1.

ELABORAR CUADRO COMPARATIVO DE LAS NORMAS

INTERNACIONALES DE AUDITORIA Y ASEGURAMIENTO CON LAS
NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS (LEY 43 DE
1990)

NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE

Y ASEGURAMIENTO (NIAS) ACEPTADAS (NAGAS)LEY 43 DE 1990

1. NORMA 100 REQUERIMIENTOS NORMAS PERSONALES:

TICOS INDEPENDENCIA, INTEGRIDAD Y
CONTRATOS DE ALTO NIVEL DE OBJETIVIDAD. La norma personal referente a la
ASEGURAMIENTO. independencia, la integridad, objetividad establece
Esta norma dice que: El contador pblico debe que: El contador pblico debe tener independencia
tener independencia mental en todo lo mental en todo lo relacionado con su trabajo, para
relacionado con su trabajo, para garantizar la garantizar la imparcialidad y objetividad de sus
imparcialidad y objetividad de sus juicios. juicios.

CONTROL DE CALIDAD NORMA 100 DILIGENCIA PROFESIONAL

El contador pblico deber implementar polticas El contador pblico realizar las tareas precisas
y procedimientos de control de calidad para para mantener la calidad de su trabajo. Los
asegurar que todos los contratos de controles de calidad son entre otros, la estructura
aseguramiento se conducen de acuerdo con las de la organizacin y los procedimientos
normas aplicables emitidas por la Federacin establecidos por el contador pblico con el fin de
Internacional de Contadores (IFAC). asegurarse de forma razonable de que los
Los objetivos de las polticas de control de servicios profesionales que proporciona a sus
calidad que adopte una firma de auditoria deben clientes cumplan las normas establecidas.
incorporar lo siguiente: Requisitos profesionales, El control de calidad debe cubrir los siguientes:
Competencia y Habilidad, Asignacin, objetivos, Independencia, Integridad y Objetividad,
Delegacin, Consultas, Aceptacin y retencin de Formacin y Capacidad Profesional, Aceptacin y
clientes, Monitoreo. Continuidad de Clientes, Consultas,
Supervisin y Control de Trabajos, Inspeccin
PLANEACIN Y CONDUCCIN NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCION DEL
300. PLANEACIN TRABAJO. Las normas de auditoria Relativas a la
El contador pblico deber planear y conducir el Ejecucin del trabajo determinan los
contrato de aseguramiento de una manera procedimientos de auditoria que han de ser
efectiva para satisfacer el objetivo del contrato. considerados por los contadores pblicos en el
La planeacin consiste en el desarrollo de una momento de realizar una auditoria o revisin fiscal.
estrategia general y un enfoque detallado para el Al planear su trabajo, el contador pblico debe
contrato de considerar entre otros asuntos los siguientes: Una
aseguramiento, y ayuda a la asignacin y
supervisin adecuadas del trabajo. Lo que sigue
son ejemplos de las materias principales que
requieren ser consideradas.
550. PARTES RELACIONADAS
El auditor necesita tener un nivel de conocimiento
del negocio e industria de la entidad que permita
la identificacin de Eventos, transacciones y
prcticas que puedan tener un efecto importante
sobre los estados financieros. Si bien la
existencia de partes relacionadas y las
transacciones entre dichas partes son
consideradas caractersticas ordinarias de un
negocio, el auditor necesita ser consciente de
ellas porque El marco de referencia para
informes financieros puede requerir, revelacin
en los estados financieros de ciertas relaciones y
Transacciones de partes relacionadas, como las
requeridas por la NIC 24, La existencia de partes
relacionadas o transacciones de partes
relacionadas puede afectar a los estados
financieros. Por ejemplo, los impuestos por pagar
y los gastos de la entidad pueden ser afectados
por las leyes de impuestos en varias
jurisdicciones que requieren consideracin
especial cuando existen partes relacionadas, La
fuente de evidencia del auditoria afecta la
evaluacin del auditor de su confiabilidad. Un
mayor grado de confianza puede ponerse en la
evidencia de auditoria que se obtiene de, o es
creada por, terceras partes no relacionadas; y
Una transaccin de parte relacionada puede ser
motivada
consideraciones distintas que las ordinarias de
negocios, por ejemplo, reparto de utilidades o
fraude.
adecuada comprensin de la actividad del ente,
procedimientos y normas contables que sigue la
entidad y la uniformidad con que han sido
aplicados, as como el contable utilizado para
realizar las transacciones, sistemas operativos de
informacin y de gestin, El grado de eficacia,
efectividad, eficiencia y confianza esperado de los
sistemas de control interno.
CONSIDERACIONES SOBRE LA ACTIVIDAD
DEL ENTE.
El contador pblico debe llegar a un nivel de
conocimiento de la actividad del ente que le
permita planificar y llevar a cabo su examen
siguiendo las normas de auditoria establecidas.
Ese nivel de conocimiento debe permitirle tener
una opinin de los acontecimientos, transacciones
y prcticas que pueda tener a su juicio un efecto
importante en las cuentas. El conocimiento de la
actividad del ente ayuda al contador pblico, entre
otras cosas a: Identificar aquellas reas que
podran requerir consideracin especial, Identificar
el tipo de bajo las cuales la informacin contable
se produce, procesa, se revisa y se compila dentro
de la organizacin Identificar la existencia de
manuales de control interno Evaluar la
razonabilidad de las estimaciones en reas tales
como la valorizacin de inventarios, criterios de
amortizacin, provisiones para insolvencias,
porcentaje terminacin de proyectos en contratos
a largo plazo provisiones extraordinarias, Evaluar
la confiabilidad de los comentarios y
manifestaciones hechas por la gerencia, Evaluar si
las normas de Contabilidad utilizadas son
apropiadas y si se aplican de manera uniforme.
300. PLANEACIN EL PLAN GLOBAL DE DESARROLLO DE UN PLAN GLOBAL
AUDITORA. RELATIVO AL AMBITO Y REALIZACIN DE LA
AUDITORIA.
El auditor deber desarrollar y documentar un El contador pblico desarrollar un plan global que
plan global de Auditoria describiendo el alcance documentar y que debe comprender, entre otros
y conduccin esperados de la auditoria. aspectos, los siguientes:
Los asuntos que tendr que considerar el auditor Los trminos del acuerdo de la Revisora Fiscal o
al desarrollar el plan global de auditoria incluyen: de auditoria responsabilidades correspondientes,
Conocimiento del negocio, Comprensin de los Principios y criterios contables, normas de
sistemas de contabilidad y de control interno, auditoria, leyes y aplicables, La identificacin de
Riesgos e importancia relativa, Naturaleza, las transacciones o reas importantes que
oportunidad y alcance de los procedimientos, requieran una atencin especial, El
Coordinacin, direccin, supervisin y revisin, establecimiento de niveles o cifras de acuerdo con
Otros asuntos como: La posibilidad de que el la importancia relativa, La identificacin del riesgo
supuesto de negocio en marcha pueda ser de
cuestionado, Condiciones que requieran atencin auditoria o probabilidad de error de cada
especial, como la Existencia de partes importante de la informacin financiera, El grado
relacionadas. Los trminos del trabajo y de confianza que espera atribuir al sistema
cualesquiera responsabilidades estatutarias, La contable y al control interno, La naturaleza y
naturaleza oportunidad de los informes u otras amplitud de las pruebas de auditoria a aplicar, El
comunicaciones con la entidad que se esperan trabajo de los auditores internos y su grado
de acuerdo con los trminos del trabajo. particin, en su caso, en la auditoria externa o
revisora fiscal, La participacin de expertos,
Elaboracin del Programa
de Auditoria.
220. CONTROL DE CALIDAD PARA EL SUPERVISION
TRABAJO DE AUDITORA DIRECCIN. La primera norma relativa a la ejecucin del
Los auxiliares a quienes se les delega el trabajo trabajo establece que el contador pblico debe
necesitan la direccin apropiada. Lo cual implica ejercer una supervisin apropiada sobre los
informar a los auxiliares de sus asistentes, si los hubiere. Esto obedece a principio
responsabilidades y de los objetivos de los lgico de que cuando una persona se
procedimientos que van a desarrollar. responsabiliza de un trabajo y emplea asistentes,
Supervisin Est muy el responsable del mismo debe supervisar a sus
relacionada con la direccin y la revisin y puede auxiliares para garantizar que el trabajo se va a
implicar elementos de ambas. El personal que ejecutar con un grado de calidad adecuado. La
desempea responsabilidades de supervisin supervisin debe ejercerse en todos los trabajos
desarrolla las siguientes funciones durante la en el que se empleen asistentes y en todas las
auditoria: Monitorear el avance de la auditoria, fases del trabajo, teniendo como base la
Ser informados del direccionamiento de la capacidad y experiencia de los mismos. El
auditoria, Resolver cualquier diferencia de juicio
profesional entre el personal y considerar el nivel
de
consulta que sea apropiado
Revisin El trabajo desarrollado por cada auxiliar
necesita ser revisado, para considerar s: El
trabajo ha sido desarrollado de acuerdo con el
programa de auditoria, El trabajo desarrollado y
los resultados obtenidos han sido
adecuadamente documentados, Todos los
asuntos significativos de auditoria han sido
resueltos o se reflejan en conclusiones de
auditoria, Los objetivos de los procedimientos de
auditoria han sido logrados, Las conclusiones
expresadas son consistentes con los resultados
del trabajo desempeado y soportan la opinin
de auditoria Los puntos siguientes necesitan ser
revisados oportunamente: El plan global de
auditoria y el programa de auditoria, Las
evaluaciones de los riesgos inherentes y de
control, La documentacin de la evidencia de
auditoria obtenida de los procedimientos
sustantivos y las conclusiones resultantes, Los
estados financieros, los ajustes de auditoria
propuestos y el dictamen propuesto por el
auditor.
400. EVALUACIN DE RIESGO Y CONTROL
INTERNO.
El propsito de esta Norma Internacional de
Auditoria es establecer normas y proporcionar
lineamientos para obtener una comprensin de
los sistemas de contabilidad y de control interno
sobre el riesgo de auditoria y sus componentes:
riesgo inherente, riesgo de control y riesgo de
deteccin. El auditor deber obtener una
comprensin de los sistemas de contabilidad y de
control interno suficiente para planear la
auditoria y desarrollar un enfoque de auditoria
efectivo. El auditor deber usar juicio profesional
para evaluar el riesgo de auditoria y disear los
procedimientos de auditoria para asegurar que el
contador pblico debe dejar constancia de la
supervisin del trabajo, con lo cual comprueba que
cumpli con esta norma de auditoria y en los
papeles de trabajo se debe dejar evidencia de que
se ejerci la supervisin requerida Los asistentes
que intervienen en un trabajo, deben tener un
claro conocimiento de sus responsabilidades y de
los objetivos Que se persiguen a travs de los
procedimientos de auditoria que se han de
ejecutar. As mismo, el contador pblico
responsable o el revisor fiscal debe asegurarse de
que sus asistentes conocen suficientemente la
naturaleza de actividad del ente a la que se le
presta el servicio y los posibles problemas de
contabilidad y auditoria que se puedan presentar.
El contador pblico debe revisar el trabajo de los
asistentes, con el objeto de determinar si se ha
ejecutado adecuadamente y si se han incluido los
comentarios y conclusiones apropiados.
ESTUDIO Y EVALUACION DEL SISTEMA DEL
CONTROL INTERNO.
La segunda norma Relativa a la Ejecucin del
Trabajo es: Debe hacerse un apropiado estudio y
una evaluacin del sistema de control interno
existente, de manera que se pueda confiar en l
como base para la determinacin de la extensin y
oportunidad de los procedimientos de auditoria El
control interno comprende el plan de organizacin
y conjunto de mtodos y procedimientos que
aseguren que los activos estn debidamente
protegidos, que los registros contables son
fidedignos y que la actividad de la entidad se
desarrolla eficazmente segn las directrices
marcadas por la administracin. El control interno
riesgo se reduce a un nivel aceptablemente bajo.
Los controles internos contables estn dirigidos a
lograr objetivos como: Las transacciones son
ejecutadas de acuerdo con la autorizacin
general o especfica de la administracin, Todas
las transacciones y otros eventos son
prontamente registrados en el monto correcto, en
las cuentas apropiadas y en el perodo contable
apropiado, El acceso a activos y registros es
permitido slo de acuerdo con la autorizacin de
la administracin, Los activos registrados son
comparados con los activos existentes a
intervalos razonables y se toma la accin
apropiada respecto de cualquier diferencia.
400. EVALUACIN DE RIESGO Y CONTROL
INTERNO.
El auditor debera obtener evidencia de auditoria
por medio de pruebas de control para soportar
cualquiera evaluacin del riesgo de control que
sea menos que alto. Mientras ms baja la
evaluacin del riesgo de control, ms soporte
debera obtener el auditor de que los sistemas de
contabilidad y de control interno estn
adecuadamente diseados y operando en forma
efectiva.
500. EVIDENCIA DE AUDITORA
El propsito de esta Norma Internacional de
auditora (NIA) es establecer normas y
proporcionar lineamientos sobre la cantidad y
Calidad de evidencia de auditora que se tiene
que obtener cuando se auditan estados
financieros, y los procedimientos para obtener
dicha evidencia de auditora.
El auditor deber obtener evidencia suficiente
apropiada de
auditora para poder extraer conclusiones
razonables sobre las cuales basar la opinin de
auditora. Procedimientos para obtener evidencia
en su sentido ms amplio, incluye controles que
pueden ser considerados como contables o
administrativos El establecimiento y mantenimiento
de un sistema de control interno es una
responsabilidad de la administracin del ente, que
debe someterlo a una continua supervisin para
determinar que funciona segn est prescrito,
modificndolo si fuera preciso, de acuerdo con las
circunstancias.
EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE.
La tercera norma relativa a la ejecucin del trabajo
es: Debe obtenerse evidencia vlida y suficiente
por medio de anlisis, inspeccin, observacin,
interrogacin, confirmacin, y otros procedimientos
de auditora, con el propsito de allegar bases
razonables para el otorgamiento de un dictamen
sobre los Estados Financieros sujetos a
revisin.
La evidencia del contador pblico es la conviccin
razonable de que todos aquellos datos contables
expresados en los saldos de las cuentas han sido
y estn debidamente soportados en tiempo y
contenido por los hechos econmicos y
circunstancias que realmente han ocurrido. La
naturaleza de la evidencia est constituida por
todos aquellos hechos y aspectos susceptibles de
ser verificados por el contador pblico y que tienen
relacin con las cuentas que se examinan. La
evidencia se obtiene, por el contador pblico, a
travs del resultado de las pruebas de auditora
aplicadas segn las circunstancias que concurran
en cada caso y de acuerdo con el juicio profesional
del contador pblico. Evidencia Suficiente,
Evidencia Competente, Importancia Relativa -
Riesgo Probable, Obtencin de la Evidencia,
de auditora. El auditor obtiene evidencia de
auditora por uno o ms de los siguientes
procedimientos: inspeccin, observacin,
investigacin y confirmacin, procedimientos de
cmputo y procedimientos analticos.
230. DOCUMENTACIN
El propsito de esta Norma Internacional de
Auditoria es establecer normas y proporcionar
lineamientos respecto de la documentacin en el
contexto de la auditoria de estados financieros.
El auditor deber documentar los asuntos que
son importantes para apoyar la opinin de
auditoria y dar evidencia de que la auditoria
se llev a cabo de acuerdo con las Normas
Internacionales de Auditoria Los papeles de
trabajo: Auxilian en la planeacin y desempeo
de la auditoria, Auxilian en la supervisin y
revisin del trabajo de auditoria, Registran la
evidencia de auditoria resultante del trabajo de
auditoria desempeado, para apoyar la opinin el
auditor. Incidencias del mismo.
La naturaleza del trabajo, La forma del dictamen
el auditor, La naturaleza y complejidad del
negocio, La naturaleza y condicin de los
sistemas de contabilidad y control interno de la
entidad, Las necesidades en las circunstancias
particulares, de direccin, supervisin y revisin
del trabajo desempeado por los auxiliares,
Metodologa y tecnologa de auditoria especificas
usadas en el curso de la auditoria. El auditor
deber adoptar procedimientos apropiados para
mantener la confidencialidad y salvaguarda de
los papeles de trabajo y para su retencin por un
periodo suficiente para satisfacer las
necesidades de la prctica, de acuerdo con
requisitos legales y
profesionales de retencin de registros. Los
papeles de trabajo son propiedad del auditor.
Inspeccin, Observacin, Investigacin,
Confirmacin, Clculo y Revisin analtica.
PAPELES DE TRABAJO.
Los papeles de trabajo comprenden la totalidad de
los documentos preparados o recibidos por el
contador pblico, de manera que, en conjunto,
constituyen un compendio de la informacin
utilizada y de las pruebas efectuadas en la
ejecucin de su trabajo, junto con las decisiones
que ha debido
tomar para llegar a formarse su opinin. Los
contadores pblicos deben establecer y conservar
los documentos de trabajo que puedan constituir
las debidas pruebas de su actuacin,
encaminadas a formar su opinin sobre las
cuentas que hayan examinado. Los papeles deben
prepararse a medida que se completa el trabajo
de la auditoria, y han de ser lo suficientemente
detallados y claros para permitir a un contador
pblico sin previo conocimiento de la auditoria en
cuestin seguir las No obstante que al analizar la
tercera norma de auditoria relativa a la ejecucin
del trabajo, se concluye la necesidad de elaborar
papeles de trabajo, la Ley 43 de 1990 quiso
enfatizar esta obligacin incluyendo en el artculo
noveno referencia taxativa a los mismos, los
cuales sern objeto de un pronunciamiento
independiente del Consejo Tcnico de la
Contadura Pblica.