Procesan A Orlando Mario Vignatti, Fabián de Sousa y Otros... 2

Poder Judicial de la Nacin
JUZGADO PENAL ECONOMICO 5

CPE 837/2016
///nos Aires, 10 de abril de 2017.

AUTOS Y VISTOS:
Para resolver en la presente causa CPE 837/2016,
caratulada: Editorial Amfin S.A. s/ infraccin ley 24.769, del
registro de este Juzgado Nacional en lo Penal Econmico N 5, a mi
cargo, Secretara N 10 y sobre la situacin procesal de Editorial
Amfin S.A., C.U.I.T. 30-57780111-4, con domicilio fiscal en Av.
Paseo Coln 1196 y constituido en la Avenida Santa Fe 1752, piso 2,
A, ambos de esta ciudad; Carlos Fabin de Sousa, titular del
Documento Nacional de Identidad N XX.XXX.XXX, X, nacido el X
en x, hijo de X y de X, X, de ocupacin X, con domicilio real en X y
constituido en X; Roberto Carlos Corvi, titular del Documento
Nacional de Identidad N XX.XXX.XXX, X, nacido el X en X, hijo de
X y de X, X, X, con domicilio real en X y constituido en X; Mariano
Luis Frutos, titular del Documento Nacional de Identidad N
XX.XXX.XXX, X, nacido el X en X, hijo de X y de X, de estado civil
X, X, con domicilio real en X y constituido en X; Orlando Mario
Vignatti, titular del Documento Nacional de Identidad N
XX.XXX.XXX, X, nacido el X, en X, hijo de X y de X, X, X, con
domicilio real en X y constituido en X,
Fecha de firma: 10/04/2017

Firmado por: DIEGO ALEJANDRO AMARANTE, Juez Nacional
Firmado(ante mi) por: CECILIA HERNANDEZ, SECRETARIA
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; y Virginia Maringeles Vignatti, titular del Documento Nacional
de Identidad N XX.XXX.XXX, X, nacida el X, en X, hija de X y de X,
X, X, con domicilio en X y constituido en X;
Y CONSIDERANDO:
I. HECHOS IMPUTADOS Y CALIFICACIN
LEGAL:
1. El objeto procesal de las presentes actuaciones se
circunscribe a la falta de depsito dentro de los diez das hbiles
administrativos de vencidos los plazos de ingreso de los importes
retenidos por Editorial Amfin S.A. (C.U.I.T. N 30-57780111-4) a
sus dependientes en concepto de aportes al Rgimen Nacional de
Seguridad Social y al Rgimen Nacional de Obras Sociales en orden a
los perodos fiscales 6/2010 a 1/2016, ambos inclusive, por los
siguientes montos:
APORTES OBRA APORTES

PERODO TOTAL
SOCIAL SEGURIDAD SOCIAL
2010-06 40.021,01 233.463,79 273.484,80
2010-07 25.555,51 148.528,73 174.084,24
2010-08 25.726,07 149.560,72 175.286,79
2010-09 25.928,02 150.698,68 176.626,70
2010-10 ----------------------- 178.410,31 178.410,31
2010-11 30.451,44 177.449,70 207.901,14
2010-12 46.232,00 270.014,55 316.246,55
2011-01 31.340,44 182.671,33 214.011,77
2011-02 31.940,35 186.129,22 218.069,57
2011-03 31.939,01 186.247,39 218.186,40
2011-04 32.918,36 192.708,92 225.627,28
2011-05 31.326,04 184.280,48 215.606,52
2011-06 49.010,40 288.896,70 337.907,10
2011-07 31.144,21 182.815,37 213.959,58
2011-08 33.975,83 199.544,91 233.520,74
2011-09 34.660,37 203.659,92 238.320,29
2011-10 34.866,37 204.885,50 239.751,87
2011-11 34.770,95 204.149,82 238.920,77
2011-12 53.651,48 315.510,66 369.162,14
2012-01 38.503,70 225.881,36 264.385,06
2012-02 38.513,23 225.501,72 264.014,95

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2012-03 40.196,47 234.946,94 275.143,41

2012-04 39.421,88 232.637,30 272.059,18
2012-05 39.153,96 231.041,39 270.195,35
2012-06 59.202,46 349.145,47 408.347,93
2012-07 38.633,39 227.967,74 266.601,13
2012-08 40.487,02 238.762,37 279.249,39
2012-09 41.514,49 244.589,71 286.104,20
2012-10 42.263,56 248.672,68 290.936,24
2012-11 42.203,92 248.361,29 290.565,21
2012-12 64.124,31 374.999,49 439.123,80
2013-01 47.041,64 276.583,37 323.625,01
2013-02 47.093,65 277.053,05 324.146,70
2013-03 47.603,38 280.761,16 328.364,54
2013-04 49.060,23 290.001,13 339.061,36
2013-05 46.608,44 275.403,70 322.012,14
2013-06 71.832,88 424.186,31 496.019,19
2013-07 47.772,31 281.938,64 329.710,95
2013-08 50.727,15 301.103,92 351.831,07
2013-09 51.133,58 307.665,83 358.799,41
2013-10 51.160,21 304.904,29 356.064,50
2013-11 51.813,09 308.952,42 360.765,51
2013-12 77.618,97 462.169,82 539.788,79
2014-01 56.412,84 335.737,66 392.150,50
2014-02 55.229,85 329.266,89 384.496,74
2014-03 55.777,83 332.541,28 388.319,11
2014-04 55.719,24 332.548,47 388.267,71
2014-05 57.328,69 342.999,26 400.327,95
2014-06 87.372,99 521.546,49 608.919,48
2014-07 55.793,80 332.829,02 388.622,82
2014-08 64.918,91 387.302,45 452.221,36
2014-09 67.874,99 404.474,99 472.349,98
2014-10 67.524,65 402.646,07 470.170,72
2014-11 65.812,32 393.134,65 458.946,97
2014-12 100.501,31 595.819,84 696.321,15
2015-01 73.074,22 433.559,16 506.633,38
2015-02 73.939,24 439.079,62 513.018,86
2015-03 73.581,10 438.524,73 512.105,83
2015-04 72.800,46 433.134,51 505.934,97
2015-05 70.280,23 418.664,96 488.945,19
2015-06 106.967,86 619.271,51 726.239,37
2015-07 78.633,98 400.755,97 479.389,95
2015-08 80.166,95 429.018,65 509.185,60
2015-09 80.651,00 432.427,57 513.078,57
2015-10 84.188,81 452.403,19 536.592,00
2015-11 84.121,40 452.858,26 536.979,66
2015-12 119.286,47 653.901,58 773.188,05
2016-01 84139.48 479934.71 564.074,19
Los hechos descriptos anteriormente fueron imputados a

los responsables de la contribuyente mencionada, ello de conformidad
con el siguiente detalle:

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- Orlando Mario Vignatti, presidente de la firma desde el
6 de enero de 2009 hasta el 13 de febrero de 2015, con relacin a los
perodos 6/2010 a 12/2014.
- Virginia M. Vignatti, vicepresidente desde el 6 de enero
de 2009 hasta el 30 de junio de 2011, en relacin con los perodos
6/2010 a 5/2011.
- Roberto C. Corvi, vicepresidente desde el 30 de junio de
2011 hasta el 13 de febrero de 2015, respeto de los hechos
correspondientes a los perodos mensuales 6/2011 a 12/2014, ambos
inclusive.
- Carlos Fabin de Sousa, presidente de Editorial Amfin
S.A. desde el 13 de febrero de 2015 a la fecha, en torno a los
perodos fiscales 1/2015 a 1/2016, ambos inclusive.
- Mariano Frutos, vicepresidente de la firma precitada
desde el 13 de febrero de 2015 a la fecha, en torno a los perodos
fiscales mensuales 1/2015 a 1/2016, ambos inclusive.
Adems, se imputaron a Editorial Amfin S.A. en orden
a los perdos fiscales 12/2011 a 1/2016, ambos inclusive.
Aquellos hechos fueron tipificados con las previsiones
del artculo 9 de la ley 24.769.
II. DESCARGOS OFRECIDOS POR LOS
IMPUTADOS:
2. Fueron citados y prestaron declaracin indagatoria
Carlos Fabin de Sousa, Roberto Carlos Corvi, Mariano Luis Frutos,
Orlando Mario Vignatti, Virginia Maringeles Vignatti y Editorial
Amfin S.A. (en este ltimo caso, a travs de su representante legal,
de Sousa).
Los imputados Carlos Fabin de Sousa, Roberto Carlos
Corvi y Mariano Luis Frutos prestaron declaracin indagatoria a fojas
231/236, 259/261 y 265/267, respectivamente, oportunidad en la que
presentaron descargos por escrito, a cuyas manifestaciones se
remitieron, y a travs de los cuales expresaron que niego haber
cometido accin dolosa alguna, esto es, omitir la conducta mandada

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CPE 837/2016
con conocimiento y voluntad de los elementos del tipo objetivo o bien

que aquella se hubiese efectivizado de manera ilegtima.
Adems, en tales descargos se expuso que la firma
Editorial Amfin S.A. haba regularizado las obligaciones fiscales
reclamadas en estos autos a travs del rgimen previsto por el Ttulo
II, Libro II de la ley N 27.260, por lo que, se solicitaba la suspensin
de la accin penal y, oportunamente, que se decretaran sus
sobreseimientos y el de la mencionada sociedad.
Vale memorar que el seor de Sousa ofreci dicho
descargo personalmente, as como respecto de la firma encartada.
Por su parte, a fojas 305/307 y 310/311 vta.,
respectivamente, se les recibi declaracin indagatoria a Orlando M.
Vignatti y Virginia Maringeles Vignatti.
El primero de los nombrados, quien tambin present un
descargo por escrito y a cuyas manifestaciones se remiti, en lo
sustancial seal que si bien detent el cargo de presidente de
Editorial Amfin S.A. durante los perodos que se le imputan, no
estaba al tanto de las cuestiones tributarias y de la seguridad an
cuando apareciera solicitando diversos planes de pago; que tales tareas
estaban delegadas en los seores Isaac y Falcn y que tal delegacin
tambin se debi a que resida en la ciudad de Rosario y que slo
viajaba a la ciudad de Buenos Aires una vez por semana. Adems,
seal que Editorial Amfin S.A, se acogi a la moratoria legal
prevista por el Ttulo II, Libro II de la ley N 27.260, incluyendo todas
las obligaciones fiscales reclamadas en las actuaciones principales y
que, por ende, solicitaban las suspensin de la accin penal.
Por su parte, Virginia M. Vignatti expuso, a travs de la
presentacin que efectu, que si bien detent el cargo de
vicepresidente de Editorial Amfin S.A. durante los perodos que se
le imputan, no estaba al tanto de las cuestiones tributarias y de la
seguridad social. Es as que, al conocer la existencia de deudas de esa
naturaleza, insisti en su regularizacin de conformidad con lo que
surge del acta de asamblea de fecha 7/1/2011, la que a su vez da

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cuenta de su renuncia al cargo de vicepresidente de la sociedad y en la
que se seal que nunca administr ni dispuso de los fondos de la
empresa. Asimismo, indic que no tuvo la intencin de configurar el
supuesto ilcito, que no intervino en actos de administracin de la
sociedad, que el hecho que no haya intervenido en ninguna de las
presentaciones relativas a los planes de pagos es demostrativo de que
no tuvo dominio de los hechos. Finalmente, refiri iguales conceptos
que su padre, Orlando M. Vignatti, en cuanto al acogimiento por parte
de Editorial Amfin S.A. al rgimen previsto por la ley N 27.260 y
la suspensin de la accin penal.
III. JUICIO DE TIPICIDAD:
3. Pues bien, arribado a esta instancia debo memorar que
el artculo 9 de la ley 24.769 sanciona al empleador que no
depositare total o parcialmente dentro de los diez (10) das hbiles
administrativos de vencido el plazo de ingreso, el importe de los
aportes retenidos a sus dependientes, siempre que el monto no
ingresado superase la suma de veinte mil pesos ($ 20.000) por cada
mes.
En funcin de su estructura se ha dicho que la figura
citada debe ser considerada como un delito de omisin cuya
comprobacin tpica requiere, sustancialmente, de la verificacin de
los siguientes elementos: a) situacin tpica generadora del deber de
actuar, b) poder de hecho de ejecutar la accin mandada y, c) no
realizacin de la accin mandada. En este caso, la situacin
generadora del deber de actuar est dada por la existencia de un
empleador que tenga personal con relacin de dependencia, que ese
empleador est obligado a retener parte de la remuneracin del
personal a su cargo, es decir, que revista el carcter de agente de
retencin y, que dicho empleador efectivamente haya practicado las
retenciones a las que estaba obligado (confr. Prepelitchi, Hernn El
Delito de Apropiacin Indebida de los Recursos de la Seguridad
Social, en Derecho penal Tributario, Tomo I, Alejandro C. Altamirano

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CPE 837/2016
y Ramiro M. Rubinska, Coordinadores, Marcial Pons, Primera

Edicin, Buenos Aires, 2008, pgina 701 y siguientes).
Es as que en la figura prevista por el artculo 9 de la ley
N 24.769, la accin tpica se encuentra determinada por la falta de
depsito (total o parcial) en la institucin correspondiente de las
sumas de dinero retenidas o percibidas como aportes del Sistema
nico de la Seguridad Social dentro de los diez das hbiles
administrativos de vencido el plazo de ingreso de esos importes
retenidos, siempre que tales aportes superen los $ 20.000 por cada
perodo mensual. Aquella figura se trata de una actividad omisiva
cuyo presupuesto lgico es que la retencin o percepcin se haya
efectivamente realizado (confr. Borinsky, Mariano H. [et. al] Rgimen
Penal Tributario y Previsional, Rubinzal-Culzoni Editores, Primera
Edicin, Santa Fe, 2012, pgina 122).
4. Ahora bien, en lo que atae al Sistema nico de la
Seguridad Social, cabe sealar que fue implementado por el decreto
2284/1991 (Captulo VI) y que dentro de sus funciones se hallan la
percepcin y fiscalizacin de la Contribucin Unificada de la
Seguridad Social (C.U.S.S.) que comprende los siguientes aportes y
contribuciones (confr. artculos 85 y 87 del referido decreto):
a) Los aportes y contribuciones a cargo de los
trabajadores en relacin de dependencia y de los empleadores,
con destino al Rgimen Nacional de Jubilaciones y Pensiones.
b) Los aportes y contribuciones a cargo de los
trabajadores en relacin de dependencia y de los empleadores con
destino al Instituto Nacional de Servicios Sociales para Jubilados y
Pensionados.
c) Los aportes y contribuciones a cargo de los
destino a la Administracin Nacional del Seguro de Salud.
d) Los aportes y contribuciones a cargo de los
trabajadores en relacin de dependencia y de los empleadores que

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pudieren establecerse con destino a la constitucin del Fondo
Nacional de Empleo.
e) Los aportes y contribuciones a cargo de los
destino al Rgimen Nacional de Obras Sociales. El Sistema nico
de la Seguridad Social acreditar los fondos correspondientes a cada
Obra Social mensualmente en las condiciones que determinen las
normas de aplicacin.
f) Las contribuciones de los empleadores, con destino
a las Cajas de Subsidios y Asignaciones Familiares.
Adems, se excluyeron de la Contribucin Unificada de
la Seguridad Social, las retenciones sustitutivas de las obligaciones
mencionadas precedentemente, fijadas por o en virtud de convenios
de corresponsabilidad gremial cuya percepcin, fiscalizacin y
ejecucin judicial estarn a cargo del Sistema nico de la Seguridad
Social de acuerdo a las normas que establezca la Secretaria de
Seguridad Social.
5. La jurisprudencia es concordante en cuanto a que
dentro de los rubros que integran el sistema de la seguridad social y,
por ende, el tipo penal previsto por el referido artculo 9 de la ley N
24.769, se halla el porcentaje retenido correspondiente a los aportes a
la obra social (confr. Registro 196/2006 de la Sala B de la Cmara
Nacional de Apelaciones en lo Penal Econmico y Registro 635/1998
de la Sala A de aquel tribunal, aunque en este ltimo caso se aludi a
la ley N 23.771). Por su parte, la Sala III de la Cmara Federal de
Casacin Penal, in re Pea Emilio s/ recurso de casacin -causa N
10.919, resolucin de fecha 13/10/2009- expuso que ambos conceptos,
es decir, obra social y jubilacin, integran los aportes al sistema de la
seguridad social a los que se alude por el artculo 9 de la ley N
24.769, sin efectuar tal norma distincin entre los sealados
conceptos. En este sentido, aquel Tribunal expuso que si bien los
aportes se refieren tanto a las obras sociales como a las
jubilacionesello no enerva la circunstancia de que las conductas

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CPE 837/2016
endilgadas exhiben una ontologa nica, por cuanto se refieren a un

mismo hecho. Es decir, al integrar los aportes el sistema de seguridad
social, no corresponde distinguir el origen de los mismos, mximo
cuando del tipo penal (artculo 9 de la ley 24.769) tampoco sigue un
distingo en ese sentido.
Asimismo, a travs de aquel precedente se seal que
no puede volver a examinarse uno de los perodosque lo integran,
aunque lo sea por su omisin de depsito de los aportes
previsionalesEllo as pues importara un desdoblamiento del hecho
nico y una clara vulneracin de la garanta contra la doble
persecucin penal, por integrar ambos conceptos -omisin de ingreso
de cuota de la obra social y previsional- los aportes del sistema de
seguridad nacional a los que alude la norma seleccionada en el caso
concreto (art. 9 de la ley 24.769), sin distinguir entre ellos (confr.
votos de la Dra. ngela E. Ledesma y del Dr. Eduardo R. Riggi-).
En igual sentido se ha expresado la doctrina (confr.
Miguel A. Macchi, Sistema penal tributario y de la seguridad social,
Editorial baco de Rodolfo Depalma, Buenos Aires, 1999, pag. 228).
En sntesis, los recursos de la seguridad social cuya
omisin de ingreso constituye el tipo objetivo del artculo 9 de la ley
N 24.769, se integran por distintos rubros que forman parte del
Sistema nico de la Seguridad Social. Entre tales rubros se hallan los
aportes a la seguridad social propiamente dichos (o previsionales) y
los aportes a las obras sociales, constituyendo la conducta (omisiva)
descripta un suceso nico, independientemente del origen diverso de
los recursos de la seguridad social. Ntese que el artculo 9 de la ley
N 24.769 refiere a la omisin de ingreso de los recursos de la
seguridad social sin hacer distincin alguna entre aqullos.
Bajo tales premisas legales, forzoso es concluir que
cuando el tipo penal contenido en el artculo 9 de la ley N 24.769,
hace referencia a los aportes destinados al rgimen de la seguridad
social, la significacin de dicho concepto no puede ser sino la que

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ofrece la normativa que regula esa materia, que no es otra que el ya
citado artculo 86 del Decreto 2284/91.
Y como tambin ya se apunt, el Rgimen Nacional de
Obras Sociales conforman aquel concepto, extremo que
inexorablemente conduce a considerar que los aportes de los
trabajadores que debieron ser destinados a este ltimo rgimen pero
que hubieran sido indebidamente retenidos se encuentran
comprendidos por el tipo penal.
6. As pues, trasladadas aquellas pautas a la presente
causa y, en funcin de los elementos de prueba obtenidos, cabe
destacar que:
- Editorial Amfin S.A. revesta a la poca de los
hechos investigados en autos la calidad de agente de retencin de
aportes con destino al Sistema nico de la Seguridad Social (confr. fs.
6 y 75/160 del cuerpo de actuaciones administrativas denominado
ANEXO I);
- la sociedad registr personal en relacin de
dependencia en el perodo analizado (confr. fs. 75/160 del cuerpo de
actuaciones administrativas denominado ANEXO I, reservado en
Secretara);
- practic las retenciones sobre el sueldo mensual de sus
empleados en concepto de aportes al Rgimen Nacional de la
Seguridad Social y al Rgimen Nacional de las Obras Sociales (confr.
fs. 51/119 del cuerpo de actuaciones administrativas denominado
PRINCIPAL, reservado en Secretara);
- los montos totales de los aportes retenidos en los
perodos fiscales mensuales sealados en la consideracin 1 son
superiores al establecido por el artculo 9 de la ley N 24.769 (confr.
fs. 56/138 del incidente CPE 837/2016/3);
- la sociedad habra contado con fondos suficientes para
cumplir con su obligacin de depositar los montos en la cuenta
correspondiente a la orden del Sistema nico de Seguridad Social

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CPE 837/2016
(confr. fs. 34/39 del cuerpo de actuaciones administrativas

denominado ANEXO II, reservado en Secretara) y;
- que aquel depsito no habra sido efectuado dentro de
los diez das hbiles administrativos de vencidos los plazos para el
ingreso de los fondos en cuestin (confr. fs. 56/138 del incidente CPE
837/2016/3).
7. Ahora bien, en lo que atae al aspecto sealado
precedentemente en cuanto a que Editorial Amfin S.A.
efectivamente practic las retenciones en cuestin -verificndose
entonces la situacin tpica generadora del deber de actuar-,
corresponde sealar que sera una ficcin suponer que el empleador, al
momento de pagar el salario a su empleado, detrae una parte de
aquella suma -es decir, del sueldo bruto- conservndola en su poder.
Lo que ocurre usualmente es que nicamente exista una entrega de la
suma de dinero que es percibida efectivamente por el trabajador
-sueldo neto-, mantenindose en poder del empleador la porcin
respectiva a los aportes al Sistema nico de la Seguridad Social. En
este sentido la Sala A de la Cmara Nacional de Apelaciones en lo
Penal Econmico expuso que ...Tampoco puede entenderse que la
existencia de la retencin suponga una verificacin material de
manipulacin del dinero en efectivo. La ndole misma de las
obligaciones de dar sumas de dinero torna innecesaria esa
comprobacin... (confr. Registro 666/1999).
Bajo tales premisas cabe entonces destacar que, en las
copias de los recibos de sueldos obrantes en la causa, figuran los
respectivos descuentos que los empleados de Editorial Amfin S.A.
sufrieron al percibir las remuneraciones correspondientes a los
perodos fiscales mensuales en cuestin (confr. fs. 75/143 del cuerpo
de actuaciones administrativas denominado ANEXO I, reservado en
Secretara). Al respecto, la Sala A de la Cmara Nacional de
Apelaciones en lo Penal Econmico ha entendido que [l]a retencin
...es un acto jurdico bilateral cuya existencia surge del acuerdo de
voluntades entre el titular de los haberes y el agente de retencin

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(conf. Reg. 232/00 de Sala A, entre varios.). El otorgamiento de
recibos es prueba suficiente de ese acuerdo (confr. Registro
407/2015).
Adems, las sumas de dinero en concepto de aportes al
Sistema nico de Seguridad Social fueron exteriorizadas por
Editorial Amfin S.A. en las respectivas declaraciones juradas
correspondientes a los perodos fiscales mensuales referidos en la
consideracin 1 (confr. fs. 51/117 del cuerpo de actuaciones
administrativas denominado PRINCIPAL, reservado en Secretara).
Tal circunstancia revela una manifestacin de la contribuyente en
cuanto a la existencia de las retenciones lo cual, asociado a las dems
pruebas reunidas en la causa, resulta relevante a los efectos de tener
por efectivamente efectuadas las retenciones en cuestin; mxime si
se tiene en cuenta lo sealado por la Sala B de la Cmara Nacional de
Apelaciones en lo Penal Econmico en cuanto a que las
declaraciones juradas por las que la empresa investigada manifest
su obligacin de ingresar los aportes al Sistema de Seguridad
Nacional en cuestin y los registros contables en los que se admiti
haber asentado que se efectuaron las retenciones (...), resultan
suficientes elementos de conviccin en esta etapa del proceso para
que el argumento de la defensa consistente en que nunca se
practicaron aquellas retenciones, no tenga una recepcin favorable"
(confr. Reg. 532/98 de esta Sala B) -cfr. Registro 470/2015-.
Por otra parte, no puedo dejar de resaltar que durante los
perodos investigados las cuentas bancarias de Editorial Amfin S.A.
no slo se encontraban abiertas y operativas sino que registraron
acreditaciones por abultadas sumas de dinero (ampliamente superiores
a los montos de las retenciones en cuestin, confr. fs. 4 y vta).
Puntualmente, segn ha informado el ente recaudador
Editorial Amfin S.A. registr:
- durante el ao 2011 acreditaciones como nico titular
por una suma total anual de setenta y ocho millones doscientos sesenta
y seis mil ciento once pesos ($ 78.266.111);

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- al ao siguiente dicha suma ascendi a ochenta y seis

millones trescientos setenta mil ochocientos setenta y cinco pesos ($
86.370.875).
- mientras que para el 2013 aquella suma fue de ciento
treinta millones novecientos ochenta y siete mil ciento cuarenta pesos
($ 130.987.140).
- en el ao 2014 las acreditaciones fueron por ciento
sesenta y cinco millones cuatrocientos cincuenta y seis mil setecientos
ochenta y tres ($ 165.456.783).
- para el ao 2015 dicho monto ascendi notablemente
hasta alcanzar la cuantiosa suma de trescientos nueve millones
ochocientos setenta mil cuatrocientos veinte pesos ($ 309.870.420)
-confr. fs. 34/39 del cuerpo de actuaciones administrativas
denominado ANEXO II, reservado en Secretara-
En lo que atae al pago de los sueldos, Editorial Amfin
S.A. inform que aqullos eran abonados al personal en forma
mensual y a travs de cuentas bancarias (confr. fs. 163 del cuerpo de
Secretara). Es decir, la propia empresa reconoci el pago de los
sueldos, no alegando incumplimiento alguno respecto a aquella
cuestin.
En cuanto al flujo de fondos, la contribuyente inform al
Fisco que en el mes se cobra lo vendido en el mes anterior al cual
se le agrega un porcentaje adicional de cobranza sobre el saldo de los
crditos a cobrar al 28/02/2015 y, adems, que [l]os pagos son en
promedio a 30 das, y tambin se va pagando una parte de la deuda
inicial al 28/02/2015. Asimismo, segn las cifras informadas por la
sociedad al organismo de fiscalizacin, durante los meses de 3/2015 a
8/2015, los ingresos por cobranzas de bienes y servicios por
operaciones existentes y nuevas eran superiores a los montos pagados
en concepto de deudas existentes y nuevas, por compra de bienes y
servicios, sueldos, cargas sociales, intereses, planes de la
Administracin Federal de Ingresos Pblicos y otros gastos (confr. fs.

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16/18 del cuerpo de actuaciones administrativas 10565-204-2016,
reservado en Secretara).
A ello se suma que, segn las declaraciones juradas del
Impuesto al Valor Agregado correspondiente a los meses de 1/2014 a
1/2016 y del Impuesto a las Ganancias en orden a los ejercicios
fiscales 2010 a 2015, los montos de los ingresos declarados por la
sociedad superaban ampliamente las sumas de aportes al Sistema
nico de la Seguridad Social (cuyo ingreso fue incumplido por
aqulla de conformidad con los fundamentos precedentemente
desarrollados). Por otra parte, Editorial Amfin S.A. registra
consumos con tarjeta de crdito durantes los meses de 1/2015 a
1/2016.
En cuanto a los estados contables de la empresa, segn se
desprende del Acta de Directorio del 16/12/2014, al 31/8/2014
Editorial Amfin S.A. tuvo una ganancia neta, despus de haber
liquidado el Impuesto a las Ganancias, de $ 1.258.331 (confr. fs. 9vta.
y 11/12 del cuerpo de actuaciones administrativas denominado
PRINCIPAL y fs. 21 del cuerpo de actuaciones administrativas
10565-204-2016, ambos reservados en Secretara). En igual sentido,
en lo que respecta a los estados contables al 31/8/2010, la empresa
registr una ganancia neta, tambin luego de haberse liquidado el
Impuesto a las Ganancias, de $ 1.157.646,81, habindose distribuido
dividendos y pagado honorarios a sus directores, Orlando y Virginia
Vignatti. Por su parte, los balances contables al 31/8/2012 tambin
registraron ganancias de $ 1.274.735,50 (confr. actas de asamblea
obrantes a fs. 48/49 y 52 del cuerpo de actuaciones administrativas
denominado ANEXO I, reservado en Secretara).
Todas las circunstancias precedentemente sealadas son
indicadores de la existencia de suficiente liquidez en Editorial Amfin
S.A durante los perodos fiscales mensuales investigados en autos
como para haber podido ser ingresados en legal tiempo y forma los
aportes correspondientes al Sistema nico de la Seguridad Social.

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CPE 837/2016
8. Es as que, del examen global de la prueba acumulada

en la causa se desprende que Editorial Amfin S.A. abon los sueldos
y que para las fechas de los vencimientos para depositar los aportes
correspondientes a los perodos fiscales mensuales aludidos en la
consideracin 1 tuvo fondos adicionales a los montos de tales salarios
y de las cargas sociales a cargo de la empresa. Siendo ello as, se
encuentra acreditado -con el alcance requerido para este
pronunciamiento- la existencia de una liquidez real y no aparente por
lo que cabe concluir que las retenciones en cuestin existieron y que la
contribuyente no estuvo imposibilitada de cumplir con el deber de
depositar esos importes retenidos dentro del trmino legal previsto a
tal efecto (confr. artculo 9 de la ley N 24.769).
9. Sin perjuicio de la conclusin a la que
precedentemente se arriba, cabe sealar que el argumento de defensa
esgrimido por los imputados en cuanto a que las obligaciones
investigadas en autos fueron regularizadas en los trminos del Ttulo
II, Libro II de la ley N 27.260 y que por ello corresponda que se
suspendiera de la accin penal y, oportunamente, que se decretaran
sus sobreseimientos y el de Editorial Amfin S.A., fue resuelta en el
marco del Incidente de acogimiento a la ley 27.260 (CPE
837/2016/3), de conformidad con los fundamentos desarrollados en la
resolucin que en copia obra agregada en forma previa a esta
resolucin y a los cuales corresponde estar.
10. En lo que atae a la faz objetiva de la intervencin de
Carlos Fabin de Sousa, Roberto C. Corvi, Mariano H. Frutos, as
como de Orlando M. y Virginia M. Vignatti en orden a los hechos que
a cada uno le fueron imputados, cabe destacar que aquella
circunstancia se encuentra suficientemente probada, con los alcances
requeridos para esta etapa del proceso.
Primeramente, cabe destacar que, conforme surge del
propio estatuto de Editorial Amfin S.A., la direccin y
administracin de la sociedad est a cargo de un Directorio (integrado
por 5 titulares), siendo que la representacin legal de la sociedad le

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corresponde al presidente o al vicepresidente del Directorio, en su
caso. Veamos:
Por acta de asamblea extraordinaria del 13/2/2015, de
Sousa y Frutos fueron designados presidente y vicepresidente de
Editorial Amfin S.A., respectivamente (confr. fs. 55/57 del cuerpo
de actuaciones administrativas denominada ANEXO I, reservado en
Secretara).
En cuanto a las tareas inherentes de aquellas funciones,
el propio de Sousa, al momento de prestar declaracin indagatoria,
expres que se encargaba de coordinar y realizar diversas gestiones
para Editorial Amfin S.A.. Por su parte, Frutos estaba vinculado a
las cuentas bancarias de titularidad de aquella sociedad (confr. fs. 4/6
y vta. del cuerpo de actuaciones administrativas denominado
PRINCIPAL, reservado en Secretara).
En lo que atae a Roberto Carlos Corvi, aqul ocup el
cargo de vicepresidente de la referida sociedad desde el 30/6/2011 a
13/2/2015 (conf. fs. 50 y 56/57 del cuerpo de actuaciones
administrativas denominado ANEXO I, reservado en Secretara) y
fue quien, en representacin de la sociedad, gestion ante la
Administracin Federal de Ingresos Pblicos, y en numerosas
ocasiones, la concesin de planes de facilidades de pago en los
trminos del artculo 32 de la ley N 11.683 (confr. fs. 28/30, 32/34 y
36/41 de las actuaciones administrativas N 10565-204-2016,
reservadas en Secretara). Asimismo, Corvi se hallaba vinculado a las
cuentas bancarias de Editorial Amfin S.A. (confr. fs. 4/6 y vta. del
cuerpo de actuaciones administrativas denominado PRINCIPAL,
reservado en Secretara).
Por su parte, Orlando M. Vignatti no slo fue presidente
de Editorial Amfin S.A. durante todos los perodos que le fueron
imputados sino que detent aquel cargo desde 1/2009, lo cual da
cuenta del largo perodo en que aqul estuvo vinculado a la sociedad
(confr. fs. 44/52 y 55/56 del cuerpo de actuaciones administrativas
denominado ANEXO I, reservado en Secretara). Adems, es quien

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CPE 837/2016
figura en los formularios de solicitud de diversos planes de facilidades

de pago vinculados a Editorial Amfin S.A (confr. fs. 1/43 de las
actuaciones administrativas sin identificar, reservadas en Secretara) y,
se halla vinculado a las cuentas bancarias de la sociedad (confr. fs. 4/6
y vta. del cuerpo de actuaciones administrativas denominadas
CUERPO PRINCIPAL, reservadas en Secretara). Cabe destacar
tambin que fue accionista de la sociedad durante los perodos
investigados y con posterioridad a aqullos (habiendo detentado el
59% y el 21% del capital accionario, confr. fs. 60/72 del cuerpo de
Secretara).
Virginia M. Vignatti, hija de Orlando M. Vignatti, fue
vicepresidente de la sociedad entre los meses de 1/2009 y 6/2011
(confr. fs. 50/52 del cuerpo de actuaciones administrativas
denominado, ANEXO I, reservado en Secretara). Adems se
encontraba vinculada a las cuentas bancarias de la sociedad (confr. fs.
1/3 de las actuaciones administrativas denominadas CUERPO
PRINCIPAL, reservado en Secretara) y tambin fue accionista de
aqulla durante los perodos investigados y con posterioridad a
aqullos (habiendo detentado el 4% y el 41% del capital accionario,
confr. fs. 60/72 del cuerpo de actuaciones administrativas denominado
ANEXO I, reservado en Secretara).
11. As pues, en funcin de los roles que de Sousa, Corvi,
Frutos, Orlando M. Vignatti y Virginia M. Vignatti desempearon en
Editorial Amfin S.A y de las tareas especficas que aqullas
conllevaban, cabe concluir que los nombrados imputados tuvieron un
rol de destacada relevancia a los fines de dirigir el giro comercial y
administrativo de la mencionada sociedad por lo que aqullos se
encontraran alcanzados por las previsiones del artculo 14 de la ley
N 24.769.
Por lo expuesto, no corresponde atender los planteos
efectuados por Orlando M. Vignatti y Virginia M. Vignatti en cuanto a
que no participaron en los hechos objeto de investigacin bajo los

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argumentos que no intervinieron en los asuntos tributarios y de la
seguridad social de Editorial Amfin S.A y que no cumplan
funciones de administracin en la sociedad.
En efecto, segn se seal precedentemente, son
inherentes a las funciones que efectivamente desempearon cada uno
de ellos, las tareas de administracin y direccin de la empresa.
Adems, en el caso de Orlando M. Vignatti, el hecho que
en reiteradas ocasiones haya actuado en representacin de la sociedad
a fin de obtener diversos planes de facilidades de pago de distintas
obligaciones tributarias, se da de bruces con el argumento expuesto
por aqul en orden a que no intervena en las cuestiones impositivas
de la empresa. A su vez, an en la hiptesis que se tenga por cierta y
verosmil la delegacin de las cuestiones tributarias de la sociedad en
quienes Vignatti indic como Isaac y Falcn (sin dar mayores
precisiones respecto a tales personas y a las supuestas funciones
delegadas), tal circunstancia no excluye la intervencin de aqul en
los hechos ni su responsabilidad en cuanto al deber que le cabe
respecto al ingreso en debido tiempo y forma de los aportes al Sistema
nico de la Seguridad Social vinculados a Editorial Amfin S.A..
Al respecto, cabe recordar lo expresado por la Sala B de la
Excma. Cmara Nacional de Apelaciones en lo Penal Econmico en
cuanto a que la circunstancia de que ciertas tareas relacionadas
con el cumplimiento de las obligaciones tributarias o contables
puedan haber sido delegadas operativamenteno implica `per se, la
exclusin de la responsabilidad de quien ostenta un cargo
directivo (confr. Reg. N 809/05, de esta Sala `B) (Confr.
Registro 360/2006).
Finalmente, la mayor o menor frecuencia con la que
Orlando M. Vignatti estuviera en las oficinas de Editorial Amfin
S.A. (el imputado aleg que viajaba a la ciudad de Buenos Aires una
vez por semana) tampoco resulta bice para sostener la intervencin
de aqul en los hechos investigados.

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12. Por todo ello, es posible concluir que en autos se

encuentra acreditado, con los alcances requeridos por el artculo 306
del Cdigo Procesal Penal de la Nacin, la existencia de los hechos
ilcitos descriptos en la consideracin 1 y la intervencin culpable de
de Sousa, Corvi, Frutos, Orlando M. Vignatti y Virginia M. Vignatti
en el tales sucesos, en calidad de coautores (artculo 45 del Cdigo
Penal); ello, en funcin de las imputaciones efectuadas a cada uno
(confr. consideracin 1).
IV. ASPECTO SUBJETIVO DE LOS HECHOS
13. En lo que atae al aspecto subjetivo de la
intervencin de los imputados en los hechos que a cada uno de ellos le
fueron endilgados, se considera que aqulla fue dolosa toda vez que
tambin se verifican elementos de conviccin para estimar que de
Sousa, Corvi, Frutos, Orlando M. Vignatti y Virginia M. Vignatti
obraron con conocimiento y voluntad de realizar el tipo penal
involucrado (artculo 9 de la ley N 24.769).
En consecuencia, el argumento de Carlos Fabin de
Sousa, Roberto C. Corvi, Mariano Frutos y Virginia M. Vignatti en
cuanto a que no cometieron accin dolosa alguna no puede prosperar
pues basta para la estimacin de una conducta como dolosa que se
verifique el conocimiento y voluntad respecto a los elementos del tipo
objetivo.
En el caso, teniendo en cuenta el rol que la totalidad de
los imputados tuvieron en Editorial Amfin S.A y la profesin de los
nombrados (contadores pblicos los tres primeros y empresarios los
otros dos), hace difcil suponer que los nombrados no hubieran
conocido la condicin de agente de retencin de Editorial Amfin
S.A. en orden a los recursos de la seguridad social y la derivada
obligacin de retener ciertos montos en concepto de aportes
previsionales; que las sumas retenidas deban ser ingresadas ante el
Fisco en determinado tiempo; que las retenciones en cuestin fueron
realizadas por la sociedad a sus empleados; y que los correspondientes

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montos retenidos en los perodos involucrados en autos no fueron
depositados en legal tiempo.
Adems, corresponde hacer nfasis en el grupo reducido
de accionistas de la sociedad denunciada y en el hecho que tanto
Orlando como Virginia Vignatti fueran socios de aquella sociedad, lo
cual cobra especial relevancia si se relaciona aquello con la maniobra
desplegada por la contribuyente en orden a las obligaciones en trato y
a las abultadas sumas indebidamente retenidas.
Debe notarse especialmente que el hecho de que Virginia
M. Vignatti expusiera en el acta de directorio de fecha 30/6/2011 -por
la cual renunci a su cargo de vicepresidente de la sociedad- que
resultaba prioritario el pago de las obligaciones relacionadas a la
Administracin Federal de Ingresos Pblicos no hace ms que
acreditar el conocimiento que la nombrada tena del incumplimiento
incurrido por la firma sobre la que, hasta ese momento, ejerci la
representacin (confr. fojas 46 y vta. del anexo acompaado por la
Inspeccin General de Justicia que se halla reservado en Secretara).
En el marco de lo expuesto, la mencin all transcripta de
que nunca administr ni dispuso de los fondos sociales de la
empresa no puede ser receptado favorablemente toda vez que lo
expuesto no son ms que manifestaciones vertidas con posterioridad
al momento consumativo de los hechos que se le imputan en esta
causa a la nombrada y que aparecen como una forma de deslindar
posibles responsabilidades futuras.
Es ms, dicho conocimiento es dable de ser predicado
tambin respecto al seor Orlando Mario Vignatti ya que el nombrado
no slo era el presidente de la sociedad -con lo cual, si la
vicepresidente estaba al tanto de aquella deuda tanto ms deba estarlo
su superior- sino que adems se hallaba presente el nombrado en la
sealada reunin de directorio del da 30/6/2011, oportunidad en la
que acept como correcto lo expresado por Virginia M. Vignatti
(recordemos adems que presidente y vicepresidente eran adems
padre e hija).

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Por otra parte, no puede pasarse por alto que meses antes
de aquellas manifestaciones vertidas en el acta de directorio de fecha
30/6/2011, en el acta de asamblea de fecha 7/1/2011 (confr fs. 48 del
cuerpo de actuaciones administrativas denominado ANEXO I,
reservado en Secretara) la propia Virginia M. Vignatti aprob los
balances contables de la sociedad al 31/8/2010 que arrojaban una
ganancia neta de $ 1.157.646,81 y que aquella ganancia fuera
distribuida en dividendos, en remuneracin a los miembros del
Directorio (Orlando M. Vignatti y Virginia M. Vignatti) y en una
previsin para el pago del Impuesto a las Ganancias. Es decir que, por
un lado destac la importancia de cancelar las obligaciones tributarias
de la empresa y, por otro, aprob que las ganancias netas de Editorial
Amfin S.A. se distribuyeran como dividendos, honorarios y una
previsin del Impuesto a las Ganancias en lugar de ser destinadas a
cancelar las obligaciones previsionales de la sociedad.
Lo expuesto resulta extensible a Roberto Carlos Corvi
puesto que, slo dos horas despus que la seora Vignatti se expresara
en los trminos analizados, el nombrado fue designado vicepresidente
en su lugar (confr. fs. 47 del anexo acompaado por la Inspeccin
General de Justicia antes mencionado). Es ms, lo expuesto resulta
claramente indicativo que la deuda previsional contrada por la firma
Editorial Amfin S.A. era un hecho conocido -dado que ello surge
explcitamente de la documentacin societaria- de modo tal que es
posible afirmar, con el grado de certeza exigido por esta instancia, que
Carlos Fabin de Sousa y Mariano Frutos, al asumir sus cargos
ejecutivos, conocieron tambin dicha situacin.
En la lnea de lo expuesto, y luego de compulsadas las
constancias de autos, me encuentro en condiciones de afirmar que
Editorial Amfin S.A. se trata de una sociedad de gran entidad con lo
cual resulta difcil sustentar que Carlos Fabin de Sousa y Mariano
Frutos asumieran los cargos de mayor importancia de la empresa sin
contar con una acabado panorama de su situacin patrimonial (lo que
incluye claramente una deuda millonario con el fisco en materia

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previsional). Lo cual, a la luz de las restantes pruebas compulsadas,
no hace ms que formar en el suscripto la conviccin de que
efectivamente tuvieron conocimiento de aquella deuda y que lejos de
intentar remediarla, perpetuaron aquella situacin por ms de un ao,
luego de haber sumido sus cargos.
14. Por ello, puede estimarse, a partir de las pruebas
colectadas y con el alcance requerido por esta etapa del proceso, que
los imputados conocieron la existencia de las obligaciones
previsionales que a cada uno de ellos le fueron endilgadas y tuvieron
la voluntad de no cumplir aqullas mediante la omisin de depositar
los montos retenidos a sus empleados en concepto de aportes al
Sistema nico de la Seguridad Social (previsionales y obra social);
ello, principalmente, teniendo en consideracin las reiteradas veces en
que ese incumplimiento se observ (67 hechos), el tiempo durante el
cual aqul se verific (ms de cinco aos) y la rentabilidad superior
que se gener a partir de tales omisiones ($ 25.168.479,69).
V. ANTIJURIDICIDAD
15. Con respecto a la antijuridicidad de la conducta, no se
registran en el sub examine, causales de justificacin que enerven el
juicio de antijuricidad. No se advierte ninguna situacin que pudiese
calificarse como una legtima defensa, como legtimo ejercicio de un
derecho o como un estado de necesidad justificante
VI. CULPABILIDAD
16. En lo que respecta al mbito de la culpabilidad, el
presunto injusto es, en principio, reprochable a los imputados, pues no
se ha invocado, ni se advierte de los elementos obrantes en la causa
hasta el momento, circunstancia alguna que permita estimar la posible
existencia de algn supuesto de inimputabilidad por incapacidad
psquica, error -ello, con la salvedad efectuada supra-, o estado de
necesidad exculpante.
VII. CONCLUSIN
17. Es as que, en base a los elementos de juicio reunidos
en el expediente y con el grado de certeza que se requiere en esta

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etapa del proceso, es posible afirmar que de Sousa, Corvi, Frutos,

Orlando M. Vignatti y Virginia M. Vignatti habran intervenido
culpablemente en los hechos descriptos en la consideracin 1, en
funcin de las imputaciones sealadas en la consideracin 3, por lo
cual corresponde dictar su procesamiento, en los trminos del artculo
306 del Cdigo Procesal Penal de la Nacin.
Por lo dems, resulta conveniente recordar que para el
dictado de las medidas cautelares previstas en los artculos 306 y 518
del Cdigo Procesal Penal de la Nacin no se requiere la certeza
necesaria para un pronunciamiento definitivo, sino que basta con que
se encuentre acreditada en alguna medida, la materialidad de un
hecho delictivo y que prima facie pueda apreciarse que la indagada
ha participado en ste (cfr. C.N. A. C.C.F. Sala II, Causa N 11.125,
Seminara, del 19-7-95); y que la fundamentacin del auto que
dispone el procesamiento, aunque imprescindible, basta con que sea
somera (artculo 308 del Cdigo Procesal Penal de la Nacin). Slo
supone una estimacin de la responsabilidad del imputado que no
requiere ms sustanciacin que haberlo escuchado y evacuado
brevemente las citas tiles que hubiera hecho (artculos 294, 304 y
306 del mismo Cdigo). Esa estimacin no es definitiva ni
vinculante (cfr. C.N.P.E., Sala A Reg. N 459/96).
VIII. PRISIN PREVENTIVA
18. Cabe destacar aqu que, conforme las constancias de
autos, no se verifican los supuestos que se establecen por el artculo
312 del Cdigo Procesal Penal de la Nacin, para disponer la medida
de aseguramiento personal respecto de los imputados ni se advierten
elementos que permitan sospechar que aqullos intentarn entorpecer
el avance de la investigacin, o eludir la accin de la justicia, por estas
razones, corresponde que contine el proceso en libertad (artculo 310
del Cdigo Procesal Penal de la Nacin).
Sin perjuicio de lo expuesto anteriormente, dado el
avance que implica para el sumario el dictado de la presente
resolucin de mrito, y de conformidad con el artculo 310 del Cdigo

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Procesal Penal de la Nacin, corresponde disponer la prohibicin de
salida del pas en torno a los imputados y, a su vez, la obligacin de
presentarse a los estrados del tribunal cada vez que se les requiera.
Asimismo, especficamente en lo que respecta a la
situacin del seor Carlos Fabin de Sousa, teniendo en cuenta que en
razn de su situacin procesal en otros procesos judiciales -en
concreto, el nombrado se encuentra procesado en otro expediente
pena-, y atendiendo a la necesidad de neutralizar el riesgo procesal
que podra derivarse de una eventual contumacia del encausado para
intentar evadir su responsabilidad en este y otros procesos,
corresponde disponer tambin que no podr ausentarse de su
domicilio por un plazo mayor a 96 horas sin autorizacin previa del
tribunal, y que deber comparecer ante estos estrados entre los
primeros cinco das de cada mes a acreditar su sujecin al proceso.
IX. SITUACIN DE LA PERSONA JURDICA
19. El artculo 14 de la ley N 24.769, segn texto
incorporado por la ley N 26.735 (Boletn Oficial del 28/12/2011),
prev que [c]uando los hechos delictivos previstos en esta ley
hubieren sido realizados en nombre o con la intervencin, o en
beneficio de una persona de existencia ideal, se impondrn a la
entidad las siguientes sanciones conjunta o alternativamente.
Es as que la ley establece como presupuestos para la
aplicacin de las sanciones, la comisin del hecho incriminado en
nombre de la persona de existencia ideal, con la intervencin de ella o
en su beneficio. La ley adopta un criterio amplio de atribucin de
responsabilidad en tanto cualquier hecho cometido por una persona
fsica que resulte imputada por su intervencin y cumpla al menos con
uno de los tres elementos requeridos (se reitera, haber actuado en
nombre, con la intervencin o en beneficio del ente ideal),
compromete a la persona jurdica.
Por otra parte, en lo que atae al requisito de beneficio,
ste no debe ser derivado de la actividad lcita del ente ideal sino que
debe ser obtenido en forma espuria por aqul como consecuencia de la

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maniobra delictiva. As, lo que se asegura con aquella redaccin del

artculo 14 de la ley N 24.769 es que exista una conexidad entre el
hecho delictivo y la persona jurdica (confr. Sequeira Marcos Alberto,
Rgimen Penal Tributario. Ley 24.769 con la reforma de la ley
26.735, Tomo I, La Ley, Buenos Aires, 2012, pgs. 678/682).
Bajo tales premisas y de conformidad con lo
desarrollados en las consideraciones precedentes (confr. acpites IV y
V), se ha acreditado en autos que Editorial Amfin S.A retuvo los
aportes del Sistema nico de la Seguridad Social sin ingresarlos en
los plazos legales previstos al respecto, an cuando contaba con
fondos suficientes a tal efecto, es decir, se determin la existencia de
los hechos ilcitos examinados.
Tambin se acredit la participacin en el hecho de
personas fsicas que ejercan una representacin regular de la persona
jurdica. Finalmente, se estableci que como consecuencia de aquel
accionar ilcito, se gener una rentabilidad sensiblemente superior
para Editorial Amfin S.A. ($ 25.168.479,69), producto de la
sealada omisin de ingreso de los aportes retenidos a los
dependientes de la sociedad (sumas stas que en razn de la actividad
econmica desplegada por la firma es dable presumir que fueron
destinadas a financiar otras obligaciones; todo ello, en violacin de las
previsiones legales).
X. EMBARGO:
20. Respecto al fundamento del embargo que habr de
trabar, por el artculo 518 del Cdigo Procesal Penal de la Nacin se
dispone [a]l dictar el auto de procesamiento, el juez ordenar el
embargo de bienes del imputado o, en su caso, del civilmente
demandado, en cantidad suficiente para garantizar la pena
pecuniaria, la indemnizacin civil y las costas (el resaltado no
corresponde al original).
Por su parte, el artculo 533 del Cdigo Procesal Penal de
la Nacin establece que las costas consistirn: 1) En el pago de la
tasa de justicia. 2) En los honorarios devengados por los abogados,

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procuradores y peritos. 3) En los dems gastos que se hubieren
originado por la tramitacin de la causa.
Si bien en esta etapa del proceso no resulta posible
precisar el monto de los rubros que integran las costas, procede
efectuar una estimacin de aqullos a fin de garantizar su futuro
cumplimiento (confr. Registro 387/2004 de la Sala B de la Cmara
Nacional de Apelaciones en lo Penal Econmico).
Por todo lo expuesto, a los fines de garantizar las
obligaciones pecuniarias emergentes del eventual dictado de una
sentencia condenatoria contra los imputados, se tendrn en cuenta la
naturaleza econmica del delito investigado, los montos retenidos, el
tiempo transcurrido desde que se omitieron sus ingresos -y, por lo
tanto, las eventuales actualizaciones de esas sumas que quepa
practicar-, la posible aplicacin de la pena de multa prevista por el
artculo 22 bis del Cdigo Penal, los dems gastos producto de la
tramitacin de las presentes actuaciones. Siendo ello as, se advierte la
procedencia de ordenar el embargo sobre los bienes de Carlos Fabin
de Sousa, Corvi, Frutos, Orlando Mario Vignatti, Virginia Maringeles
Vignatti y Editorial Amfin S.A conforme los montos que,
respectivamente, se dispondr en la presente.
Por todo lo expuesto, SE RESUELVE:
I.- DECRETAR EL PROCESAMIENTO en la
presente causa N CPE 837/2016 de la firma Editorial Amfin S.A.
(C.U.I.T. N 30-57780111-4), de conformidad con lo previsto por el
14 de le ley N 24.769 y respecto al delito previsto por el artculo 9
de la ley N 24.769 cometido en forma reiterada (50 hechos que
concurren materialmente entre s -artculo 55 del Cdigo Penal-),
relativo a las supuestas faltas de depsito de los montos presuntamente
retenidos a sus dependientes en concepto de aportes al Rgimen
Nacional de Seguridad Social y al Rgimen Nacional de Obras
Sociales, dentro de los diez das hbiles administrativos de vencidos
los plazos para ingresar aqullos, correspondientes a los perodos
fiscales mensuales 12/2011 a 1/2016, ambos inclusive, por las sumas

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CPE 837/2016
consignadas en la consideracin 1 -artculos 306 del Cdigo Procesal

Penal de la Nacin-.
II. DISPONER EL EMBARGO SOBRE LOS
BIENES de Editorial Amfin S.A. hasta cubrir la suma de sesenta
y tres millones de pesos ($ 63.000.000), a fin de garantizar las
sentencia condenatoria en contra de aquel, -costas y eventual multa-
(artculo 518 del Cdigo Procesal Penal de la Nacin). A tal fin,
deber librarse mandamiento y formarse el incidente respectivo.
III.- DECRETAR EL PROCESAMIENTO SIN
PRISIN PREVENTIVA de Carlos Fabin de Sousa, titular del
Documento Nacional de Identidad N 18.533.636, cuyas condiciones
personales fueron consignadas al inicio de la presente, por
considerarlo prima facie coautor penalmente responsable (artculo 45
del Cdigo Penal) del delito previsto por el artculo 9 de la ley
N 24.769 cometido en forma reiterada (13 hechos que concurren
materialmente entre s -artculo 55 del Cdigo Penal-), relativo a las
supuestas faltas de depsito, por parte de los responsables de
Editorial Amfin S.A., de los montos presuntamente retenidos a sus
dependientes en concepto de aportes al Rgimen Nacional de
Seguridad Social y al Rgimen Nacional de Obras Sociales, dentro de
los diez das hbiles administrativos de vencidos los plazos para
ingresar aqullos, correspondientes a los perodos fiscales mensuales
1/2015 a 1/2016, ambos inclusive, por las sumas consignadas en la
consideracin 1 -artculos 306, 310 y 312 del Cdigo Procesal Penal
de la Nacin, este ltimo a contrario sensu-.
IV.- DISPONER EL EMBARGO SOBRE LOS
BIENES de Carlos Fabin de Sousa hasta cubrir la suma de veintin
millones de pesos ($ 21.000.000), a fin de garantizar las obligaciones
pecuniarias emergentes del eventual dictado de una sentencia
condenatoria en contra de aqul, -costas y eventual multa- (artculo
518 del Cdigo Procesal Penal de la Nacin). A tal fin, deber librarse
mandamiento y formarse el incidente respectivo.

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V.- DECRETAR EL PROCESAMIENTO SIN
PRISIN PREVENTIVA de Roberto Carlos Corvi, titular del
VI.- DISPONER EL EMBARGO SOBRE LOS
BIENES de Roberto Carlos Corvi hasta cubrir la suma de cuarenta y
seis millones de pesos ($ 46.000.000), a fin de garantizar las
sentencia condenatoria en contra de aqul, -costas y eventual multa-
VII.- DECRETAR EL PROCESAMIENTO SIN
PRISIN PREVENTIVA de Mariano Luis Frutos, titular del

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CPE 837/2016

VIII.- DISPONER EL EMBARGO SOBRE LOS
BIENES de Mariano Luis Frutos hasta cubrir la suma de veintin
millones de pesos ($ 21.000.000), a fin de garantizar las obligaciones
pecuniarias emergentes del eventual dictado de una sentencia
condenatoria en contra de aqul, -costas y eventual multa- (artculo
518 del Cdigo Procesal Penal de la Nacin). A tal fin, deber librarse
mandamiento y formarse el incidente respectivo.
IX.- DECRETAR EL PROCESAMIENTO SIN
PRISIN PREVENTIVA de Orlando Mario Vignatti, titular del
Documento Nacional de Identidad N M6.178.006, cuyas condiciones

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X.- DISPONER EL EMBARGO SOBRE LOS
BIENES de Orlando Mario Vignatti hasta cubrir la suma de
cincuenta y cuatro millones de pesos ($ 54.000.000), a fin de
garantizar las obligaciones pecuniarias emergentes del eventual
dictado de una sentencia condenatoria en contra de aqul, -costas y
eventual multa- (artculo 518 del Cdigo Procesal Penal de la Nacin).
A tal fin, deber librarse mandamiento y formarse el incidente
respectivo.
XI.- DECRETAR EL PROCESAMIENTO SIN
PRISIN PREVENTIVA de Virginia Maringeles Vignatti, titular
del Documento Nacional de Identidad N 21.985.783, cuyas
condiciones personales fueron consignadas al inicio de la presente, por
considerarlo prima facie coautora penalmente responsable (artculo 45
XII.- DISPONER EL EMBARGO SOBRE LOS
BIENES de Virginia M. Vignatti hasta cubrir la suma de siete
millones setecientos mil pesos ($ 7.700.000), a fin de garantizar las
sentencia condenatoria en contra de aquel, -costas y eventual multa-

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CPE 837/2016
XIII.- DISPONER LA PROHIBICIN DE SALIDA

DEL PAS con relacin a Carlos Fabin de Sousa, Roberto Carlos
Corvi, Mariano Luis Frutos, Orlando Mario Vignatti y Virginia
M. Vignatti (artculo 310 del Cdigo Procesal Penal de la Nacin).
XIV.- IMPONER a Carlos Fabin de Sousa la
obligacin de no ausentarse de su domicilio por un plazo mayor a 96
horas sin autorizacin previa del tribunal, as como la de comparecer
ante los estrados de este tribunal una vez por mes -entre los das 1 y 5
de cada mes, o da hbil inmediato posterior, para el caso de ser
inhbil el ltimo da de ese lapso- a acreditar su sujecin al proceso.
XV.- REQUERIR a la Polica Federal Argentina que, en
el plazo de diez das, realice un amplio informe socio ambiental
respecto de Carlos Fabin de Sousa, Roberto Carlos Corvi, Mariano
Luis Frutos, Orlando Mario Vignatti y Virginia M. Vignatti. A tal fin,
lbrense tlex.
Regstrese, protocolcese, notifquese mediante cdulas
electrnica a las partes y fecho, cmplase.
Firme, comunquese al Registro Nacional de
Reincidencia (artculo 2 inciso a, de la ley N 22.117) mediante
oficio.
Ante m:
En se protocoliz la presente. Conste.
En formaron incidentes de embargo. Conste.

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En siendo las hs. libr cdulas electrnicas al Seor
Fiscal y a la fiscala interviniente (N y N
). Conste.
En siendo las hs. libr una cdula electrnica a la

defensa de (N ). Conste.

defensa de (N ). Conste.

querella (N ). Conste.
En libr tlex. Conste.
En libr un oficio. Conste.

#28661799#175976640#20170410132247418

Procesan A Orlando Mario Vignatti, Fabián de Sousa y Otros... 2

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Poder Judicial de la Nacin

JUZGADO PENAL ECONOMICO 5

///nos Aires, 10 de abril de 2017.

Fecha de firma: 10/04/2017

APORTES OBRA APORTES

Fecha de firma: 10/04/2017

2012-03 40.196,47 234.946,94 275.143,41

Los hechos descriptos anteriormente fueron imputados a

Fecha de firma: 10/04/2017

Fecha de firma: 10/04/2017

con conocimiento y voluntad de los elementos del tipo objetivo o bien

Fecha de firma: 10/04/2017

Fecha de firma: 10/04/2017

y Ramiro M. Rubinska, Coordinadores, Marcial Pons, Primera

Fecha de firma: 10/04/2017

Fecha de firma: 10/04/2017

endilgadas exhiben una ontologa nica, por cuanto se refieren a un

Fecha de firma: 10/04/2017

Fecha de firma: 10/04/2017

(confr. fs. 34/39 del cuerpo de actuaciones administrativas

Fecha de firma: 10/04/2017

Fecha de firma: 10/04/2017

- al ao siguiente dicha suma ascendi a ochenta y seis

Fecha de firma: 10/04/2017

Fecha de firma: 10/04/2017

8. Es as que, del examen global de la prueba acumulada

Fecha de firma: 10/04/2017

Fecha de firma: 10/04/2017

figura en los formularios de solicitud de diversos planes de facilidades

Fecha de firma: 10/04/2017

Fecha de firma: 10/04/2017

12. Por todo ello, es posible concluir que en autos se

Fecha de firma: 10/04/2017

Fecha de firma: 10/04/2017

Fecha de firma: 10/04/2017

Fecha de firma: 10/04/2017

etapa del proceso, es posible afirmar que de Sousa, Corvi, Frutos,

Fecha de firma: 10/04/2017

Fecha de firma: 10/04/2017

maniobra delictiva. As, lo que se asegura con aquella redaccin del

Fecha de firma: 10/04/2017

Fecha de firma: 10/04/2017

consignadas en la consideracin 1 -artculos 306 del Cdigo Procesal

Fecha de firma: 10/04/2017

Fecha de firma: 10/04/2017

Editorial Amfin S.A., de los montos presuntamente retenidos a sus

Fecha de firma: 10/04/2017

Fecha de firma: 10/04/2017

XIII.- DISPONER LA PROHIBICIN DE SALIDA

En se protocoliz la presente. Conste.

En formaron incidentes de embargo. Conste.

Fecha de firma: 10/04/2017

En siendo las hs. libr una cdula electrnica a la

En siendo las hs. libr una cdula electrnica a la

En siendo las hs. libr una cdula electrnica a la

En libr tlex. Conste.

En libr un oficio. Conste.

Fecha de firma: 10/04/2017

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