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Guia de Auditoria Interna No. 04
Guia de Auditoria Interna No. 04
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FUNCIONES DE COMPRAS
INDICE
INTRODUCCION
PROPOSITOS DE LA GUIA
CONCEPTO Y NATURALEZA DE LA FUNCION DE COMPRAS
ALCANCE Y OPORTUNIDAD DE LAS PRUEBAS DE AUDITORIA
TECNICAS Y PROCEDIMIENTOS, DE AUDITORIA PARA LA REVISION DE LA FUNCION
DE COMPRAS
GUIA PARA EVALUAR EL CONTROL INTERNO EN LA FUNCION DE COMPRAS
ELABORACION DEL INFORME
INTRODUCCION
La gua No. 4, corresponde a la funcin de compras del ciclo de Egresos, en esta se dan los
lineamientos para realizar el trabajo de Auditora Interna.
La funcin de compras incluye generalmente las adquisiciones de bienes y servicios ya sea para
el funcionamiento, reventa, transformacin y venta.
FUNCIONES DE COMPRAS
PROPOSITOS DE LA GUIA
FAMILIARIZACION
El Auditor debe familiarizarse con la funcin de compras, llevando a cabo un estudio general de
sus objetivos, polticas, organizacin, ubicacin y el flujo de las operaciones de compras.
Estudiar los expedientes de auditora e informes anteriores, cuando esto sea aplicable.
INVESTIGACION Y ANALISIS
Analizar la informacin existente relativa a compras, tanto de carcter interno como externo.
Debe analizarse si los listados de proveedores estn actualizados y contienen todos los
artculos que generalmente se requieren en la empresa. Analizar las cifras estadsticas y
proyecciones de compra, tanto en unidades como en valores.
Comparar los datos de compras con las de ejercicios anteriores y de ser posible con los de
empresas similares. Se considera de utilidad elaborar cuadros comparativos con cifras
internas y externas, razones financieras y otros datos relativos tales como condiciones,
precios de algunos artculos, etc.
ENTREVISTAS Y NARRATIVAS
Debe evaluarse el costo-beneficio de los lugares de entrega ya sean stos almacenes centrales
o unidades de consumo adicionalmente debe evaluarse los trminos de entrega si son en el local
del proveedor por que los fletes sean mejor negociados o si resulta ms recomendable
contratar entregas que incluyen fletes pagados.
Deber investigarse si se tiene una adecuada supervisin del personal que efecta
directamente las compras. Estudiar el costo total de manejo del departamento de compras en
funcin del volumen de operaciones que realiza para determinar de manera general su
costeabilidad. Verificar si se cumple con las polticas establecidas por la administracin cuando
el precio de compra es la base para establecer el precio de venta de cada artculo.
COMPRAS:
RECEPCION:
a) Prueba de precios.
b) Verificacin de cumplimiento de los procedimientos y documentacin de compras.
c) Confirmacin de proveedores.
d) Pruebas de recepcin de la mercadera.
e) Verificacin del cumplimiento de control de calidad.
f) Control y administracin de las cuentas por pagar.
g) Prueba de comprobantes de serie.
h) Etc.
DIAGNOSTICO
A continuacin, se insertan algunos puntos sobre los que puede informarse en una Auditora de
Compras:
Adicionalmente es conveniente que cada punto indique de ser posible la fecha de ocurrencia,
monto, riesgo asociado y una recomendacin pertinente.