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INFORME ESPECIAL
Auditora a Obras Pblicas ................................................................................................................................................................ VIII-1

Auditora a Obras Pblicas


C.P.C. Juan Francisco Alvarez Illanes
Miembro del Staff Interno de la Revista Actualida Empresarial

LA AUDITORA A OBRAS PBLICAS


Es el examen objetivo y sistemtico de
evidencias realizado con el fin de proporcionar una evaluacin independiente sobre los proyectos y obras pblicas, orientada a mejorar la eficiencia y economa
en el uso de recursos pblicos as como
el cumplimiento de las normas, reglamentos y directivas.
Comprende la revisin y anlisis de las
operaciones o transacciones relacionadas
con las obras pblicas para determinar la
adecuada utilizacin de los recursos humanos, materiales y financieros referidos
a los procesos de ejecucin de proyectos,
estudios de ingeniera, construccin de
la obra y puesta en marcha del proyecto.
OBJETIVOS DEL EXMEN
- Verificar aspectos presupuestales, financieros, de gestin y cumplimiento de dispositivos legales y reglamentarios.
- Evaluar el grado de cumplimiento de los
programas, proyectos, estudios, obligaciones, contractuales y demas documentos que sustenten un proyecto.
- Determinar la manera en que las entidades pblicas y los funcionarios cum-

plen con sus responsabilidades administrativas, financieras y tcnicas comprometidas en una obra.
Verificar, analizar, evaluar selectivamente las operaciones o transacciones financieras administrativas y tcnicas que se ha desarrollado en la ejecucin de obras pblicas.
Evaluar el grado de cumplimiento de
la programacin de obras, los documentos que sustentan los proyectos,
las obligaciones contracturales y otras
acciones que se realizaron a fin de verificar la transparencia y eficiencia con
que han sido utilizados los recursos.
Examinar si la informacin producida
es confiable y adecuada.
Verificar la utilizacin de los recursos
humanos materiales y financieros han
sido aplicados de manera efectiva, eficiente y econmica (sobrevaloraciones).
Evaluar el cumplimiento de normas,
procedimientos y especificaciones
tecnicas en la ejecucin de obras.
Determinar si el sistema de supervisin de obras es confiable.

Memorandum de Planeamiento

Programas de Auditora

Procedimientos y Tcnicas

Es el documento que describe el


plan general de auditora en el que
seala, el alcance y la proyeccin
de la ejecucin del examen en forma detallada a fin de orientar el
desarrollo del mismo.
Describe la forma y el contenido
de la auditora, adems resume
los factores, las consideraciones y
decisiones significativas relacionadas con el enfoque de auditora.

Es la lnea de conducta a seguir, las etapas a franquear, los medios a emplear.


Es una especie de cuadro anticipado en
el cual los acontencimientos proximos
se han previsto con cierta precisin.

Son operaciones especificas que se


aplican en una auditoria e incluyen
tcnicas y practicas consideradas necesarias de acuerdo con las circunstancias.
Tienen como fin obtener evidencia
suficiente y competente, para sustentar razonablemente sus observaciones.
Procedimientos y tcnicas.
Inspeccin
Observacin
Indagacion
Confirmacin
Procedimientos
De revisin analtica.
Diseo de pruebas de materialidad.
Reunin de informacin que permita llevar a cabo una evaluacin
apropiada del riesgo de Auditora.

Estructura
Origen de la Auditora.
Objetivos del examen.
Alcance del examen.
Descripcin de las actividades
del rea de obras pblicas.
Descripcin de las normas aplicables.
Detalle del examen.

Procedimientos
Solicite a la Gerencia de obras estudios y
proyectos, la relacin de obras ejecutadas o en ejecucin iniciadas en el periodo
materia de evaluacin, indicando: nombre de la obra, modalidad de ejecucin,
presupuesto, bases, monto contratado,
% de avance, costo de la obra, nmero
de resolucin de aprobacin, fecha de
inicio, fecha de trmino, fuente de
financiamiento, etc. Y contraste dicha
informacin, con el presupuesto aprobado, con los desembolsos financieros
con los respectivos registros y control de
obras.

CARACTERSTICAS DEL EXAMEN


- Es un examen especial que forma parte de la auditora integral, su alcance
abarca desde el diagnstico del rea
de infraestructura hasta la culminacin
de obras pblicas. Los exmenes estn orientadas a las fases de estudio,
ejecucin y control de obras.
- Sus acciones son sistematizadas en sus
etapas de planeamiento, programacin, ejecucin y resultados obtenidos.
- La ejecucin de la auditora, es
profesionalmente especializado por

cuanto quienes lo realizan son ingenieros civiles y profesionales de ramas


afines y que estn sujetos a normas y
cdigos de tica presentados por sus
organismos profesionales.
- El examen incluye mtodos, procedimientos, investigaciones, verificaciones y comprobaciones que posibiliten
su existencia fsica. As como la evaluacin del avance fsico.
Planeamiento
Significa desarrollar una estrategia general
y establece un enfoque apropiado respec-

VIII

to a la naturaleza, oportunidad y alcance de


la Auditora. El auditor formula el plan para
llevar a cabo el trabajo de Auditora.
Se plantea el memorandum de planeamiento, los programas de Auditora, se disean
los procedimientos, los cuales se formulan
para los aspectos que son competencia
de la comisin de Auditora.
FASES DEL EXMEN A OBRAS PBLICAS
- Planificacin General
- Planificacin Especfica
ESTUDIO PRELIMINAR Y OBTENCIN DE
INFORMACIN
Tiene como propsito la recopilacin de
informacin y el estudio preliminar de las
transacciones que ha realizado la entidad respecto a los proyectos de inversin
ejecutados.
- La informacin a recopilar se refiere a
toda la documentacin legal, normativa y tcnica que rigen la ejecucin de
proyectos de inversin.
TRABAJO DE CAMPO
1 Evaluacin del Control Interno
Tiene como finalidad revisar el sistema
de control interno establecido en las diversas reas de operacin realizadas en la
ejecucin de proyectos de inversin.
- Evaluacin del control interno.
- Evaluar los detalles sobre la planificacin de los proyectos y obras.
- Examinar sobre los sistemas de contratacin.
- Verificar los sistemas de supervisin.
- Verificar la modalidad de construccin.
- Analizar el presupuesto de obras.
- Comprobar los resultados de los ensayos de laboratorio.
- Comprobar los cronogramas de obra.
- Verificar los avances de la obra.
- Verificar las normas de construccin
as como las especificaciones tcnicas.
2 Trabajo de campo
Realizar los trabajos de campo propiamente dichos, en los cuales se revisan los documentos tcnicos, se observa, se inspecciona, se calculan y se comprueba el avance fsico de las obras.
3 Trabajo de laboratorio
Se verifica los mtodos y procedimientos
utilizados en la construccin de obras,
especialmente en lo que se refiere al anlisis de la calidad de los materiales empleados as como estn de acuerdos con
las especificaciones tcnicas establecidas.
4 Trabajo de gabinete
Se realizan los trabajos de gabinete, que
consisten en la recopilacin, ordenamiento, clculo y evaluacion de los informaciones y los resultados obtenidos, evaluacin y comunicacin de hallazgos.
5 Hallazgos observaciones
Mediante los papeles de trabajo se detallara las observaciones y hallazgos realizados.
6 Comunicacin de hallazgos
Durante el proceso del examen debe comunicarse oportunamente las observaciones a los funcionarios y servidores comprendidos a fin de que en un plazo perentorio presenten su descargo.
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PRIMERA QUINCENA - DICIEMBRE 2004

AREA
AUDITORIA
AREA
AUDITORIA

8111-1

VIII

INFORME ESPECIAL

NORMAS QUE REGULAN LA EJECUCIN DE


OBRAS POR ADMINISTRACIN DIRECTA
1. Las obras debern contar con la asignacin presupuestal correspondiente
a la entidad.
2. Debe contar con capacidad operativa.
3. Las obras deben tener expediente tcnico aprobado y debe contener como
mnimo:
a. Memoria descriptiva.
b. Especificaciones tcnicas.
c. Planos y metrados.
d. Presupuesto base con sus respectivos anlisis de costos.
e. Cronograma de adquisicin de
materiales.
f. Cronograma de ejecucin de obra.
g. Pronunciamiento de sector correspondiente cuando exstan normas
especficas.
h. Estudio de suelos.
i. Documento de propiedad de terrenos pblicos.
4. En la etapa de construccin las obras
deben contar con el respectivo cuaderno de obra foliado y legalizado.
5. El proyecto debe contar con un supervisor de obra.
6. Se designar un ingeniero residente.
7. Durante la ejecucin de la obra se realizarn pruebas de control de calidad
de los trabajos, materiales, as como el
funcionamiento de las instalaciones.
8. Los casos se efecten deben ser concordante con el acto analtico.
9. Debe conformarse una comisin de recepcin de obra, a fin de que lo formule el acta de recepcin de los trabajos efectuados.
10.Debe exigirse la liquidacin tcnico
financiero.

PRIMERA QUINCENA - DICIEMBRE 2004

REQUERIMIENTO DE INFORMACIN
Y DOCUMENTOS
Relacin de obras que se vienen ejecutando
durante su ejercicio.
Relacin de obras que se han ejecutado durante los aos ....en sus diferentes modalidades
Expedientes tcnicos aprobados.
Valorizacin de obras aprobadas.
Proceso licitario de adjudicacin de Buena Pro.
Supervisin de obras.
Cuaderno de obras.
Presupuestos adicionales aprobados.
Expedientes tcnicos de los Presupuestos adicionales.
Justificacin de la inversin u obra pblica efectuada.
Liquidaciones fsico financieras de obras concluidas.
Detalle de fianzas garantias de proveedores y
contratistas.
Acervo documentario que sustente las transacciones relacionadas con las obras publicas.
Su registro como patrimonio pblico.
Liquidacin tcnica y administrativa de obras.
Obras iniciadas en el ao .... concluidas y liquidadas en el .... .
Estudios de preinversin iniciadas en el ao
.... obras que han sido concluidas y liquidadas en el .... .
Estudios de preinversin de obras iniciadas en
el ao .... concluidas y liquidadas en el ao
......

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INSTITUTO

DE

PROGRAMA DE AUDITORA OBRAS PBLICAS


Procedimientos:
1. Entrevstese con el Gerente de Infraestructura y obtenga conocimiento del
sistema
de
control
interno
implementado por la entidad.
2. Elabore un flujograma de la
operatividad del rea y recepcione los
planes operativos anuales y verificar
las evaluaciones, con el propsito de
establecer si los porcentajes de avance fsico programados se estn cumpliendo.
3. Solicite una relacin de obras y adquisicin de bienes de capital programados, presupuestados y ejecutados en
los aos incluidos en la programacin
de obras.
Asimismo, la informacin sobre los proyectos ejecutados y el estado situacional
que indique:
a) Modalidades de ejecucin (licitacin
y concurso pblico, administracin directa, adjudicacin directa, encargos,
convenios).
b) Presupuestos aprobados, ejecutados,
avances fsicos y financieros, as
como las modificaciones en montos
superiores a lo presupuestado, identificando los montos y niveles de aprobacin.
c) En la etapa de inversin, verificar que
se definan los presupuestos de ingresos y egresos y que cada obra tiene su
monto asignado aprobado; asimismo,
que la informacin contable respecto
a obras y bienes de capital concilie con
la informacin presupuestal.
Actividad: Estudios
Requerir los estudios y proyectos de obras
realizadas durante el periodo de examen
ejecutados por contrata o a cargo de la
entidad, y seleccionar aquellos cuyos
montos sean los ms significativos, o que
hubieren presentado dificultades durante su realizacin.
Verificar que el conjunto de documentos
tcnicos que determinen las caractersticas definidas de la obra permiten una estimacin razonable de su costo y los

parmetros de su ejecucin: programacin, ejecucin, control y mantenimiento.


Actividad: Ejecucin de Obras por Contrata
1. Evaluar si las obras ejecutadas son
concordantes con las polticas de la
entidad y la prioridad de las ejecutadas con relacin a las programadas.
2. Solicite los expedientes tcnicos de los
proyectos seleccionados y verifique si
cuentan con la documentacin completa: Estudio de Factibilidad, Memoria Descriptiva, Especificaciones Tcnicas, Anlisis de precios unitarios y
metrados, Presupuesto base, Calendario de avance de obra y Adquisiciones
de Materiales, Planos, Aprobacin
de Proyectos, Resolucines, Bases de
Licitacin, Concursos, Contratos, Acta
de entrega de terreno, Cuaderno de
Obra, Informes de avance obra, Valorizaciones, Acta de recepcin yo Transferencia, Liquidacin Final, Declaratoria de fbrica, Comprobantes de pago
y Facturas, Fianzas y garantas otorgadas, Ampliaciones de plazo, Resolucin y clusula adicional.
Actividad: Procedimiento Administrativos
Generales
1. Con la participacin del Ingeniero Civil, verifique in situ la ejecucin de las
obras contenidas en la muesta a fin
de verificar el cumplimiento de las especificaciones tcnicas, as como el alcance real de la obra, constatar la ejecucin fisica; de existir irregularidades
aplicar procedimientos de detalle.
2. De los proyectos de inversin seleccionados revise la documentacin que
sustenta los desembolsos por adelantos, valorizaciones, reintegro y cancelaciones de los mismos, teniendo en
cuenta: comprobante de pago, facturas que renan los requisitos de ley,
autorizaciones.
3. Solicite a la oficina de Marges de bienes el registro de los proyectos de inversin concluidos en el periodo del
examen y verifique su conclusin.
4. Solicite a la oficina registral las fichas
registrales o certificado negativo de los
inmuebles inscritos.

Cuadro. EXMEN DE OBRAS PBLICAS

Obras
Pblicas

Componentes

INVESTIGACIN EL PACFICO

Son las construcciones u obras de infraestructura pblica que se ejecutan en una


entidad en funcin al planeamiento estratgico formulado por la organizacin en
beneficio de la colectividad o en apoyo a los planes de desarrollo (carreteras, escuelas,
hospitales, canales de irrigacin, obras de electrificacin, servicios pblicos, etc.).
Dichas construcciones requieren: direccin tcnica, mano de obra, materiales, expediente tcnico, maquinaria y equipo.
Tcnicos
Expediente tcnico
Planos
- Arquitectura
- Estructura
- Instalaciones elctricas
- Instalaciones sanitarias
Ccaractersticas tcnicas, etc.
Recursos
Mano de obra especializada
Materiales
Maquinaria y equipo

Financieros
Presupuesto aprobado
Presupuesto asignado
Desembolsos
Valorizaciones
Legales
Marco Normativo
TUO de la Ley de Contratac.y Adq. del Estado
Normas tcnicas de control
Directivas de organismos rectores
- SNIP
- Contralora
Resolucin de aprobacin