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INDUSTRIA LADRILLERA J. MARTORELL S.

A
CAPITULO I
INFORMACION
1. DE LA EMPRESA
-

RAZON SOCIAL :
R.U.C
:
DOMICILIO FISCAL

INDUSTRIA Ladrillera J. Martorell S.A


20112273922
: Parque Industrial MZ. G LT. 2 (Zona Auxiliar)

2. CONSTITUCION DE LA EMPRESA
-

La empresa Ladrillera J. Martorell S.A., es una empresa peruana que fue


constituida el 28 de junio de 1988, inscrita en los registros pblicos en la
Partida 11026418 del Registro de Personar Jurdicas de Tacna, dedicada
a la fabricacin de materiales de construccin de arcilla para el
mejoramiento del hogar, tanto en Tacna como en provincias, bajo el
formato de tiendas para el mejoramiento del hogar y bajo la denominacin
comercial de Maestro, especialista en precios bajos.
El capital social de la empresa es de S/. 9792,155 representada en
9792,155 acciones comunes, con un valor nominal de S/. 1,00 cada una.
SOCIOS FUNDADORES:
PRESIDENTE DEL DIRECTORIO : Jorge Martorell
VICEPRESIDENTE

: Genaro Basadre Brazzini

GERENTE GENERAL

: Leonardo Bacherer Fastoni

3. OBJETIVOS:
a) VISIN GENERAL
Aumentar el nivel de vida de nuestros clientes, promoviendo la
construccin de viviendas seguras con materiales de calidad, diseos
modernos y buen servicio.
b) MISIN ESPECFICA
Ladrillera J. Martorell S.A. Ha de entregar a sus clientes del Sur Peruano,
Norte Chileno y Nor Oeste Boliviano; pisos, Acabados y materiales de
construccin de calidad. Alta tecnologa y menores costos.

4. ASPECTO LEGAL CONTABLE Y TRIBUTARIO


a) MARCO CONTABLE
-

Las Normas Internacionales de Contabilidad


Las Normas Internacionales de Informacin Financiera
Ley N 29720 - Ley que promueve las Emisiones de Valores
Mobiliarios y Fortalece el Mercado de Capitales.
Resolucin de Superintendente N 011-2012-SMV/01 (Modificada
por Resolucin De Superintendencia N 159-2013-SMV/02).
Manual Para La Preparacin De Informacin Financiera.

b) MARCO TRIBUTARIO
La empresa est sujeta a los siguientes impuestos:
-

Ley del Impuesto a la Renta


Ley del Impuesto General a las Ventas
Ley de Ttulos Valores
Reglamento de Comprobantes de Pago
Leyes Laborales que le sean aplicables a dicha empresa y sus
trabajadores

5. GIRO PRINCIPAL DE LA EMPRESA


Ladrillera J. Martorell S.A
La actividad econmica de la empresa es la fabricacin y
comercializacin de materiales de construccin (ladrillos) y del hogar
tanto en Tacna como en provincias bajo el formato de tiendas para el
mejoramiento del hogar.
6. DIRECCION
El domicilio fiscal de la empresa Ladrillera J. Martorell S.A . se fija en el
Departamento de Tacna, Parque Industrial MZ. G LT. 2 (Zona Auxiliar)
7. CALIDAD DE PRODUCCIN
Ladrillera Martorell cuenta con la tecnologa ms adecuada y moderna que
sumada a un control estricto de las materias primas y una capacitacin
permanente de sus trabajadores, hacen posible una variada gama de
productos de ptima calidad de cuya demanda cruza nuestras fronteras.

8. CULTURA ORGANIZACIONAL
El ser trabajador de Ladrillera J. Martorell S.A. implica una frrea voluntad
de trabajo e identificacin con los intereses de la empresa, practicar los
valores morales y el respeto mutuo, asimismo todo trabajador de LJMSA es
consiente que el existo de la empresa es tambin suyo, y que su desarrollo
Profesional es la base para el progreso de su familia, la empresa, su
comunidad y del Pas.
En Ladrillera J. Martorell S.A., Fabricamos y comercializamos una amplia
lnea de Ladrillos Cermicos para Construccin, en todo el Sur del Pas,
atendiendo a las ciudades de Tacna, Ilo, Moquegua, Juliaca, Puno y Cuzco,
bajo modernos sistemas de construccin nuestra firma ofrece al mercado
sus productos; bajo un estricto control de calidad, precios competitivos y
ptima atencin a nuestros clientes respaldada por una innovada
tecnologa de punta.

9. FUNDACIN Y PORCENTAJE DE PRODUCCIN:


La empresa fue fundada el 11 de noviembre del ao 1982, actualmente
cuenta con 210 empleados directos. Y abastece a la ciudad de Tacna en
un 60%del mercado de consumo.
10. CENTROS DE PRODUCCIN:
Centros de produccin: La ladrillera cuenta con dos centros de produccin
una ubicada en Parque Industrial MZ. G LT. 2 (Zona Auxiliar) Tacna.
Produce un promedio de 300 toneladas.
Productos:
Ladrillos de campana hechos a mano
Ladrillos de campana prensados y moldeados a mquina
Ladrillos de campana extruidos y extruidos reprensados
Ladrillos de campana ranurados
Ladrillos de campana
Ladrillos de campana porosos livianos
Ladrillos perforados y para circulacin del aire, de cermica y clinker
Ladrillos perfilados de cermica y clinker
Ladrillos insonorizadores de cermica y clinker
Ladrillos de campana, de alta resistencia
Ladrillos de campana resistentes al cido
Ladrillos de campana vidriados
Ladrillos de campana, de colores
Ladrillos de tipo fletton

Ladrillos de paramento, de cermica o clinker


Ladrillos huecos de cermica o clinker
Ladrillos de campana para estructuras circulares
Ladrillos de cermica para pilares y fumistera
Ladrillos de terracota
Polvo de ladrillos de cermica, para usos industriales

11. CAPITAL SOCIAL


El capital de la sociedad asciende a la suma de S/. 9792,155 (Son nueve
millones setecientos noventa y dos mil ciento cincuenta y cinco con
00/100 nuevos soles) totalmente autorizado, suscrito y pagado.
-

Acciones comunes : 9792,155 acciones comunes en circulacin


Nmero de acciones : 9792,155 acciones, todas comunes.
Valor nominal
: S/. 1.00 por accin comn.
Estructura Accionaria
:
Ladrillera J. Martorell S.A. es una Sociedad Annima que cuenta con
12 accionistas. Al 31 de diciembre de 2015, la estructura accionaria es
como sigue:

TENENCIA
Menor al 1%
Entre 1% y 5%
Entre 5% y 10%
Mayor al 10%
Total

NMERO DE
ACCIONISTAS
3
3
4
2
12

PORCENTAJE DE
PARTICIPACIN
1.29%
5.58%
33.83%
59.04%
100.00%

12. ESTADOS FINANCIEROS


-

Balance General
Estado de Resultados :

:
Activo Pasivo Patrimonio
Ingresos Costos Gastos

13. ESTRUCTURA ORGANIZATIVA


a ADMINISTRACION
Presidente del Directorio
Vice Presidente
b PLANA GERENCIAL
Gerente General
Gerente Comercial
Gerente de Finanzas
4

Gerente De Servicios de Apoyo


Gerente de Operaciones
Gerente de Recursos Humanos
Gerente de Soluciones Financieras
Gerente de Contralora
Gerente de Cadena de Abastecimiento
Gerente de Marketing
Contador General

14. PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL


Es el conjunto de cuentas ordenadas y clasificadas para la acumulacin
de informacin sobre los hechos econmicos que una empresa debe
registrar segn las actividades que realiza, de acuerdo con una estructura
de cdigos que cumpla con el modelo contable oficial en el Per, que es
el que corresponde a las Normas Internacionales de Informacin
Financiera NIIF.
As mismo proporciona a las empresas los cdigos contables para el
registro de sus transacciones, que les permita, tener un grado de anlisis
adecuado; y con base en ello, obtener estados financieros que reflejen su
situacin financiera, resultados de operaciones y flujos de efectivo; como
la de proporcionar a los organismos supervisores y de control, informacin
estandarizada de las transacciones que las empresas efectan.

CAPITULO II
ANLISIS E INTERRELACIN DE LAS NORMAS DE CONTABILIDAD
APLICALES A LADRILLERA J. MARTORELL S.A
2. ANLISIS DE LA NIC 2 INVENTARIOS
2.1 Objetivos
Los objetivos de la NIC 2 son:
Prescribir el tratamiento contable de los inventarios
Suministrar una gua prctica para la determinacin del costo, as
como para
Subsiguiente reconocimiento como un gasto del periodo
Suministrar directrices sobre las frmulas del costo que se usan para
atribuir costos a los inventarios

CONCLUSIN:

La NIC 2 es aplicable a la empresa LADRILLERA J. MARTORELL S.A,


significa que todos los productos terminados (ladrillos) deben ser
costeados segn el tipo de ladrillos producidos, la materia prima, mano de
obra que se emple para la produccin de ladrillos. Se debe tomar un
control de los inventarios: productos terminados, productos en proceso.
2.2 ALCANCE
Esta norma es de aplicacin a todos los inventarios, excepto a:
Las obras en curso, resultantes de contratos de construccin,
incluyendo los contratos de servicios.
Los instrumentos financieros.
Los activos biolgicos relacionados con la actividad agrcola y
productos agrcolas en el punto de cosecha o recoleccin.
CONCLUSION:
En la empresa ladrillera aplica y toma inventarios debido a su gran
produccin de productos terminados (ladrillos).
2.3 DEFINICIONES
a) Inventarios
Son activos:
a) Mantenidos para ser vendidos en el curso normal de la operacin;
b) En proceso de produccin con vistas a esa venta; o
c) En forma de materiales o suministros, para ser consumidos en el
proceso de produccin, o en la prestacin de servicios.
b) Valor razonable
Es el importe por el cual pude ser intercambiado un activo, o cancelado
un pasivo, entre un comprador y un vendedor interesado y
debidamente informado, que realizan una transaccin libre.
c) Valor neto de realizacin
Es el precio estimado de venta de un activo en el curso normal de la
operacin menos los costos estimados para determinar su produccin y
los necesarios para llevar a cabo la venta.
El valor neto realizable hace referencia al importe neto que la entidad
espera obtener por la venta de los inventarios, en el curso normal de la
operacin. El valor razonable refleja el importe por el cual este mismo
inventario podra ser intercambiado en el mercado, entre compradores
y vendedores interesados y debidamente informados.
Ejemplo:
La empresa ladrillera J. Martorell S.A mantiene inventarios por
$8.000,00 que corresponde 1.000 unidades. El precio de venta de cada

ladrillo de es de $8,00 y por la venta de cada juego se paga una


comisin del 5% al encargado de ventas.
Precio de venta estimado $8,00
Cantidad ladrillos 1.000
Precio total estimado de ventas $8.000,00
Costo del inventario $5.000,00
Deterioro del inventario $1.000,00
Comisin al vendedor 5% $50,00
Deterioro total del inventario $1.050,00
Como se puede observar en este ejemplo, se ha determinado una
prdida en el inventario por $1050.00 por lo que es necesario realizar
un ajuste en el cual deben tambin estar incluidos los gastos por
comisin que se pagan.
d) Capacidad normal
Es la produccin que se espera conseguir en circunstancias normales,
considerando el promedio de varios periodos o temporadas y teniendo
en cuenta la prdida de capacidad que resulta de las operaciones
previstas de mantenimiento. Puede usarse el nivel real de produccin
siempre que se aproxime a la capacidad normal.
e) Costeo estndar
Los costos estndar son costos predeterminados de manera
cuidadosa, es decir requiere de un especial anlisis en lo que respecta
a la distribucin de la materia prima directa, mano de obra directa y los
costos indirectos de fabricacin que intervienen en la produccin de un
bien o servicio, durante un periodo de costos que puede ser anual o
semestral.
Para determinar estndares debemos tomar en cuenta la eficiencia, la
condicin econmica y otros factores que se dan en la empresa y que
de alguna manera afecten el clculo del costo estndar.
Ejemplo:
Una empresa aplica costeo estndar para valorar la produccin de
acuerdo a la siguiente informacin:
Plan de produccin para el perodo: 1.000 unidades de ladrillo
King Kong
La base de asignacin de costos indirectos es horas de mano de
obra directa. En funcin de esta base el presupuesto del nivel de
produccin es: 2.000 horas
Presupuestos de costos indirectos: fijos $5.000,00 variables
$8.000,00
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Sobre materia prima y mano de obra se ha previsto que cada


unidad de producto requerir para su elaboracin:
La empresa ladrillera J. Martorell S.A aplicara costo estndar en su
produccin para ello es necesita saber:
MANO DE OBRA DIRECTA (horas)
MATERIA PRIMA (unidades)
COSTOS INDIRECTOS FIJOS
COSTOS INDIRECTOS VARIABLES
b) Costos de transformacin
Los costos de transformacin de los inventarios comprendern aquellos
costos directamente relacionados con las unidades producidas, tales
como la mano de obra directa. Tambin comprendern una parte,
calculada de forma sistemtica, de los costos indirectos, variables o
fijos, en los que se haya incurrido para transformar las materias primas
en productos terminados.
Son costos indirectos fijos los que permanecen relativamente
constantes, con independencia del volumen de produccin, tales como
la depreciacin y mantenimiento de los edificios y equipos de fbrica,
as como el costo de gestin y administracin de la planta. Son costos
indirectos variables los que varan directamente con el volumen de
produccin obtenida, tales como los materiales y la mano de obra
indirecta. El proceso de produccin puede dar lugar a la fabricacin de
ms de un producto. Cuando los costos de transformacin de cada tipo
de producto no sean identificables por separado, se distribuir el costo
total, entre los productos, utilizando bases uniformes y racionales.
Ejemplo:
La empresa de ladrillos Max, produce 50.000 ladrillos al mes a un costo
de $4.200,00, constituyndose el ladrillo como producto principal, pero
en el proceso de fabricacin del ladrillo resultan otros dos subproductos
como son: 420 ladrillos quemados cuyo precio en el mercado es de
$0,70 y 3.987 el ladrillo cuyo precio en el mercado es de $0,20, como
los costos de transformacin de los subproductos no son fcilmente
identificables realizamos una relacin porcentual.
Conclusin:
En el proceso de fabricacin de ladrillos los costos de transformacin
vendran a ser la materia prima(arcilla),la mano de obra, los costos
indirectos sern procesados y convertidos en un producto final
terminado(ladrillo).

2.4. INTERRELACION CON LA NIIF PYMES SECCION 13

NIC2

NIIF PARA PYMES

Los inventarios son activos:


Posedos para ser vendidos en el
curso normal de la operacin; as
como los bienes comprados y
almacenados para su reventa
.
En proceso de produccin con
propsito de venta y el producto
terminado.

Los inventarios son activos:


Mantenidos para la venta en el
curso normal de las operaciones.
En proceso de produccin con
vista a esa venta.

O en forma de materiales o
suministros, para ser consumidos
en el proceso de produccin, o en
En forma de materiales, la prestacin de servicios
repuestos y suministros, para ser
consumidos en el proceso de
produccin.
El costo de los inventarios para
un prestador de servicios. Los
terrenos u otras propiedades de
inversin que se tienen para ser
vendidos a terceros

2.5. COSTO DE LOS INVENTARIOS


NIC2

NIIF PARA PYMES

El costo de los inventarios


comprender todos los costos
derivados de su adquisicin y
transformacin, as como otros
costos en los que se haya
incurrido para darles su condicin
y ubicacin actuales

Una entidad incluir en el costo de


los inventarios todos los costos de
compra, costos de transformacin
y otros costos incurridos para
darles su condicin y ubicacin
actuales

2.6. COSTOS DE TRANSFORMACIN


NIC2

NIIF PARA PYMES

Los costos de transformacin de


los
inventarios
comprendern
aquellos
costos
directamente
relacionados con las unidades
producidas, como la mano de obra
directa. Tambin comprendern
una parte calculada de forma
sistemtica de los costos
indirectos, variables y fijos, en los
que se haya incurrido para
transformar las materias primas en
productos terminados.
Son costos indirectos fijos los
que permanecen relativamente
constantes, con independencia del
volumen de produccin, como la
depreciacin y el mantenimiento
de los edificios y equipos de la
fbrica, as como el costo de
gestin y administracin de la
planta.

Los costos de transformacin de


los inventarios incluirn los costos
directamente relacionados con las
unidades de produccin, como la
mano de obra directa. Tambin
incluirn
una
distribucin
sistemtica
de
los
costos
indirectos de produccin variables
o fijos, en los que se haya
incurrido para transformar las
materias primas en productos
terminados.
Son costos indirectos de
produccin
fijos
los
que
permanecen
relativamente
constantes, con independencia del
volumen de produccin, tales
como
la
depreciacin
y
mantenimiento de los edificios y
equipos de la fbrica, as como el
costo de gestin y administracin
de la planta.

3.1 Norma Internacional de Contabilidad 16 Propiedades, Planta y


Equipo
La normativa internacional lo define:

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Las propiedades, planta y equipo son los activos tangibles que: Posee
una entidad para su uso en la produccin o suministro de bienes y
servicios para arrendarlos a terceros o para propsitos administrativos;
y b. Se esperan usar por ms de un periodo
CONCLUSION:
La empresa ladrillera MAX se dedica a la fabricacin y comercializacin
de ladrillos para ello es muy importante aplicar la nic 16 propiedades,
planta y equipo para producir los productos.
La ladrillera necesitara lo siguiente:
Terreno para la elaboracin de su producto
Una planta industrial que procese los productos
Equipos maquinaria transformar su materia prima en producto
terminado.
3.2. ADQUISICIN, PERMANENCIA Y DISPOSICIN DE LA PROPEIDAD,
PLANTA Y EQUIPO.
Las empresas industriales necesitaran propiedad planta y equipo
para la produccin de ladrillos.
Para ello comprara
valorizadas al costo:

maquinaria,

equipos,

etc.

que

sern

El importe facturado por el vendedor.


Todos los gastos directos e indirectos que se produzcan por la
adquisicin.
Descontando los descuentos y rebajas de toda clase.
Aranceles de importacin.
Impuestos indirectos no recuperables.
Costes de desmantelamiento, retiro y restauracin.
Todos los costos directamente relacionados con la ubicacin del
activo
en el lugar y en las condiciones necesarias para que pueda operar.
Los intereses atribuibles a la adquisicin, construccin de los activos
3.3. DESGASTE DE LA PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO.
El inmovilizado material con el transcurso del tiempo debido a su
utilizacin ya sea en la actividad productiva o de administracin, como
tambin por el avance tecnolgico sufre un desgaste fsico, esto y hace
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que su valor original tambin sufra una perdida que se conoce con el
nombre de depreciacin . De esta manera a la depreciacin se puede
definir como la prdida del valor que sufre los activos fijos debido al uso
que ha tenido durante el tiempo que se ha proyectado su vida til.
La depreciacin contablemente constituye un gasto, el mismo que debe
ser asignado sistemticamente durante el periodo de tiempo de
duracin del activo dentro de la empresa.
CONCLUSION:
La empresa MAX cuenta con maquinaria y construcciones que son
esenciales para la fabricacin del ladrillo, al pasar los aos estas
maquinarias se depreciaran en otras palabra se desvalorizaran, la
empresa tendr que utilizar un mtodo de depreciacin:
3.4. MTODOS DE DEPRECIACIN
a) Mtodo Lineal: Este mtodo consiste en aplicar un porcentaje fijo de
deprecacin para cada ao durante la vida til estimada este
porcentaje vara segn el activo que se deprecie, este mtodo
generalmente es el ms utilizada y la cantidad que se asigna por
concepto depreciacin para cada ao se obtiene mediante la
aplicacin de la siguiente ecuacin.
b) Mtodo de Depreciacin Decreciente: Este mtodo permiten hacer
cargos por depreciacin ms altos en los primeros aos y ms bajos
en los ltimos periodos. El mtodo se justifica alegando que, puesto
que el activo es ms eficiente o sufre la mayor prdida en materia de
produccin o servicios durante los primeros aos, se debe cargar
mayor depreciacin en esos aos.
c) Mtodo de Unidades de Produccin: en ocasiones la vida til de un
activo fijo no est limitada por el tiempo sino por el deterioro y el
degaste fsico este mtodo se aplica especialmente a las maquinarias
y vehculos, por lo tanto as cuotas de deprecacin anual no son fijas
sino variables, de pendiendo de la utilizacin del activo.

CONCLUSIN:
La empresa Max podr hacer
uso de cualquier mtodo de
depreciacin, en la mayora de los caso las empresas industriales
utilizan el mtodo de lnea recta para depreciar sus maquinarias.

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3.5. MODIFICACIONES POSTERIORES


Son mejoras, renovaciones y ampliaciones que hacen las empresas a
su maquinaria, equipo, construcciones, etc. Para potenciar su
funcionamiento y rendimiento de produccin o alargar su vida til.
Ejemplo de mejoras:
Cambio de motor de un vehculo.
Modificaciones en maquinarias
Modificaciones sustanciales de la fachada de un edificio.
Ejemplo:
La empresa Max adquiri un vehculo hace 1 ao, debido al desgaste
del vehculo (llantas), la empresa decide comprar llantas nuevas para
mejorar el rendimiento del automvil en la produccin. Dicha mejora
pasara a formar parte del costo incrementando asi la vida til.

3.6.

INTERRELACION
RAZONABLE

CON

LA NIIF

13

MEDICION

DEL VALOR

La NIIF 13 en su prrafo 2 dice: "El valor razonable es una medicin


basada en el mercado, no una medicin especfica de la entidad."
En el prrafo 3 de la NIIF se indica, adems: "Cuando un precio para
un activo o pasivo idntico es no observable, una entidad medir el
valor razonable utilizando otra tcnica de valoracin que maximice el
uso de variables observables relevantes y minimice el uso de variables
no observables."
La NIIF 13, en su prrafo 9, define el Valor Razonable como: "el precio
que sera recibido por vender un activo o pagado por transferir un
pasivo en una transaccin ordenada entre participantes del mercado en
la fecha de la medicin". Esta definicin no es conceptualmente
diferente de la mencionada en la NIC 16, prrafo 6, la cual indica:
"Valor Razonable: es el importe por el cual un activo podra ser
intercambiado entre partes interesadas y debidamente informadas, en
una transaccin realizada en condiciones de independencia mutua". En

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ambos casos se enfatiza que el valor razonable es una medicin


basada en el mercado.
En el prrafo 61, la NIIF menciona: "Una entidad utilizar las tcnicas
de valoracin que sean apropiadas a las circunstancias y sobre las
cuales existan datos suficientes disponibles para medir el valor
razonable, maximizando el uso de variables observables relevantes y
minimizando el uso de variables no observables."
La NIIF 13 establece 3 niveles de jerarqua para los datos de entrada
de tcnicas de valoracin utilizadas para medir el valor razonable. La
jerarqua del valor razonable concede la prioridad ms alta a los
precios cotizados (sin ajustar) en mercados activos para activos y
pasivos idnticos, actividad que es el primer punto de evaluacin
dentro de la tasaciones y que siempre se encuentra respaldada por una
investigacin de mercado indicada en cada informe de tasacin.
En el prrafo 62 de la NIIF 13 se indican tres tcnicas de valoracin
ampliamente utilizadas, como son el Enfoque de Mercado, el Enfoque
del Costo, y el Enfoque del Ingreso. Este ltimo no es aplicable debido
a que no se tiene una corriente de ingresos identificable de forma
separada a partir de la que desarrollar estimaciones razonables de
flujos de efectivo futuros. Por tanto, la evaluacin fue establecida
mediante la comparacin directa con bienes similares en el mercado
(enfoque de mercado) y los valores requeridos para construir bienes
sustitutos de utilidad comparable (enfoque del costo, internamente
conocido como mtodo constructivo). En ambos casos se tomaron en
cuenta las condiciones y el entorno en el que operan los bienes,
incluyendo su edad, el deterioro fsico (mantenimiento), mejoras en
tecnologa (obsolescencia funcional), y los costos de instalacin,
parmetros que siempre son indicados en los informes de tasacin .
Dentro de lo que menciona la norma NIIF 13 en su prrafo 91 como
informacin a relevar indica: "(a) Para activos y pasivos que se miden a
valor razonable sobre una base recurrente o no recurrente en el estado
de situacin financiera despus del reconocimiento inicial, las tcnicas
de valoracin y las variables utilizadas para desarrollar esas
mediciones."

CONCLUSIN:
Los conceptos sobre Valor Razonable de Mercado, tanto en la NIIF 13
como en la NIC 16 son uniformes y conceptualmente la misma; y las

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metodologas para determinar dichos valores tambin son aplicables


para las dos normas en consecuencia ambas normas se
interrelacionan.

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