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ACERCA DE
1. INTRODUCCIN
Las municipalidades en ejercicio de la Potestad Tributaria que les otorga el texto del artculo
74 de la Constitucin Poltica del Per, tienen la posibilidad de crear, modificar, suprimir y
exonerar dentro de su jurisdiccin tasas y contribuciones, estando la denominada licencia de
funcionamiento dentro de la categora tasas.
En ese mismo sentido, conforme lo seala el texto del segundo prrafo del artculo 40 de la
Ley Orgnica de Municipalidades, las Ordenanzas en materia tributaria expedidas por las
municipalidades distritales deben ser ratificadas por las municipalidades provinciales de su
circunscripcin para su vigencia.
El presente informe pretende dar a conocer en detalle dicha normatividad, nos referimos a la
Ley N 28976.
2. ANTECEDENTES NORMATIVOS
Por su parte el artculo 73 sealaba que la tasa por licencias de funcionamiento no podr ser
mayor a un monto equivalente a 1 UIT anual.
2.2 LA LEY N 27180, Ley que modific diversos artculos de la Ley de Tributacin
Municipal
Con fecha 05 de octubre de 1999 se public en el Diario Oficial El Peruano la Ley N 27180,
la cual tuvo un artculo nico, conforme al cual se determin una serie de cambios a diversos
artculos de la Ley de Tributacin Municipal, dentro de los cuales se encuentran los
relacionados a la regulacin de la Licencia de funcionamiento.
Como consecuencia de las El texto de los artculos 71, 72, 73, 74 y 75 quedaron
redactados de la siguiente manera:
Los mercados de abasto pueden contar con una sola licencia de apertura de establecimiento
en forma corporativa3, la misma que debe tener el nombre de la razn social que los
representa.
Artculo 73.- La tasa por licencia de apertura de establecimiento es abonada por nica vez, y
no puede ser mayor a 1 (una) UIT, vigente al momento de efectuar el pago. Las
municipalidades deben fijar el monto de la tasa en funcin del costo administrativo del servicio
en concordancia con el Artculo 70 del presente Decreto Legislativo.
En el caso de contribuyentes que estn sujetos al rgimen del RUS la tasa por licencia de
apertura de establecimiento no puede superar el 10% (diez por ciento) de la UIT.
Lo relevante de este cambio que se dio es que se incorporaba un tope de costo relacionado
con el otorgamiento de la licencia, ya que necesariamente estara relacionada con el costo
administrativo del servicio.
Otro punto que determin un cambio fue el monto mximo de costo relacionado con el
otorgamiento de la licencia de apertura de establecimiento para los sujetos que se encuentran
en el Nuevo RUS, precisando que la misma no puede superar el 10% de la UIT.
El texto del artculo 75 no fue modificado por lo que se mantuvo su redaccin original.
Con fecha 05 de febrero de 2007 se public en el Diario Oficial El Peruano el texto de la Ley
N 28976, a travs de la cual se aprob la Ley Marco de Licencia de Funcionamiento, la cual
derog los artculos 71, 72, 73, 74 y 75 de la Ley de Tributacin Municipal, ello con la
finalidad de regular en su totalidad el esquema de la Licencia de Funcionamiento.
3.1 CUL ES LA FINALIDAD DE LA LEY N 28976?
El texto del artculo 1 de la Ley Marco de Licencia de Funcionamiento seala que sta tiene
como finalidad establecer el marco jurdico de las disposiciones aplicables al procedimiento
para el otorgamiento de la licencia de funcionamiento expedida por las municipalidades.
Ello implica que las distintas Municipalidades del pas tomarn como referencia esta norma
para el otorgamiento de las licencias a los negocios que se establezcan dentro del mbito de
su jurisdiccin.
El texto del artculo 2 de la Ley Marco de Licencia de Funcionamiento considera una serie de
definiciones aplicables al tema materia de anlisis, las cuales se mencionan a continuacin:
3.2.2 ESTABLECIMIENTO.- Inmueble, parte del mismo o instalacin determinada con carcter
de permanente, en la que se desarrollan las actividades econmicas con o sin fines de lucro.
3.2.3 GALERA COMERCIAL.- Unidad inmobiliaria que cuenta con bienes y servicios
comunes y agrupa establecimientos, mdulos o stands en la que se desarrollan actividades
econmicas similares. No se encuentran incluidos los centros comerciales.
3.2.9 ZONIFICACIN.- Conjunto de normas tcnicas urbansticas por la que se regula el uso
del suelo.
4. LA LICENCIA DE FUNCIONAMIENTO
El texto del artculo 3 de la Ley Marco de Licencia de Funcionamiento precisa que la Licencia
de Funcionamiento es una autorizacin que otorgan las municipalidades para el desarrollo de
actividades econmicas5 en un establecimiento determinado, en favor del titular de las
mismas.
Conforme lo sealan PANEZ e ISHIDA una actividad econmica es Una accin de los
agentes econmicos, entidades y personas para satisfacer sus necesidades mediante la
produccin y el intercambio de bienes y servicios.
Podrn otorgarse licencias que incluyan ms de un giro, siempre que stos sean afines o
complementarios entre s. Las municipalidades, mediante ordenanza8, deben definir los giros
afines o complementarios entre s, para el mbito de su circunscripcin9.
Ello implica que si una Licencia de Funcionamiento se tramita en el mes de mayo del 2012, el
contribuyente puede iniciar sus operaciones comerciales en el mes de julio de 2012, ello
tomando en cuenta el periodo necesario de implementacin de las oficinas.
Las instituciones, establecimientos o dependencias, incluidas las del sector pblico, que
conforme a esta Ley se encuentren exoneradas de la obtencin de una licencia de
funcionamiento, se encuentran obligadas a respetar la zonificacin vigente y comunicar a la
municipalidad el inicio de sus actividades, debiendo acreditar el cumplimiento de las
condiciones de seguridad en defensa civil.
El texto del artculo 4 de la Ley Marco de Licencia de Funcionamiento precisa que estn
obligadas a obtener licencia de funcionamiento las personas naturales, jurdicas o entes
colectivos, nacionales o extranjeros, de derecho privado o pblico, incluyendo empresas o
entidades del Estado, regionales o municipales, que desarrollen, con o sin finalidad de lucro,
actividades de comercio, industriales y/o de servicios de manera previa a la apertura, o
instalacin de establecimientos en los que se desarrollen tales actividades.
El texto del artculo 7 de la Ley Marco de Licencia de Funcionamiento precisa una serie de
requisitos que son necesarios para el otorgamiento de la licencia de funcionamiento por lo que
sern exigibles como mximo, los siguientes requisitos:
2. D.N.I. o Carn de Extranjera del representante legal en caso de personas jurdicas, u otros
entes colectivos, o tratndose de personas naturales que acten mediante representacin.
d.1) Copia simple del ttulo profesional en el caso de servicios relacionados con la salud.
d.4) Copia simple de la autorizacin expedida por el Instituto Nacional de Cultura, conforme a
la Ley N 28296, Ley General del Patrimonio Cultural de la Nacin.
Verificados los requisitos sealados, se proceder al pago de la Tasa a que hace referencia el
artculo 15 de esta Ley, que est descrita en el punto 16 del presente informe.
Aplicable para establecimientos con una rea de hasta cien metros cuadrados (100 m2) y
capacidad de almacenamiento no mayor del treinta por ciento (30%) del rea total del local. En
estos casos ser necesaria la presentacin de una Declaracin Jurada de Observancia de
Condiciones de Seguridad a que se refiere el literal c) del artculo 7 de la presente Ley,
debiendo realizarse la Inspeccin Tcnica de Seguridad en Defensa Civil Bsica por la
municipalidad, con posterioridad al otorgamiento de la licencia de funcionamiento, de manera
aleatoria de acuerdo a los recursos disponibles y priorizando los establecimientos que
representen un mayor riesgo de seguridad.
a) Las solicitudes de licencia de funcionamiento que incluyan los giros de pub, licorera,
discoteca, bar, casinos, juegos de azar, mquinas tragamonedas, ferreteras, o giros afines a
los mismos; as como solicitudes que incluyan giros cuyo desarrollo implique el
almacenamiento, uso o comercializacin de productos txicos o altamente inflamables.
Las licencias referidas a estos giros se adecuarn a lo establecido en los numerales 2 o 3 del
presente artculo, en lo que corresponda.
Aplicable para establecimientos con una rea mayor a los cien metros cuadrados (100
m2).
En ambos supuestos la Tasa a que se refiere el artculo 15 de la presente Ley, incluye el pago
correspondiente a las inspecciones.
Aplicable para establecimientos con una rea mayor a los quinientos metros cuadrados
(500 m2).
En este supuesto, el pago por el derecho de tramitacin del Certificado de Inspeccin Tcnica
de Seguridad en Defensa Civil deber abonarse en favor del INDECI.
El texto del artculo 9 de la Ley Marco de Licencia de Funcionamiento regula el caso de las
licencias de funcionamiento para mercados de abastos y galeras comerciales.
En dicho artculo se precisa que los mercados de abastos y galeras comerciales deben contar
con una sola licencia de funcionamiento en forma corporativa, la cual podr ser extendida a
favor del ente colectivo, razn o denominacin social que los representa o la junta de
propietarios, de ser el caso. Para tal efecto, debern obtener un Certificado de Inspeccin
Tcnica de Seguridad en Defensa Civil de Detalle.
A los mdulos o stands les ser exigible una Inspeccin Tcnica de Seguridad en Defensa
Civil, Ex post al otorgamiento de la licencia de funcionamiento , salvo en aquellos casos en los
que se requiera obtener el Certificado de Inspeccin Tcnica de Seguridad en Defensa Civil
Multidisciplinaria, para aquellos casos de establecimientos con una rea mayor a los cien
metros cuadrados (100 m2). La municipalidad podr disponer la clausura temporal o definitiva
de los puestos o stands en caso de que incurran en infracciones administrativas.
El texto del artculo 10 de la Ley Marco de Licencia de Funcionamiento precisa que es posible
la emisin de una autorizacin conjunta. Bajo este esquema normativo la municipalidad podr
autorizar la instalacin de toldos y/o anuncios, as como la utilizacin de la va pblica en
lugares permitidos, conjuntamente con la expedicin de la licencia de funcionamiento, para lo
cual deber aprobar las disposiciones correspondientes.
En aos anteriores las distintas municipalidades establecan que las licencias tuvieran una
antigedad de un ao, de tal manera que se obligaba a cada titular de un negocio a obtener
cada ao una nueva licencia, ello hoy en da no resulta aplicable de acuerdo con la
normatividad que es comentada en el presente informe.
La comunicacin de cese de actividades podr ser solicitada por un tercero con legtimo
inters, para lo cual deber acreditar su actuacin ante la municipalidad.
14. FACULTAD FISCALIZADORA Y SANCIONADORA
Adems, las municipalidades no pueden exigir tasas u otros cobros por el ejercicio de su
actividad fiscalizadora.
Dentro del fundamento normativo que avala el cambio de zonificacin coincidimos con VEGA
CANO cuando precisa que el artculo 255 de la Constitucin Poltica del Estado,
precepta que las Municipalidades Provinciales tiene a su cargo la Zonificacin y
Urbanismo en sus respectivas circunscripciones territoriales; Los Artculos 64 y 70 de
la Ley Orgnica de Municipalidades establecen que dentro de las atribuciones de los
gobiernos locales se encuentran las referidas a formular, aprobar, ejecutar y supervisar
el Plan de Acondicionamiento de la Provincia, as como el control del Uso de la tierra
cualquiera sea el propietario20.
NDICE DE USO DE SUELOS.- Con el cual se permitir identificar los tipos de actividades
comerciales correspondientes a cada categora de zonificacin.
Segn lo seala el texto del artculo 17 de la Ley Marco de Licencia de Funcionamiento, ser
el Instituto Nacional de Defensa de la Competencia y de la Proteccin de la Propiedad
Intelectual INDECOPI, a travs de la Comisin de Acceso al Mercado, quien deber
supervisar el cumplimiento de las disposiciones contenidas en la presente Ley, conforme a sus
competencias.
19. QUINES SON LOS SUJETOS NO OBLIGADOS A SOLICITAR EL OTORGAMIENTO
DE LA LICENCIA DE FUNCIONAMIENTO?
20.1
La Administracin Tributaria se encontraba facultada a establecer la tasa por Licencia de
Funcionamiento dado que de conformidad con la Ley N 27180 los gobiernos locales se
encuentran facultados a establecer un pago anual por el funcionamiento de locales
RTF N 6015-4-2003 (22/10/2003)
20.2
Las resoluciones de multa giradas por operar un establecimiento sin contar con la respectiva
licencia de funcionamiento y por carecer del Certificado de Inspeccin de Defensa Civil, no
responden a infracciones de naturaleza tributaria sino administrativa, por lo que el Tribunal
Fiscal no tiene competencia para pronunciarse sobre la apelacin interpuesta (RTF 6077-5-06)
20.3
Las multas por operar un establecimiento sin contar con la respectiva licencia de
funcionamiento y por instalar anuncios sin autorizacin municipal, son impuestas por
infracciones de carcter administrativo y no tributaria, por lo que el Tribunal Fiscal carece de
competencia para pronunciarse sobre el procedimiento de cobranza coactiva de las
mismas (RTF 7134-5-05).
20.4
Papeleta impuesta por no exhibir la respectiva licencia de funcionamiento corresponde a una
sancin impuesta por una infraccin de carcter administrativa y no tributaria, por lo que el
Tribunal Fiscal no es competente para emitir pronunciamiento (RTF 3257-5-07).
20.5
La multa por no contar con licencia de funcionamiento no tiene naturaleza tributaria
RTF N 04730-4-2006
29.08.2006
El Tribunal Fiscal no es competente para pronunciarse sobre una multa por la infraccin de
iniciar actividades sin contar con la licencia de funcionamiento, en vista a su naturaleza
administrativa y no tributaria
__________________________________________
1 Actualmente existe un Texto nico Ordenado aprobado por el Decreto Supremo N 156-
2004-EF.
2 Algunas municipalidades le cambiaron de nombre a este tipo de documento y lo
denominaron solicitud de continuidad de uso, ello con una finalidad de recaudacin porque
trataban de cobrar una tasa por su otorgamiento.
3 Este es quizs uno de los principales cambios producidos por la Ley N 27180 toda vez que
era comn que si en un solo local que es un mercado existan por ejemplo ochenta (80)
puestos de distinto rubro, la municipalidad exiga de manera obligatoria la realizacin del
trmite y posteriormente la polica municipal verificaba la existencia de por lo menos el inicio
del trmite para cada puesto y no de manera individual o independiente
4 El cambio de giro implica que el titular del negocio realizar una actividad distinta a la que
originalmente se haba consignado en la solicitud de apertura de establecimiento. Por ejemplo,
sin antes el negocio era una botica donde se comercializaban medicamentos y el titular del
mismo decide cambiar de actividad a un negocio de comidas, se aprecia que se ha realizado
el cambio de giro.
5 Se llama actividad econmica a cualquier proceso mediante el cual se adquieren productos,
bienes y los servicios que cubren nuestras necesidades o se obtienen ganancias.
Las actividades econmicas son aquellas que permiten la generacin de riqueza dentro de
una comunidad (ciudad, regin, pas) mediante la extraccin, transformacin y distribucin de
los recursos naturales o bien de algn servicio; teniendo como fin la satisfaccin de las
necesidades humanas. Esta informacin puede ser consultada en la siguiente direccin
web: http://es.wikipedia.org/wiki/Actividad_econ%C3%B3mica
6 PANEZ MEZA, Julio e ISHIDA DE PANEZ, Carmela. Diccionario de Contabilidad,
Economa y Finanzas. Iberoamericana de Editores IBESA. Lima. Pginas 38 y 39.
7 Al tratarse de una multa administrativa no le es de aplicacin el Cdigo Tributario, ni el
rgimen de gradualidad en las multas aprobado por la SUNAT, ni tampoco puede impugnarse
presentando recurso de reclamacin o de apelacin tributaria. Por el contrario, a este tipo de
multas le es aplicable la normatividad de la Ley del Procedimiento Administrativo General,
aprobada por la Ley N 27444 y en caso de impugnacin se aplica el recurso de
reconsideracin, apelacin o revisin, de ser el caso. Las infracciones municipales se
encuentran reguladas en el RAS, siglas que describen al Rgimen de Aplicacin de
Sanciones.
8 Conforme lo determina el texto del primer prrafo del artculo 40 de la Ley Orgnica de
Municipalidades, aprobada por la Ley N 27972, las ordenanzas de las municipalidades
provinciales y distritales, en la materia de su competencia, son las normas de carcter general
de mayor jerarqua en la estructura normativa municipal, por medio de las cuales se aprueba
la organizacin interna, la regulacin, administracin y supervisin de los servicios pblicos y
las materias en las que la municipalidad tiene competencia normativa.
9 Se refiere al territorio donde la municipalidad tiene competencia.
10 Aqu puede citarse el caso de una institucin financiera o un banco que cuenta con tres
agencias en un determinado distrito pero ubicadas en zonas distintas de la misma jurisdiccin
11 A manera de ejemplo se pueden revisar los requisitos establecidos para el otorgamiento de
una Licencia de Funcionamiento para Cesionarios en la Municipalidad Metropolitana de Lima.
Se puede consultar para ello la siguiente pgina
web: http://www.serviciosalciudadano.gob.pe/bus/PSC_Tramite_Historico.asp?
id_entidad=1434&id_hist=347&Tramite=34067
12 MUNICIPIO AL DA. Ley N 28976, Ley marco de Licencia de Funcionamiento, El Peruano
del 5 de febrero del 2007. Esta informacin puede consultarse en la siguiente direccin
web: http://www.municipioaldia.com/index.php?fp_abrirmodulo=boletin&id_norma=291
13 Conforme lo seala el texto del numeral 3.6 del artculo 83 de la Ley Orgnica de
Municipalidades las municipalidades distritales tienen como funciones relacionadas en materia
de abastecimiento y comercializacin de productos y servicios el Otorgar licencias para la
apertura de establecimientos comerciales, industriales y profesionales.
14 El Certificado de Compatibilidad de Uso Certifica la ubicacin conforme de un inmueble o
terreno para uso especifico o giro comercial, de acuerdo a la zonificacin del predio y al ndice
de Usos para la ubicacin de actividades urbanas vigentes. Este certificado permite
determinar la conformidad o no conformidad de un giro comercial en un predio y/o lote de
terreno. Esta informacin puede consultarse en la siguiente pgina web:
http://www.munlima.gob.pe/tramites-categorias/item/102-certificado-de-compatibilidad-de-
uso.html
15 Conforme lo define el texto del artculo 1 de la Ley N 29060, norma denominada Ley del
Silencio Administrativo, los procedimientos de evaluacin previa estn sujetos a Silencio
Administrativo Positivo son los siguientes:
a) Solicitudes cuya estimacin habilite para el ejercicio de derechos preexistentes o para el
desarrollo de actividades econmicas que requieran autorizacin previa del Estado, y siempre
que no se encuentren contempladas en la 1 Disposicin Transitoria Complementaria y Final.
b) Recursos destinados a cuestionar la desestimacin de una solicitud o actos administrativos
anteriores.
c) Procedimientos en los cuales la trascendencia de la decisin final no pueda repercutir
directamente en administrados distintos del peticionario, mediante la limitacin, perjuicio o
afectacin a sus intereses o derechos legtimos.
Si se desea revisar el contenido de la Ley N 29060 en su integridad se puede revisar la
siguiente direccin web: http://www.inia.gob.pe/ley29060-INIA.pdf
16 Es pertinente mencionar que a travs del Decreto Supremo N 066-2007-PCM publicado
en el Diario Oficial El Peruano se aprueba el Nuevo Reglamento de Inspecciones Tcnicas
de Seguridad en Defensa Civil. Si se desea consultar el texto completo de esta norma se
puede ingresar a la siguiente direccin web: http://www.munipuntanegra.gob.pe/category/3-
normas-legales.html?download=16
17 Significa que la revisin puede ser posterior a la fecha del otorgamiento de la Licencia de
Funcionamiento.
18 Aqu bastara con el envo de una carta a la Municipalidad y no la exigencia de la
presentacin de algn formato o declaracin jurada aprobada por la Municipalidad.
19 Aqu podra presentarse el caso de una planta de cido sulfrico
20 VEGA CANO, Sindy. Justificacin tcnica para el cambio de zonificacin del uso de suelo
terreno del pedregal medio. Trabajo realizado a pedido del Gobierno Provincial de Huaraz con
fecha setiembre de 2006. Esta informacin puede consultarse en la siguiente pgina
web: http://www.munihuaraz.gob.pe/publica/zip/Memoria_camb_uso_terminal.pdf
21 En el caso del Gobierno Central, debemos partir del hecho que en la legislacin peruana el
uso del trmino Gobierno Central no es unvoco, claro y acorde con el significado que la
doctrina le asigna. Por ello, apreciaremos que en algunas oportunidades se ha utilizado el
trmino Gobierno Central en su acepcin de tipo poltico, mientras que en otros casos se
utiliza para poder denominar al conjunto de rganos de la administracin pblica a travs de
los cuales se logran cumplir las funciones del gobierno nacional que previamente no se han
podido descentralizar administrativamente.
El trmino Gobierno Central puede tener dos significados uno poltico y otro relacionado con la
administracin pblica matriz. Esta informacin puede consultarse en la siguiente pgina
web: http://blog.pucp.edu.pe/item/154702/conoce-usted-las-inafectaciones-de-tipo-subjetivo-
en-el-impuesto-predial
22 Dentro del concepto de Gobierno Regional se encuentran aquellas jurisdicciones
territoriales ubicadas exactamente en los departamentos de todo el pas, incluyendo a la
Provincia Constitucional del Callao.
Conforme lo seala el artculo 31 de la Ley N 27783, el gobierno regional es ejercido por el
rgano ejecutivo de la regin, de acuerdo a las competencias, atribuciones y funciones que le
asigna la Constitucin Poltica, la presente Ley y la Ley Orgnica de Gobiernos Regionales.
23 Dentro del concepto de Gobierno Local se encuentran todas las municipalidades del pas.
El texto del artculo 40 de la Ley N 27783, precisa que las municipalidades son rganos de
gobierno local que se ejercen en las circunscripciones provinciales y distritales de cada una de
las regiones del pas, con las atribuciones, competencias y funciones que les asigna la
Constitucin Poltica, la Ley Orgnica de Municipalidades y la presente Ley. En la capital de la
Repblica el gobierno local lo ejerce la Municipalidad Metropolitana de Lima. En los centros
poblados funcionan municipalidades conforme a ley.