Documentos de Académico
Documentos de Profesional
Documentos de Cultura
Guia SRI PDF
Guia SRI PDF
Parte proporcional corresponde a 1,3 veces la fraccin bsica 1,3 veces la fraccin bsica desgravada* USD 14.521,00
Gasto Monto *Nota: La fraccin bsica desgravada de 2016 es de USD11.170
de la fraccin bsica desgravada establecida para el 2016 de USD USD 11.170 x 1,3 = USD 14.521
Vivienda 0,325 veces USD 3.630,25 14.521. Debe tomar en cuenta el lmite mximo
Alimentacin 0,325 veces USD 3.630,25 por cada tipo de gasto.
Vestimenta 0,325 veces USD 3.630,25
Educacin 0,325 veces USD 3.630,25
Salud 1,3 veces USD 14.521,00
Caso especial: Galpagos
Monto mximo 1,3 veces USD 14.521,00 Concepto Veces
Es as que pueden aplicar una deduccin total por gastos personales que no debe superar el 50%
del total de los ingresos gravados del contribuyente y que no sea mayor al equivalente de 2,344
veces la fraccin bsica desgravada del Impuesto a la Renta de personas naturales, que para el ao
Salud
Honorarios de mdicos y profesionales de la salud con ttulo profesional; servicios de salud prestados
2016 fue de USD 26.182,48 en Galpagos. Al igual que mximo 0,586 veces la fraccin bsica
por clnicas, hospitales, laboratorios clnicos y farmacias autorizadas por el Ministerio de Salud;
desgravada (USD 6.545.62) para vivienda, educacin, alimentacin y vestimenta; mientras que para
medicamentos; insumos mdicos; lentes; prtesis; medicina prepagada y prima de seguro mdico
salud no debe ser mayor a 2,344 veces.
en contratos individuales y corporativos; deducible no reembolsado de la liquidacin del seguro
Ejemplo: privado; gastos relacionados para el bienestar fsico y mental; entre otros.
Los gastos personales suman USD 50.000
y el 50% del total de ingresos gravados es
USD 45.000. El contribuyente no puede
Residente Galpagos Alimentacin
Total ingresos gravados USD 90.000,00
descontarse ese monto ya que supera la Total gastos personales USD 50.000,00
USD 45.000,00
Compra de alimentos para consumo humano; compra de alimentos en centros de expendio de
variable que corresponde al 2,344 veces la 50% del total de los ingresos gravados
2,344 veces la fraccin bsica desgravada* USD 26.182,48 alimentos preparados; pensiones alimenticias sustentadas en resolucin judicial; adquisicin de
fraccin bsica desgravada establecida para *Nota: El valor mximo deducible por gastos personales en el 2016 para Galpagos
es de USD 26.182,48 productos naturales o artificiales; entre otros.
el 2016 de USD 26.182,48. USD 11.170 x 2,344 = USD 26.182,48
Educacin Para deducir los gastos personales, los comprobantes de venta deben estar a nombre del
contribuyente, su cnyuge o conviviente, sus hijos menores de edad o con discapacidad que no
Cursos de actualizacin; seminarios de formacin profesional aprobados por el Ministerio de perciben ingresos gravados y que dependen del contribuyente, con el nmero de cdula de
Educacin; matrcula y pensin en todos los niveles del sistema educativo; tiles y textos escolares; identidad. Los comprobantes de venta pueden ser utilizados por cualquiera de los cnyuges en
3 uniformes; servicios prestados por centros de cuidado infantil; servicios de educacin especial para su anexo de gastos personales (Circular No. NAC-DGECCGC15-00000003). 3
personas con discapacidad; derechos de grado; transporte escolar; equipos de computacin y
material didctico; entre otros. En caso de pensiones alimenticias, siempre que estn debidamente sustentadas en resolucin
judicial o acto de la autoridad competente, pueden ser consideradas como deduccin en
Vivienda cualquiera de los rubros de gastos personales, tomando en cuenta los lmites y condiciones de
cada uno (Art. 34 Reglamento para la Aplicacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno).
Arriendo de un nico inmueble usado para la vivienda; impuesto predial de un nico bien inmueble
en el cual habita y que sea de su propiedad; intereses de prstamos hipotecarios otorgados por
instituciones autorizadas; dinero destinado a la ampliacin, remodelacin, restauracin, mejora,
adquisicin o construccin de una sola vivienda; vivienda; servicios bsicos; entre otros.
GUA PRCTICA PARA LA DECLARACIN DEL IMPUESTO A LA RENTA
Relacin de dependencia
Antes de declarar el Impuesto Ao 2016 - En dlares
En el caso de las personas en relacin de dependencia, con un solo patrono, que en el 2016 a la Renta, debe realizar el Fraccin Exceso Impuesto
fraccin
Impuesto
fraccin
bsica hasta
tuvieron ingresos superiores a los USD 11.170 y no registraron gastos personales, el formulario clculo del valor a pagar, de bsica excedente
107 que el empleador debe entregar hasta el 31 de enero de 2017, es considerado la acuerdo a la siguiente tabla: 0 11.170 0 0%
14.240 0
declaracin del Impuesto a la Renta. 11.170 5%
Ejemplo 2
Datos iniciales
6. Instrucciones generales
Ingresos anuales USD 37.200,00
Jos Andrade trabaj bajo relacin Para realizar la declaracin del Impuesto a la Renta del perodo fiscal 2016, es necesario contar
Gastos deducibles USD 8.000,00
de dependencia con un sueldo Base imponible * USD 29.200,00 con la clave de usuario para uso de medios electrnicos, en caso de no tenerla solicitar en las
mensual de USD 3.100, no tuvo Aplicacin de la tabla 2016 oficinas del SRI a nivel nacional, portando su cdula de ciudadana y el acuerdo de responsabi-
ingresos adicionales y sus gastos Fraccin bsica USD 21.370,00
lidad que est disponible en el link: http://www.sri.gob.ec/web/guest/generacion-claves.
Impuesto fraccin bsica USD 938,00
personales sumaron USD 8.000.
Impuesto fraccin excedente 15% Si olvid su clave de usuario para uso de medios electrnicos puede generar una nueva clave
Impuesto a la Renta USD 2.112,50
ingresando a Servicios en Lnea, digite su nmero de identificacin y haga clic en el botn
Recuperar clave.
5. Presentacin de la declaracin
La declaracin del Impuesto a la Renta del perodo fiscal 2016 debe presentarse en el ao 2017
exclusivamente por internet, de acuerdo al artculo 1 de la resolucin NAC-DGERCGC12-00032, Si el contribuyente es una persona natural no obligada a llevar contabilidad se despliega la
5 publicada en el Registro Oficial 635 del 7 de febrero de 2012 que seala: informacin para que seleccione el perodo fiscal de la declaracin, el nmero de identificacin 5
del contribuyente, el tipo del formulario y el cdigo del impuesto con su descripcin.
Las declaraciones de impuesto administradas por el Servicio de Rentas Internas por parte de los
contribuyentes, se realizarn exclusivamente en medio magntico y va Internet, de acuerdo con los
sistemas y herramientas tecnolgicas establecidas para tal efecto por el Servicio de Rentas Internas,
cualquiera que sea el monto de sus obligaciones tributarias, an cuando la declaracin que se
presente no tenga impuesto u otros valores a pagar.
Para cumplir con esta disposicin, los contribuyentes cuentan con el formulario 102A en lnea.
GUA PRCTICA PARA LA DECLARACIN DEL IMPUESTO A LA RENTA
Al ingresar los datos, en la pantalla aparece la opcin Anticipada. Si la selecciona, accede Si se editan los valores y estos difieren de los montos iniciales, aparece un mensaje que
a la declaracin realizada con los datos registrados en el Servicio de Rentas Internas sobre indica si los ingresos o gastos son diferentes a los que constan en las bases del SRI.
sus ingresos (formulario 107) y sus gastos (anexo de gastos personales) que se adjuntan
de forma automtica al formulario 102A en lnea. Se debe revisar que el perodo del
ejercicio fiscal sea el correcto y seleccionar la opcin Aceptar, caso contrario Cancelar.
Para modificar la informacin, seleccione Editar informacin, realice los cambios y gurdelos.
As debe proceder en cada seccin del formulario.
6 6
GUA PRCTICA PARA LA DECLARACIN DEL IMPUESTO A LA RENTA
En cada seccin debe validar la informacin: los montos mximos autorizados para la deduccin El beneficio por discapacidad se aplica cuando la persona posee una discapacidad o es
de gastos personales, de acuerdo a los datos ingresados y a la normativa tributaria vigente. sustituta, es decir, que puede beneficiarse de las exoneraciones en lugar de la persona con
discapacidad en el marco de la Ley. El sistema indica la identificacin de la persona, el
porcentaje de discapacidad y el monto de exoneracin.
Los valores del formulario son validados con el anexo de gastos personales. Si tiene la
obligacin de presentar el anexo y no lo hizo, aparece una advertencia en la pantalla, pero
puede continuar con la presentacin de la declaracin, pues ambas son obligaciones
independientes una de la otra. En la seccin Otras rentas exentas, el sistema extrae los valores de Datos Fiscales, los
mismos que pueden ser editados, segn corresponda.
7 7
Con los datos disponibles y modificados se calcula la base imponible (ingresos menos
Si el contribuyente se beneficia de la exoneracin por tercera edad o discapacidad, el sistema gastos y deducciones), el impuesto causado, el impuesto a pagar, e incluso, el saldo a
le permite registrar el tipo de beneficiario y sus datos. Si el beneficiario pertenece a la tercera favor del contribuyente, en caso de existir. Los valores en estos casilleros no son editables.
edad se verifica que tenga 65 aos o ms (Campo 776 - Exoneracin por tercera edad). Adems, se validan las retenciones en la fuente, valores que puede editar.
GUA PRCTICA PARA LA DECLARACIN DEL IMPUESTO A LA RENTA
En este caso se habilitan los campos Inters por mora y multa para registrar los valores.
El sistema calcula el anticipo y las cuotas a pagar para el siguiente ejercicio fiscal. Estos
valores tambin son editables.
Formas de pago
Al finalizar la declaracin, el contribuyente puede ingresar la informacin de notas de crdito
cartulares (fsicas), notas de crdito desmaterializadas y detalle de compensaciones. As
cuenta con el valor que representa cada uno de estos documentos, que se pueden utilizar para
cancelar el impuesto.
8 8
El contribuyente debe seleccionar las siguientes alternativas en la opcin Forma de pago: Si el contribuyente ingresa informacin que genera un error, se presenta un mensaje
convenio de dbito, declaracin sin valor a pagar y otras formas de pago. Debe escoger el solicitndole que la verifique y la corrija. Si la declaracin no contiene errores debe hacer
botn Continuar para enviar el formulario, caso contrario, debe seleccionar el botn Atrs clic en el botn Continuar.
para editar la declaracin.
Si la declaracin no tiene valor a pagar o si se identifica una forma de pago incorrecta, el Al enviar la declaracin, el sistema presenta un Resumen del proceso de declaracin de
sistema solicita la actualizacin respectiva. impuestos con el nmero de comprobante de pago, la fecha, la hora de la transaccin, la
forma de pago utilizada y los botones Imprimir e Inicio.
9 9
GUA PRCTICA PARA LA DECLARACIN DEL IMPUESTO A LA RENTA
7. Intereses y multas por declaraciones tardas Para calcular el inters por mora se puede utilizar la calculadora tributaria publicada en la
pgina web www.sri.gob.ec, en la siguiente ruta: Inicio / Declaracin de impuestos /
Las personas naturales que presentan sus declaraciones fuera del plazo previsto deben Calculadora tributaria.
incluir en el formulario los intereses y las multas correspondientes:
Para las personas naturales no obligadas a llevar contabilidad, el anticipo es el 50% del
Calcule el 0,1% del total de ingresos, Impuesto a la Renta establecido en el ejercicio fiscal anterior menos las retenciones en la
dividido para 1.000 (mil). El resultado
Tiene ingresos que le obligan a se multiplica por el nmero de fuente que se registraron en el mismo perodo.
declarar, pero no a pagar meses, incluida la fraccin de mes. La
multa no puede ser mayor al 5% de
los ingresos que declara.
GUA PRCTICA PARA LA DECLARACIN DEL IMPUESTO A LA RENTA
Para utilizar esta herramienta debe ingresar a Servicios en Lnea, con su identificacin y
9. Devolucin de saldo a favor de Impuesto a la Renta contrasea. En el men izquierdo, selecciona la opcin Anexos / Anexo de Gastos
Personales en Lnea, se despliegan tres opciones: Registro de dependientes (permite el
registro del cnyuge, hijos menores de edad o con discapacidad que dependen del
contribuyente para utilizar las facturas emitidas a su nombre); Generacin anexo, que le
En el caso de que durante el ao, las retenciones hayan representado un valor mayor al
permite obtener el documento y Registro de beneficiario de pensin alimenticia.
impuesto causado, el contribuyente puede pedir la devolucin de ese dinero, a travs de
una solicitud que se realiza en la seccin Servicios en Lnea de la pgina web
Adicionalmente puede registrar los rubros pagados por pensiones alimenticias y usarlos
www.sri.gob.ec o en una ventanilla de atencin del SRI a nivel nacional, descargando el
como deducibles en cualquier tipo de gasto personal, de igual manera registrar a los
formulario en la siguiente ruta: Inicio / Requisitos para trmites / Devolucin de impuestos
beneficiarios de dichas pensiones.
/ Impuesto a la Renta / Formulario 701.
Desde el 2016, las personas naturales pueden presentar en lnea el anexo de gastos Alquiler del departamento USD 280
personales, con lo que se facilita el cumplimiento de esta obligacin. En el anexo existen
Seguro de salud (medicina prepagada) USD 65
funcionalidades en lnea que permiten elaborarlo de forma simple, con el registro de
facturas fsicas y electrnicas. Tambin se pueden guardar temporalmente los cambios para Pensin de la escuela de los 2 hijos USD 140
que el contribuyente complete la informacin de acuerdo a sus necesidades.
Compras de alimentacin en supermercados USD 220
Estos valores no incluyen IVA ni ICE. Recuerde que estos gastos son mensuales, por lo que
debe multiplicar cada uno por el nmero de meses en los que realiz el gasto; estos gastos
deben sustentarse con comprobantes de venta vlidos y deben estar a nombre del
contribuyente, su cnyuge, hijos menores de edad o con discapacidad que dependen de l.
Ingresos
Sueldo (USD 1.750 x 12) USD 21.000,00
Dcimo cuarto sueldo USD 366,00
Dcimo tercer sueldo USD 1.750,00
Total ingresos USD 23.116,00
Total ingresos exonerados (dcimo USD 2.116,00 En el caso de que el ingeniero Prez haya presentado la proyeccin de gastos que no
cuarto + dcimo tercer sueldo)
corresponda a sus egresos reales, tiene la obligacin de liquidar el Impuesto a la Renta.
Total ingresos gravados (total de USD 21.000,00
ingresos - dcimo cuarto - dcimo Para realizar la declaracin debe utilizar el formulario 102A en lnea.
tercero)
Deducciones Pero si la proyeccin de gastos se realiz acorde a los egresos durante el ao, el formulario
IESS
107 que le entrega el patrono, es considerado su declaracin del Impuesto a la Renta.
Aporte al IESS (USD 21.000 x 9,45%) USD 1.984,50
Gastos personales
Vivienda (USD 280 x 12) USD 3.360,00
Salud (USD 65 x 12) USD 780,00 Caso 2: Profesional en relacin de dependencia
Educacin (USD 140 x 10)
Alimentacin (USD 220 x 12)
USD 1.400,00
USD 2.640,00
(con dos empleadores)
Vestimenta (USD 100 x 12) USD 1.200,00
Total gastos personales USD3 9.380,00
Total deducciones (IESS + gastos USD 11.364,50
El ingeniero Pal Arias trabaja bajo relacin de dependencia en la compaa DEF S.A., su
personales)
sueldo mensual es USD 2.700. Adems, desde marzo de 2016 trabaja en relacin de
Base imponible para determinar (USD 21.000,00 - USD USD 9.635,50
el Impuesto a la Renta 11.364,50) dependencia en la Universidad AAA, con un sueldo mensual de USD 400.
Tiene dos hijos menores de edad y su esposa, Cecilia Crdova, quien trabaja bajo relacin de
En este caso, el ingeniero Prez no debe pagar Impuesto a la Renta, porque sus ingresos dependencia en la empresa GATG S.A., en la que gana un sueldo mensual de USD 1.400.
12 gravables son de USD 21.000, pero al restar las deducciones y los gastos personales La proyeccin de gastos personales mensuales de la familia Arias-Crdova es: 12
(USD 11.364,50) queda como base imponible para determinar el impuesto USD Mensualmente sus gastos personales son:
9.635,50. Este valor es inferior a USD 11.170, que es la base imponible desgravada para
el 2016 (ver tabla para el clculo del Impuesto a la Renta perodo 2016). Alquiler del departamento USD 650
Seguro de salud por 2 hijos USD 290
El ingeniero Prez deba presentar en 2016 la proyeccin de gastos personales a su
Pensin del colegio de sus 2 hijos USD 450
patrono para que no se le descuente mensualmente el valor del Impuesto a la Renta
correspondiente a sus ingresos. Alimentacin USD 600
Compras de prendas de vestir USD 250
GUA PRCTICA PARA LA DECLARACIN DEL IMPUESTO A LA RENTA
Estos valores no incluyen IVA ni ICE. Los comprobantes estn a nombre del ingeniero Arias y El ingeniero Arias tiene ingresos por USD 36.400, sin contar la dcima tercera y dcima cuarta
su cnyuge, cada uno puede utilizarlos para la deducibilidad, pues, por los ingresos anuales
remuneraciones, porque estn exentas del Impuesto a la Renta. Sus gastos deducibles
que registran, superan la base imponible, que para 2016 fue de USD 11.170.
sumaron USD 13.740,50 y los aportes al IESS USD 3.439,80.
El ingeniero Arias decidi deducirse los gastos de vivienda, vestimenta, salud y una parte de
los gastos de alimentacin. De esta forma, los gastos asumidos por el ingeniero ascienden a De acuerdo a la Ley de Equidad Tributaria, el ingeniero Arias puede deducirse el 50% de sus
USD 18.780. ingresos gravados hasta un mximo de 1,3 veces la fraccin bsica desgravada, es decir, USD
14.521. En este caso, el 50% de sus ingresos es USD 18.200, lo que excede el mximo a
En cambio, la seora Crdova decidi deducirse los gastos de educacin y parte de los gastos deducirse, por lo tanto, solo se puede deducir hasta USD 14.521. El ingeniero Arias debe
de alimentacin. En total sus gastos suman USD 7.200. ajustar sus gastos a la cantidad mxima deducible, segn el rubro al que se destin. La
normativa establece que para 2016, se puede descontar hasta USD 3.630,25 por
Liquidacin del impuesto del Ingeniero Prez vestimenta, educacin, alimentacin y vivienda; mientras que para salud es de USD 14.521.
Los gastos deducibles debe detallarlos en el anexo de gastos personales.
Concepto Ingresos Deducciones
Ingresos De los USD 36.400 que comprenden los ingresos gravables, el ingeniero Arias debe restar sus
Sueldo empresa DEF (USD 2.700 x 12)
Dcimo cuarto sueldo
USD 32.400,00
USD 366,00
gastos deducibles y el pago al Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, por lo cual su base
Dcimo tercer sueldo
Total ingresos empresa DEF
USD 2.700,00
USD 35.446,00
imponible es USD 19.219,70.
Sueldo Universidad AAA (USD 400 x 10) USD 4.000,00
Dcimo cuarto sueldo (USD 366 / 12*10)
Dcimo tercer sueldo (USD 400 / 12*10)
USD 305,00
USD 333,33
De acuerdo a la tabla establecida para el clculo del Impuesto a la Renta de 2016, el ingeniero
Total ingresos universidad AAA USD 4.638,33 Arias debe pagar USD 679,36 de Impuesto a la Renta. En el transcurso del ao, la empresa
Total ingresos exonerados USD 3.704.33 DEF deba retener el impuesto mensualmente, en cuotas iguales. En este caso, el contribuyente
Total ingresos gravados USD 36.400,00 USD 3.061,80
USD 3.439,80
Deducciones 40.104,33
Total deducciones
USD 17.180,30
(IESS + gastos personales):
Base imponible para determinar el (USD 36.400 - USD 17.180,0) USD 19.219,70
Impuesto a la Renta
La seora Crdova tiene ingresos por USD 16.800, sin contar la dcima tercera y dcima
cuarta remuneraciones, porque estn exentas del pago del Impuesto a la Renta. Su aporte al
IESS suma USD 1.587,60 en el ao. Y sus gastos deducibles son USD 6.330,25, pero
debido a los montos mximos a deducirse, de acuerdo a cada gasto, solo puede descontar en
educacin USD 3.630,25, por lo cual solo puede registrar USD 7.917,85 como gastos
deducibles para este ao.
Al restar de sus ingresos, los gastos deducibles y el aporte del IESS, ella registra una base
imponible de USD 8.882,15, lo que representa un valor menor a la base desgravada para el
2016, por lo tanto, no debe pagar Impuesto a la Renta.
Deducciones
Alimentacin (USD 225 x 12) USD 2.700,00 Renta en el formulario 102A en lnea hasta marzo de 2016. Si en la proyeccin de gastos se
Total gastos personales USD 7.200,00
incluyeron los valores exactos gastados durante el ao, el formulario 107 constituye la
Gastos personales deducibles USD 6.330,25 declaracin de este impuesto.
Total deducciones
Base imponible para determinar el (USD 16.800 - USD 7.917,85) USD 8.882,15
Impuesto a la Renta
GUA PRCTICA