INTRODUCCIN.

El propsito de esta NIA es establecer normas y proporcionar guas

acerca de lo que constituye la evidencia de auditora en una auditoria de
estados financieros, para que el auditor pueda llegar a conclusiones
razonables.

CONCEPTO DE EVIDENCIA DE AUDITORA.

Es toda informacin utiliza el auditor para llegar a conclusiones en las

que basara su opinin de la auditoria, e incluye la informacin contenida
en los registros contables (asientos, registros de soporte, registros de
transferencias de fondos, ajustes, registros en hojas de trabajo y hojas
de clculo, conciliaciones) subyacentes a los estados financieros, la
evidencia es acumulativa, tambin se obtiene de los procedimientos de
auditora y puede incluir informacin de auditoras anteriores.

EVIDENCIA SUFICIENTE APROPIADA DE LA AUDITORIA

La suficiencia es la medida de la cantidad de evidencia de auditoria. Lo

apropiado es la medida de la calidad de evidencia de auditoria. La
cantidad de evidencia de auditoria que se necesita se afecta por el
riesgo de representacin errnea de importancia relativa y tambin por
la calidad de dicha evidencia.

Un conjunto dado de procedimientos de auditoria puede proporcionar

evidencia de auditoria que sea relevante para ciertas aseveraciones,
pero no para otras.

La confiabilidad de la evidencia de auditoria es influida por su fuente,

por su naturaleza y depende de las circunstancias individuales bajo las
que se obtiene. Se pueden hacer generalizaciones sobre la confiabilidad
de diversas clases de evidencias de auditoria, sin embargo estn sujetas
a excepciones. Aun cuando la evidencia de auditoria se obtiene de
fuentes externas a la entidad, es posible que existan circunstancias que
pudieran afectar la confiabilidad de la informacin que se obtiene. La
evidencia de auditoria es ms confiable cuando:

Se obtiene de fuentes independientes fuera de la entidad.

Son efectivos los controles relacionados impuestos por la entidad.
Se obtiene directamente por el auditor, y no cuando se obtiene de
manera indirecta o por inferencia.
 Existe en forma documental, ya sea en papel, en forma electrnica
o en otro medio.
Se proporcionan los documentos originales, y no es obtenida en
fotocopias.
Una auditoria rara vez implica la autentificacin de documentos y el
auditor no est entrenado como, ni se espera que sea un experto en
dicha autentificacin, sin embargo, el auditor considera la confiabilidad
de la informacin que se va a usar como evidencia de auditoria.

Para que el auditor obtenga evidencia de auditoria confiable, la

informacin en la que se basan los procedimientos de auditoria necesita
ser suficientemente completa y exacta.

Al formarse la opinin de auditoria el auditor no examina toda la

informacin disponible por que ordinariamente se puede llegar a
conclusiones con el uso de enfoques de muestreo y otros medios de
seleccin de partidas para prueba. El auditor usa el juicio profesional y
ejerce el escepticismo profesional al evaluar la cantidad as como la
calidad de la evidencia de auditoria y as su suficiencia y propiedad para
soportar la opinin de auditoria.

USO DE ASEVERACIONES

La administracin es responsable por la presentacin razonable de estados

financieros que reflejen la naturaleza y operaciones de la entidad.

El auditor deber usar aseveraciones para clases de transacciones, saldos de

cuentas, y presentacin y revelaciones en suficiente detalle para formar una
base para la evaluacin de los riesgos de representacin errnea de
importancia relativa y para el diseo y desempeo de procedimientos
adicionales de auditora

Las aseveraciones que usa el auditor caen dentro de las siguientes categoras:

1. Aseveraciones sobre clases de transacciones y eventos por el periodo

que se audita:
a. Ocurrencia-las transacciones y eventos que se han registrado han
ocurrido y corresponden a la entidad.
b. Integridad-se han registrado todas las transacciones y eventos
que debieran haberse registrado.
c. Exactitud-las cantidades v otros datos relativos a las
transacciones y eventos registrados se han registrado de manera
apropiada.
 d. Corte-las transacciones y eventos se han registrado en el ejercicio
contable correcto.
e. Clasificacin-las transacciones y eventos se han registrado en las
cuentas apropiadas.
2. Aseveraciones sobre saldo, de cuentas al final del ejercicio:
a. Existencia-los activos, pasivos e intereses de participacin existen.
b. Derechos y obligaciones-la entidad posee o controla los derechos
a los activos, y los pasivos son obligaciones de la entidad.
c. Integridad-se han registrado todos los activos, pasivos e intereses
de participacin que debieran haberse registrado.
d. Valuacin y asignacin activa, pasiva e intereses de participacin
se incluyen en los estados financieros por los montos apropiados y
cualesquier ajustes de valuacin o asignacin resultantes se
registran de manera apropiada.
3. Aseveraciones sobre presentacin y revelacin:
a. Ocurrencia v derechos y obligaciones-los eventos, transacciones y
otros asuntos revelados han ocurrido y corresponden a la entidad
b. Integridad-se han incluido todas las revelaciones que debieran
haberse incluido en los estados financieros.
c. Clasificacin y comprensibilidad-la informacin financiera se
presenta y describe de manera apropiada, y las revelaciones se
expresan con claridad.
d. Exactitud y valuacin-la informacin financiera y de otro tipo se
revelan razonablemente y por sus montos apropiados.

Procedimientos de auditora para obtener evidencia de

auditora

El auditor obtiene evidencia de auditoria para llegar a conclusiones

razonables en las cuales basar la opinin de auditora mediante el
desempeo de procedimientos de auditora para:
Obtener un entendimiento de la entidad y su entorno.
Hacer pruebas de la efectividad operativa de los controles, en caso
de que sea necesario.
Detectar representaciones errneas de importancia relativa al
nivel de aseveraciones.

Parte de la evidencia de auditora se obtiene aplicando procedimientos

de auditora para verificar los registros contables.

La inspeccin implica el examen de registros o de documentos, ya sean

internos o externos, en papel, en soporte electrnico o en otro medio, o
en examen fsico de un activo.

La observacin consiste en presenciar un proceso o un procedimiento

aplicados por otras personas.
La investigacin consiste en buscar informacin de personas bien
informadas, tanto en lo financiero como en lo no financiero, en la
entidad o fuera de ella. Y es de uso extenso dentro de la auditoria.

La confirmacin es el proceso de obtener una representacin de

informacin o de una condicin existente directamente.

El recalcul consiste en comprobar la exactitud de los clculos

matemticos incluidos en los documentos o registros.

La re ejecucin implica la ejecucin independiente por parte del auditor

de procedimientos o de controles que en origen fueron realizados como
parte del control interno de la entidad.

La indagacin consiste en la bsqueda de informacin, financiera o no

financiera, a travs de personas bien informadas tanto de dentro como
de fuera de la entidad.

VIGENCIA

Entra en vigor para auditoras de estados financieros que comiencen en,

o despus del, 15 de diciembre de 2004.

CONCLUSIN

Podemos concluir que la NIA 500 brinda las normas adecuadas que debe
seguir el auditor para obtener la evidencia suficiente y apropiada que le
permita llegar a conclusiones razonables en las cules basar su opinin,
mediante el uso de aseveraciones brindadas por la administracin de la
empresa auditada y el diseo de procedimientos para evaluar y detectar
representaciones errneas de gran importancia que generen riesgos
para la empresa.