,00
UNIDAD III
TERRENOS
OBJETIVOS:
TOTAL 8.050.000 PATRIMONIO 6.700.000,00 ! Interpretar la Ecuacin Patrimonial.
! Aplicar la Ecuacin Patrimonial en ejercicios
contables.
! Identificar la clasificacin de las cuentas reales o
PATRIMONIO = $ 8.050.000 - $ 1.350.000 = $ 6.700.000 de balance.
3. LA ECUACIN PATRIMONIAL.
3.2. CLASIFICACIN DE ACTIVOS.
Los activos de una empresa se clasifican de acuerdo con su grado de 3.1. DESCRIPCIN DE LA ECUACIN PARIMONIAL.
disponibilidad, o sea, la facilidad o rapidez para ser convertido en Constantemente debe existir equilibrio entre las cuentas reales del
efectivo, en un periodo determinado. Activo, del Pasivo y del Patrimonio de una empresa. Para determinar el
equilibrio entre estas cuentas, se utiliza una frmula matemtica
La subclasificacin se presenta as: conocida con el nombre de Ecuacin Patrimonial. Esta frmula da a
conocer, independiente, el valor del Activo, del Pasivo o del
! ACTIVO CORRIENTE: Patrimonio.
Se incluyen los grupos del Plan nico de Cuentas para comerciantes,
denominados: ECUACIN PATRIMONIAL g ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
DE DONDE: PASIVO = ACTIVO - PATRIMONIO

aDISPONIBLE: Comprende las cuentas que registran el dinero con
que cuenta la empresa para fines generales o especficos en forma PATRIMONIO = ACTIVO - PASIVO
3.1.1. EJEMPLO DE APLICACIN E INTERPRETACIN. EJEMPLO 2: Con la siguiente informacin determine el Patrimonio del
La Empresa XXX Ltda., suministra la siguiente informacin: Almacn YYY:
! Cuenta Corriente Bancaria $600.000 ! Bancos $850.000
! Equipo de Oficina: $3.000.000

! Clientes: $700.000
! Clientes: $1.200.000
! Costos y Gastos por pagar $850.000
! Terreno: $1.800.000
! Acciones $1.500.000
! Proveedores $900.000
! De mercancas $2.800.000
! Obligaciones Bancarias $ 500.000
DETERMINAR EL PATRIMONIO DE LA EMPRESA ! Gastos diversos $150.000
! Acreedores varios $300.000

De donde PATRIMONIO = ACTIVO - PASIVO
! Maquinaria y Equipo $5.000.000
ACTIVO PASIVO ! Cesantas Consolidadas $200.000
BANCOS 600.000 BANCOS NACIONALES 500.000 ! Comercio al Por Mayor y al Por Menor $3.500.000
EQUIPO DE OFICINA 3.000.000 NACIONALES 900.000
CLIENTES 1.200.000 TOTAL 1.400.000 ! Gastos de Personal $850.000
TERRENOS 1.800.000
TOTAL 6.600.000 PATRIMONIO 5.200.000 Debe tenerse presente que en la ecuacin patrimonial solo
intervienen las cuentas reales, por ello, del ejercicio anterior
nicamente se toman las cuentas de Activo, Pasivo y Patrimonio.
PATRIMONIO = 6.600.000 - 1.400.000 = 5.200.000

3.5. CLASIFICACIN DEL PATRIMONIO. inmediata total o parcialmente. Entre las principales cuentas de este
grupo estn: Caja, Bancos y Cuentas por cobrar.
a CAPITAL SOCIAL: Registra el valor de los aportes iniciales de los
socios y los posteriores aumentos o disminuciones, de acuerdo con la a INVERSIONES: Registra el valor de los Ttulos Valores adquiridos por la
Escritura de Constitucin. empresa, con el fin de mantener una reserva secundaria de liquidez,
establecer relaciones econmicas con otras empresas, o para
a SUPERAVIT DE CAPITAL: Registra el incremento del patrimonio, cumplir con disposiciones legales o reglamentarias. Se debitan
ocasionado por primas en colocacin de acciones, cuotas o partes cuando se adquieren Ttulos Valores y se acredita cuando se vende o
de inters social, donaciones, crdito mercantil y otros. se cancelan.
a RESERVAS: Comprende los valores que por mandato expreso de la a DEUDORES: Comprende el valor de las deudas a cargo de terceros
Asamblea General de Accionistas o por la Junta de Socios, han sido y a favor de la empresa, la principal cuenta de este grupo es la de
apropiados, con el objeto de cumplir con las disposiciones legales, Clientes. Se debita cuando le quedan deviendo a la empresa y se
estatutarias o para fines especficos. acredita cuando le pagan o abonan.
a RESULTADO DEL EJERCICIO: Comprende el valor de las utilidades o a INVENTARIOS: Comprende todos los artculos, materiales,
las prdidas obtenidas por la empresa a cierre del ejercicio contable. suministros y productos que se utilizan en procesos de transformacin,
consumo, alquiler o venta dependiendo de la actividad de la
a RESULTADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES: Registra el valor de los empresa. Las principales cuentas de este grupo son: Materias primas,
resultados obtenidos en ejercicios anteriores, por utilidades productos en proceso, productos terminados, materiales, respuestos,
acumuladas que esten a disposicin de la Junta de Socios, o por las inventario de mercancas y repuestos y materiales primas en transito.
prdidas acumuladas. Se debitan cuando la empresa compra o cuando sus clientes le
devuelven, se acredita cuando la empresa vende o cuando
a SUPERAVIT POR VALORIZACIONES: Comprende la valorizacin de devuelve a los proveedores.
inversiones, propiedad planta y equipo y activos recibidos en pago.
a PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO: Comprende todos los bienes que
posee la empresa con carcter permanente, cuya vida til sea mayor
de un ao y que no estn destinados para la venta. Las propiedades
planta y equipo, deben registrarse al costo histrico es decir, se deben
incluir todos los costos directos e indirectos, los impuestos y dems
cargos que forman parte integral hasta el momento de la puesta en
marcha del bien. Las principales cuentas de este grupo son: Terrenos,
edificiaciones, muebles y enseres, equipo de oficina, vehculos, etc. la empresa, en la adquisicin de mercancas, bienes o servicios, de
Se debitan cuando se adquieren, y se acreditan cuando se venden, acuerdo al objeto social desarrollado por el ente econmico. Se
se permutan, se dan de baja, o por la depreciacin. acredita cuando la empresa compra mercancas a sus proveedores,
se debita cuando efectua el pago o abono.
a INTANGIBLES: Comprende el grupo de bienes inmateriales,
representados en derechos, privilegios, o ventajas de competencia a CUENTAS POR PAGAR: Comprende las deudas contradas por la
como por ejemplo: Las patentes, marca, derechos de autor, pretigio, empresa a favor de terceros, por operaciones diferentes a las
procesos secretos, etc. obligaciones financieras y proveedores, tales como: contratistas,
costos y gastos por pagar, retencin en la fuente, retenciones y
a ACTIVOS DIFERIDOS: Comprende el conjunto de cuentas que aportes de nmina, etc.
registran los valores pagados por la empresa en la adquisicin de
bienes o sevicios necesarios para su normal funcionamiento, cuya a IMPUESTOS, GRAVMENES Y TASAS: Comprende el valor de los
causacin como gasto se distribuye en cuotas mensuales, es decir, impuestos obligatorios a favor del estado, como Impuesto de renta y
para efectuar la amortizacin mensualmente. Las cuentas ms complementarios, Impuesto a las ventas (I.V.A), Impuesto de Industria y
representativas son: Gastos pagados por anticipado y Cargos Comercio (ICA), licores, cervezas y cigarrillos, de valorizaciones, de
diferidos. Se debitan al momento del pago y se acreditan cuando se turismo y otros.
causa el gasto de acuerdo con los periodos a diferir.
a OBLIGACIONES LABORALES: Comprende el valor de las deudas a
a VALORIZACIONES: Registra la diferencia favorable entre el costo de cargo de la empresa y a favor de los empleados por conceptos
adquisicin de una inversin y su precio en el mercado. Ejemplo sobre como: salarios por pagar, cesantas consolidadas, prima de servicios,
inversiones y propiedad planta y equipo. prstaciones extralegales e indemnizaciones.
3.4. CLASIFICACIN DE PASIVOS. a PASIVOS ESTIMADOS Y PROVISIONES: Registra los valores que la
empresa aprovisiona para atender obligaciones, costos y gastos,
a OBLIGACIONES FINANCIERAS: Comprende el valor de las como: intereses, comisiones, servicios, o para gastos relacionados
obligaciones contradas por la empresa con los bancos y otras con sus empleados como multas, indemnizaciones e imprevistos.
entidades financieras, por concepto de prstamos en moneda
nacional o extranjera. Se acreditan cuando la empresa contrae a PASIVOS DIFERIDOS: Comprende los valores recibidos de los
obligaciones con dichas entidades, y se debitan cuando la empresa clientes en forma anticipada, las cuales son distribuidos en cuotas,
paga o abona a los prstamos. que se amortizan en la medida en que se vayan causando, como
intereses recibidos por anticipado, comisiones, arrendamientos,
a PROVEEDORES: Registra el valor de las obligaciones contradas por honorarios y otros.
PRCTICAS DE REPASO
I- Por qu el principio de la partida doble constituye el funcionamiento
para todo registro contable?
II- Registre partida doble en cada uno de los siguientes ejercicios:
! Para iniciar un negocio, una persona aporta $10.000.000 en

efectivo; otra un terreno por $ 5.000.000 y $ 5.000.000 en efectivo.
! Consigna en el Banco de Colombia $ 15.000.000

! Compra de contado una mquina de escribir, para uso de la

empresa, por $ 520.000.
! Compra mercancas a crdito por $ 3.000.000.

III- Determine el Patrimonio del Almacn Real, que tiene en sus libros los
siguientes saldos:
CAJA 200.000
BANCOS 14.500.000
! Compra de mercancas por $3.800.000, cancela el 50% de
contado saldo a crdito.
CLIENTES 3.000.000
NACIONALES 8.000.000
MER/CIA NO FBRA. X EMPRESA 19.000.000
! Vende mercancas, al contado por $ 9.000.000. GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO 800.000
EQUIPO DE OFICINA 7.000.000
BANCOS NACIONALES 2.000.000

con los requisitos para pertenecer al Rgimen Simplificado, y adems

pertenecen a este todos las personas jurdicas del pas, es decir todas
las empresas contituidas por escritura pblica, documento privado o
acta de constitucin.
4.1.2.2. CONTABILIZACIN.
La cuenta que se debe utilizar para registrar el impuesto sobre las
ventas, segn el PUC, es 2408, llamada IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS
POR PAGAR, y se sub-divide en IVA descontable, utilizado cuando
pagamos el IVA, es decir cuando se compra un bien o un servicio
gravado con este impuesto, y IVA Generado, que es aquel que se
UNIDAD IV
registra cuando se cobra. 4. IMPUESTOS A LAS VENTAS Y LA RETENCIN
EN LA FUENTE.
NOTA. La cuenta del Impuesto sobre las Ventas IVA, siempre es de
la misma naturaleza de la cuenta que lo origina.
4.1. IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR
240801 DESCONTABLE 240802 GENERADO PAGAR: IVA.
El I.V.A es un impuesto indirecto que recae sobre el
DEBE HABER DEBE HABER consumo, y debe ser liquidado al momento de
la compra, de la venta, o de la importacin
SE DEBITA SE ACREDITA SE DEBITA SE ACREDITA de bien o servicio gravado.
CUANDO SE CUANDO SE CUANDO NOS CUANDO
COMPRA DEVUELVE DEVUELVEN VENDEMOS ! BIENES GRAVADOS: Son los que estn sometidos a gravamen con la
tarifa general del 16% o las tarifas diferenciales del 2%, 5%,7%, 11%,
20%, 35% y 38%.
EJERCICIOS DE APLICACIN
1. La empresa XXX Ltda., compra mercanca para la venta (Muebles), ! BIENES EXCLUIDOS: Son aquellos que por expresa disposicin de la
MMM S.A. por valor $ 1.000.000 + IVA. Cancela 25% de contado saldo ley no causan el impuesto, de manera que, quienes comercialicen
a crdito. con ellos no se convierten en responsables del impuesto a las ventas,
ni tiene obligacin alguna con el gravamen.
CAUSACIN: Registrar el pasivo cuando nace o se adquiere la
obligacin: ! BIENES EXENTOS: Tienen un tratamiento especial y estn gravados a
la tarifa 0%; estn exonerados del impuesto: los productos de dichos
bienes adquieren la calidad de responsables con derecho a distinguir los impuestos descontables o las devoluciones a que haya
devolucin de este impuesto. lugar.
! SERVICIO: Es toda actividad, labor o trabajo prestado por una 4.1.1. RGIMEN DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS.
persona natural o jurdica, sin relacin laboral con quien contrata la Para efectos de la administracin del impuesto, se han establecido
ejecucin. Esta labor puede ser material o intelectual que genera una
dos regmenes el Rgimen Simplificado y el Rgimen Comn.
contraprestacin en dinero o en especie.
4.1.2. RGIMEN SIMPLIFICADO.
! SERVICIO GRAVADO: Por regla general todos los servicios prestados
Pertenecen a este Rgimen, los responsables que no tienen un
en el territorio nacional se encuentran sometidos al impuesto sobre las
volumen significativo de operaciones y que cumplen con los
ventas con excepcin de aquellos que la ley ha calificado como
excluidos del impuesto. siguientes requisitos:
! SERVICIO EXCLUIDOS DEL IMPUESTO: Son aquellos que no causan el ! Ser personas naturales.
impuesto, por lo tanto, quienes prestan nicamente esta clase de
servicios no son responsables del impuesto a las ventas. El impuesto ! Ser minoristas o detallistas, cuyas ventas estn gravadas.
sobre las ventas que cause en la adquisicin de bienes gravados
destinados a la prestacin de un servicio excluido, forma parte del ! Cumplir con los topes establecidos por la administracin para
costo de dicho servicio. pertenecer a este Rgimen.
! SERVICIOS EXENTOS: Son los que se encuentran gravados a la tarifa ! Tener mximo un establecimiento de comercio, oficina, sede, local
0% y se concretan especficamente a aquellos que son prestados en o negocio donde ejerza su actividad.
el pas en desarrollo de un contrato escrito y se utilicen exclusivamente Los comerciantes del Rgimen Simplificado debern inscribirse en el
en el exterior por empresas o personas sin negocios o actividades en RUT, y cumplir con los sistemas de control que determine el gobierno
Colombia. nacional.
Quienes presten este tipo de servicios, son responsables del impuesto El Rgimen Simplificado no pueden facturar IVA, no presentar
a las ventas. declaraciones de ventas ni contabilizar el IVA descontable en las
empresas.
Los responsables del impuesto sobre las ventas, que adems de
prestar servicios exentos, presten servicios gravados y/o excluidos, 4.1.2.1. RGIMEN COMN.
deben llevar en su contabilidad cuentas separadas, con el fin de Pertenecen a este rgimen todos los comerciantes que no cumplan
13050501 CARLOS RUIZ 413536 MUEBLES 240802 GENERADO 620501 MUEBLES 240801 DESCONTABLE 220501 MMM S.A.
HABER HABER DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER

DEBE DEBE DEBE HABER
1.000.000 160.000 1.160.000,00

881.600 760.000 121.600
CDIGO CUENTAS PARCIAL DEBE HABER CDIGO CUENTAS PARCIAL DEBE HABER
1305 CLIENTES 881.600

6205 DE MERCANCAS 1.000.000
COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR
4135 MENOR 760.000 620501 MUEBLES 1.000.000
VENTA DE MUEBLES Y
413536 ELECTRODOMSTICOS 760.000 IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR
2408 PAGAR 160.000
2408 IMPUESTO SOBRE VENTAS POR PAGAR 121.600
240802 GENERADO 121.600 240801 DESCONTABLE 160.000
SUMAS IGUALES 881.600 881.600

2205 NACIONALES 1.160.000
Al momento de pagar solo se abona el 30% 220501 MMM S.A. 1.160.000
1105 CAJA 13050501 CARLOS RUIZ

1.160.000 1.160.000
264.480 264.480 Realizamos el asiento del abono del 25 %.

220501 MMM S.A. 11100501 BANCO DE BT 622501 MMM S.A. 240801 DESCONTABLE 22501 MMM S.A.

170.000 27.200 197.200

290.000 290.000

220501 MMM S.A. 197.200
6225 DEVOLUCIONES EN COMPRAS 17.000
220501 MMM S.A. 290.000 622501 MMM S.A. 170.000

1110 BANCOS 290.000 IMPUESTOS SOBRE VENTAS POR
2408 PAGAR 27.200
MONEDA
111005 NACIONAL
240801 DESCONTABLE 27.200
BANCO DE
11100501 BOGOT 290.000 SUMAS IGUALES 197.200 197.200

3. La empresa vende mercanca, muebles a Carlos Ruiz, por $760.000
+ IVA, el cliente realiza un abono del 30 %.
2. La empresa devuelve $170.000 + IVA, de la mercanca comprada. CAUSACIN. Registramos el total de la deuda que tiene el cliente con
Para realizar este asiento se debe tener encuenta, que al momento de la empresa y luego se registra el abono.
la compra estaba gravado con el impuesto del IVA, por lo tanto al
momento de la devolucin debemos tener encuenta el IVA, como
una disminucin en el descontable.
Productos o CDIGO CUENTAS PARCIAL DEBE HABER

insumos
2.186.000 1.5% 1.5%
agricolas o
pecuarios 1105 CAJA 264.480
Vehculos 100% 1.0% 1.0% 110505 264.480

CAJA GENERAL
Contrato de 1.0% 1.0%
642.000
Construccin 1305 CLIENTES 264.480
Mantenimiento o 130505 NACIONALES
Contrato Reparacin de 100% 2.0% 2.0%
Obras Civiles 13050501 CARLOS RUIZ 264.480 27.200
Consultoria en
Obras Pblicas 100% 6.0% 6.0% SUMAS IGUALES 264.480 291.680
> $78.418.000
Consultoria y
Administracin 100% 11.0% 1.0%
Delegada
4- El cliente devuelve $ 170.000 + IVA, de la mercanca que compr.
Intereses y
Correcin 7.0%
100% 7.0% 13050501 CARLOS RUIZ 417501 CARLOS RUIZ 240802 GENERADO
Monetaria de
CDT en UPAC
En cuentas de
Intereses ahorros 1300 da 7.0% 7.0%
diferentes a 197.200 170.000 27.200
UPAC
En cuentas de
ahorro UPAC 400 da 6.0% 6.0%
(UVR)
Rendimientos
Futuros a ttulos 1300 da 7.0% 7.0%
con descuento
CDIGO CUENTAS DEBE HABER ! Practicar las retenciones en la fuente a que haya lugar, cada vez que
se realice un pago o abono en cuenta sujeta a retencin.
! Presentar la declaracin mensual de retencin en la fuente en los
417501 CARLOS RUIZ 170.000 formularios prescritos por la DIAN.
IMPUESTO SOBRE VENTAS POR
2408 PAGAR 27.200
! Realizar el pago de las retenciones practicadas en las entidades
240802 GENERADO 27.200 autorizadas para recaudar y dentro de los plazos establecidos por el
1305 CLIENTES
gobierno.
130505 NACIONALES 197.200 ! Expedir certificados a los sujetos pasivos, certificados donde consten
13050501 CARLOS RUIZ 197.200 las retenciones practicadas.
SUMAS IGUALES 197.200 197.200 ! Llevar registros contables donde consten las retenciones
practicadas, as como los montos cancelados a la administracin
tributaria.
4.2. RETENCIN EN LA FUENTE.
Es un mecanismo de recaudo anticipado del impuesto de renta, por
4.2.2. TARIFAS.
el cual una persona natural o jurdica que sea agente retenedor
autorizado por la DIAN, restar del valor total del pago o abono en
TABLA DE RETENCIN EN LA FUENTE AO GRAVABLE 2009.
cuenta gravable, un porcentaje previamente establecido por el
Gobierno Nacional, de acuerdo con el concepto de la operacin
PORCENTAJE
realizada.
BASE PERSONA PERSONA
RUBRO CONCEPTO
MNIMA JURDICA NATURAL
4.2.1. AGENTES RETENEDORES.
Los agentes retenedores son todas las personas jurdicas y algunas Bienes
642.000 3.5% 3.5%
personas naturales que el gobierno asigna para realizar la retencin Inmuebles
en la fuente. Arrendamiento Bienes Muebles 100% 4.0% 4.0%
En General 642.000 3.5% 3.5%
4.2.1.1. OBLIGACIONES. Bienes Races 100% 1.0% 1.0%
Segn las disposiciones vigentes, los agentes retenedores tiene las Compra Combustible 100% 0.1% 0.1%
siguientes obligaciones:
Realizamos el abono 25%. Compra de

Retencin 642.000 5.0% 50.0%
Bienes
220501 MMM S.A. 11100501 BANCO DE BT
IVA Servicios 95.000 50.0% 50.0%
Sobre pagos Tabla Ley
Salarios Laborales 2.095.001 N/A
1111/06
281.250 281.250 Gravables
En General 95.000 4.0% 60.0%
En General >
95.000 4.0% 4.0%
2- La empresa devuelve $ 170.000 + IVA, de la mercanca comprada. $72.778.000 (*)
Para realizar este asiento se debe tener en cuenta, que al momento Empresas de
de la compra estaba gravado con el impuesto del IVA, Y CON servicios 95.000 1.0% 6.0%
RETENCIN EN LA FUENTE por lo tanto al momento de la devolucin temporales
debemos tener en cuenta el IVA y la cuenta de retencin en la fuente.
Empresas de 2.0%
Servicios 95.000 6.0%
vigilancia o aseo
622501 MMM S.A. 240801 220501 MMM S.A. 236540 COMPRAS
DESCONTABLE Restaurante, 95.000 3.5% 3.5%
DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER hotel y hospedaje
Servicios 100% 2.5% 2.5%
27.200 191.250 Pblicos
170.000 5.950
Nacional Carga
(terrestre, areo, 95.000 1.0% 1.0%
martimo)
Nacional
Pasajeros 642.000 3.5% 3.5%
(terrestres)
Nacional
Transporte Pasajeros (areo, 95.000 1.0% 1.0%
martimo)
Internacional
95.000 1.0% 1.0%
Carga (terrestre)
Internacional 4.2.3. CONTABILIZACIN: EJERCICIOS DE APLICACIN.

Carga (areo 95.000 3.0% 3.0% 1. La empresa XXX Ltda., compra mercanca para la venta (Muebles),
martimo) MMM S.A. por valor $ 1.000.000 + IVA. Cancela 25% de contado saldo
a crdito.
Internacional
Pasajeros 642.000 3.5% 3.5% Para realizar este asiento se debe tener encuenta que la empresa es
(terrestre)
la que compra por lo cual debe retener, recordemos que todas las
Internacional personas jurdicas son agentes retenedores.
Pasajeros (areo 95.000 3.0% 3.0%
martimo) CAUSACIN: Registrar el pasivo cuando nace o se adquiere la
obligacin:
Dividendos
Gravados 100% 34.0% 34.0% 620501 MUEBLES 240801 DESCONTABLE 220501 MMM S.A. 236540 COMPRAS
DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER

Honorarios y
Comisiones 100% 11.0% 10.0%
1.000.000 160.000 1.125.000 35.000
Honorarios y
Comisiones > 100% 11.0% 11.0%
$78.418.000(*) CDIGO CUENTAS PARCIAL DEBE HABER
Impuesto de 6225 DEVOLUCIONES EN COMPRAS 1.000.000

Otros Timbre 142.578.000 1.0% 1.0%
Loterias, rifas, 622501 MMM S.A. 1.000.000
Ingresos apuestas y 1.141.000 20.0% 20.0% IMPUESTO SOBRE VENTAS POR

similares 2408 PAGAR 160.000
Rendimientos 240801 DESCONTABLE 160.000

Tributarios Financieros 100% 7.0% 7.0%
(Intereses) 2205 NACIONALES 1.125.000
Otros Ingresos 3.5% 220501 MMM S.A. 1.125.000

642.000 3.5%
Tributarios
2365 RETENCIN EN LA FUENTE 35.000
236540 COMPRAS 35.000

* Se aplicar la tarifa cuando por medio del contrato se determine
que la persona natural recibir en el ao 2008 ms de $78.418.000 a
SUMAS IGUALES 1.160.000 1.160.000
la firma o durante la vigencia del mismo.
CDIGO CUENTAS DEBE HABER CDIGO CUENTAS PARCIAL DEBE HABER

220501 MMM S.A. 191.250

417501 CARLOS RUIZ 170.000
IMPUESTOS SOBRE VENTAS POR 2365 RETENCIN EN LA FUENTE 5.950
2408 PAGAR 27.200
236540 COMPRAS 5.950
240802 GENERADO 27.200
6225 DEVOLUCIONES EN COMPRAS 170.000
1305 CLIENTES 191.250
130505 NACIONALES 622501 MMM S.A. 170.000
13050501 COMERCIAL LTDA. 191.250

2408 IMPUESTOS SOBRE VENTAS POR PAGAR 27.200
1355 ANTICIPO DE IMPUESTOS Y CONTRIB. 5.950 240801 DESCONTABLE 27.200
135515 RETEFUENTE 5.950 SUMAS IGUALES 197.200 197.200
3- La empresa vende mercanca, muebles a COMERCIAL LTDA., por

$760.000 + IVA, el cliente realiza un abono del 30 %.
4.3. INVENTARIO DE MERCANCAS.
Para tener en cuenta, el que retiene es el que compra, EN ESTE CASO
4.3.1. CONCEPTO: Comprende el valor de los productos adquiridos
EL QUE COMPRA ES COMERCIAL LTDA., POR TAL RAZN, LA RETENCIN
para la venta.
QUE ELLOS DEBEN REALIZAR PARA EL QUE VENDE ES UN ACTIVO, YA QUE
El inventario de mercancas constituye uno de los activos que
TENEMOS UN DERECHO DE RECLAMAR, de reclamar que el
demanda mayor inversin y de su venta se derivan los ingresos y las
comprador retenga, declare, presente, pague y por supuesto
utilidades operacionales de la empresa.
certifique la retencin practicada.
4.3.2. SISTEMAS DE INVENTARIO.

CAUSACIN. Registramos el total de la deuda que tiene el cliente con
Para llevar un control de los inventarios, de acuerdo con la magnitud
la empresa y luego se registra el abono.
del negocio por el volumen de ventas y existencias de mercancas, el
comerciante puede elegir el sistema que ms se acomode a sus
13050501 135515 413536 240802

COMERCIAL LTDA. RETENCIN COMERCIAL LTDA. GENERADO CDIGO CUENTAS PARCIAL DEBE HABER
1105 CAJA 256.500
855.000 26.600 760.000 121.600
110505 CAJA GENERAL 256.500
CDIGO CUENTAS PARCIAL DEBE HABER 1305 CLIENTES 256.500

130505 NACIONALES
1305 CLIENTES 855.000
130505 NACIONALES
13050501 COMERCIAL LTDA. 256.500,00
13050501 COMERCIAL LTDA. 855.000
1355 ANTICIPO DE IMPUESTOS Y CONTRIB. 26.600
135515 RETENCIN EN LA FUENTE 26.600

4- El cliente devuelve $ 170.000 + IVA, de la mercanca que compr.
4135 COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENOR 760.000
Para realizar este asiento se debe tener en cuenta que al momento de
VENTA DE MUEBLES Y
413536 ELECTRODOMSTICOS 760.000 realizar la venta la empresa registro un anticipo de impuesto de renta,
por la retencin practicada por la empresa Comercial, quien es la
2408 IMPUESTO SOBRE VENTAS POR PAGAR 121.600 que realiza la compra.
240802 GENERADO 121.600
417501 240802 13050501 135515
CARLOS RUIZ GENERADO COMERCIAL LTDA. RETEFUENTE
Realizamos abono 30%.

170.000 27.200 191.250 5.950
1105 CAJA 13050501 COMERCIAL LTDA.
256.500 256.600
EJEMPLO: necesidades. Existen dos sistemas de inventarios: El sistema de

Con los siguientes datos, tomados de los libros de contabilidad, inventario peridico y el sistema de inventario permanente.
calcule el valor de los inventarios.
4.3.2.1. SISTEMA DE INVENTARIO PERIDICO.
! El 2 de enero de 2008 haba en existencia 1.000 unidades, cuyo Consiste en que para determinar la cantidad y el valor de las
costo unitario era de $12.oo mercancas, es necesario efectuar un conteo fsico y elaborar un
juego de inventarios, mediante el siguiente procedimiento:
! El 3 de enero compra 500 unidades a un costo unitario de $12.oo 1. Determinar el Inventario Inicial.
2. Establecer el valor de las compras.
! El 4 de enero vende 1.100 unidades a un precio unitario de $ 20.oo 3. Efectuar el conteo fsico al finalizar el periodo contable.
! El 15 de enero compra 600 unidades a un costo unitario de $15.oo 4.3.2.2. JUEGO DE INVENTARIOS.
Con esta informacin se desarrolla el siguiente esquema:
! El 28 de enero compra 500 unidades a un costo unitario de $18.oo
INVENTARIO INICIAL DE MERCANCAS XXXXXXX
Entradas Salidas Saldo
MS: COMPRAS XXXXXXX
Fecha Concepto Cant. VU VT Cant. VU VT Q VU VT
1.000 12 $12.000
__________
01 - Ene Saldo inicial
03 - Ene Compras 500 $12 $ 6.000 1.500 12 18.000
MERCANCA DISPONIBLE PARA LA VENTA XXXXXXX
1.100 12 4.800
MENOS: INVENTARIO FINAL DE MERCANCAS - XXXXXX
04 - Ene Ventas $ 13.200 400 12
15 - Ene Compras 600 15 9.000 1.000 13,8 13.800
__________
28 - Ene Compras 500 18 9.000 1.500 15,2 22.800 COSTO DE LA MERCANCA VENDIDA XXXXXX
31 - Ene Ventas 1.200 15,2 18.240 300 15,2 4.560 ========
EJEMPLO:
4.3.5. REGISTRO CONTABLE DE UNA VENTA
Para efectuar el registro contable de una venta, es necesario tener el INVENTARIO INICIAL DE MERCANCAS 5.000.000
soporte que es la Factura de Venta, en la cual, se identifica al MS: COMPRAS 12.000.000
vendedor y al comprador, el rgimen al que pertenece y la actividad MERCANCAS DISPONIBLE PARA LA VENTA 17.000.000
que maneja. MENOS:
INVENTARIO FINAL DE MERCANCAS 8.000.000
Tambin es necesario, conocer el sistema de inventario que maneja
COSTO DE LA MERCANCA VENDIDA 9.000.000
la empresa y el mtodo de valuacin.
4.3.2.3. SISTEMA DE INVENTARIO PERMANENTE. Para valuar y controlar las existencias de mercancas, es necesario
En este sistema, no es necesario esperar hasta la terminacin del utilizar un kardex, el cual esta formado por tarjetas en las que se registra
periodo contable, para determinar el saldo de la cuenta de el nombre del artculo, la referencia, la localizacin, la cantidad
mercancas no fabricadas por la empresa, por que los movimientos mnima y mxima, el nombre del proveedor, la fecha de la
de compraventa o devoluciones de mercancas, se registran transaccin, el detalle, las entradas, salidas y el saldo en cantidad y
directamente en esta cuenta. Tambin se registra inmediatamente la valor.
cuenta Costo de Ventas, que se necesita para determinar el costo de
la mercanca en venta.
4.3.4. PROCEDIMIENTO PARA APLICAR EL MTODO PROMEDIO
PONDERADO:
4.3.3. MTODOS DE VALUACIN DE INVENTARIOS.
1. COMPRAS: Se registran las unidades compradas en la columna de
En razn a que los precios de los productos fluctan constantemente,
entradas y se multiplican por el valor unitario de la factura, luego se
es necesario escoger un mtodo para calcular su valor, de acuerdo
suma el saldo anterior tanto la cantidad como el valor y por ltimo se
con las necesidades de la empresa. Para ello existen tres mtodos
conocidos: divide el valor total entre la cantidad total, para determinar el valor
unitario promedio.
4.3.3.1. MTODO P.E.P.S. (PRIMERAS EN ENTRAR, PRIMERAS EN
2. VENTAS: Se registran en la columna de salidas la cantidad vendida y
SALIR) se multiplica por el valor unitario que hay registrado en el kardex, luego
Consiste en que los primeros precios de compra que entraron, sern se resta al saldo anterior, tanto la cantidad como el valor.
los primeros en salir al efectuarse una venta. Generalmente el
inventario queda valuado a un alto costo. 3. DEVOLUCIN EN COMPRAS: Se registra la cantidad devuelta en la
columna de entradas en forma negativa y se multiplican por el valor
4.3.3.2. MTODO U.E.P.S. (LTIMAS EN ENTRAR, PRIMERAS EN unitario de la factura de entradas en forma negativa y se multiplican
SALIR) por el valor unitario de la factura de compra, luego se resta la saldo
Consiste en que los ltimos precios de compra que entraron, sern los tanto las unidades como el valor y por ltimo se divide el valor total
entre la cantidad total para obtener el valor unitario promedio.
primeros en salir al efectuarse una venta. Generalmente el inventario
queda valuado a un bajo costo.
4. DEVOLUCIN EN VENTAS: Se registra en forma negativa en la
columna de salidas, la cantidad devuelta; luego se suman al saldo
4.3.3.3. MTODO PROMEDIO PONDERADO. anterior y por ltimo se divide el valor total entre la cantidad total para
Busca valuar los inventarios a un precio intermedio entre el PEPS. y el obtener el valor unitario promedio.
UEPS.
4.3.5.3. REGISTRO CONTABLE DE UNA COMPRA DE 4.3.5.1. CONTABILIZACIN DE UNA VENTA DE MERCANCAS EN EL
MARCANCAS. SISTEMA DE INVENTARIO PERIDICO.
Para efectuar el registro contable de una compra de mercancas,
tambin es necesario tener el soporte contable que es la factura y Ejemplo:
conocer el sistema de inventario que maneja la empresa. La Empresa Muebles Reales Ltda., registrada en el Rgimen Comn,
vende muebles para oficina, a Comercial Ltda., por valor $ 4.235.600
4.3.5.3.1. CONTABILIZACIN DE UNA COMPRA DE MERCANCAS + IVA (16%).
EN EL SISTEMA DE INVENTARIO PERIDICO:
Los valores registrados en la factura son los siguientes:
Ejemplo:
La empresa Lectura al da Ltda., vende libros a Comercializadora de VALOR DE LA MERCANCA 4.235.600
libros Ltda., por valor de $ 9.048.000 con IVA incluido. Como el IVA no
IVA 16% 677.696
esta discrimado, es necesario calcular el valor de la mercancas para
luego determinar el valor del IVA y poder efectuar el registro contable, TOTAL - 4.913.296
as:
1.- VALOR DE LA MERCANCAS = VALOR TOTAL CON IVA INCLUIDO

Para la contabilizacin se debe tener en cuenta que el comprador
que es del rgimen comn, practicar Retencin en la Fuente por
1,16
compras 3.5% sobre el valor de la mercanca y por lo tanto el
2.- VALOR DE LA MERCANCA = 9.048.000,00 vendedor debe contabilizarla como un anticipo de impuestos en la
1,16 cuenta 135515, para determinar el valor por cobrar al cliente.
3.- VALOR DE LA MERCANCA = 7.800.000 Contabilizacin:
De donde:
VALOR DEL IVA = VALOR TOTAL CON IVA ICLUDO- VALOR MERCANCA
VALOR DEL IVA = 9,048,000-7,800,000
VALOR DEL IVA = 1.248.000
Los valores registrados en la factura son los siguientes:

CDIGO CUENTA PARCIAL DEBE HABER la segunda parte y para complementar el asiento debemos realizar
un asiento de costeo, con los datos del kardex, como se indica a
1305 Clientes 4.765.050
continuacin:
130505 Nacionales
CDIGO CUENTA PARCIAL DEBE HABER
13050501 Comercial Ltda. 4.765.050
1305 Clientes 4.765.050
1355 Anticipo de Impuestos y Contribuciones 148.246 130505 Nacionales
135515 Retencin en la Fuente 148.246 13050501 Comercial Ltda. 4.765.050
4135 Comercio al por mayor y al por menor 4.235.600 1355 Anticipo de Impuestos y Contribuciones 148.246
413536 Venta de Electrodomsticos y Muebles 4.235.600 135515 Retencin en la Fuente 148.246
2408 Impuesto sobre ventas por Pagar 677.696 4135 Comercio al por mayor y al por menor 4.235.600
240802 IVA Generado 677.696 413536 Venta de Electrodomsticos y Muebles 4.235.600
SUMAS IGUALES 4.913.296 4.913.296 2408 Impuesto sobre ventas por Pagar 677.696
240802 IVA Generado 677.696

4.3.5.2. CONTABILIZACIN DE UNA VENTA DE MERCANCAS EN EL
SISTEMA DE INVETARIO PERMANENTE: SUMAS IGUALES 4.913.296 4.913.296
Ejemplo: Adicionar el asiento de costeo:

Tomamos los datos del ejemplo anterior, pero adems debemos
saber conocer el valor de las mercancas vendidas al precio de costo, CDIGO CUENTA PARCIAL DEBE HABER
es decir, el valor registro en el kardex al momento de la venta. Vamos a
6135 Comercio al por mayor y al por menor 3.840.300
suponer que el costo, de la mercanca que se vendi en $ 3.840.300.
Este conto se contabiliza as: Debito a la cuenta 6135 Costo de 613536 Venta de Electrodomsticos y Muebles 3.480.300
Ventas con crdito a la cuenta 1435 Inventario de Mercancas no
fabricada por la empresa. 1435 Mercancas no fabricadas por la empresa 3.480.300
143501 Muebles 3.840.300

Contabilizacin:
La primera parte del asiento es igual al del sistema peridico, pero en SUMAS IGUALES 3.840.300 3.480.300
VALOR DE LA MERCANCA 7.800.000

IVA 16% 1.248.000
3. La empresa adquiere un alquiler de una bodega, en Bogot, en el
TOTAL 9.048.000
Barrio Fontibn, a Inmobiliaria xito Ltda., factura no. 9874
correspondiente a 4 meses anticipados, por valor de $6.000.000. +
Como el comprador es el rgimen comn obligado a practicar la
IVA. (10%).
retencin en la fuente, el registro es el siguiente:
CDIGO CUENTA PARCIAL DEBE HABER
6205 De mercancas 7.800.000
620505 Libros 7.800.000
2408 Impuesto sobre ventas por Pagar 1.248.000

4. Compra 4 Mdulos con entrepaos, para uso de la empresa, y
organizar cuatro puestos de trabajo, a Muebles y Accesorios S.A., 24080 IVA Descontable 1.248.000
segn factura no. 12345 por valor de $496.000 cada uno, incluido IVA.
Cancela 30% de Contado Saldo a Crdito. 2365 Retencin en la Fuente 273.000
236540 Compras 273.000
2205 Proveedores Nacionales 8.775.000
220501 Lectura al da Ltda. 8.775.000
5. Compra de mercanca nacional para la venta, a Distribuidora Ltda., SUMAS IGUALES 9.048.000 9.048.000
por valor de $17.986.500 + IVA segn factura n. 9876 cancelando
de contado 22% y el saldo a crdito. (Electrodomsticos: televisores.
Equipos de sonido y grabadoras).
PRCTICAS DE REPASO
TALLER
REALIZAR: CUENTAS T, -COMPROBANTE DE CONTABILIDAD -BALANCE
DE COMPROBACIN -CAUSACIONES. REALIZAR. APLICAR RETEFUENTE
CUANDO CONSIDERE NECESARIO.
1. Tres Socios constituyen una Empresa COLOMBIA VIVE LTDA.: con los
siguientes aportes: MARA CRDENAS $24.500.000.oo; ROBERTO
GONZLEZ $21.200.000.oo y CAMILO ROJAS $23.300.000.oo, en
efectivo.
2. Consigna en el Banco Bogot , Suc. Galeras, el saldo en Caja.

6. La empresa realiza un pago a Auditores Ltda., segn factura no.

7857 por valor de $ 1.978.500 ms IVA., por concepto de honorarios,
asesoras en la constitucin y marcha de la empresa.
7. Vende 3 Equipos de sonido a Luis Martnez segn factura no. 001 por
valor de $754.800 + IVA., cada uno, el cliente cancela de contado el
25% y saldo a crdito.
8. La empresa compra 4 computadores Acer, para uso de la

empresa, por valor de $1.890.000 + IVA., cancela 20% de contado
saldo a crdito, a Unilago S.A., segn factura no. 6589.
9. Vende 4 televisores a Clara Ruiz a crdito, por valor de $987.000

cada uno + IVA 16%.
13. Paga servicios de Luz $120.000 y Agua $98.200 a Codensa y EAAB,

respectivamente.
10. La empresa compra mercanca para la venta a Equipos S.A., por

valor de $6.856.000+ IVA (Electrodomsticos) factua n. 9215,
cancela de contado 34%, saldo a crdito.
14. Compra de dos escritorios para uso de la empresa por $676.600

ms IVA C/U, cancela 50% de contado y saldo a crdito. A Muebles
Ltda., segn factura no. 5467.
11. Gira cheque por $500.000.oo a favor de Equipos S.A. abono

deuda.
12. Vende 3 DVD a contado por valor de $325.000oo C/U + IVA 16%.a
Martha Caro.
presentar las cuentas que conforman este documento, clasificadas

as:
1- INGRESOS OPERACIONALES.
2- MENOS: COSTO DE VENTAS.
3- IGUAL: UTILIDAD BRUTA OPERACIONAL.
4- MENOS: GASTOS OPERACIONALES DE ADMINISTRACIN. UNIDAD V

GASTOS OPERACIONALES DE VENTAS.
5. ESTADOS FINANCIEROS Y LIBROS DE CONTABILIDAD.
5- IGUAL: UTILIDAD OPERACIONAL.
OBJETIVOS:
6- MS: INGRESOS NO OPERACIONALES. ! Identificar la estructura del Balance General y Estados de Resultados.
! Identificar los diferentes Libros de Contabilidad.
7- MENOS: GASTOS NO OPERACIONALES.
5.1. BALANCE GENERAL.
8- IGUAL: UTILIDAD NETAS ANTES DE IMPUESTOS. Es un estado financiero bsico que informa en una fecha
determinada la situacin financiera de la empresa, al presentar en
9- MENOS: IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS. forma clara el valor de sus propiedades y derechos, sus obligaciones y
su patrimonio, valuados y elaborados de acuerdo con los principios
10- IGUAL: UTILIDAD LIQUIDA. de contabilidad generalmente aceptados.
11- MENOS: RESERVAS. En el balance solo aparecen las cuentas reales y sus valores deben
corresponder exactamente a los saldos ajustados del Libro Mayor y
12- IGUAL: UTILIDAD DEL EJERCICIO. Balances y por supuesto de los Libros Auxiliares. Los datos pueden
trasladarse directamente de la columna Balance General de la hoja
de trabajo.
! FIRMAS: Como todo documentos contable, debe llevar las firmas de
quien lo elabora, lo revisa y lo aprueba, o sea, el contador, el revisor
El balance general debe elaborarse por lo menos una vez al ao y con
fiscal y el gerente.
fecha 31 de diciembre, firmado por los responsables: Contador,
revisor fiscal y gerente. Cuando se trate de sociedades, debe ser cuentas del Pasivo y Patrimonio (por tener saldo crdito). Este modelo
aprobado por la asamblea de socios. de presentacin se basa en el esquema de la ecuacin patrimonial:
ACTIVO = PASIVO
5.1.1. PARTES DEL BALANCE GENERAL. +
PATRIMONIO
! ENCABEZAMIENTO: Formado con el nombre o razn social de la
empresa, nombre del documento y fecha de elaboracin. 5.2.2. EN FORMA VERTICAL: Se caracteriza por que en la parte
superior se presenta las cuentas de Activo, en seguida las de Pasivo y,
! CUERPO O CONTENIDO: El balance general, debe reflejar en su por ltimo, en la misma columna las cuentas de Patrimonio.
contenido la ecuacin patrimonial, por ello, el cuerpo de un balance
se incluye nicamente las cuentas reales y se presentan, clasificadas ACTIVO
bajo tres ttulos, as: en primer lugar, el nombre y el valor detallado de =
cada una de las cuentas de Activo, en segundo lugar, el nombre y PASIVO
+
valor detallado de cada una de las cuentas de Pasivo, por ltimo, las PATRIMONIO
cuentas de patrimonio. Las Cuentas se presentan con su valor bruto y
su valor neto. 5.3. ESTADO DE RESULTADOS O DE GANANCIAS Y PRDIDAS.
Es un documento complementario y anexo al Balance General, en el
! FIRMAS: Debe llevar las firmas de los responsables de su elaboracin, que se informa detallada y ordenadamente como se obtuvo la
revisin y aprobacin, el contador, el revisor y el gerente. En el caso de
utilidad del ejercicio contable. El estado de resultado esta compuesto
las sociedades vigiladas por la Superintendencia Bancaria, el
por las cuentas nominales, transitorias o de resultado, o sea las
contador y el revisor fiscal deben ser contadores pblicos con
cuentas de Ingresos, Gastos y Costos. Los valores deben corresponder
matrcula profesional vigente.
exactamente a los saldos del Libro Mayor y Balances y por supuesto de
los Libros Auxiliares.
! NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS: Como parte integral de los
estados financieros deben presentarse las notas que amplian la
informacin sobre las polticas y el sistema contable, adems del 5.3.1. PARTES DEL ESTADO DE RESULTADOS O GANANCIAS Y
manejo y detalle de cuentas principales y auxiliares a nivel de reporte. PRDIDAS.
5.2. FORMAS DE PRESENTACIN DE UN BALANCE: ! ENCABEZAMIENTO: Formado por la razn social o nombre de la
El Balance General se puede presentar de dos formas: empresa, el nombre del documento y periodo, con fecha inicial y
final, al cual corresponde el Estado de Resultado.
5.2.1. EN FORMA HORIZONTAL: Se presenta al lado izquierdo las
cuentas de Activo, (por tener saldo dbito), al lado derecho las ! CUERPO O CONTENIDO: Para facilitar su interpretacin es necesario
f VIENE DE LA PGINA ANTERIOR

EJEMPLO: Con la siguiente informacin se realizar el Estado de
INVENTARIOS
Resultado y el Balance General de una empresa. Lo primero ser
MERCANCA NO FABRICADA POR LA EMPRESA 32.500.000 32.500.000
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO clasificar las cuentas reales y las cuentas de resultado, y luego se
EQUIPO DE OFICINA 5.600.000 realizarn los estados financieros bsicos.
DEPRECIACIN ACUMULADA -441.661 5.158.339
REALIZAR EL ESTADO DE RESULTADO Y EL BALANCE GENERAL
FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE 47.500.000
DEPRECIACIN ACUMULADA -5.200.000 42.300.000 47.458.339
EMPRESA: NUEVA COLOMBIA LTDA. NIT. 860,171,459-5
DIFERIDOS INGRESOS NO OPERACIONALES
GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO 830.000 830.000 ARRENDAMIENTOS 1.950.000
TOTAL ACTIVO 104.366.339
UTILIDAD EN VENTA DE INVERSIONES 12.000.000
PASIVO
GASTOS NO OPERACIONALES
PASIVO CORRIENTE
OBLIGACIONES FINANCIERAS 530.000 FINANCIEROS 3.000.000
BANCOS NACIONALES 530.000,00
PROVEEDORES CLIENTES 6.700.000
NACIONALES 2.400.000,00 2.400.000
CUENTAS POR PAGAR 210.000 CUENTAS POR COBRAR A TRABAJADORES 940.000
COSTOS Y GASTOS POR PAGAR 210.000,00
PROVISIONES 65.000
IMPUESTOS, GRAVMENES Y TASAS DE RENTA Y COMPL. 6.720.445,00
IMPUESTOS SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR 600.000,00 7.320.445 MERCANCA NO FABRICADA POR LA EMPRESA 32.500.000
DIFERIDOS
INGRESOS RECIBIDOS POR ANTICIPADO 60.000,00 60.000 EQUIPO DE OFICINA 5.600.000
TOTAL PASIVOS 10.520.445
DEPRECIACIN ACUMULADA - EQUIPOS DE OFICINA 441.661
PATRIMONIO
CAJA 543.000
CAPITAL SOCIAL
APORTES SOCIALES 67.444.390 67.444.390
BANCOS 15.460.000
RESERVAS
RESERVA LEGAL 1.805.225 COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENOR 185.000.000
RESERVA OBLIGATORIAS 3.610.450 5.415.675
RESULTADO DEL EJERCICIO DEVOLUCIONES EN VENTAS 12.000.000
UTILIDAD DEL EJERCICIO 20.985.829 20.985.829
TOTAL PASIVO 93.845.894
INVENTARIO INICIAL DE MERCANCAS 35.800.000
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 104.366.339 FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE 47.500.000

DEPRECIACIN ACUMULADA - FLOTA Y EQUIPO 5.200.000 DEPRECIACIONES 1.503.500
GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO 830.000 DIVERSOS 1.250.500
BANCOS NACIONALES - PASIVOS 530.000 OPERACIONALES DE VENTAS

GASTOS DE PERSONAL 5.251.100
NACIONALES - PROVEEDORES 2.400.000
DIVERSOS 384.200
COMPRAS - DE MERCANCAS 105.900.000
UTILIDAD NETA ANTES DE IMPUESTOS Y RESERVAS
DEVOLUCIONES EN COMPRAS 4.700.000
IMPUESTOS DE RENTA (35% SOBRE UTILIDAD) ?????????
MERCANCAS DISPONIBLE PARA LA VENTA ????? RESERVA LEGAL (10%) ?????????
INVENTARIO FINAL DE MERCANCAS 19.600.000 RESERVA ESTATUTARIA (20%) ??????????
COSTOS Y GASTOS POR PAGAR 210.000 Con la informacin anterior, debemos seleccionar las Cuentas Reales
o de Balance y las Cuentas Nominales, transitorias o de Resultado,
IMPUESTOS, GRAVMENES Y TASAS DE RENTA Y COMPL. 6.720.445
segn la teora que encontramos en la segunda unidad, luego de
IMPUESTOS, SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR 6.000.000 tener claramente la clasificacin, entonces seguimos con la parte de
la elaboracin del Estado de Resultados y posteriormente a la
INGRESOS RECIBIDOS POR ANTICIPADO 60.000 realizacin del Balance General, como lo vemos a continuacin:
APORTES SOCIALES 67.444.390 NUEVA COLOMBIA S.A.
NIT. 860.171.459-5
RESERVAS
BALANCE GENERAL
RESERVA LEGAL 1.805.225 A DICIEMBRE 31 DE 2.007
ACTIVO
RESERVA OBLIGATORIAS 3.610.450
ACTIVO CORRIENTE
GASTOS ADMINISTRATIVOS
DISPONIBLE
GASTOS DE PERSONAL 6.753.000 CAJA 543.000
SERVICIOS 2.542.500 BANCOS 15.460.000 16.003.000

DEUDORES
GASTOS LEGALES 892.500 CLIENTES 6.700.000
CUENTAS POR COBRAR A TRABAJADORES 940.000
MANTENIMIENTO Y REPARACIONES 1.850.000 PROVISIONES -65.000 7.575.000 7.575.000
PASA A LA SIGUIENTE PGINA g

DIARIO
19
18
17
16
15
10
1
14
13
12
11
7
6
5
8
3
9
20
2
NUEVA COLOMBIA S.A.
21
4
Agosto
Agosto
FECHA
199__
Julio
Julio
Julio
NIT. 860.171.459-5
1
ESTADO DE RESULTADO DE ENERO 1 A DICIEMBRE 31 DE 2.007
15
15
30
30
1
INGRESOS OPERACIONALES
Comprobante de diario 02
Comprobante de apertura
Sumas:
Sumas:
COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENOR 185.000.000
-
DETALLE
DEVOLUCIONES EN VENTAS 12.000.000 173.000.000
2
COSTOS EN VENTAS
INVENTARIO INICIAL DE MERCANCAS 35.800.000
1045,000
2595,000
4500,000
1645,000
1685,500
COMPRAS NETAS
950,000
640,500
Debe
CAJA
1105
-
3
6145,000 DEVOLUCIONES EN COMPRAS 4.700.000 101.200.000
1679,000
7095,000
1045,000
634,000
950,000
Haber
MERCANCAS DISPONIBLE PARA LA VENTA 137.000.000
-
6145,000
1045,000
7095,000
1679,000
INVENTARIO FINAL DE MERCANCAS 19.600.000 117.400.000

634,000
950,000
Debe
BANCOS
1110
1310,000
1990,000
1640,000
UTILIDAD BRUTA OPERACIONAL 55.600.000

350,000
505,000
805,000
Haber
GASTOS
GASTOS OPERACIONALES DE ADMINISTRACIN
700,000
200,000
400,000
500,000
439,000
839,000

Debe
SERVICIOS 2.542.500
CLIENTES
1305
GASTOS LEGALES 892.500

3
230,000
530,000
130,000
100,000
530,000
Haber
MANTENIMIENTO Y REPARACIONES 1.850.000

DEPRECIACIONES 1.503.500
280,000
470,000
270,000
280,000
200,000
DIVERSOS 1.250.500 14.792.000

Debe
NACIONALES
OPERACIONALES DE VENTAS
2205

300,000
510,000
430,000
130,000
260,000
250,000
Haber
DIVERSOS 384.200 5.635.300 20.427.300

210,000
105,000
160,000
50,000
70,000
35,000
Debe
VENTAS POR PAGAR

IMPUESTO SOBRE
UTILIDAD OPERACIONAL 35.172.700

2408
INGRESOS NO OPERACIONALES
130,000
194,000
284,000
195,000
89,000
64,000
Haber
ARRENDAMIENTOS 1.950.000
f VIENE DE LA PGINA ANTERIOR

! Hacer raspaduras, tachones o correcciones en los asientos. Los
UTILIDAD DE VENTA DE INVERSIONES 12.000.000 13.950.000 errores se deben corregir con un nuevo registro.
GASTOS NO OPERACIONALES ! Borrar, tachar en todo o en parte los registros.

FINANCIEROS 3.000.000 3.000.000
! Arrancar hojas, alterar el orden de las mismas o mutilarlas.
UTILIDAD NETA ANTES DE IMPUESTOS Y RESERVAS 46.122.700
5.4.2. IMPORTANCIA DE LOS LIBROS DE CONTABILIDAD.
IMPUESTOS DE RENTA (35% SOBRE UTILIDAD) 16.142.945
Los libros de contabilidad permiten llevar una informacin adecuada,
UTILIDAD LIQUIDA 29.979.755 oportuna y precisa de todas las operaciones realizadas en el
RESERVAS
desarrollo de su actividad econmica, con el fin de conocer en
RESERVAS OBLIGATORIAS
cualquier momento la situacin financiera y los resultados de dichas
RESERVA LEGAL (10%) 2.997.976 operaciones, para la toma de desiciones por los dueos o
RESERVA ESTATUTARIA (20%) 5.995.951 8.993.927 administradores.
UTILIDAD DEL EJERCICIO 20.985.829
Los libros de contabilidad y los documentos, constituyen prueba de los
hechos mercantiles, tanto para terceros como para las entidades de
5.4. LIBROS DE CONTABILIDAD. vigilancia y control del estado.
Todos los comerciantes estn obligados a llevar libros de contabilidad
y registarlos en la Cmara de Comercio de su localidad. 5.4.3. LIBRO DIARIO O COLUMNARIO.
En este libro se pasan los valores de los comprobantes de Diario, para
Los libros de contabilidad principales son: Libro Diario (Columnario), lo cual es necesario disear columnas dobles y as registrar el
Libro Mayor y Balances. Libro de Inventario y Balances, y los Libros de movimiento Dbito y Crdito de cada cuenta.
Actas. Tambin debe llevar los Libros Auxiliares que considere
necesarios para el correcto control en los Libros Principales. Esquema del Libro Diario
5.4.1. PROHIBICIONES SOBRE LOS LIBROS DE CONTABILIDAD.
! Alterar en los asientos el orden o la fecha de las operaciones.
! Dejar espacios que permitan intercalaciones o adiciones en el texto.

EMPRESA COMERCIAL ANDINA
11
21
2
20
3
7
8
12
22
17
23
13
16
18
19
6
5
15
24
14
4
10
Libro auxiliar Clientes
10000,000
Haber
Clientes: Sonia Lpez Cdigo: 13050525
1 2 3 4 5
11
Fecha
Detalle C.D. Debe Haber Saldo
2500,000
1200,000
1800,000
199_
Debe
CUENTAS VARIAS
Enero 03 Saldo anterior 240,000 240,000
Enero 05 Venta a crdito, factura No. 1616 05 100,000 340,000
Enero 10 Abono a deuda, recibo No. 075 09 140,000 200,000
APORTES SOCIALES 3115

EQUIPO DE OFICINA 1524
Enero 27 Abono a deuda, recibo No. 090 21 150,000 183,000
Cuentas
MERCANCAS 1435
TERRENOS 1504
10
Enero 30 Registro anterior anulado (180,000) 183,000
Enero 30 Asiento correcto: venta crdito, fact. No. 1810 185,000 368,000
(Saldo ddito)
Haber
15,000
6,500
21,500
EMPRESA COMERCIAL ANDINA
Libro auxiliar Proveedores Nacionales
DIVERSOS
4295
9
Proveedor: Distribuidores Indumoda Cdigo: 220515
Debe
Fecha Detalle C.D. Debe Haber Saldo
199_
GASTOS DE PERSONAL
Haber
Enero 03 Saldo anterior 360,000 360,000
Enero 06 Compra a crdito, factura No. 8275 06 190,000 550,000
5105
Enero 10 Abono a deuda, segn comprobante de pago No. 216 09 250,000 300,000
8
50,000
65,000
80,000
50,000
115,000
130,000
Debe
Enero 30 Abono a deuda, segn comprobante de pago No. 273 24 319,000 370,000
Enero 31 Registro anterior anulado 400,000 370,000
Haber
Enero 31 Asiento correcto: Compra a crdito, factura No. 9830 450,000 820,000
DE MERCANCAS
(Saldo ddito)
6205
7
2100,000
1600,000
500,000
700,000
350,000
1050,000
Debe
COLUMNARIO
MAYOR Y AL POR MENOR
1300,000
640,000
890,000
2840,000
1940,000
1950,000
Haber
COMERCIO AL POR
4135
8
Debe
122
nombres:
Columnario.
de la empresa.
! Balance general.
! Nombre de las cuentas.
! Saldos Iniciales o apertura.
5.4.5. LIBROS AUXILIARES.

(Ver grfico en la pgina123)
(Ver grficos en la pgina 124)

! Movimientos del mes y saldos.
movientos en los libros mayores.

5.4.4. LIBRO MAYOR Y BALANCES.
Clientes y un libro auxiliar de proveedores:

realizadas por la empresa. Facilitan el anlisis y la verificacin de los
A continuacin presentamos un ejemplo de un libro auxiliar de

La cantidad de los libros auxiliares va de acuerdo con las necesidades
Sirven para registrar una forma clara y detallada, las operaciones
Tambin est diseado con columnas dobles, bajo los siguientes
A este libro se trasladan los valores registrados en el Libro Diario
CONTABILIDAD BSICA
MAYOR Y BALANCES
CONTABILIDAD BSICA
1 2 3
OPERACIONES EN EL MES DE Julio de 199_ OPERACIONES EN EL MES DE Agosto de 199_
No. NOMBRE DE LAS CUENTAS CD. SALDOS ANTERIORES 4 MOVIMIENTO 5 SALDOS MOVIMIENTO SALDOS
Dbito Crdito Dbito Crdito Deudor Acreedor Dbito Crdito Deudor Acreedor No.
1 CAJA 1105 4500,000 2595,000 7095,000 1685,500 1679,000 6,500 1
2 BANCOS 1110 7095,000 1990,000 5105,000 1679,000 1310,000 5,474,000 2
3 CLIENTES 1305 839,000 530,000 309,000 700,000 230,000 779,000 3
4 MERCANCAS NO FABR. POR LA EMPRESA 1435 1200,000 1200,000 1200,000 4
5 TERRENOS 1504 2500,000 2500,000 2500,000 5
6 EQUIPO DE OFICINA 1524 1800,000 1800,000 1800,000 6
7 NACIONALES 2205 280,000 510,000 230,000 470,000 430,000 190,000 7
8 IMPUESTO SOBRE VENTAS POR PAGAR 2408 210,000 284,000 74,000 105,000 194,000 163,000 8
9 APORTES SOCIALES 3115 10000,000 10000,000 10000,000 9
10 COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENOR 4135 2840,000 2840,000 1940,000 4780,000 10
11 DIVERSOS 4295 21,500 21,500 11
12 GASTOS DE PERSONAL 5105 130,000 130,000 115,000 245,000 12
13 DE MERCANCAS 6205 2100,000 2100,000 1050,000 3150,000 13
14 14
15 15
16 16
17 17
18 18
19 19
20 20
21 21
22 22
23 23
24 24
25 25
26 26
27 SUMAS IGUALES 10000,000 10000,000 13249,000 13249,000 13144,000 13144,000 5804,500 5804,500 15154,500 15154,500 27
123
PRCTICAS DE REPASO
I. Mencione tres libros principales que debe registrar todo
comerciante.
II. Mencione tres prohibiciones sobre los libros de contabilidad.
III. Mencione algunos libros auxiliares que puede realizar un

comerciante.
IV. Con la siguiente informacin realizar el Estado de Resultado y El

Balance General.
TALLER - CONTABILIDAD III: CLASIFICAR LAS CUENTAS:
DE BALANCE Y DE RESULTADOS
REALIZAR EL ESTADO DE RESULTADO Y EL
BALANCE GENERAL
f VIENE DE LA PGINA ANTERIOR f VIENE DE LA PGINA ANTERIOR
EMPRESA NUEVA COLOMBIA S.A. NIT. 860,171,459-5 BALANCE DEVOLUCIONES EN COMPRAS 5.423.000 -
Y ESTADO DE RESULTADO DE ENERO A DIC. /07 MERCANCAS DISPONIBLES PARA LA VENTA ?????????
INGESOS NO OPERACIONALES INVENTARIO FINAL DE MERCANCAS 19.600.000
ARRENDAMIENTOS 950.000
COSTOS Y GASTOS POR PAGAR 310.000
UTILIDAD EN VENTA DE INVERSIONES 13.000.000
IMPUESTOS, GRAVAMENES Y TASAS DE RENTA Y COMPL. 6.720.445
GASTOS NO OPERACIONALES
IMPUESTOS SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR 589.000
FINANCIEROS 3.800.000
INGRESOS RECIBIDOS POR ANTICIPADO 80.000
CLIENTES 8.700.000
APORTES SOCIALES 109.948.453
CUENTAS POR COBRAR A TRABAJADORES 646.000
RESERVAS
PROVISIONES 75.000 -
RESERVA LEGAL 1.915.325
MERCANCIA NO FABRICADA POR LA EMPRESA 42.500.000
RESERVA OBLIGATORIAS 3.610.450
EQUIPO DE OFICINA 8.760.000 GASTOS ADMINISTRATIVOS
DEPRECIACIN ACUMULADA - EQUIPO DE OFICINA 647.781 - GASTOS DE PERSONAL 8.853.000
CAJA 543.000 SERVICIOS 3.452.500
BANCOS 17.640.000 GASTOS LEGALES 962.900
COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENOR 196.765.000 MANTENIMIENTO Y REPARACIONES 1.568.000
DEVOLUCIONES EN VENTAS 11.000.000 DEPRECIACIONES 1.804.600
INVENTARIO INICIAL DE MERCANCAS 41.710.000 DIVERSOS 1.550.500

OPERACIONES DE VENTAS
FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE 64.500.000
DEPRECIACIN ACUMULADA - FLOTA Y EQUIPO 6.210.000
DIVERSOS 484.200
GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO 1.322.000
UTILIDAD NETA ANTES DE IMPUESTOS Y RESERVAS
BANCOS NACIONALES - PASIVOS 3.628.000 IMPUESTO DE RENTA (35% SOBRE UTILIDAD) ?????????
RESERVA LEGAL (10%) ?????????
NACIONALES - PORVEEDORES 3.628.000 RESERVA ESTATUTARIA (20%) ??????????

BIBLIOGRAFA
! ROMERO LPEZ, Javier. Principios de Contabilidad. Ed: Mc Graw Hill.
Mxico. 1995.
! MUOZ MERCHANTE, A. Fundamentos de Contabilidad. Editorial

Centro de Estudios Ramn Areces. Madrid. 2003.
! J. HARGADON, Bernard y MUNERA. Armando. Principios de

Contabilidad Nueva. Ed: Norma. 1998.
! MONTAO OROZCO Edilberto. Contabilidad, Primera edicin.

Universidad del Valle, Santiago de Cali. 2002.
! DAZ, Hernando. Contabilidad General. Prentice Hall. 2001.
! LEGIS EDITORES S.A. Rgimen Contable Colombiano.
! LEGIS EDITORES S.A. Plan nico de Cuentas para Comerciantes,

Bogot.
OLGA LUCA
UREA BOLAOS
CIBERGRAFA
A
- www.dian.gov.co utora de esta cartilla de Contabilidad Bsica, Contador
Pblico, egresada de la Universidad Jorge Tadeo Lozano,
- www.actualicese.com docente de la Fundacin para la Educacin Superior San
Mateo, desde hace aproximadamente nueve aos, en las
- www.shd.gov.co ctedras de Contabilidad I, II y III, adems Fundamentos
empresariales I y II. Fundadora de una empresa familiar, dedicada la
- www.gerencie.com Logstica en Comercio Internacional, donde soy apoyo en el rea
administrativa y Contable.
- www.legislacinvirtual.com

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Olga Luca Uruea B.

Olga Luca Uruea B.

3.- ECUACIN PATRIMONIAL 61

4.- IMPUESTOS A LAS VENTAS Y LA RETENCIN EN LA FUENTE 73

La Empresa, su clasificacin y las Sociedades Comerciales. Los Comerciantes y sus

La Ecuacin Patrimonial y una visin de las obligaciones fiscales.

FUNDACIN PARA LA EDUCACIN SUPERIOR SAN MATEO

5. ESTADOS FINANCIEROS Y LIBROS DE CONTABILIDAD 109

MUEBLES Y ENSERES CIBERGRAFA 130

1. Conocer el concepto de empresa y su clasificacin.

1.1. DEFINICIN: Es toda actividad econmica organizada para la

CLASIFICACIN SEGN SU NMERO DE PROPIETARIOS. 3. TRABAJO: Comprende la actividad que va a desarrollar la

! UNIPERSONALES: La conforma una sola persona natural o persona

! SOCIEDADES: En Colombia se constituyen sociedades con dos

CLASIFICACIN SEGN LA PROCEDENCIA DE CAPITAL:

! EMPRESA PRIVADA: Los aportes de capital provienen de personas o

! EMPRESA PBLICA: Los aportes de capital provienen del estado.

! EMPRESA DE ECONOMA MIXTA: Los aportes de capital provienen

CLASIFICACIN SEGN SU ACTIVIDAD.

FBRICAS - PROCESADORAS Y TRANSFORMADORAS DE PRODUCTOS

APROVECHAMIENTO DADO POR LOS SEMOVIENTES

RECURSOS NATURALES PELUQUERA SALUD ORAL AGENCIAS DE VIAJES

1.4.1. CONCEPTO DE CONTABILIDAD. ! CONTABILIDAD OFICIAL: Proporciona los mecanismos para

5. Durante el 2008 no pudo haber celebrado contratos de $ 72.778.000

6. Durante el 2009 no puede llegar a celebrar contratos de

7. Durante el 2008 sus consignaciones bancarias (en todo el

! Almacn El Mejor & CIA S en C.

III- Cules de la obligaciones de los comerciantes enunciadas en el

2.- Mencione tres empresas conocidas y clasifique segn su actividad,

3.- Una persona que se dedica a ejercer la profesin de odontlogo

en su consultorio particular, se considera que es una empresa? ! Cra y levante de ganado .

! Extraccin de gas natural .

4.- Cmo se legaliza una sociedad comercial? ! Ahorro y Crdito:

! Explotacin de una mina de oro.

! Fabricacin de calzado. ! Distribuidora La Mejor Ltda.

! Fotocopiadora. ! Centro de Estudios Gmez S.C.A.

! Correo. ! Bavaria S.A.

! Compra y venta de electrodomsticos. ! Talleres Rojas Hermanos y Compaa

PASIVO GASTOS ACREEDORAS 2. LAS CUENTAS Y ANLISIS DE MANEJO.

1.- Reconocer el concepto y las partes de una cuenta.

! 1- Nombre completo de la cuenta. CUENTA

Movimiento Dbito, es la suma de los valores registrados en el Debe

2.3. CLASIFICACIN, NOMENCLATURA Y MOVIMIENTO DE LAS

DEBE HABER PASIVO

3.- PATRIMONIO. Ingresos, Gastos, Costos de Ventas y Costos de Produccin o de

D E C R E T A: ARTCULO 5 CAMPO DE APLICACIN. El Plan nico de Cuentas

1105 CAJA 1305 CLIENTES 4135 COMERCIO AL POR

200.000 620.000 820.000

! Al comprar: Qu se compra?, Cmo se cancela? CAPTULO SEGUNDO

! Al vender: Qu se vende?, Cmo se cobra su valor? CATLOGO DE CUENTAS

Cuenta: Los cuatro primeros dgitos 2.5.1.1. ASIENTO SIMPLE:

Clase 5: Gastos. 1528 EQUIPO DE COMPUTACIN Y 1110 BANCOS

Clase 9: Cuentas de Orden Acreedoras.

6205 DE MERCANCAS 2.000.000 UNA CUENTA DE DEBITA UNA CUENTA DE ACREDITA

DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER

CDIGO CUENTAS PARCIAL DEBE HABER

1110 BANCOS 26.000.000

SUMAS IGUALES 26.000.000 26.000.000 SUMAS IGUALES 26.000.000 26.000.000

DEBE HABER DEBE HABER

CDIGO CUENTAS PARCIAL DEBE HABER

1305 CLIENTES 500.000

6225 DEVOLUCIONES EN COMPRAS 100.000 SUMAS IGUALES 500.000 500.000

622501 YYY LTDA 100.000