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EN LA ADMINISTRACIN NACIONAL
DE LA REPBLICA ARGENTINA
NDICE
PRESENTACIN
INTRODUCCIN
TTULO I - ASPECTOS LEGALES, CONCEPTUALES Y METODOLGICOS DEL PRESUPUESTO PBLICO
CAPTULO I - EL PRESUPUESTO PBLICO Y SU CONTEXTO
A. LA REFORMA DE LA ADMINISTRACIN FINANCIERA PBLICA
i. Aspectos conceptuales generales
ii. El sistema presupuestario
B. EL SISTEMA NACIONAL DE INVERSIN PBLICA Y EL PRESUPUESTO
CAPTULO II - BASE JURDICA DEL SISTEMA PRESUPUESTARIO PBLICO
A. INTRODUCCIN
B. NORMAS LEGALES BSICAS
1. Constitucin de la Nacin Argentina
2. Ley de Administracin Financiera y de los Sistemas de Control
del Sector Pblico Nacional (Ley N 24.156)
Ley genrica en materia presupuestaria
Ambito de aplicacin de la Ley
EI Presupuesto Pblico y su insercin dentro del Sistema de Administracin Financiera Pblica
Organizacin del Sistema Presupuestario Pblico
Conceptos de entidad y jurisdiccin
Periodicidad del Presupuesto
Continuidad en la ejecucin
Prrroga del Presupuesto
Estructura de la Ley de Presupuesto de la Administracin Pblica Nacional
Presupuesto Consolidado del Sector Pblico Nacional.
3. Ley Complementaria Permanente de Presupuesto
4. Ley de Reforma del Estado
5. Ley de Administracin de los Recursos Pblicos
6. Ley de Resposabilidad Fiscal
7. Otras normas jurdicas
CAPTULO III - ELEMENTOS METODOLGICOS Y CONCEPTUALES DEL PRESUPUESTO PBLICO
A. EL PRESUPUESTO PBLICO COMO INSTRUMENTO
1. El presupuesto como instrumento de gobierno
2. El presupuesto como instrumento de programacin econmica y social
3. EI presupuesto como instrumento de administracin
4. EI presupuesto como acto legislativo
5. EI presupuesto como documento
B. LOS PRINCIPIOS PRESUPUESTARIOS
1. Consideraciones previas
2. Sntesis conceptual
a) Programacin
b) Universalidad
c) Exclusividad
d.)Unidad
e) Factibilidad
f) Exactitud
g) Claridad
h) Especificacin
i) Periodicidad
j) Continuidad
k) Flexibilidad
l) Equilibrio
m) Anticipacin
n) Transparencia
3. Los principios presupuestarios en la Ley N 24.156
C. CLASIFICACIONES PRESUPUESTARIAS
1. Concepto
2. Importancia y objetivos
3. Aspectos conceptuales y operacionales bsicos
4. Tipos de clasificaciones
5. Clasificaciones vlidas para todas las transacciones
a) Clasificacin institucional
b) Clasificacin por tipo de moneda
6. Clasificaciones de los recursos pblicos
a) Aspectos generales
b) Clasificacin de los recursos por rubros
c) Clasificacin de los recursos por su carcter econmico
7. Clasificaciones de los gastos pblicos
a) Aspectos generales
b) Clasificacin por objeto
c) Clasificacin del gasto por su carcter econmico
d) Clasificacin por finalidades y funciones
e) Clasiticacin del gasto por categora programtica
f) Clasificacin del gasto por fuente de financiamiento
g) Clasificacin por ubicacin geogrfica
8. Clasificaciones combinadas de los recursos y gastos
a) Concepto
b) Objetivos
c) Tipos de clasificaciones combinadas
i. Econmica - Por Rubro de Recursos
ii. Por finalidad, funciones y clasificacin econmica de los gastos
iii. Institucional y econmica de los gastos
iv. Econmica - Por objeto
v. Institucional y por finalidades y funciones del gasto
vi. Por finalidad, funciones y objeto del gasto
vii. Institucional del gasto segn la fuente del financiamiento
viii. Institucional - Por objeto del Gasto
ix. Geogrfica Institucional
x. Institucional - Por programa
xi. Por programas - Por objeto del gasto
xii. Cuenta de Ahorro-Inversin-Financiamiento y sus resultados
D. CUENTA DE AHORRO-INVERSIN-FINANCIAMIENTO DEL SECTOR PBLICO
1. Concepto
2. Finalidad
3. Aspectos Generales
4. Aspectos Especficos
E. ASPECTOS TERICOS Y CONCEPTUALES DEL PRESUPUESTO POR PROGRAMAS
1. Introduccin
2. Definiciones y conceptos bsicos
a) Insumos
b) Productos
c) Relacin insumo producto
d) Tipos de productos: independientes y conjuntos
e) Productos presupuestables
f)) Relaciones de condicionamiento
g) Tipificacin de productos
h) Comparacin de las relaciones de condicionamiento con las de insumo-producto
3. Polticas y acciones del Sector Pblico.
a) Polticas
b) Acciones de regulacin
c) Acciones presupuestarias
i. Accin operacional
ii. Centro de gestin o unidad ejecutora
iii. Definicin de accin presupuestaria
iv. La red de acciones presupuestarias
d) Asignaciones Presupuestarias que no resultan en productos
4. Tcnicas de gestin
Aspectos generales. Tcnicas de gestin institucional
5. Categoras programticas
a) Concepto
b) Tipos de categoras programticas
i.Programa
ii.Subprograma
iii.Actividad
iv.Proyecto
v.Obra
6. Formas que adoptan los programas
Glosario de presupuesto por programas
7. Metodologa general para el diseo de estructuras programticas institucionales
a) Consideraciones previas
b) Requisitos generales
c) Recopilacin de la informacin
i. De carcter interno
ii. De carcter externo
d) Procesamiento y anlisis de la informacin
e) Proceso de elaboracin de las estructuras programticas
8. Medicin e indicadores de la gestin pblica
a) Aspectos generales.
b) Medicin de la produccin y de la provisin de bienes y servicios
c) Unidades de medida
d) Los tipos de productos y su cuantificacin
i. Cuantificacin de la produccin terminal
ii. Cuantificacin de la produccin intermedia
e) Indicadores de la gestin presupuestaria
Tipos de indicadores
i. Indicadores de eficiencia
ii. Indicadores de eficacia
iii. Otros tipos de indicadores
F. PRESUPUESTO PRELIMINAR
i. Aspectos Conceptuales
ii. Criterios metodolgicos para elaborar el presupuesto preliminar
iii. Secuencia lgica de pasos en le elaboracin del Presupuesto Preliminar
G. PRESUPUESTACIN ORIENTADA A RESULTADOS
Indicadores de desempeo
Anlisis del desempeo de programas e instituciones
Revisin integral del gasto
Procedimientos para el mejoramiento de la gestin presupuestaria
Produccin de informes de gestin
Aspectos a tener en cuenta en la presupuestacin orientada a resultados
Aspectos operativos de la presupuestacin orientada a resultados
TITULO II - EL PROCESO PRESUPUESTARIO EN LA ADMINISTRACIN PBLICA NACIONAL
CARACTERSTICAS GENERALES
CAPTULO I - FORMULACIN DEL PRESUPUESTO
CARACTERSTICAS BSICAS
1. POLTICA PRESUPUESTARIA PREVIA
a) ASPECTOS GENERALES
b) INGRESOS
ESTIMACIN DE LOS RECURSOS TRIBUTARIOS
i. Introduccin
ii. Metodologas de estimacin
iii. Comentarios sobre los insumos utilizados en el Clculo de Recursos Tributarios
iv. La metodologa de estimacin de los recursos en los presupuestos de la Administracin Nacional de la
Repblica Argentina
ESTIMACIN DE LOS RECURSOS NO TRIBUTARIOS
i. Determinar el objeto de la estimacin
ii. Relevamiento y anlisis normativo
iii. Compilacin de series de recaudacin
iv. Compilacin de series estadsticas sectoriales de economa real
ESTIMACIN DE LOS GASTOS TRIBUTARIOS
Definiciones utilizadas y cuestiones metodolgicas generales
c) GASTOS
d) LA PROBLEMTICA DEL FINANCIAMIENTO EXTERNO
2. ELABORACIN DEL PROYECTO DE LEY DE PRESUPUESTO
PRESENTACIN
INTRODUCCIN
TITULO I
ASPECTOS LEGALES, CONCEPTUALES Y
METODOLGICOS DEL PRESUPUESTO PBLICO
CAPTULO I
EL PRESUPUESTO PBLICO Y SU CONTEXTO
A. LA REFORMA DE LA ADMINISTRACIN
FINANCIERA PBLICA
b)
Sistematizar
las
operaciones
de
programacin, gestin y evaluacin de los
recursos del Sector Pblico Nacional;
iii)
Procedimientos
adecuados
que
aseguren la conduccin econmica y
eficiente
de
las
actividades
institucionales y la evaluacin de los
resultados de los programas, proyectos
y operaciones de los que es
responsable la jurisdiccin o entidad.
Esta
responsabilidad
se
extiende
al
cumplimiento del requisito de contar con un
personal
calificado
y
suficiente
para
desempear con eficiencia las tareas que se
les asignen en el marco de esta ley.
e) Estructurar el sistema de control externo del
sector pblico nacional.
3- Los componentes del sistema: En los
sistemas administrativos este concepto surge por
dos cuestiones fundamentales: 1- Por la
necesidad de separar reas con distinta
responsabilidad y funciones diferenciadas y 2Para explicar los procesos que enlazan a las
partes del sistema mayor. A su vez, de la
explicacin de esos procesos surge la nocin de
funcionamiento recproco entre los subsistemas,
conocido tambin como de interrelacin o
interdependencia.
Sistema presupuestario;
Sistema de crdito pblico;
Sistema de tesorera;
Sistema de contabilidad.
Cada uno de estos sistemas estar a cargo de un
rgano rector, que depender directamente del
rgano que ejerza la coordinacin de todos ellos.
El Decreto N 67/03 estableci que las
Secretaras de Hacienda y de Finanzas
conforman el rgano responsable de la
coordinacin de los Sistemas de Administracin
Financiera del Sector Pblico Nacional y el Art. 7
completa la descripcin de los componentes del
sistema mayor al determinar que: La Sindicatura
General de la Nacin y la Auditoria General de la
Nacin sern los rganos rectores de los
sistemas de control interno y externo,
respectivamente.
a) Institucionales
- Poder Legislativo
- Poder Judicial
- Ministerio Pblico
- Presidencia de la Nacin, Jefatura de Gabinete
de Ministros, los Ministerios y Secretaras del
Poder Ejecutivo Nacional
b) Administrativo-Financieras
- Servicio de la Deuda Pblica
- Obligaciones a cargo del Tesoro
(Artculo modificado por la Ley N 26.078, artculo
53, B.O. 12/1/2006)
10
Sistema de
Contabilidad
Sistema de
Tesorera
Sistema de
Crdito
Pblico
Sistema
Presupuestario
Entrada
Datos
Salidas
las
unidades
que
cumplen
funciones
presupuestarias en cada una de las jurisdicciones
y entidades del Sector Pblico Nacional.
RESTRICCIONES
(normativas y procedimentales)
y POSICIN FINANCIERA DEL
DATOS EXTERNOS
AL SISTEMA
MAYOR
SISTEMA MAYOR
11
Formulacin (o programacin)
Aprobacin (o autorizacin)
Distribucin Administrativa
Programacin de la Ejecucin
Modificaciones al Presupuesto
Ejecucin
Control y Evaluacin
12
13
14
15
CAPITULO II
BASE JURDICA DEL SISTEMA
PRESUPUESTARIO PBLICO
16
A. INTRODUCCIN
La finalidad que se persigue con el anlisis de la
base jurdica del proceso presupuestario pblico
es sistematizar los aspectos centrales de la
misma.
DE
LA
NACIN
17
Administracin
integrada por:
Nacional,
la
que
est
- Administracin Central
- Organismos Descentralizados (Incluidas las
Instituciones de Seguridad Social)
2.
- Sociedades Annimas
estatal mayoritaria
con
18
participacin
- Otras organizaciones empresariales donde el
Estado tenga participacin mayoritaria.
El artculo 8 fue modificado incorporando los
Fondos
Fiduciarios
integrados
total
o
mayoritariamente con bienes y/o fondos del
Estado Nacional, y Entes Pblicos excluidos
expresamente del Presupuesto Nacional (Art. 8
Ley N 25.827).
19
Organizacin
del
Presupuestario Pblico
Sistema
b) Administrativo Financieras
- Jurisdiccin 90 - Servicios de la Deuda
Pblica
- Jurisdiccin 91 - Obligaciones a cargo del
Tesoro. En esta jurisdiccin se incluyen los
gastos originados por los compromisos
asumidos por el Tesoro Nacional y que por
sus caractersticas especiales no pueden
asignarse a las jurisdicciones indicadas en la
Ley.
Continuidad en la ejecucin
20
b) incluir
los
crditos
presupuestarios
indispensables para el servicio de la deuda y
las cuotas que se deban aportar en virtud de
compromisos derivados de la ejecucin de
tratados internacionales;
c) incluir
los
crditos
presupuestarios
indispensables para asegurar la continuidad y
eficiencia de los servicios;
clasificacin
21
de
la
Ttulo I.
Captulo I.
Captulo II.
Administracin Financiera
Sistema Presupuestario
Sistema de Contabilidad
Gubernamental
Captulo III.
Sistema de Tesorera
Captulo IV. Sistema de Crdito Pblico
Captulo V.
Sistema de Control Interno
Captulo VI. Seguridad Social
Captulo VII. Personal y Salarios
Captulo VIII. Recursos Pblicos
Captulo IX. Cupos Fiscales
Ttulo II.
e) Informacin de la produccin de bienes y
servicios y de los recursos humanos que se
estiman utilizar, as como la relacin de
ambos con los recursos financieros;
f)
Captulo I.
Captulo II.
Captulo III.
Captulo IV.
Captulo V.
Ttulo III.
Captulo I.
Captulo II.
Captulo III.
Captulo IV.
Provincias
Empresas Pblicas y
Entes Residuales
Creacin
de
Fondos
Fiduciarios
Universidades Nacionales
Organizacin del Estado
Otros
Aspectos
del
Funcionamiento
del
Estado
Administracin de Bienes
Inembargabilidad
de
Fondos Pblicos
Caducidad de Derechos
para Accionar contra el
Estado
Artculos no Clasificados
en
los
Captulos
Precedentes
22
formulacin
ii.
5. LEY DE ADMINISTRACIN
RECURSOS PBLICOS
DE
LOS
23
de
transferencias
por
coparticipacin
a
municipios. En tal caso, o cuando el incremento
nominal de recursos supere el PBI, la restriccin
aludida en el total del gasto primario, solo regira
para el gasto corriente primario.
24
CAPTULO III
ELEMENTOS METODOLGICOS Y
CONCEPTUALES DEL PRESUPUESTO PBLICO
25
26
COMO
1. Consideraciones previas
Para que el presupuesto alcance un nivel de
desarrollo tcnico que le permita cumplir con las
funciones que le son propias, es indispensable
que en todo su proceso, mtodos y
procedimientos, etapa por etapa, tanto en su
contenido como en su forma, se apliquen
determinados "principios" o normas tcnicas.
Algunas de ellas eran ya principios en el
presupuesto tradicional; otras, en cambio
corresponden exclusivamente a la concepcin
moderna del presupuesto. Los principios que aqu
se presentan, en forma sinttica, son los de uso
ms comn. La bibliografa en materia
presupuestaria los ha tratado en forma
exhaustiva e inclusive ha incluido otros que
reflejan las distintas pticas sobre el sistema
presupuestario.
ACTO
2. Sntesis conceptual
27
a) Programacin:
c) Exclusividad:
b) Universalidad:
Este principio establece que el presupuesto debe
contener los gastos y recursos pblicos
considerados en forma separada y por su
totalidad: es decir, no deben compensarse gastos
con recursos. Al compensar gastos con recursos
se reducen ambos y, en consecuencia, se
distorsiona la adecuada presentacin del
presupuesto.
d) Unidad:
Este principio se refiere a la forma del
presupuesto y a que todas las entradas y salidas
28
g) Claridad:
Este principio se refiere a la forma del
presupuesto y consiste en que el presupuesto
debe hacerse de tal forma que responda a un
ordenamiento que permita hacerlo entendible por:
a. Aquellos que deciden su aprobacin (Poder
Legislativo).
b. Aquellos responsables de su ejecucin
(administracin).
c. Los ciudadanos en general, de modo que
puedan entender el uso de los recursos
pblicos que el Estado toma de los mismos.
h) Especificacin:
Este principio se refiere, bsicamente, al aspecto
financiero del presupuesto y significa que, en
materia de ingresos, deben sealarse con
precisin las fuentes que los originan y, en
materia de gastos, las caractersticas de los
bienes y servicios que deben adquirirse o
pagarse.
Exactitud:
i) Periodicidad:
Este principio tiene su fundamento, por un lado,
en la caracterstica dinmica de la accin estatal
29
j) Continuidad:
Puede pensarse que al sostener la vigencia del
principio de periodicidad se estn preconizando
verdaderos cortes en el tiempo, de tal suerte que
cada presupuesto no tenga relacin con los que
lo antecedieron ni con los venideros. El carcter
dinmico de las acciones presupuestarias hace
necesario que la anualidad se conjugue con la
continuidad.
k) Flexibilidad:
La aplicacin de este principio conduce a que el
presupuesto no tenga rigideces que le impidan
constituirse en un eficaz instrumento de
administracin de gobierno y de programacin
econmica y social.
m) Anticipacin:
Este principio se refiere a que el presupuesto
debe formularse y aprobarse antes de comenzar
el ejercicio. Hace a la naturaleza del presupuesto
ser un instrumento preventivo el que se
desnaturaliza si no est aprobado al iniciarse el
perodo.
30
Ley n 24.156
En la Ley de Administracin Financiera y de los
Sistemas de Control del Sector Pblico Nacional
(N 24.156) se encuentran plasmados, en
algunos
casos
explcitos
y
en
otros
implcitamente, los principios presupuestarios
anteriormente expuestos. Por considerarlos de
inters a los fines didcticos, se presenta a
continuacin un cuadro donde se indican
principios presupuestarios y artculos que los
contienen en la referida Ley.
de
un
no
la
n) Transparencia:
En los ltimos aos se ha impulsado la idea de la
transparencia fiscal que tiende a convertirse en
Principios
a. Programacin
b. Universalidad
12 y 23.
c. Exclusividad
d. Unidad
e. Factibilidad
f. Exactitud
g. Claridad
h. Especificacin
i Periodicidad
j. Continuidad
15 y 27.
k. Flexibilidad
l. Equilibrio
28, 34 y 38.
m. Anticipacin
26 y 27.
n. Transparencia
31
C. CLASIFICACIONES
PRESUPUESTARIAS 2
1. CONCEPTO
Las clasificaciones presupuestarias son
instrumentos normativos que agrupan los
recursos y gastos de acuerdo a ciertos
criterios, cuya estructuracin se basa en el
establecimiento de aspectos comunes y
diferenciados
de
las
operaciones
gubernamentales.
Las
clasificaciones
presupuestarias,
al
organizar y presentar todos los aspectos
posibles de las transacciones pblicas,
conforman un sistema de informacin
ajustado a las necesidades del gobierno y de
los organismos internacionales que llevan
estadsticas sobre los sectores pblicos,
posibilitando un anlisis objetivo de las
acciones ejecutadas por el Sector Pblico; por
tanto,
el
conjunto
de
clasificaciones
presupuestarias representa un mecanismo
fundamental para el registro de la informacin
relativa al proceso de recursos y gastos de la
actividad pblica.
2. IMPORTANCIA Y OBJETIVO
La estructura bsica de las clasificaciones
presupuestarias facilita la adopcin de decisiones
en todas las etapas del proceso presupuestario.
Dentro de los mltiples objetivos y finalidades que
se pueden asignar a las clasificaciones, se
mencionan los siguientes:
- Facilitan la determinacin del volumen y
composicin de los gastos en funcin de los
recursos proyectados, de las necesidades de la
sociedad y del impacto en otros sectores de la
economa.
- Facilitan la proyeccin de variables macroeconmicas fundamentales para el diseo de la
poltica econmica y la poltica presupuestaria. En
estas circunstancias, permiten valorar el grado de
participacin del gobierno en el desarrollo
econmico y social y medir las metas y polticas
gubernamentales.
32
- Frecuencia de elaboracin
La
frecuencia
de
elaboracin
de
las
clasificaciones presupuestarias no tiene un patrn
definido, no obstante, se puede sealar que su
realizacin est en funcin de la necesidad que
de ellas se tenga.
Los
clasificadores
primarios
son:
a)
institucional, b) por rubros de recursos, c) por
objeto del gasto, d) por localizacin geogrfica, e)
por tipo de moneda, f) por fuente de
financiamiento, y g) por categora programtica.
Los dems son clasificadores derivados: h) por
finalidad y funcin, i) por la naturaleza econmica
de los gastos y j) por la naturaleza econmica de
recursos; es decir que se estructuran
automticamente por combinacin de los
clasificadores primarios y, por lo tanto, no se
utilizan al registrar cada transaccin en particular.
- Cobertura
Se tiene en cuenta como estructura bsica de
organizacin pblica, la que establece la Ley N
24.156 de Administracin Financiera y de Control
del Sector Pblico Nacional. Dicha Ley dispone
que el Sector Pblico Nacional est integrado por
la Administracin Central, los organismos
descentralizados, las Instituciones de Seguridad
Social, las Empresas y Sociedades del Estado,
los Entes Interestaduales, las Universidades
Nacionales,
los Fondos Fiduciarios, las
Instituciones Financieras y otros entes que no
consolidan en la Administracin Nacional. Esta
definicin es precisamente la que explica la
cobertura que se considera en la formulacin de
33
- Perodo de referencia
5. CLASIFICACIONES
VLIDAS
TODAS LAS TRANSACCIONES
PARA
a) Clasificacin institucional
- Concepto
La
clasificacin
institucional
ordena
las
transacciones pblicas de acuerdo a la estructura
organizativa del Sector Pblico y refleja las
instituciones y reas responsables a las que se
asignan los crditos y recursos presupuestarios y,
consecuentemente, las que llevarn adelante la
ejecucin de los mismos.
- Objetivos
Permite distinguir los diferentes niveles
institucionales encargados de la toma de
decisiones, respecto de la obtencin de ingresos
y de la realizacin de gastos.
4. TIPOS DE CLASIFICACIONES
- Aspectos generales
34
Se
define
a
las
jurisdicciones
como
organizaciones pblicas sin personalidad jurdica,
que integran la Administracin Central y que
representan a cada uno de los poderes
establecidos por la Constitucin Nacional. En
tanto que los Organismos Descentralizados, las
Instituciones de Seguridad Social y las Empresas
y Sociedades del Estado, son entidades que
tienen personalidad jurdica y patrimonio propio.
Para el ordenamiento institucional del Sector
Pblico Nacional se ha adoptado una codificacin
mltiple de diez (10) dgitos numricos divididos
en seis campos definidos segn los siguientes
criterios:
a) Aspectos generales
- Concepto
Los recursos pblicos son
financiamiento que permiten:
medios
de
35
- Concepto
La clasificacin por rubros ordena, agrupa y
presenta a los recursos pblicos en funcin de los
diferentes tipos que surgen de la naturaleza y
el carcter de las transacciones que les dan
origen.
- Aspectos generales
- Jurisdiccin o Entidad
- Tipo
- Clase
- Concepto
- Subconcepto
por rubros.
- Concepto
36
- Aspectos generales
La delimitacin entre la clasificacin de los
recursos por rubros y por su naturaleza
econmica no es absoluta, debido a que el paso
de uno a otro constituye un reordenamiento de
los rubros para presentar cuentas agregadas con
caractersticas econmicas ms definidas.
7. CLASIFICACIONES
PBLICOS
DE
LOS
GASTOS
a) Aspectos generales
Los recursos de capital se originan en la venta de
activos, la variacin positiva de la depreciacin y
amortizacin, las transferencias recibidas de
otros agentes destinadas a financiar gastos de
capital, la venta de participaciones accionarias en
empresas y la recuperacin de prstamos.
- Concepto
Los gastos pblicos constituyen las transacciones
financieras que realizan las jurisdicciones y
entidades pblicas para adquirir los bienes y
servicios que requiere la produccin de bienes y
servicios, o para transferir los recursos
recaudados a diferentes agentes econmicos, en
un perodo determinado.
- Objetivos
De acuerdo con las definiciones planteadas, a
continuacin se describen las principales
finalidades que cumple la clasificacin econmica
de los recursos.
- Objetivos
Independientemente de los propsitos generales
planteados en la definicin anterior, las
clasificaciones de los gastos pblicos posibilitan
los siguientes objetivos:
37
- Tipos de clasificacin
- Aspectos generales
Por objeto.
Por su carcter econmico.
Por finalidades y funciones.
Por categoras programticas.
Por fuentes de financiamiento.
Por Ubicacin Geogrfica.
38
- Concepto
La clasificacin funcional presenta el gasto
pblico segn la naturaleza de los servicios que
las instituciones pblicas brindan a la comunidad.
Los gastos clasificados por finalidad y funcin
permiten determinar los objetivos generales y los
medios a travs de los cuales se estiman
alcanzar stos. En estos trminos la clasificacin
por finalidades y funciones se constituye en un
instrumento fundamental para la toma de
decisiones del Poder Poltico.
- Objetivos
39
extranjera
deuda en
extranjera
deuda en
- Unidades de clasificacin
El criterio a seguir para identificar las unidades de
clasificacin, no implica la solucin de todos los
problemas prcticos que pueden ocurrir. Con los
lineamientos que se exponen se pretende
establecer orientaciones de carcter general para
facilitar el trabajo de clasificar los gastos por
finalidades y funciones.
a) Gastos en personal
b) Bienes de consumo
c) Servicios no personales
d) Bienes de uso
e) Transferencias
f) Compra de acciones y participaciones de
capital
(administracin nacional)
g) Concesin de prstamos (administracin nacional)
h) Intereses, comisiones y otros gastos de la deu
da en moneda nacional y extranjera a corto y
largo plazo
i) Intereses por prstamos recibidos.
e) Clasificacin
programtica
del
gasto
por
categora
- Concepto
Esta clasificacin implica la asignacin de
recursos financieros a cada una de las categoras
40
- Objetivos
- Objetivos
- Aspectos generales
- Concepto
- Objetivos
Permite identificar los diferentes tipos de
financiamiento de la produccin pblica.
41
i.
a) Concepto
ms
ii.
Por finalidad, funciones y clasificacin
econmica de los gastos
b) Objetivos
iii.
Institucional
gastos
econmica
de
los
v.
Institucional
funciones del gasto
42
por
finalidades
vi.
Por finalidad, funciones y objeto del
gasto
Esta clasificacin permite apreciar el gasto
pblico, detallado para cada uno de los incisos
del clasificador por objeto del gasto como
personal, bienes de consumo, transferencias,
activos financieros y servicios de la deuda y
disminucin de otros pasivos, asignados a cada
una de las finalidades y funciones.
xi.
xii.
Cuenta
de
Ahorro,
Financiamiento y sus resultados
D. CUENTA
DE AHORRO-INVERSINFINANCIAMIENTO
DEL
SECTOR
PBLICO
1. Concepto
Geogrfica - Institucional
Inversin,
vii.
Institucional del gasto segn la fuente
del financiamiento
viii.
43
La
cuenta
Ahorro-Inversin-Financiamiento
permite determinar las magnitudes de diferentes
conceptos con contenido econmico, tales como:
recursos tributarios, recursos corrientes, gastos
de consumo, gastos de transferencia, gastos
corrientes, ahorro o desahorro corriente, gastos
en inversin real, gastos de capital, recursos de
capital, resultado financiero (dficit o supervit
fiscal), fuentes financieras (por ejemplo uso del
crdito) y aplicaciones financieras (por ejemplo
amortizacin de la deuda).
La cuenta Ahorro-Inversin-Financiamiento se
vincula con el equilibrio macroeconmico. En una
economa cerrada y sin sector pblico la
condicin de equilibrio se verifica cuando el
ahorro es igual a la inversin. Si a esa economa
se le agrega el sector pblico, la condicin de
equilibrio incluir el ahorro privado y pblico y la
inversin pblica y privada, que debern ser
iguales. Por ejemplo si el ahorro pblico no
alcanza a cubrir la inversin pblica ser
necesario destinar ahorro privado a financiar el
presupuesto. Si consideramos una economa
abierta incorporamos el ahorro externo, que no es
otra cosa que el dficit de la cuenta corriente de
la balanza de pagos. Un desequilibrio entre el
ahorro (privado y pblico) y la inversin (privada y
pblica), que conducir a un dficit de esa cuenta
44
Transacciones
con
contraprestacin
y
transacciones
sin
contraprestacin.
La
distincin radica en que las primeras, sean
ingresos o gastos, entraan un flujo de bienes
y servicios a cambio (compra de insumos,
contratacin de servicios, venta de bienes,
etc.). Por el contrario, un ingreso o gasto no
tiene contraprestacin si no implica un flujo a
cambio (p.e.: donaciones recibidas, subsidios
otorgados, etc.).
45
(Administracin
Central,
Organismos
Descentralizados e Instituciones de Seguridad
Social) con el subsector Empresas y Sociedades
del Estado, los fondos Fiduciarios y Otros Entes
del Sector Pblico Nacional.
46
ORGANISMOS
DESCENTRALIZADOS
INSTITUCIONES DE
SEGURIDAD
SOCIAL
I) INGRESOS CORRIENTES
- Ingresos tributarios
- Contribuciones a la seguridad social
- Ingresos no tributarios
- Ventas de bienes y servicios
- Rentas de la propiedad
- Transferencias corrientes
- Supervit operativo empresas pblicas
II) GASTOS CORRIENTES
- Gastos de consumo
- Rentas de la propiedad
- Prestaciones de la seguridad social
- Impuestos directos
- Otras prdidas
- Transferencias corrientes
- Dficit operativo empresas pblicas
III) RESULTADO ECONOMICO:
AHORRO/DESAHORRO (I - II)
IV) RECURSOS DE CAPITAL
- Recursos propios de capital
- Transferencias de capital
- Disminucin de la inversin financiera
V) GASTOS DE CAPITAL
- Inversin real directa
- Transferencias de capital
- Inversin financiera
VI) TOTAL RECURSOS (I + IV)
VII) TOTAL GASTOS (II + V)
VIII TOTAL GASTOS PRIMARIOS
IX) RESULTADO FINANCIERO ANTES DE
CONTRIBUCIONES (VI - VII)
X) CONTRIBUCIONES FIGURATIVAS
XI) GASTOS FIGURATIVOS
XII) RESULTADO PRIMARIO (VI -VIII+ X XI)
XIII RESULTADO FINANCIERO (IX+X-XI)
XIV) FUENTES FINANCIERAS
- Disminucin de la inversin financiera
-Endeudamiento pblico e incremento
de otros pasivos
- Contribuciones figurativas para
aplicaciones financieras
XV) APLICACIONES FINANCIERAS
- Inversin financiera
- Amortizacin de deudas no financieras
- Amortizacin de deudas financieras
- Disminucin de otros pasivos
- Gastos figurativos p/ aplicaciones
financieras
47
TOTAL
ADMINISTRACIN
NACIONAL
EMPRESAS Y
SOC. DEL
ESTADO
FONDOS
FIDUCIARIOS
TOTAL
OTROS
SECTOR
ENTES DEL
PBLICO
SECTOR
NACIONAL
PBLICO
NO FINANC.
NAC. NO
FINANC.
POR
1. Introduccin
El presupuesto por programas (PPP) es una
tcnica mediante la cual se procura asignar, a
determinadas categoras programticas a cargo
de las jurisdicciones y entidades que conforman
la Administracin Pblica, recursos necesarios
para producir y proveer bienes y servicios
destinados a satisfacer, de manera eficaz y
eficiente, necesidades de la comunidad durante
un perodo preestablecido. La misma facilita la
ejecucin,
el
control
y
la
evaluacin
presupuestaria, en trminos fsicos y financieros.
48
viticos,
en
la
a) Insumos
En trminos generales, son los recursos
humanos, materiales (bienes de consumo,
maquinarias y equipos) y servicios no
personales que se requieren para el logro de
un producto (bien o servicio). En el
presupuesto, se los denomina: personal, bienes
de consumo, bienes de uso y servicios no
personales, respectivamente, al clasificrselos
segn el objeto del gasto. Cuantitativamente se
expresan en unidades fsicas (tn., m3, kw/h, etc.)
y su valoracin monetaria se obtiene
multiplicando la cantidad comprada o utilizada por
su precio unitario. El concepto de insumo
adoptado en este contexto, entonces, no se
diferencia
del
que
es
utilizado
convencionalmente en la teora econmica.
Son totalmente asimilables a las variables
independientes de una funcin de produccin
microeconmica.
49
b) Productos
Son los bienes o servicios que surgen como
resultado, cualitativamente diferente, de la
combinacin de los insumos que requieren
sus respectivas producciones. Por ejemplo, el
producto "vivienda" es diferente, cualitativamente,
de los insumos que se utilizaron para construirla.
c) Relacin insumo-producto
Es la relacin que se establece entre los
diversos insumos, combinados en el proceso
de produccin, en cantidades y calidades
adecuadas y precisas, con el respectivo
producto que los requiere.
De esta definicin
elementos:
surgen
los
siguientes
50
GRFICO 1
Caso 1
Productos independientes
Productos
Caso 2
Productos conjuntos con
interseccin total
Caso 3
Productos conjuntos con
interseccin parcial
Proceso
Insumos
51
e) Productos presupuestables
Como un corolario de la clasificacin de los
productos en independientes y conjuntos, surge
una premisa para delimitar el mbito pblico
presupuestable, en trminos de productos.
Para
delimitar
el
mbito
pblico
presupuestable en trminos de productos
independientes se requiere que:
g) Tipificacin de productos
Por lo tanto:
- el bien o servicio resultante no sufre ninguna
transformacin
ulterior
dentro
de
la
institucin que lo presupuesta;
- con l la institucin contribuye directamente
a la satisfaccin de las necesidades sociales u
otra demanda institucional;
- por lo anterior, el producto terminal acabado
o provisto caracteriza y justifica la existencia
de la institucin; es su "razn de ser".
52
En proceso (PTP)
Acabada (PA)
Provista (PTPr)
Ejemplos:
1. Programa de construccin de viviendas
PT
2.
PT
3. Programa de Vacunacin
PT
53
correspondiente
tcnica
de
produccin
institucional. La cantidad y calidad de "educacin
bsica obligatoria" requerir una determinada
cantidad y calidad del producto "direccin
superior" el que, a su vez, condiciona la
produccin de ese producto terminal y de otros
productos terminales.
GRFICO 2
MBITO PRESUPUESTARIO
Producto
Proceso
Insumos
a
54
producto
dando
origen
a
productos
independientes y otras que, al no cumplir con el
requisito de expresar relaciones de insumoproducto dadas por un nico proceso de
produccin,
tienen
insumos
comunes
compartidos por lo que generan productos
conjuntos. Por otra parte, los organismos pblicos
tambin formulan polticas, las cuales, en s
mismas, tambin configuran productos en cuya
generacin concurren muy diversos tipos de
acciones que implican usos de recursos, no
conformando
relaciones
insumo-producto
definidas.
GRFICO 3
X (poltica
educacional)
W (poltica de la juventud)
Z (poltica nutricional)
Y (poltica de formacin fsica)
55
b) Acciones de regulacin
La accin de regulacin es una norma cuyo
propsito o resultado es regular comportamientos
externos a la institucin y tiene como
condicionante
una
o
varias
acciones
operacionales. Por tanto, la accin de regulacin
es terminal de una red de acciones operacionales
de una institucin, ya que contribuye
directamente al logro de una o varias polticas. En
otras palabras, las acciones operacionales de
una red de regulacin, son intermedias en
relacin a la accin de regulacin. A este
respecto, conviene distinguir claramente la
accin de regulacin, que es el contenido de
una norma, de la accin operacional, que es
un medio para su produccin o su
comunicacin.
i.
Accin operacional
Por
ejemplo,
la
accin de regulacin
"modificacin del encaje bancario", es el
resultado final de un conjunto de acciones
operacionales tales como, "reunin del directorio
del Banco Central para analizar la liquidez
bancaria", "estudio del efecto en la liquidez de la
disminucin de X cantidad de puntos en el encaje
bancario", "redaccin de la resolucin del Banco
Central reduciendo el encaje", "reunin del
Gabinete Nacional para aprobar dicha reduccin",
"mecanografiado de la resolucin", etc.
Las
acciones
operacionales
no
tienen
envergadura como para requerir asignacin
formal de recursos en el presupuesto, ya que no
cumplen con el requisito de relevancia que se
analiza ms adelante.
ii.
56
responsable
de
la
planificacin,
programacin, asignacin formal y utilizacin
de recursos en funcin de una produccin o
provisin de bienes y servicios determinada.
57
GRFICO 4
TAREAS
ACCIONES NO PRESUPUESTARIAS
ACCIONES PRESUPUESTARIAS
T1
Ac1
T2
T3
T4
InsI
T5
58
GRFICO 5
ACCIN PRESUPUESTARIA
AGREGADA X11
Y2
B
X1
ACCIN
PRESUPUESTARIA
AGREGADA X1
D
X2
P11
Y1
E
P1
X3
F
X4
Y3
P12
G
C
ACCINPRESUPUESTARIA SIMPLE
59
PRODUCCIN
INTERMEDIA INDIRECTA
PRODUCCIN
INTERMEDIA
DIRECTA
PRODUCCIN TERMINAL
GRFICO 6
RED DE ACCIONES PRESUPUESTARIAS
Y2
X1
P1
Y1
X2
A
MBITO
INSTITUCIONAL
P2
Y3
X3
P3
INSUMOS
X1 Planificacin turstica
Las acciones presupuestarias X1, X2 y X3 son
agregacin
de
acciones
presupuestarias
intermedias directas (que no se han graficado) y
dan origen a los productos terminales P1, P2 y
P3. Por su parte, Y1, Y2 y Y3 representan
productos intermedios indirectos cuyos resultados
se originan en los procesos productivos A, B y C,
respectivamente.
X2 Desarrollo turstico
X3 Servicios de promocin turstica
Las acciones presupuestarias simples originan
los siguientes productos indirectos:
Y2 Servicios audiovisuales para la planificacin y
el desarrollo turstico
60
que
no
4. Tcnicas de gestin
61
Expresando
lo
anterior
en
trminos
presupuestarios se tiene que los enlaces entre
las diversas acciones presupuestarias - que
son las relaciones de condicionamiento entre
los productos intermedios y terminalesconforman la trama de la tcnica de gestin
institucional. En efecto, dada la cantidad y
calidad de los productos terminales, la
institucin puede tener varias opciones de
procesos productivos, cada una de las cuales
implica una seleccin diferente de acciones
presupuestarias y de formas de vinculacin
entre s, esto es, puede disponer de varias
tcnicas. La red de acciones presupuestarias
que en definitiva se elija no est, en
consecuencia, predeterminada, sino que es
resultado de una seleccin entre tcnicas
alternativas.
62
EN EL REA SOCIAL
Educacin
Evaluacin de la calidad educativa
Desarrollo universitario
Servicios de la Biblioteca Nacional
Investigacin y desarrollo educativo
Salud
Infraestructura hospitalaria
Promocin Social
Proteccin a la vejez
Desarrollo de unidades econmicas solidarias
Atencin de emergencias sociales
EN EL REA ECONOMICA
Transporte y Comunicaciones
Regulacin y Control del Transporte
Automotor
Reconversin vial
5
Esta categora, al igual que las restantes que se
explican en los prrafos que siguen, cumplen con las
caractersticas y requisitos de las categoras
programticas sealadas en el prrafo anterior. Para no
repetir, las mismas quedarn sobreentendidas en cada
caso.
63
GRFICO 7
PROGRAMAS
MBITO
INSTITUCIONAL
Pg1
Y2
Proteccin Vegetal
B
Y1
Pg2
Luchas
Sanitarias
Y3
Pg3
Investigacin y
Desarrollo
Pesquero
INSUMOS
ii) Subprograma
Con esta categora programtica se denota a las
acciones presupuestarias cuyas relaciones de
condicionamiento
se
establecen,
exclusivamente, con un programa, ms
precisamente, dentro de l.
Para que un "programa" pueda contener
"subprogramas", el centro de gestin del primero
tiene que ser divisible en centros de gestin
menores, cada uno de los cuales debe ser el
responsable de procesos productivos cuya
produccin terminal o provisin de bienes y
64
PROGRAMAS
Formacin de recursos humanos en ciencias
econmicas
SUB-PROGRAMAS
- Formacin de economistas
- Formacin de administradores
- Formacin de contadores
- Formacin de actuarios
iii) Actividad
en
el
mbito
presupuestarias.
de
las
acciones
no
65
Resumiendo,
la
categora
programtica
"actividad especfica" tiene las siguientes
caractersticas:
De ello se deduce
condicionamiento de
las actividades son
tales
actividades
unidireccionales.
Actividad especfica
66
GRFICO 8
ACTIVIDADES ESPECFICAS DE UN PROGRAMA
Programa P1
D Direccin y
Coordinacin Ace 1
B
Act.1
E Asistencia Social
Ace 2
F Atencin
Pedaggica Ace 3
P1
Atencin
al
Preescolar
Programa P2
GRFICO 9
PROGRAMAS, SUBPROGRAMAS Y ACTIVIDADES
Subprograma S Pg1
A
B
P1
1
P1
D
Subprograma S Pg2
E
P1
67
Actividad central
GRFICO 10
ACTIVIDADES CENTRALES Y COMUNES
ACC.1
Pg 1
P1
ACTC.1
B
Pg2
P2
Pg3
ACC.2
P3
C
Pg4
P4
68
Actividad comn
iv) Proyecto
La definicin de la categora programtica
"proyecto" no es diferente a la utilizada
convencionalmente para definir un proyecto de
inversin.
Es til indicar aqu que no debe confundirse el
"proyecto de inversin" con el "documento" del
proyecto de inversin. Este ltimo es slo el
resultado material de una de las fases del ciclo de
vida del mismo, la de preinversin, donde se
sistematiza y analiza la informacin de corto y
largo plazo para establecer el grado de
preferencia de los cursos de accin alternativos
que se hayan identificado.
La categora programtica "proyecto" remite a la
fase de ejecucin del ciclo de vida de un
proyecto de inversin, de manera tal que dicha
categora se abre en el presupuesto slo cuando
se tienen que asignar los recursos para dar
comienzo a la ejecucin de la propuesta de
inversin y desaparece cuando el activo fijo
producido est en condiciones de generar los
bienes o servicios para los que se ejecut.
69
Dependiendo
de
la
relacin
de
condicionamiento que se establezca en la
red de produccin institucional, los
proyectos se subdividen en: especficos si
condicionan a un solo programa,
centrales, si condicionan a todos los
programas de la jurisdiccin o entidad y
comunes, si condicionan a dos o ms de
esos programas pero no a todos.
70
71
constituye
una
unidad
perfectamente individualizable;
fsica
72
GRFICO 11
PROYECTO CONSTITUDO POR OBRAS, QUE CONDICIONAN
A TODA LA GESTIN INSTITUCIONAL
B
P1
X
C
a
ob
P2
P3
Pr
Y
Pn
N
73
GRFICO 12
PROYECTO CONSTITUDO POR OBRAS, QUE CONDICIONAN A
DOS PROGRAMAS DE LA INSTITUCIN
ACTIVIDADES
CENTRALES
ACTIVIDADES
Y PROYECTO
COMUNES
PROGRAMAS
a
Pr
P1
ob
C
P2
A
D
P3
Y
N
Pn
En el grfico N 13:
A, B, C, D,..., N son actividades centrales y X e Y
son actividades comunes;
P1, P2, P3, ..., Pn, son los programas de la
institucin;
74
GRFICO 13
PROYECTO COMO PRODUCTO INTERMEDIO
DIRECTO DE UNA PRODUCCIN TERMINAL
ACTIVIDADES
CENTRALES
ACTIVIDADES
COMUNES
PROGRAMAS Y ACTIVIDADES
Y PROYECTOS ESPECFICOS
a
A
b
X
ob
Pr1
P1
a
b
ob
Pr2
P2
Y
P3
N
Pn
75
GRFICO 14
PROYECTO COMO PRODUCTO TERMINAL
ob 1
ob 2
ob 3
Pr1
ii
ob 1
ob 2
ob 3
Pr2
iii
ob 1
ob 2
ob 3
Pr3
C
A
D
P1
P2
Y
P3
Pn
Ellas son:
76
GRFICO 15
PROGRAMA 1
Actividad a
Actividad b
Actividad c
GRFICO 16
PROGRAMA 1
Subprograma a
Act. a
Act. b
Act. c
Subprograma b
Act. d
Act. e
77
Subprograma c
Act. f
Act. g
GRFICO 17
PROGRAMA 1
Proyecto 2
Proyecto 1
Act a
Act b
Act c
Obra a
Obra c
Obra b
Obra d
GRFICO 18
PROGRAMA 1
Subprograma A
Proyecto
1
Act a
Act b
Act c
Obra
a
Obra
b
Proyecto
2
Obra
c
Obra
d
Subprograma B
Proyecto
3
Proyecto
4
Obra
e
Obra
g
Obra
f
78
Obra
h
Proyecto
5
Act d
Obra
i
Obra
j
Act e
GRFICO 19
MINISTERIO DE RELACIONES EXTERIORES
ACTIVIDADES CENTRALES
PROGRAMAS
DIRECCIN
Y
COORDINACIN
P1
SERVICIOS
ASUNTOS
JURDICOS
M
B
I
T
O
I
N
S
T
I
T
U
C
I
O
N
A
L
AUDITORA
DIRECCIN
SUPERIOR
PERSONAL
ATENCIN
PROTOCOLAR
DIRECCIN
Y
COORDINACIN
DIVULGACIN Y
PRENSA
ASUNTOS
BILATERALES
DIRECCIN
Y
COORDINACIN
INSUMOS
79
P2
SERVICIOS
DIRECCIN
Y
COORDINACIN
DIRECCIN
Y
COORDINACIN
FINANZAS
SERVICIOS
ADMINISTRATIVOS
CONSULARES
ATENCIN
CONSULAR
ASUNTOS
MULTILATERALES
RELACIONES
ECONMICAS
INTERNAS
SERVICIOS
DE EMBAJADAS
DE
PROTOCOLO
P3
SERVICIOS
DE
POLTICA
EXTERIOR
GRFICO 20
SUBSECRETARA DE MINERA
ACTIVIDADES CENTRALES
M
B
I
T
O
I
N
S
T
I
T
U
C
I
O
N
A
L
PROGRAMAS
DIRECCIN Y COORDINACIN
PLANIFICACIN
ECONOMICA
ASESORA TCNICA
ASISTENCIA FINANCIERA
AUDITORA
ASESORA
LEGAL
DIVULGACIN
DESARROLLO
MINERO
METLICO
GESTIN DE
ABASTECIMIENTO
DIRECCIN Y COORDINACIN
ASESORA TCNICA
ASISTENCIA FINANCIERA
DESARROLLO
MINERO NO
METLICO
DIRECCIN
SUPERIOR
DIRECCION Y COORDINACIN
RELACIONES
INTERNACIONALES
SERVICIOS
ADMINISTRATIVOS
ASESORA TCNICA
ASISTENCIA FINANCIERA
INSUMOS
80
DESARROLLO
DE LA
PEQUEA
MINERA
GRFICO 21
SECRETARA DE TURISMO
ACTIVIDADES CENTRALES
PROGRAMAS
M
B
I
T
O
P1
PLANIFICACIN TURSTICA
DIRECCIN
SUPERIOR
I
N
S
T
I
T
U
C
I
O
N
A
L
P2
DESARROLLO TURSTICO
P3
SERVICIOS DE PROMOCIN TURSTICOS
SERVICIOS
ADMINISTRATIVOS
Y
P4
CONTROL DE EMPRESAS Y ACTIVIDADES TURSTICAS
P5
ADMINISTRACIN DE CENTROS TURSTICOS
INSUMOS
81
relaciones
de
insumo
producto
diferenciadas. Dos o ms productos son
independientes si cada uno de ellos se
origina por su propio y exclusivo proceso de
produccin.
Indirectos
(condicionan
pluridireccionalmente indirectamente a otros
productos
intermedios,
directos
o
indirectos, y a productos terminales
6. RELACIONES DE CONDICIONAMIENTO:
Cuando determinados productos condicionan
y a la vez son condicionados por la
disponibilidad- en cantidad y calidad
adecuadas- de otros productos se verifica
una relacin tcnica denominada de
condicionamiento.
82
12. ACCIN
OPERACIONAL:
Es
un
microproceso de produccin que culmina en
un producto menor e indivisible.
JURISDICCIONES:
Organizaciones
pblicas sin personalidad jurdica que
integran la Administracin Central.
PROGRAMA:
Es
la
categora
programtica de mayor nivel en el
proceso de presupuestacin. Contribuye
al logro de los objetivos de la poltica
pblica, a travs de la provisin de bienes
y servicios y se conforma, en general, con
la
agregacin
de
categoras
programticas de menor nivel.
19. MBITOS
DE
PROGRAMACIN
PRESUPUESTARIA: Centros de gestin,
donde se producen o proveen bienes y
servicios. Los mismos pueden ser:
83
21. TAREA
O TRABAJO: Es la accin
operacional combinada de mximo nivel
dentro del mbito de las acciones NO
PRESUPUESTARIAS
(no
se
refleja
directamente en el presupuesto, sino que se
incluye en las actividades o proyectos,
respectivamente). Las tareas conforman
actividades y la suma de trabajos dan lugar a
las obras.
84
a) Consideraciones previas
Asimismo se debe recoger informacin acerca de
los recursos humanos que trabajan en la
jurisdiccin o entidad, en especial del personal
directivo. Es este ltimo, precisamente, quien
ms activamente participa en el suministro de los
datos exigidos y quien, posteriormente, brinda el
apoyo para que la estructura programtica que se
proponga se haga realidad.
En
consecuencia,
podemos
resumir
definiendo que la confeccin de la estructura
programtica de la jurisdiccin o entidad
implica llevar a cabo un proceso de
recopilacin, procesamiento y anlisis de la
informacin que se requiere para conocer qu
resultados procura la institucin, qu hace,
quin lo hace, cmo lo hace, con cules
recursos reales y financieros y cunto
necesita de cada uno.
b) Requisitos generales
El primer requisito es definir las demandas
pblicas a atender mediante la provisin de
bienes y servicios determinando los resultados a
obtener para lograr los fines previstos. En
segundo lugar, para la determinacin de la
estructura programtica de una jurisdiccin o
entidad cualquiera, se debe tener pleno dominio
de la teora expuesta en los acpites anteriores.
Es a travs de ella que se determinarn las
acciones que, reuniendo las condiciones
necesarias, pueden ser tratadas como centros de
gestin. Si se desconoce dicha teora se hace
prcticamente imposible acometer las tareas en
esa direccin.
c) Recopilacin de la informacin
Para recabar la informacin de la institucin se
requiere, en la mayora de los casos, el auxilio de
expertos en disciplinas diversas. As, por ejemplo,
si se trata del Ministerio de Salud es conveniente
que al tcnico presupuestario lo acompae en su
investigacin un planificador de la salud. De esta
manera se podr determinar con mayor claridad y
precisin la naturaleza y calidad de la produccin
o provisin que realizar. Asimismo, puede ser
necesario contar con la ayuda de expertos en
organizacin y mtodos para coordinar el trabajo
de campo, efectuar el diseo de las encuestas y
elaborar los formularios e instructivos para
recoger la informacin.
85
Leyes,
decretos,
resoluciones
y
reglamentos. La informacin legal obtenida
se utiliza para conocer cul es la "razn de
ser" de la organizacin y, por tanto, para
establecer la produccin terminal o provisin
de bienes y servicios y la intermedia, tanto
directa como indirecta.
Estructura funcional
Estructura espacial
Al precisar los distintos tipos de relaciones se
puede tener una visin del sistema
presupuestario en el cual la institucin est
inserta. Ms an, permite observar las
posibles duplicaciones en la produccin
existente en los diversos organismos, as
como prever los problemas que se puedan
presentar en el perodo de ejecucin del
presupuesto.
Estructuras programticas
Relaciones interinstitucionales
Se refiere a las relaciones que tiene la
institucin con otros organismos pblicos en
trminos de responsabilidades en el
cumplimiento de polticas y objetivos, as como
en la produccin de bienes y/o prestacin de
servicios.
d) Procesamiento
informacin
anlisis
de
la
86
87
Se
definen
ahora
los
productos
intermedios indirectos que condicionan a
todas las acciones presupuestarias
terminales o intermedias directas o la
provisin de bienes y servicios.
La inclusin en el presupuesto de la
produccin y provisin de bienes y servicios
en trminos fsicos, no slo posibilita la toma
de decisiones en los niveles polticos y
directivos sobre los recursos reales y
financieros necesarios para el logro de los
objetivos y resultados de las polticas
pblicas, sino que, adems, es la base
esencial para analizar, controlar y evaluar la
ejecucin presupuestaria.
Elaborada
la
estructura
de
categoras
programticas siguiendo los pasos antes
mencionados, conviene preparar un informe
detallado
para
las
autoridades,
fundamentando la estructura programtica
propuesta y las modificaciones a la estructura
vigente, si las hubiere. Esto ltimo es de suma
importancia por cuanto de nada vale conformar la
red de acciones presupuestarias institucionales
con el rigor tcnico requerido, si no se tiene,
adems, el consenso de las mximas autoridades
de la institucin.
88
de
la
Objetivos
La medicin de los bienes y servicios producidos
y suministrados por el Estado es un requisito que
caracteriza a la tcnica de presupuestacin por
programas. Efectivamente, la cuantificacin de
los resultados de los procesos productivos,
de los insumos requeridos por los mismos, la
de los bienes y servicios que produce y
provee, contribuye a la adopcin de
decisiones sobre la asignacin de los
recursos destinados a ellos.
c) Unidades de medida
89
Criterios de clasificacin:
90
d) Los
tipos
de
cuantificacin.
productos
su
91
La
necesidad
de
contar
con
ambas
cuantificaciones, cuando ello corresponda, se
sustenta en los objetivos distintos a los que
responden. Mientras que la meta posibilita medir
la contribucin que se efecta al logro de las
polticas, la cantidad de produccin bruta sirve de
base para calcular la cantidad de produccin
intermedia que se requiere y, por ende, los
recursos reales y financieros necesarios.
92
UNIDAD DE MEDIDA
PRODUCCIN
BRUTA
CATEGORA PROGRAMTICA
META
PROGRAMA
Enseanza primaria
Construccin de viviendas
SUBPROGRAMA
alumnos cursantes
m2 en viviendas en construccin
alumno egresado
m2 en viviendas terminadas
m en construccin
Construccin de hospitales
m2 en construccin
de
la
m construidos
N de escuelas terminadas
m2 de construccin acabada
produccin
93
94
Objetivos
La adecuada disponibilidad de informacin
cuantitativa sobre las variables indicadas, facilita
la estimacin de diversos indicadores. Su
aplicacin y anlisis permite:
-
i)
Indicadores de eficiencia
Tipos de indicadores
95
Estos
indicadores
permiten
conocer
la
distribucin relativa de los insumos, su
comportamiento en el tiempo y la relacin de un
insumo estratgico o bsico con el total de
insumos utilizados en la produccin institucional.
Estos pueden expresarse en unidades fsicas,
monetarias y mediante expresiones relativas o
porcentuales.
96
Resultado:
Permiten
conocer
el
aporte/contribucin que los bienes y servicios
creados o provistos realizan para el cumplimiento
de los objetivos del programa u organismo.
Economa:
Reflejan
la
capacidad
de
administracin o manejo de los recursos
financieros de un programa u organismo.
Por lo tanto miden el gasto por unidad de insumo,
las relaciones entre ingresos propios y totales,
entre facturacin y cobranza, entre ingresos y
gastos, etc.
Porcentaje
de
reduccin
del
dficit
habitacional, que surge de comparar las
viviendas construidas con la demanda de las
mismas.
Referenciales:
Proporcionan
informacin
cuantitativa
adicional,
complementaria
o
comparativa de las acciones desarrolladas por las
organizaciones gubernamentales. Como ejemplo
de los mismos pueden mencionarse la
participacin de un determinado sector en el
gasto pblico o en relacin con el PIB, valores
provinciales o internacionales.
97
F. PRESUPUESTO PRELIMINAR
El presente ttulo se complementa con la tcnica
denominada Presupuesto Preliminar que fuera
implementada mediante la Circular de la Oficina
Nacional de Presupuesto N 2/96
i. Aspectos Conceptuales
98
originalmente
deseados,
por
lo
que
obligatoriamente debe replantear sus metas
priorizando actividades esenciales para la
institucin en desmedro de otras que no son tan
importantes para los objetivos de poltica del
organismo. Al contar con varias versiones de
presupuesto preliminar, las autoridades polticas
jurisdiccionales o los jefes de programas elevan
su capacidad de negociacin de los crditos dado
que
fundamentan
rigurosamente
los
requerimientos. Por otra parte, una vez conocidos
los niveles de crdito asignados, pueden adoptar
las medidas que crean conveniente en funcin de
los cambios que deban realizar respecto de la
provisin a ser alcanzada, de modo tal de
maximizar la productividad de los recursos
disponibles.
Puede
resultar
dificultoso
comprender
acabadamente el presupuesto intermedio, debido
a que pueden existir discrepancias conceptuales
a la hora de definir cuales son los objetivos primordiales o secundarios- que deben ser
cumplidos para estar en presencia de un nivel
presupuestario intermedio. Por ejemplo, un
organismo que presta servicios sociales a la
comunidad y a la vez capacita a sus propios
empleados para la prestacin de dichos servicios
puede considerar que ambas actividades son
esenciales, pero tambin puede suponerse que la
primera (la prestacin del servicio) hace ms a la
razn de la existencia de la entidad que la
segunda (la capacitacin). Si el criterio que
prevalece es este ltimo, podra argirse que un
presupuesto intermedio es el que permite
financiar adecuadamente la produccin de
servicios, pero no la capacitacin o si se financian
actividades de capacitacin se lo hace en forma
mnima.
99
100
la
101
102
G. PRESUPUESTACIN
ORIENTADA
RESULTADOS
Los objetivos de la presupuestacin incluyen
modernamente los siguientes aspectos:
Disciplina fiscal.
Asignacin de los recursos pblicos segn:
Las prioridades del Gobierno.
La eficacia de los programas.
Eficiencia operacional en la provisin de
bienes y servicios pblicos.
Se intenta, actualmente, adoptar medidas para
mejorar la elaboracin y el anlisis del
presupuesto, la gestin presupuestaria y hacer
ms transparente el proceso respectivo. Para ello
se impulsa el empleo de indicadores de
desempeo y la evaluacin de los programas del
Gobierno en relacin a los objetivos y resultados
presupuestados esperados.
Se entiende por desempeo el logro o resultado
de actividades realizadas segn propsitos
establecidos (el desempeo esperado). La
evaluacin del desempeo est orientada al
seguimiento o monitoreo de la gestin
presupuestaria. Esta es una visin parcial o
limitada que forma parte del concepto ms amplio
y abarcativo de evaluacin. Se trata de ir
midiendo el cumplimiento de indicadores
proyectados, pero cabe advertir que estos
indicadores muestran aspectos parciales de la
realidad y, en consecuencia, ofrecen una
presentacin limitada de a misma.
Mejorar
el
proceso
de
decisin
presupuestaria vinculando recursos con
desempeo comprometido y logrado.
Disponibilidad de informacin.
Uso de la informacin (para establecer
compromisos y tomar decisiones).
El objetivo es contribuir a mejorar la eficiencia en
la asignacin de los recursos pblicos a los
103
alcanzar.
A nivel de las instituciones la evaluacin en
sentido amplio posibilita mejoras en la gestin
integral de las mismas excediendo el marco de lo
presupuestario y de lo que se refleja en
indicadores sujetos a seguimiento.
A su vez, se presentan lmites de la evaluacin
de la gestin presupuestaria para la toma de
decisiones:
Se opera en un marco de decisiones
polticas e inflexibilidades presupuestarias.
Existen
dificultades
indicadores pertinentes.
en
construir
Indicadores de desempeo
La incorporacin de indicadores en el proceso
presupuestario es poner a disposicin la
informacin sobre el desempeo de las
instituciones y aclarar el anlisis en el cual se
basa la elaboracin del presupuesto y su
discusin en el Congreso Nacional.
104
105
106
adecuado de la
mismos proveen.
informacin
que
los
Aspectos
operativos
de
presupuestacin
orientada
resultados
la
a
107
2003
disponible en INTERNET, define los objetivos,
caractersticas y diferentes tipos de indicadores
y presenta la cuantificacin de indicadores (de
producto, de resultado, de impacto, de
eficiencia, etc.) desde 1994 a 2003.
Comparables:
debe
asegurarse
la
comparabilidad tanto en el espacio como en el
tiempo. La comparacin entre entidades de un
gobierno o distintos gobiernos se ve favorecida
por
el
desarrollo
de
los
estndares
internacionales (sin embargo, debe advertirse
que las comparaciones internacionales estn
limitadas por responder a realidades diferentes).
Esto permite evaluar donde se est posicionado
en determinadas reas y hacer un seguimiento
de los progresos que se vayan alcanzando.
108
109
TITULO II
EL PROCESO PRESUPUESTARIO
EN LA ADMINISTRACIN PBLICA NACIONAL
110
CARACTERSTICAS GENERALES
Al presupuesto debe concebrselo como un
proceso mediante el cual se elabora, expresa,
aprueba, ejecuta y evala la produccin y
provisin de bienes y servicios a cargo de las
instituciones pblicas, as como de los insumos
reales y financieros que la misma requiere.
Este proceso constituye una real unidad; el
tratamiento por separado de cada una de las
etapas del proceso presupuestario slo se
efecta para facilitar su anlisis y lograr una
adecuada divisin del trabajo en procura de
una mayor especializacin. No es posible
llevar a cabo ninguna de dichas etapas sin
considerar las caractersticas con que se
desarrollan las que le anteceden; a su vez, la
calidad en la realizacin de una etapa
condiciona la calidad de las sucesivas.
Carece de sentido, por tanto, plantear que ciertas
etapas del proceso presupuestario tienen una
mayor importancia que otras. As, no es posible
pensar que, siendo la formulacin el punto de
partida, la calidad con que se realiza garantiza
por s sola similar calidad en las etapas restantes.
En primer lugar, para realizar una correcta
formulacin presupuestaria es necesario acometer una exhaustiva evaluacin de los
resultados de ejercicios anteriores que sirvan de
sustento a dicha formulacin. En segundo lugar,
de nada sirve formular el presupuesto con
precisin y calidad tcnica, si no se adoptan las
medidas necesarias para que la ejecucin se
corresponda con lo programado.
Por ltimo, es necesario seguir muy de cerca la
ejecucin presupuestaria, a fin de verificar la
existencia o no de desvos entre lo programado y
lo ejecutado. Este proceso de verificacin
permitir adoptar las medidas correctivas
necesarias, tanto sobre la marcha de la ejecucin
como para enriquecer la propia formulacin
presupuestaria.
En sntesis, para llevar a cabo un eficaz y
eficiente proceso presupuestario, es necesario que todas y cada una de las etapas de
dicho proceso sean encaradas guardando un
adecuado equilibrio entre ellas. De no ser as,
la etapa del proceso presupuestario que sea
realizada con menor rigor tcnico, establecer
la pauta para el desarrollo de las restantes.
111
CAPITULO I
FORMULACIN DEL PRESUPUESTO
112
CARACTERSTICAS BSICAS
La elaboracin del presupuesto es un proceso de
programacin en funcin de las polticas y objetivos contemplados en los programas del
gobierno. Por tanto, la realizacin de esta etapa
del proceso presupuestario implica un conjunto de
tareas sintetizadas, en forma general, como
sigue:
de
las
a) ASPECTOS GENERALES
La poltica presupuestaria previa consiste en la
definicin de las orientaciones, prioridades,
normas y procedimientos a los cuales deben
ajustarse las entidades y jurisdicciones que
integran el Sector Pblico Nacional, a los fines de
113
elaborar sus
presupuesto.
respectivos
anteproyectos
de
114
b) INGRESOS
ESTIMACIN DE LOS RECURSOS
TRIBUTARIOS 1
i. Introduccin
Fernando Martin
115
116
117
118
la tasa esperada
exportaciones.
de
variacin
de
las
Impuestos Internos
Para su proyeccin deben considerarse las tasas
vigentes y realizarse supuestos sobre los niveles
de precios y ventas de los productos gravados
(cigarrillos, bebidas alcohlicas, etc.).
Derechos de Importacin y Exportacin
los
Crditos
Dbitos
ESTIMACION DE
TRIBUTARIOS
LOS
RECURSOS
NO
119
estadsticas
Organismo Recaudador
Denominacin de la Serie
Pasajeros Embarcados por Aeropuertos
Parque automotor de unidades de transporte
Toneladas Capturadas de Especies de Pesca
Precios de Petrleo y Gas en Boca de Pozo
Produccin de Petrleo y Gas
Lneas y Pulsos de Telefona Celular
Accesos a la Ciudad de Buenos Aires (automviles)
Volumen de primas de Seguro Emitidas
Tasa de natalidad
(1) y t = p t qt pt qt t
Los aranceles pueden ser de dos tipos: valores unitarios o advalorem. Los primeros consisten en un valor fijo en unidades
monetarias, mientras que los ltimos se refieren a un porcentaje
sobre una base de unidades fsicas valorizadas.
120
DE
LOS
GASTOS
121
c) GASTOS
Esta tarea trae consigo la movilizacin de todo el
aparato administrativo de las jurisdicciones y
entidades, coordinado y asesorado por el rgano
rector del sistema presupuestario y a nivel de
cada una de ellas por las respectivas unidades de
presupuesto,
gestndose
un
proceso
descendente con la definicin y desagregacin de
polticas y objetivos y un proceso ascendente en
122
123
124
GESTIN
DESCENDENTE
DIAGRAMA A
GABINETE NACIONAL
MINISTERIO DE ECONOMA
PROYECTO POLTICA
MACROECONMICA PREVIA
SECRETARA DE HACIENDA
COMUNICA POLTICA PRESUPUESTARIA PREVIA Y
DEFINE Y COMUNICA ASIGNACIONES FINANCIERAS
JURISDICCION - ENTIDAD
DEFINE POLITICA INSTITUCIONAL, LA ESTRUCTURA
PROGRAMATICA Y REASIGNA LOS RECURSOS FINANCIEROS
ACTIVIDADES
CENTRALES Y
COMUNES
METAS
PRODUCCION
BRUTA
PROGRAMAS
ACTIVIDADES
ESPECFICAS
PROYECTOS
CENTRALES
PROYECTOS
ACTIVIDAD
ESPECFICA
OBRAS
VOLMENES DE
TAREAS O
TRABAJOS
125
ACTIVIDAD
ESPECFICA
OBRAS
GESTIN ASCENDENTE
DIAGRAMA B
CONGRESO NACIONAL
JEFATURA DE GABINETE
MINISTERIO DE ECONOMA
SECRETARA DE HACIENDA
OFICINA NACIONAL DE PRESUPUESTO
JURISDICCIN - ENTIDAD
SERVICIO ADMINISTRATIVO - FINANCIERO
PROGRAMAS
ACTIVIDADES
CENTRALES
Y COMUNES
ACTIVIDAD
ESPECFICA
PROYECTOS
CENTRALES
Y COMUNES
PROYECTOS
OBRAS
ACTIVIDAD
ESPECFICA
VOLUMENES DE TAREAS O
TRABAJOS
RECURSOS REALES
126
OBRAS
ACTIVIDAD
ESPECFICA
127
Anexo
Estadstico
y
Ubicacin
Geogrfica
Cuadros comparativos
Administracin Nacional
Administracin Central
Organismos
Descentralizados
e
Instituciones de Seguridad Social
Estadstico y Geogrfico
Ttulo I Administracin Nacional
Ttulo II Administracin Central
Ttulo III Organismos Descentralizados e
Instituciones de Seguridad Social
128
N 1 Anexa al artculo 1
N 2 Anexa al artculo 1
N 3 Anexa al artculo 1
N 4 Anexa al artculo 1
N 5 Anexa al artculo 1
N 6 Anexa al artculo 1
N 7 Anexa al artculo 1
N 8 Anexa al artculo 2
N 9 Anexa al artculo 3
Gastos Figurativos
N 10 Anexa al artculo 3
Contribuciones Figurativas
N 11 Anexa al artculo 4
Cuenta de Ahorro-Inversin-Financiamiento
N 12 Anexa al artculo 4
Fuentes Financieras
N 13 Anexa al artculo 4
Aplicaciones Financieras
Anexa al articulado
Anexa al articulado
Anexa al articulado
Anexa al articulado
Anexa al articulado
Anexa al articulado
Universidades Nacionales
Anexa al articulado
Fondos Fiduciarios
Anexa al articulado
Anexa al articulado
Anexa al articulado
129
Ttulo II
Administracin Central
Composicin del Gasto por Jurisdiccin, Subjurisdiccin y por
Finalidad
Comp. del Gasto por Jurisdiccin, Subjurisdiccin y por Carcter
Econmico
Comp. del Gasto por Jurisdiccin, Subjurisdiccin y Fuente de
Financiamiento
Comp. de los Recursos Por Carcter Econmico y Fuente de
Financiamiento
Carcter Econmico de los Recursos por Jurisdiccin y por
Subjurisdiccin
Gastos Figurativos
Contribuciones Figurativas
Fuentes Financieras
Aplicaciones Financieras
N 1 Anexa al Titulo II
N 2 Anexa al Titulo II
N 3 Anexa al Titulo II
N 4 Anexa al Titulo II
N 5 Anexa al Titulo II
N 6 Anexa al Titulo II
N 7 Anexa al Titulo II
N 8 Anexa al Titulo II
N 9 Anexa al Titulo II
Titulo III
Organismos Descentralizados
Composicin del Gasto por Jurisdiccin, Entidad y por Finalidad
130
131
132
CUADROS COMPARATIVOS
Administracin Nacional
Cuenta de Ahorro - Inversin Financiamiento
Composicin del Gasto por Finalidad Funcin
Composicin del Gasto por Carcter Econmico
Composicin del Gasto por Jurisdiccin
Composicin del Gasto por Inciso
Composicin del Gasto por Ubicacin Geogrfica
Composicin de los Recursos por Carcter Econmico
Cuadro N 1
Cuadro N 2
Cuadro N 3
Cuadro N 4
Cuadro N 5
Cuadro N 6
Cuadro N 7
Administracin Central
Composicin del Gasto por Finalidad Funcin
Composicin del Gasto por Carcter Econmico
Composicin del Gasto por Jurisdiccin
Composicin del Gasto por Inciso
Composicin de los Recursos por Carcter Econmico
Cuadro N 1
Cuadro N 2
Cuadro N 3
Cuadro N 4
Cuadro N 5
133
Cuadro N 1
Cuadro N 2
Cuadro N 3
Cuadro N 4
Cuadro N 5
N 1
N 2
N 3
N 4
N 5
N 6
N 7
N 8
N 9
N 10
N 11
N 12
N 13
N 14
N 15
N 16
N 17
N 18
Ttulo II
Administracin Central
Composicin del Gasto por Finalidad Funcin y Carcter Econmico
Composicin del Gasto por Jurisdiccin, Subjurisdiccin y por Inciso
Composicin del Gasto por Carcter Econmico y por Inciso
Composicin de Recursos por Rubros
Ttulo III
Organismos Descentralizados e Instituciones de Seguridad Social
Cuenta Ahorro Inversin Financiamiento
Organismos Descentralizados
Composicin del Gasto por Finalidad Funcin y por Carcter Econmico
Composicin del Gasto por Entidad y por Inciso
Composicin del Gasto por Carcter Econmico y por Inciso
Composicin de los Recursos por Rubros
Instituciones de Seguridad Social
Composicin del Gasto por Finalidad y Funcin y Carcter Econmico
Composicin del Gasto por Entidad y por Inciso
Composicin del Gasto por Carcter Econmico y por Inciso
Composicin de los Recursos por Rubros
134
N 1
N 2
N 3
N 4
N 2A
N 3A
N 4A
N 5A
N 2B
N 3B
N 4B
N 5B
135
136
7. Prioridades presupuestarias
El Gobierno Nacional en el Informe de Argentina
sobre los Objetivos de Desarrollo del Milenio
(Octubre 2003) ha propuesto una gua
orientadora para dar continuidad a la gestin de
las polticas estatales por los sucesivos
gobiernos. Los Objetivos de Desarrollo del
Milenio para Argentina son:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
137
138
CAPITULO II
DISCUSIN Y APROBACIN DEL PROYECTO
DE LEY DE PRESUPUESTO
139
140
141
CAPITULO III
LA COORDINACIN DE LA
EJECUCIN DEL PRESUPUESTO NACIONAL
Y OTROS PRESUPUESTOS
142
A. CONSIDERACIONES GENERALES
El Presupuesto debe entenderse como una visin
anticipada de lo que va a ocurrir en un perodo
determinado, lo cual se expresa en un documento
aprobado. El paso siguiente a la aprobacin, y
que est ntimamente ligado con el contenido del
presupuesto, es efectuar las acciones necesarias
que conlleven a lograr la provisin o produccin
prevista. Es decir, el presupuesto debe ser
llevado a cabo en un tiempo y en un espacio real
y concreto para obtener, en trminos de
resultados, los objetivos planteados en la etapa
de formulacin.
B. LA DISTRIBUCIN ADMINISTRATIVA
DE LOS CRDITOS
La estructura del presupuesto, desde el punto de
vista de los documentos que la conforman, se
puede dividir en dos partes:
143
1. La norma jurdica
La distribucin del presupuesto es el instrumento
jurdico que, una vez sancionado el presupuesto
por parte del Congreso, es aprobado por el
Ejecutivo. Una Decisin del Jefe de Gabinete
distribuye los crditos presupuestarios incluidos
en el presupuesto nacional, hasta el nivel de
desagregacin de las partidas limitativas previstas
en los clasificadores presupuestarios, con
excepcin
de
las
correspondientes
a
transferencias las cuales se desagregan a su
mximo nivel, en las categoras programticas
utilizadas (programas, subprogramas y categoras
equivalentes y proyectos). Tambin se distribuyen
los recursos por rubros.
144
C. PROGRAMACIN DE LA EJECUCIN
La Subsecretara de Presupuesto elabor y aplic
desde 1992 las normas que rigen la programacin
de la ejecucin fsica y financiera del presupuesto
de la Administracin Nacional. Ello se puso en
prctica dado que se manifest claramente la
necesidad de contar con una adecuada
programacin de la gestin presupuestaria
durante el ao y cobr importancia la misma
como instrumento para una correcta coordinacin
entre la percepcin de los recursos pblicos y su
aplicacin para cumplir los objetivos de los
programas presupuestarios.
2. Estructura de la distribucin
La distribucin del presupuesto se efecta por
jurisdiccin. Para cada una de ellas se describe la
poltica presupuestaria correspondiente. Luego se
incluyen los gastos clasificados por finalidad y
funcin; por fuente de financiamiento (por inciso)
y segn la clasificacin econmica. A su vez, los
recursos se clasifican por rubro (segn tipo, clase
y concepto).
En
esta
distribucin
se
efecta
un
desdoblamiento; la distribucin de los lmites del
gasto
(partidas
limitativas)
que
incluye
subprograma, proyecto, finalidad y funcin, inciso,
algunas partidas principales y parciales y
clasificacin econmica, que se publican y por
otra parte, partidas indicativas (o informativas)
algunas principales, parciales y subparciales,
ubicacin geogrfica y moneda, de las cuales
slo se publica el detalle de transferencias y la
ubicacin geogrfica.
145
Afectacin
preventiva
del
presupuestario que corresponda.
crdito
La afectacin definitiva
presupuestarios.
de
Minimizar
las
presupuestarias.
los crditos
reprogramaciones
146
FORMULACION PRESUPUESTARIA
FORMULACIN
LEY DE PRESUPUESTO
DECISION ADMINISTRATIVA
DECISIN
DE DISTRIBUCIN
DISTRIBUCION DE CRDITOS
CREDITOS
Programaci n
de la Ejecuci n
TRIMESTRE I
Programaci n
de la Ejecuci n
TRIMESTRE II
Programaci n
de la Ejecuci n
TRIMESTRE III
Programaci n
de la Ejecuci n
TRIMESTRE IV
147
PROYECCIONES
DE RECURSOS
PROGRAMACION
PROGRAMACIN
DE CAJA DE LA TGN
CUOTAS META
POR FTE. FIN.
REQUERIMIENTO
DE LOS SAF (AC
Y OD)
CRITERIOS,
ESTACIONALIDADES
General de la Nacin
resulta un factor
condicionante para el proceso trimestral que se
est describiendo. Finalmente, las necesidades
pblicas se manifiestan a travs de los
requerimientos de los distintos servicios
administrativos financieros.
148
D. MODIFICACIONES
PRESUPUESTARIAS
Durante el ejercicio presupuestario puede
presentarse la necesidad de modificar el
presupuesto aprobado. Dichas modificaciones
pueden implicar aumentos, disminuciones o
reasignaciones de los crditos y de los recursos
presupuestarios.
149
Modificaciones
Nacional.
reservadas
al
Congreso
1. Introduccin
La consolidacin del presupuesto del Sector
Pblico ofrece la informacin necesaria para la
realizacin de un mejor anlisis econmico del
presupuesto pblico nacional.
150
subsectores
2. Desarrollo
Las salidas de informacin son entre otras, las
siguientes:
1 - Administracin Central
A- Administracin
Nacional
2 - Organismos Descentralizados
3 - Instituciones de Seguridad Social
151
Gastos
Ingresos corrientes
Gastos corrientes
Gastos de capital
de Aplicaciones
financieras
Se
seleccionan
las
transacciones
intergubernamentales que se aplican a la
consolidacin.
El
primer
antecedente
sobre
normativa
presupuestaria de los Fondos Fiduciarios del
Estado Nacional data de la promulgacin, durante
el ejercicio 1999, de la Ley N 25.152,
denominada de "Solvencia Fiscal", mediante la
cual se determin la inclusin en la Ley de
Presupuesto de la Administracin Nacional de los
flujos financieros que se originen por la
constitucin y uso de los Fondos Fiduciarios.
Con el dictado de dicha ley se pasa a dar
tratamiento presupuestario a una operatoria en
crecimiento que implica ingresos y gastos fiscales
que no eran contabilizados presupuestariamente.
Seguidamente,
e
identificadas
las
transacciones
intergubernamentales
a
eliminar, se inicia el proceso de la
consolidacin.
152
153
154
CAPITULO IV
EVALUACIN DE LA EJECUCIN
155
1. ELEMENTOS CONCEPTUALES
BSICOS
a) Aspectos Generales
Los trminos "control", "evaluacin" y "control y
evaluacin" han sido usados indistintamente para
denominar a la ltima etapa del proceso
presupuestario. Esto ha dado lugar a amplios
debates sobre la conceptualizacin de dichos
trminos.
servicios
156
b) Tipos de evaluacin
La evaluacin de la gestin presupuestaria
pblica puede ser enfocada desde distintos
mbitos y niveles.
i. Referidas al mbito
Global: Est vinculado a los cambios globales
deseados. Comprende el anlisis de las
principales variables macroeconmicas, siendo el
presupuesto consolidado del sector pblico, el
instrumento que refleja las decisiones que se
producen en este mbito.
Empleo y remuneraciones;
Precios;
Produccin de bienes y servicios
Polticas de redistribucin, etc.
Micro:
En este nivel la evaluacin se concentra en el
anlisis de las variables econmicas y
administrativas, que permiten examinar la
eficiencia y la eficacia de los programas
contenidos en el presupuesto.
157
c) Requisitos
Para la implantacin de un sistema de evaluacin
es conveniente la existencia de los siguientes
requisitos mnimos:
i.
pblico
Por ltimo, y quizs lo ms importante, la vigencia
de un sistema de evaluacin requiere un cambio
de mentalidad del funcionario pblico en general
y, en especial, de quienes tienen funciones
directivas y gerenciales. El criterio de apego nico
y exclusivo a los aspectos formales o legales
debe integrarse con una nueva concepcin,
donde los criterios de eficiencia y eficacia tienen
una alta significacin. Esto implica un cambio en
la cultura administrativa y en la mentalidad de los
funcionarios, tendiente a adoptar actitudes
favorables al anlisis crtico de las actividades y a
relacionar causas y efectos, con el fin de dirigir
los programas del sector pblico con criterio de
gerencia administrativa y decidir oportunamente
en base a la informacin sobre resultados
objetivos de los programas en lugar de
restringirse a considerar solamente el monto de
los gastos y su relacin con los crditos
aprobados.
d) Proceso de evaluacin
158
Flujo de informacin
En ntima relacin con el punto anterior, es
necesario que la informacin fluya regularmente
en la organizacin y desde la organizacin, de
forma tal que se garantice para todos los niveles
la disponibilidad de los datos necesarios y
oportunos, para conocer resultados, interpretar
desvos y facilitar decisiones, lo cual genera
condiciones de mayor objetividad en la tarea de
evaluacin.
Cambios tcnicos
Durante la gestin, cambios tcnicos no
programados pueden ocasionar efectos relevantes en la ejecucin, tanto en los niveles
operativos, como en los administrativos, que
acten como causa de desvos. Es imprescindible, por tanto, que dichos cambios sean de
conocimiento del evaluador.
Comportamiento de la organizacin
Realismo de la programacin
La motivacin de la organizacin para programar
sus actividades, vigilar el cumplimiento de las
metas y volmenes de trabajo y la bsqueda de la
mejor combinacin de recursos humanos,
materiales y financieros, es de suma importancia
para los resultados de todo el proceso
presupuestario. El anlisis del comportamiento de
la organizacin es una fuente bsica para explicar
las caractersticas con que se lleva a cabo la
ejecucin y por lo tanto debe merecer particular
atencin de parte del evaluador.
entre
los
159
a) Base legal
La norma legal de fondo que determina el sistema
de evaluacin de la ejecucin del presupuesto, se
halla en la SECCION V "De la Evaluacin de la
Ejecucin Presupuestaria", de la Ley de Administracin Financiera y de los Sistemas de Control
del Sector Pblico Nacional (Ley N 24.156).
160
b) Caractersticas bsicas
El sistema de evaluacin de la ejecucin del
presupuesto de la Administracin Nacional, est
condicionado por los siguientes aspectos:
161
c) Evaluacin global
El instrumento bsico para realizar el anlisis y
evaluacin global de la ejecucin de los gastos es
la clasificacin econmica de los mismos. Esta
clasificacin, adems de permitir cuantificar las
principales variables macropresupuestarias vinculadas con las Cuentas Nacionales, posibilita
evaluar el grado de cumplimiento de las polticas
de la Administracin Nacional, tanto en gastos
operativos como en inversiones, pago de la
deuda pblica, transferencias y aplicaciones
financieras.
i. Resultados
En este caso la herramienta bsica a utilizar para
la evaluacin de los resultados es la Cuenta de
Ahorro-Inversin-Financiamiento de la Administracin Nacional, de la cual surgen los resultados
econmicos (ingresos corrientes menos gastos
corrientes) y financieros (ahorro ms recursos de
capital menos gastos de capital), as como la
estructura de financiamiento del presupuesto (a
travs de la comparacin de las fuentes de
financiamiento con las respectivas aplicaciones
financieras). Los resultados que se obtengan
deben compararse con sus correspondientes
programaciones iniciales. Dichas comparaciones
reflejan el grado de avance en la obtencin de
esos resultados y, por intermedio de estimaciones
de dicha cuenta para el resto del ao, se puede
inferir el grado de cumplimiento de las metas en
trminos de ahorro, resultado financiero y
estructura del financiamiento.
162
REMUNERACIONES Y OCUPACION
La Direccin Nacional de Ocupacin y Salarios
del Sector Pblico preparar la informacin con el
anlisis del cumplimiento de la poltica salarial y
de ocupacin de cargos.
163
Esa
informacin
permitir
constatar
su
correspondencia con el gasto de las partidas de
personal que correspondan y determinar lo
siguiente:
EL GASTO SOCIAL
1 Salud
2 - Promocin y Asistencia Social
3 - Seguridad Social
4 - Educacin y Cultura
5 - Ciencia y Tcnica
6 - Trabajo
7 - Vivienda y Urbanismo
8 - Agua potable y alcantarillado
INVERSIONES
La evaluacin de la ejecucin del plan de
inversiones es responsabilidad de la Direccin de
Evaluacin Presupuestaria de la Oficina Nacional
de Presupuesto en coordinacin con la Secretara
de Poltica Econmica.
164
ii. Estructura de
financieros
recursos
reales
ESTRUCTURA DE FINANCIAMIENTO
Para
ello
se
informaciones:
utilizarn
las
siguientes
165
Estos indicadores constituyen una fuente adicional para evaluar no slo la marcha de la ejecucin
financiera del presupuesto a nivel de las
jurisdicciones y entidades, sino tambin para
determinar los desvos entre lo programado y lo
ejecutado en cada trimestre. A su vez, sirve de
base para realizar proyecciones para el resto del
ao y por tanto, para prever posibles economas
en el uso de los crditos presupuestarios anuales.
e) Evaluacin programtica
i. Aspectos generales
gasto en combustible
vehculos en uso
personal
equipos PC
gastos en personal
total de gastos
Las cuatro primeras relaciones originan indicadores para evaluar la eficiencia de la gestin
presupuestaria programtica, mientras que la
relacin entre la produccin terminal del programa
y los objetivos y polticas a que corresponden,
determina los indicadores de eficacia, en un
contexto que apunta a la obtencin de resultados.
166
f) Informes
El producto del proceso de evaluacin son los
informes que se cursan para conocimiento y toma
de decisiones por parte de las autoridades de la
Secretara de Hacienda, de otras jurisdicciones
del Poder Ejecutivo Nacional y de los propios
organismos ejecutores.
i. Evaluacin global
El producto final de la evaluacin global de la
ejecucin del presupuesto de la Administracin
Nacional es la elaboracin de un informe
trimestral (Boletn Fiscal). Dicho informe consta
de dos partes. La primera de ellas contiene un
anlisis
de
los
puntos
anteriormente
mencionados, es decir:
Resultados econmico-financieros.
Variables macroeconmicas.
Ejecucin de recursos.
Ejecucin acumulada de gastos.
Ejecucin trimestral de gastos.
167
iii
Informacin de
presupuesto
la
ejecucin
del
Se
efectuarn
a
continuacin
algunos
comentarios acerca de la presentacin de
informacin sobre la ejecucin financiera del
Presupuesto Nacional y del Presupuesto de
Divisas.
Introduccin
Como es sabido el proceso presupuestario consta
de cuatro etapas que comprenden la formulacin
(o programacin) del presupuesto, su aprobacin
(o autorizacin), su ejecucin y seguimiento y, por
ltimo, el control y evaluacin presupuestaria.
IV. Provincias
IV.1. Transferencias de Recursos de Origen
Nacional a Provincias
IV.2. Ley de Financiamiento Educativo N
26.075
ANEXO ESTADSTICO
11
ii. Evaluacin
de las jurisdicciones y
entidades 10
El informe de evaluacin institucional consta de
dos partes.
La primera de ellas, se refiere a los aspectos
globales de la institucin, es decir, a la evaluacin
del cumplimiento de la poltica presupuestaria en
sus diversas reas, a la estructura general de los
10
168
Caractersticas generales
En la actualidad los diversos informes de
seguimiento de la ejecucin financiera del
presupuesto elaborados por la Oficina Nacional
de Presupuesto abarcan un universo de anlisis
que comprende, en la mayora de los casos, a la
Administracin Nacional: Administracin Central
(Tesoro Nacional y Recursos Afectados),
Organismos Descentralizados e Instituciones de
Seguridad Social. En dos de ellos se ampla el
alcance considerando al Sector Pblico Nacional
(no financiero), el cual consolida a la
Administracin Nacional junto con los subsectores
Empresas Pblicas y otros entes pblicos no
incluidos en el Presupuesto Nacional como los
Fondos Fiduciarios, la Administracin Federal de
Ingresos Pblicos (AFIP) y el Instituto Nacional de
Servicios Sociales para Jubilados y Pensionados
(INSSJyP).
Boletn Fiscal
Minuta para el anlisis de la ejecucin
presupuestaria de la Administracin
Nacional
Ejecucin
Presupuestaria
de
la
Administracin Nacional
Ejecucin Presupuestaria del Sector
Pblico Nacional
Ejecucin del Presupuesto de Divisas de
la Administracin Nacional
Sitio de Consulta para el Ciudadano
Boletn Fiscal
169
170
Ejecucin
Presupuestaria
Administracin Nacional
de
la
del
Sector
171
Visualizacin
detallada
del
presupuesto dentro del Sitio de Consulta
para el Ciudadano
g) Evaluacin Presupuestaria
i. La evaluacin en la Oficina Nacional de
Presupuesto
La reforma de la administracin financiera,
ocurrida en 1992, puso nfasis en mejorar la
calidad del proceso presupuestario. Para ello se
busc perfeccionar la programacin y fortalecer la
evaluacin de la ejecucin de manera de cerrar el
ciclo
presupuestario
y
posibilitar
su
retroalimentacin.
Esta
ltima
funcin
corresponde a la Direccin de Evaluacin
Presupuestaria.
172
Ao
1996
1997
1998
1999
2000
2001
2002
2003
2004
2005
2006
Programas totales
211
213
234
237
249
258
254
247
257
262
273
Programas con
seguimiento fsico
142
156
169
178
176
192
203
196
204
216
232
%
67
73
72
75
71
74
80
79
79
82
85
Las
reprogramaciones
anuales
podrn
justificarse, cuando se producen modificaciones
en los crditos o, en el caso de programas con
productos mltiples, cuando se decide algn
cambio interno entre productos. Estos cambios
son informados cuando se enva la programacin
trimestral. Pero en la medida en que la provisin
dependa
directamente
de
los
crditos
presupuestarios y sta haya sido cuantificada en
correspondencia con dicha asignacin, no habra
otros motivos para efectuar cambios en la
programacin anual.
173
2. Fortalezas y debilidades en la
experiencia argentina del presupuesto
por programas
174
TITULO III
INFLEXIBILIDADES PRESUPUESTARIAS,
Y OTROS TEMAS
175
CAPITULO I
INFLEXIBILIDADES PRESUPUESTARIAS
176
i.
Consideraciones Generales
177
de presupuesto
respectivos.
incluye
los
cupos
anuales
Tanto
la
creacin
de
organismos
descentralizados, con sus recursos propios en la
mayora de los casos, como los recursos con
afectacin especfica, generadores de cuentas
especiales, fondos afectados y, posteriormente,
fondos fiduciarios, fueron en un principio creados
por el Poder Legislativo. Sin embargo en muchos
casos resultaron de decisiones adoptadas por el
Poder Ejecutivo. Cualquiera fuere el origen
jurdico institucional es claro que se trataba de
decisiones polticas.
178
El
Congreso
Nacional,
con
atribucin
constitucional para decidir sobre los gastos
pblicos mediante el presupuesto, suele
incorporar al proyecto del Ejecutivo artculos con
gastos adicionales. Por otro lado puede sancionar
leyes que implican gastos. El Poder Ejecutivo
puede vetar esos mayores gastos, puede adoptar
una actitud pasiva de no cumplirlos o puede dar
cumplimiento a los mismos. Si bien esta
atribucin del Congreso
tiende a generar
rigideces adicionales, el volumen de estas
decisiones no ha sido histricamente de gran
significacin.
iii.
iv.
Contraataque
fiscales
de
los
responsables
179
v.
Reflexiones finales
180
Si no el
en
algo
181
CAPITULO II
TRANSPARENCIA FISCAL
182
1. INTRODUCCION
2. TRANSPARENCIA PRESUPUESTARIA
De acuerdo con lo expresado, el objetivo de
adoptar reglas de transparencia presupuestaria
es generar un adecuado acceso a la informacin
fiscal, que permita la comparabilidad de la misma
y posibilitar la implementacin efectiva de reglas
fiscales.
183
Definicin
clara
de
funciones
y
responsabilidades
Esta regla apunta a delimitar con precisin
las competencias de los sectores pblico y
privado y dentro del sector pblico la
explicitacin de la organizacin, funciones y
responsabilidades de las distintas reas del
gobierno. Un indicador que contribuye a
medir el grado de cumplimiento de esta regla
es la distribucin de los recursos pblicos
entre
las
distintas
reparticiones
administrativas.
Acceso pblico a la informacin
El objetivo de esta regla es asegurar la
difusin
oportuna
de
informacin
presupuestaria (pasada, presente y futura) y
el libre acceso a la misma. Entre los
indicadores
de
cumplimiento
puede
mencionarse la existencia de sitios oficiales
de internet, acceso por correo electrnico a
las reas de Hacienda y en ausencia de
stos acceso personal o telefnico.
Transparencia en la preparacin, ejecucin y
publicacin del presupuesto
Su objetivo es posibilitar el anlisis de la
poltica presupuestaria y la rendicin de
cuentas. La concrecin de esta regla se
relaciona con la adopcin de una correcta
tcnica presupuestaria, que establezca los
objetivos y prioridades presupuestarias, las
perspectivas econmicas, una correcta
clasificacin de las cuentas y transacciones
184
Fsico-
185
ao 2001)
cumplimiento.
La
informacin
sobre
las
transacciones
presupuestarias se encuentra sistematizada en
un sistema contable integrado de alcance
general. Durante el ao se publica informacin
acerca de la ejecucin de las operaciones
presupuestarias a fin de compararlas con las
estimaciones originales. Como ejemplo se
menciona el Boletn Fiscal.
186
Informes Presupuestarios
Ahorro-Inversin-Financiamiento
de
Administracin Nacional Base Devengado.
- El Presupuesto debe:
Comprender todos los ingresos y gastos.
Ser aprobado por el Congreso con anterioridad al
inicio del ao fiscal.
Incluir comentarios sobre cada recurso pblico y
programa.
Presentar informacin sobre la ejecucin fsica e
indicadores de desempeo.
Incluir previsiones plurianuales.
Destacar los gastos que por disposicin legal
tendrn carcter permanente.
Clasificar los gastos institucionalmente, por
naturaleza econmica y por finalidad-funcin.
Presentar
explcitamente
los
supuestos
econmicos.
Incluir un anlisis de los gastos tributarios.
Contener un anlisis de los activos y pasivos
financieros, activos no financieros, obligaciones
previsionales y pasivos contingentes.
la
- Supuestos Econmicos
Deben presentarse explcitamente el crecimiento
del PBI y su composicin, tasas de empleo y
desempleo, saldo de la cuenta corriente externa,
inflacin y tasas de inters.
Debera efectuarse un anlisis de sensibilidad
para evaluar el posible impacto presupuestario
que tendran cambios en los supuestos
econmicos.
- Informes Mensuales
Deben mostrar el progreso de la ejecucin
presupuestaria
Deben ser publicados dentro del mes posterior al
que se ejecuta.
La ejecucin debe ser comparada con las
proyecciones previas.
La informacin debe ser acompaada por un
breve comentario general y en forma detallada en
caso de observarse desvos significativos.
Deben presentarse de acuerdo a las
clasificaciones indicadas en el Presupuesto.
Deben
contener
informacin
sobre
endeudamiento.
informacin
187
5.
- Sistemas y Responsabilidad
El sistema de control financiero interno debe
asegurar la integracin de la informacin provista.
Asimismo, cada informe debe estar suscripto por
el funcionario responsable de la elaboracin del
documento.
Auditora
188
etapas.
Las reglas tendrn mejores resultados si son
implementadas por etapas en las cuales se
deben cumplir determinados objetivos. El
cambio debe ser gradual, permitiendo a los
actores adaptarse a nuevos contextos.
189
CAPITULO III
EL PRESUPUESTO PLURIANUAL
EN LA ARGENTINA
190
1.
ANTECEDENTES
NORMATIVOS
IMPLEMENTACIN INICIAL
2.
N
de
de
la
191
diferimientos impositivos.
El cuarto captulo versa sobre el equilibrio
financiero. Este es resultante de la diferencia
entre los recursos que se prev percibir
(incluyendo dentro de los mismos a los de
naturaleza corriente y de capital) y los gastos que
se proyecta devengar, los que incluirn los gastos
corrientes netos de aquellos financiados con
prstamos de organismos internacionales y los
gastos de capital netos de aquellos destinados a
infraestructura social bsica necesaria para el
desarrollo econmico y social financiados con
cualquier uso del crdito.
192
Las
experiencias
internacionales
proveen
consejos tiles entre los que se considera
oportuno mencionar:
LA EXPERIENCIA INTERNACIONAL
EL PRESUPUESTO
SUFICIENTE
ANUAL
NO
ES
193
VENTAJAS
PLURIANUAL
DEL
PRESUPUESTO
En
segundo
lugar,
como
se
expres
anteriormente, casi todos los pases desarrollados
tienen proyecciones presupuestarias de mediano
plazo (tres a cinco aos). Las proyecciones o
presupuestos plurianuales han demostrado ser
muy tiles en estos pases porque brindan mayor
previsibilidad. A nivel central se tiene un
adecuado
conocimiento
de
la
situacin
macrofiscal esperada, en los organismos se
verifica mayor certidumbre sobre la posibilidad de
disponer de fondos y los operadores econmicos
cuentan con un marco general de referencia
sobre el accionar del Estado.
194
6.
LA EXPERIENCIA NACIONAL EN
PRESUPUESTACIN PLURIANUAL
LA
Proyecciones Plurianuales
(macroeconmicas y macrofiscales)
Presupuestos Plurianuales
195
196
Se
presenta
tambin,
para
los
aos
correspondientes, el gasto de la Administracin
Nacional desagregado por finalidades y
funciones, con el propsito de visualizar la
asignacin de los recursos pblicos a diferentes
destinos. A continuacin se informa la
desagregacin de los gastos corrientes y de
capital por jurisdiccin, con el propsito de
establecer las magnitudes asignadas a las
instituciones responsables de la ejecucin del
presupuesto. En el mismo sentido, se presentan
los gastos sobre la base de subjurisdicciones y
entidades a las que se asignan las previsiones
presupuestarias.
ESTRUCTURA DE LA INFORMACIN
197
es
de
que el
carcter
10. PERFECCIONAMIENTOS
METODOLGICOS
198
CAPITULO IV
ESTADSTICA DE LAS FINANZAS PBLICAS
199
200
201
Manual de Estadsticas de las Finanzas Pblicas 2001, Fondo Monetario Internacional, pg. 42.
202
Manual de Estadsticas de las Finanzas Pblicas 2001, Fondo Monetario Internacional, pg. 43.
203
CAPITULO V
EL GASTO SOCIAL COMO INVERSIN
205
1. INTRODUCCIN
El tema de gasto pblico social como inversin
est en tratamiento y debate en organismos y
seminarios internacionales. Si bien no hay
coincidencias, dado el inters y la importancia
del ttema en cuestiones presupuestarias, se
presenta el presente documento.
Gastos
Sociales
Institucionales
en
Otros
Niveles
Las
erogaciones
destinadas
a
salud,
educacin, ciencia y tcnica y otras
funciones sociales pueden ser consideradas
como inversin en capital humano.
2. PRINCIPALES CONCEPTOS
Entre Otros Entes figuran: Instituto Nacional de
Cine y Artes Audiovisuales, Superintendencia
de Administracin de Fondos de Jubilaciones y
Pensiones, e Instituto Nacional de Servicios
Sociales para Jubilados y Pensionados.
salud
promocin y asistencia social
seguridad social
educacin y cultura
.ciencia y tcnica
trabajo
vivienda y urbanismo
agua potable y alcantarillado
otros servicios urbanos
Gastos Sociales
Finalidades
incluidos
Gastos
Sociales
Subnacionales
en
en
los
Niveles
Otras
Gasto Tributario
Gastos de Inversin
El gasto en inversin real slo incluye la
inversin fsica (no la inversin en capital
humano) con las siguientes particularidades: la
inversin en bienes de uso en defensa se
considera gasto corriente y los gastos corrientes
de los proyectos de inversin se capitalizan.
3. EL MANUAL DE ESTADSTICAS DE
LAS FINANZAS PBLICAS DEL FMI
(2001)
207
7.
EL
GASTO
SOCIAL
INVERSIN:
IMPACTO
PUESTARIO
COMO
PRESU-
208
8. CONCLUSIN
Operativamente se podra tratar como el gasto
de consumo capitalizable en los proyectos de
inversin, incorporando un nuevo tem en la
clasificacin econmica de los gastos de capital:
Inversin Social.
209
CAPITULO VI
210
AGENCIAS
PRIVADAS.
ASOCIACIONES
PBLICO-
2. ASOCIACIONES
(APP)
1. AGENCIAS
Al respecto, se manifiesta la necesidad de que el
sector pblico sea capaz de vincular sus acciones
con los resultados esperados por el proceso
poltico a travs del cual se asignan recursos y
fijan prioridades. Para ello, la constitucin de
agencias con funciones especficas podra
permitir incorporar con mayor facilidad los
mandatos de un principal sobre un agente.
PBLICO
PRIVADAS
211
Diseo
Construccin
Operacin
Regulatorio
Inflacionario
Cambiario
De demanda
Financiacin
Fuerza mayor
212
213
dado
que
los
fideicomisos
constituidos
mayoritariamente con bienes y/o fondos del
Estado Nacional se incluyen en la Ley de
Presupuesto Nacional y se consolidan al
informarse la ejecucin presupuestaria del Sector
Pblico Nacional. Esto en diversos pases de
Latinoamrica no necesariamente se lleva a cabo.
No obstante, un desafo mayor presentan
aquellos fideicomisos impulsados por el Estado
que se han constituido recientemente (ej: aquellos
destinados a financiar obras de infraestructura
energtica a travs de cargos especficos).
Por otro lado, debera tenerse en cuenta que
mientras menor resulte el financiamiento
proveniente del sector privado en las APP,
menores beneficios se presentarn para el Sector
Pblico en cuanto a mitigar restricciones
financieras. Paralelamente, mayor ser el riesgo
de que dicha APP se haya constituido al slo
efecto de contar con mayor flexibilidad
presupuestaria y asegurar al sector privado el
pago por los servicios que presta. Asimismo,
debe evitarse que la mayor parte de lo riesgos
involucrados recaigan en el Sector Pblico.
Por ello, las
APP deberan ser slo una
alternativa a los mecanismos tradicionales para
el financiamiento de obras de infraestructura,
cuya
constitucin
debera
fundamentarse
ampliamente. Asimismo, deber contarse con el
flujo de ingresos y gastos que desembolsar el
proyecto, diferenciando aquellos provenientes del
sector
pblico
y
del
sector
privado.
Adicionalmente, se debern asignar los riesgos
de acuerdo a quien tenga mayores posibilidades
de administrar y mitigar los mismos.
214
CAPITULO VII
REGLAS PRESUPUESTARIAS
PARA DISTINTOS NIVELES DE GOBIERNO
215
1.
2.
Criterios
de
Administracin
Presupuestaria: no podrn incluirse
como Aplicacin Financiera gastos no
devengados; si se gasta por encima del
presupuesto se promovern acciones
legales; no se crearn Fondos u
Organismos extrapresupuestarios. Para
crear Organismos, Empresas o Fondos
se requiere de una ley.
Transparencia: Se determina la
informacin que deben brindar al
Congreso el Jefe de Gabinete y el
Ministro de Economa sobre la
evaluacin del presupuesto ejecutado,
la ejecucin del presupuesto del ao, la
evolucin del programa de la calidad
del gasto y la utilizacin del Fondo
Anticclico. Se establece la informacin
que deber estar disponible para el
pblico en general.
217
a) Los
gobiernos
locales
deberan
especializarse en la provisin de servicios
con caractersticas de bienes preferentes y
en aquellos bienes pblicos con derrames
de beneficios delimitados territorialmente.
Ejemplos de ello representan: servicios
educativos, sanitarios de baja y media
complejidad, de asistencia social, de
transporte y comunicaciones locales, de
regulacin ambiental, de justicia y de
seguridad, as como la provisin local de
servicios
como
agua,
alcantarillado,
alumbrado pblico, limpieza y saneamiento.
v)
El Crdito
comn.
Pblico
como
recurso
para
los
4. REFLEXIONES Y RECOMENDACIONES
El ideal de las Reglas Fiscales debe contar
con:
buena definicin
transparencia
simplicidad
flexibilidad
adecuacin a su objetivo final
capacidad de hacerse cumplir con
penalidades explcitas
ser difciles de modificar
ser consistentes con otras polticas
estar avaladas por reformas de las finanzas
pblicas
los indicadores que se elijan deberan estar
orientados al crecimiento, evitando poner
una limitacin indebida sobre el gasto en
inversin.
225
TITULO IV
ORGANIZACIN DEL SISTEMA
PRESUPUESTARIO PBLICO Y ETAPAS DEL
SISTEMA DE INFORMACIN FINANCIERA
226
CAPITULO I
227
A. CONSIDERACIONES GENERALES
228
Coordinar los
presupuestaria.
de
ejecucin
procesos
229
i.
DIRECCIONES DE PRESUPUESTO
ADMINISTRACIN NACIONAL
DE
LA
NORMAS
230
DE
EVALUACIN
v. COORDINACIN
DE
EMPRESAS PBLICAS
PRESUPUESTO
DE
PRESU-
231
COORDINACIN
DE
ASUNTOS
PARLAMENTARIOS Y CAPACITACIN
PRESUPUESTARIA
232
233
CAPTULO II
234
235
236
la
gestin
por
resultados
237
ANEXO I:
FORMULARIOS PRESUPUESTARIOS
APLICABLES EN GESTION FISICA
FORMULACION
PROGRAMACION DE LA EJECUCION
EJECUCION
CIERRE: CUENTA DE INVERSION PARA EVALUACION DE RESULTADOS DE LA
GESTION
238
INTRODUCCION
A continuacin se incluyen los formularios
presupuestarios vigentes en la Administracin
Nacional aplicables en gestin fsica. Son
veintiocho en total.
Los
distintos
formularios
han
tenido
modificaciones a lo largo del tiempo, siendo los
incluidos en este anexo los actualmente vigentes.
Su publicacin obedece a la necesidad de
disponer de una versin total sobre la gestin
fsica actualizada.
239
FORMULARIOS E INSTRUCTIVOS DE
FORMULACIN PRESUPUESTARIA
240
OBJETIVO
Precisar la estructura programtica de la jurisdiccin o entidad, as como las unidades
ejecutoras de los programas, subprogramas, proyectos, actividades u obras que la
conforman, para el ao que se presupuesta.
RESPONSABILIDAD
La estructura programtica debe ser elaborada por la unidad de presupuesto de la
jurisdiccin o entidad, en coordinacin con los responsables de las unidades
ejecutoras.
DISTRIBUCION
Original: Oficina Nacional de Presupuesto
Copia: Unidad de presupuesto de la jurisdiccin o entidad.
241
Los tems siguientes se corresponden con los nmeros ubicados en el diseo grfico
del formulario.
1 Cdigo y denominacin de la jurisdiccin, entidad, el ao al que se refiere el
presupuesto y la fecha del registro de la informacin.
2 Los cdigos correspondientes a los programas o categoras equivalentes a programa
son los siguientes:
-Actividades Centrales:
01
-Actividades Comunes:
02 al 15
-Programas:
16 al 91
-Otras categoras presupuestarias: 92 al 99
NOTA: En las actividades centrales y comunes se incluyen, respectivamente, los
proyectos centrales y comunes.
3, 4, 5 y 6 Los cdigos correspondientes a las restantes categoras programticas son
los siguientes:
-Subprogramas:
01 al 99
-Proyectos:
01 al 99
-Actividades centrales y comunes desagregadas y actividades especficas:
01 al 50
-Obras:
51 al 99
NOTA: El sistema FOP, de carga de datos, reproduce la estructura programtica que
ha propiciado la jurisdiccin o entidad y que fuera convalidada oportunamente por la
Oficina Nacional de Presupuesto.
En el caso de los gastos financiados con prstamos internacionales, el criterio
adoptado es el de abrir una actividad por cada prstamo en cada una de las
jurisdicciones o entidades que coparticipen del mismo. Dicha actividad puede ser
especfica, central o comn, dependiendo ello de su relacin de condicionamiento a
los programas. Si la produccin que financia el prstamo es terminal de la red de
acciones presupuestarias de la jurisdiccin o la entidad, estar justificada la apertura
de un programa.
Para el caso de que la jurisdiccin o entidad lo desee, podr agregar en el ejercicio
programado, proyectos con sus obras o actividades, las que debern ser asociadas
con una determinada clasificacin por finalidad y funcin en las columnas 9 y 10.
7 La denominacin de las categoras programticas debe especificar claramente el
objetivo que se perseguir con el gasto. En el caso de las categoras abiertas para
reflejar los prstamos internacionales se identifica el cdigo y nmero del mismo. En el
caso de los gastos figurativos se indica el organismo al cul se otorga la erogacin
figurativa, si son transferencias se consigna el beneficiario de las mismas o el servicio
que se pretende prestar con ellas. Si se incluyen actividades y proyectos comunes en
la estructura programtica, se indican los programas a los cuales se condiciona.
8 La denominacin de la unidad o unidades ejecutoras especifica los responsables de
las respectivas categoras programticas.
242
243
FORMULARIO F.3
ESTRUCTURA PROGRAMATICA DE LA
JURISDICCION O ENTIDAD
JURISDICCION:
SECRETARIA(*):
ENTIDAD:
PROGRAMA O
CATEGORIA
EQUIVALENTE
(2)
PRESUPUESTO 20__
FECHA: / /
SUBPROGRAMA
(3)
PROYECTO ACTIVIDAD
(4)
(5)
OBRA
DENOMINACION
(6)
(7)
UNIDAD/ES
FINALIDAD
EJECUTORAS
(8)
(9)
(11)
(*) PRESIDENCIA DE LA NACION: Indicar Secretara
MINISTERIO DE DEFENSA: Indicar Estado Mayor
FIRMA Y SELLO
244
FUNCION
(10)
OBJETIVO
Obtener informacin que permita a los niveles polticos y directivos de la jurisdiccin o
entidad, as como al legislador y pblico en general, disponer de elementos de juicio
sobre las polticas, bienes o servicios que se pretenden ejecutar con los recursos
reales y financieros previstos a nivel de programas, subprogramas y gastos realizados
fuera de las categoras programticas para el ao que se presupuesta.
Suministrar a los organismos de control de gestin, los principios rectores de los
programas para evaluar el uso de los recursos y la economicidad, eficacia y eficiencia
del gasto pblico.
RESPONSABILIDAD
La descripcin debe ser elaborada por los responsables de cada uno de los programas
y subprogramas de la jurisdiccin o entidad.
DISTRIBUCION
Original:
Copia:
Copia:
245
246
FORMULARIO F.7
(2) Las pautas a seguir en la descripcin del programa y subprograma son las siguientes:
a) Descripcin: - Se debe proveer informacin breve y precisa sobre:
- La relacin del programa con los objetivos o las acciones expuestas en el formulario F1 de
polticas presupuestarias.
- La naturaleza de los problemas que se pretenden resolver.
- Las caractersticas de las demandas que deben ser atendidas.
- La contribucin del programa a la disminucin de los dficit existentes o de las causas
desfavorables para el bienestar de la poblacin.
- La vinculacin de la produccin de bienes y/o servicios del programa, medible o no, en
relacin con la satisfaccin de necesidades detectadas.
Se deben evitar trminos confusos en la redaccin. No incluir comentarios que hagan mencin a recursos
no otorgados en ejercicios anteriores. No confundir la descripcin solicitada con la reproduccin del
organigrama funcional del organismo responsable del mismo.
b) Programas en ejecucin:
Incluir una sntesis histrica de la marcha del programa en ejecucin, que contemple los principales logros
obtenidos, los avances en la organizacin y las adecuaciones cualitativas a los planes y polticas.
Asimismo, en el caso que fuera tcnicamente posible, se deber cuantificar, mediante la utilizacin de
indicadores representativos, los resultados e impactos logrados por la accin del programa en los ltimos
tres ejercicios.
c) Programas nuevos:
Consignar cul es la viabilidad econmico financiera estimada para el programa, incluyendo el anlisis del
costo-beneficio de sus actividades. Al mismo tiempo, se debern informar los resultados y el impacto
esperado por la accin del programa mediante la utilizacin de indicadores apropiados.
d) Informacin sobre produccin de bienes y/o servicios:
Deber indicarse la clase de bienes o servicios que se producen mediante la ejecucin del programa y si
esta produccin condiciona a otros programas de la jurisdiccin y entidad, de modo de instaurar los
procedimientos de coordinacin adecuados entre los programas involucrados, en la medida que ello sea
necesario.
(3) En los gastos realizados en otras categoras presupuestarias (cdigos 92 a 99), excepto para los
gastos figurativos, deber indicarse como mnimo lo siguiente:
a) El destinatario de tales gastos, as como el tipo de demanda que se pretende satisfacer con los
mismos.
b) Los bienes y servicios que se producirn con dichos gastos, y el impacto que los mismos producirn en
la comunidad en general.
c) La norma legal que obliga a realizar el gasto, la duracin prevista para el mismo y la modalidad que
asume.
(4) _________________
FIRMA Y SELLO
247
OBJETIVO
Obtener informacin de las metas y/o produccin bruta a nivel de programas y
subprogramas ejecutadas al cierre del ejercicio anterior, que se estima alcanzar para
el ao vigente, para el ao que se presupuesta y para el bienio subsiguiente con los
recursos reales y financieros asignados y que se estima asignar.
RESPONSABILIDAD
El formulario debe ser llenado por los responsables de los programas y de cada uno
de los subprogramas que lo conforman, cuando sea el caso.
DISTRIBUCION
Original:
Copia:
Copias:
248
5y6
10 y 11
Programacin de la meta o la produccin bruta para los dos ejercicios
subsiguientes.
12
249
14
250
UNIDAD DE MEDIDA
CODIGO
CODIGO
DENOMINACION
EJECUCION
ESTIMACION
META
PRODUCCION
DEL PRODUCTO
CODIGO
DENOMINACION
AO ANTERIOR
REVISADA
(4)
(5)
(6)
(7)
BRUTA
(2)
PROGRAMADA
AO PRESUPUESTADO
PROGRAMADA
AO SUBSIGUIENTE
AO EN CURSO
(3)
(8)
PROGRAMADA
AO POSTERIOR
AL SUBSIGUIENTE
(9)
(10)
(11)
(13) INDICADORES.
(14)
FIRMA Y SELLO
(*) PRESIDENCIA DE LA NACION:
MINISTERIO DE DEFENSA:
Indicar Secretara
Indicar Estado Mayor
251
OBJETIVO
Obtener informacin fsica y financiera de los proyectos de inversin, sus obras y
actividades que tiene programado realizar la jurisdiccin o entidad a nivel de los
programas y subprogramas para el prximo ao, que le permita a la institucin y a los
rganos centrales de asignacin de recursos, una mayor racionalizacin en la
asignacin de los mismos, como as tambin posibilitar el seguimiento de la ejecucin
de las categoras programticas sealadas en el perodo presupuestario.
Obtener la informacin necesaria para dar cumplimiento al artculo 15 de la Ley N
24.156 de Administracin Financiera y de los Sistemas de Control del Sector Pblico
Nacional y a lo requerido por la Ley N 24.354 de creacin del Sistema Nacional de
Inversin Pblica.
Cuando se refiera a nuevos proyectos su responsable debe enviar a la Direccin
Nacional de Inversin Pblica, adicionalmente, informacin de los estudios de
factibilidad tcnica y econmica que aseguren la viabilidad del proyecto, como as
tambin aquella que permita demostrar que est garantizada la existencia de
capacidad de ejecucin para el inicio de las obras. No se aprobarn recursos para
proyectos que no cumplan con el requisito mencionado. Asimismo, y en lo que
respecta a las obras civiles de los proyectos, las mismas deben tener concluido y
aprobado el estudio definitivo de suelos y disponer econmica y legalmente de terreno
adecuado y saneado.
RESPONSABILIDAD
Los datos exigidos en el formulario sern registrados por el responsable de los
proyectos o de los programas o subprogramas, segn sea el caso.
Corresponde presentar un formulario F.12 y F.13 por cada proyecto.
DISTRIBUCION
Original:
Copia:
Copia:
Copias:
252
3y4
NOTA: La primera fila debe ser completada con los datos requeridos para el proyecto
de inversin, mientras que las restantes filas quedan reservadas para ser
completadas con la informacin solicitada para las obras que integran el
proyecto.
6
253
Registro de la cantidad fsica total que abarca el proyecto y de las obras que lo
integran.
se
en
el
de
10
11
02
03
04
05
254
habiendo
06
07
08
12
Ejecucin, en porcentaje, del avance fsico del proyecto y sus obras acumulado
al cierre del ao anterior. Dichos datos deben ser la suma de las ejecuciones
fsicas (desde el inicio del proyecto y las obras) y deben coincidir con los que
figuren en la Cuenta de Inversin correspondiente.
13
14
15 y 16
Programacin, en porcentaje, del avance fsico de la obra para los dos aos
subsiguientes.
17
NOTA: En los puntos 12 a 17 para el caso del proyecto, que corresponde registrar en
la primera fila, deber efectuarse la estimacin de acuerdo al avance que
registran sus obras y en relacin a la participacin de cada una de ellas en el
proyecto.
Compruebe que la suma horizontal de las columnas 12, 13, 14, 15, 16 y 17 sea
igual al 100%.
NOTA: La ejecucin y programacin financiera del proyecto, como as tambin la de
las obras que lo integran NO NECESARIAMENTE mantienen una relacin
directa con el porcentaje de avance fsico. Por ejemplo, si se programa para el
prximo ejercicio presupuestario una asignacin financiera que representa el
20% del costo total del proyecto, el avance fsico del mismo para dicho ao no
necesariamente deber ser del 20%.
18
255
FORMA:
F.12
PRESUPUESTO 20__
FECHA: / /
OBRA
(3)
(4)
(6)
AVANCE FISICO EN %
CANTIDAD
PROYECTO
FECHA
UNIDAD
DE
MEDIDA
INICIO
FINALIZACION
CLASE
ETAPA
ACUMULADO
AL AO
ANTERIOR
(7)
(8)
(9)
(10)
(11)
(12)
ESTIMACION
REVISADA
PARA EL AO
EN CURSO
AO
PROGRAMADO
PROGRAMADO
PARA EL AO
SUBSIGUIENTE
PROGRAMADO
PARA EL AO
POSTERIOR AL
SUBSIGUIENTE
PROGRAMADO
PARA RESTO
DE LOS AOS
(13)
(14)
(15)
(16)
(17)
(18)
FIRMA Y SELLO
(*) PRESIDENCIA DE LA NACION:
MINISTERIO DE DEFENSA:
Indicar Secretara
Indicar Estado Mayor
256
El Carcter identifica la obra con el cdigo cero (0) si es una obra nueva o
uno (1) si la obra est en ejecucin.
Registre el costo total actualizado del proyecto y de las obras y actividades que
lo conforman, a precios del ao presupuestario.
10
11 y 12
Informe el total de la programacin financiera del proyecto para los dos aos
subsiguientes.
257
13
258
CODIGO
DENOMINACION SINTETICA
DE LAS OBRAS Y
ACTIVIDADES
ADMINISTRACION
CARACTER
TIPO DE MONEDA
PROGRAMACION FINANCIERA
COSTO TOTAL
(2)
(3)
(4)
(5)
(6)
(7)
ESTIMACION
EJECUCION
REVISADA PARA
ACUMULADA
EL AO EN
AO ANTERIOR
CURSO
(8)
(9)
AO
PRESUPUESTADO
AO
SUBSIGUIENTE
(10)
(11)
AO
RESTO DE LOS
POSTERIOR AL
AOS FUTUROS
SUBSIGUIENTE
(12)
(14) TOTAL
(15)
(*) PRESIDENCIA DE LA NACION:
MINISTERIO DE DEFENSA:
Indicar Secretara
Indicar Estado Mayor
FIRMA Y SELLO
259
(13)
OBJETIVO
Obtener informacin de la descripcin de la actividad, as como de los volmenes de
tareas que se estiman realizar en el ao que se presupuesta, por cada una de las
actividades de los programas.
RESPONSABILIDAD
El formulario ser elaborado por los responsables de cada una de las actividades.
DISTRIBUCION
Original:
Copia:
Copias:
Responsable de la actividad
260
10
11
261
DESCRIPCION DE LA ACTIVIDAD Y
CUADRO DE VOLUMENES DE TAREAS
JURISDICCION:
SUBJURISDICCION O SECRETARIA:
ENTIDAD:
PROGRAMA:
SUBPROGRAMA:
ACTIVIDAD:
UNIDAD EJECUTORA:
PRESUPUESTO 20__
FECHA: / /
(2) DESCRIPCION
(4)
(5)
UNIDADES DE MEDIDA
CODIGO
DENOMINACION
(6)
(7)
PROGRAMADO
AO 20__
INICIO
TERMINACION
(8)
(9)
(10)
Indicar Secretara
Indicar Estado Mayor
(11) FIRMA Y SELLO
262
FORMULARIOS E INSTRUCTIVOS DE
PROGRAMACIN DE LA EJECUCIN
263
OBJETIVO
Completar o actualizar datos generales del programa o subprograma y captar la
informacin relacionada con la programacin fsica anual y trimestral de las metas de
un programa.
Cuando sea necesario reprogramar las metas fsicas, utilizar tambin este formulario.
CARACTERISTICAS
Se utilizar un formulario de este tipo por cada Programa. El mismo consta de
encabezamiento y dos bloques correspondientes a: Datos Generales del Programa y
Metas.
264
ENCABEZAMIENTO
- Fecha de emisin:
Es la fecha de confeccin del formulario.
- Entidad/Servicio:
Colocar el cdigo que corresponde a la Entidad o al Servicio
responsable de remitir la informacin.
- Programa:
Indicar el cdigo y denominacin.
- Subprograma:
Indicar el cdigo y denominacin.
BLOQUE DE DATOS GENERALES DEL PROGRAMA
- Permanente:
Indicar "SI" o "NO".
- Fecha de inicio:
Indicar la fecha real de comienzo del programa.
- Fecha de finalizacin:
Indicar este dato si el programa no es permanente y especifcarlo
aunque trascienda el ejercicio presupuestario.
- Responsable:
- Nombre: indicar nombre del responsable del programa.
- Cargo: indicar cargo del responsable.
- Telfono: indicar telfono para consultas.
- Enlace:
- Nombre: indicar nombre de la persona que actuar como enlace.
- Cargo: indicar cargo del enlace.
- Telfono: indicar telfono para consultas.
- Unidad Ejecutora:
Indicar el nombre de la unidad.
BLOQUE DE METAS
Informar todas las metas del programa/subprograma. Para cada meta se
cubrirn tantos renglones como unidades de medida tenga la misma.
- Cdigo:
Indicar el cdigo que le fue asignado a la meta en el SIDIF.
- Descripcin abreviada:
265
266
FORMULARIO F.1
PRESUPUESTO AO:
TRIMESTRE:
FECHA DE EMISION:__/__/__
FECHA
INICIO: __/__/____
FINALIZACIN: __/__/____
NOMBRE
UNIDAD EJECUTORA
NOMBRE
CODIGO
DENOMINACION
UNIDAD DE
MEDIDA
PROG.
ANUAL
VIGENTE
267
RESPONSABLE
CARGO
ENLACE
CARGO
TELEFONO
TELEFONO
TRIMESTRE
4
OBJETIVO
Captar la informacin relacionada con la programacin fsica anual y trimestral de las
producciones terminales brutas. Cuando sea necesario reprogramar las cantidades
informadas se har a travs de este formulario.
CARACTERISTICAS
Emitir un formulario para cada programa/subprograma, incluyendo en el mismo todas
las metas del programa.
268
ENCABEZAMIENTO
- Fecha de emisin:
Es la fecha de confeccin del formulario.
- Entidad/Servicio:
Colocar el cdigo que corresponde a la Entidad o al Servicio
responsable de remitir la informacin.
- Programa:
Indicar el cdigo y denominacin.
- Subprograma:
Indicar el cdigo y denominacin.
CUERPO
En la mayora de los casos una meta tiene una nica Produccin Terminal
Bruta y sta, a su vez, una sola Unidad de Medida. En estos casos cubrir para
cada meta un solo rengln.
En los casos especiales en que una meta tiene ms de una Produccin
Terminal Bruta completar para cada meta del programa tantos renglones como
producciones terminales brutas tenga la meta y, a su vez, para cada
produccin terminal bruta, tantos renglones como unidades de medida tenga la
misma.
- Cdigo de meta:
Indicar el cdigo que le fue asignado segn el SIDIF.
- Cdigo de Produccin Terminal Bruta:
Indicar el cdigo que le fue asignado segn el SIDIF.
- Descripcin abreviada:
Indicar la descripcin segn el SIDIF.
- Cdigo de unidad de medida:
Informar el cdigo de unidad de medida asignado.
- Programacin anual vigente:
Indicar la cantidad que se programa para el ejercicio.
- Programacin trimestral:
Indicar la cantidad trimestral prevista para cada trimestre.
Nota: La reprogramacin anual y/o trimestral, si cabe hacerla, debe informarse en
oportunidad de remitirse la programacin del nuevo trimestre a ejecutar.
269
FORMULARIO F.2
DENOMINACION
UNIDAD DE
MEDIDA
PROG.
ANUAL
VIGENTE
270
PRESUPUESTO AO:
TRIMESTRE:
FECHA DE EMISION:__/__/__
PROGRAMACION TRIMESTRAL
TRIMESTRE
TRIMESTRE TRIMESTRE TRIMESTRE
1
2
3
4
OBJETIVO
Captar la informacin relacionada con la programacin fsica de volmenes de tareas
de las actividades. Cada vez que sea necesario reprogramar los volmenes de tareas
utilizar tambin este formulario.
CARACTERISTICAS
Emitir un formulario para cada una de las actividades de un programa para la cual se
hayan definido volmenes de tareas.
271
ENCABEZAMlENTO
- Fecha de emisin:
Es la fecha de confeccin del formulario.
- Entidad/Servicio:
Colocar el cdigo que corresponde a la Entidad o al Servicio responsable
de remitir la informacin.
- Programa:
Indicar el cdigo y denominacin.
- Subprograma
Indicar el cdigo y denominacin.
- Actividad:
Indicar el cdigo y denominacin.
CUERPO
- Cdigo:
Indicar el cdigo de la tarea segn el SIDIF.
- Descripcin Abreviada:
Registrar la denominacin de la tarea.
- Cdigo de Unidad de Medida:
Registrar el cdigo de la unidad de medida.
- Programacin anual vigente:
Indicar la cantidad anual prevista.
- Programacin trimestral:
Indicar la cantidad prevista para cada trimestre.
Nota: La reprogramacin anual y/o trimestral, si cabe hacerla, debe informarse en
oportunidad de remitirse la programacin del nuevo trimestre a ejecutar.
272
FORMULARIO F.3
DENOMINACION
UNIDAD DE
MEDIDA
PROG.
ANUAL
VIGENTE
273
PRESUPUESTO AO:
TRIMESTRE:
FECHA DE EMISION:__/__/__
PROGRAMACION TRIMESTRAL
TRIMESTRE TRIMESTRE TRIMESTRE
TRIMESTRE
1
2
3
4
OBJETIVO
Captar la informacin relacionada con la programacin fsica y financiera de
Proyectos (bloques 4 y 5) y completar o actualizar la informacin de avance
financiero y fsico correspondiente a la formulacin del presupuesto (bloques 1, 2 y
3). Cada vez que sea necesario reprogramar el proyecto se utilizarn los bloques 4 y
5 de este formulario, segn corresponda.
CARACTERISTICAS
Emitir un formulario por cada Proyecto. El mismo consta de encabezamiento y cinco
bloques correspondientes a: Datos generales, Informe de Avance Financiero, Informe
de Avance Fsico, Programacin fsica trimestral y Programacin financiera trimestral.
Los bloques Programacin Fsica trimestral y Programacin Financiera trimestral son
obligatorios. En los restantes bloques deben completarse slo los datos que no se
remitieron con la formulacin presupuestaria o que sufrieron modificaciones.
274
ENCABEZAMIENTO
- Fecha de emisin:
Es la fecha de confeccin del formulario.
- Jurisdiccin/Secretara:
Indicar jurisdiccin y secretara.
- Entidad/Servicio:
Colocar el cdigo que corresponde a la Entidad o al Servicio
responsable de remitir la informacin.
- Programa:
Indicar el cdigo y denominacin.
- Subprograma:
Indicar el cdigo y denominacin.
- Proyecto:
Indicar el cdigo y denominacin.
BLOQUE DE DATOS GENERALES
- Permanente:
Indicar "SI" o "NO".
- Fecha de inicio:
Es la fecha en que se gener la obligacin contractual.
- Fecha de finalizacin:
. Contractual: Se considera la establecida en el contrato.
. Real: Se entiende por tal el momento a partir del cual est en
condiciones de operar.
- Clase:
Anotar la Clase que corresponda, tomando en cuenta los cdigos y las
denominaciones siguientes:
1- Creacin: Son aquellos proyectos que implican una nueva unidad
productora o generadora de bienes y servicios. Incluye el rediseo de
los proyectos en ejecucin.
2- Ampliacin: Son aquellos proyectos que implicarn un aumento de la
capacidad instalada de las unidades productivas existentes.
3- Mejoras: Son aquellos proyectos orientados a aumentar la eficiencia
y productividad de la produccin de bienes y servicios.
4- Reposicin: Son aquellos proyectos destinados a reponer los bienes
de capital totalmente depreciados, obsoletos o destruidos.
275
- Etapa:
Anotar el cdigo de la etapa en que se encontrar la ejecucin del
proyecto, durante el trimestre que se programa de acuerdo con la
siguiente codificacin:
01- Contratado: Son todos aquellos que teniendo definido su contrato no
han iniciado las obras.
02- Contrato en renegociacin: Todos aquellos que se encuentran
redefiniendo las condiciones contractuales.
03- Contrato renegociado: Todos aquellos que habiendo renegociado el
contrato original no han iniciado las obras.
04- Proyectos en curso: Todos aquellos que hayan iniciado su ejecucin.
05- Proyectos suspendidos: Todos aquellos que habiendo iniciado los
trabajos han paralizado las obras sin que se estn renegociando las
condiciones contractuales.
06- Proyectos terminados: Son aquellos que recibieron el certificado de
recepcin final de obra, pero tienen certificados impagos u otros
reconocimientos financieros pendientes.
07- Proyectos a iniciar en el ejercicio: Todos aquellos que comiencen a
ejecutarse en el ejercicio presupuestario y an no han sido
contratados.
08- Proyectos a iniciar en ejercicios futuros.
- Grado de Prioridad:
Anotar el cdigo correspondiente segn la tabla que sigue:
010203040506-
Muy Urgente.
Urgente.
Necesario.
Normal.
Deseable.
Puede Esperar.
- Administracin:
El tipo de Administracin se indicar con los cdigos siguientes:
1- Para proyectos de administracin directa.
2- Para proyectos de administracin indirecta o de terceros.
- Responsable:
- Nombre: indicar nombre del responsable del programa.
- Cargo: indicar cargo del responsable.
- Telfono: indicar telfono para consultas.
- Enlace:
- Nombre: indicar nombre de la persona que actuar como enlace.
- Cargo: indicar cargo del enlace.
- Telfono: indicar telfono para consultas.
- Unidad Ejecutora:
Indicar el nombre de la unidad.
276
277
278
279
MINISTERIO DE ECONOMIA
SECRETARIA DE HACIENDA
Formulario 4
PROGRAMACION ANUAL Y TRIMESTRAL DE PROYECTOS
JURISDICCION:
SECRETARIA:
ENTIDAD:
PROG. CAT. EQUIV.:
SUBPROGRAMA:
PROYECTO:
Presupuesto:
Fecha:
DATOS GENERALES
Permanente
Fecha de Finalizacin
Fecha de Inicio
Nombre
Clase
Etapa
Prioridad
Responsable
Cargo
Telfono
Administracin
Enlace
Nombre
Cargo
Telfono
Unidad Ejecutora
Denominacin
Costo Total
Ejecucin devengada
al ao anterior
Ejecucin Proyectada
Ao Presupuestado
Moneda Nacional
Moneda Extranjera
Cantidad
Total
Tiempo de Paralizacin
cierre del ejercicio anterior
Ejecucin Proyectada
Ao Presupuestado
Cantidad
%
Trimestre 1
Cantidad
%
Trimestre 2
Cantidad
%
Trimestre 3
Cantidad
%
Trimestre 4
Cantidad
%
Ao
280
Trimestre 1
Trimestre 2
Trimestre 3
Trimestre 4
OBJETIVO
Captar la informacin relacionada con la programacin fsica y financiera de las
Obras (bloques 4 y 5) y completar o actualizar la informacin de avance financiero y
fsico correspondiente a la formulacin del presupuesto (bloques 1, 2 y 3). Cada vez
que sea necesario reprogramar las Obras se utilizarn los bloques 4 y 5 de este
formulario segn corresponda.
CARACTERISTICAS
Emitir un formulario por cada Obra. El mismo consta de un encabezamiento y cinco
bloques correspondientes a: Datos generales, Informe de Avance Financiero, Informe
de Avance Fsico, Programacin fsica trimestral y Programacin financiera trimestral.
Los bloques Programacin Fsica trimestral y Programacin financiera trimestral son
obligatorios. En los restantes bloques debern completarse slo los datos que no se
remitieron con la formulacin presupuestaria o que sufrieron modificaciones.
281
ENCABEZAMIENTO
- Fecha de emisin:
Es la fecha de confeccin del formulario.
- Jurisdiccin/Secretara:
Indicar jurisdiccin y secretara.
- Entidad/Servicio:
Colocar el cdigo que corresponde a la Entidad o al Servicio
responsable de remitir la informacin.
- Programa:
Indicar el cdigo y denominacin.
- Subprograma:
Indicar el cdigo y denominacin.
- Proyecto:
Indicar cdigo y denominacin.
- Obra:
Indicar cdigo y denominacin.
BLOQUE DE DATOS GENERALES
- Permanente:
Indicar "SI" o "NO".
- Fecha de inicio:
Es la fecha en que se gener la obligacin contractual.
- Fecha de finalizacin:
Contractual. Se considera la establecida en el contrato.
Real. Se entiende por tal el momento a partir del cual estn en
condiciones de interrelacionarse entre s.
- Clase:
Anotar la Clase que corresponda la obra, tomando en cuenta los
cdigos y las denominaciones siguientes:
1- Creacin: Son aquellos proyectos que implican una nueva unidad
productora o generadora de bienes y servicios. Incluye el rediseo de
los proyectos en ejecucin.
2- Ampliacin: Son aquellos proyectos que implicarn un aumento de la
capacidad instalada de las unidades productivas existentes.
3- Mejoras: Son aquellos proyectos orientados a aumentar la eficiencia
y productividad de la produccin de bienes y servicios.
282
283
284
285
MINISTERIO DE ECONOMIA
SECRETARIA DE HACIENDA
Formulario 5
PROGRAMACION ANUAL Y TRIMESTRAL DE OBRAS
JURISDICCION:
SECRETARIA:
ENTIDAD:
PROG. CAT. EQUIV.:
SUBPROGRAMA:
PROYECTO:
OBRA:
Presupuesto:
Fecha:
DATOS GENERALES
Permanente
Fecha de Inicio
Fecha de Finalizacin
Nombre
Clase
Etapa
Prioridad
Responsable
Cargo
Telfono
Administracin
Enlace
Nombre
Cargo
Telfono
Unidad Ejecutora
Denominacin
Costo Total
Ejecucin devengada
al ao anterior
Ejecucin Proyectada
Ao Presupuestado
Moneda Nacional
Moneda Extranjera
Cantidad
Total
Tiempo de Paralizacin
cierre del ejercicio anterior
Ejecucin Proyectada
Ao Presupuestado
Cantidad
%
Trimestre 1
Cantidad
%
Trimestre 2
Cantidad
%
Trimestre 3
Cantidad
%
Trimestre 4
Cantidad
%
Ao
286
Trimestre 1
Trimestre 2
Trimestre 3
Trimestre 4
FORMULARIOS E INSTRUCTIVOS DE
EJECUCIN FSICA
287
OBJETIVO
Captar la informacin relacionada con la ejecucin fsica trimestral de las metas de un
programa o subprograma.
CARACTERISTICAS
Emitir un formulario de este tipo para cada programa o subprograma.
288
ENCABEZAMIENTO:
-
CUERPO:
Informar todas las metas del programa/subprograma. Cubrir, para cada producto,
tantos renglones como unidades de medida tenga.
-
289
MINISTERIO DE ECONOMIA
Y PRODUCCION
SECRETARIA DE HACIENDA
ENTIDAD/SERVICIO:_____
PROGRAMA:_____
SUBPROGRAMA: ____
FORMULARIO: 11
_____________________________________
__________________________________________
________________________________________
PRESUPUESTO 20_ _
TRIMESTRE:
FECHA DE EMISION: __ /__/__
PRODUCTO
CODIGO
UNIDAD DE MEDIDA
DESCRIPCION ABREVIADA
Cdigo
290
Denominacin
EJECUTADO
EN EL
TRIMESTRE
OBJETIVO
Informar las causas de desvos en la ejecucin de metas de un programa o
subprograma tanto en lo financiero como en lo fsico. Este formulario se completar
cuando se registren diferencias entre lo programado y lo ejecutado en cada trimestre.
CARACTERISTICAS
Completar un formulario por cada meta que haya tenido desvos.
291
ENCABEZAMIENTO:
-
CUERPO:
- CAUSAS FINANCIERAS DE DESVIOS
Consignar el porcentaje de incidencia de todas las causas que
corresponda aplicar a la meta para el trimestre que se informa. Si hubiere
causas no codificadas detallar en la forma ms clara y precisa que sea
posible en "OTRAS CAUSAS".
- CAUSAS OPERATIVAS DE DESVIOS
Idem anterior.
- CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
Indicar "SI" o "NO" en el primer rengln y expresar sintticamente las
conclusiones y recomendaciones que correspondan.
292
MINISTERIO DE ECONOMIA
Y PRODUCCION
SECRETARIA DE HACIENDA
FORMULARIO: 12
ENTIDAD/SERVICIO:_____ ___________________________________
PROGRAMA:______ ________________________________________
SUBPROGRAMA:_____ ______________________________________
PRESUPUESTO 20_ _
TRIMESTRE:
FECHA DE EMISION: __ /__/__
CODIGO
1
INSUFICIENCIA DE CUOTA
4
5
6
7
8
9
998
OTRAS CAUSAS
CODIGO
11
12
13
14
15
PROBLEMAS CLIMATICOS
16
17
999
CODIGO
1
2
OTRAS CAUSAS
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
DENOMINACION
EL DESVIO PUEDE SER CORREGIDO EN EL AO
EXPOSICION DE CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
293
OBJETIVO
Captar la informacin relacionada con la ejecucin fsica trimestral de las producciones
terminales brutas de un programa o subprograma, cuando el proceso de produccin
del bien o servicio abarca varios ejercicios presupuestarios.
CARACTERISTICAS
Emitir un formulario para cada programa o subprograma.
294
ENCABEZAMIENTO:
-
CUERPO:
Completar para cada meta del programa tantos renglones como
producciones terminales en proceso tenga la meta y a su vez para cada
produccin terminal en proceso tantos renglones como unidades de
medida tenga la misma.
-
295
MINISTERIO DE ECONOMIA
Y PRODUCCION
SECRETARIA DE HACIENDA
FORMULARIO: 13
ENTIDAD/SERVICIO:__________ ____________________________
PROGRAMA:__________ ___________________________________
SUBPROGRAMA: ______ ___________________________________
PRESUPUESTO 20_ _
TRIMESTRE:
FECHA DE EMISION: __ /__/__
CODIGO
DE
META
PRODUCCIONES TERMINALES
CODIGO
DESCRIPCION ABREVIADA
296
UNIDAD DE MEDIDA
Cdigo
Denominacin
EJECUTADO
EN EL
TRIMESTRE
OBJETIVO
Informar las causas de desvos en la ejecucin de las producciones terminales brutas
o productos en proceso de un programa o subprograma, tanto en lo financiero como
en lo fsico. Completar un formulario de este tipo cuando se registren diferencias entre
lo programado y lo ejecutado en cada trimestre.
CARACTERISTICAS
Completar un formulario por cada Produccin Terminal en proceso que haya tenido
desvos.
297
ENCABEZAMIENTO:
-
CUERPO:
- CAUSAS FINANCIERAS DE DESVIOS
Consignar el porcentaje de incidencia de todas las causas que
corresponda aplicar para el trimestre que se informa. Si hubiere causas no
codificadas se detallarlas en la forma ms clara y precisa que sea posible
en OTRAS CAUSAS.
- CAUSAS OPERATIVAS DE DESVIOS
Idem anterior.
- CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
Indicar "SI" o "NO" en el primer rengln y expresar sintticamente las
conclusiones y recomendaciones que correspondan.
Nota: Los porcentajes atribuidos a causas financieras ms los correspondientes a
causas operativas deben totalizar el 100%.
298
MINISTERIO DE ECONOMIA
Y PRODUCCION
SECRETARIA DE HACIENDA
FORMULARIO: 14
ENTIDAD/SERVICIO:__________ ______________________________
PROGRAMA:__________ _____________________________________
SUBPROGRAMA:_______ ____________________________________
PRODUCCION TERMINAL:__________ __________________________
____________________________________________________________
CODIGO
1
INSUFICIENCIA DE CUOTA
4
5
6
7
8
9
998
PRESUPUESTO 20_ _
TRIMESTRE:
FECHA DE EMISION: __ /__/__
OTRAS CAUSAS
CODIGO
11
12
13
14
15
PROBLEMAS CLIMATICOS
16
17
999
CODIGO
1
2
OTRAS CAUSAS
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
DENOMINACION
EL ATRASO PUEDE SER CORREGIDO EN EL AO
EXPOSICION DE CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
299
OBJETIVO
Captar la informacin relacionada con la ejecucin trimestral de los volmenes de
tarea de las actividades centrales, comunes o especficas.
CARACTERISTICAS
Emitir un formulario de este tipo para cada actividad.
300
ENCABEZAMIENTO:
-
CUERPO:
Informar todos los volmenes de tarea de la actividad. Para cada tarea cubrir
tantos renglones como unidades de medida tenga.
-
301
MINISTERIO DE ECONOMIA
Y PRODUCCION
SECRETARIA DE HACIENDA
FORMULARIO: 15
ENTIDAD/SERVICIO:__________ _____________________________________
PROGRAMA O CATEGORIA EQUIVALENTE:____ _______________________
SUBPROGRAMA: _______ __________________________________________
ACTIVIDAD:__________ _____________________________________________
PRESUPUESTO 20_ _
TRIMESTRE:
FECHA DE EMISION: __ /__/__
TAREAS
CODIGO
UNIDAD DE MEDIDA
DESCRIPCION ABREVIADA
Cdigo
302
Denominacin
EJECUTADO
EN EL
TRIMESTRE
OBJETIVO
Informar las causas de desvo en la ejecucin de volmenes de tarea de las
actividades centrales, comunes o especficas. Completar este formulario cuando se
registren diferencias entre lo programado y lo ejecutado en cada trimestre.
CARACTERSTICAS
Informar cada volumen de tarea que haya tenido desvo.
303
ENCABEZAMIENTO
-
CUERPO
-
FACILITADO
SUPERAR
LOS
VOLMENES
DIFICULTADO
LOGRAR
LOS
VOLMENES
Idem anterior.
-
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
304
MINISTERIO DE ECONOMIA
Y PRODUCCION
SECRETARIA DE HACIENDA
FORMULARIO: 15 B
ENTIDAD/SERVICIO:__________ __________________________
PROGRAMA O CATEGORIA EQUIVALENTE__________ ______
SUBPROGRAMA:_______ _______________________________
VOLUMENES DE TAREA:__________ _____________________
______________________________________________________
CODIGO
PRESUPUESTO 20_ _
TRIMESTRE:
FECHA DE EMISION: __ /__/__
DENOMINACION
2.
3.
Incorporacin de personal
4.
5.
6.
7.
8.
9.
Otras causas
Inconvenientes en la organizacin
2.
3.
4.
5.
6.
Fallas Tcnicas
7.
8.
9.
CODIGO
1
2
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
DENOMINACION
305
OBJETIVO
Informar la ejecucin fsica de proyectos de inversin alcanzada en el trimestre que se
informe.
CARACTERISTICAS
Registrar un rengln para cada proyecto del programa o subprograma respectivo.
306
ENCABEZAMIENTO:
-
CUERPO:
-
307
MINISTERIO DE ECONOMIA
Y PRODUCCION
SECRETARIA DE HACIENDA
FORMULARIO: 16
ENTIDAD/SERVICIO:__________ _________________________________
PROGRAMA:__________ ________________________________________
SUBPROGRAMA:__________ ____________________________________
CODIGO
DENOMINACION
PRESUPUESTO 20_ _
TRIMESTRE:
FECHA DE EMISION: __ /__/__
UNIDAD DE MEDIDA
Cd.
Denominacin
308
EJECUTADO EN EL TRIMESTRE
CANTIDAD
%
TIEMPO DE PARALIZACION
UNIDAD DE TIEMPO
CANT.
OBJETIVO
Informar las causas de desvos en la ejecucin de los proyectos tanto en lo financiero
como en lo fsico. Completar un formulario de este tipo cuando se registren diferencias
entre lo programado y lo ejecutado en cada trimestre.
CARACTERISTICAS
Utilizar un formulario por cada proyecto que haya tenido desvos.
309
ENCABEZAMIENTO:
-
CUERPO:
- CAUSAS FINANCIERAS DE DESVIOS
Consignar el porcentaje de incidencia de todas las causas que
corresponda aplicar al proyecto para el trimestre que se informa. Si hubiere
causas no codificadas se detallarlas en la forma ms clara y precisa que
sea posible en "OTRAS CAUSAS".
- CAUSAS OPERATIVAS DE DESVIOS
Idem anterior.
- CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
Indicarse "SI" o "NO" en el primer rengln y expresar sintticamente las
conclusiones y recomendaciones que correspondan.
Nota:
310
MINISTERIO DE ECONOMIA
Y PRODUCCION
SECRETARIA DE HACIENDA
FORMULARIO: 17
ENTIDAD/SERVICIO:__________ ______________________________
PROGRAMA:__________ _____________________________________
SUBPROGRAMA:__________ __________________________________
PRESUPUESTO 20_ _
TRIMESTRE:
FECHA DE EMISION: __ /__/__
CODIGO
1
INSUFICIENCIA DE CUOTA
4
5
6
7
8
9
10 998
OTRAS CAUSAS
CODIGO
11
12
13
14
15
PROBLEMAS CLIMATICOS
16
17
999
CODIGO
1
2
OTRAS CAUSAS
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
DENOMINACION
EL ATRASO PUEDE SER CORREGIDO EN EL AO
EXPOSICION DE CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
311
OBJETIVO
Informar la ejecucin fsica de las obras, alcanzada en el trimestre que se informa.
CARACTERISTICAS
Registrar un rengln para cada obra del proyecto respectivo.
312
ENCABEZAMIENTO:
-
CUERPO:
-
313
MINISTERIO DE ECONOMIA
Y PRODUCCION
SECRETARIA DE HACIENDA
FORMULARIO: 18
ENTIDAD/SERVICIO:__________ ________________________________________
PROGRAMA:__________ _______________________________________________
SUBPROGRAMA:__________ ___________________________________________
PROYECTO:__________ _______________________________________________
CODIGO
DENOMINACION
PRESUPUESTO 20_ _
TRIMESTRE:
FECHA DE EMISION: __ /__/__
UNIDAD DE MEDIDA
Cd.
Denominacin
314
EJECUTADO EN EL TRIMESTRE
CANTIDAD
%
TIEMPO DE PARALIZACION
UNIDAD DE TIEMPO
CANT.
OBJETIVO
Informar las causas de desvos en la ejecucin de las Obras tanto en lo financiero
como en lo fsico. Completar un formulario de este tipo cuando se registren
diferencias entre lo programado y lo ejecutado en cada trimestre.
CARACTERISTICAS
Completar un formulario por cada obra que haya tenido desvos.
315
ENCABEZAMIENTO:
-
CUERPO:
- CAUSAS FINANCIERAS DE DESVIOS
Consignar el porcentaje de incidencia de todas las causas que
corresponda aplicar a la obra para el trimestre que se informa. Si hubiere
causas no codificadas se detallarlas en la forma ms clara y precisa que
sea posible en "OTRAS CAUSAS".
- CAUSAS OPERATIVAS DE DESVIOS
Idem anterior.
- CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
Indicarse "SI" o "NO" en el primer rengln y expresar sintticamente las
conclusiones y recomendaciones que correspondan.
Nota:
316
MINISTERIO DE ECONOMIA
Y PRODUCCION
SECRETARIA DE HACIENDA
FORMULARIO: 19
ENTIDAD/SERVICIO:__________ ______________________________
PROGRAMA:__________ _____________________________________
SUBPROGRAMA:__________ __________________________________
PROYECTO:__________ _____________________________________
CODIGO
1
INSUFICIENCIA DE CUOTA
4
5
6
7
8
9
10
998
PRESUPUESTO 20_ _
TRIMESTRE:
FECHA DE EMISION: __ /__/__
OTRAS CAUSAS
CODIGO
11
12
13
14
15
PROBLEMAS CLIMATICOS
16
17
999
CODIGO
1
2
OTRAS CAUSAS
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
DENOMINACION
EL ATRASO PUEDE SER CORREGIDO EN EL AO
EXPOSICION DE CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
317
FORMULARIOS E INSTRUCTIVOS DE
CIERRE DE EJERCICIO
318
OBJETIVO
Obtener la informacin relacionada con el avance fsico de la o las metas del programa o
subprograma consignado, durante el ejercicio 2007.
CARACTERSTICAS
Emitir un formulario por cada programa o subprograma. En el mismo se deben incluir todas
las metas del programa o subprograma ordenadas por el nmero del cdigo asignado por la
Oficina Nacional de Presupuesto, en forma ascendente.
DISTRIBUCIN
ORIGINAL: Entregarlo en la Oficina Nacional de Presupuesto.
COPIA: Entregarla al gestor del S.A.F., como constancia de recepcin en la mesa de
entradas de la Oficina Nacional de Presupuesto.
319
I - IDENTIFICACIN
Indicar el cdigo y la denominacin de la Jurisdiccin, Subjurisdiccin, Entidad,
Servicio Administrativo, Programa, Subprograma y Unidad Ejecutora.
II - EJECUCIN AO 2007
-
IV - FIRMAS
-
320
CUADRO I
GESTION DE LA EJECUCION FISICA DE METAS
I - IDENTIFICACION
JURISDICCION:
ENTIDAD:
PROGRAMA:
SUBPROGRAMA:
SUBJURISDICCION:
S.A.F:
UNIDAD EJECUTORA:
AO: 2007
II - EJECUCION AO 2007
METAS
UNIDAD DE MEDIDA
CODIGO
DENOMINACION
CODIGO
CANTIDAD
PROGRAMADA
''PRESUPUESTO 2007"
(a)
DENOMINACION
CANTIDAD
PROGRAMADA
AL 31/12/07
(b)
CANTIDAD
EJECUTADA
AL 31/12/07
(c)
IV - FIRMAS
Lugar y Fecha:
Firma del Responsable
de la Unidad Ejecutora:
Lugar y Fecha:
Firma del Jefe Del Servicio
Administrativo Financiero
Sello
Sello
321
DESVIO
(c-b)
OBJETIVO
Obtener informacin relacionada con el avance fsico de las producciones brutas del
programa o subprograma consignado, durante el ejercicio 2007.
CARACTERSTICAS
Emitir un formulario por cada programa o subprograma; incluir en el mismo todas las
producciones brutas del programa o subprograma, ordenadas por el nmero de cdigo
asignado por la Oficina Nacional de Presupuesto, en forma ascendente.
DISTRIBUCIN
ORIGINAL: Entregarlo en la Oficina Nacional de Presupuesto.
COPIA: Entregarla al gestor del S.A.F., como constancia de recepcin en la mesa de
entradas de la Oficina Nacional de Presupuesto.
322
I - IDENTIFICACIN
Indicar el cdigo y la denominacin de la Jurisdiccin, Subjurisdiccin, Entidad,
Servicio Administrativo , Programa, Subprograma y Unidad Ejecutora.
II - EJECUCIN AO 2007
-
IV - FIRMAS
-
323
CUADRO II
GESTION DE LA EJECUCION FISICA DE PRODUCCIONES BRUTAS
I - IDENTIFICACION
JURISDICCION:
ENTIDAD:
PROGRAMA:
SUBPROGRAMA:
SUBJURISDICCION:
S.A.F:
UNIDAD EJECUTORA:
AO:2007
II - EJECUCION AO 2007
CODIGO
DE
META CODIGO
DENOMINACION
CODIGO
PRODUCCIONES BRUTAS
UNIDAD DE MEDIDA
CANTIDAD
PROGRAMADA
DENOMINACION
"PRESUPUESTO 2007"
(a)
CANTIDAD
PROGRAMADA
AL 31/12/2007
(b)
CANTIDAD
EJECUTADA
AL 31/12/2007
(c)
IV - FIRMAS
Lugar y Fecha:
Firma del Responsable
de la Unidad Ejecutora:
Lugar y Fecha:
Firma del Jefe del Servicio
Administrativo Financiero:
Sello
Sello
324
DESVIO
(c-b)
OBJETIVO
Obtener la informacin relacionada con el avance fsico de los proyectos del programa o
subprograma consignado, durante el ejercicio 2007.
CARACTERSTICAS
Emitir un formulario por cada programa o subprograma. En el mismo se incluirn todos los
proyectos del programa o subprograma, ordenados por el nmero con que se lo ha
identificado en la Decisin Administrativa correspondiente, en forma ascendente.
Remitir tanto los proyectos que hayan estado en ejecucin durante todo el ejercicio, como
as tambin los finalizados antes del cierre del mismo o cuyo crdito haya cesado como
consecuencia de una modificacin en los crditos presupuestarios.
An en los casos en que el proyecto contenga una sola obra es obligatorio el envo del
formulario de la ejecucin fsica y financiera de obras del Cuadro IV-A y B.
DISTRIBUCIN
ORIGINAL: Entregarlo en la Oficina Nacional de Presupuesto.
COPIA: Entregarla al gestor del S.A.F., como constancia de recepcin en la mesa de
entradas de la Oficina Nacional de Presupuesto.
325
I - IDENTIFICACIN
Indicar el cdigo y denominacin de la Jurisdiccin, Subjurisdiccin, Entidad, Servicio
Administrativo Financiero, Programa, Subprograma y Unidad Ejecutora.
II - EJECUCIN AO 2007
-
326
IV - FIRMAS
-
327
CUADRO III-A
GESTION DE LA EJECUCION FISICA DE PROYECTOS
I - IDENTIFICACIN
JURISDICCIN: __ _____________________________________
ENTIDAD: ___ _________________________________________
PROGRAMA: ___ _____________________________________
SUBPROGRAMA: ___ __________________________________
SUBJURISDICCIN:___ _______________________________________________
S.A.F: ___ __________________________________________________________
UNIDAD EJECUTORA: ___ ____________________________________________
II - EJECUCION AO 2007
DENOMINACIN PROYECTO
EJECUCIN FSICA
ACUMULADA AL
31/12/2006
AVANCE FSICO
PROGRAMADO
INICIAL AO 2007
EN PORCENTAJE
AVANCE FSICO
AVANCE
AVANCE FSICO
FSICO
PROGRAMADO
EJECUTADO
PROYECTADO
VIGENTE AL
AO 2007
AO 2008
31/12/2007 (a)
(b)
AVANCE FSICO
PROYECTADO
AO 2009
AVANCE FSICO
PROYECTADO DESVIOS
(b-a)
RESTO DE
EJERCICIOS
IV - FIRMAS
Lugar y Fecha:
Firma del Responsable
de la Unidad Ejecutora:
Lugar y Fecha:
Firma del Jefe del Servicio
Administrativo Financiero:
Sello
Sello
328
OBJETIVO
Obtener la informacin relacionada con el avance financiero de los proyectos del programa o
subprograma consignado, durante el ejercicio 2007.
CARACTERSTICAS
Emitir un formulario por cada programa o subprograma. En el mismo se incluirn todos los
proyectos del programa o subprograma, ordenados por el nmero con que se lo ha
identificado en la Decisin Administrativa correspondiente, en forma ascendente.
Remitir tanto los proyectos que hayan estado en ejecucin durante todo el ejercicio, como
as tambin los finalizados antes del cierre del mismo o cuyo crdito haya cesado como
consecuencia de una modificacin en los crditos presupuestarios.
An en los casos en que el proyecto contenga una sola obra es obligatorio el envo del
formulario de la ejecucin fsica y financiera de obras del Cuadro IV-A y B.
DISTRIBUCIN
ORIGINAL: Entregarlo en la Oficina Nacional de Presupuesto.
COPIA: Entregarla al gestor del S.A.F., como constancia de recepcin en la mesa de
entradas de la Oficina Nacional de Presupuesto.
329
I - IDENTIFICACIN
Indicar el cdigo y denominacin de la Jurisdiccin, Subjurisdiccin, Entidad, Servicio
Administrativo Financiero, Programa, Subprograma y Unidad Ejecutora.
II - EJECUCIN AO 2007
-
330
IV - FIRMAS
-
331
CUADRO III-B
GESTION DE LA EJECUCION FINANCIERA DE PROYECTOS
I - IDENTIFICACIN
JURISDICCIN:
ENTIDAD:
PROGRAMA:
SUBPROGRAMA:
SUBJURISDICCIN:
S.A.F:
UNIDAD EJECUTORA:
II - EJECUCIN AO 2007
PESOS
N
DENOMINACIN PROYECTO
COSTO
TOTAL
EJECUCIN
FINANCIERA
ACUMULADA AL
31/12/2006
CRDITO INICIAL
CRDITO
CRDITO VIGENTE
S/DECISIN
DEVENGADO
AL 31/12/2007
ADMINISTRATIVA
AO 2007
(a)
AO 2007
(b)
AVANCE
FINANCIERO
PROYECTADO
AO 2008
AVANCE
FINANCIERO
PROYECTADO
AO 2009
AVANCE
FINANCIERO
PROYECTADO
RESTO DE
EJERCICIOS
IV - FIRMAS
Lugar y Fecha:
Firma del Responsable
de la Unidad Ejecutora:
Lugar y Fecha:
Firma del Jefe del Servicio
Administrativo Financiero:
Sello
Sello
332
DESVO
(b-a)
OBJETIVO
Obtener la informacin relacionada con el avance fsico de las obras del proyecto
consignado, durante el ejercicio 2007.
CARACTERSTICAS
Emitir un formulario por cada proyecto. Incluir en el mismo todas las obras del proyecto,
ordenadas por nmero en forma ascendente.
Remitir tanto las obras que hayan estado en ejecucin durante todo el ejercicio, como as
tambin las finalizadas antes del cierre del mismo o cuyo crdito haya cesado como
consecuencia de una modificacin en los crditos presupuestarios.
An en los casos en que el proyecto contenga una sola obra es obligatorio el envo de este
formulario.
DISTRIBUCIN
ORIGINAL: Entregarlo en la Oficina Nacional de Presupuesto.
COPIA: Entregarla al gestor del S.A.F., como constancia de recepcin en la mesa de
entradas de la Oficina Nacional de Presupuesto.
333
I - IDENTIFICACIN
Indicar el cdigo y denominacin de la Jurisdiccin, Subjurisdiccin, Entidad, Servicio
Administrativo Financiero, Programa, Subprograma, Proyecto y Unidad Ejecutora.
II - EJECUCIN AO 2007
-
IV - FIRMAS
-
334
CUADRO IV-A
GESTION DE LA EJECUCION FISICA DE OBRAS
I - IDENTIFICACIN
JURISDICCIN:
ENTIDAD:
PROGRAMA:
SUBPROGRAMA: ______ _____________________________
PROYECTO
SUBJURISDICCIN:
S.A.F:
UNIDAD EJECUTORA:
II - EJECUCION AO 2007
DENOMINACIN OBRA
EJECUCIN FSICA
ACUMULADA AL
31/12/2006
AVANCE PROGRAMADO
INICIAL S/ DECISIN
ADMINISTRATIVA
AO 2007
PORCENTAJE
AVANCE
AVANCE
PROGRAMADO
FSICO
VIGENTE AL
EJECUTADO
31/12/2007
AO 2007
(b)
(a)
AVANCE FSICO
AVANCE
AVANCE
FSICO
FSICO
PROYECTADO DESVO
PROYECTADO PROYECTADO
RESTO DE
(b-a)
AO 2009
AO 2008
EJERCICIOS
IV - FIRMAS
Lugar y Fecha:
Firma del Responsable
de la Unidad Ejecutora:
Lugar y Fecha:
Firma del Jefe del Servicio
Administrativo Financiero:
Sello
Sello
335
OBJETIVO
Obtener la informacin relacionada con el avance financiero de las obras del proyecto
consignado, durante el ejercicio 2007.
CARACTERSTICAS
Emitir un formulario por cada proyecto. Incluir en el mismo todas las obras del proyecto,
ordenadas por nmero en forma ascendente.
Remitir tanto las obras que hayan estado en ejecucin durante todo el ejercicio, como as
tambin las finalizadas antes del cierre del mismo o cuyo crdito haya cesado como
consecuencia de una modificacin en los crditos presupuestarios.
An en los casos en que el proyecto contenga una sola obra es obligatorio el envo de este
formulario.
DISTRIBUCIN
ORIGINAL: Entregarlo en la Oficina Nacional de Presupuesto.
COPIA: Entregarla al gestor del S.A.F., como constancia de recepcin en la mesa de
entradas de la Oficina Nacional de Presupuesto.
336
I - IDENTIFICACIN
Indicar el cdigo y denominacin de la Jurisdiccin, Subjurisdiccin, Entidad, Servicio
Administrativo Financiero, Programa, Subprograma, Proyecto y Unidad Ejecutora.
II - EJECUCIN AO 2007
-
IV - FIRMAS
-
337
CUADRO IV-B
GESTION DE LA EJECUCION FINANCIERA DE OBRAS
I - IDENTIFICACIN
JURISDICCIN:
ENTIDAD:
PROGRAMA:
SUBPROGRAMA: _____ _______________________________
PROYECTO:
SUBJURISDICCIN:
S.A.F:
UNIDAD EJECUTORA:
II - EJECUCION AO 2007
EN PESOS
N
DENOMINACIN OBRA
COSTO
TOTAL
EJECUCIN
FINANCIERA
ACUMULADA AL
31/12/2006
CRDITO INICIAL
CRDITO
CRDITO VIGENTE
S/DECISIN
DEVENGADO
AL 31/12/2007
ADMINISTRATIVA
AO 2007
(a)
AO 2007
(b)
AVANCE
FINANCIERO
PROYECTADO
AO 2008
AVANCE
FINANCIERO
PROYECTADO
AO 2009
AVANCE
FINANCIERO
PROYECTADO
RESTO DE
EJERCICIOS
IV - FIRMAS
Lugar y Fecha:
Firma del Responsable
de la Unidad Ejecutora:
Lugar y Fecha:
Firma del Jefe del Servicio
Administrativo Financiero:
Sello
Sello
338
DESVO
(b-a)
CUADRO V
INSTRUCTIVO E INFORMACION QUE DEBE CONTENER EL CUADRO V
INFORMACIONES Y COMENTARIOS COMPLEMENTARIOS
JURISDICCIN:
SUBJURISDICCION:
ENTIDAD:
SERV. ADMINISTRAT. FINANCIERO:
PROGRAMA:
UNIDAD EJECUTORA:
SUBPROGRAMA:
UNIDAD EJECUTORA:
PROYECTO:
UNIDAD EJECUTORA:
OBRA:
UNIDAD EJECUTORA:
Se solicitan todas aquellas informaciones y comentarios adicionales que se consideren pertinentes sobre el nivel
de desarrollo que registr el Programa, Subprograma, Proyecto u Obra a su cargo durante el ao 2007, en
vinculacin con produccin fsica programada y ejecutada en el ao y su relacin con el gasto devengado.
Para los programas que no hayan definido metas fsicas estas apreciaciones podrn estar referidas a indicadores
de produccin intermedia considerados sustantivos.
Los datos solicitados sern utilizados como documentacin adicional para complementar la informacin
presentada en cada uno de los trimestres y tendrn como objeto ilustrar acerca de las caractersticas de la gestin,
en el captulo dedicado al seguimiento fsico-financiero de la Cuenta de Inversin de ese ao.
A modo de orientacin, se proponen algunas cuestiones que pueden ser de inters destacar:
i) evaluacin de las diversas acciones que fueran consideradas prioritarias mencionadas en la Ley de
Presupuesto General de Gastos y Clculo de Recursos de la Administracin Nacional de 2007;
ii) evaluacin de las cuestiones de carcter financiero, organizativo u operativo, que hayan contribuido -positiva
o negativamente- al cumplimiento de las metas, proyectos y obras propuestos inicialmente;
iii) modificaciones realizadas en los procedimientos para utilizar con mayor eficiencia los recursos asignados;
iv) identificacin de los factores que puedan haber incidido en la calidad de los productos y los servicios
brindados, as como de los proyectos y las obras ejecutadas;
v) evaluacin del impacto que las acciones realizadas pueden haber producido sobre las demandas especficas,
los beneficiarios o los indicadores relevantes del sector. Tambin se juzga necesaria la introduccin de otro
tipo de indicadores considerados sustantivos (resultado, cobertura, calidad, eficiencia, etc.), para los cuales se
estima oportuno incluir una comparacin entre los valores alcanzados durante el ejercicio con los niveles
observados en aos anteriores;
vi) anlisis del proceso de ejecucin en trminos fsico-financieros, que permita establecer los gastos asociados a
los productos relevantes y, cuando sea posible, el costo unitario o promedio de los insumos principales y toda
otra consideracin que contribuya a realizar la vinculacin entre los recursos y los productos obtenidos por la
institucin;
vii) en los programas con metas no sumables (prestaciones que se aplican mensualmente sobre un conjunto
permanente de beneficiarios o entes), para los cuales se informa habitualmente en cada trimestre y en el ao
(Cuadro I) el valor promedio, sera conveniente conocer la evolucin mensual del nmero de beneficiarios
alcanzados durante el ao.
339
Al finalizar el primer perodo anual (ao 2007) para el que se estimaron valores para los
indicadores definidos en la Experiencia Piloto de Programas Orientados a Resultados,
corresponde contrastarlos con los efectivamente logrados.
Este anexo corresponder adicionarse al Cuadro V exclusivamente en los siguientes
programas, que son los que formaron parte de la primera etapa de la experiencia piloto de
programas orientados a resultado:
-
Merece destacarse que los valores que registren estos indicadores excedern posiblemente
a la responsabilidad de aquellos que estn a cargo de su clculo y difusin, quienes tienen
un margen de maniobra limitado para controlar su variabilidad dentro de los parmetros de
competencia directa de cada programa. En todos los casos, entonces, los indicadores se
debern examinar y evaluar tomando en consideracin los factores externos que los
influyen.
Los tems se corresponden con los nmeros ubicados en el diseo grfico del formulario.
Corresponder confeccionar un formulario para cada programa y tantos cuadros (Puntos II y
III) como indicadores se hayan definido por programa.
I.
INFORMACIN GENERAL
II.
340
III.
COMENTARIOS
Sern particulares para cada indicador del programa y debern ser incluidos mnimamente
en este tem los siguientes aspectos, en la forma ms clara, concisa y completa que sea
posible:
a)
b)
c)
d)
e)
f)
En todos los casos, los desvos entre lo proyectado y lo ocurrido en la realidad, en el caso
de que los hubiere, deben ser tenidos en cuenta para la incorporacin de factores de
correccin en el clculo para las siguientes proyecciones. La riqueza de su anlisis,
asimismo, colaborar en el mejoramiento, ya sea de la definicin del indicador y/o de la
determinacin de los valores del mismo, de ah la importancia de esta autoevaluacin.
Tambin podra ocurrir que, en funcin de los valores del indicador, las autoridades
responsables del programa tomen decisiones que afecten el diseo original del mismo o de
algunas de sus lneas, en sus aspectos organizativos, en su enfoque general, etc. Estas
posibilidades, de haberse considerado, tambin resultarn enriquecedoras para expresarlas
en este apartado.
341
Valor Deseable:
Descriptor del Numerador:
de
Valor en ao
Valor en ao
Valor
Valor
previo al
anterior
proyectado
verificado
anterior
III. COMENTARIOS
342
Desvo
ANEXO II
343
BASE LEGAL
Situacin Previa
Ley Complementaria
Permanente de Presupuestodesde 1932.
Ramas de Contabilidad
independientes (presupuesto,
movimiento de fondos,
patrimonial, responsables).
345
INTEGRALIDAD PRESUPUESTARIA
Situacin Post Reforma
Situacin Previa
Inexistencia de un Presupuesto del
Sector Pblico Nacional (SPN).
Existan ms de 100
Especiales Presupuestarias.
Cuentas
Faltaban
normas
sobre
los
Presupuestos de la Empresas Pblicas
en la Ley de Contabilidad.
de
la
FORMULACIN PRESUPUESTARIA
Situacin Previa
Ausencia
de
una
adecuada
programacin presupuestaria.
Faltaba un sistema ordenado y
coherente de techos presupuestarios.
del
ESTRUCTURA PRESUPUESTARIA
Situacin Previa
El Mensaje de Presupuesto era
sumamente general, no describa los
puntos salientes del presupuesto, se
refera a temas puntuales de las
finanzas pblicas.
En el articulado se incorporaban
normas de carcter permanente.
complementaria
349
EVALUACIN
Situacin Previa
No se contemplaba esta
funcin
dentro
de
la
Administracin Financiera.
350
EVALUACIN
Caractersticas del Seguimiento Fsico-Financiero
Las previsiones de metas anuales son realizadas por cada programa y se establecen
en la Ley de Presupuesto y en la posterior programacin de la ejecucin.
La ejecucin fsica de dichas metas es suministrada trimestralmente por los
responsables de los programas, juntamente con la explicacin de las causas de desvos
entre lo programado y lo ejecutado durante el perodo.
La informacin de programacin y ejecucin se sistematiza y registra en el mismo
sistema informtico en que se asienta la informacin financiera.
Luego, se realiza un anlisis integral del proceso de ejecucin presupuestaria en
trminos fsicos y financieros y se incorpora informacin adicional relevante sobre los
problemas y particularidades que afectaron positiva o negativamente el cumplimiento
de los objetivos fijados al inicio del ao, segn las explicaciones brindadas por las
unidades ejecutoras responsables.
351
EVALUACIN
Cobertura del Sistema de Seguimiento Fsico-Financiero
100%
90%
80%
70%
60%
50%
40%
30%
20%
10%
0%
Cantidad de
Programas
Volumen de
Crditos
352
EVALUACIN
Proceso de Implantacin
1993 - Inicio del proceso de identificacin de objetivos y metas en
trminos de resultados fsicos (el logro esperado y alcanzado de la gestin
anual dado por la provisin de bienes y/o servicios), en varios programas.
1994 - Profundizacin y generalizacin de la medicin fsica e
implementacin del sistema de seguimiento trimestral de metas de
programas y proyectos.
Desde 1995 hasta la actualidad - Perfeccionamiento de la metodologa de
seguimiento, ampliacin de la cobertura y mejora de la calidad de la
informacin (registros de informacin fsica). Utilizacin aunque parcial
en la formulacin presupuestaria.
2007 Se inicia la experiencia piloto de programas orientados a
resultados.
353
EVALUACIN
Produccin de Informes
Cuenta de Inversin: Evaluacin de Resultados de la Gestin.
Seguimiento Fsico - Financiero - Presupuesto de la Adm. Nacional
Trimestral.
Sntesis Ejecutiva del Seguimiento Fsico Financiero.
Seguimiento Fsico - Financiero - Inversin Pblica Nacional
Trimestral.
Indicadores de la Administracin Nacional a partir de 1994.
354
EVALUACIN
Cuenta de Inversin: Evaluacin de Resultados de la Gestin
El Sistema de Seguimiento Fsico-Financiero se refiere a:
La ejecucin financiera de cada programa presupuestario con referencias sobre el
crdito presupuestario inicial, sus modificaciones y la magnitud de crditos
devengados.
Los resultados fsicos:
a) La meta anual fijada al momento de la formulacin presupuestaria inicial.
b) Reprogramacin de dicha meta anual vigente al final del ao.
c) La cantidad real de bienes o servicios provistos por cada programa en el
ejercicio.
d) La explicacin sobre los desvos producidos entre lo programado y lo
ejecutado.
La dotacin de personal correspondiente a cada programa.
Comentarios sobre la gestin (logros y dificultades).
355
EVALUACIN
Seguimiento Fsico - Financiero - Presupuesto de la Adm. Nacional Trimestral
EVALUACIN
Sntesis Ejecutiva del Seguimiento Fsico Financiero - Trimestral
EVALUACIN
Seguimiento Fsico - Financiero - Inversin Pblica Nacional - Trimestral
EVALUACIN
Indicadores de la Administracin Nacional
EVALUACIN
Desafos
360
ROL PARLAMENTARIO
Situacin Previa
Se verificaban demoras en
la remisin al Congreso y la
aprobacin del Presupuesto.
No se verifican demoras en la
remisin al Congreso y en la
aprobacin del presupuesto.
Se
comprobaba
una
limitada participacin del
Parlamento en la institucin
presupuestaria.
El Parlamento
activamente en
presupuestaria.
participa ms
la institucin
DEUDA PBLICA
Situacin Previa
Se
verificaban
serias
limitaciones en el registro de
la deuda pblica y falta de
un adecuado registro de
avales.
Se
dispone
del
registro
actualizado de la deuda pblica y
de avales.
362
TESORERA
Situacin Previa
Se daban limitaciones en el
sistema de fondo unificado
de cuentas oficiales y en la
programacin y operacin
de la Tesorera.
363
CONTABILIDAD
Situacin Previa
Carencia
contables.
de
estados
364
CONTROL
Situacin Post Reforma
Situacin Previa
Rega la intervencin previa.
365
SISTEMA INFORMTICO
Situacin Post Reforma
Situacin Previa
Ausencia de estrategia
informtica y plan de
sistemas.
Multiplicidad en el registro
de transacciones.
366
Segunda
transformacin
CONPRE
GESTIN POR
RESULTADOS
SIDIF OD
SIGRAC
SLU
PROPIO
SIDIF
CENTRAL
367
ACTUALIZACIN
TECNOLGICA
AMPLIACIN
DEL ALCANCE
TRANSPARENCIA
Situacin Previa
368
CONCLUSIN
La LAF implic un cambio trascendental produciendo modernizacin, eficiencia
y mayor transparencia de las cuentas pblicas.
Desde su sancin e implementacin si bien se verifican algunas falencias se
observa un avance sustancial en la administracin financiera.
Se requiere seguir avanzando en la modernizacin del Sistema.
369