CONTABILIDAD EMPRESAS DE TRANSPORTE El importe de los ingresos ordinarios pueda contratos de construccin, - El ingreso percibido en CASO 2.

in, - El ingreso percibido en CASO 2. La empresa Jc producciones solicita el

QUE ES EL TRANSPORTE, se denomina al medio de valorarse con fiabilidad. la venta de inmuebles con exclusin del valor del servicio de transporte de pasajeros a la empresa
traslado de personas o bienes de un lugar a otro, Es probable que la empresa reciba beneficios terreno, - En las importantes el valor en aduanas virgen de Ftima por el importe de S/. 1800.00 por la
dentro de este concepto se incluyen entre los ms econmicos derivados de la transaccin. determinado con arreglo a la legislacin pertinente cual se le entrega la factura correspondiente, se
importantes la infraestructura del transporte, El grado de realizacin de la transaccin en la mas los derechos e impuestos que afectan la solicita el tratamiento contable y tributario.
vehculos y operaciones en el movimiento de las fecha del balance general pueda ser valorado con importacin con excepcin del igv. -X-
personas o bienes, as como los servicios de fiabilidad. TASA DEL IMPUESTO. (16+2)% 634 1800.00
recepcin, entrega y manipuleo de tales bienes. Los costos ya incurridos en la prestacin as como CREDITO FISCAL. Est constituido por el IGB 4011 324.00
INFRAESTRUCTURA DEL TRANSPORTE los que quedan por incurrir hasta completarla consignado separadamente en el comprobante de 469 2124.00
Se denominan normalmente red, conjunto pueda ser valorados con fiabilidad. pago que respalda la adquisicin de bienes, servicios -X-
sistemtico de vas de comunicacin y resaltan: las Los boletos de viaje estn exonerada del IGV. y contratos de construccin o el pagado en la 94 1800.00
carreteras, vas ferroviarias, rutas areas, etc. INGRESOS POR TRANSPORTE DE PASAJEROS. importacin del bien. Deber ser utilizado mes a mes 79 1800.00
Influyendo los lugares fijos o terminales: El servicio de transporte pblico dentro del pas deducindose del impuesto bruto para determinar el -X-
aeropuertos, estaciones de ferrocarril, terminales de excepto el transporte pblico ferroviario de impuesto a pagar. 104 216.00
mnibus, puertos. pasajeros el transporte areo estn exonerados del DECLARACION Y PAGO DEL IMPUESTO. Presentar 101 216.00
OPERACIONES IGV (TUO de la Ley del IGV-ISC-Apndice II), mensualmente la declaracin jurada por las VENTA DEL TRANSPORTISTA
Tratan del control de sistema como: los semforos, exonerado el transporte pblico. operaciones gravadas. -X-
control de trenes, control de trfico areo, as como CASOS PRACTICOS 1212 2124.00
de las polticas y la regulacin de transporte. 1. La empresa de transporte sol andino dedicada al DETRACCIONES 4011 324.00
ACTIVIDAD EMPRESAS DE TRANSPORTE transporte de pasajeros realiza el servicio el da DETRACCIONES TRANSPORTE DE BIENES 704 1800.00
Etimolgicamente viene del latn TRANS que significa lunes 25 de mayo por la cantidad de 48 pasajeros Tasa 4% del valor referencial o del precio del servicio -X-
AL OTRO LAD, y PORTARE que significa LLEVAR; a S/. 20.00 el pasaje de la ruta Juliaca-Ananea, se multiplica por el 4% por el mayor. 104 216.00
transporte es el traslado de bienes y de personas de contabilizar dicha transaccin. Mnimo S/. 400 1212 216.00
un lugar a otro. -X- Quin detrae? Empresa que utiliza el servicio -X-
El ministerio de transportes es la institucin 121 960.00 DETRACCION DE TRANSPORTE DE PASAJEROS 101 1908.00
encargada de regular los servicios y vas de 7041 960.00 (PRIVADO) 1212 1908.00
transporte as como de las comunicaciones. -X- Tasa 12%
ESTRUCTURA DE COSTOS DE LA EMPRESA DE 4017 19.20 Quin detrae? La empresa que utiliza servicio. CASO 3. La empresa importaciones del norte ha
TRANSPORTES 101 19.20 DETRACCION DE TRANSPORTE PUBLICO DE efectuado la importacin de 20TM a fin de
A. COSTOS FIJOS (CF). Constituyen parte del costo TRATAMIENTO TRIBUTARIO PASAJEROS. comercializarla en la ciudad de Trujillo para tal efecto
fijo total de la empresa atribuible a un da de Respecto al IGV esta exonerado, sin embargo dicho DL 940 ha contratado con la empresa de transporte flash srl
operacin por cada vehculo de transporte se ingreso se considera para el IR. RESOLUCION DE SUPERINTENDENCIA N 057- el traslado de dicha mercadera por el cual le va a
establecen en soles por vehculo/da. 2. La empresa de transportes estrella fugaz 2007/SUNAT cobrar un monto de S/. 2100 sin incluir igv por el
El costo del seguro de responsabilidad civil de dedicada al transporte de carga presta el servicio Quin detrae? El peaje. servicio. Se pide determinar el monto de la
un mes de 25 das de operacin. a la empresa Tucson por el transporte de 20 MONTO DE DEPSITO detraccin a efectuar considerando que la unidad de
B. COSTOS VARIABLES UNITARIOS (CVU). Son balones de gas de Juliaca a Desaguadero, por la El monto de depsito ser determinado cada vez que transporte tiene una capacidad de 30 TM.
aquellos que varan de acuerdo a las condiciones que cobra un valor de S/. 3.00 por cada baln de un vehculo transite por una de las garitas o puntos -X-
de operacin, se establecen en soles por gas, se solicita contabilizar dicha transaccin e de peaje sealados en el anexo siendo calculado 634 2100.00
kilometro. indicar el tratamiento tributario. dicho monto de acuerdo a lo siguiente: 4011 378.00
El valor de venta del diesel consumido por -X- - s/. 2 x cada eje del vehculo tratndose de garitas o 469 2478.00
kilometro de recorrido. 1212 70.80 puntos de peaje que cobran las tarifas de pesaje en Por la prestacin de servicio
C. COSTOS CUASI VARIABLES. Son aquellos que 4011 10.80 ambos sentidos. -X-
aunque no son fijos varan, pero no en 7041 60.00 - s/. 4 x cada eje del vehculo tratndose de garitas o 94 2100.00
consideracin de las condiciones en operacin ni Se toma en cuenta el IGV y el impuesto a la renta. puntos de peaje que cobran las tarifas de peaje en 79 2100.00
en funcin directa del kilometraje recorrido, sino IGV. CASO 1 EMPRESA DE TRANSPORTE QUE SOLO un solo sentido. Por el destino
a factores como: los peajes, las labores de carga y REALIZA VENTAS EXONERADAS DEL IGV. CASO 1. La empresa importaciones san Juan ha -X-
descarga. Estos costos se establecen en soles por IGV OPERACIONES GRAVADAS contratado a transportes camellos el servicio de 469 99.00
viaje. La venta de bienes muebles, la prestacin o transporte de 18 TM de mercadera desde la ciudad 104 99.00
Otra clasificacin que toma en cuenta la vinculacin utilizacin de servicios en el pas, los contratos de de Lima hasta la ciudad de Ica por un importe de S/. Por depsito de detraccin
de los costos con la actividad es la siguiente: construccin, la primera venta de inmuebles que 1000.00 + IGV. Al respecto el gerente general de la -X-
COSTOS DIRECTOS. Son aquellos que pueden ser realizas los constructores de los mismos, la empresa importaciones san Juan nos pide que 469 2379.00
identificados directamente con la actividad, importacin de bienes. determinemos el monto de la detraccin que deber 104 2379.00
combustibles, lubricantes, reparacin en ruta, etc. EXONERACION E INAFECTACIONES efectuar. Por el pago de la f/.
COSTOS INDIRECTOS. Son aquellos desembolsos que EXONERACIONES. Apndice I (operaciones de venta EMPRESA USUARIO DEL SERVICIO Valor referencial TRANSPORTISTA
no se pueden identificar directamente con el servicio e importacin), Apndice II (servicios) Tipo de Transporte -X-
especifico pero constituye un costo aplicable, INAFECTACIONES. Arrendamiento de bienes e Transporte Lima Ica 1212 2478.00
pinturas, lavado, uniformes, accidentes y gras, inmuebles (solo en caso de personas naturales que S/. x TM (Lima Ica) 60.40 4011 378.00
impuestos. Al conjunto de estos costos directos e constituyan rentas de 1ra o 2da categora), Carga efectiva 18TM 704 2100.00
indirectos se le llama costos operativos totales. Transferencia de bienes en caso de reorganizacin Carga til 22TM Por la prestacin de servicio.
GASTOS ADMINISTRATIVOS. Esta conformados por, de empresas, Transferencia de bienes instituciones Carga mnima (22*70%) -X-
sueldos, honorarios, gastos de capacitacin, educativas, Juegos al azar, Importacin de bienes Carga a considerar 18TM 1042 99.00
inspectores, etc. donados a entidades religiosas, Importacin de Valor referencial s/. 60.40*18TM 1212 99.00
GASTOS DE VENTA. Son aquellos gastos vinculados a bienes donados en el exterior, etc. = S/. 1087.20 Por el depsito de la detraccin.
la generacin e incremento de las ventas. NACIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA Importe de servicio -X-
EN LA VENTA DE BIENES, fecha que se emite el 1000.00 + 180.00 = S/. 1180.00 101 2379.00
INGRESOS comprobante de pago o en la fecha en que se Calculo de la detraccin 1212 2379.00
NIC 18 OBJETIVO. El objetivo de esta norma es entregue el bien, lo que ocurra primero. El retiro de Importe de la operacin 1180.00 Por el cobro de la detraccin-la det.
establecer el tratamiento contable de los ingresos bienes en la fecha de retiro del bien o en la fecha de Detraccin 4% 47.20
ordinarios que surge de ciertos tipos de emisin del comprobante de pago, lo que ocurra Monto de depsito 47.00 CASO 4. La empresa comercializadora de chompas
transacciones. primero. -X- vicuitas sac ubicada en la ciudad del cusco solicita el
RECONOCIMIENTO DEL INGRESO (DEVENGADO). El EN LA PRESTACION DE SERVICIOS, en la fecha en que 634 1000.00 transporte de sus mercaderas que equivale a 15 TM
ingreso es reconocido cuando es probable de los se emite el comprobante de pago o en la fecha en 4011 180.00 a la empresa de transporte el cordillerano con
beneficios econmicos futuros fluyan a la empresa y que se percibe la retribucin, lo que ocurra primero. 464 1180.00 destino a la ciudad de Abancay por lo cual el
estos beneficios pueden ser medidos confiabilidad, a En los contratos de construccin, en la fecha de Por la prestacin de servicio transportista le gira una factura por el valor de S/.
ciencia cierta. emisin del comprobante de pago o en la fecha de -X- 1800.00 siendo la capacidad de la unidad de
ALCANCE. Esta norma debe ser aplicada al percepcin del ingreso (por el monto percibido), lo 94 1000.00 transporte de 20 TM, se pide determinar la
contabilizar ingresos provenientes de las siguientes que ocurra primero. 79 1000.00 detraccin y su contabilizacin correspondiente.
transacciones: Por la venta de mercadera, Por la EN LA PRIMERA VENTA DE INMUEBLES, en la fecha Por el destino 1 Determinamos el importe de la operacin:
prestacin de servicios, Por el uso de parte de de percepcin del ingreso respecto del monto que se -X- 1800.00 + 324.00 = 2124.00
terceros de los activos de la empresa que produzca perciba, sea parcial o total del monto que se perciba, 469 47.00 2 Valor referencial
inters, regalas, dividendos. sea parcial o total. 104 47.00 Transporte Cusco Abancay
INGRESOS ORDINARIOS. Es la entrada bruta de SUJETOS DEL IMPUESTO Por dep de detracc en cta cte proveedor S/. x TM 45.79
beneficios econmicos durante el ejercicio surgido CONTRIBUYENTE. Aquel que realiza la actividad -X- Capacidad 20 TM
en el curso de las actividades ordinarias de la grada es decir aquel que vende bienes o servicios, 469 1133.00 Carga efectiva 15 TM
empresa siempre que tal entrada de lugar a un importa bienes afectos, etc. 104 1133.00 Carga mnima 70% * 20 TM = 14 TM
aumento en el patrimonio neto que no est RESPONSABLE. Aquella persona natural o jurdica Por el pago de la factura Valor referencial 14 TM * 45.79
relacionado con las aportaciones de los propietarios que sin tener la condicin del contribuyente debe CONTABILIZACION DE LA DETRACCION DE LA = 641.06
de ese patrimonio. cumplir con la obligacin de pagar el impuesto. Por EMPRESA DE TRANSPORTE 3 Determinar la detraccin, se aplica el 4% al mayor
REQUISITOS PAR RECONOCER UNA VENTA DE BIENES ejemplo el comprador de bienes, cuando el -X- entre el importe y el valor referencial.
COMO INGRESO vendedor no sea domiciliado, los comisionistas, 1212 1180.00 2124.00*4%
Que la empresa vendedora haya transferido al subastadores, martilleros, etc. 4011 180.00 Detraccin = 84.96 = 85.00
comprador los riesgos y ventajas de tipos CALCULO DEL IMPUESTO 704 1000.00 CONTABILIZACION.
significativos derivados de la propiedad de IMPUESTO BRUTO. Monto resultante de aplicar la Por la prestacin del servicio -X-
bienes. tasa (18%) que incluye el impuesto de promocin -X- 634 1800.00
La empresa no conserve para s ninguna municipal sobre la base imponible. Puede resultar 1042 47.00 4011 324.00
implicacin en la gestin corriente de los bienes saldo a pagar o saldo a favor del contribuyente 1212 47.00 469 2124.00
vendidos. (crdito fiscal). Por el depsito de la detraccin -X-
El ingreso puede ser valorado con fiabilidad. BASE IMPONIBLE. Valor numrico sobre el cual se -X- 94/79 1800.00
Es probable que la empresa reciba los beneficios aplica la tasa del tributo, la base est constituida por: 101 1133.00 -X-
econmicos asociados con las transacciones. - El valor de venta, en el caso de venta de bienes, - El 1212 1133.00 469/101 85.00
REQUISITOS PARA RECONOCER UNA VENTA EN LA total de contribucin, en la prestacin o utilizacin Por el cobro de f/. Menos la detraccin -X-
PRESTACION DE SERVICIOS de servicios, - El valor de construccin en los 469/104 2039.00