IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIO,

RETENCIN EN LA FUENTE Y CREE

 RENTA Y COMPLEMENTARIO

El impuesto sobre la renta y complementarios es un solo gravamen integrado por los impuestos de renta y su
complementario de ganancias ocasionales.

El impuesto sobre la renta grava todos los ingresos que obtenga un contribuyente en el ao, que sean
susceptibles de producir incremento neto del patrimonio en el momento de su percepcin, siempre que no
hayan sido expresamente exceptuados, y considerando los costos y gastos en que se incurre para
producirlos.

El impuesto sobre la renta es un impuesto de orden nacional, directo y de perodo. Es de orden nacional,
porque tiene cobertura en todo el pas y su recaudo est a cargo de la nacin (actualmente la funcin de
recaudo se ejerce a travs de los bancos y dems entidades financieras autorizadas). Es directo, porque
grava los rendimientos a las rentas del sujeto que responde por su pago ante el Estado. Es de perodo, como
quiera que tiene en cuenta los resultados econmicos del sujeto durante un perodo determinado, en
consecuencia, para su cuantificacin se requiere establecer la utilidad (renta) generada por el desarrollo de
actividades durante un ao, enero a diciembre.
Concepto de ganancias ocasionales:

Las ganancias ocasionales corresponden a todos aquellos ingresos que se generan en actividades
espordicas o extraordinarias. Se obtienen por el acaecimiento de determinados hechos que no hacen parte
de la actividad cotidiana o regular del contribuyente, por el azar o por la mera liberalidad de las personas,
salvo cuando hayan sido taxativamente sealados como no constitutivos de renta ni de ganancia ocasional.

Contribuyentes del impuesto de renta y complementario:

Son contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios todas las personas naturales, jurdicas y
asimiladas sobre las cuales recae el hecho generador del impuesto, que no estn expresamente exceptuadas
por la ley.

Regmenes del impuesto sobre la renta y complementarios existentes:

Los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios pueden pertenecer al rgimen ordinario o
al rgimen especial.
Rgimen Ordinario:

En el rgimen ordinario estn todas las personas obligadas a tributar renta, exceptuando a las personas del
rgimen espacial tributario, entre estos tenemos:

Sociedades, entidades nacionales y otros contribuyentes. Sociedades de responsabilidad limitada y

asimiladas, colectivas, en comandita simple, ordinarias de minas, sociedades de hecho con caractersticas
de limitada, sociedades irregulares con caractersticas de limitad, fundaciones de inters privado,
comunidades organizadas, corporaciones, fundaciones y asociaciones, sin nimo de lucro cuyo objeto social
sea diferente a los sealados en el artculo 19 del Estatuto Tributario, sociedades annimas y sus
asimiladas, sociedades de hecho con caractersticas de annima, sociedades irregulares con caractersticas
de annima, empresas industriales y comerciales del Estado y sociedades de economa mixta, los fondos
pblicos tengan o no personera jurdica.

Adems tambin Sociedades y entidades extranjeras, cuando la totalidad de los ingresos de fuente nacional
no fueron sometidos a no se les practic retencin en la fuente.
Rgimen especial:

El rgimen tributario especial, est previsto para algunos contribuyentes en consideracin a su naturaleza y
al desarrollo de cierto tipo de actividades que el gobierno determina como de inters para la comunidad.
Constituye una forma especial de determinacin de la base gravable y una tributacin a la tarifa del 20%,
con la posibilidad de exoneracin del impuesto en el evento de cumplirse ciertos requisitos de Ley.

Contribuyentes del rgimen especial:

De acuerdo con el artculo 19 del estatuto tributario, son contribuyentes del rgimen especial, en atencin a
su naturaleza y al desarrollo de actividades que el gobierno determina como de inters para la comunidad,
las siguientes entidades:

a) Corporaciones, fundaciones y asociaciones sin nimo de lucro cuyo objeto social principal y recursos
estn destinados a actividades de salud, educacin formal, cultura, deporte, ecologa, proteccin ambiental,
investigacin cientfica o tecnolgica y programas de desarrollo social, siempre y cuando las mismas sean
de inters general y sus excedentes sean reinvertidos en la actividad de su objeto social. Las que no
cumplen con los anteriores requisitos son contribuyentes asimiladas a sociedades limitadas. (E.T., art 19,
Num. 1)
b) Personas jurdicas sin nimo de lucro que realicen actividades de captacin y colocacin de recursos
financieros y se encuentren vigiladas por la Superintendencia Bancaria. (E.T. Art. 19, Num 2)

c) Fondos mutuos de inversin.

d) Asociaciones Gremiales, respecto de sus actividades industriales y de mercadeo. (E.T. Art. 19, Num 3)

e) Cooperativas, sus asociaciones, uniones, ligas centrales, organismos de grado superior de carcter
financiero, las asociaciones mutualistas, instituciones auxiliares del cooperativismo y confederaciones
cooperativas, previstas en la legislacin cooperativa, vigiladas por alguna Superintendencia u organismo de
control (E.T. Art. 19, Num. 4)

Se califican como no contribuyentes:

La ley seala en forma expresa los no contribuyentes. No son contribuyentes del impuesto sobre la renta y
complementarios:

a) Entidades de Derecho pblico: La Nacin, los Departamentos y sus asociaciones, los Distritos, los
Territorios Indgenas, los Municipios y las dems
c) Las siguientes entidades sin nimo de lucro: Los sindicatos, las asociaciones de padres de familia, las
sociedades de mejoras pblicas, las Instituciones de Educacin Superior aprobadas por el ICFES que sean
entidades sin nimo de lucro, los hospitales que estn constituidos como personas jurdicas sin nimo de
lucro, las organizaciones de alcohlicos annimos, las juntas de accin comunal, las juntas de defensa civil,
las juntas de copropietarios administradoras de edificios en propiedad horizontal o de copropietarios de
conjuntos residenciales, las asociaciones de exalumnos, los partidos o movimientos polticos aprobados por
el Consejo Nacional Electoral, ligas de consumidores, los fondos de pensionados, los movimientos,
asociaciones y congregaciones religiosas que sean entidades sin nimo de lucro.

d) Fondos Mutuos de Inversin, Fondos de Empleados y asociaciones gremiales que no realicen actividades
industriales, comerciales y financieras distintas a la inversin de su propio patrimonio.

e) Las personas jurdicas sin nimo de lucro que realicen actividades de salud, con permiso de
funcionamiento del Minsalud y cuyos beneficios se destinen en forma total al desarrollo del mismo objeto
social.
f) Otros: Los fondos de pensiones de Jubilacin e Invalidez, y de cesantas; los fondos parafiscales;
agropecuarios y pesqueros; los fondos de inversin; los fondos de valores y los fondos comunes que
administren las sociedades fiduciarias, los fondos de inversin de capital extranjero por las utilidades
obtenidas en el desarrollo de las actividades que le son propias, excepto respecto de dividendos y
participaciones que no tributaron en cabeza de la sociedad que los distribuy y por el concepto de
rendimientos financieros, los consorcios y las uniones temporales, el fondo de promocin turstica de que
trata la Ley 300 de 1996.

Presentan declaracin de ingresos y patrimonio:

Se encuentran obligados a presentar esta declaracin, todas las entidades no contribuyentes del impuesto
sobre la renta, con excepcin de las que se enumeran a continuacin:

a) La Nacin, los Departamentos, los Municipios, el Distrito Capital de Bogot, el Distrito Turstico y Cultural
de Cartagena, el Distrito Turstico de Santa Marta, los Territorios Indgenas y las dems entidades
territoriales.
b) Las juntas de accin comunal y defensa civil, los sindicatos, las asociaciones de padres de familia y las
juntas de copropietarios administradoras de edificios organizados en propiedad horizontal o de
copropietarios de conjuntos residenciales.

c) El Fondo para la Reconstruccin y Desarrollo Social del Eje Cafetero- FOREC.

d) Los Fondos de Inversin de Capital Extranjero, en relacin con las utilidades obtenidas en desarrollo de
las utilidades que le son propias, las cuales no estn gravadas con el impuesto de renta. (Dcto. R. 3805/03,
art. 12 Par.)

Personas naturales y las asimiladas no son declarantes del impuesto sobre la renta y
complementarios:

Las personas naturales y sucesiones ilquidas no son declarantes del impuesto sobre la renta y
complementarios, as como los contribuyentes de menores ingresos y los asalariados siempre y cuando
cumplan los presupuestos que la ley y el reglamento sealan para tal efecto.
Quines presentan declaracin de renta y complementarios?

1- Por regla general todos los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios, personas
jurdicas, sean del rgimen ordinario o del rgimen especial, se encuentran obligados a declarar, salvo los
que se enumeran a continuacin:

a) Personas Jurdicas Extranjeras: Las personas naturales o jurdicas extranjeras, sin residencia o domicilio
en el pas, cuando la totalidad de sus ingresos hubieren estado sometidos a la retencin en la fuente de
que tratan los artculos 407 a 411, inclusive, del Estatuto Tributario y dicha retencin en la fuente, as
como la retencin por remesas, cuando fuere el caso, les hubiere sido practicada.

b) Empresas de transporte internacional: Las empresas de transporte areo o martimo sin domicilio en el
pas, siempre y cuando se les hubiere practicado las retenciones de que trata el Artculo 414-1 del Estatuto
Tributario y la totalidad de sus ingresos provengan de servicios de transporte internacional.

2- Las personas naturales, por regla general son contribuyentes del impuesto sobre la renta y
complementarios, sin embargo sern o no declarantes dependiendo de si cumplen o no los requisitos y
topes que anualmente fija el gobierno nacional. Se evidencian varias situaciones dependiendo de las
condiciones particulares que se presenten.
Consejos prcticos en la preparacin de documentos para elaboracin declaraciones renta y CREE
2015:

Los trabajos de elaboracin y supervisin de las declaraciones de renta, CREE y Riqueza no son nada
fciles de elaborar cuando no se tiene toda la informacin disponible y analizada previamente.

Antes de preparar la informacin del 2015 hay que revisar la documentacin y la declaracin misma del ao
anterior en este caso el 2014. Se debe analizar la declaracin efectivamente presentada con todos sus
anexos y conciliaciones, verificar los ajustes fiscales realizados y cules de dichos papeles de trabajo tienen
continuidad para el perodo fiscal siguientes tales como depreciaciones fiscales adicionales, amortizaciones
de prdidas fiscales y excesos de renta presuntiva, provisiones contables y no fiscales, gastos no deducibles
por conceptos especiales tales como intereses por el efecto de subcapitalizacin, impuestos pagados de
industria y comercio y predial de vigencias anteriores y posteriores, entre otros conceptos.

Algunas veces se corrige la declaracin de renta inicialmente presentada, de la cual hay que verificar su
correccin y el motivo, si hay cruce y conciliacin con informacin contable, pagos de la liquidacin privada,
intereses de mora, si hay saldos a favor si fueron solicitados o sern imputados al perodo siguiente,
sanciones y verificacin de fechas con los calendarios oficiales.
Del perodo fiscal 2015 lo primero es verificar la informacin contable que servir de fundamento para
preparar las conciliaciones fiscales. La auditora consiste en asegurar que corresponde a las cifras de los
estados financieros oficiales, sus reclasificaciones para presentacin, identificacin de partidas claves por su
importancia material, anlisis de los famosos varios en deudores, acreedores, ingresos, gastos, costos,
para identificar tanto su materialidad como los conceptos involucrados y sus posibles incidencias fiscales.

Para el grupo 1 especialmente, en menor intensidad el grupo 3, que implementaron las NIIF el 1 de enero
del ao 2015, se debe partir de las cifras bajo norma local (2649/93) a diciembre 31 de 2015 para realizar las
respectivas conciliaciones fiscales. Nuestra recomendacin tcnica que hemos documentado en escritos
anteriores es elaborar primero la informacin bajo norma local y luego si hacer las respectivas conciliaciones
fiscales. Intentar elaborar las bases fiscales desde NIIF resulta un camino complejo y de alta incertidumbre
para determinar tanto el patrimonio como la renta fiscal.

Cada cliente tiene partidas con tratamiento fiscal de importancia relativa, pero recomendamos conciliar las
retenciones en la fuente a favor 2015, disponer de los respectivos certificados, pagos contra provisiones,
entre otros temas de controversia fiscal.
Los formularios a utilizar en la declaracin de Renta son:

210: Declaracin de Renta y Complementarios Personas Naturales y Asimiladas no Obligadas a llevar

contabilidad, IMAN (Impuesto Mnimo Alternativo Nacional) incluido. Resolucin 060 de 2014.

110: Declaracin de Renta y Complementarios o de Ingresos y Patrimonio para personas jurdicas y

asimiladas, personas naturales y Asimiladas obligadas a llevar contabilidad. Resolucin 060 de 2014.

230: IMAS Empleados: Impuesto Mnimo Alternativo Simple: Resolucin 093 de 2014.

240: IMAS Trabajadores Por Cuenta Propia: Impuesto Mnimo Alternativo Simple: Resolucin 093 de 2014
Plazos para presentacin del Impuesto de Renta para personas jurdicas 2015:
Plazos para presentacin del Impuesto de Renta para personas jurdicas 2015:

LTIMO DGITO NIT SEGUNDA CUOTA

0 9 de junio del 2016
9 10 de junio del 2016
8 13 de junio del 2016
7 14 de junio del 2016
6 15 de junio del 2016
5 16 de junio del 2016
4 17 de junio del 2016
3 20 de junio del 2016
2 21 de junio del 2016
1 22 de junio del 2016
Sanciones relacionadas con las Declaraciones Tributarias:

Articulo 641. Extemporaneidad en la presentacin.

Articulo 642. Extemporaneidad en la presentacin de las declaraciones con posterioridad al emplazamiento.

Articulo 643. Sancin por no declarar.

Articulo 644. Sancin por correccin de las declaraciones.

Articulo 645. Sancin a aplicar, por incumplimientos en la presentacin de la declaracin de ingresos y

patrimonio.

Articulo 646. Sancin por correccin aritmtica.

Articulo 647. Sancin por inexactitud.

 RETENCIN EN LA FUENTE A TTULO DE RENTA

Concepto:

La retencin en la fuente es un sistema de recaudo mediante el cual la persona o entidad que realice un
pago gravable a un contribuyente o beneficiario debe retener o restar de ese pago un porcentaje
determinado por la ley, a ttulo de impuesto y consignarlo a favor de la administracin tributaria.

La retencin en la fuente no es un impuesto sino un mecanismo encaminado a asegurar, acelerar y facilitar a

la administracin tributaria el recaudo y control de los impuestos sobre la renta, ventas y timbre y el
gravamen sobre transacciones financieras. De esta manera, se busca que el impuesto se recaude en lo
posible, dentro del mismo ejercicio gravable en que se cause.

Esto lo que hace es que el Estado no espere un tiempo determinado para recaudar un impuesto sino que
hace el cobro con el fin de asegurarse unos recursos de forma constante, que pueden ser mensuales,
bimensuales, trimestrales, etc.
Esta retencin en la fuente aplica para compras, servicios, honorarios, arrendamientos, comisiones y que
ao a ao se modifican dependiendo del valor de la UVT (unidad de valor tributario). Especficamente, en
cuanto a salarios, aquellas personas que para este 2016 devenguen desde $3836.817, luego de las
respectivas deducciones (salud, pensin y fondo de solidaridad), deber hacer retencin en la fuente. Y
teniendo en cuenta que ste ya fue establecido, los valores determinados son los siguientes:

Compras:

En general, para los obligados a pagar renta, tienen una base de retencin en la fuente mayor o igual de
27 UVT, para 2016, desde los $803.000, con una tarifa de 2,5%

En general, pero quienes no estn obligados a pagar renta, tienen una base de retencin en la fuente
mayor o igual de 27 UVT, para 2016, desde los $803.000, con una tarifa de 3,5%

Con tarjeta de crdito o dbito tiene una retencin en la fuente con una base en pesos del 100% y una
tarifa del 1,5%

Adquisicin de bienes races para uso de vivienda de habitacin por las primeras 20.000 UVT, la retencin
en la fuente es de hasta 20.000 UVT con una base de $595.060.000 y una tarifa de 1%.
 De vehculos, aplica igual que el caso anterior.

Arrendamientos

De bienes muebles, tiene una retencin en la fuente con una base en pesos del 100% y una tarifa del
4%

De bienes races para obligados a declarar renta (arrendador obligado a declarar), tienen una base de
retencin en la fuente mayor o igual de 27 UVT, para 2016, desde los $803.000, con una tarifa de 3,5%

De bienes races para no obligados a declarar renta (arrendador no obligado a declarar), aplica igual
que el caso anterior.

Honorarios y comisiones

Para personas jurdicas y asimiladas y personas naturales declarantes de renta, no aplica base en UVT
para retencin en la fuente, pero la base en pesos es del 100%, con una tarifa del 11%.

Para no declarantes de renta, no aplica base en UVT para retencin en la fuente, pero la base en
pesos es del 100%, con una tarifa del 10% u 11%.
Otros ingresos

Loteras, rifas, apuestas y similares, tienen una base de retencin en la fuente mayor o igual de 27
UVT, para 2016, desde los $803.000, con una tarifa de 4%

Rendimientos financieros en general, no aplica base en UVT para retencin en la fuente, pero la base
en pesos es del 100%, con una tarifa del 7%.

Honorarios y comisiones en general a personas naturales que logren pertenecer al universo de los
empleados, tienen una base de retencin en la fuente mayor o igual de 95 UVT, para 2016, desde los
$2.827.000, con una tarifa que depender del artculo 383 del Estatuto tributario

Casos en que no se practica retencin en la fuente:

La Retencin en la fuente es una figura o mecanismo que busca recaudar anticipadamente un impuesto.
Mediante este sistema se asegura el recaudo de un impuesto al momento de ocurrir el hecho generador.
Pero existen algunos casos en que la retencin en la fuente no se debe practicar.

La retencin en la fuente debe practicarla el comprador, es decir, quien hace el pago (Agentes de retencin)
y en los siguientes casos no se debe efectuar:
Cuando el valor de la compra o el servicio no supere la base mnima para aplicar retencin (27 UVT en
compras y 3 en servicios).

Cuando el sujeto pasivo (quien vende el producto o presta el servicio) es una empresa perteneciente al
Rgimen especial en el Impuesto a la renta (Cooperativas, ONGs, fundaciones, etc.).

Cuando el pago se hace a una persona o empresa que no es contribuyente en el impuesto a la renta.

Cuando en algunos casos por expresa disposicin legal no se debe practicar retencin en la fuente.

No se debe practicar retencin en la fuente sobre rentas consideradas exentas. No se debe practicar
retencin en la fuente sobre los Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional. Tampoco se
practica retencin en la fuente sobre las transacciones que se realicen en la bolsa de energa.

No se practica retencin en la fuente a la Nacin, los Departamentos y sus asociaciones, los Distritos, los
Territorios Indgenas, los Municipios y las dems entidades territoriales, las Corporaciones Autnomas
Regionales y de Desarrollo Sostenible, las reas Metropolitanas, las Asociaciones de Municipios, las
Superintendencias, las Unidades Administrativas Especiales, las Asociaciones de Departamentos y las
Federaciones de Municipios, los Resguardos y Cabildos Indgenas, los establecimientos pblicos y los
dems establecimientos oficiales descentralizados, siempre y cuando no se sealen en la ley como
contribuyentes.
No se debe practicar retencin en la fuente cuando el vendedor del bien o prestador del servicio es un autor
retenedor, puesto que ste es el responsable de la retencin y es el mismo quien debe practicar la
respectiva retencin.

No estn sometidos a retencin en la fuente los pagos por concepto de recompensas, puesto que en opinin
del Consejo de estado en sentencia de marzo 31 de 2000 expediente 9864, practicar retencin en la fuente
por las recompensas significa revelar la identidad del beneficiario de la recompensa, lo cual rie con la
proteccin de la identidad que la ley ofrece a quienes actan como informantes.

En el caso de las entidades del rgimen especial, de los no contribuyentes y de quienes se encuentran
exentos del impuesto de renta, para que no se les efecte retencin en la fuente, deben demostrar o
acreditar ante el agente de retencin su calidad de exentos o no contribuyentes, de lo contrario el agente de
retencin debe aplicar la respectiva retencin en la fuente.
RETENCIN EN LA FUENTE POR CREE:

El gobierno en uso de sus funciones constitucionales, mediante decreto 862 de 2013 reglament la Retencin
en la fuente por CREE, impuesto de renta para la equidad CREE creado mediante ley 1607 de 2012.

Posteriormente ante tantas falencias y la complejidad que significaba identificar al sujeto pasivo, se expidi el
decreto 1828 del 27 de agosto, el cual realizo cambios importantes.

Concepto:

El impuesto sobre la renta para la equidad o CREE es un sustituto de las contribuciones parafiscales que
actualmente realizan todas las empresas que contratan sus trabajadores. El eje moderador tras la aparicin
de este impuesto tiene que ver con la consecucin de condiciones para la obtencin de ingresos que Puedan
ser susceptibles de lograr un incremento en el patrimonio de los sujetos pasivos en el periodo gravable o ao.

Periodo Gravable:

El periodo gravable es de un ao. Inicia el 1 de enero hasta el 31 de diciembre.

Por qu se causa el impuesto?

Por la obtencin de ingresos susceptibles de generar aumento en el patrimonio.

Responsables de presentar la declaracin del Impuesto CREE:

Deben presentar y pagar el impuesto CREE, si es contribuyente declarante del impuesto sobre la renta y
complementarios y es:

Sociedad

Persona jurdica y asimilada

Sociedad y entidad extranjera por sus ingresos de fuente nacional.

No debe presentar el impuesto CREE, si es:

Persona natural.

Entidad sin nimo de lucro.

 Sociedad declarada como zona franca a dic.31/12 o que hubieren radicado solicitud a 31-12-2012.

Usuario de zona franca y que se encuentre sujeta a la tarifa especial del impuesto sobre la renta y
complementarios establecida en el artculo 240-1 ET.

El CREE es un impuesto distinto al impuesto sobre la renta?

Es diferente porque: El impuesto sobre la Renta para la Equidad CREE es un tributo de destinacin
especfica para la financiacin de programas de inversin social, en beneficio de la poblacin ms
necesitada, que es usuaria del SENA y del ICBF. La declaracin la presentan y pagan slo las personas
jurdicas contempladas en la Ley a diferencia del Impuesto sobre la Renta que la presentan y pagan tanto
personas naturales como jurdicas. La tarifa del Impuesto sobre la Renta para la Equidad es del 9%. Para el
impuesto sobre la Renta personas jurdicas la tarifa es del 25%. La base gravable del Impuesto sobre la
Renta para la Equidad, CREE contempla menos deducciones y rentas exentas que el Impuesto sobre la
Renta. Los responsables del CREE tienen la exoneracin de los pagos de aportes parafiscales (SENA -
ICBF) y aporte a salud.
Tarifa definida para el impuesto sobre la renta para la equidad:

Durante los aos del 2013, 2014 y 2015 la tarifa ha sido definida por el 9%, pero a partir del ao 2015 la
tarifa pasar a ser del 8%. La distribucin del porcentaje se va a realizar de la siguiente manera de acuerdo
a lo dispuesto en los lineamientos del impuesto:

2.2 puntos para el ICBF

1.4 puntos al SENA
4.4 para el sistema de seguridad social en salud

El punto adicional que se cobra durante los primeros tres aos del impuesto est destinado en un 40% para
el financiamiento de instituciones de educacin superior pblicas, un 30% para nivelar el UPC del rgimen
subsidiado del sistema de salud y el 30% restante para inversin social en el sector agropecuario.

Cmo calcular la base gravable del CREE?

De acuerdo al total de ingresos brutos del ao anterior y que puedan ser susceptibles de causar un
incremento del patrimonio (recuerde que no se cuentan las ganancias ocasionales) debe restar lo siguiente:
 Devoluciones, rebajas y descuentos.

Los ingresos no constitutivos de renta que menciona el artculo 22 de la Ley 1607 de 2012 que en el ao
gravable correspondan a ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional.

Los costos aceptables para la determinacin del Impuesto sobre la Renta y Complementarios de acuerdo
a lo contenido en el Estatuto Tributario.

Las deducciones previstas en los artculos 109 a 117, 120 a 124, 127-1, 145, 146, 148, 149, 159, 171,
174 y 176 del Estatuto Tributario siempre que cumplan con los requisitos de los artculo 107 y 108 del
Estatuto Tributario, as como las correspondientes a la depreciacin y amortizacin de inversiones
previstas en los artculos 127, 128 a 131-1 y 134 a 144 del Estatuto Tributario igualmente. Tenga en
cuenta las restricciones del Estatuto que tambin sern vlidas para el clculo.

Las rentas exentas contenidas en la Decisin 578 de la Comunidad Andina de Naciones que contiene el
rgimen para evitar la doble tributacin y prevenir la evasin fiscal, el artculo 4 del Decreto 841 de 1998,
el artculo 135 de la Ley 100 de 1993, los artculos 16 y 56 de la Ley 546 de 1999 y las exenciones del
numeral 9 del artculo 207-2 del Estatuto Tributario por los aos 2013 a 2017.
Plazo de pago del CREE:

Segn lo definido en el Decreto 2972 de 2013, modificado por el Decreto 214 de 2014 se paga en dos cuotas que
sern del mismo valor segn corresponda con el ltimo dgito del NIT del declarante que pueda ser constatado en el
RUT sin tener en cuenta para este caso el dgito de verificacin.

Sobretasa al impuesto sobre la renta para la equidad CREE:

La ley 1739 de 2014 en el artculo 21 crea la Sobretasa al impuesto sobre la renta para la equidad CREE por
perodos gravables 2015, 2016, 2017 Y 2018 a cargo de los contribuyentes sealados en el artculo 20 de la Ley
1607 de 2012. No sern sujetos pasivos de esta sobretasa al impuesto sobre la renta para la actividad CREE, los
usuarios calificados y autorizados para operar en las zonas francas costa afuera.

Las siguientes son las tarifas de la sobretasa al impuesto sobre la renta para la equidad CREE

Ao Tarifa - Sobretasa
2015 5%
2016 6%
2017 8%
2018 9%

A diferencia de la renta CREE la Sobretasa no tiene destinacin especfica

Autorretenedores del Impuesto CREE y su sobretasa:

A partir del 1 de septiembre de 2013, para efectos del recaudo y administracin del impuesto sobre la renta para la
equidad -CREE, todos los sujetos pasivos del mismo tendrn la calidad de autorretenedores. La retencin se liquidar
sobre cada pago o abono en cuenta realizado al Sujeto pasivo de este tributo de acuerdo con la tarifa que
corresponda a la actividad econmica. (Decreto 14 de 2014 donde figuran las actividades econmicas con su
correspondiente tarifa).

Periodicidad en la presentacin y pago de las autor retenciones del impuesto CREE y su sobretasa:

Los contribuyentes autorretenedores cuyos ingresos brutos a 31 diciembre de 2012 fueron iguales o superiores a
92.000 UVT debern presentar la declaracin mensual de retencin en la fuente a ttulo de CREE, y para los que sus
ingresos brutos sean inferiores a este tope su presentacin ser cada cuatro meses, la presentacin y pago ser de
acuerdo con el ltimo dgito del NIT del autorretenedor, que conste en el Certificado del Registro nico Tributario
(RUT), sin tener en cuenta el dgito de verificacin y las fechas figuran en el decreto 2972 de 2013.