GUIA DE APRENDIZAJE N 24

Riesgo y control

1.1 En su ncleo familiar como en toda organizacin o grupo organizado,

establecen normas para el buen funcionamiento. Elabore un informe indicando:
1. Cuntos tipos de normas han establecido en su hogar?
2. Cada tipo de norma tiene un procedimiento diferente de aplicar?
3. Se ejerce algn tipo de control para el cumplimiento de las normas?
4. Cada cunto tiempo se rene el grupo familiar para revisar las normas
establecidas?

RESPUESTA: En mi ncleo familiar se han establecido varios tipos de normas

para l un buen funcionamiento de las conductas disciplinarias y de
comportamiento para que cada da seamos mejoras personas con una serie de
normas que ayudan al pleno funcionamiento de la disciplina y comportamiento.
Las normas ms importantes en mi hogar son las de ser personas responsables
con un sinnmero de fortalezas y virtudes que ayudan a ser una buena persona.
Cada norma tiene su propio procedimiento a realizar, ya que cada norma tiene
ciertas caractersticas de carcter o disciplina y la forma de aplicarlas depende de
las conductas de los miembros del hogar. En mi hogar hay un cierto mandato o
control sobre las normas que debemos cumplir para ejercer las actividades que se
contemplan en las normas dirigidas a la ordenacin del comportamiento. Mi familia
se rene cada semana para analizar las normas establecidas por ellos para
generar opiniones acerca de lo que se contempl en las ordenes o normas dadas
por ellos. Es claro afirmar que para cumplir las normas se debe integrar la familia
para tener ciertos valores, responsabilidades que al cumplirlas no se generar
problemas y el funcionamiento del ncleo familiar sea muy bueno.
Todo grupo humano est regulado por una serie de pautas de accin que
constituyen el conjunto de sus propias normas internas. Estas tienen la finalidad
de regular el comportamiento de cada uno de los miembros y hacerlo compatible
con el de todos los dems. Las normas del grupo definen las formas de actuar que
se consideran deseables para cada situacin y, simultneamente, todas aquellas
que no se admitiran en caso de producirse. Dentro de la familia existen tambin
estas normas y es de suma importancia que estn suficientemente claras para
todos los componentes, a fin de lograr vivencia sana y cordial.
2. Conceptualizacin
3.2.1.1 Elabore una matriz conceptual sobre Control Interno, que contenga:
Definicin,
Objetivos que persigue,
Principios del Control Interno,
Componentes del Control Interno,
Limitaciones,
Clases de control,
Modelos de Control Interno,
Riesgos del Control Interno,

RESPUESTA:

MATRIZ DE CONTROL INTERNO

El sistema de control interno o de gestin es un conjunto
de reas funcionales en una empresa y
DEFINICION de acciones especializadas en la comunicacin y control al
interior de la empresa. El sistema de gestin por intermedio
de las actividades, afecta a todas las partes de la empresa a
travs del flujo de efectivo.
Entre los objetivos del control interno tenemos

1 Proteger los activos de la organizacin evitando

prdidas por fraudes o negligencias.

2 Asegurar la exactitud y veracidad de los datos

OBJETIVOS contables y extracontables, los cuales son utilizados
por la direccin para la toma de decisiones.

3 Promover la eficiencia de la explotacin.

4 Estimular el seguimiento de las prcticas ordenadas

por la gerencia.

5 Promover y evaluar la seguridad, la calidad y la mejora

continua.

Los Principios que rigen el Control Interno son los siguientes:

 Divisin del trabajo
La esencia de ste principio descansa en la separacin de
funciones de las unidades operativas de actividades de forma
tal que una persona no tenga un control completo de la
operacin, para lo cual se debe distribuir el trabajo de modo
que una operacin no comience y termine en la persona o
departamento que la inici. De esta forma el trabajo de una
persona es verificado por otra, que trabaja
independientemente, pero que al mismo tiempo est
verificando la operacin realizada, lo que posibilita la
deteccin de errores u otras irregularidades.
PRINCIPIOS Fijacin de responsabilidad
Que los procedimientos inherentes al control de las
operaciones econmicas, as como la elaboracin de los
documentos pertinentes, permitan determinar en todos los
casos, la responsabilidad primaria sobre todas las
anotaciones y operaciones llevadas a cabo.
Cargo y descargo
Este principio est ntimamente relacionado al de la fijacin
de responsabilidad, pues facilita la aplicacin del mismo
cuando es necesario. Debe entenderse el mximo control de
lo que entra y sale; cualquier operacin registrada en una
cuenta contraria a su naturaleza debe ser investigada al
mximo.

Dentro del marco integrado se identifican cinco elementos de

control interno que se relacionan entre s y son inherentes al
estilo de gestin de la empresa. Los mismos son:

1 Ambiente de Control.

2 Evaluacin de Riesgos.
COMPONENTES
3 Actividades de Control.

4 Informacin y Comunicacin.

5 Supervisin o Monitoreo.

El control interno no es la panacea, no soluciona todos los

problemas y deficiencias de una organizacin, es decir que
no representa la "garanta total" sobre la consecucin de los
objetivos. El sistema de control interno slo proporciona una
 grado de seguridad razonable, dado que el sistema se
LIMITACIONES encuentra afectado por una serie de limitaciones inherentes a
ste, como por ejemplo la realizacin de juicios errneos en
las toma de decisiones, errores o fallos humanos, etc.
Adems, si encontramos colusin en 2 o ms personas, es
muy probable que puedan eludir el sistema de control interno
CONTROL ADMINISTRATIVO
Los controles administrativos comprenden el plan de
organizacin y todos los mtodos y procedimientos relacio-
nados principalmente con eficiencia en operaciones y
adhesin a las polticas de la empresa y por lo general sola-
mente tienen relacin indirecta con los registros financieros.
Incluyen ms que todos controles tales como anlisis
estadsticos, estudios de mocin y tiempo, reportes de
CLASES DE CONTROL operaciones, programas de entrenamientos de personal y
controles de calidad.
CONTROL CONTABLE
Los controles contables comprenden el plan de organizacin
y todos los mtodos y procedimientos relacionados principal
y directamente a la salvaguardia de los activos de la empresa
y a la confiabilidad de los registros financieros.
Generalmente incluyen controles tales como el sistema de
autorizaciones y aprobaciones con registros y reportes
contables de los deberes de operacin y custodia de activos
y auditora interna.

MODELOS DE CONTROL Modelos de Control Interno (MECI, COSO Y COCO).

INTERNO
Un riesgo de auditora es aquel que existe en todo momento por
lo cual genera la posibilidad de que un auditor emita una
informacin errada por el hecho de no haber detectado errores o
faltas significativas que podra modificar por completo la opinin
dada en un informe.
RIESGOS DE CONTROL
INTERNO La posibilidad de existencia de errores puede presentarse en
distintos niveles, por lo tanto se debe analizar de la forma ms
apropiada para observar la implicacin de cada nivel sobre las
auditorias que vayan a ser realizadas.
Es as como se han determinado tres tipos de riesgos los cuales
son: Riesgo inherente, riesgo de control y riesgo de deteccin.
3.2.1.2 Establezca mediante un cuadro comparativo los modelos de Control Interno
(MECI, COSO Y COCO).
RESPUESTA:

DIFERENCIAS MECI COSO COCO

DEFINICION El Modelo Estndar de El Informe COSO ha El Informe COCO
Control Interno, MECI, sido adoptado en es producto de una
es una herramienta de todo el territorio de profunda revisin del
gestin que busca los EE.UU., por Comit de Criterios de
unificar criterios en el Banco Mundial y Control de Canad sobre
materia de control otros organismos el reporte COSO y cuyo
interno para el sector financieros a travs propsito fue hacer el
pblico, estableciendo del mundo. Sin planteamiento de un
una estructura para el embargo, el Informe informe ms sencillo y
control a la estrategia, COCO de Canad, comprensible, ante las
la gestin y la publicado tres aos dificultades que en la
evaluacin. ms tarde que el aplicacin del COSO
COSO, simplifica los enfrentaron inicialmente
conceptos y el algunas organizaciones. El
lenguaje, para hacer resultado es un informe
posible una discusin conciso y dinmico
del alcance total del encaminado a mejorar el
control, con la misma control, el cual describe y
facilidad en cualquier define al control en forma
nivel de la casi idntica a como lo
organizacin hace el Informe COSO.
empleando
un lenguaje accesibl
e para todos los
trabajadores.
3.2.1.3 Describa mediante un informe escrito, el procedimiento de Control interno para
evaluar la gestin de la empresa, apyese en el numeral 1.1.

Renase con su GAES y socialicen el trabajo realizado, comparen la informacin

obtenida y construyan de manera colaborativa un mapa mental con la informacin del
grupo, preprenlo para presentarlo ante el gran grupo.

RESPUESTA: Para evaluar la gestin de la Empresa se debe desarrollar un programa

que le facilite el trabajo al auditor, permitindole obtener informacin general sobre la
organizacin y el contexto en que esta se desenvuelve. Para ello se requiere de un
mtodo de uso general aplicable a cualquier rea que se audite, el que debe consistir en
un anlisis profundo y detallado del trabajo que se desarrolla dentro de la sucursal. La
informacin necesaria para lograr buenos resultados en la investigacin se obtendr a
travs de entrevistas y cuestionarios, acopindose un gran nmero de aspectos
relevantes, que facilitaran los trabajos de campos, ahorrndose con ello tiempo en la
ejecucin de la investigacin. Para ello se aplicarn diferentes tcnicas con el fin de
sustentar con evidencias suficientes, la opinin o juicio sobre el auditado. En las
investigaciones se emplear el mtodo cientfico para lo cual se realizar un estudio
preliminar de los elementos que componen la entidad auditada, se har un diagnostico
detallado, determinndose los objetivos, comprobndose la eficiencia e investigndose las
deficiencias, conformndose un balance analtico y participando en la bsqueda de
problemas, para finalmente proponer soluciones y alternativas con el objetivo de mejorar
la gestin.
Al evaluar el Sistema de Control interno reviste singular importancia al ser este el principal
instrumento de gestin que posee la organizacin para verificar la exactitud y veracidad
de su informacin financiera y administrativa, promover la eficiencia en las operaciones,
estimular la observancia de las polticas prescritas y propender al cumplimiento de las
metas y objetivos programados con el principal objetivo de salvaguardar el patrimonio.

NORMAS GENERALES
El control interno ser responsabilidad de cada institucin del Estado y de las
personas jurdicas de derecho privado que dispongan de recursos pblicos y
tendr como finalidad crear las condiciones para el ejercicio del control.
Es claro afirmar que el ejercicio de control interno debe consultar los principios de
igualdad, moralidad, eficiencia, economa, celeridad, imparcialidad, publicidad y
valoracin de costos ambientales. En consecuencia, deber concebirse y
organizarse de tal manera que su ejercicio sea intrnseco al desarrollo de las
funciones de todos los cargos existentes en la entidad, y en particular de las
asignadas a aquellos que tengan responsabilidad del mando.

3.2.2.2 Explique mediante una matriz conceptual, el procedimiento para llevar a cabo la
auditoria, de acuerdo con las normas, procedimientos y polticas organizacionales del
ente econmico.

PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA
En cumplimiento de las normas de auditora
relativas a la ejecucin del trabajo y a la
rendicin de informes, el Auditor desarrolla
varios procedimientos que en su conjunto lo
llevan a conocer en forma objetiva las
operaciones bajo examen. Para cumplir
con los procedimientos, el Auditor utiliza las
denominadas Tcnicas de Auditora.
Respecto a los inventarios, el auditor
necesita satisfacerse de que la mercanca
en existencia est razonablemente
valorizada, para cumplir con ello puede
utilizar Procedimientos de Auditora tales
como:

1 La comparacin de los precios

aplicados a los inventarios con los
precios segn facturas,
EJEMPLO
2 La investigacin de los precios
actuales del mercado, y

3 La verificacin de la exactitud de los

conjuntos de las columnas y los
anexos en las listas de inventario.
 Las pruebas de control se aplican para
obtener evidencia de auditoria sobre:

PRUEBAS DE 1. El diseo de las actividades de control;

CONTROL 2. La operacin de las actividades de

control.

Bsicamente este punto se refiere a un tema que se sale del campo del que se
comenta, pues la hablar de mantener actualizado un procedimiento, se est
hablando de lo que se conoce como auditora se sistemas, dentro de sta se
encuentra la actualizacin de procedimientos. Sin embargo, en pocas palabras, la
actualizacin de procedimientos. Sin embargo, en pocas palabras, la actualizacin
consiste en modificar los procedimientos actuales cada vez que las condiciones
fsicas, materiales, ambientales, etc. Sobre las que se planearon se modifique.

3.2.2.3 Identifique las caractersticas de la empresa a auditar (asignada por el instructor),

de acuerdo con su funcin productiva y consgnelos en un informe escrito.
Actividad con el instructor SENA

3.2.2.4 Elabore mediante cuadro sinptico un diagnstico de las reas que requieren
mayor anlisis.
RESPUESTA:

AREAS DE MAYOR ANALISIS

Uno de los objetivos principales del
anlisis de un sistema contable, es el de
verificar que la informacin procesada por
el sistema se est efectuando de acuerdo
con los estndares establecidos por la
empresa. Estos estndares son los que la
ANALISIS
empresa especifica en manuales,
instructivos, comunicaciones, grficos y
en general cualquier va de informacin
en donde se plasmen polticas de la
empresa que pudieran afectar de alguna
manera el desempeo de los empleados
 en relacin con el procesamiento de la
informacin contable.
El anlisis de un sistema contable debe
estar enfocado principalmente hacia el
logro de los siguientes objetivos:
1 Asegurar la integridad de los
datos.
2 Asegurar el adecuado registro y
procesamiento de las operaciones.
3 Presentar la informacin financiera
en forma confiable.
4 Garantizar la oportunidad en la
presentacin de la informacin.
AREAS
1 rea tecnologa
2 Polticas contables
3 Estructura organizacional