TABLAS PARA CLCULO DE RENTA DE.

QUINTA
CATEGORIA (segn Ley N 30296)

El 31 de diciembre del 2014 se promulgo la Ley 30296, como una medida del
estado para reactivar la economa, un de los cambios ms relevantes es la
variacin de tasas del impuesto a renta aplicables desde el 01 de Enero 2015:

Suma De La Renta Neta DeTrabajo Y De Tasa

La Renta De Fuente Extranjera
Hasta 5 UIT 8%
Ms de 5 UIT hasta 20 UIT 14%

Ms de 20 UIT hasta 35 UIT 17%

Ms de 35 UIT hasta 45 UIT 20%

Ms de 45 UIT 30%

Tasas del Impuesto a la Renta

Si recordamos hasta antes de dicha ley solo existan 3 tasas de impuesto a la

renta (15%, 21% Y 30%), con la promulgacin de la Ley 30296 ahora hay 5 tasas
de impuesto a la renta.

Dicha modificacin afectara en los clculos del impuesto a la renta de 5ta

categora de los trabajadores dependientes, veamos ejemplo prctico para
docentes Principales y Asociados:
Docente Asociado

Sueldo 3008

Anual 300812 36096

Gratificaciones Julio 300
Diciembre 300
Escolaridad 400
37096

Descuento
7UIT 3850 26950
10146 Renta Neta

Tasa Impuesto
5 UIT 10146 8% 811.68

811.68 Anual

Mensual 811.68/12
67.64 Renta de Quinta Categora

Excel para calcular el descuento por el impuesto a la Renta de quinta categora

Proyeccin de ingresos brutos anuales SI. ' ~3il.,Q~~

Monto de 7 UIT descontable SI. 26,950
Renta neta gravable de impuesto de quinta SI. 10,146

, . Monto I
M axrmos mpuesto
EscalaUIT Tasas S/ afecto en S/
en. si. en.

Hasta 5 urr 8% 19,250 10,146 812

urr hasta urr o
Mas de 5
Mas de 20 UIT hasta 35
20
urr
14%

Mas de
Masde45 ulr
Impuesto a la Renta a pagar por el ao en curso
 Docente Principal
Sueldo 6707.32

Anual 6707.32*12 80487.84

Gratificaciones Julio 300
Diciembre 300
Escolaridad 400
81487.84

Descuento
7UIT 3850 26950
54537.84 Renta Neta

Tasa Impuesto
5 UIT 19250 8% 1540
Mas 5 UIT hasta20 UIT 35287.84 14% 4940.2976
-___;~:..;.;;;;~
6480.2976 Anual

Mensual 6480.2976/12
540.0248 Renta de Quinta Categcrfa

Excel para calcular el descuento por el impuesto a la Renta de quinta categora

Proyeccin de ingresos brutos anuales SI. ,

814r8
Monto de 7 UIT descontable SI. 26,950
Renta neta gravable de impuesto de quinta SI. 54,538

Monto
Mximos Impuesto
Escala UIT Tasas afecto en
en SI. SI.
en SI.
Hasta 5 UIT 8% 19,250 19,250 1,540
Mas de 5 UIT hasta 20 urr 14% 77,000 35,288 4,940
Mas de 20 UIT hasta 35 UIT 17% 134,750 O O
Mas de 35 UIT hasta 45 UIT 20% 173,250 O O
,
Mas de 45 UIT 30% > 173250 O O
Impuesto a la Renta a pagar por el ao en curso 19,250 6,480

,
Retencin Mensual aproximada que se realiza al trabajador 540
Unidad Impositiva Tributaria (UIT) del ao en curso 3,850
543502 'V;} NORMAS LEGALES

minimas establecidos por el Reglamento de

PODER LEGISLATIVO Comprobantes de Pago,
Tampoco ser deducible el gasto sustentado en
comprobante de pago emitido por contribuyente
Quea la fecha de emisin del oomprobante:
(i) Tenga la condicin de no habido. segn la
LEY Ni 30296 publicacin realizada por la administracin
tr!but,aria, salvo que al 31 de diciembre del
EL PRESIDENTE DE LA REPBLICA eJerCICIO,el contnbuyente haya cumplido con
levantar tal condicin,
POR CUANTO: (ii) La SUNAT le haya notificado la baja de
su inscripdn en el Registro nico de
EL CONGRESO DE LA REPBLICA: Contribuyentes.
Ha dado la Ley siguiente: No se aplicar lo previsto en el presente inciso en los
casos en Que. de conformidad con el articulo 37 de
la ley, se permita ia sustentacin del gasto con otros
LEY QUE PROMUEVE LA documentos",
REACTIVACiN DE LA ECONOMA
"Articulo 52-A,- (... )
CAPTULO I Lo previsto en los prrafos precedentes no se aplica
a los dividendos y cualquier otraorrna de distribucin
MODIFICACiN DE LAS TASAS DEL IMPUESTO de utilidades a que se refiere el inciso i) del articulo 24
A LAS RENTAS DEL TRABAJO Y DE FUENTE de esta Ley. los cuales estn gravados con las tasas
EXTRANJERA siguientes:

Artculo 1. Modificacin del tercer prrafo del

artculo 20; del Inciso f) del artculo 24-A; del inciso EjerciciosGravables Tasas
j) del articulo 44; del ltimo prrafo del articulo 52_ 2015-2016 6,8%
A; del articulo 53; del Inciso al del artculo 54; del 20172018
primer prrafo del artculo 55; del primer prrafo del 8,0%
inciso el del articulo 56; del articulo 73; del articulo 201900adelante 9.3%'
73-A; del primer y segundo prrafos del articulo
73_B, del primer prrafo del artculo 74 y el primer Artfculo 53.- El impuesto a cargo de personas
prrafo del artculo 86 del Texto Unlco Ordenado de la naturales, sucesiones Indivisas y sociedades
Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por el Decreto conyugales Que optaron por tributar como tales,
Supremo 179-2004-EF y normas modificatorias domicaoas en el pals, S9 determina aplicando a la
Modificanseel tercerprrafo del artculo 200;el inciso t) suma de su renta neta del trabajo y la renta de fuente
del articulo24-A;el ncisoj) del articulo44;el llimoprrafo extranjera a que se refiere el articulo 51 de esta Ley
del articuloS2"-A;el articulo 53; el incisoal del articulo54; la escala progresiva acumulativa de acuerdo a lo
el primerprrafo del articulo 55; el primer prrafodel inciso siguiente:
e) del articulo 56"; el articulo 73; el articulo 73-A: el primer A partir del ejercicio gravable 2015:
y segundoprrafos del articulo 73-8; el primerprrafo del
articulo74 Yel primerprrafodel articulo 86 delTextonico
Ordenadode la Ley del Impuestoa la Renla, aprobadopor Sumadela RentaNetadeTrabajoy de
la RentadeFuenteExtranjera Tasa
el DecretoSupremo 179-2004-EFy normas modificatorias;
conformea los textos siguientes: Hasta5UIT 8%
Msde5UIThasta20UIT 14%
"Articulo 20.- (",)
No ser deducible el costo computable sustentado con Msde20UIThasta35UIT 17%
comprobantes de pago emitidos por contribuyentes Msde35urr hasta45urr 20%
Quea la fecha de emisi6n del comprobante:
MAsde45UIT 30%"
(i) Tengan la condicin de no habidos, segn
publicacin realizada por la administracin "Artculo 54,- (.. .)
tributaria, salvo Que al 31 de diciembre del
ejercicio en Que se emiti el comprobante, el
contribuyente haya cumplido con levantar tal a) Dividendosy oltas iormas 2015-2016: 6.8%
condicin. dedistribucill de utilidades, 20172018:8,0%
(ii) La SUNAT les haya notificado la, baja de salvoaquellasse~aladas en 2019enadelante:9,3%
su inscripcin en el Registro Unico de el inciso1) delarticulo100de
la Ley.
Contribuyentes',
"Articulo 24-A.- ( ... )
).. (.. ,)"
t) Todo crdito hasta el limite de las utilidades y Articulo 55.- El impuesto a cargo de los perceptores
reservas de libre disposicin, Que las personas de rentas de tercera categora domiciliadas en el pals
juridlcas que no sean empresas de operaciones se determinar aplicando sobre su renta neta las tasas
mltiples o empresas de arrendamiento siguientes:
financiero, otorguen en favor de sus socios,
asociados, titulares o personas que las integran,
EjerciciosGravablcs Tasas
segn sea el caso, en efectivo o en especie, con
carcter general o particular, cualquiera sea la 2015-2016 28%
orrna dada a la operacin. 20172018 27%
No es de aplicacin la presuncin oontenida en
el prrafo anterior a las operaciones de crdito 2019enadelante 26%
en ravor de trabajadores de la empresa Que
sean propietarios nicamente de acciones de (,.r,
inversin.
"ArtIculo 56.- (.. .)
"Articulo 44._(... )
e) Dividendos y otras formas de distribucin de
j) Los gastos cuya documentacin sustentatoria utilidades recibidas de las personas jurdicas a
no cumpla con los requisltos y caracteristicas que se refiere el articuio 14 de la Ley: