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Codigo Tributario LEY 562 PDF
Codigo Tributario LEY 562 PDF
562
CONSIDERANDO
I
Que en el estado actual de la legislacin nicaragense las relaciones entre la
Administracin tributaria y los contribuyentes no son las idneas para lograr una
aplicacin equitativa de los tributos en un ambiente de seguridad jurdica.
II
Que ello obedece, especialmente: A la falta de adecuacin de las normas legales que
regulan el ejercicio de las funciones de la Administracin tributaria, lo que ha obligado a
un exacerbado desarrollo normativo por va reglamentaria; a la dispersin normativa de
las piezas centrales del sistema; a la deficiente estructura lgica de las normas que
regulan la materia, que ni siquiera prevn de forma completamente coherente las
disposiciones bsicas para el desarrollo de las actuaciones de la administracin, desde el
nacimiento de la obligacin tributaria hasta su extincin; y a la falta de adaptacin de las
normas tributarias a las actuales disponibilidades tecnolgicas, que, no cabe duda,
pueden contribuir decididamente en pro de la eficiencia y eficacia de la Administracin
tributaria, a la vez que facilitar el cumplimiento de las obligaciones de los administrados.
III
Que tales deficiencias justifican la creacin de un Cdigo Tributario que, a partir de su
entrada en vigencia, se erigir en eje central del ordenamiento tributario, en tanto que
recoge sus principios esenciales y regula, de forma ordenada y coherente, las relaciones
entre la Administracin tributaria y los contribuyentes.
VII
Que, en fin, el Cdigo Tributario viene a erigirse en pieza vital de todo el sistema tributario
nicaragense en tanto que contribuye, entre otras cosas a: Reforzar las garantas de los
contribuyentes y la seguridad jurdica; impulsar la unificacin de criterios en la actuacin
administrativa; posibilitar la utilizacin de las nuevas tecnologas y modernizar los
procedimientos tributarios; establecer mecanismos que refuercen la lucha contra el
fraude, el control tributario y el cobro de las deudas tributarias; y disminuir los niveles
actuales de litigiosidad en materia tributaria. As, la nueva Ley supone tambin una
notable mejora tcnica en la sistematizacin del derecho tributario general, as como un
importante esfuerzo codificador.
En uso de sus facultades;
HA DICTADO
El siguiente:
CDIGO TRIBUTARIO
DE LA REPUBLICA DE NICARAGUA.
TITULO I
DISPOSICIONES GENERALES
Captulo I
Principios y Definiciones
mbito de Aplicacin.
Arto. 1.
2.
3.
4.
5.
6.
Principio de Legalidad.
Arto. 3.
para
las
Vigencia.
Arto. 5.
Plazos.
Arto. 7.
Captulo II
Tributos
Concepto y Clasificacin.
Arto. 9.
Tributos:
Son las prestaciones que el Estado exige mediante Ley con el objeto de
obtener recursos para el cumplimiento de sus fines. Los tributos, objeto de
aplicacin del presente Cdigo se clasifican en: Impuestos, tasas y
contribuciones especiales.
Impuesto:
Es el tributo cuya obligacin se genera al producirse el hecho generador
contemplado en la ley y obliga al pago de una prestacin a favor del
Estado, sin contraprestacin individualizada en el contribuyente.
Tasa:
Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador la prestacin
efectiva o potencial de un servicio pblico individualizado en el usuario del
servicio. Su producto no debe tener un destino ajeno al servicio que
constituye el presupuesto de la obligacin. No es tasa la contraprestacin
recibida del usuario en pago de servicios no inherentes al Estado.
Contribuciones Especiales:
Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador beneficios
derivados de la realizacin de determinadas obras pblicas y cuyo producto
no debe tener un destino ajeno a la financiacin de dichas obras o a las
actividades que constituyen el presupuesto de la obligacin.
Otros Ingresos.
Arto.10.
Son otros Ingresos, aquellos que percibe el Estado por actividades que no
corresponden al desarrollo de sus funciones propias de derecho pblico o
por la explotacin de sus bienes patrimoniales y los dems ingresos
ordinarios no clasificados como Impuestos, Tasas o Contribuciones
Especiales.
Nomenclatura Tributaria.
Arto. 11.
Concepto.
Arto. 12.
Sujeto Activo.
Arto. 15.
Sujeto Pasivo.
Arto. 16.
Solidaridad.
Arto. 17.
2.
10
3.
4.
5.
6.
Contribuyentes.
Arto. 18.
2.
Son responsables por deuda tributaria ajena las personas que por la
naturaleza de sus funciones o por disposicin legal, deben cumplir o hacer
cumplir dichas obligaciones, como, son entre otros, los apoderados, los
administradores, o representantes en su caso. La responsabilidad
establecida en el presente artculo se limita al valor de los patrimonios que
se administran o estn bajo su responsabilidad. En caso que el
administrador o responsable tuviere un superior jerrquico a quien pudiere
advertir de manera escrita de la responsabilidad de cumplir en tiempo y
forma con una obligacin tributaria y el segundo hace caso omiso a tal
advertencia, el administrador o responsable se ver relevado de
responsabilidades por ese caso en particular.
11
Responsables Directos
Arto. 20.
2.
12
13
Residentes en el Extranjero.
Arto. 23.
2.
3.
4.
14
Actualizacin de Domicilio.
Arto. 25.
nicamente para fines y efectos fiscales, todas las instituciones del estado
o instituciones privadas estn obligadas a suministrar toda informacin que
sobre esa materia posean y que sea requerida por la Administracin
Tributaria, a excepcin de aquella informacin que por mandato de ley se
pueda acceder a ella, previa autorizacin de las autoridades judiciales
competentes. Si las Instituciones a las que se les solicita esta informacin
son de las que estn sometidas a supervisin y vigilancia por parte de la
Superintendencia de Bancos y de otras Instituciones Financieras, se
actuar en estricto apego y observancia de las disposiciones legales y
normativas relativas al sigilo bancario.
Cuando la Administracin Tributaria solicite la informacin referida en el
prrafo primero del presente artculo y cuando la obtenga si es para fines y
efectos de fiscalizacin, tales hechos debern ser notificados a la persona
natural o jurdica de la cual se ha solicitado la informacin, en el momento
mismo de realizar la solicitud e inmediatamente despus de haber obtenido
el resultado de tal gestin, respectivamente. La informacin obtenida
deber ser de irrestricto acceso de la persona natural o jurdica de la cual
se solicit la misma. En caso que la Administracin Tributaria no cumpla
con este requisito, ninguna informacin obtenida por esa va podr ser
presentada como prueba en ningn proceso administrativo o civil. En todo
lo relativo a la sustanciacin de proceso penal por delito tributario, se
estar a lo dispuesto en la legislacin penal vigente.
15
Ocurrencia
Arto. 29.
2.
16
2.
Medios de Extincin.
Arto. 31.
Pago;
2.
Compensacin;
3.
Confusin;
4.
5.
Prescripcin; y,
6.
Fallecimiento
del Contribuyente, siempre que no le sucedan
herederos y que no haya dejado bienes para satisfacer la obligacin
tributaria pendiente.
Seccin I
Pago
Concepto.
Arto. 32.
17
El pago tambin podr ser efectuado por terceros, por cuenta del
contribuyente o responsable, subrogndose slo en cuanto al derecho de la
obligacin pagada y a las garantas, preferencias y privilegios sustanciales.
Cumplimiento.
Arto. 34.
Dacin en Pago.
Arto. 35.
Imputacin de Pago.
Arto. 36.
Pagos a Cuenta.
Arto. 37.
18
Facilidades de Pago
Arto. 38.
La Administracin Tributaria podr conceder por una sola vez con carcter
improrrogable, facilidades para el pago de la deuda tributaria a solicitud
expresa del contribuyente, en cualquier momento inclusive estando iniciada
la ejecucin de la deuda tributaria, a solicitud expresa del Contribuyente,
en los casos y en las formas que se determinen mediante disposiciones
emitidas por el titular de la Administracin Tributaria
Estas facilidades no procedern en ningn caso para retenciones o
percepciones. Si las facilidades de pago se solicitan antes del vencimiento
para el pago del tributo, no habr lugar a la aplicacin de sanciones.
Para la concesin de facilidades de pago debern exigirse las garantas
que la Administracin Tributaria establezca, mediante disposicin general
emitida por su titular, hasta cubrir el monto de la deuda tributaria. El
rechazo de las garantas por parte de la Administracin Tributaria deber
ser fundamentado.
En caso de estar en curso la ejecucin tributaria, la facilidad de pago tendr
efecto simplemente suspensivo, por cuanto el incumplimiento del pago en
los trminos definidos, dar lugar automticamente a la ejecucin de las
medidas que correspondan adoptarse por la Administracin Tributaria
segn sea el caso.
El comportamiento tributario del contribuyente servir de base para el
otorgamiento del plazo de pago de acuerdo a la normativa Institucional.
Seccin II
Compensacin, confusin y condonacin.
Compensacin.
Arto. 39.
19
Confusin.
Arto. 40.
Condonacin .
Arto. 41.
Concepto.
Arto. 42.
Trminos.
Arto. 43.
Cmputo.
Arto. 44.
20
Por igual trmino de cuatro (4) aos prescribe la accin para reclamar la
restitucin de lo pagado indebidamente por concepto de sanciones
pecuniarias.
Interrupcin.
Arto. 45.
Suspensin.
Arto. 46.
21
Casos.
Arto. 48.
22
23
24
Prelacin.
Arto. 52.
2.
3.
Exencin Concepto.
Arto. 53.
Exoneracin Concepto.
Arto. 54.
25
Condiciones.
Arto. 55.
Beneficios Tributarios.
Arto. 56.
Intransferibilidad.
Arto. 57.
Exenciones Taxativas.
Arto. 58.
Modificacin.
Arto. 59.
Cumplimiento de Requisitos.
Arto. 60.
26
Consulta Previa.
Arto. 61.
Nulidades.
Arto. 62.
Sern nulos los contratos, las resoluciones o los acuerdos emitidos por las
Instituciones Pblicas a favor de las personas fsicas o jurdicas, que les
concedan beneficios fiscales, exenciones o exoneraciones tributarias. Se
exceptan de la presente disposicin, el Acuerdo Ministerial 022-2003,
publicado en La Gaceta, Diario Oficial, nmero ciento setenta y cuatro en
fecha doce de Septiembre del ao Dos Mil Tres denominado Rgimen
Especial de Estimacin Administrativa para Contribuyentes por Cuota Fija,
el Acuerdo Ministerial 026-2004, publicado en La Gaceta, Diario Oficial
numero ciento seis, en fecha primero de Junio del ao Dos Mil Cuatro, y la
disposicin tcnica 019-2004, emitida en fecha treinta y uno de Mayo del
Ao Dos Mil Cuatro, denominada Aplicacin del Acuerdo Ministerial nmero
022-2003 Rgimen Especial de Estimacin Administrativa para
contribuyentes por Cuota Fija y su reforma, Acuerdo Ministerial Nmero
026-2004; normativas a las que por ministerio de la presente Ley se les
reconoce plena vigencia y efectos legales. As mismo, se establece que en
caso de que el Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico o la Administracin
Tributaria pretendan realizar cualquier modificacin a las normativas antes
citadas o en general, crear nuevas disposiciones sobre el tema de
regulacin del Rgimen Especial de Estimacin Administrativa para
contribuyentes por Cuota Fija, debern hacerlo en consulta y garantizando
el consenso con las Asociaciones de los Mercados Municipales, todo sin
detrimento de las facultades constitucionales de la Asamblea Nacional de
regular la materia por ley.
27
TITULO III
DERECHOS Y RECURSOS DE LOS
CONTRIBUYENTES Y RESPONSABLES
Captulo I
De los Derechos
Normas.
Arto. 63.
Asistencia
Arto. 64.
Divulgacin.
Arto. 66.
28
Derecho a la Confidencialidad.
Arto. 68.
29
Aplicacin de saldos.
Arto. 70.
30
Declaraciones sustitutivas.
Arto. 71.
Dictamen Fiscal.
Arto. 72.
Alcances.
Arto. 73.
31
32
Definicin.
Arto. 76.
33
Reintegro.
Arto. 79.
Conflicto de Intereses.
Arto. 80.
34
Personera.
Arto. 82.
Recepcin de Escritos.
Arto. 83.
35
Seccin II
Notificaciones
Requisitos.
Arto. 84.
o
el
la
la
36
Resoluciones .
Arto. 86.
Improcedencia.
Arto. 87.
37
Seccin III
Medios de prueba
Acceso a Expedientes.
Arto. 88.
Carga de la Prueba.
Arto. 89.
Medios de Prueba.
Arto. 90.
38
Trmino Probatorio.
Arto. 92.
Impugnacin.
Arto. 93.
Los actos y resoluciones que emita la Administracin Tributaria por los que
se determinen tributos, multas y sanciones, o que afecten en cualquier
forma los derechos de los contribuyentes o de los responsables, as como
las omisiones, podrn ser impugnados por los afectados en las formas y
plazos que establece este Cdigo.
39
Contenido.
Arto. 94.
40
Efecto Suspensivo.
Arto. 95.
Tipos de Recursos.
Arto. 96.
2.
3.
4.
Recurso de Reposicin
Arto. 97.
41
Recurso de Apelacin.
Arto. 99.
42
Trmino de la Distancia.
Arto. 101.
TITULO IV
DEBERES Y OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES Y RESPONSABLES
RECAUDADORES
Captulo I
Disposiciones Generales
Deberes Generales.
Arto. 102.
2.
Pagar los tributos establecidos por ley en los plazos definidos para
ello;
43
3.
4.
5.
Suministrar
Tributaria.
la
informacin
requerida
por
la
Administracin
Deberes Formales.
Arto. 103.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
44
9.
10.
11.
12.
13.
Soportar sus gastos con documentos legales que cumplan con los
requisitos sealados en la ley de de la materia.
2.
45
TITULO V
INFRACCIONES, SANCIONES Y DELITOS
Captulo I
Naturaleza y Alcances
Seccin I
Principios Generales
mbito.
Arto. 105.
Presunciones.
Arto. 106.
Definicin.
Arto. 107.
46
Eximentes.
Arto. 108.
Autores.
Arto. 109.
Concurso de Infractores.
Arto. 110.
47
Los Socios y Miembros de las Juntas Directivas, as como los gerentes de las
personas jurdicas que realicen operaciones de forma anmala que genere
como consecuencia la comisin de una infraccin administrativa o delito
tributario, sern responsables personalmente por el incumplimiento de todas
las obligaciones fiscales correspondientes.
Captulo II
Ilcitos Tributarios
Seccin I
Infracciones Administrativas Tributarias
La Infraccin Tributaria.
El delito Tributario.
48
Clasificacin.
Arto. 117.
los
2.
La mora;
3.
4.
La Contravencin Tributaria; y,
5.
Acumulacin de Sanciones.
Arto. 118.
Reincidencia y reiteracin.
Arto. 119.
Extincin.
Arto. 120.
49
1.
2.
3.
La prescripcin; y
4.
Prescripcin.
Arto. 121.
Interrupcin de la Prescripcin.
Arto. 122.
Alcances.
Arto. 123.
Sanciones.
Arto. 124.
Multa;
2.
3.
50
4.
5.
6.
Aplicacin de la Prescripcin.
Arto. 125.
2.
3.
4.
5.
51
7.
8.
9.
10.
Sanciones.
Arto. 127.
52
2.
3.
4.
5.
Por norma general se regularn los aspectos a tomar en cuenta por parte
de la Administracin Tributaria para determinar el monto exacto que se
impondr en concepto de multa, todo dentro de los mnimos y mximos
sealados en el presente artculo.
Para los contribuyentes afectos al Rgimen Especial de Estimacin
Administrativa para Contribuyentes Por Cuota Fija, el monto de las
sanciones a aplicar ser el cincuenta por ciento de las estipuladas en los
incisos anteriores, respectivamente.
Dispensa de Multas por Causa Justa.
Arto. 128.
53
Siniestro.
Robo.
Asesora errnea brindada por funcionarios de la Administracin
Tributaria y por un medio verificable.
Caso fortuito o fuerza mayor.
Muerte.
Enfermedad.
Sancin.
Arto. 131.
54
Efectos.
Arto. 133.
2.
3.
4.
55
b.
c.
Concepto.
Arto. 136.
56
en este caso la multa a aplicar ser el veinticinco por ciento del impuesto
omitido.
La Dispensa de Multas proceder para los impuestos no recaudados o no
retenidos, en un cien por ciento, siempre que el responsable retenedor
demuestre causa justa segn lo establecido en este Cdigo.
De entre un monto mnimo de QUINIENTAS a un monto mximo de UN
MIL QUINIENTAS UNIDADES DE MULTA, ser la sancin en los
siguientes casos de Contravencin Tributaria:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
57
9.
10.
11.
2.
3.
58
Seccin V
Incumplimiento de Deberes y obligaciones por los Funcionarios de la
Administracin Tributaria
Incumplimiento.
Arto. 139.
Concepto.
Arto. 140.
De engao;
2.
3.
De abuso de confianza;
4.
59
5.
6.
7.
8.
2.
Competencia.
Arto. 142.
Penas.
Arto. 143.
60
Presuncin de la Legalidad.
Arto. 144.
Administracin Tributaria.
Arto. 145.
61
2.
3.
4.
5.
6.
7.
62
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
para
las
Accin Fiscalizadora.
Arto. 147.
63
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
64
Seccin II
Deberes de la Administracin Tributaria
Obligaciones Generales.
Arto. 149.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
65
en el Rgimen Especial de
Contribuyentes por Cuota Fija.
Estimacin
Administrativa
para
Seccin III
Del Sigilo Tributario
De los Funcionarios Obligados y Excepciones al Sigilo Tributario.
Arto. 151.
Los funcionarios y las personas naturales y/o jurdicas que intervengan en los
diversos trmites relativos a la aplicacin de las disposiciones tributarias,
estarn obligados a guardar sigilo tributario.
El sigilo tributario no comprender los casos en que la Administracin
Tributaria deba suministrar datos a:
1.
2.
3.
4.
5.
Captulo II
Atribuciones del Titular de la Administracin Tributaria
Responsabilidades y Atribuciones del Titular de la Administracin Tributaria.
Arto. 152.
66
3.
4.
5.
6.
7.
8.
Alcances.
Arto. 153.
67
2.
3.
4.
5.
Documentos de respaldo.
Arto. 155.
Garanta.
Arto. 156.
68
Facultad y Definicin.
Arto. 158.
Error de Clculo.
Arto. 159.
Sistemas de Determinacin.
Arto. 160.
69
1.
Sobre base cierta, con apoyo en los elementos que permitan conocer
en forma directa el hecho generador del tributo, tales como libros y
dems registros contables, la documentacin soporte de las
operaciones efectuadas y las documentaciones e informaciones
obtenidas a travs de las dems fuentes permitidas por la ley;
2.
3.
Renta Anual;
Tipos de servicios;
Rol de empleados;
Tamao del local;
Monto de ventas diarias;
Cantidad de mesas o mobiliario para disposicin del pblico;
Listado de proveedores;
Contratos de arrendamiento; y,
Modalidad de las operaciones.
4.
5.
Trmite.
Arto. 161.
70
Requisitos de la Resolucin.
Arto. 162.
9.
Lugar y fecha;
Nmero de registro del contribuyente o responsable;
Nmero de Cdula de identidad;
Indicacin del tributo y del perodo fiscal correspondiente;
Apreciacin de las pruebas y de las defensas alegadas;
Fundamentos de la decisin;
Elementos inductivos aplicados, en caso de estimacin y base
presunta;
Discriminacin de los montos exigibles por tributos, multas y
sanciones segn los casos; la declaracin expresa que la presente
resolucin es recurrible y la designacin de la autoridad
competentemente ante quien se puede recurrir; y
Firma del funcionario autorizado.
Cumplimiento.
Arto. 163.
Evacuacin.
Arto. 164.
Requisitos
Arto. 165.
71
3.
4.
5.
Improcedencia.
Arto. 166.
2.
3.
4.
Toda consulta que cumpla con los requisitos establecidos en este Cdigo
ser evacuada dentro del plazo establecido en el mismo.
Efectos.
Arto. 168.
72
Eximente.
Arto. 169.
Nulidad de la Consulta.
Arto. 170.
2.
Sea emitida por autoridades que no han sido autorizadas para emitir
dicha respuesta.
Improcedencia de Recursos.
Arto. 171.
Requerimiento de Pago.
Arto. 172.
73
2.
3.
4.
5.
74
Seccin II
Del Juicio Ejecutivo
Tribunales Competentes.
Arto. 175.
Mandamiento de Ejecucin.
Arto. 178.
75
Suspensin de la Ejecucin.
Arto. 181.
Embargo de Bienes.
Arto. 183.
76
Alcances de la Retencin.
Arto. 185.
Oposicin y Excepciones.
Arto. 187.
2.
Ilegitimidad de personera;
3.
77
4.
5.
6.
Resolucin y Apelacin.
Arto. 189.
Pasados los tres das para contestar la oposicin, con contestacin o sin
ella, el juez fallar suspendiendo o mandando a seguir la ejecucin. De la
Resolucin del Juez se podr apelar en el momento de la notificacin o
dentro de tercero da.
Seccin III
De las Terceras, Concurso y Quiebra.
Terceras.
Arto. 190.
78
Concurso y Quiebra.
Arto. 191.
Ejecucin Judicial.
Arto. 192.
Avalo y Venta.
Arto. 194.
Publicidad de la Subasta.
Arto. 195.
El Juez har publicar por tres das consecutivos, con ocho das de
anticipacin en dos medios de comunicacin social escritos de circulacin
nacional, sin perjuicio de su publicacin posterior en La Gaceta, Diario
79
2.
Entrega y Escritura.
Arto. 198.
Procedimiento Especial.
Arto. 200.
80
Costas.
Arto. 201.
Normas Complementarias.
Arto. 202.
Alcances.
Arto. 203.
Competencia.
Arto. 204.
2.
Atribuciones.
Arto. 205.
81
1.
2.
3.
4.
Nombramiento e Integracin.
Arto. 207.
82
Qurum y Resoluciones.
Arto. 208.
Habr qurum en las sesiones del Tribunal con la asistencia de todos sus
miembros. Las resoluciones se tomarn por mayora.
Requisitos.
Arto. 209.
2.
3.
4.
2.
Destitucin Causas.
Arto. 211.
2.
83
3.
4.
5.
6.
Ineptitud; y
7.
Incompatibilidades.
Arto. 212.
2.
3.
4.
84
5.
6.
Tenga pendiente juicio civil o penal con alguna de las partes, o ser
acreedor o deudor de cualquiera de ellas, con anterioridad al
conocimiento del reclamante;
Referencias.
Arto. 215.
Solvencia Fiscal.
Arto. 216.
85
Arto. 217.
Los alcances del dictamen tributario que establece el artculo 153 de este
Cdigo, tendrn lugar para respaldar la declaracin anual del impuesto
sobre la renta, a partir de la vigencia del mismo. Para la declaracin de
retenciones, pagos a cuentas, declaraciones mensuales de impuesto al
consumo y dems obligaciones tributarias cuya recaudacin, administracin
y fiscalizacin son de competencia de la administracin tributaria, los
efectos jurdicos de este artculo 153, entrarn en vigor despus de dos
aos de haber entrado en vigencia el presente Cdigo.
Capitulo II
Disposiciones Finales
Infracciones y Sanciones.
Arto. 220.
86
Intervencin administrativa;
2.
Clausura de negocios;
3.
Decomiso de bienes;
4.
5.
Notas de Crditos.
Emisin de boletines informativos.
Dictamen fiscal;
Evacuacin de consulta;
Registro de Contribuyentes.
Reembolso; y
87
6.
Derogaciones Generales.
Arto. 224.
Derogaciones Especficas.
Arto. 225.
2.
3.
4.
88
5.
Artculo ciento cinco en sus incisos cuatro, cinco, seis, siete, nueve y
once del Titulo VII Facultades Especiales de la Administracin
Tributaria, y artculos ciento seis y ciento ocho del Titulo VIII
Infracciones, Sanciones y Prescripcin, de la Ley de Equidad Fiscal
nmero cuatrocientos cincuenta y tres, publicada en La Gaceta,
Diario Oficial numero ochenta y dos del seis de mayo del ao dos mil
tres; con sus respectivas disposiciones reglamentarias contenidas en
decretos ejecutivos correspondientes.
6.
7.
8.
9.
10.
Vigencia.
Arto. 226.
89